Definicin

Laauditorafinanciera examina a los estados financieros y a travs de ellos lasoperacionesfinancieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinin tcnica y profesional.Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la Contralora General delEstado, definen a la Auditora Financiera as:"Consiste en el examen de losregistros, comprobantes,documentosy otrasevidenciasque sustentan losestados financierosde una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la situacin financiera, los cambios operados en ella y en elpatrimonio; para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar losprocedimientosrelativos a lagestinfinanciera y alcontrolinterno".Para que elauditorest en condiciones de emitir su opinin en forma objetiva y profesional, tiene laresponsabilidadde reunir los elementos de juicio suficientes que le permitan obtener una certeza razonable sobre:

1. La autenticidad de los hechos y fenmenos que reflejan los estados financieros.2. Que son adecuados los criterios,sistemasymtodosutilizados para captar y reflejar en lacontabilidady en los estados financieros dichos hechos y fenmenos.3. Que los estados financieros estn preparados y revelados de acuerdo con losPrincipiosde Contabilidad Generalmente Aceptados, lasNormasEcuatorianas de Contabilidad y la normativa de contabilidad gubernamental vigente.4. Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar procedimientos de auditora de acuerdo con las circunstancias especficas deltrabajo, con la oportunidad y alcance que juzgue necesario en cada caso, los resultados deben reflejarse en papeles de trabajo que constituyen la evidencia de la labor realizada.

Objetivos

General

Dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros preparados por laadministracinde las entidades pblicas.

Especficos

1. Examinar el manejo de losrecursosfinancieros de un ente, de una unidad y/o de unprogramapara establecer el grado en que susservidoresadministran y utilizan los recursos y si la informacin financiera es oportuna, til, adecuada y confiable.2. Evaluar el cumplimiento de las metas yobjetivosestablecidos para la prestacin deservicioso laproduccindebienes, por los entes y organismos dela administracinpblica.

3. Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre losingresospblicos.

4. Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas aplicables en la ejecucin de las actividades desarrolladas por los entes pblicos.

6. Formular recomendaciones dirigidas a mejorar elcontrol internoy contribuir al fortalecimiento de la gestin pblica y promover sueficienciaoperativa.

FASES Fase dePlaneamiento. Planeamiento general de laauditora. Comprensin de lasoperacionesde la entidad Aplicacin deprocedimientosde revisin analtica. Diseodepruebasde materialidad. Identificacin decuentasy aseveraciones significativas de laadministracin. Ciclos de operaciones ms importantes. Normasaplicables en la auditora de los estados financieros. Restricciones presupuestarias. Comprensin delsistemadecontrolinterno. Ambientede control interno. Comprensin del sistema decontabilidad. Identificacin de los procedimientos de control. Evaluacindelriesgoinherente y riesgo de control. Efectividad de los controles sobre el ambiente SIC (Sistema deinformacincomputarizada). Evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control. Otros procedimientos de auditora. Memorndum de planeamiento de auditora.

Fase de Ejecucin. Visin general. Evidencia y procedimientos de auditora. Pruebas de controles. Muestreode auditora en pruebas de controles. Pruebas sustantivas. Pruebas sustantivas de detalles. Procedimientos analticos sustantivos. Actos ilegales detectados en la entidad auditada. Papeles detrabajo. Aplicacin de TAACs-Tcnicasde auditora asistidas porcomputador. Desarrolloycomunicacinde hallazgos de auditora.

Fase delInformede Auditora.

Aspectos generales. Procedimientos analticos al final de la auditora. Evaluacin de errores. Culminacin de los procedimientos de auditora. Revisin de papeles de trabajo. Elaboracin del informe de auditora. Informe sobre laestructuradecontrol internode la entidad. Observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el control interno financiero de la entidad. Auditora de asuntos financieros.

Caractersticas

1. Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados enevidenciassusceptibles de comprobarse.2. Sistemtica, porque su ejecucin es adecuadamente planeada.3. Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores pblicos a nivel universitario o equivalentes, que posean capacidad, experiencia y conocimientos en el rea de auditora financiera.4. Especfica, porque cubre la revisin de las operaciones financieras e incluye evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnsticos einvestigaciones.5. Normativa, ya que verifica que las operaciones renan los requisitos delegalidad, veracidad ypropiedad, evala las operaciones examinadas, comparndolas conindicadoresfinancieros e informa sobre los resultados de la evaluacin del control interno.6. Decisoria, porque concluye con la emisin de un informe escrito que contiene el dictamen profesional sobre la razonabilidad de la informacin presentada en los estados financieros, comentarios, conclusiones y recomendaciones, sobre los hallazgos detectados en el transcurso del examen.

Procesode la Auditora Financiera

El proceso que sigue una auditora financiera, se puede resumir en lo siguiente: inicia con la expedicin de la orden de trabajo y culmina con la emisin del informe respectivo, cubriendo todas las actividades vinculadas con las instrucciones impartidas por la jefatura, relacionadas con el ente examinado.

La designacin del equipo constar en una orden de trabajo que contendr los siguientes elementos:

Objetivogeneral de la auditora.Alcance del trabajo.Presupuestoderecursosytiempo.Instrucciones especficas.

Para cada auditora se conformar un equipo de trabajo, considerando la disponibilidad depersonalde cada unidad de control, la complejidad, la magnitud y elvolumende las actividades a ser examinadas.El equipo estar dirigido por el jefe de equipo, que ser un auditor experimentado y deber ser supervisado tcnicamente. En la conformacin del equipo se considerar los siguientes criterios:

-Rotacin del personal para los diferentes equipos de auditora. -Continuidad del personal hasta la finalizacin de la auditora. -Independenciade criterio de los auditores. -Equilibrioen la carga de trabajo del personal.

Una vez recibida la orden de trabajo, se elaborar un oficio dirigido a las principales autoridades de la entidad,proyectooprograma, a fin de poner enconocimientoel inicio de la auditora.De conformidad con la normativa tcnica de auditora vigente, el proceso de la auditora comprende las fases de:planificacin, ejecucin del trabajo y la comunicacin de resultados.

Planificacin

Constituye la primera fase del proceso de auditora y de su concepcin depender laeficienciay efectividad en el logro de losobjetivospropuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios.Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar losmtodosy prcticas ms apropiadas para realizar las tareas, por tanto esta actividad debe ser cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por lo que necesariamente debe ser ejecutada por los miembros ms experimentados del equipo de trabajo.La planificacin de la auditora financiera, comienza con la obtencin de informacin necesaria para definir laestrategiaa emplear y culmina con la definicin detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecucin.

Ejecucin del trabajo

En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en losprogramasde auditora y desarrollar completamente los hallazgos significativos relacionados con las reas y componentes considerados como crticos, determinando los atributos de condicin, criterio, efecto y causa queMotivaron cada desviacin o problema identificado.Todos los hallazgos desarrollados por el auditor, estarn sustentados en papeles de trabajo en donde se concreta la evidencia suficiente y competente que respalda la opinin y el informe.Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una comunicacin continua y constante con los funcionarios y empleados responsables durante el examen, con el propsito de mantenerles informados sobre las desviaciones detectadas a fin de que en forma oportuna se presente los justificativos o se tomen lasaccionescorrectivas pertinentes.

Comunicacin de resultados

La comunicacin de resultados es la ltima fase del proceso de la auditora, sin embargo sta se cumple en el transcurso del desarrollo de la auditora.Est dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el propsito de que presenten la informacin verbal o escrita respecto a los asuntos observados.Esta fase comprende tambin, laredacciny revisin final del informe borrador, el que ser elaborado en el transcurso del examen, con el fin de que el ltimo da de trabajo en el campo y previa convocatoria, se comunique los resultados mediantela lecturadel borrador del informe a las autoridades y funcionarios responsables de las operaciones examinadas, de conformidad con laleypertinente.El informe bsicamente contendrla cartade dictamen, losestados financieros, las notas aclaratorias correspondientes, la informacin financiera complementaria y los comentarios, conclusiones y recomendaciones relativos a los hallazgos de auditora.Como una gua para la realizacin del referido proceso, en cuadro adjunto se establecen los siguientes porcentajes estimados de tiempo, con relacin al nmero de das/hombreprogramados.

ESQUEMA DEL PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERAINICIOFASE I-A PLANIFICACIN PRELIMINAR Conocimiento entidad Obtencin informacin Evaluacin preliminar Control Interno

FASE I-B PLANIFICACIN ESPECFICA Determinacin Materialidad Evaluacin de Riesgos Determinacin enfoque de auditora Determinacin enfoque del muestreoFASE II DE EJECUCIN Aplicacin Pruebas de Cumplimiento Aplicacin de Pruebas Analticas Aplicacin Pruebas Sustantivas Evaluacin resultados y conclusionesFASE III DEL INFORME Dictamen Estados Financieros Notas Comentarios, conclusiones y recomendaciones.

FINElaboracinBorrador del InformeEmisin del Informe de AuditoraImplantacinRecomendacionesProgramas de TrabajoPapeles de TrabajoMemorandoPlaneacinArchivoPerm.

INDEPENDENCIA.

La direccin de la unidad de control externo deber asegurarse que los auditores asignados a un examen de auditora no tengan vinculaciones decarcterfamiliar con los funcionarios de la entidad y/o proyecto examinado.De igual forma debe tener la seguridad de que ninguno de sus auditores tengaconflictode intereses en los entes auditados.

LINKOGRAFIA.

http://www.monografias.com/trabajos60/auditoria-financiera/auditoria-financiera2.shtml#ixzz3XxRPU7rj

http://www.monografias.com/trabajos60/auditoria-financiera/auditoria-financiera.shtml#ixzz3XxRDqAMH