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Auditoría de Proyectos con Financiación Multilateral
Gustavo Díaz E., CPA, Ms, CIAGerente de Auditoria InternaBanco Centroamericano de Integración Económica
XI CLAI Argentina 2006 - Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina.
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Financiación Multilateral
AntecedentesAntecedentes
La mayor proporción de los recursos financieros que se invierten en la ejecución de proyectos de desarrollo, tienen como fuente de financiamiento las Instituciones Financieras Internacionales.
Naturaleza de las Entidades MultilateralesNaturaleza de las Entidades Multilaterales
Los Países participan como socios.
Los socios son a su vez sujetos de crédito.
El objetivo principal es propiciar el desarrollo de sus países miembros.
Gozar de acreeduría profesional.
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Procurar el desarrollo equilibrado y sostenido de sus países miembros.
Proporcionar financiamiento en condiciones financieras favorables.
Desarrollar capacidad para identificar, analizar y supervisar la ejecución de proyectos de desarrollo.
Actuar como administrador de recursos financieros externos orientados a promover el desarrollo de sus países miembros.
Modernizar la infraestructura de sus países miembros, fomentando proyectos de desarrollo.
Prestar asistencia técnica a los países miembros para mejorar su capacidad de formular proyectos y programas que propicien el desarrollo.
Fortalecer el Sector Privado de sus países miembros para mejorar su competitividad.
Apoyar la creación y fortalecimiento de pequeñas y medianas empresas.
Objetivos de las Entidades Multilaterales
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Tipos de Instituciones Financieras Internacionales
Sociedad o Asociación de Países: Operan como Personas Jurídicas Internacionales con capacidad de adquirir recursos y colocarlos en los Países Socios. Ej. Banco Mundial, Banco Interamericano de Desarrollo, Banco Centroamericano de Integración Económica, Banco del Caribe, Corporación Andina de Fomento, Banco Europeo de Desarrollo.
Instituciones de Ayuda Externa: Canalizan recursos en forma de préstamos o donaciones con el objetivo de ayudar a países amigos pobres o menos desarrollados. Ej. USAID (Agencia Estadounidense para el Desarrollo Internacional), ACDI (Agencia Canadiense para el Desarrollo Internacional), JICA (Agencia Japonesa de Desarrollo).
Instituciones de Fomento a la Exportación: Promueven la exportación de bienes y servicios producidos en el país donde operan hacia otros países. Los créditos concedidos están atados a la adquisición de productos. Ej. Eximbank de los Estados Unidos, Eximbank de Japón y Banco Exterior de España.
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Gobierno Corporativo en las Multilaterales
Directorio del Banco
Administració
n
Comité de Auditoría
Auditoría Externa
Auditoría Interna
Asamblea de Gobernadores
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Estructuras de Control en Multilaterales
BASILEABASILEA COSOCOSO BIDBID CAFCAF BEIBEI BCIEBCIE
Asamblea de GobernadoresAsamblea de Gobernadores X X X X
DirectorioDirectorio X X X X X X
Administración SuperiorAdministración Superior X X X X X X
Comité de VigilanciaComité de Vigilancia X
ContraloríaContraloría X
Evaluación de OperacionesEvaluación de Operaciones X X X
Comité de AuditoríaComité de Auditoría X X X X X X
Auditoría InternaAuditoría Interna X X X X X X
Auditoría ExternaAuditoría Externa X X X X X X
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Clientes de los Entidades Multilaterales
Gobiernos e Instituciones Públicas de sus países miembros prestatarios.
Organismos autónomos, nacionales, regionales y municipales de sus países miembros prestatarios.
Empresas o banca privada de sus países miembros prestatarios.
Organismos Regionales.
Sector Privado de sus países miembros prestatarios.
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Modelo del Ciclo del Proyecto
IDENTIFICACIÓNIDENTIFICACIÓN
EVALUACIÓN EX- POSTEVALUACIÓN EX- POST
EJECUCIÓNY SUPERVISIÓN
EJECUCIÓNY SUPERVISIÓN
PREPARACIÓNPREPARACIÓN
EVALUACIÓN INICIAL EX- ANTE
EVALUACIÓN INICIAL EX- ANTE
NEGOCIACIONES YPREPARACIÓN AL
DIRECTORIO
NEGOCIACIONES YPREPARACIÓN AL
DIRECTORIO
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Identificación de Riesgos EstratégicosIdentificación de Riesgos Estratégicos
Riesgos como Institución de
Desarrollo
Riesgo Operacional
Riesgo Financiero
Riesgos de Negocio
Riesgo Crediticio
Enfoque de Auditoría de Proyectos
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Determinación del Portafolio de ProcesosDeterminación del Portafolio de Procesos
MercadeoPromociónIdentificación de ClientesMisión de ProgramaciónAnálisis y Decisión de CréditoDesembolsosSupervisiónAdministración de CréditosAseguramiento de la calidadCoordinación TécnicaCooperación externaAdmón de IFIs
Cic
lo C
omer
cial
Cic
lo C
omer
cial
COMERCIALCiclos………….. 1Procesos……..12Subprocesos…31
COMERCIALCiclos………….. 1Procesos……..12Subprocesos…31
Enfoque de Auditoría de Proyectos
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Documentación de ProcesosDocumentación de ProcesosEnfoque de Auditoría de Proyectos
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Enfoque de Auditoría de Proyectos
Priorización de los procesos según el nivel de exposición a los Riesgos Estratégicos del Negocio.
Priorización de los procesos según el nivel de exposición a los Riesgos Estratégicos del Negocio.
Definición de métricas de medición del riesgo.Definición de métricas de medición del riesgo.
<100.000 Muy Bajo>100.000 < 1millonBajoEntre 1 y 5millones ModeradoEntre 5 y 20millonesAlto>20millonesMuy Alto
Valor en DólaresDescripciónIndicador IMPACTO
Casi ImprobablePoco ProbableProbableMuy ProbableCasi Cierta
DescripciónIndicador PROBABILIDAD
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MercadeoPromoción
Identif.C lientes
Misión de Prog.
Análisis y Decisión
Desembolsos
SupervisiónAdmón Créditos
Aseg. calidadCoord Tecnica
Coop externa
Admón IFIs
PROBABILIDAD
IMP
AC
TO
Improbable Poco Probable Probable Casi Cierto Ha Ocurrido
Muy
Baj
o
Baj
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Enfoque de Auditoría de ProyectosMapeo de ProcesosMapeo de Procesos
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Crediticio
Legal
Reputacional
Liquidez
Tasa de Interés
Contraparte
Cambiario
Fraudes Internos Prácticas Profes
Empleo y Seg. Lab.
Gestión de Procs
TecnológicoPérdidas de activosFraudes Externos
Mercado
PROBABILIDAD
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Improbable Poco Probable Probable Casi Cierto Ha Ocurrido
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Enfoque de Auditoría de ProyectosMapeo de RiesgosMapeo de Riesgos
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Enfoque de Auditoría de ProyectosDocumentos de RiesgosDocumentos de Riesgos
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Enfoque de Auditoría de ProyectosMapeo detallado de RiesgosMapeo detallado de Riesgos
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Enfoque de Auditoría de Proyectos
SubprocesosProceso
Desarrollo de Programas de FortalecimientoAdmón. de MetodologíasAdmón de
IFIs
Gestionar CobroAdministración Registro
Admón. de Créditos
Supervisión de ProyectosSupervisión de IFIs /IFNBsPlan de Supervisión ProyectosPlan de Supervisión de IFIs / IFNBs
Supervisión
Tramitación del DesembolsoCumplimiento de Cond. previas a DesembolsarCumplimiento de Condiciones previas a Escriturar
Desembolsos
Análisis de IFIs e IFNBsCalificación de IFIs/IFNBsAnálisis de Solicitud, Proyectos y GarantíasAnálisis y
Decisión de Crédito
Cic
lo C
omer
cial
Cic
lo C
omer
cial
Actividades Propuestas
:
Actividades Propuestas
: • EP-01: Evaluación del proceso de Análisis y Decisión de Crédito• EP-02: Evaluación de desembolsos• EP-03 Evaluación del Proceso de Supervisión• EP-04: Evaluación del Proceso de Administración de Créditos• EP-05 Evaluación del Proceso de Administración de IFIs
• EP-01: Evaluación del proceso de Análisis y Decisión de Crédito• EP-02: Evaluación de desembolsos• EP-03 Evaluación del Proceso de Supervisión• EP-04: Evaluación del Proceso de Administración de Créditos• EP-05 Evaluación del Proceso de Administración de IFIs
BajaModerada
AltaMuy Alta
BajaModerada
AltaMuy Alta
CRITICIDAD
Identificación de Actividades a AuditarIdentificación de Actividades a Auditar
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Enfoque de Auditoría de ProyectosObjetivos de la Auditoria de ProyectosObjetivos de la Auditoria de Proyectos
Para obtener una seguridad razonable de que los recursos se administran de conformidad con:
Las políticas, los reglamentos y las prácticas para la ejecución establecidas en el país que recibe el financiamiento.
Las cláusulas y condiciones establecidas en el Contrato de Préstamos Internacional.
Las políticas, procedimientos y normas de la Entidad Multilateral, especialmente en lo referente a la adquisición de bienes y servicios para el proyecto.
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Enfoque de Auditoría de ProyectosAlcance de la Auditoría – De CumplimientoAlcance de la Auditoría – De Cumplimiento
Evaluación de la Estructura de Control Interno.
Evaluación de la capacidad institucional del Organismo Ejecutor.
Evaluación del Sistema Contable utilizado por el Ejecutor.
Alcance de la Auditoría – SustantivoAlcance de la Auditoría – Sustantivo Evaluación del nivel del proyecto con respecto al presupuesto
determinado.
Aspectos de contabilidad financiera del Proyecto.
Monitoreo y preparación de informes.
Estructura de Gastos Administrativos del Proyecto.
Mecanismos de Control Interno.
Seguimiento financiero y supervisión física.
Implementación de recomendaciones de Auditoría.
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Enfoque de Auditoría de Proyectos
Procedimientos de Auditoría a ConsiderarProcedimientos de Auditoría a Considerar
El documento del Proyecto aprobado por el Directorio.
El Contrato de Préstamo.
Normas y procedimientos a ser observados para la contratación.
Manuales para el procesamiento de solicitudes de desembolso.
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Aspectos SustantivosAspectos Sustantivos
Aspectos a considerar:Aspectos a considerar:
Técnicos
Financieros
Proyecciones
Ecológicos
Sociales
Objetivo:Objetivo: Verificar que el proyecto se encuentre correctamente concebido y que cumpla las normas técnicas previstas.
Revisión de las fuentes de repago
Planes Globales de Inversión
Condicionamientos
Enfoque de Auditoría de Proyectos
Fase de AnálisisFase de AnálisisFase de AnálisisFase de Análisis
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Enfoque de Auditoría de Proyectos
Cumplimiento de condiciones de aprobación
Comprobación de atribuciones
Dictámenes técnicos y legales
Condiciones de desembolso
Determinación de tasa de interés
Cobro de Comisiones
Aspectos de garantías y seguros
Utilización de fondos rotatorios
Supervisión formal del proyecto
Aspectos SustantivosAspectos Sustantivos
Fase de EjecuciónFase de EjecuciónFase de EjecuciónFase de Ejecución
Fase de FormalizaciónFase de FormalizaciónFase de FormalizaciónFase de Formalización
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Seguimiento Financiero.
Supervisión del proyecto en marcha.
Convenios de administración.
Seguimiento a Garantías.
Fase de AdministraciónFase de AdministraciónFase de AdministraciónFase de Administración
Enfoque de Auditoría de Proyectos
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Políticas y Normas o Procedimientos de Adquisición
Limitación de empresas participantes.
Modalidades de adquisición.
Privilegios y procedimientos de adquisición aceptable.
Mejores prácticas de adquisición.
Garantías requeridas.
Márgenes de preferencia.
Procedimientos para someter propuestas.
Prácticas corruptivas.
Las adquisiciones realizadas con recursos multilaterales deben cumplir una normativa relacionada con la adquisición de bienes y servicios para el proyecto:
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Evaluación Ex-ante determinación del marco lógico.
Evaluación de medio período opcional.
Evaluación Ex-post basado en el informe final de terminación del proyecto.
Evaluación de ProyectosEvaluación de ProyectosEvaluación de ProyectosEvaluación de Proyectos
Enfoque de Auditoría de Proyectos
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Productos de la Auditoría
Dictamen de los Estados Financieros Básicos del Proyecto.
Dictamen sobre la Información Financiera Complementaria.
Dictamen sobre el Cumplimiento de Cláusulas Contractuales.
Informe de Control Interno relacionado con el Proyecto.
Auditorías de ProyectosAuditorías de Proyectos
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Productos de la Auditoría
Dictamen sobre los Estados Financieros Básicos de la Entidad.
Dictamen sobre la Información Financiera Complementaria.
Dictamen sobre el Cumplimiento de las Cláusulas Contractuales.
Recomendaciones de Control Interno.
Auditorías de EntidadAuditorías de Entidad
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Conclusiones
El enfoque de auditoría basado en riesgos es aplicable a la Auditoría de Proyectos con financiación multilateral.
La Auditoría de Proyectos demanda un mayor énfasis de trabajo respecto al análisis y la supervisión de los créditos otorgados. Estos procesos deben ser cuidadosamente observados durante el desarrollo del trabajo.
La Auditoría de Proyectos requiere primordialmente que se asegure el cumplimiento de las condiciones del préstamo internacional y de la legislación local.
Igualmente, la Auditoría de Proyectos debe brindar seguridad sobre el destino de los recursos otorgados de tal forma que contribuyan efectivamente al desarrollo económico y social del país.
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¡Gracias!
Gustavo Díaz E., CPA, Ms, CIA
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Acerca del Expositor
Gustavo Díaz E., CPA, Ms, CIA
Experiencia acumulada de 20 años como Auditor Interno en Instituciones Financieras, y Bancos de Desarrollo. Experiencia como Gerente de Auditoría en Firmas Internacionales de auditoría atendiendo el sector de bancos y entidades financieras.
Miembros titular del Comité de Auditoría de la Federación Latinoamericana de Bancos (FELABAN).
Amplia experiencia en marcos de referencia de COSO, COBIT y regulaciones como la Ley Sarbanes-Oxley.
Especialista en materia de NIF y NIA, así como US GAAP.
Miembro IIA Capítulo USA.