auditoría operacional al cumplimiento del plan operativo

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

CARRERA CONTADURÍA PÚBLICA

Auditoría Operacional al cumplimiento del Plan Operativo Anual de los recursos provenientes del IDH asignados a la Facultad de

Ciencias Puras y Naturales de la Universidad Mayor de San Andrés por el periodo comprendido entre el 1° de enero al 31 de diciembre

de 2017 – Proyecto “13 3091 000 Diagnóstico y Evaluación de Vulnerabilidad de la Seguridad Alimentaria para Adaptación al

Cambio Climático Ayllu Corpa”.

TRABAJO DIRIGIDO PARA LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO EN LICENCIATURA

POR: Gabriela Perez Veliz

Maick Kevin Gonzales Flores

TUTOR: Lic. Nicómedes René Mejía Flores

LA PAZ – BOLIVIA 2019

“La vida se encuentra plagada de retos, y uno de ellos es la universidad. Tras vernos dentro de ella, nos hemos dado cuenta que más allá de ser un reto, es una base no solo para nuestro entendimiento del campo en que me he visto inmerso, sino para lo que nos concierne a la vida y nuestro futuro. Agradezco primeramente a Dios, familia, docentes y a mi institución por sus esfuerzos, apoyo e iluminación para que finalmente pudiéramos graduarnos como profesionales.”

Gabriela Pérez Veliz

AGRADECIMIENTOS

“Este Trabajo Dirigido va dedicado a Dios quien

supo guiarme por el buen camino, dándome

fuerza para seguir adelante y no desmayar en

los problemas que se presentaban, enseñándome

a encarar las adversidades sin desfallecer en el

intento.

A mi padre ( ) que con su ejemplo me enseñó a

ser fuerte y superarme cada día, a toda mi

familia con su apoyo pude superar todos los

obstáculos en mi camino”

Maick Gonzales

AGRADECIMIENTOS

DEDICATORIA

A Dios porque con su infinito amor nos dio la sabiduría suficiente para culminar nuestra carrera universitaria. A nuestras familias por brindarnos un apoyo incondicional y constante y ser el pilar fundamental durante toda nuestra formación académica. A nuestro tutor académico Lic. Nicómedes René Mejía Flores por su amistad por su valioso aporte académico, demostrando amplia predisposición y apoyo incondicional para enriquecer y conducir nuestro trabajo.

RESUMEN EJECUTIVO La Auditoría Operacional al cumplimiento del Plan Operativo Anual de los recursos

provenientes del IDH asignados a la Facultad de Ciencias Puras y Naturales de la Universidad

Mayor de San Andrés por el periodo comprendido entre el 1° de enero al 31 de diciembre de

2017 – Proyecto “13 3091 000 Diagnóstico y Evaluación de Vulnerabilidad de la Seguridad

Alimentaria para Adaptación al Cambio Climático Ayllu Corpa”, fue ejecutada en

cumplimiento al Programa Operativo Anual del Departamento de Auditoría Interna de la

gestión 2018. El objetivo del trabajo fue emitir un pronunciamiento independiente sobre el grado de

cumplimiento (eficacia) del Programa Operativo Anual gestión 2017 de la Universidad

Mayor de San Andrés, relacionado con los recursos provenientes del Impuesto Directo a los

Hidrocarburos (IDH), así como la utilización y destino del Proyecto “13 3091 000

Diagnóstico y Evaluación de Vulnerabilidad de la Seguridad Alimentaria para Adaptación

al Cambio Climático Ayllu Corpa”, de la Facultad de Ciencias Puras y Naturales de la

Universidad Mayor de San Andrés. Sobre la base de los resultados obtenidos en la Auditoría Operacional, se concluye que los

Controles Internos no son eficaces, con relación al cumplimiento de objetivos y metas

establecidas en el Programa Operativo Anual; asimismo, la utilización y destino del Proyecto

“13 3091 000 Diagnóstico y Evaluación de Vulnerabilidad de la Seguridad Alimentaria para

Adaptación al Cambio Climático Ayllu Corpa”, estableciéndose para el efecto una

observación de control interno, la misma que fue aceptada por la unidad auditada.

EXECUTIVE SUMMARY The Operational Audit of compliance with the Annual Operating Plan of the resources from

the IDH assigned to the Faculty of Pure and Natural Sciences of the Universidad Mayor de

San Andrés for the period from January 1 to December 31, 2017 - Project " 13 3091 000

Diagnosis and Evaluation of Vulnerability of Food Security for Adaptation to Climate

Change Ayllu Corpa ", was executed in compliance with the Annual Operational Program of

the Internal Audit Department of the 2018 management The objective of the work was to issue an independent statement on the degree of compliance

(effectiveness) of the 2017 Annual Management Program of the Universidad Mayor de San

Andrés, related to the resources from the Direct Tax on Hydrocarbons (IDH), as well as the

use of and destination of the Project "13 3091 000 Diagnosis and Evaluation of Vulnerability

of Food Security for Adaptation to Climate Change Ayllu Corpa", of the Faculty of Pure and

Natural Sciences of the Universidad Mayor de San Andrés. On the basis of the results obtained in the Operative Audit, it is concluded that Internal

Controls are not effective, in relation to the fulfillment of objectives and goals established

in the Annual Operating Program; also, the use and destination of the "13 3091 000

Diagnosis and Vulnerability Assessment of Food Security for Adaptation to Climate

Change Ayllu Corpa" Project, establishing an internal control observation, which was

accepted by the audited unit.

Universidad Mayor de San Andrés Facultad de Ciencias Económicas y Financieras Carrera Contaduría Pública

I

ÍNDICE

CAPÍTULO I 1

ASPECTOS GENERALES 1

1. INTRODUCCIÓN 1

1.1. MODALIDAD DE TITULACIÓN 2

1.2. CONVENIO 2

CAPÍTULO II 3

MARCO INSTITUCIONAL 3

2. ANTECEDENTE INSTITUCIONAL 3

2.1. MISIÓN INSTITUCIONAL 3

2.2. VISIÓN INSTITUCIONAL 3

2.3. OBJETIVOS ESTRATÉGICOS INSTITUCIONALES 3

2.4. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL 5

2.5. DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA 6

CAPÍTULO III 9

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA, JUSTIFICACIÓN, IDENTIFICACIÓN DE VARIABLES

Y OBJETIVOS 9

3.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 9

3.1.1. IDENTIFICACIÓN DEL PROBLEMA 9

3.1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 9

3.1.3. JUSTIFICACIÓN TEÓRICA 9

3.1.4. JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA 10

3.2. ALCANCE 10

3.3. ESPACIALIDAD 10

3.4. TEMPORALIDAD 11

3.5. IDENTIFICACIÓN DE VARIABLES 11

3.5.1. VARIABLE INDEPENDIENTE 11

3.5.2. VARIABLE DEPENDIENTE 11

3.5.3. OPERATIVIZACIÓN DE LAS VARIABLES 11

3.6. OBJETIVOS 13

3.6.1. OBJETIVO GENERAL 13


II

3.6.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS 14

CAPÍTULO IV 15

MARCO METODOLÓGICO 15

4.1. MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN 15

4.1.1. MÉTODO DEDUCTIVO 15

4.1.2. MÉTODO INDUCTIVO 15

4.2. PROCEDIMIENTOS DE INVESTIGACIÓN 16

4.2.1. TIPO DE ESTUDIOS 16

4.2.1.1. DESCRIPTIVO 16

4.2.1.2. CUALITATIVO 16

4.2.2. ENFOQUE 16

4.2.3. DISEÑO 16

4.3. TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN 17

4.3.1.1. ANÁLISIS 17

4.3.1.2. OBSERVACIÓN 17

4.3.1.3. ENTREVISTAS 17

4.3.1.4. CUESTIONARIOS 18

4.3.1.5. COMPROBACIÓN 18

CAPÍTULO V 19

MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL 19

5.1. AUDITORÍA 19

5.1.1. AUDITORÍA GUBERNAMENTAL 19

5.1.2. AUDITORÍA OPERACIONAL 20

5.1.2.1. INDICADORES 22

5.1.3. AUDITORÍA INTERNA 22

5.2. CONTROL INTERNO 23

5.2.1. PROPÓSITO DEL CONTROL INTERNO 24

5.2.2. CONTROL 24

5.2.3. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO 24

5.2.3.1. AMBIENTE DE CONTROL 25

5.2.3.2. EVALUACIÓN DE RIESGOS 25


III

5.2.3.3. ACTIVIDADES DE CONTROL 26

5.2.3.4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN 26

5.2.3.5. SUPERVISIÓN 26

5.3. PROCESOS DE AUDITORÍA 27

5.3.1. ETAPA DE PLANIFICACIÓN 27

5.3.1.1. RIESGOS DE AUDITORÍA 28

5.3.1.2. RIESGO INHERENTE 28

5.3.1.3. RIESGO DE CONTROL 28

5.3.1.4. RIESGO DE DETECCIÓN 29

5.3.2. ETAPA DE EJECUCIÓN 29

5.3.2.1. EVIDENCIA DE AUDITORÍA 30

5.3.2.1.1. HALLAZGO 31

5.3.2.2. PAPELES DE TRABAJO 31

5.3.3. ETAPA DE COMUNICACIÓN DE RESULTADOS 33

5.3.3.1. INFORME DEL AUDITOR 33

CAPÍTULO VI 34

MARCO LEGAL Y NORMATIVO 34

6. MARCO NORMATIVO GENERAL 34

6.1. CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO 34

6.2. LEY N° 777 SISTEMA DE PLANIFICACIÓN INTEGRAL DEL ESTADO 35

6.2.1. DECRETO SUPREMO 23318-A REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA

FUNCIÓN PÚBLICA 35

6.3. MARCO NORMATIVO ESPECÍFICO 36

6.3.1. LEY N° 3058 LEY DE HIDROCARBUROS 36

6.3.2. DECRETO SUPREMO N° 29322 37

6.3.3. DECRETO SUPREMO N° 28421 37

6.3.4. SISTEMA DE PROGRAMACIÓN DE OPERACIONES (SPO) 38

6.3.5. REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE PROGRAMACIÓN DE

OPERACIONES 38

6.3.6. PLAN ESTRATÉGICO INSTITUCIONAL (PEI) 38

6.3.7. OBJETIVOS INSTITUCIONALES 39


IV

6.3.8. OBJETIVOS DE GESTIÓN 39

6.3.9. ESTRATEGIAS 39

6.3.10. PLAN ESTRATÉGICO 39

6.3.11. PLANES OPERACIONALES 40

6.3.12. PROGRAMA OPERATIVO ANUAL (POA) 40

6.3.13. CATEGORÍA PROGRAMÁTICA 41

6.3.13.1. PROGRAMA 41

6.3.13.2. PROYECTO 41

6.3.13.3. ACTIVIDAD 41

CAPITULO VII 42

MARCO PRÁCTICO 42

7.1. PLANIFICACIÓN 42

7.1.1. MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA (MPA) 43

7.2. EJECUCIÓN 97

7.2.1. ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO 97

7.3. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS 100

CAPÍTULO VIII 118

CONCLUSIÓN Y RECOMENDACIÓN 118

8.1. CONCLUSIÓN 118

8.2. RECOMENDACIÓN 119

CAPÍTULO IX 120

BIBLIOGRAFIA 120

LEYES Y NORMAS APLICABLES 120

LIBROS RELACIONADOS 121


Pág. 1

CAPÍTULO I

ASPECTOS GENERALES

1. INTRODUCCIÓN

En cada entidad del sector público el Plan Operativo Anual “POA” debe estar alineado

con el Plan Estratégico Institucional “PEI” de la entidad, y su especificación sirve para

concretar cada gestión fiscal. El Programa Operativo Anual se vinculará con los objetivos

de gestión con las categorías programáticas del presupuesto.

El objetivo del presente Trabajo Dirigido es emitir una opinión sobre la Auditoría

Operacional en base a la problemática institucional, las características del problema con

respecto a la evaluación objetiva de evidencia que se basa en la descripción de los

Reglamentos y Normatividad aplicables dentro del Departamento de Auditoría Interna

(DAI) de la Universidad Mayor de San Andrés (UMSA) para la elaboración del Trabajo

de Auditoría Operacional al cumplimiento del POA donde aplicaremos los conocimientos

adquiridos en las materias: Gabinete de Auditoría Gubernamental y Auditoría Operativa,

asimismo centrar los Objetivos Generales y Específicos del Tema: “Auditoría Operacional

al cumplimiento del Plan Operativo Anual de los recursos provenientes del IDH asignados

a la Facultad de Ciencias Puras y Naturales de la Universidad Mayor de San Andrés por

el periodo comprendido entre el 1° de enero al 31 de diciembre de 2017 – Proyecto ”13

3091 000 Diagnóstico y Evaluación de Vulnerabilidad de la Seguridad Alimentaria para

Adaptación al Cambio Climático Ayllu Corpa”.

Sin embargo por la cantidad de proyectos evaluados durante la Auditoría Operacional y

para fines del presente Trabajo Dirigido, se consideró un proyecto concluido de la

Categoría Programática: “13 3091 000 Diagnóstico y Evaluación de Vulnerabilidad de la

Seguridad Alimentaria para Adaptación al Cambio Climático Ayllu Corpa”, cumpliendo

todas las fases del trabajo de auditoría: planificación, ejecución y comunicación de

resultados, donde se evidenció e identificó hallazgos de auditoría que serán reportados

más adelante.


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1.1. MODALIDAD DE TITULACIÓN

Una de las modalidades de titulación, para los Egresados de la Carrera de Contaduría

Pública, Facultad de Ciencias Económicas y Financieras de la Universidad Mayor de San

Andrés es: Bajo la modalidad de Titulación “Trabajo Dirigido” consiste en aplicar los

conocimientos adquiridos en la Carrera durante los cinco años de estudio, bajo la

modalidad de prácticas profesionales en áreas específicas de Entidades (Públicas, Privadas

y otros). En cumplimiento al Reglamento del Régimen Estudiantil de la Universidad

Boliviana aprobada el XI Congreso Nacional de Universidades aprobado el 15 de abril de

1997 en el 2° Congreso Interno de la Carrera de Contaduría Pública, señala en su capítulo

IX, art. 66 las “Modalidades de Graduación”.

1.2. CONVENIO

Según el Convenio suscrito por el DAI de la UMSA, la Carrera de Contaduría Pública y

en cumplimiento al Reglamento del Régimen Estudiantil de la Universidad Mayor de san

Andrés aprobada mediante la Resolución del Honorable Consejo Universitario Nº

261/2014 de fecha 09 de Julio del 2014 que consiste en que los Estudiantes Egresados

deben incorporarse durante un tiempo como Funcionarios Públicos para sí obtener

conocimientos Científicos, Tecnológicos, adquiridos durante la formación Académica.


Pág. 3

CAPÍTULO II

MARCO INSTITUCIONAL

2. ANTECEDENTE INSTITUCIONAL

2.1. MISIÓN INSTITUCIONAL La Universidad Mayor de San Andrés produce conocimiento científico, tecnológico y

cultural pertinente y relevante, inter y transdisciplinario, que revaloriza los saberes

ancestrales y promueve políticas públicas, respondiendo a la demanda y necesidades locales,

regionales y nacionales hacia un desarrollo sostenido. Formar profesionales altamente

calificados, con compromiso y responsabilidad social, con reflexión y pensamiento crítico;

emprendedor y constructores de una sociedad justa e inclusiva. Promueve la interacción con

el Estado, la sociedad y la comunidad científica y académica internacional, impulsando la

progresiva transformación y búsqueda conjunta de innovadoras soluciones; impulsando la

progresiva mejora de calidad de vida de la población, preservando el medio ambiente y

fortaleciendo la identidad cultural1

2.2. VISIÓN INSTITUCIONAL

La Universidad Mayor de San Andrés es una Universidad con Acreditación Internacional

reconocida y valorada por el Estado y la Sociedad por su contribución a la generación de

conocimiento y formación de profesionales de clase mundial, responsabilidad y compromiso

social, y un plantel de profesores e investigadores de excelencia, cuya docencia e

investigación es pertinente y valorada. Lidera la revolución del pensamiento y la generación,

transformación y difusión del conocimiento de la sociedad y la humanidad.

2.3. OBJETIVOS ESTRATÉGICOS INSTITUCIONALES

1 MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN MPA 2017.


Pág. 4

Son fines y objetivos principales de la UMSA:

a) Los fines y objetivos generales señalados en el Estatuto Orgánico de la Universidad

Boliviana, incorporados a plenitud en el presente Estatuto.

b) Formar profesionales idóneos en todas las esferas del quehacer científico,

tecnológico y cultural, los que deberán responder a las necesidades de la

transformación y el desarrollo nacional y regional, con conciencia crítica y con

capacidad en el manejo de los instrumentos teóricos, metodológicos y prácticos.

c) Desarrollar y difundir la ciencia, la tecnología y la cultura en general, dentro y fuera

de la Universidad;

d) Orientar, realizar y promover la investigación en todos los campos del conocimiento,

conforme a la priorización de los problemas de la realidad boliviana.

e) Defender, rescatar y desarrollar los valores de las culturas del país y la cultura

universal.

f) Desarrollar el proceso académico que integra la teoría y la práctica, así como la

enseñanza-aprendizaje, la producción y la investigación.

g) Fortalecer el sistema de la educación integrándose con las demás universidades

bolivianas y con los ciclos pre-universitarios de instrucción.

h) Fortalecer vínculos con las Universidades del exterior.

i) Defender y desarrollar el carácter democrático de la educación en general.

j) Promover que todos los instrumentos de comunicación social y difusión cultural y

científica con que cuenta la Universidad se articulen dentro los lineamientos de un

desarrollo integral y armónico de la Región, fomentando la emergencia de una

conciencia regional propia y con el propósito de atender a los sectores más

necesitados del departamento.2

2 ARTÍCULO 13.- ESTATUTO ORGANICO DE LA UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRES APROBADO POR EL PRIMER CONGRESO DE 1988


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2.4. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL El Manual de Organización y Funciones, es el resultado del Análisis y Diseño Organizacional

realizado en cumplimiento a lo establecido en el Reglamento Específico del Sistema de

Organización Administrativa de la Universidad Mayor de San Andrés vigente, el cual

establece que, por delegación de la MAE, Departamento de Planificación y Honorable

Concejo Universitario, en coordinación con las áreas organizacionales, serán responsables

de elaborar el documento de análisis organizacional.

La estructura organizacional de la Universidad Mayor de San Andrés está conformada por

cuatro niveles jerárquicos:

a) Nivel Ejecutivo Representado por el Rector como Máxima Autoridad Ejecutiva de la entidad, quien tiene

dependencia del Honorable Concejo Universitario, ambos constituyen el órgano

representativo, quienes son responsables de dirigir, ejecutar, coordinar y controlar las

políticas y objetivos académicos administrativos que se desarrollan en la Universidad Mayor

de San Andrés.

b) Nivel Asesoramiento El encargado de prestar asesoramiento a las diferentes áreas, unidades académicas y

administrativas de la Universidad.

c) Nivel Operativo Encargado de planificar, organizar, dirigir, coordinar y controlar las actividades académicas

de acuerdo a normas y reglamentos legalmente establecidos con criterios de gestión de


Pág. 6

calidad, cumpliendo políticas emanadas del Concejo de Carrera, Facultad y Honorable

concejo Universitario.

d) Nivel de Apoyo Conformado por el personal que realiza tareas múltiples en la Entidad, que coadyuvan en

cada departamento, en las tareas asignadas por los superiores.

Con respecto a las Operaciones que son Objeto de la Auditoría, los Cargos y las Unidades

Involucradas que están vigentes y para el desarrollo de sus Actividades y el Cumplimiento

de los Objetivos de la UMSA, se tiene los siguientes segmentos de la Estructura

Organizacional.

2.5. DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA El Departamento de Auditoría Interna de la UMSA forma parte del Sistema de Control

Gubernamental de acuerdo a lo establecido en la Ley Nº 1178 de los Sistemas de

Administración y Control Gubernamentales del 20 de julio de 1990 cuyo Órgano Rector es

la Contraloría General del Estado como Autoridad Superior de Auditoría del Estado, y es de

gran importancia ya que forma parte del Control y a través de su Examen a las Operaciones

de la Universidad ayuda en el cumplimiento de sus Objetivos, mejora la Eficiencia de los

Procesos de Gestión, etc.

A) Nivel Jerárquico La Unidad Inmediata Superior del Departamento de Auditoría Interna es el Rectorado al cual

brinda Asesoramiento y no posee Unidades Dependientes.

B) Objetivos

Los objetivos están definidos por los Artículos 14 y 15 de la ley Nº 1178, de los Sistemas

de Administración y Control Gubernamentales:

- Ejercer Control Interno posterior de las actividades realizadas por la UMSA.


Pág. 7

- Evaluar el Grado de Cumplimiento y Eficacia de los Sistemas de Administración y

Control Gubernamentales.

- Evaluar los Instrumentos de Control Interno incorporados a los Sistemas de

Administración y Control Gubernamentales.

- Determinar la Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros.

- Analizar los Resultados y la Eficiencia de las Operaciones que ejecuta la UMSA.

- Realizar Exámenes de Auditoría requeridos por la Máxima Autoridad Ejecutiva de la

Entidad, Rectorado.

- Asesorar a la Máxima Autoridad de la UMSA en asuntos de su competencia.

C) Funciones

- Elaborar un Plan Estratégico del Departamento de Auditoría Interna, sobre la base de

los Objetivos Estratégicos de la UMSA

- Planificar y Elaborar el Plan Operativo Anual del Departamento de Auditoría Interna

para remitir a la Contraloría General de la República previa, aprobación del Rector

de la UMSA

- Priorizar la Ejecución del Cronograma de Auditorías a realizar.

- Realizar los siguientes Exámenes de Auditoría Interna:

a) Auditoría Financiera (Examen de Confiabilidad de los Estados Financieros de la

UMSA)

b) Auditoría Operacional.

c) Auditoría Especial.

- Planificar, Ejecutar y Comunicar los resultados de las Auditorías Ejecutadas, así

como Efectuar la Supervisión, el Control de la Calidad de los Informes a Emitir y la

Revisión de los Papeles de Trabajo emergentes de los Exámenes practicados.

- Emitir Informes de Auditoría Independientes y Oportunos.

- Promover la Capacitación permanente de los Auditores Internos en coordinación con

el CENCAP y el Departamento de Recursos Humanos Administrativos.

- Asesorar a las Autoridades de la Administración Central y Académica, a los

Ejecutivos de la FUL, los Centros de Estudiantes y apoyar a las Jefaturas de las Áreas


Pág. 8

Desconcentradas para el mejor cumplimiento de sus Responsabilidades

Institucionales.

- Hacer cumplir las Normas de Auditoría Gubernamental e Instructivos emitidos por la

Contraloría General del Estado emergentes de la Ley Nº 1178 de los Sistemas de


- Emitir Opinión sobre la Confiabilidad de Registros y Estados Financieros de la

UMSA, sobre la base del instructivo emitido por la Contraloría General del Estado.

- Verificar el cumplimiento de las Políticas Establecidas en el Estatuto Orgánico de la

UMSA, la Normatividad Interna de la Universidad Boliviana, y de sus Principios,

Fines y Objetivos.

- Controlar las actividades del Departamento de Auditoría Interna comprobando la

Eficiencia de las Operaciones conforme a la ley Nº 1178 de los Sistemas de


- Cumplir las Recomendaciones formuladas por la Contraloría General del Estado, y

verificar el cumplimiento de las Recomendaciones contenidas en Informes de

Auditoría Interna y Externa, a través de Seguimiento de Recomendaciones.

- Preparar Informes Mensuales, Semestrales y Anuales sobre las actividades que

desarrolla el Departamento de Auditoría, para informar a la Máxima Autoridad.


Pág. 9

CAPÍTULO III

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA, JUSTIFICACIÓN, IDENTIFICACIÓN DE

VARIABLES Y OBJETIVOS

3.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

3.1.1. IDENTIFICACIÓN DEL PROBLEMA

La situación actual que afecta el desarrollo de un Proyecto de Investigación en la Universidad

se debe a que no se efectuó un seguimiento y control de las metas programadas por el

responsable del proyecto de acuerdo a lo previsto en el Programa Operativo Anual de la

gestión, cuya solución implica la generación o fortalecimiento del servicio tanto institucional

como el logro de aprendizaje por la cual el Proyecto 13-3091-000 presenta estos síntomas en

base a una investigación exhaustiva.

3.1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ¿La Auditoría Operacional sobre el cumplimiento de metas y objetivos del Proyecto “13 3091

000 Diagnóstico y Evaluación de Vulnerabilidad de la Seguridad Alimentaria para

Adaptación al Cambio Climático Ayllu Corpa” del Programa Operativo Anual (POA) con

recursos provenientes del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), permitirá identificar

su ejecución en el marco de la normatividad y los plazos establecidos, a efecto que se puedan

emitir recomendaciones tendientes a una mejora administrativa en el futuro?

3.1.3. JUSTIFICACIÓN TEÓRICA El presente trabajo realizado a la Auditoría Operacional, aportará una opinión sobre la

eficacia en la aplicación de los Recursos Provenientes del Impuesto Directo a los

Hidrocarburos (IDH) de la Universidad Mayor de San Andrés correspondiente a la gestión

2017, de la Facultad de Ciencias Puras y Naturales; con el propósito de evaluar el

cumplimiento del objetivo del Proyecto.


Pág. 10

Para la ejecución de nuestro Trabajo Dirigido utilizaremos las Normas de Auditoría

Gubernamental (NAG del 231 al 236), aprobadas mediante Resolución N° CGE/057/2016

de 6 de Julio de 2016, aplicables a las Auditoría Operacional.

3.1.4. JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA Desarrollada la Auditoría Operacional del Proyecto: “13 3091 000 diagnóstico y evaluación

de vulnerabilidad de la seguridad alimentaria para la adaptación al cambio climático

AYLLU CORPA” de la Facultad de Ciencias Puras y Naturales, se emitirán recomendaciones

para subsanar las deficiencias encontradas y mejorar la eficacia de los procesos de gestión y

control, en función a las normas y disposiciones legales establecidas, aspectos que

beneficiara al Servicio Nacional del Sistema de Reparto; dichas recomendaciones serán

detalladas en el Informe de Auditoría el cual estará respaldado con evidencias suficientes y

competentes recopiladas en el proceso de la Auditoría.

3.2. ALCANCE Nuestro examen, será efectuado de acuerdo con las Normas de Auditoría Gubernamental,

aplicables a la Auditoría Operacional (NAG del 231 al 236), aprobado mediante Resolución

N° CGE/057/2016 de 6 de Julio de 2016. La evidencia fue obtenida de fuente interna y

externa, como resultado de la aplicación de los procedimientos de Auditoría descritos en el

programa de trabajo dirigido a evaluar la eficacia en la utilización y destino de los recursos

provenientes del Impuesto Directo a los Hidrocarburos IDH, y cumplimiento de los objetivos

formulados en el Programa de Inversiones del IDH que forma parte del Plan de Operaciones

Anual gestión 2017.

3.3. ESPACIALIDAD

El trabajo de campo se realizara en instalaciones del Departamento de Auditoría Interna de

la Universidad Mayor de San Andrés de la ciudad de La Paz, ubicado en la Av. 6 de Agosto,

N° 2170. Edificio “HOY” Piso 13.


Pág. 11

3.4. TEMPORALIDAD Como se mencionó anteriormente, nuestro examen comprende los recursos provenientes del

IDH asignados a la Facultad de Ciencias Puras y Naturales de la Universidad Mayor de San

Andrés por el periodo comprendido entre el 1° de enero al 31 de diciembre de 2017.

3.5. IDENTIFICACIÓN DE VARIABLES

3.5.1. VARIABLE INDEPENDIENTE

El Informe de Auditoría Operacional sobre la eficacia en el cumplimiento del Plan Operativo

Anual de los recursos provenientes del IDH asignados a la Facultad de Ciencias Puras y

Naturales de la Universidad Mayor de San Andrés por el periodo comprendido entre el 1° de

enero al 31 de diciembre de 2017 – Proyecto “13 3091 000 Diagnóstico y Evaluación de

Vulnerabilidad de la Seguridad Alimentaria para Adaptación al Cambio Climático Ayllu

Corpa”.

3.5.2. VARIABLE DEPENDIENTE La implantación de recomendaciones de Control Interno resultante de la auditoría

operacional realizada

3.5.3. OPERATIVIZACIÓN DE LAS VARIABLES


Pág. 12

Tabla N° 1

Variable Independiente

VARIABLES CONCEPTUALIZADOR DIMENSIÓN INDICADORES ACCIONES/

VALORES

Informe de Auditoría

Operacional al cumplimiento

del Plan Operativo

Anual de los recursos

provenientes del IDH

asignados a la Facultad de

Ciencias Puras y Naturales de la Universidad Mayor de San Andrés por el

periodo comprendido entre el 1° de enero al 31 de diciembre de

2017 – Proyecto “13

3091 000 Diagnóstico y Evaluación de Vulnerabilidad de la Seguridad

Alimentaria para

Adaptación al Cambio

Climático Ayllu Corpa”.

El auditor emite una opinión independiente sobre la eficacia en el cumplimiento de los recursos IDH

Estudio previo

Obtener

información oportuna del

proyecto Nº13 3091 000

Antecedentes del Proyecto de la Facultad de Ciencia Puras y Naturales (DA:25)

Leyes, Decretos, Resoluciones, etc.

Planificación

Memorándum de Planificación

Estudio de los Objetivos y Normativas

Programa de Auditoría

Ejecución

Evidencias documentadas en Papeles de Trabajo Determinación de Hallazgos de Auditoría

Informe

Comunicación de

Resultados

Elaboración del Informe de Auditoría Operacional.

Presentación de Hallazgos de Auditoría


Pág. 13

Tabla N° 2

Variable Dependiente

VARIABLES CONCEPTUALIZADOR DIMENSIÓN INDICADORES ACCIONES/ VALORES

Implementación

de recomendación

de Control Interno

Mediante los procedimientos y técnicas a desarrollar sobre el cumplimiento de metas y objetivos en el marco de la normatividad y los plazos establecidos del "POA" gestión 2017.

Uso de recursos

Verificar si el proyecto se

encuentra en lo establecido en la

normatividad vigente

* Comprensión de la normatividad de los recursos del "IDH". * Verificación de los programas en concordancia con las competencias establecidas

Destino de los recursos

Evidenciar que los

recursos hayan cumplido con lo establecido en el

"POA"

*Recopilación de documentos de sustento de los recursos.

*Verificación física (fotográfica) de las actividades realizadas.

Documentación

de respaldo

Cotejar la documentación obtenida con

relación a normativa y plazos

establecidos

* Pruebas de cumplimiento. *Solicitud de información a coordinador y servidor público de diferentes áreas de la Facultad de Ciencias Puras y Naturales. * Entrevistas al coordinador y decanos sobre su avance.

3.6. OBJETIVOS

3.6.1. OBJETIVO GENERAL

El objetivo del presente trabajo, es emitir un pronunciamiento independiente sobre el grado

de cumplimiento (eficacia) del Programa Operativo Anual gestión 2017 de la Universidad

Mayor de San Andrés, relacionado con los recursos provenientes del Impuesto Directo a los

Hidrocarburos (IDH), así como la utilización y destino del Proyecto “13 3091 000


Pág. 14

Diagnóstico y Evaluación de Vulnerabilidad de la Seguridad Alimentaria para Adaptación

al Cambio Climático Ayllu Corpa”, de la Facultad de Ciencias Puras y Naturales de la

Universidad Mayor de San Andrés.

3.6.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

- Comprobar el cumplimiento de las metas programadas del proyecto en el Programa

Operativo Anual.

- Demostrar mediante Planillas de Cumplimiento, la ejecución de las metas y objetivos

del POA, uso y destino de los recursos provenientes del Impuesto Directo a los

Hidrocarburos (IDH).

- Evidenciar información competente y suficiente que respalde la opinión a ser vertida

sobre los Informes Cuatrimestrales.

- Emitir recomendaciones para las posibles deficiencias del proyecto que se puedan

identificar en el transcurso del trabajo, mediante la elaboración de la Planilla de

Deficiencias.


Pág. 15

CAPÍTULO IV

MARCO METODOLÓGICO

4.1. MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN

Durante el proceso de investigación, aplicaremos los métodos que a continuación se indican:

4.1.1. MÉTODO DEDUCTIVO

“El método deductivo es aquel que parte de datos generales que por medio del razonamiento

lógico, pueden deducirse varias suposiciones”.3

- El método deductivo es un proceso en el que, a partir de una ley universal, se obtiene

conclusiones particulares. Uno de sus cualidades es el de extender el conocimiento

de un fenómeno en particular a otro de su misma categoría. Va de lo general a lo

particular. Por lo cual se evaluará, revisará, analizará los procedimientos de toda la

documentación proporcionada y relacionada con las actividades sujetas a estudio.

4.1.2. MÉTODO INDUCTIVO “La inducción es el método de obtención de conocimientos que conduce de lo particular a lo

general, de los hechos a las causas y al descubrimiento de leyes”.4

- En este sentido se analizaron las operaciones realizadas por el Departamento de

Auditoría Interna de la Universidad Mayor de San Andrés, con el objeto de verificar

el cumplimiento de las normas aplicables.

3 RODRÍGUEZ FRANCISCO, INTRODUCCIÓN A LA METODOLOGÍA DE LAS INVESTIGACIONES SOCIALES, LA HABANA: EDITORIAL POLÍTICA, 1994 4 HERNÁNDEZ SAMPIERI ROBERTO. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN. MÉXICO. HILL INTERAMERICANA. 2010.


Pág. 16

4.2. PROCEDIMIENTOS DE INVESTIGACIÓN

4.2.1. TIPO DE ESTUDIOS

4.2.1.1. DESCRIPTIVO

La investigación descriptiva se concentra en la caracterización del sujeto de investigación, y

del problema y la problemática que le condiciona en su desenvolvimiento. Sus conclusiones

se reducen a presentar dominancias y funcionalidades, o sea, descubrir conductas

prevalecientes y conductas interpretativas. Con el propósito de describir y analizar la

información proporcionada por la Facultad de Ciencias Puras Naturales.

4.2.1.2. CUALITATIVO La observación constante, el análisis de cada situación relacionada con el comportamiento

entre las personas, es la base de la investigación cualitativa y es que las personas no somos

números exactos. Nuestra conducta radica en la relación con el entorno, experiencias,

conocimientos y contextos que se fue evaluando en el proceso de la Auditoría.

4.2.2. ENFOQUE En el presente trabajo se detallará mediante el método cualitativo, donde representara un

orden riguroso por diferentes fases “Representa un conjunto de procesos es secuencial y

probatorio”.

4.2.3. DISEÑO Los diseños no experimentales se guiarán más al: (según Hernández y otros 2003)

- Transeccional o transversal. - siendo así la recopilación de datos en un solo momento

en un tiempo único su propósito es describir variables y analizar su incidencia e

interrelación en un momento dado


Pág. 17

Con el propósito de comenzar a conocer la Facultad de Ciencias Puras y Naturales tratándose

de una exploración de momentos específicos así también la relación entre momentos

determinados que permita analizar un enfoque cualitativo como ser en el Proyecto “13 3091

000 Diagnóstico y Evaluación de Vulnerabilidad de la Seguridad Alimentaria para


4.3. TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN

“Son procedimientos metodológicos y sistemáticos que se encargan de operativizar e

implementar el método de investigación, que facilitan la recopilación de la información de

manera inmediata.”5

Las técnicas de recolección de información utilizadas fueron:

4.3.1.1. ANÁLISIS El análisis consiste en la separación de un todo en sus elementos o partes importantes de una

operación. Es una Técnica analítica donde se hace una revisión o análisis de la

documentación que es el soporte del trabajo de un periodo determinado.

4.3.1.2. OBSERVACIÓN

Consiste en la contemplación a simple vista, que realiza el auditor durante la ejecución de

una actividad o proceso. Nos ayudan a recopilar información fidedigna acerca de lo que está

sucediendo.

4.3.1.3. ENTREVISTAS Es una técnica orienta a establecer contacto directo con las personas que se consideren fuente

de información. A diferencia de las encuestas que ciñe a un cuestionamiento, la entrevista si

5 CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO CENCAP - TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA


Pág. 18

bien puede soportarse en un cuestionario muy flexible, tiene como propósito obtener

información más espontánea y abierta.

4.3.1.4. CUESTIONARIOS Consiste en la obtención de información mediante el uso del cuestionario; es la aplicación de

preguntas predefinidas dirigidas a los funcionarios de la Entidad, relacionadas con las

operaciones realizadas por el ente auditado, para conocer la verdad de los hechos, situaciones

u operaciones.

4.3.1.5. COMPROBACIÓN Consiste en examinar los soportes y registros que apoyan o sustentan una aplicación o

transacción, mediante la obtención de evidencias suficientes que certifiquen que se ajustan a

los criterios establecidos y probando que los documentos requeridos son válidos, los registros

confiables y las autorizaciones auténticas.


Pág. 19

CAPÍTULO V

MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL

5.1. AUDITORÍA

“Es la recopilación y evaluación de datos sobre información cuantificable de una entidad

económica, para determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la

información y los criterios establecidos. La auditoría debe ser realizada por una persona

competente e independiente”6

“La auditoría es el proceso sistémico de examinar, documentar, obtener, acumular y evaluar

evidencias e informar, sobre el objeto examinado y el grado de correspondencia con los

criterios establecidos, de acuerdo al tipo de Auditoría que se realice, con el propósito de

añadir valor al objeto de la revisión mediante un informe que debe satisfacer la necesidad de

los clientes y de los usuarios.”7

5.1.1. AUDITORÍA GUBERNAMENTAL “La Auditoría Gubernamental es un examen objetivo, independiente, imparcial, sistemático

y profesional de las actividades financieras, administrativas y operativas ya ejecutadas por

las entidades públicas con la finalidad de:

- Verificar el grado de eficiencia y eficacia de los sistemas de administración y de

los controles internos implantados.

- Opinar sobre la confiabilidad de los registros contables y operativos.

6 ALVIN A. ARENS Y JAMES K. LOEBBECHE, AUDITORÍA UN ENFOQUE INTEGRAL, 1996, PÁG.1 7 ZUAZO YUJRA LIDIA, PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORÍA EXTERNA E INTERNA, 2000, PÁG. 24


Pág. 20

- Evaluar los resultados de las operaciones en términos de efectividad, eficiencia y

economía.”8

"En el sector público la auditoría se emplea en función de la figura jurídica, atribuciones,

ámbito de operación, nivel de autoridad, relación de sistema de trabajo y líneas generales de

estrategia" (franklin, 15:2000). "La Auditoría Gubernamental incluye tanto los aspectos financieros como los operacionales"

(Taylor, 33:1987). Necesariamente son desarrolladas en observancia de un conjunto de normas denominadas

"Normas de Auditoría Gubernamental (NAG)", de aplicación obligatoria para asegurar la

uniformidad y calidad de los diferentes tipos de auditorías gubernamentales tales como la

Financiera, Operacional, Ambiental, de Sistemas, de Proyectos e Inversión Pública y

Auditorías Especiales; asimismo, contemplan en su ejecución la normativa jurídico

administrativa relacionada a cada entidad y a sus atribuciones.

5.1.2. AUDITORÍA OPERACIONAL Para la adecuada interpretación y aplicación de las normas de auditoría operacional, a

continuación, se definen los siguientes conceptos: “La auditoría operacional es la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia

con el propósito de expresar una opinión independiente sobre: i) la eficacia de los sistemas

de administración y de los instrumentos de control interno incorporados a ellos, y ii) la

eficiencia, eficacia, y economía de las operaciones.”9

8 LIC. MSC. ROCHA, JULIO, AUDITORÍA GUBERNAMENTAL: METODOLOGÍA Y NORMATIVA PARA LA EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN PÚBLICA", PRIMERA EDICIÓN, COLEGIO DE AUDITORES FINANCIEROS DE SANTA CRUZ Y COLEGIO DE AUDITORES DE BOLIVIA. SANTA CRUZ DE LA SIERRA, BOLIVIA 2006 9 MANUAL DE NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL – APROBADO MEDIANTE RESOLUCIÓN Nº CGR/079/2006


Pág. 21

“La Auditoría Operacional es la acumulación y evaluación objetiva de evidencia, con el

propósito de emitir un pronunciamiento de manera individual o en conjunto, sobre la:

eficacia, eficiencia, economía y/o efectividad del objeto de Auditoría.” 10

Para la adecuada interpretación y aplicación de las normas de Auditoría operacional, se deben

considerar las siguientes definiciones: Objeto de Auditoría: es aquello que se audita o examina para fines de la norma pueden

constituir objeto de la Auditoría operacional: la gestión, los planes (de largo , mediano y corto

plazo), programas, proyectos; y, sus resultados inmediatos y resultados finales (impacto); los

productos operaciones, actividades, así como los sistemas de administración y los controles

internos incorporados a ellos. Criterios de Auditoría: son parámetros establecidos por la entidad, por la instancia

competente y/o construidos por el auditor, que permiten determinar la eficacia, eficiencia,

economía y/o efectividad entre otros se encuentran:

- Las metas definidas relacionadas con el objeto de Auditoría.

- Los estándares o parámetros pre-establecidos.

- La normativa que regula al objeto de Auditoría, cuando corresponda. Eficacia: es el grado de cumplimiento de objetivos a nivel de resultados inmediatos,

productos (bienes, servicios y/o normas) u operaciones, con relación a los programados. Eficiencia: es la optimización de los recursos que se disponen para el logro de objetivos a

nivel de resultados inmediatos, productos (bienes, servicios y/o normas) u operaciones. Economía: es la minimización del costo de los insumos utilizados.

10 NORMAS DE AUDITORÍA OPERACIONAL, RESOLUCIÓN: CGE/057/2016 06 DE JULIO DE 2016.


Pág. 22

Efectividad: es el grado del logro de los resultados finales (impacto) con relación a los

esperados.”11

5.1.2.1. INDICADORES

“Parámetro de medición que permiten dar seguimiento y evaluar el cumplimiento de las

actividades programadas”12

Eficacia= Objetivos logrados

Objetivos programados X100

“Los servidores públicos y otros a los que se les ha confiado la administración de los recursos

públicos, deben:

a) Emplear estos recursos con eficacia, eficiencia, economía y efectividad.

b) Cumplir con el ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales

aplicables, implementando sistemas adecuados para promover y lograr su

cumplimiento.

c) Establecer y mantener controles efectivos para garantizar la consecución de las metas

y objetivos correspondientes, promover la eficiencia de sus operaciones, salvaguardar

los recursos contra irregularidades, fraudes y errores, y emitir información operativa

y financiera útil, oportuna y confiable.”13

5.1.3. AUDITORÍA INTERNA

“La auditoría interna es una función de control posterior de la organización, que se realiza a

través de una unidad especializada, de una entidad, cuyos integrantes no participan de las

operaciones y actividades administrativas. Su propósito es contribuir al logro de los objetivos

11 NORMAS DE AUDITORÍA OPERACIONAL, RESOLUCIÓN: CGE/057/2016 06 DE JULIO DE 2016. 12 GUÍA PARA LA ELABORACIÓN DEL PROGRAMA OPERATIVO ANUAL DE LAS UNIDADES DE AUDITORÍA INTERNA. CGR-1/067/00 DEL 20 DE SEPTIEMBRE DE 2000 13 NORMAS DE AUDITORÍA OPERACIONAL. RESOLUCIÓN CGE/057/2016 DEL 06 DE JULIO DE 2016.


Pág. 23

institucionales mediante la evaluación periódica del control interno, por lo cual pueden

desarrollar todas las Auditorías especiales.”14

5.2. CONTROL INTERNO

Mediante la aplicación de Ley Nº 1178 ley de los Sistemas de Administración y Control

Gubernamentales y sobre la base de las Normas de Auditoría Gubernamental, se marca la

importancia del rol del control interno, asimismo en el artículo 13º establece:

“El control gubernamental tendrá por objetivo mejorar la eficiencia en la captación y uso de

los recursos públicos y en las operaciones del estado; la confiabilidad de la información que

se genere sobre los mismos; los procedimientos para que toda autoridad y ejecutivo rinda

cuenta oportuna de los resultados de su gestión; y la capacidad administrativa para impedir

o identificar y comprobar el manejo inadecuado de los recursos del estado”.15

- Control Interno, a cargo de los funcionarios de la entidad pública, preventiva y

defectivamente.

- Control Externo, que estará bajo la responsabilidad de la auditoría externa de las

operaciones ya ejecutadas.

Es un proceso realizado por el concejo de administración, los directivos y otro personal, cuyo

fin es ofrecer una seguridad razonable de la consecución de objetivos en las siguientes

categorías:

- Confiabilidad de los Informes Financieros.

- Eficacia y Eficiencia de las Operaciones.

- Cumplimiento de las Leyes y regulaciones aplicables.

14 VELA QUIROGA GABRIEL A, AUDITORÍA INTERNA, UN ENFOQUE PROSPECTIVO, BOLIVIA, LA PAZ, 2007 15 LEY Nª 1178 DE LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN Y CONTROL GUBERNAMENTALES


17 GUÍA PARA LA IMPLANTACIÓN DEL CONTROL INTERNO. G/CE-021. VERSIÓN I. 18 GUÍA PARA LA IMPLANTACIÓN DEL CONTROL INTERNO. G/CE-021. VERSIÓN I.

Pág. 24

5.2.1. PROPÓSITO DEL CONTROL INTERNO El Control Interno se basa en acciones inherentes a las actividades administrativas y

operativas de cada organización, cuyo fin es de coadyuvar al logro de los objetivos

institucionales. "Los controles dentro de una institución tienen como objetivo el uso eficaz y eficiente de sus

recursos, incluyendo el personal, a fin de optimizar sus metas” (Arens, 303:1996). "El control es una función de supervisión y es una tarea de la dirección superior que está

delegada a la auditoría interna. Esta a su vez, integra el sistema de control interno y es su

censor y corrector” (Paiva, 1:1999).

5.2.2. CONTROL “Políticas y/o procedimientos que forman parte del control interno; uno o más controles

pueden existir en cualquiera de los cinco componentes. También se refiere a un estado o

condición (efectuar el control de las políticas y procedimientos diseñados para controlar)”17

5.2.3. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

“El control interno consta de cinco componentes interrelacionados, derivados de la manera

como la dirección superior gestiona la entidad, y están integrados al proceso de

administración. Aunque los componentes se aplican a todas las entidades, las pequeñas y

medianas pueden implantarlos de forma diferente que las grandes, pudiendo ser sus controles

menos formales y estructurados; no obstante, una entidad pequeña puede tener un control

interno efectivo”18


Pág. 25

COMPONENTES DE CONTROL INTERNO

Fuente: Elaboración propia en base a Principios y Normas Generales y Básicas de Control Interno

5.2.3.1. AMBIENTE DE CONTROL

“El ambiente de control establece el tono de una organización, para influenciar la conciencia

de control de los servidores públicos de una entidad. Es el fundamento de todos los demás

componentes del control interno, proporcionando disciplina y estructura”20

5.2.3.2. EVALUACIÓN DE RIESGOS

“El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar riesgos que afectan las

actividades de las organizaciones. A través de la investigación y análisis de los riesgos

relevantes, tanto derivados de la situación presente como del efecto de los cambios futuros

que deben anticiparse por medio de sistemas de alertas tempranos, se identifica el punto hasta

el cual el control vigente los neutraliza y se evalúa la vulnerabilidad del sistema. Para ello,

debe adquirirse un conocimiento práctico de la entidad y sus componentes; asimismo,

identificar los puntos débiles, riesgos internos y externos que pueden afectar las actividades

de la organización.”21

20 GUÍA PARA LA IMPLANTACIÓN DEL CONTROL INTERNO. G/CE-021. VERSIÓN I. PÁG. 7 21 GUÍA PARA LA IMPLANTACIÓN DEL CONTROL INTERNO. G/CE-021. PRIMERA VERSIÓN. PÁG. 51


Pág. 26

5.2.3.3. ACTIVIDADES DE CONTROL Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que

se están llevando a cabo las directivas administrativas. Tales actividades ayudan a asegurar

que se están tomando las acciones necesarias para manejar los riesgos hacia la consecución

de los objetivos de la entidad. Las actividades de control se dan a todo lo largo y ancho de

la entidad, en todos los niveles y en todas las funciones. Incluyen un rango de actividades

diversas como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, reconciliaciones, revisión del

desempeño de operaciones, seguridad de activos y segregación de responsabilidades. Las

actividades de control se pueden dividir en tres categorías, basadas en la naturaleza de los

objetivos de la entidad con los cuales se relaciona: operaciones, información financiera, o

cumplimiento.”22

5.2.3.4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

“La información generada internamente o captada del entorno en las entidades

gubernamentales, debe ser comprendida por la dirección superior como el medio

imprescriptible para reducir la incertidumbre a niveles que permitan la toma adecuada de

decisiones, que involucren las operaciones, la gestión, control, rendición transparente de

cuentas, que aseguren la consistencia entre toda la información que se genera y circula en la

entidad y la interpretación inequívoca por todos sus miembros.”23

5.2.3.5. SUPERVISIÓN “Procede la evaluación de las actividades de control de los sistemas a través del tiempo, total

o parcialmente y realizar los ajustes pertinentes. De acuerdo con este rol la supervisión

configura el autocontrol del proceso, facilitando el perfeccionamiento del resto de los

componentes y procurando el mejoramiento continuo de acuerdo a las circunstancias

22 GUÍA PARA LA IMPLANTACIÓN DEL CONTROL INTERNO. G/CE-021. PRIMERA VERSIÓN. PÁG. 76 23 GUÍA PARA LA IMPLANTACIÓN DEL CONTROL INTERNO. G/CE-021. PRIMERA VERSIÓN. PÁG. 132


Pág. 27

vigentes. El objetivo es asegurar que el control interno funciona adecuadamente, a través de

dos modalidades de supervisión: actividades continuas o evaluaciones puntuales.”24

5.3. PROCESOS DE AUDITORÍA

La auditoría es un proceso secuencial de pasos: con un punto de partida y otro y terminación

y está constituida por cuatro etapas; sin embargo, los límites de tales etapas no son tajantes y

ni rígidos. Las etapas del proceso de Auditoría pueden sintonizarse de acuerdo con el

siguiente detalle:

ETAPA

OBJETIVO

RESULTADO

Planeación

Predeterminar procedimientos

Memorándum de planificación

programas de trabajo

Ejecución

Obtener elementos de juicio a través de

la aplicación de procedimientos

planificados.

Evidencias documentadas en los

papeles de trabajo

Conclusión

Emitir un juicio basado en la evidencia

de Auditoría obtenida en la etapa de

ejecución.

Informe del auditor

Fuente: elaboración propia en base a las Normas Generales de Auditoría Gubernamental.

5.3.1. ETAPA DE PLANIFICACIÓN En esta etapa, se obtiene o actualiza los conocimientos sobre la entidad, su entorno

económico y de control, el propósito de esta etapa es la determinación del enfoque de

24 GUÍA PARA LA IMPLANTACIÓN DEL CONTROL INTERNO. G/CE-021. PRIMERA VERSIÓN. PÁG. 141


Pág. 28

Auditoría y el de predeterminar procedimientos de Auditoría a ser aplicados en la siguiente

fase.

5.3.1.1. RIESGOS DE AUDITORÍA “De manera general, se puede decir que el riesgo consiste en emitir una opinión de Auditoría

equivocada puesto que los estados financieros presentan incorreciones materiales (errores

significativos) que no fueron mencionados en el informe de auditoría”25

Está constituido por distintas situaciones o hechos cuya identificación y evaluación de sus

consecuencias ayudan al auditor a planificar los procedimientos apropiados para reducir el

riesgo a niveles aceptables, entendido por dicho nivel aquel que nos permita emitir una

opinión adecuada. Existen tres categorías de riesgo de Auditoría, las mismas son:

5.3.1.2. RIESGO INHERENTE

“Es la posibilidad de que existan errores o irregularidades significativas en la información

auditada, al margen de la efectividad de los controles internos relacionados.”26

Es la posibilidad de una incorreción material (error significativo) en los estados financieros

antes de considerar la efectividad de los sistemas de control interno. (Coronel, 2018, p. 118)

5.3.1.3. RIESGO DE CONTROL “Es la posibilidad de que existan errores o irregularidades significativas en la información

auditada, que no hayan sido prevenidos o detectados por los controles internos de la

entidad.”27

25 CORONEL TAPIA, CARLOS. “AUDITORÍA EN BASE A RIESGOS MODELOS DE NEGOCIO” 2º ED., LA PAZ- BOLIVIA, 2018 26 NORMAS DE AUDITORÍA FINANCIERA. RESOLUCIÓN CGE/094/2012 27 DE AGOSTO DE 2012 27 NORMAS DE AUDITORÍA FINANCIERA. RESOLUCIÓN CGE/094/2012 27 DE AGOSTO DE 2012


Pág. 29

Es el riesgo de que los sistemas de control estén incapacitados para detectar evitar errores

irregularidades significativas en forma oportuna e incide sobre la naturaleza, oportunidad y

alcance de los procedimientos de control. Este tipo de riesgo también está fuera del control de las Auditorías, sin embargo; las

recomendaciones resultantes del análisis y evaluación de los sistemas de control que se

realicen, ayudaran a mejorar los niveles de riesgo (minimizar), la existencia de bajos niveles

de riesgo de control implica que existen buenos procedimientos en los sistemas de

información, contabilidad y control ayudan a mitigar el riesgo inherente.

5.3.1.4. RIESGO DE DETECCIÓN “Es la posibilidad de que los procedimientos de auditoría fallen en detectar o no detecten la

existencia de errores o irregularidades significativas en la información auditada.”28

Es el riesgo de que los procedimientos de Auditoría seleccionados no detecten errores o

irregularidades (distorsiones materiales) existentes en los saldos de cuentas o transacciones,

sean individualmente o al acumularse con otras distorsiones de otros saldos de cuenta o

transacciones que se reflejan en los estados contables. El nivel de riego de detección, está en

relación directa con los procedimientos empleados por el auditor. El riesgo de detección es totalmente controlable por la labor del auditor y depende

exclusivamente de la forma en que se diseña (como se planificaron) y lleven a cabo (como

se ejecutaron) los procedimientos de Auditoría.

5.3.2. ETAPA DE EJECUCIÓN En esta etapa se desarrolla el programa de Auditoría, es decir se llevan a cabo los

procedimientos planificados, con el propósito de obtener información suficiente, sobre la

cual se puede sustentar el informe del auditor. La satisfacción de Auditoría, Es el juicio que

28 NORMAS DE AUDITORÍA FINANCIERA. RESOLUCIÓN CGE/094/2012 27 DE AGOSTO DE 2012


Pág. 30

se forma un auditor al evaluar las evidencias encontradas, las cuales le confirman que los

criterios o Normas previstos se cumplieron o que los aspectos cuantitativos examinados han

sido conformados razonablemente de acuerdo con las Normas o criterios. Este concepto es

utilizado en la fase de conclusión o informe de las auditorías, se obtiene mediante la ejecución

de los procedimientos previamente definidos y adecuadamente documentados. Uno de estos

aspectos fundamentales de esta etapa de la ejecución es la adecuada supervisión, y

seguimiento de desarrollo de los planes aprobados. Normalmente existen fechas

predeterminadas en los cuales el auditor debe emitir su informe. El propósito de esta etapa es, obtener elementos de juicio a través de la aplicación de

procedimientos planificados (ejecución de los programas de trabajo) y concluye con

evidencia documentada en los papeles de trabajo.

5.3.2.1. EVIDENCIA DE AUDITORÍA Es el elemento de juicio que obtiene el auditor como resultado de las pruebas que realiza es

la convicción razonable de que todos aquellos datos han sido y están debidamente soportados

en tiempo y contenido por los hechos económicos y circunstanciales que realmente han

ocurrido. Las principales características de la evidencia es que tienen que ser: competente y

suficiente. Es competente, cuando está relacionada con la calidad de la evidencia obtenida y

es además necesario que sea: confiable, es decir que a la evidencia sea confiable, objetiva y

verificable pertinente y relevante, al objeto de la Auditoría o a otro aspecto bajo estudio, y

conduce a la aceptación o rechazo de las aseveraciones efectuadas por la administración.

Autentica, cuando es verdadera en todas sus características (veraz) verificable, que pude ser

demostrada en cualquier momento y que al aplicarse diferentes pruebas se lleguen a

conseguir el mismo resultado.

- Neutral, se refiere a que el resultado, no deben se diseñado por apoyar interés

especial.


Pág. 31

- Objetivo, este aspecto implica que los procedimientos bajo las cuales fue

generada la evidencia fueron los adecuados y apropiados y que, las conclusiones

obtenidas representan la realidad del hecho. 5.3.2.1.1. HALLAZGO

Se refiere a cualquier situación deficiente y relevante que se determine mediante

procedimientos de Auditoría sobre áreas críticas. Surgen de un proceso de comparación entre

“lo que debe ser” y “lo que es”. El termino hallazgo no abarca las conclusiones del Auditoría

basadas en el análisis del significado e importancia de los hechos y otra información y las

recomendaciones y disposiciones resultantes, es decir, un hallazgo es la base para una o más

conclusiones, recomendaciones disposiciones y pero estas no constituye parte del mismo. 5.3.2.2. PAPELES DE TRABAJO

“Los papales de trabajo constituyen los registros del trabajo, realizado por los auditores, en

ellos se plasman los procedimientos aplicados, la evidencia reunida y los resultados que

respalda la opinión vertida en el dictamen. Ellos también proveen que el examen se condujo

con las normas de auditoria generalmente aceptadas y ayudan al equipo de Auditoría a

ejercer el examen. Los papeles de trabajo deben indicar claramente el alcance del trabajo de un auditor para

respaldar sus representaciones. Adicionalmente, las bases de todas las conclusiones y

resúmenes que afectan la opinión del auditor sobre la razonabilidad de los estados financiero,

deben se respaldadas por los papeles de trabajo.”29

a) Objetivo de la preparación de los Papeles de Trabajo “Los principales objetivos de los papeles de trabajo son los siguientes:

29 CORONEL TAPIA CARLOS “AUDITORÍA EN BASE A RIESGOS Y MODELOS DE NEGOCIOS” 2DA ED., LA PAZ-BOLIVIA, 2018. PÁG. 139


Pág. 32

1. Proporcionan evidencia documental del trabajo realizado por el auditor durante el

proceso de la auditoría.

2. Demuestran el cumplimiento de normas, procedimientos de auditoría y el debido

cuidado y diligencia profesional.

3. Constituyen el marco de referencia para efectuar el control de calidad o supervisión

el proceso de auditoría y permiten dejar evidencia de la supervisión del trabajo de

auditoría.

b) Requisitos de calidad que deben reunir los Papeles de Trabajo”30

“Los papeles deben ser:

1) Claros: deben permitir que un tercero pueda entender el propósito, la naturaleza, el

alcance y las conclusiones del trabajo realizado en dicho papel.

2) Concisos: breves y puntuales, sin incluir comentarios excesivos que dificulten su

comprensión

3) Objetivos: elaborados con el criterio de imparcialidad, reflejando los hechos tal como

han sucedido.

4) Pertinentes: deben incluir solamente información y datos relacionados con os

objetivos de la Auditoría.

5) Ordenados: deben estar organizados y archivados de una manera lógica, que permita

verificar el proceso de auditoría y el acceso ágil a la información que contienen.

6) Completos: deben contener toda la información relacionada con el trabajo efectuado

y las razones que fundamentan las conclusiones alcanzadas.”31

c) Referenciación de los papeles de trabajo “La referenciación de papeles de trabajo se efectúa desde el inicio de la auditoría, consiste

en identificar cada cédula por medio de un sistema de codificación de índices o sistemas de

referenciarían, colocando en cada cédula un número, letra o combinación de letras con

30 CORONEL TAPIA CARLOS “AUDITORÍA FINANCIERA” 1º ED., LA PAZ-BOLIVIA, 2008 31 CORONEL TAPIA, CARLOS. AUDITORÍA EN BASE A RIESGOS Y MODELOS DE NEGOCIOS. 2DA EDICIÓN. 2018. PÁG. 143


Pág. 33

números que las diferencien de las de más cédulas para organizar, ordenar e identificar las

cédulas dentro de un archivo. Los auditores deben referenciar los papeles de trabajo en la

medida que se van elaborando.”32

5.3.3. ETAPA DE COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

El propósito de esta etapa es el de emitir un juicio basado en la evidencia de Auditoría

obtenida en la etapa de ejecución y concluye con la emisión del informe de auditoría.

5.3.3.1. INFORME DEL AUDITOR El informe del auditor es el medio a través del cual el profesional, contador público, emite

un juicio técnico sobre los estados contables que ha examinado. Es la expresión escrita donde

el auditor expone su conclusión sobre la tarea que realizo. “Los informes de auditoría gubernamental son elementos importantes de control,

responsabilidad pública y otorgan credibilidad a la información generada por los sistemas

correspondientes de las entidades públicas, ya que reflejan objetivamente el resultado de las

evidencias acumuladas y evaluadas durante la auditoría.”33

32 SUAZO LIDIA. PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORÍA EXTERNA, INTERNA Y GUBERNAMENTAL. 3RA EDICIÓN. 2003, PÁG. 120 33 NORMAS PARA EL EJERCICIO DE LA AUDITORÍA INTERNA. RESOLUCIÓN CGE/094/2012 DEL 27 DE AGOSTO DE 2012.


Pág. 34

CAPÍTULO VI

MARCO LEGAL Y NORMATIVO

6. MARCO NORMATIVO GENERAL

6.1. CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO

La función de control de la Contraloría General del Estado (CGE) en la Constitución Política

del Estado es:

“Artículo 213.

I. La Contraloría General del Estado es la institución técnica que ejerce la función de

control de la administración de las entidades públicas y de aquéllas en las que el

estado tenga participación o interés económico. la contraloría está facultada para

determinar indicios de responsabilidad administrativa, ejecutiva, civil y penal; tiene

autonomía funcional, financiera, administrativa y organizativa.

II. Su organización, funcionamiento y atribuciones, que deben estar fundados en los

principios de legalidad, transparencia, eficacia, eficiencia, economía, equidad,

oportunidad y objetividad, se determinarán por la ley.

Artículo 217.

I. La contraloría general del estado será responsable de la supervisión y del control

externo posterior de las entidades públicas y de aquéllas en las que tenga participación

o interés económico el Estado. La supervisión y el control se realizará asimismo sobre

la adquisición, manejo y disposición de bienes y servicios estratégicos para el interés

colectivo.


Pág. 35

II. La Contraloría General del Estado presentará cada año un informe sobre su labor de

fiscalización del sector público a la Asamblea Legislativa Plurinacional.”34

6.2. LEY N° 777 SISTEMA DE PLANIFICACIÓN INTEGRAL DEL ESTADO “Articulo 2. es el conjunto organizado y articulado de normas, subsistemas, procesos,

metodologías, mecanismos y procedimientos para la planificación integral de largo, mediano

y corto plazo del Estado Plurinacional, que permita alcanzar los objetivos del Vivir Bien a

través del desarrollo integral en armonía y equilibrio con la madre tierra, para la construcción

de una sociedad justa, equitativa y solidaria, con la participación de todos los niveles

gubernativos del Estado, de acuerdo a lo establecido en la presente Ley.”35

“Artículo 3. (Fines)

a) Lograr que la planificación de largo, mediano y corto plazo tenga un enfoque

integrado y armónico, y sea el resultado del trabajo articulado de los niveles de

Gobierno, con participación y en coordinación con los actores sociales.

b) Orientar la asignación óptima y organizada de los recursos financieros y no

financieros del Estado Plurinacional, para el logro de las metas, resultados y

acciones identificadas en la planificación.

c) Realizar el seguimiento y evaluación integral de la planificación, basado en

metas, resultados y acciones, contribuyendo con información oportuna para la

toma de decisiones de gestión pública.” 36

6.2.1. DECRETO SUPREMO 23318-A REGLAMENTO DE LA

RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA “Artículo 4 (Eficacia, economía y eficiencia) I. Para que un acto operativo o administrativo

sea considerado eficaz, económico o eficiente: a. Sus resultados deben alcanzar las metas

34 CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO, 14 DE FEBRERO DE 2009 35 ART 2, TÍTULO I LEY DEL SISTEMA DE PLANIFICACIÓN INTEGRAL DEL ESTADO SPIE (LEY Nº777 DEL 21 DE ENERO DE 2016) 36 ART 3, TÍTULO I LEY DEL SISTEMA DE PLANIFICACIÓN INTEGRAL DEL ESTADO SPIE (LEY Nº777 DEL 21 DE ENERO DE 2016)


Pág. 36

previstas en los programas de operación, ajustadas en función a las condiciones imperantes

durante la gestión, y en especial al razonable aprovechamiento o neutralización de los efectos

de factores externos de importancia o magnitud.”37

6.3. MARCO NORMATIVO ESPECÍFICO

6.3.1. LEY N° 3058 LEY DE HIDROCARBUROS

“Articulo 57º (Distribución del Impuesto Directo a los Hidrocarburos).

El Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), será coparticipado de la siguiente manera:

a. Cuatro por ciento (4%) para cada uno de los Departamentos Productores de

Hidrocarburos de su correspondiente producción departamental fiscalizada.

b. Dos por ciento (2%) para cada Departamento No Productor.

c. En caso de existir un Departamento Productor de Hidrocarburos con ingresos menos

al de algún Departamento No Productor, el Tesoro General de la Nación (TGN)

nivelara su ingreso hasta el monto percibido por el Departamento No Productor que

recibe el mayor ingreso por concepto de Coparticipación en el Impuesto Directo a los

Hidrocarburos IDH.

d. El poder ejecutivo asignara el saldo del Impuesto Directo a los hidrocarburos (IDH)

a favor del TGN, Pueblos Indígenas y Originarios, Comunidades Campesinas, de los

Municipios, Universidades, Fuerzas Armadas, Policía Nacional y otros.

Todos los beneficiaros destinará los recursos recibidos por el Impuesto Directo a los

Hidrocarburos (IDH), para los sectores de educación, salud y caminos, desarrollo productivo

y todo lo que contribuya a la generación de fuentes de trabajo.

37 DECRETO SUPREMO 23318-A REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA. DEL 3 DE NOVIEMBRE DE 1992


Pág. 37

Los departamentos productores priorizaran la distribución de los recursos percibidos por el

Impuesto a los Hidrocarburos (IDH) en favor de sus provincias productoras de

hidrocarburos”38

6.3.2. DECRETO SUPREMO N° 29322

“Artículo 2°. - (Modificación de la distribución del IDH) Se modifica los porcentajes de

distribución del Impuesto Directo a los Hidrocarburos para las Prefecturas, Municipios y

Universidades, de acuerdo a la siguiente composición: 8.62% para la Universidad Pública del Departamento. En el caso de los Departamentos que

cuenten con dos o más universidades públicas, los porcentajes de distribución se

determinarán mediante reglamento consensuado entre el Ministerio de Hacienda, Ministerio

de Educación, Comité Ejecutivo de la Universidad Boliviana - CEUB y las Universidades

Públicas beneficiarias, respetando el límite financiero asignado a cada Departamento.”39

6.3.3. DECRETO SUPREMO N° 28421 “Artículo 4°.- (Consenso) En el caso de que las Universidades Públicas de un Departamento,

en el plazo de diez días a partir de la publicación del presente Decreto Supremo, no se

hubieran puesto de acuerdo en los porcentajes de distribución que les corresponde por la

asignación de los recursos del IDH, el Tesoro General de la Nación procederá a distribuir el

50% en forma lineal entre las universidades existentes y el restante 50% lo abonará en una

cuenta habilitada para el efecto, hasta que exista consenso sobre la distribución

mencionada”40

38 LEY Nª 3058 LEY DE HIDROCARBUROS, 17 DE MAYO DE 2005. 39 DECRETO SUPREMOS N° 29322 DEL 24 DE OCTUBRE DE 2007. 40 DECRETO SUPREMO Nº 28421, 21 DE OCTUBRE DE 2005


Pág. 38

6.3.4. SISTEMA DE PROGRAMACIÓN DE OPERACIONES (SPO) “El Sistema de Programación de Operaciones es un conjunto ordenado y coherente de

principios, disposiciones normativas, procesos e instrumentos técnicos, que tiene por objeto

la elaboración del Programa de Operaciones Anual según los programas y proyectos

definidos en el Marco del Plan General de Desarrollo Económico y Social de la República.

Asimismo, tiene por objeto la generación y obtención de información confiable, útil y

oportuna, para el seguimiento y evaluación de los objetivos y operaciones previstos en el

programa de operaciones anual.” 41

6.3.5. REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE PROGRAMACIÓN DE

OPERACIONES

“Artículo 13°. (ARTICULACIÓN) El señalar el cargo o la unidad organizacional encargada

de la formulación del POA, debe asegurar que las acciones de corto plazo a ser programadas

para una determinada gestión fiscal, se encuentren articuladas y concordantes con las

acciones establecidas en el Plan Estratégico Institucional (PEI) para el mismo período.

Asimismo, debe asegurar que los resultados esperados para cada acción de corto plazo a

programar y establecidos en el PEI, se encuentren claramente identificados y expresados en

términos medibles y cuantificables.”42

6.3.6. PLAN ESTRATÉGICO INSTITUCIONAL (PEI)

“El Plan Estratégico Institucional es un instrumento de planificación de mediano y largo

plazo que debe ser elaborado en cada entidad y órgano público definiendo los objetivos

estratégicos y los programas a realizar para su logro, sujetos a la disponibilidad de recursos,

a las competencias institucionales asignadas en su norma de creación y a los objetivos,

41 DECRETO SUPREMO Nº 225557, ART 1 42 REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE PROGRAMACIÓN DE OPERACIONES. ELABORADO EN EL MARCO DEL DECRETO SUPREMO N° 3246, DE 5 DE JULIO DE 2017, DE LAS NORMAS BÁSICAS DEL SISTEMA DE PROGRAMACIÓN DE OPERACIONES Y APROBADO MEDIANTE RESOLUCIÓN MINISTERIAL N° 1109 DE 8 DE NOVIEMBRE DE 2017


Pág. 39

políticas, programas y proyectos establecidos en el plan general de desarrollo económico y

social, y en los planes sectoriales de desarrollo, en sus distintos niveles”43

6.3.7. OBJETIVOS INSTITUCIONALES

Son proposiciones concretas de orden cuantitativo y/o cualitativo, respecto de lo que pretende

alcanzar la entidad pública, en un periodo determinado.

6.3.8. OBJETIVOS DE GESTIÓN Son resultados o compromisos de acción que la entidad pretende alcanzar en una gestión

anual. Sirve de fundamento, dirección y medida para las operaciones a ejecutarse en las

entidades.

6.3.9. ESTRATEGIAS “Conjunto de acciones que define el accionar singular que reduce el riesgo en el logro de los

objetivos”.44

6.3.10. PLAN ESTRATÉGICO

Son planes diseños para alcanzar los objetivos generales de una organización. La

planificación estratégica representa el establecimiento de una estrategia para la organización

y gira entorno a ella. La planificación estratégica es el proceso para producir dicha estrategia

y para actualizarla conforme se necesite. La planificación estratégica y el establecimiento de la visión y la misión es un intento por

sostener, mejorar y aumentar las fortalezas de la organización.

43 NORMAS BÁSICAS DEL SISTEMA DE PROGRAMACIÓN DE OPERACIONES – R.S. Nº 225557 DEL 01/12/05 44 GUÍA PARA LA ELABORACIÓN DEL PROGRAMA OPERATIVO ANUAL DE LAS UNIDADES DE AUDITORÍA INTERNA. CGR-1/067/00 DEL 20 DE SEPTIEMBRE DE 2000.


Pág. 40

6.3.11. PLANES OPERACIONALES Son planes que contienen detalles para poner en práctica o aplicar los planes estratégicos.

Este es un plan de acciones diarias que tiene fechas de cumplimento y tareas identificadas y

lógicas medibles en forma cualitativa y cuantitativa. En la planificación operacional quedan

plasmadas las tareas que cada uno de los grupos e integrantes de la organización tiene que

realizar para alcanzar los resultados fijados. Se detalla la asignación de recursos, la

delegación de responsables y el tiempo requerido para cumplir cada uno de las tareas.

6.3.12. PROGRAMA OPERATIVO ANUAL (POA) “El POA de la UAI constituye el plan de acción de dicha área funcional que deberá

considerar, entre otros aspectos, los recursos disponibles de la misma ya que sin éstos no

sería posible ejecución alguna. Cuestiones que surjan de la programación operativa pueden ameritar una adecuación de los

recursos disponibles, caso contrario, originaran restricciones en el POA”45

El auditor interno debe incluir en su Programa Operativo Anual las Auditorías que considere

necesarias para evaluar la eficacia de los Sistemas de Administración y de los instrumentos

de Control Interno incorporados a ellos. La programación de actividades deberá considerar la oportunidad en que se desarrollarán las

Auditorías para aumentar la eficiencia de los resultados. El propósito en la elaboración del POA, es determinar la información mínima que debe

contener, las etapas que se deben cumplir para su elaboración, las Auditorías y actividades,

controlar la emisión de los informes de ejecución a realizar con la finalidad de contribuir,

mediante su ejecución a mejorar la eficacia de la gestión.

45 GUÍA PARA LA ELABORACIÓN DEL PROGRAMA OPERATIVO ANUAL DE LAS UNIDADES DE AUDITORÍA INTERNA. CGR-1/067/00 DEL 20 DE SEPTIEMBRE DE 2000.


Pág. 41

6.3.13. CATEGORÍA PROGRAMÁTICA Las Categorías Programáticas constituyen la formalización y expresión, en el presupuesto,

de las acciones presupuestarias. Existen diversas categorías programáticas según el tipo de

producción (terminal o intermedia) que se originan en las acciones presupuestarias. En todos

los casos, las categorías programáticas son centros formales de asignación de recursos.

6.3.13.1. PROGRAMA “Es la agrupación organizada, coherente e integra de actividades, servicios, procesos y de

proyectos relacionados o coordinados entre si y que son de similar naturaleza que buscan

operativizar las políticas y estrategias públicas de desarrollo de cualquier plan.”46

6.3.13.2. PROYECTO

“Es una propuesta expresada en un conjunto de actividades ordenadas y dirigidas a resolver

un problema concreto y/o desarrollar una potencialidad determinada”47

6.3.13.3. ACTIVIDAD

“Es el conjunto de tareas desarrolladas dentro de una operación, conformada por pasos

secuenciales o lógicos que permiten la ejecución de las operaciones.”48

46, 47 y 48 PROCEDIMIENTO PARA LA FORMULACIÓN Y CONTROL DE LA PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA Y LA PROGRAMACIÓN DE OPERACIONES ANUAL DE LAS UNIDADES DE AUDITORÍA INTERNA. PI/CI-099. VERSIÓN I


Pág. 42

CAPITULO VII

MARCO PRÁCTICO

7.1. PLANIFICACIÓN

La planificación del presente trabajo ha sido desarrollada para el logro de los objetivos,

efectuando un análisis general de la entidad con relación a su normativa, antecedentes,

estructura, misión, visión, objetivos, funciones, recursos y políticas generales, procedimiento

y diagnósticos o estudios existentes sobre la misma, dentro de esta etapa pueden identificarse

los siguientes pasos:

a) Antecedentes, objetivos, objeto, alcance y metodología del examen.

b) Comprensión de la actividad de la entidad.

c) Realización de un análisis de sistema de información operativa – financiera – contable

d) Determinación de los niveles de significatividad.

e) Evaluación del Sistema de control operativo.

f) Determinación de los riesgos de control a nivel institucional.

Durante el análisis efectuado se identificaron aquellas áreas en las que pondremos un especial

interés y mayor énfasis de trabajo, es decir la definición del enfoque de Auditoría, donde se

efectuaron actividades de planificación adicionales de acuerdo a los siguientes pasos:

g) Evaluación del riesgo inherente de origen Interno.

h) Evaluación del riesgo inherente de origen Externo.

Esta etapa Cierra con la elaboración del memorándum de planificación de Auditoría y los

correspondientes Programas de Trabajo por el ejercicio terminado el 31 de diciembre del

2017.


Pág. 43

7.1.1. MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA (MPA)

CONTENIDO

I TERMINOS DE REFERENCIA

II. INFORMACIÓN SOBRE ANTECEDENTES OPERACIONALES Y SUS RIESGOS

INHERENTES

III NATURALEZA DE LAS OPERACIONES

IV PRINCIPALES SEGMENTOS DE LA ENTIDAD RELACIONADOS CON EL

OBJETO DE LA AUDITORÍA

V SISTEMA DE INFORMACIÒN OPERATIVA – FINANCIERA – CONTABLE

VI AMBIENTE DE CONTROL

VII REVISIONES ANALITICAS Y DETERMINACIÓN DE LOS RIESGOS

INHERENTES

VIII EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL OPERATIVO

IX ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADO

X CONSIDERACIONES DE SIGNIFICATIVIDAD

XI APOYO DE ESPECIALISTAS

XII ADMINISTRACIÒN DEL TRABAJO

XIII PROGRAMAS DE TRABAJO

PREPARADO POR: Lic. Lidia Susana Argote SUPERVISORA DE

AUDITORÍA INTERNA

APROBADO POR: Lic. Ángel Vargas Vargas JEFE a.i. DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA


Pág. 44

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA (MPA)

I. TERMINOS DE REFERENCIA

1. Antecedentes, objetivos, objeto, alcance y metodología del examen

1.1 Antecedentes y marco legal

1.2 Objetivos de la Universidad Mayor de San Andrés

La Universidad Mayor de San Andrés, es una Institución autónoma responsable de la

generación y difusión de conocimientos científicos, de la formación de profesionales

idóneos de reconocida calidad y la revalorización de conocimientos ancestrales para la

construcción de una sociedad justa, desarrollada, productiva, inclusiva y competitiva a

nivel local, regional y nacional.

En el marco de esta misión, el Plan Estratégico Institucional de la UMSA fue aprobado

para las gestiones 2016 a 2018 con visión al 2030, mediante Resolución del Honorable

Consejo Universitario N° 200/2015 de 17 de junio de 2015, como sigue:

a) Lograr la acreditación internacional de la UMSA.

b) Consolidar procesos nacionales e internacionales de movilidad e integración.

c) Liderar el desarrollo regional y nacional, consolidándose como entidad estratégica,

mediante propuestas de políticas de estado, productos de investigación científica.

d) Generar conocimiento científico promotor del desarrollo de políticas públicas.

e) Innovar un modelo de aseguramiento de la calidad de la educación superior.

1.2 Objetivo

El objetivo de la Auditoría, es emitir un pronunciamiento independiente sobre el grado

de cumplimiento (eficacia) del Programa Operativo Anual gestión 2017 de la

Universidad Mayor de San Andrés, relacionado con los recursos provenientes del

Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), así como la utilización y destino.


Pág. 45

1.2.1 Objetivos Específico

Emitir un pronunciamiento sobre el cumplimiento de objetivos formulados en el

Programa de Inversiones que forma parte del Plan de Operaciones Anual gestión 2017

de la Universidad Mayor de San Andrés (UMSA).

Determinar que los recursos provenientes del Impuesto Directo a los Hidrocarburos

(IDH) han sido utilizados y destinados de acuerdo a las competencias establecidas en

el Decreto Supremo Nº 28421 y Reglamento Interno para la Administración de

Recursos del IDH, aprobado mediante Resolución del Honorable Consejo

Universitario N° 611/2013 de 28 de noviembre de 2013, correspondiente a la gestión

2017.

1.3 Objeto

El objeto del examen fue la documentación citada a continuación, y las operaciones

ejecutadas por la UMSA con recursos de IDH, durante la gestión 2017:

Proyectos de Inversión considerados en el Programa Anual de Operaciones y

Presupuestos aprobados para la gestión 2017, aprobado mediante Resolución del

Honorable Consejo Nº 043/2013.

Programa de Inversión con recursos IDH, de los objetivos de los proyectos de

inversión catalogados con código SISIN, considerados como muestra de los

diferentes componentes ejecutados en la gestión 2017, que se detallan en

PT…………

Informes de Ejecución Presupuestaria de Recursos y de Gastos de la gestión 2017.

Informes de avance de proyecto de inversiones de la muestra sujeto análisis de la

gestión 2017.

Comprobantes de contabilidad de ingresos y gastos, y documentos de tesorería de

desembolsos con fondos IDH, emitidos por el Sistema de Gestión Pública (SIGEP).

Extractos y Libretas Bancarias de los movimientos con Recursos del IDH.


Pág. 46

Informes Cuatrimestrales de Evaluación Avance del POA 2017, de los proyectos

de inversión considerados como muestra. (Ver PT…………..)

Informes de ejecución física y financiera de proyectos de infraestructura, así como

Planillas de Avance de Obra, informes técnicos y otros documentos técnicos.

Documentación de respaldo de medios de prueba de cumplimiento de las metas de

Infraestructura, Equipamiento Académico Estudiantil, Proyectos de Investigación

considerados como muestra, relativos a Procesos de Evaluación y Acreditación bajo

la Normativa vigente, Investigación Científica, Tecnología e Innovación en el

Marco de los Planes de Desarrollo y producción a nivel nacional, departamental y

local, Programas de Interacción Social dirigidos principalmente a poblaciones

vulnerables y con altos índices de pobreza correspondientes a la Gestión 2017 (Ver

PT…………….)

Comprobantes de Ejecución de Ingreso C-21 y Ejecución de Gasto C-31 con fondos

IDH, emitidos por el Sistema de Gestión Pública (SIGEP) y la documentación de

respaldo de dichos registros.

Carpetas de documentación de aprobación y ejecución de los diferentes

componentes de Investigación e Interacción Social.

Inspecciones físicas realizadas a los proyectos en proceso y concluidos

(infraestructura) (Ver ……………………..).

Otra documentación relacionada con la administración de los recursos del IDH.

1.4 Alcance

Nuestro examen, se efectuó de acuerdo con las Normas de Auditoría Gubernamental,

aplicables a la Auditoría Operacional (NAG del 231 al 236), aprobado mediante

Resolución N° CGE/057/2016 de 6 de Julio de 2016. La evidencia fue obtenida de fuente

interna y externa, como resultado de la aplicación de los procedimientos de Auditoría

descritos en el programa de trabajo dirigido a evaluar la eficacia en la utilización y destino

de los recursos provenientes del Impuesto Directo a los Hidrocarburos IDH, y


Pág. 47

cumplimiento de los objetivos formulados en el Programa de Inversiones del IDH que

forma parte del Plan de Operaciones Anual gestión 2017.

De conformidad con el artículo 1 de la Ley Nº 1178, las entidades del sector público

deben programar, organizar, ejecutar y controlar la captación y el uso eficaz y eficiente

de los recursos públicos. Asimismo, los servidores públicos deben asumir plena

responsabilidad de sus actos y rendir cuenta de la forma y resultados de la aplicación de

los recursos.

Considerando esta situación que demuestra una clara orientación a ejercer una

administración por objetivos, se efectuará la revisión que comprendió la información y

documentación de respaldo relativa a la ejecución de los recursos percibidos por la

Universidad Mayor de San Andrés durante la gestión 2017, provenientes del Impuesto

Directo a los Hidrocarburos IDH relativo al cumplimiento de los Objetivos de los

Proyectos de Inversión incorporados en el Programa de Inversión que forma parte

Programa de Operaciones Anual y el Presupuesto aprobado con Resolución de HCU

Nº307/2016 del 14 septiembre 2016 y aprobada con Resolución HCU Nrs 527/2017 y

042/2018 la Reformulación del POA para la gestión 2017, exclusivamente en las

competencias definidas en el Decreto Supremo Nº 28421 de 21 de octubre de 2005 y

disposiciones legales complementarias de acuerdo a la muestra que se seleccionará, como

se describe a continuación:

Se revisará del presupuesto de las transferencias por concepto del Impuesto Directo

a los Hidrocarburos (IDH) de la gestión 2017, de un total de Bs45.442.750,40 se

consideró el 100% de la revisión, como se detalla a continuación:

Gestión

Transferencia de Recursos del IDH

Bs % de Muestra Analizada

Bs

2017 45.442.750,40 100%

Totales 45.442.750,40 100%

La revisión del cumplimiento de los objetivos de los Proyectos de Inversión

catalogados con código SISIN, incorporados en el Programa de Inversión que forma


Pág. 48

parte del Programa de Operaciones Anual y el Presupuesto aprobado para la gestión

2017, de un universo de 206 proyectos de inversión catalogados con código SISIN,

se considerará una muestra de 80 proyectos con mayor ejecución física y financiera

y aquello proyectos que llaman la atención con avance físico financiero bajo, que

representan 39% del universo de proyectos de Inversión, como se resume a

continuación:

COMPONENTES

CANTIDAD DE PROYECTOS

EJECUTADOS

MUESTRAS % DE MUESTRA ANALIZADA

BS

CANTIDAD DE PROYECTOS EJECUTADOS

Inversión en Infraestructura 31 17 8,25 Equipamiento Académico Facultativo 24 9 4,37 Equipamiento Estudiantil (DS.961) 35 11 5,34 Investigación Científica (Concurso) 92 35 16,99 Proyectos de Acreditación y Autoevaluación 17 6 2,91 Mejoramiento Académico 2 0 0,00 Interacción Social 5 2 0,97

TOTAL PROYECTOS DE GASTOS DE INVERSIÓN CON CODIGO SISIN 206 80 38,83

Fuente: Información extractada del SIGEP de la Ejecución Presupuestaria por Categoría Programática y código SISIN (Ver en detalle en PT…………….)

La revisión comprenderá, la información y documentación de respaldo del 64% de

un total de Bs56.116.839,74 de la ejecución presupuestaria de gastos de inversión

catalogados con código SISIN, para la determinación de la utilización y destino de

los recursos provenientes del Impuesto Directo a los Hidrocarburos IDH, como se

detalla a continuación:

OMPONENTE


PROGRAMADOS

CANTIDAD DE PROYECTOS EJECUTADOS

DESDE DA 01- HASTA DA-95 (PROYECTOS)

MUESTRA ANALIZADA

PRESUPUESTO VIGENTE

EJECUTADO MUESTRA

ANALIZADA % DE MUESTRA

ANALIZADA

Inversión en Infraestructura 42 31 41.815.898,00 36.166.708,54 28.594.304,13 79,06%

Equipamiento Académico Facultativo 38 24 4.864.153,00 3.672.796,75 2.050.009,36 55,82%

Equipamiento Estudiantil (DS.961) 37 35 4.501.065,00 2.725.912,09 1.120.160,67 41,09%

Investigación Científica (Concurso) 100 92 18.510.253,00 11.744.830,03 3.304.766,76 28,14%

Proyectos de Acreditación y Autoevaluación 18 17 4.357.945,00 1.384.031,48 594.058,95 42,92%

Mejoramiento Académico 3 2 160.613,00 36.620,18 0,00 0,00%

Interacción Social 7 5 3.032.696,00 385.940,67 198.336,55 51,39%

TOTAL PROYECTOS DE GASTOS DE INV. UNIVERSITARIA..

245

206

77.242.623,00

56.116.839,74

35.861.636,42

63,91%

Fuente: Información extractada del SIGEP de la Ejecución Presupuestaria por Categoría Programática y código SISIN (Ver en detalle en PT…………….)


Pág. 49

1.5 Metodología

Con el propósito de lograr el cumplimiento del objetivo de la Auditoría, se efectuó la

acumulación y evaluación objetiva de evidencia como respaldo competente y suficiente, a

través de las siguientes etapas:

Planificación: Se efectuó un relevamiento de información sobre las operaciones objeto

de la Auditoría, de las áreas que intervienen y los funcionarios a cargo; asimismo, se

analizó la existencia de controles, riesgos inherentes de control, problemas derivados

de los mismos, estableciéndose que el diseño e implementación del control interno es

adecuado, en base a los cuales se determinó el enfoque de auditoría que nos permitió el

cumplimiento del objetivo de la auditoría, información que se detalla en el presente

documento y que ha generado la emisión de los programas de trabajo a la medida de

las operaciones analizadas.

Asimismo, la Evaluación de Control Interno se realizará por medio de cuestionarios

de Control Interno, para determinar la eficacia del control interno en su diseño e

implementación, en base a la siguiente puntuación y metodología de calificación en

su diseño en términos porcentuales (%), de 100% sobre la cantidad de atributos con

respuesta positiva (Si) y negativas (No), se consideró la siguiente puntuación:

Respuestas de Cuestionario de Control Interno Calificación (puntuación) Resultados

SI 1 Cuando funciona el control en integridad Si 0,5 Cuando funciona el control en forma parcial No 0 Cuando no funciona el control

Los parámetros de medición de la eficacia del diseño e implementación del control

interno, serán los mismos parámetros que se utilizarán para medir la eficacia del

cumplimiento de los objetivos del POA, informado con Nota DPTO. PPTO

N°726/2018 de 14 de mayo de 2018.

Además, el criterio de medición aplicado en general (indicador) para determinar la

eficacia de cumplimiento de los objetivos/metas, que se encuentra definido en forma


Pág. 50

automática en Sistema Leo v2 que registra el Programa de Operaciones Anuales y

Evaluación Cuatrimestral de la ejecución de los proyectos, es el siguiente:

De la misma forma, los parámetros de calificación de la eficacia, se encuentran

definidos en el Sistema LEO V2 (Sistema de Gestión de POA y Presupuesto) en el cual

se registra los POAs y la ejecución del avance físico y financiero de cada uno de los

proyectos de inversión pública y se define la siguiente calificación para medir la

eficacia:

Niveles Rango Conclusiones

1 nivel ≥100% Eficaz 2 nivel >50%<100% Aceptable 3 nivel <50% No eficaz

Fuente: Información definida en el POA de la UMSA y ratificada con Nota D.A.F.N°196/2018 de 05 de febrero de 2018.

• Ejecución: Basado en los programas de trabajo, se obtuvo la evidencia competente y

suficiente, que permitió respaldar el cumplimiento del objetivo de la auditoría. En

consecuencia, nuestro examen se desarrolló de la siguiente manera:

- Se verificará los registros presupuestarios y contables, que los gastos hayan sido

ejecutados en cumplimiento a las competencias establecidas en el Decreto Supremo

28421 del 21 de octubre de 2005 y otras disposiciones complementarias que

reglamentan el uso y utilización de los recursos del IDH.

- Se constará en los registros presupuestarios, que los gastos se hayan ejecutado en

cumplimiento a la Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y

Servicios y otras normativas complementarias que reglamentan la contratación de

bienes y servicios.

- Se verificará la documentación de respaldo para las transferencias de recursos de IDH

a las Áreas Desconcentradas.

- Se analizará la integridad de los recursos percibidos del Ministerio de Economía y

Finanzas.

- Se realizará inspecciones físicas sobre el grado de ejecución de los proyectos

Metas Ejecutadas/ Metas programadas


Pág. 51

- Se examinará el proceso de contratación de bienes y servicios.

- Se examinará el cumplimiento del contrato por parte de los proveedores y la

aplicación y apropiación contable de las multas.

- Se verificará que las inversiones programadas en el POA de la gestión 2017, se hayan

incluido en el presupuesto de gastos con recursos provenientes de IDH.

- Se verificará en el Programa Operativo Anual, de la gestión 2017 de la UMSA, la

incorporación de las actividades programadas en el “Programa de Inversiones” con

recursos IDH.

- Se ha verificado el grado de cumplimiento de los objetivos del POA de los proyectos

de inversión programados, con la documentación de respaldo (medios de prueba).

Comunicación de resultados: Sobre la base de los resultados obtenidos, se emite el

Pronunciamiento independiente sobre la eficacia de las operaciones relacionadas con

la utilización y destino de los recursos provenientes del programa Impuesto Directo a

los Hidrocarburos (IDH), y cumplimiento de los objetivos programados del programa

de inversión que forme parte del Plan de Operaciones Anual de la Universidad Mayor

de San Andrés (UMSA) gestión 2017, en concordancia con lo establecido en las

Normas de Auditoría Gubernamental.

Se emitirá un pronunciamiento del grado de cumplimiento del Programa Operativo

Anual (Eficacia) de la Universidad Mayor de San Andrés, relacionado con los Recursos

del Impuesto Directo a los Hidrocarburos(IDH), así como del uso y destino, en virtud

al Instructivo de Cierre Presupuestario, Contable y de Tesorería de la gestión Fiscal

2017, aprobado por el Ministerio de Economía y Finanzas Publicas mediante

Resolución Ministerial Nº 1136 del 11 de noviembre 2017 y Comunicado emitido por

el citado Ministerio, publicado en el periódico de la “Razón” el mes de enero de 2018

en su acápite III “Adjuntos” numeral 3 en el cual se incluye “Informe de Auditoría

Operativa (entidad beneficiaria de Recursos del IDH, decreto Supremo Nº 24421)”, así

como, aspectos de control interno identificados en la Auditoría.


Pág. 52

1.6 Normas y disposiciones legales aplicados en el desarrollo del trabajo

Las disposiciones legales y normativas aplicadas para el desarrollo de la Auditoría son

las detalladas a continuación, lo cual no significa que sean limitativas sino indicativas:

Constitución Política del Estado

Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamentales del 20 de julio de 1990.

Ley 3058 de Hidrocarburos del 17 de mayo de 2005.

Normas de Auditoría Gubernamental, aprobadas mediante Resolución N°

CGE/057/2016 de 6 de Julio de 2016.

Normas Básicas del Sistema de Programación de Operaciones (NB-SPO), aprobado

mediante Resolución Suprema N° 216784 del 16 de agosto de 1996.

Normas Básicas del Sistema de Presupuesto (NB-SP) aprobadas mediante Resolución

Suprema Nº 225558 del 1 de diciembre de 2055.

Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios (NB-SABS),

aprobado mediante Decreto Supremo N° 181 del 28 de junio de 2009.

Decreto Supremo N° 28421 del 21 de octubre de 2005, referido a la distribución de

recursos IDH.

Reglamento Interno para la Administración de los Recursos IDH, aprobado mediante

Resolución del Honorable Consejo Universitario N° 611/13, del 28 de noviembre de

2013.

Reglamento Específico del Sistema de Programación de Operaciones de la

Universidad Mayor de San Andrés, aprobado mediante Resolución HCU No.

332/2015 de fecha 02 de septiembre de 2015.

Manual de Organización y Funciones de la Universidad Mayor de San Andrés

Gestión 2008, aprobado con Resolución del Honorable Consejo Universitario Nº

505/08 de 15 de octubre de 2008.

Manual de Organización y Funciones de la Dirección Administrativa Financiera de

la Universidad Mayor de San Andrés, aprobado con Resolución del Honorable


Pág. 53

Consejo Universitario Nº 610/2013 de 28 de noviembre de 2013

Reglamento Específico a la Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes

y Servicios RE-SABS, aprobado con Resolución del Honorable Consejo

Universitario Nº 492/2015 de 9 de diciembre de 2015

Directrices Presupuestarias y Financieras, aprobada con Resolución del Honorable

Consejo Universitario Nº 265/2016 del 17 de agosto de 2016

Guía Metodológica para la Elaboración del POA y Presupuesto - 2017, aprobada

mediante, Resolución del Honorable Consejo Universitario Nº 265/2016 del 17 de

agosto de 2016.

1.7 Limitaciones

En el desarrollo del examen, se presentó las siguientes limitaciones:

El cierre sobre los resultados del último informe de avance cuatrimestre finales de la

ejecución de los proyectos, recién se realiza a partir del 1ro de febrero hasta el 19 de

febrero 2018, el mismo que es incorporado en el Sistema LEO SYSTEM V2, sistema

que registra el POA, lo programado, ejecución y resultados del cumplimiento de las

metas y/o variables programadas en el Plan Operativo Anual 2017, aspecto que no

permite realizar un alcance significativo, además otro factor que impide considerar una

muestra significativa se debe disponibilidad de Auditores con los que cuenta el

Departamento de Auditoría Interna y que adicionalmente de esta actividad (Auditoría

Operativa) paralelamente se realizó el Examen de Confiabilidad de Registros y Estados

Financieros.

1.8 Principales responsabilidades respecto a la emisión de informes

Del resultado del trabajo de auditoría, podrían generarse los siguientes informes:

Informe en el cual se emitirá el Pronunciamiento independiente sobre la eficacia de las

operaciones relacionadas con la utilización y destino de los recursos provenientes del


Pág. 54

programa Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), y cumplimiento de los objetivos

formulados en el programa de inversión que forme parte del Plan de Operaciones Anual

de la Universidad Mayor de San Andrés (UMSA) gestión 2017, en concordancia con lo

establecido en las Normas de Auditoría Gubernamental y en virtud al Instructivo de Cierre

Presupuestario, Contable y de Tesorería de la gestión Fiscal 2017, aprobado por el

Ministerio de Economía y Finanzas Publicas mediante Resolución Ministerial Nº 1136 del

11 de noviembre 2017 y Comunicado emitido por el citado Ministerio, publicado en el

periódico de la “Razón” el mes de enero de 2018 en su acápite III “Adjuntos” numeral 3

se incluye “Informe de Auditoría Operativa (entidad beneficiaria de Recursos del IDH,

Decreto Supremo Nº 28421)”.

Asimismo, en el mismo informe en un acápite por separado, se informará sobre aspectos

de control interno identificados en la Auditoría, de recomendaciones que se considere

apropiada para eliminar o reducir las causas del problema expuesto en cada hallazgo

orientadas a mejorar los sistemas y las operaciones auditadas incluyendo la conclusión

respecto al cumplimiento de los objetivos de la Auditoría.

En caso de evidenciarse indicios de responsabilidad por la función pública, según Ley

1178 y el Capítulo V del Reglamento de Responsabilidades por la Función Pública,

aprobado mediante Decreto Supremo Nº 23318-A, modificado por el Decreto Supremo Nº

26237 del 29 de junio de 2001, se emitirá el informe por separado.

1.9 Actividades y fechas de mayor importancia

A continuación, se detallan las fechas de mayor importancia relacionadas con la Auditoría:


Pág. 55

Del Fechas (*)

Al

(*) Las fechas establecidas son tentativas y han sido determinadas en función a un desarrollo de tareas en condiciones normales. Situaciones extraordinarias (motivadas interna o externamente) debidamente justificadas, pueden alterar el cronograma previsto precedentemente; sin embargo, el cierre sobre los resultados del último informe de avance cuatrimestre de la ejecución de los proyectos, recién se realiza a partir del 1ro de febrero hasta el 19 de febrero 2018 cuando empieza labores académicas, el mismo que es incorporado en el Sistema LEO SYSTEM V2, sistema que registra el POA y ejecución y resultados de las metas y/o variables programadas en el Plan Operativo Anual 2017, aspecto que no permite realizar un alcance significativa.

II. INFORMACIÓN SOBRE ANTECEDENTES OPERACIONALES Y SUS

RIESGOS INHERENTES

1.2 Estructura Organizativa

Con Resolución del Honorable Consejo Universitario HCU Nº 137/98 de fecha 8 de junio

de 1998, se aprobó transitoriamente la estructura orgánica de la UMSA. La referida

resolución establecía la creación de la Comisión de Planificación y Evaluación, Comisión

de Recursos informativos Departamento de relaciones Internacionales, así como de

fortalecimiento a las atribuciones del Departamento de Planificación Universitaria con la

creación de las Divisiones de Planificación Académica, Evaluación y Acreditación

Universitaria, Desarrollo Organizacional y Sistema de Información y Estadística.

Posteriormente, debido a las nuevas modificaciones a la Estructura Organización, para

generar un mejor servicio en base a una transparencia de gestión que fortalece el área

académica, el Departamento de Planificación y Coordinación elaboro una propuesta de

Estructura Orgánica, misma que fue probada con Resolución del Honorable Consejo

Universitario HCU Nº 053/2008 de 5/03/2008. La nueva estructura orgánica señalada los

niveles de decisión, ejecutivo, apoyo académico, administrativo a nivel operativo.

Asimismo, mediante Resolución del Honorable Consejo Universitario HCU Nº 505/2008

de 15/10/2008, se aprueba el Manual de Organización y Funciones de la Universidad

Mayor de San Andrés Gestión 2008 e instruye a la Dirección Administrativa Financiera y

Actividades

Planificación 16/01/2017 31/01/2017

Ejecución 01/02/2017 15/03/2017

Comunicación de Resultados 16/02/2017 28/03/2017


Pág. 56

al Departamento de Recursos Humanos Administrativos, la incorporación de los cambios

aprobados

Con Resolución del Honorable Consejo Universitario HCU Nº 610/2013 de 28/11/2013,

se aprueba el Manual de Organización y Funciones de la Dirección Administrativa

Financiera (DAF) en la cual se establece las áreas dependientes de la DAF.


se aprueba la creación de la Defensoría de los Derechos Universitarios de la Universidad

Mayor de San Andrés, incluyéndose en el organigrama.


se aprueba la vigencia de la Estructura Organizacional de la Universidad Mayor de San

Andrés establecida mediante Resolución del Honorable Consejo Universitario HCU Nº

505/2008 de 15/10/2008, donde se incluye al Departamento de recursos Humanos y el

Departamento de Infraestructura. Son unidades dependientes de Rectorado.

Con Resolución Rectoral Nº 270/2015 de 23/03/2015, instruir al Departamento de

Recursos Humanos Administrativos la organización de la División y su inclusión en la

Estructura Orgánica.

Con Resolución Rectoral Nº 309/2015 de 26/03/2015, instruir al Departamento de

Recursos Humanos Administrativos la Organización de la División y su inclusión en la

Estructura Orgánica.

Actualmente se encuentra vigente la Estructura Orgánica, que se resume a continuación:

Nivel Nacional

- Congreso Nacional de Universidades

- Conferencia Nacional de Universidades


Pág. 57

Nivel Local

- Congreso Interno Universitario

- Asamblea General Docente Estudiantil (AGDE)

- Honorable Consejo Universitario (HCU)

- Comité Ejecutivo del Honorable Consejo Universitario (CE – HCU)

- Autoridades Universitarias (Rector y Vicerrector).

Nivel Operativo

- Dirección Administrativa Financiera

- Departamento de Presupuestos

- Departamento de Contabilidad

- Departamento de Tesorería

- Departamento de Planificación y Coordinación

- División de Desarrollo Organizacional

- División Planificación Académica

- Unidad de Proyectos

- Departamento de relaciones Internacionales

- Departamento de Evaluación, Acreditación y Gestión de Calidad

-División de Evaluación

-División de Acreditación y gestión de Calidad

- Departamento de Infraestructura

- División de Planificación y Proyecto

- División de Construcción y Mantenimiento

- Departamento de Recursos Humanos Administrativos

- División de Desarrollo Recursos Humano

- División de Remuneraciones Administrativas

-División de Acciones y Control

- Departamento de Relaciones Públicas

- División de Cultura y Artes

- Sección Editorial de Imprenta Universitaria


Pág. 58

- Plataforma de Información

Nivel Académico

- Departamento Personal Docente

- Departamento de Bienestar Social

- Departamento de Investigación, Posgrado e Inter -Acción Social

- Departamento de Tecnología Información y Comunicación

- Instituto de Desconcentración Regional Universitaria-CCI

- instituto de Desarrollo Regional

Parte del cogobierno se halla conformada por el sector docente representado por la

Federación Sindicas de Docentes de la UMSA, sujeto al régimen laborar de la Ley general

del Trabajo, Reglamento del Ejercicio Docente y Escalafón Docente.

Los funcionarios administrativos de la UMSA, son representados por el Sindicato de

Trabajadores de la UMSA (STUMSA), asimismo están sujetos a la Ley general del

Trabajo y el Reglamento Interno de personal Administrativo

III. NATURALEZA DE LAS OPERACIONES

1.1 Marco legal y objetivos de la Entidad

La actividad principal de la UMSA constituye la formación de profesionales además de

la investigación e interacción Social.

De acuerdo al último Estatuto Orgánico aprobado el 31 de octubre de 1988, los principales

fines y objetivos de la Universidad Mayor de San Andrés son:

La Universidad Mayor de San Andrés, fue creada mediante Decreto Supremo del 25 de

octubre de 1830, forma parte del Sistema de Universidades Públicas del Estado

Plurinacional de Bolivia y es Pública y Autónoma en igual condición de jerarquía como

las demás universidades, descansando la decisión soberana entre docentes y estudiantes


Pág. 59

en forma paritaria, se rige por principios, fines y objetivos aprobados por el Primer

Congreso Interno de la UMSA, llevado a cabo el 31 de octubre de 1988.

El Artículo 92º de la Constitución Política del Estado, dispone que las Universidades

Públicas son autónomas e iguales de jerarquía. La Autonomía consiste en la libre

administración de sus recursos, el nombramiento de sus autoridades, su personal docente

y administrativo; la elaboración y aprobación de sus estatutos y donaciones, así como la

celebración de contratos para realizar sus fines y sostener y perfeccionar sus institutos y

facultades.

La Universidad Mayor de San Andrés, a partir de su creación forma parte del Sistema

de Educación Superior, es Pública y Autónoma en igual condición de jerarquía como las

demás universidades, descansando la decisión soberana entre docentes y estudiantes en

forma paritaria, se rige por principios, fines y objetivos aprobados por el Primer

Congreso Interno de la UMSA, llevado a cabo el 31 de octubre de 1988.

Actividades principales de la UMSA

Formar profesionales idóneos en todas las esferas del quehacer científico, tecnológico

y cultural, los que deberán responder a las necesidades de la transformación y del

desarrollo nacional y regional, con conciencia crítica y con capacidad en el manejo

de los instrumentos teóricos, metodológicos y prácticos.

Desarrollar y difundir la ciencia, la tecnología y la cultura en general, dentro y fuera

de la Universidad.

Orientar, realizar y promover la investigación en todos los campos del conocimiento,

conforme a la priorización de los problemas de la realidad boliviana.

Defender, rescatar y desarrollar los valores de las culturas del país y la cultura

universal.

Desarrollar el proceso académico que integra la teoría y la práctica, así como la

enseñanza-aprendizaje, la producción y la investigación.


Pág. 60

Fortalecer el sistema de la educación integrándose con las demás universidades

bolivianas y con los ciclos pre-universitarios de instrucción.

Fortalecer vínculos con las Universidades del exterior, defender y desarrollar el

carácter democrático de la educación en general.

Promover que todos los instrumentos de comunicación social y difusión cultural y

científica con que cuenta la Universidad, se articulen dentro los lineamientos de un

desarrollo integral y armónico de la Región, fomentando la emergencia de una


necesitados del departamento y del país.

Nombre de las entidades sobre las que se ejerce tuición

La Universidad Mayor de San Andrés a partir de la gestión 1993, establece la

Administración Financiera Desconcentrada en unidades Facultativas que responden en

una Centralización Normativa y Desconcentración Operativa, hecho que traduce en las

20 Direcciones Administrativas (DAs) y/o Unidades Administrativas Desconcentradas.

El nuevo sistema integrado de gestión y de modernización administrativa muestra la

integridad de las operaciones en las Direcciones Administrativas y/o Unidades

Administrativas Desconcentradas. La UMSA no ejerce tuición sobre ninguna entidad;

sobre la que ejerce control y desarrolla sus actividades.

3.2 Misión y Objetivos Estratégicos y de Gestión de la UMSA.

En el marco de la misión, el plan Estratégico Institucional de la UMSA con el Plan

Estratégico Institucional 2016-2018 con visión al 2030, fue aprobado para el 2016,

mediante Resolución del Honorable Consejo Universitario Nº 200/2015 de fecha 17 de

junio de 2015.

a) Consolidar la transformación institucional de la UMSA hacia una nueva

UNIVERSIDAD AUTONOMÍA INTERCULTURAL JUNTO A SU PUEBLO,


Pág. 61

estableciendo líneas de acción para desarrollar de manera efectiva las funciones

académicas, científicas de interacción social y administrativas de la UMSA, con

visión al 2030.

b) Instituir la gestión universitaria como un proceso vital para la dirección y toma de

decisiones en la UMSA, basadas en las líneas maestras a seguir por los miembros de

la Comunidad Universitaria de San Andrés

Misión

La Universidad Mayor de San Andrés produce conocimiento científico, tecnológico y

cultural pertinente y relevante, inter y transdisciplinario, que revaloriza los saberes

ancestrales y promueve políticas públicas, respondiendo a la demanda y necesidades

locales, regionales y nacionales, hacia un desarrollo sostenido. Forma profesional

altamente calificado, con compromiso y responsabilidad social, con reflexión y

pensamiento crítico; emprendedor y constructores de una sociedad justa e inclusiva.

Promueve la interacción con el Estado, la sociedad y la comunidad científica y

académica internacional, impulsando la progresiva transformación y búsqueda conjunta

de innovadoras soluciones; impulsando la progresiva mejora de calidad de vida de la

población, preservando el medio ambiente y fortaleciendo la identidad cultural.

Visión

La Universidad Mayor de San Andrés es una universidad con acreditación internacional

reconocida y valorada por el Estado y la Sociedad por su contribución a la generación

de conocimiento y formación de profesionales de clase mundial, responsabilidad y

compromiso social, y un plantel de profesores e investigadores de excelencia, cuya

docencia e investigación es pertinente y valorada. Lidera la revolución del pensamiento

y la generación, transformación y difusión del conocimiento de la sociedad y la

humanidad.


Pág. 62

Fines y Objetivos

Formar Profesionales idóneos en todas las esferas del quehacer científicos, tecnológico

y cultural, los que deberían responder a las necesidades de la transformación y el

desarrollo nacional y regional, con conciencia crítica y con capacidad en el manejo de

los instrumentos teóricos, metodológicos y prácticos.

a) Desarrollar y difundir la ciencia, la tecnología y la cultura en general, dentro y fuera

de la Universidad.

b) Orientar, realizar y promover la investigación en todos los campos del conocimiento

Conforme a la priorización de los problemas de la realidad boliviana.

c) Defender, rescatar y desarrollar los valores de las culturas del país y la cultura

Universal.

d) Desarrollar el proceso académico que integra la teoría y práctica, así como la

Enseñanza- aprendizaje, la producción y la investigación.

e) Fortalecer el Sistema de Educación, integrándose como las demás Universidades

Bolivianas y con ciclos preuniversitario de instrucción.

f) Fortalecer vínculos con las Universidades del Exterior.

g) Defender y desarrollar el carácter democrático de la educación en general.

h) Promover que todos los instrumentos de comunicación social, difusión cultural u

científico con que cuenta la Universidad, se articulen dentro los lineamientos de un

desarrollo integra y armónico de la Región, fermentando la emergencia de una


necesitados del departamento y el país; todos esto con el propósito de gestionar,

producir el conocimiento y el capital humano.

La Constitución Política del Estado Plurinacional define las siguientes funciones de las

Universidades:

- Art. 95º establece que las universidades deberán crear y sostener centros interculturales


Pág. 63

de formación y captación técnica y cultural de acceso libre al pueblo en concordancia

con los principios y fines del sistema educativo.

- Art. 97º establecer la formación pos gradual en sus diferentes niveles tendrá como misión

fundamental la calificación de profesionales diferentes áreas de procesos de coadyuvar

con el desarrollo integral de la sociedad. La formación post- gradual será coordinada por

una instancia conformada por las universidades del sistema educativo de acuerdo con la

ley.

3.5 Organismos y entidades vinculadas con el objeto de la Auditoría

- Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, responsable de financiar la totalidad

de los recursos transferidos a favor de la Universidad Mayor de San Andrés, por

concepto del IDH.

-Empresas Constructoras y/o Proveedoras, encargadas de la construcción y mejoras

de la Infraestructura y el suministro de bienes y servicios.

3.6. Fuente de generación de recursos

La Política del Estado Plurinacional y otras disposiciones legales las principales fuentes

de recursos para el funcionamiento de la Universidad Mayor de San Andrés, son las

siguientes:

a) Transferencias por Subvención TGN;

b) Coparticipación Tributaria;

c) Transferencia del IDH.

d) Recursos Propios

e) Donaciones.


Pág. 64

La Asamblea Legislativa Plurinacional mediante Ley 856 de 17 de 28 de noviembre de

2016, del Presupuesto General del Estado que aprueba el Presupuesto General del

Estado- Gestión 2017; en que se incorporan las Universidades.

IV Principales segmentos de la Entidad relacionados con el objeto de la Auditoría

4.2 Instancias y atribuciones de autoridades relacionados con el objeto de Auditoría

Las principales instancias y atribuciones que intervinieron en las operaciones de captación

y uso de recursos IDH que se resumen a continuación:

INSTANCIA RESPONSABLES ATRIBUCION

De decisión HCU

a) El rector preside, no vota ni dirige. Dr. Waldo Albarracín

b) El Vicerrector Dr. Alberto Quevedo Iriarte. c) Los Decanos d) Un Delegado Docente de cada Asociación

Facultativa e) Dos Delegado de la Federación de Docentes

de la Universidad (FEDSIDUMSA) f) Un Delegado de la Federación Universitaria

(FUL) g) Un representante de STUMSA con derecho

a voz y voto en los asuntos que le conciernen h) El Secretaria General y el Director

Administrativo Financiero hacen parte del Consejo con derecho a voz solamente.

a) Aprobar el marco normativo que regula la administración de los Recursos IDH.

b) Aprobar las políticas y líneas de acción institucionales que orienten las actividades programadas y proyectos de cada uno de las competencias habilitadas con recursos del IDH.

c) Aprobar anualmente los criterios institucionales de distribución de los recursos IDH.

Honorable Consejo Facultativo ( HCF)

Asamblea Docente Estudiantil Facultativo

En cada Facultad Decano, Vicedecano Delegados Estudiantes del centro de estudiantes Delegados de la Federación de Docentes de la STUMSA

a) Aprobar la política interna de distribución de los recursos IDH asignados a la Facultad por unidad académica.

b) Revisar y aprobador cada uno de los programas y/o proyectos.

c) Aprobar los informes de resultados de los programas y/o proyectos ejecutados con recursos de IDH.

d) Refrendar los proyectos aprobados por los Consejos de Carrera.

e) Aprobar los programas y proyectos presentados por los institutos a partir de informes de las instancias técnico académico.


Pág. 65

INSTANCIA RESPONSABLES ATRIBUCION

Honorable Consejo de Carrera ( HCC)

Asamblea Docente Estudiantil de Carrera a) Revisar y aprobar cada proyecto presentado por componente.

b) Revisar y aprobar cada uno de los programas y/o proyectos a partir de informes de las instancias técnico académicas.

De Coordinación

Conformado por el Vicerrector que los preside que lo preside, Vicedecano de las Facultades un delegado estudiantil de cada centro de Estudiante Facultativos un delegado del FEC SIDUMSA y un delegado de la FUL

A cargo de componentes Programadas de extensión universitaria, cultura y deporte. Desconcentración Académica Universitaria. Investigación Científica, Tecnológica e innovación Programas y Proyectos de Interacción Social Procesos de Evaluación y Acreditación. Programas de mejoramiento de la Calidad y Rendimiento Académico.

Con las siguientes contribuciones:

a) Proponer al HCU políticas que orienten la

presentación de programas y proyectos correspondientes a sus componentes.

b) Definir criterios para la distribución de los recursos.

c) Proponer normas y procedimientos que regulen la asignación, seguimiento ejecución control y evaluación de programas y proyectos.

d) Verificar los resultados programados y alcanzados de los programas y proyectos.

Fuente: Reglamento Interno para la Administración de los Recursos IDH, aprobados con Resolución Honorable Consejo Universitario Nº 611/2013 del 28 de noviembre de 2013.

4.3 Organismos y entidades vinculadas con el objeto de la Auditoría

La Universidad Mayor de San Andrés forma parte del Sistema de Educación Superior

Pública Boliviana no depende de ninguna institución tutora.

1.1 Formulación y Seguimiento al Programa Operativo Anual y Presupuesto

El Departamento de Presupuestos y Planificación Financiera es la unidad responsable de

la formulación del POA, Presupuesto Institucional, inversiones y Seguimiento de los

mismos. La información generada es anual y cuatrimestral del Avance de Tareas y

Proyectos de ingresos y gastos de los recursos IDH.


Pág. 66

La Formulación y Seguimiento al POA y Presupuesto Institucional se efectos mediante el

Sistema Zodiaco LEO SYSTEM V2, Administración de POAs, Presupuesto y

Disponibilidad Financiera aprobado con resolución del HCU Nº 300/2014. El citado

sistema cuenta con un Manual del usuario, que describe los siguientes Módulos de

“Evaluación de Avance de Tareas y Proyectos”, Planificación de Proyectos “Seguimiento

y Evaluación de Proyectos” y contiene los siguientes aspectos:

Rol de Administración de Sistema (*)

- Administración de Usuarios (*)

- Administración de roles (*)

-Administración de gestiones (*)

- Administración de Unidades Ejecutoras (*)

- Administración de actividades (*)

- Administración de partidas presupuestarias (*)

- Administración de rubros (*)

- Administración de variables (*)

- Administración de componentes (*)

-Administración de usuarios y roles (*)

-Administración de usuarios y unidades ejecutoras (*)

- Administración de rubros y fuentes de financiamiento (*)

- Administración de fuentes de financiamiento y organismos financiadores (*)

-Administración de objetivos a nivel UMSA (*)

- Barra de botones de menú principal (*)

- Componentes (*)

- Techos presupuestarios (*)

- Búsqueda, creación y modificación de tareas y proyectos IDH (*)

- Formulación Presupuestaria Ingresos y Egresos (*)

- Reportes de ejecución presupuestaria (*)

- Reportes de presupuesto actual (*)


Pág. 67

- Reportes por actividad específica (*)

- Banking (*)

Rol de la Unidad Ejecutora (*)

- Ejecución y modificación de egresos y traspasos presupuestarios (*)

- Traspasos de rubros (*)

- Avance de ejecución y traspasos presupuestarios (*)

Rol de Analista Unidad Central (*)

- Formulación de presupuesto de ingresos y egresos (*)

- Evaluación Presupuestaria (*)

- Transferencias (*)

- Avance de ejecución de egresos y traspasos para el área central (*)

Rol de Usuario Disponibilidad Financiera (*)

- Transferencia presupuestaria (*)

- Ejecución de Egresos o Traspasos par el área Central (*)

- Banking (*)

Rol de Analista Proyectos IDH (*)

- Procesos de usuario (*)

Rol del Analistas Desconcentrado (*)

Rol de Jefaturas (*)

Rol de Administrador de Ingresos y Egresos (*)

Rol de Área Desconcentrada (*)

El sistema emite reportes de POA y Presupuesto con sus traspasos (*)

VI AMBIENTE DE CONTROL

6.5. Objetivo Estratégicos y gestión de la Universidad Mayor de San Andrés:

La Matriz de los objetivos Estratégicos y los Objetivos de Gestión Institucional

formulados para la


Pág. 68

Gestión 2017 son los siguientes:

EJE ESTRATEGICO

LINEA ESTRATEGICA

POLITICAS

OE OBJETIVOS

ESTRATÉGICOS

EJE ESTRATEGICO 1.

EXCELENCIA

ACADEMICA

A. FORMACION DE GRADO ACADEMICO

Política 1 OE1

Consolidar la formación integral de

calidad y pertinencia social

La planificación académica conduce la

formación integral hacia la calidad y

pertinencia social de los futuros

profesionales.

Política 2

OE2

Consolidar en el corto plazo un eficiente

desarrollo del Programa de

desconcentración regional de programas

académicos

La desconcentración académica y

científica de la UMSA, responde a la

demanda social.

OE3

Desconcentrar la oferta científica y

académica, en función delas

potencialidades regionales del

departamento de La Paz, para contribuir

a la conformación de polos de desarrollo,

urbanos y rurales, y la formación de

profesionales de excelencia

Política 3 OE4

Integrar al estudiante al conocimiento de

realidades locales e instituir la cultura de

compromiso social

La formación académica estudiantil es

integral y genera líderes con

conciencia social y cultura

emprendedora

Política 4 OE5

Consolidar en el docente la cultura de

excelencia y compromiso social y

conciencia sobre derechos humanos La calidad académica docente, está

integrada al compromiso social y

aporte al desarrollo integral

OE6

Incrementar la producción intelectual

docente del grado. (Coherente con el

OE12)

Política 5 OE7

Dinamizar la mejora continua de la

calidad de las unidades académicas y

programas de grado, en el marco de la

jerarquización internacional

Los procesos de autoevaluación,

evaluación externa y acreditación

internacional, consolidan la mejora

continua de la calidad de los

programas de grado.

B. FORMACION DE POSGRADO ACADEMICO

Política 6.

OE8

Integrar de manera sostenible la

investigación con el Posgrado, con calidad

y pertinencia social.

La planificación académica del

posgrado, responde con calidad y

pertinencia a la demanda social, y se

integra con la comunidad académica y científica nacional e internacional

OE9

Incrementar la producción intelectual de

investigación y posgrado.

(Coherente con el OE12)

Política 7. OE10

Fortalecer el proceso de mejora continua

de la calidad de las unidades y programas

de posgrado, en el marco de la

jerarquización internacional



internacional, consolidan la mejora

continua de la calidad de los

programas de posgrado.


Pág. 69

EJE ESTRATEGICO

LINEA ESTRATEGICA

POLITICAS

OE OBJETIVOS

ESTRATÉGICOS

EJE ESTRATEGICO 2.

INVESTIGACIÓN

CIENTIFICA

TECNOLOGICA E

INNOVACIÓN CON

PERTINENCIA SOCIAL

A. DESARROLLO CIENTIFICO PARA LA ACTIVACIÓN DEL

DESARROLLO NACIONAL Y APORTE A LA

CONSTRUCCIÓN DE POLÍTICAS PÚBLICAS

Política 8. La investigación, innovación y

desarrollo se articulan con la demanda

social, contribuyen al desarrollo

nacional y generan políticas públicas.

OE11

Instituir el Sistema de Investigación

Ciencia e Innovación de la UMSA,

promotor del desarrollo y políticas

públicas nacionales, en el marco de la

jerarquización de la internacionalización.

Política 9. La producción intelectual generada

por la comunidad universitaria,

fortalece el patrimonio científico y

académico universitario

OE12

Incrementar la producción intelectual

generada por la investigación (Coherente

con los OE6 y OE9)

Política 10.

OE13

Fortalecer la mejora continua de la

calidad de los institutos y centros de

investigación científica, tecnológica e

innovación



internacional de los centros e

institutos de investigación, consolidan

la mejora continua de la calidad de la

investigación científica, tecnológica e

innovación.

El desarrollo de la cultura y el deporte,

fortalece la formación integral de la

comunidad universitaria.

El Plan Estratégico Institucional 2016-2018 con Visión al 2030, fue elaborado por el

Departamento de Planificación y Coordinación de la UMSA, aprobado mediante

Resolución del Honorable Consejo Universitario Nº 200/15 de fecha 17 de junio de 2015,

con base en la que se viene elaborando el POA y Presupuesto gestión 2017.

6.9. Rol de Auditoría Interna

La Universidad Mayor de San Andrés cuenta con el Departamento de Auditoría Interna

De conformidad al ART. 15 de la Ley 1178, la unidad de Auditoría interna realiza las

siguientes actividades en forma separada, combinada o integral:

Evaluar el grado de cumplimiento y eficacia de los sistemas de administración y de los

instrumentos de control interno incorporados a ellos.

Determinar la confiabilidad de los registros y estados financieros y analizar los

resultados y la eficiencia de las operaciones.

La unidad de Auditoría interna no participará en ninguna otra operación ni actividad


Pág. 70

administrativa y dependerá de la máxima autoridad ejecutiva de la entidad, sea ésta

colegiada o no, formulando y ejecutando con total independencia el programa de sus

actividades.

Todos los informes son remitidos después de concluidos a la Máxima autoridad

colegiada y si hubiera a la máxima autoridad del ente que ejerce tuición sobre la entidad

auditada y a la Contraloría General de la Republica.

VII. REVISIONES ANALITICAS Y DETERMINACIÒN DE LOS RIESGOS

INHERENTES

7.4. Distribución de Recursos IDH 2017

La Transferencias provenientes de los recursos del IDH se presentarán en base a los

ingresos definidos por el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas y las siguientes

disposiciones Ley 50/2010 Y DS 2242 que aprueban la compensación de la no emisión de

las Diplomas de Bachiller, articulo 33 de la Ley del Presupuesto General del Estado 2010,

DS. 308 que aprueba el financiamiento del PROMES DS. 859 que aprueba el Fomento de

la Educación Cívico Patriótica, el DS 961 que amplias competencias del IDH para financiar

el pago de becas socio económicas (Beca Comedor), Becas académicas (auxiliares de

docencia e internado rotatorio), Infraestructura y equipamiento estudiantil el DS. 1322, el

DS. 1323 y otras disposiciones inherentes a la administración de recursos IDH. De acuerdo

Reglamento interno para la Administración de los Recursos IDH, aprobados con

Resolución Honorable Consejo Universitario Nº 611/2013 del 28 de noviembre de 2013

y Resolución Honorable Consejo Universitario Nº 123/2017, se aprueba la distribución

de los recursos IDH 2017 que incorpora tanto gasto de inversión sujeto a los dispuesto en

el D. 28421, que se describen a continuación:

A. OTRAS COMPETENCIAS

a) 10% Becas (Académicas y Socioeconómicas) en favor de los estudiantes de la

comunidad universitaria.


Pág. 71

b) 5% Inversiones y Equipamiento en favor de los estudiantes (Priorizar el equipamiento

del Centro Integral de Desarrollo Infantil – Guardería UMSA, sujeto a los criterios de

distribución aprobados mediante Resolución del HCU Nº 423/2016)

c) 0.2% Fondo de Fomento a la Educación Cívico Patriótica.

d) 5% Extensión Universitaria Cultura Deporte

e) 2% Compensación por la Extensión de Títulos Profesional Gratuito a los titulados por

excelencia

f) 8% Desconcentración Académica (2% Operación y Financiamiento Sedes

Universitarias Locales 6% Programas Académicas Desconcentrados de las

Facultades)

g) 8% Seguro Social Universitario Gratuito

h) 2,5% Gastos de Mantenimiento de Proyectos de Inversión (Infraestructura y

equipamiento)

B. TOTAL RECURSOS IDH ASIGNABLE A COMPETENTES -100%

PROGRAMA DE INVERSIÒN

i) 71% Infraestructura y Equipamiento

56% Para Proyectos de Inversión en obras de infraestructura que comprende

compra o construcción en sus fases de pre inversión ejecución y supervisión.

15% para proyectos de equipamiento (sujeto a los criterios de distribución

aprobados mediante Resolución del HCU Nº 123/2017)

j) 29% Investigación Interacción Social, Autoevaluación y Acreditación, Mejoramiento

Académico, Proyectos de Desarrollo Regional y de apoyo a la Desconcentración

Académica, según Resolución del Honorable Consejo Universitario Nº 194/2016 del

29 de junio de 2016, se distribuye de la siguiente manera:

11% para Proyectos de Investigación Científica e

7% Interacción Social

3% para Proyectos de Autoevaluación y Acreditación


Pág. 72

6% para Proyectos de Mejoramiento Académico

2% para Proyectos de Desarrollo Regional y de apoyo a la Desconcentración

Académica.

7.5. Ejecución Presupuestaria por componente de proyectos de inversión y la muestra

analizada es como sigue:

COMPONENTE

CANTIDAD DE

PROYECTOS PROGRAMA

DOS

CANTIDAD DE

PROYECTO S

EJECUTAD OS

DESDE DA 01- HASTA DA-95 (PROYECTOS) MUESTRA ANALIZADA

PRESUPUESTO

VIGENTE

EJECUTADO

MUESTRA

ANALIZADA

% DE MUESTRA ANALIZAD

A Inversión en Infraestructura 42 31 41.815.898,00 36.166.708,54 28.594.304,13 79,06%

Equipamiento Académico Facultativo

38 24 4.864.153,00 3.672.796,75 2.050.009,36

55,82%

Equipamiento Estudiantil (DS.961)

37

35

4.501.065,00

2.725.912,09

1.120.160,67

41,09%

Investigación Científica (Concurso)

100

92

18.510.253,00

11.744.830,03

3.304.766,76

28,14%

Proyectos de Acreditación y Autoevaluación

18 17 4.357.945,00 1.384.031,48 594.058,95

42,92%

Mejoramiento Académico

3 2 160.613,00 36.620,18 0,00

0,00%

Interacción Social

7 5 3.032.696,00 385.940,67 198.336,55

51,39%

TOTAL PROYECTOS DE GASTOS DE INV.

UNIVERSITARIA..

245

206

77.242.623,00

56.116.839,74

35.861.636,42

63,91%

7.6 Riegos Inherentes

Del análisis de planificación se han establecido los siguientes riesgos inherentes:

a) De origen externo

Los factores externos que podrían tener un efecto en las operaciones auditadas son:

La disminución de la explotación y producción de hidrocarburos y el decremento del

precio del barril de petróleo, pueden ocasionar la disminución de las recaudaciones

impositivas del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), afectando el

cumplimiento de programas y proyectos a ser financiados con dichos recursos.


Pág. 73

La inscripción de Saldos de Caja y Bancos e inscripción del presupuestos adicional,

implica la modificación del Presupuesto General del Estado, el cual también requiere

que se apruebe mediante Ley del Estado Plurinacional de Bolivia, mediante Ley Nº

945 de 13 de septiembre de 2017, se aprobó la ley de modificaciones al Presupuesto

General del Estado gestión 2017; por tanto la habilitación del presupuesto y

desembolso fueron desde el mes de septiembre originando poco tiempo para la

ejecución de los proyectos, lo que ocasiona que algunos proyectos presenten sin

ejecución presupuestaria y niveles bajos de ejecución y no alcancen con los objetivos

previsto en cada uno de 3 los proyectos.

Los paros en predios universitarios por parte del Sindicato y estudiantes por conflictos

sociales que afectan el normal desarrollo de las actividades en la Universidad Mayor

de San Andrés.

El calendario académico que se aprueba en cada gestión, es a partir del mes de febrero

hasta el 20 de diciembre de cada gestión, aspecto que repercute que oportunamente

se registre al sistema LEO SISTEM V2 los resultados alcanzados en el cumplimiento

de los objetivos del POA del último cuatrimestre, toda vez que los responsables o

coordinadores de los proyectos son docentes.

b) De origen Interno

No se efectúa seguimiento oportuno del grado de ejecución de los proyectos por

parte del Departamento de Investigación, Post grado e Interacción Social

(DIPGIS), secretaria académica y Coordinador y/o Responsables de los Proyectos

que no efectúa el seguimiento y evaluación periódico y la adopción de las medidas

correctivas.

En la formulación del POA efectuado en el LEO V2 SISTEMS, las variables y/o

metas de los Proyectos no son uniformes, mediable y cuantificables en su

programación, por tanto, no permite evaluar el avance del cumplimiento de metas

y objetivos de cada proyecto y construcción de indicadores de eficacia.


Pág. 74

Que toda la información que respalda la ejecución de los proyectos no se

encuentran digitalizadas en el sistema LEO SISTEM V2, como medios de prueba

que permitan realizar el seguimiento y control del cumplimiento de las metas o

variables

En algunas facultades se da alta rotación de autoridades como Decanos y Jefe de

Carreras, no dando continuidad oportuna a los proyectos en ejecución o en proceso

de aprobación

Inadecuado archivo de la documentación referente a documentos de respaldo de la

ejecución de los proyectos financiados con recursos del Impuesto Directo a los

Hidrocarburos en las Unidades Administrativas Desconcentradas de las

Facultades.

Formulación de indicadores que no coadyuvan a la medición de la eficacia del

proyecto en forma real.

Falta de evidencia de validación del cumplimiento de metas con medios de

verificación, toda vez que se realiza por muestreo la verificación de los resultados

del cumplimiento de metas y objetivos de los proyecto.

VIII. EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL OPERATIVO

8.1 Riesgo de Control

Del relevamiento de información y evaluación de control interno, se determinó:

Puntos de Controles Claves

Se cuenta con un Sistema LEO SISTEM V2, aprobado, para la programación,

formulación, evaluación del cumplimiento de los objetivos del POA, y se encuentra

definida las instancias e identificadas tanto en el proceso de formulación, verificación

y aprobación en los diferentes etapas o procesos del POA (Formulación, Ejecución,

Evaluación y Modificaciones), el mismo que cuanta con un manual de usuario.

Se cuenta con Directrices Presupuestarias y Financieras y Guía de elaboración del POA


Pág. 75

aprobadas anualmente por el HCU, en la cual encuentran definidos el uso y destino de

los recursos del IDH y procedimientos de formulación del POA, respectivamente.

Se elaborarán informes cuatrimestrales de avance de tareas y actividades del avance

físico y financiero de todos los proyectos de inversión aprobados en el POA 2017, para

el seguimiento y Evaluación por el Departamento de Presupuestos y Planificación

Financiera.

La UMSA cuenta con Reglamento para la administración de los recursos del IDH,

debidamente aprobado por el Honorable Consejo Universitario con resolución Nº

611/2013 de 28 de noviembre de 2013 que establece los requisitos para las

transferencias de recursos atribuciones y responsabilidades de cada unidad participante

de la ejecución de los recursos del IDH, la estructura de la ejecución de gastos de

inversión por componente.

Puntos fuertes

Se cuenta con un matriz que se encuentra configurada en el Sistema LEO SISTEM V2

que se relaciona automáticamente y se encuentra estructurada por el FODA,

Cronograma, con pilar, objetivo y meta/variable.

El Sistema LEO SISTEM V2, permite realizar modificaciones de datos como ser:

cabios de fechas, cronograma, nombres de los responsables o coordinadores, en

cualquier momento, excepto las metas/variables que pueden ser modificadas antes de

la presentación del informe del primer cuatrimestre, y que las mismas son verificadas

y aprobadas por las instancias definidas para dicha labor.

Para acceder al sistema, la Unidades ejecutoras, solicitan al Departamento de Sistemas

mediante nota y formulario la habilitación de los usuarios, de acuerdo al perfil que

corresponde, aprobado por el jefe del Departamento y funcionario solicitante,

asignándole un usuario y de password.

Todo desembolso y/o transferencia de recursos se halla debidamente autorizados por

las instancias pertinentes.


Pág. 76

Puntos débiles

Falta de registro detallado de activos fijos por apertura programática, en gastos

financiados con recursos del Impuesto Directo a los Hidrocarburos en la Unidad de

Inventarios, de la Facultad de Ciencias Farmacéuticas y Bioquímicas.

Baja ejecución de las metas programadas de algunos proyectos financiados con

recursos provenientes del Impuesto Directo a los Hidrocarburos IDH.

Inadecuada formulación de variables/metas con relación al logro de los objetivos

En la formulación del POA efectuado en el LEO V2 SISTEMS, las variables y/o metas

de los Proyectos no son uniformes, mediable y cuantificables en su programación, por

tanto, no permite evaluar el avance del cumplimiento de objetivos de cada proyecto.

Los objetivos de algunos proyectos no se encuentran adecuadamente planteados, no

son medible (valores absolutos o valores relativos o cualitativos) que permitan medir si

se cumplió el objetivo planteado, no registra el tiempo que se ejecutara.

Formulación de indicadores que no coadyuvan a la medición de la eficacia del proyecto

en forma real.

IX. ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADO

A continuación, los factores de riesgos identificados y el enfoque de auditoría a aplicar:

Descripción del Riesgo Clasificación de Riesgos Riesgo de

de Inherente de Control Detección a)

Inherente b)

Control c)

Auditoría d)=a)+b)+c)/3

Enfoque de Auditoría

Alto volumen de metas o variables que registra en la matriz definida en

el POA

Se cuenta con un matriz que se encuentra configurada en el Sistema LEO SISTEM V2 que se relaciona automáticamente y se encuentra estructurada por el FODA, Conograma, con pilar, objetivo y meta/variable

M

A

M

M

Se realizará pruebas de cumplimiento de los objetivos y metas formulación en el POA efectuado en el LEO V2 SISTEMS, si son uniformes, mediable y cuantificables en su programación para establecer el cumplimiento de objetivos de cada proyecto.


Pág. 77

Descripción del Riesgo Clasificación de Riesgos Riesgo de

de Inherente de Control Detección a)

Inherente b)

Control c)

Auditoría d)=a)+b)+c)/3

Enfoque de Auditoría

Alto Volumen de Proyectos de

Inversión.

El Sistema LEO SISTEM V2, permite realizar modificaciones de datos como ser: cabios de fechas, cronograma, nombres de los responsables o coordinadores, en cualquier momento, excepto las metas/variables que pueden ser modificadas antes de la presentación del informe del primer cuatrimestre, y que las mismas son verificadas y aprobadas por las instancias definidas para dicha labor.

M

M

M

M

Se realizaran pruebas de cumplimiento, para verificar si se realizaron periódicamente modificaciones de datos, metas, objetivos, cronograma y otros en la ejecución de los proyectos de inversión catalogados con código SISIN y se encuentran aprobadas y sustentados adecuadamente

Alto volumen de operaciones

ejecutadas con recursos de IDH

La UMSA para la contratación de Bienes y Servicios aplica el Reglamento Específico del Sistema de Administración de Bienes y Servicios, aprobado mediante Resolución del HCU Nº 122/2013, establece los procedimientos de contratación bajo las modalidades establecidas en el Decreto Supremo Nº 181.

B

M

B

B

Realizar pruebas de cumplimiento para verificar que los gastos se encuentren debidamente autorizados, imputados en las partidas correctas; se estén utilizando y destinando los recursos del IDH para los proyectos de inversión y que estén sustentados con documentación suficiente y competente.

M = Riesgo medio.

A = Riesgo Alto.

B = Riesgo Bajo

El Enfoque de la Auditoría, está definida en base a los resultados considerando de la

calificación del control interno como Aceptable en el diseño e implementación,

habiéndose definido que nuestro enfoque de auditoría considerara una muestra con alcance

mediano mayor al 30% y realizar pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas, para

establecer la eficacia del cumplimiento de los objetivos del programa de inversiones que

forma parte del POA.

Asimismo, se dará énfasis a verificar el cumplimiento de las metas/variables con medios

de verificación y en el caso de los gastos ejecutados para establecer el uso y destino con

documentación de sustento adecuado en base a la norma según la modalidad de

contratación y el Artículo 2 del Decreto Supremo Nº 28421, considerando una muestra

selectiva de gastos de importes significativos y menores de aquellos que llamen la

atención.


Pág. 78

X. CONSIDERACION DE SIGNIFICATIVIDAD

Se ha tomado el siguiente criterio:

Carpetas de Proyectos, Se solicitará a los diferentes responsables o coordinadores,

información y documentación de medios de verificación que respaldan el cumplimento

de las metas, para la evaluación de los proyectos ejecutados con recursos del IDH.

Informe Cuatrimestral de Avance de Tareas, Para la evaluación de la EFICACIA

de los proyectos se solicitará a través de la Directora Administrativa Financiera al Jefe

del Departamento de Presupuestos información sobre el Avance de Tareas y

Actividades, realizando por el Departamento de Presupuestos.

Método de Calificación, para la evaluación del citado indicador (EFICACIA) de los

Componentes de Inversión de Infraestructura, Equipamiento Académico y Estudiantil,

Investigación e Interacción Social,, se considera la siguiente calificación:

Niveles Rango Conclusiones 1 nivel ≥100% Eficaz

2 nivel >50%<100% Aceptable

3 nivel <50% No eficaz

XII. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

El personal y presupuesto de tiempo asignado para cada etapa de la Auditoría es el siguiente:

PERSONAL ASIGNADO

CARGO PLANIFICACIÓ

N

EJECUCIÓN

INFORME

TOTAL DIAS

HORAS

Lic. Angel Vargas Vargas Jefe de DAI 2 6 8 64

Lic. Lidia Susana Argote

Suarez (*)

Supervisora DAI 12

3

5

20

160

Lic. Martin Santalla Auditor 16 2 18 144

Lic. Humberto Coaquira Auditor 16 2 18 144

Lic. Valeria Mistas

Asistente de

Auditoria

16

2

18

144

Lic. Miguel Avalos Auditor 16 2 18 144

TOTALES 14 67 19 100 800

(*) La citada Auditoría fue apoyada con personal eventual por realizar simultáneamente dos auditorías (Auditoría de Confiabilidad y Auditoría

Operativa IDH)


Pág. 79

XIII. PROGRAMAS DE TRABAJO

Para alcanzar el objetivo de auditoría, se obtendrá evidencias competente, suficiente y

pertinente, mediante la aplicación de procedimientos que se detallan en programas de

trabajo desarrollados a la medida, los mismos que se adjuntan y son parte del presente

memorándum de planificación.


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7.2. EJECUCIÓN

Para obtener los elementos de juicios válidos y suficientes, necesarios para emitir el informe

de auditoría, el equipo de Auditoría debe desarrollar su tarea siguiendo una seria de pasos,

entre los que se encuentra la aplicación de diversas técnicas de Auditoría.

Los procedimientos y técnicas a ser aplicados durante el desarrollo de la Auditoría surgen de

la evaluación de los riesgos de Auditoría existentes y deben estar orientados a satisfacer una

o más afirmaciones.

a) Procedimientos Previos

- Base de Selección, muestra selectiva del Programa de Inversión del IDH que llamen

la atención por baja ejecución con relación al Proyecto Seleccionado

b) Procedimientos Generales

Los procedimientos Generales aplicados, según las circunstancias en los Proyectos de

Inversión sujeto a análisis son:

- En base a la selección de muestra realizar una Cedula analítica para cada Proyecto de

Inversión sujeto a análisis para verificar el cumplimiento de los objetivos del POA.

- En base a la Cedula Analítica verificar si los objetivos de gestión institucional y

estratégicos se encuentran articulados con los proyectos.

El Auditor Interno es el responsable de diseñar los procedimientos que resulten necesarios

para reducir el Riesgo de Auditoría.

7.2.1. ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO

Los Papeles de Trabajo constituyen la constancia escrita del trabajo realizado por el auditor,

cuyas conclusiones son las bases de la opinión reflejada en el informe de auditoría.

Constituyen un compendio de la información utilizada y de las pruebas efectuadas en la

ejecución de su trabajo, junta con las decisiones tomadas para llegar a emitir el Informe de

auditoría.


Pág. 98

Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son:

- Planificar, coordinar y organizar las distintas fases del trabajo de Auditoría.

- Facilitar la preparación del informe.

- Permitir la supervisión sobre una base sistemática y servir como evidencia de dicha

supervisión.

- Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el

informe.

- Servir de fuente de información y guía para la elaboración de fututos papeles de

trabajo.

- Servir de guía en revisiones subsecuentes.

- Cumplir con todas las disposiciones legales.

La documentación del proceso de Auditoría básicamente se presentara en los siguientes

Legajos de Papeles de Trabajo:

A) Legajo Permanente

Durante la etapa de planificación se debe obtener información relevante sobre las actividades

de la entidad, en especial en aquellos puntos que tienen un impacto significativo en la

información a examinar, gran parte de la información obtenida en esta etapa se archivara en

el “Legajo Permanente”; este debe contener información y documentación para consulta

continua de los auditores, a fin de brindar datos útiles durante todas las etapas de la Auditoría.

A continuación mencionamos algunos ejemplos de la información que se archivara en este

legajo:

- Legislación vinculada específicamente a la Entidad.

- Relación de tuición y vinculación Institucional.

- Estructura organizativa de la Entidad.

- Normativa vigente para la ejecución de las operaciones.


Pág. 99

El Departamento de Auditoría Interna de la UMSA, cuenta con un Legajo Permanente, el

mismo que debe ser actualizado en función a las modificaciones que se presenten tanto en la

Normativa Legal como interna de la Entidad.

B) Legajo Corriente

Contiene toda la información y documentación obtenida y/o preparada por el auditor durante

el desarrollo de la Auditoría. En este Legajo se documenta el cumplimiento de los

procedimientos programados y la obtención de evidencias suficientes y competentes que

sustente las conclusiones, opiniones, comentarios y recomendaciones incluidos en el informe

de auditoría. En este legajo se pueden archivar la siguiente documentación:

- Conclusiones sobre el trabajo realizado.

- Planilla de deficiencia o hallazgos.

- Programas de trabajo. (Referenciados y Correferenciados)

- Documentación de respaldo del análisis realizado.

C) Legajo Resumen

Contiene toda la información significativa relacionada con la emisión del informe de

auditoría, resultante del trabajo realizado y conclusiones del trabajo. Este legajo se lo

conforma con el propósito de, obtener una visión global sobre los resultados del trabajo,

comprobar el cumplimiento de las Normas de Auditoría Gubernamental (NAG) y conocer en

forma sintética de los principales hallazgos y limitaciones presentadas durante la ejecución

del trabajo. El contenido mínimo de este legajo es el siguiente:

- Copia de los informes emitidos.

- Certificación sobre aclaración de los puntos pendientes.

- Informes técnicos (Ingeniero Civil).

- Actas de reuniones sostenidas con los funcionarios de la Entidad.

- Sugerencias para futuros exámenes.

- Actas de devolución de la documentación.


Pág. 100

7.3. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

AUD. INT. INFORME Nº 004/2018 La Paz, 23 de marzo de 2018

INFORME

A : Dr. Waldo Albarracín Sánchez

RECTOR UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS

DE: DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA

REF.: INFORME DE AUDITORIA OPERACIONAL SOBRE EL CUMPLIMIENTO DEL PROGRAMA OPERATIVO ANUAL (POA), Y LA UTILIZACIÓN Y DESTINO DE LOS RECURSOS PROVENIENTES DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS - IDH DE LA UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS, CORRESPONDIENTE A LA GESTIÓN 2017.

1. ANTECEDENTES Y OBJETIVOS DE LA UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN

ANDRÉS

I. OBJETIVO, OBJETO, ALCANCE Y METODOLOGIA DE LA

AUDITORIA

2.1 Objetivo

El objetivo de la auditoria, es emitir un pronunciamiento independiente sobre el grado

de cumplimiento (eficacia) del Programa Operativo Anual gestión 2017 de la

Universidad Mayor de San Andrés, relacionado con los recursos provenientes del

Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), así como la utilización y destino.

Objetivos Específico

Emitir un pronunciamiento sobre el cumplimiento de objetivos formulados en el

Programa de Inversiones que forma parte del Plan de Operaciones Anual gestión 2017

de la Universidad Mayor de San Andrés (UMSA).


Pág. 101

Determinar que los recursos provenientes del Impuesto Directo a los Hidrocarburos

(IDH) han sido utilizados y destinados de acuerdo a las competencias establecidas

en el Decreto Supremo Nº 28421 y Reglamento Interno para la Administración de

Recursos del IDH, aprobado mediante Resolución del Honorable Consejo

Universitario N° 611/2013 de 28 de noviembre de 2013, correspondiente a la gestión

2017.

2.2 Objeto

El objeto del examen fue la documentación citada a continuación, y las operaciones

ejecutadas por la UMSA con recursos de IDH, durante la gestión 2017:

Proyectos de Inversión considerados en el Programa Anual de Operaciones y

Presupuestos aprobados para la gestión 2017, aprobado mediante Resolución del

Honorable Consejo Nº 043/2013.

Programa de Inversión con recursos IDH, de los objetivos de los proyectos de

inversión catalogados con código SISIN, considerados como muestra de los

diferentes componentes ejecutados en la gestión 2017, que se detallan en Anexo

Nº 1

Informes de Ejecución Presupuestaria de Recursos y de Gastos de la gestión

2017.

Informes de avance de proyecto de inversiones de la muestra sujeto análisis de

la gestión 2017.

Comprobantes de contabilidad de ingresos y gastos, y documentos de tesorería de

desembolsos con fondos IDH, emitidos por el Sistema de Gestión Pública

(SIGEP).

Extractos y Libretas Bancarias de los movimientos con Recursos del IDH.

Informes Cuatrimestrales de Evaluación Avance del POA 2017, de los proyectos

de inversión considerados como muestra. que se detallan en Anexo Nº 1.


Pág. 102

Informes de ejecución física y financiera de proyectos de infraestructura, así

como Planillas de Avance de Obra, informes técnicos y otros documentos

técnicos.

Documentación de respaldo de medios de prueba de cumplimiento de las metas

de Infraestructura, Equipamiento Académico Estudiantil, Proyectos de

Investigación considerados como muestra, relativos a Procesos de Evaluación y

Acreditación bajo la Normativa vigente, Investigación Científica, Tecnología e

Innovación en el Marco de los Planes de Desarrollo y producción a nivel

nacional, departamental y local, Programas de Interacción Social dirigidos

principalmente a poblaciones vulnerables y con altos índices de pobreza

correspondientes a la Gestión 2017 (Ver Anexo Nº 1).

Comprobantes de Ejecución de Ingreso C-21 y Ejecución de Gasto C-31 con

fondos IDH, emitidos por el Sistema de Gestión Pública (SIGEP) y la

documentación de respaldo de dichos registros.

Carpetas de documentación de aprobación y ejecución de los diferentes

componentes de Investigación e Interacción Social.

Informe Técnico e inspecciones físicas realizadas a los proyectos en proceso y

concluidos (infraestructura) (Ver Anexo Nº 1).

Otra documentación relacionada con la administración de los recursos del IDH.

2.3 Alcance

Nuestro examen, se efectuó de acuerdo con las Normas de Auditoría Gubernamental,

aplicables a la Auditoría Operacional (NAG del 231 al 236), aprobado mediante

Resolución N° CGE/057/2016 de 6 de Julio de 2016. La evidencia fue obtenida de fuente

interna y externa, como resultado de la aplicación de los procedimientos de auditoria

descritos en el programa de trabajo dirigido a evaluar la eficacia en la utilización y

destino de los recursos provenientes del Impuesto Directo a los Hidrocarburos IDH, y


Pág. 103

cumplimiento de los objetivos formulados en el Programa de Inversiones del IDH que

forma parte del Plan de Operaciones Anual gestión 2017.

De conformidad con el artículo 1 de la Ley Nº 1178, las entidades del sector público

deben programar, organizar, ejecutar y controlar la captación y el uso eficaz y eficiente

de los recursos públicos. Asimismo, los servidores públicos deben asumir plena

responsabilidad de sus actos y rendir cuenta de la forma y resultados de la aplicación

de los recursos.

Considerando esta situación que demuestra una clara orientación a ejercer una

administración por objetivos, hemos efectuado la revisión que comprendió la

información y documentación de respaldo relativa a la ejecución de los recursos

percibidos por la Universidad Mayor de San Andrés durante la gestión 2017,

provenientes del Impuesto Directo a los Hidrocarburos IDH relativo al cumplimiento de

los Objetivos de los Proyectos de Inversión incorporados en el Programa de Inversión y

Programa de Operaciones Anual y el Presupuesto aprobado para la gestión 2017,

exclusivamente en las competencias definidas en el Decreto Supremo Nº 28421 de 21 de

octubre de 2005 y disposiciones legales complementarias de acuerdo a la muestra

seleccionada, como se describe a continuación:

La revisión del cumplimiento de los objetivos de los Proyectos de Inversión

catalogados con código SISIN, incorporados en el Programa de Inversión y

Programa de Operaciones Anual y el Presupuesto aprobado para la gestión 2017,

de un universo de 206 proyectos de inversión catalogados con código SISIN, se

consideró una muestra de 80 proyectos con mayor ejecución física y financiera y

aquello proyectos que llaman la atención con avance físico financiero bajo, que

representan 39% del universo de proyectos de Inversión, como se resume a

continuación:


Pág. 104

COMPONENTE CANTIDAD DE PROYECTOS

EJECUTADOS

MUESTRAS %

AVANCE CANTIDAD DE PROYECTOS EJECUTADOS

a) Inversión en Infraestructura 31 17 8,25 b-1) Equipamiento Académico Facultativo 24 9 4,37

b-2) Equipamiento Estudiantil (DS.961) 35 11 5,34

c) Investigación Científica (Concurso) 92 35 16,99 d) Proyectos de Acreditación y Autoevaluación 17 6 2,91

e) Mejoramiento Académico 2 0 0,00 f) Interacción Social 5 2 0,97 TOTAL PROYECTOS DE GASTOS

DE INV. UNIVERSITARIA.. 206 80 38,83

Nota. Ver en detalle en Anexo Nº 2

La revisión comprendió, la información y documentación de respaldo del 64% del

total de la ejecución presupuestaria de gastos de inversión catalogados con código

SISIN de Bs56.116.839,74 para la determinación de la utilización y destino de los

recursos provenientes del Impuesto Directo a los Hidrocarburos IDH, como se

detalla a continuación:

COMPONENTE


PROGRAMADOS

CANTIDAD DE

PROYECTOS EJECUTADOS

DESDE DA 01- HASTA DA-95 (PROYECTOS) MUESTRA ANALIZADA

PRESUPUESTO VIGENTE

EJECUTADO MUESTRA

ANALIZADA

% DE MUESTRA

ANALIZADA a) Inversión en Infraestructura

42

31

41.815.898,00

36.166.708,54

28.594.304,13

79,06%

b-1) Equipamiento Académico Facultativo

38 24 4.864.153,00 3.672.796,75 2.050.009,36

55,82%

b-2) Equipamiento Estudiantil (DS.961)

37

35

4.501.065,00

2.725.912,09

1.120.160,67

41,09% c) Investigación Científica (Concurso)

100

92

18.510.253,00

11.744.830,03

3.304.766,76

28,14%

d) Proyectos de Acreditación y Autoevaluación

18 17 4.357.945,00 1.384.031,48 594.058,95

42,92%

e) Mejoramiento Académico

3 2 160.613,00 36.620,18 0,00

0,00%

f) Interacción Social

7 5 3.032.696,00 385.940,67 198.336,55

51,39%

TOTAL PROYECTOS DE GASTOS DE INV.

UNIVERSITARIA..

245

206

77.242.623,00

56.116.839,74

35.861.636,42

63,91%

Nota. Ver en detalle en Anexo Nº 3 Asimismo, se consideró la evaluación física de las obras ejecutas (concluidas y en proceso) en un

81% del componente de “Infraestructura”, como se detalla a continuación:


Pág. 105

DA

DESCRIPCIÓN MUESTRA

ANALIZADA Bs

10

FACULTAD DE MEDICINA, ENFERMERÍA, NUTRICIÓN Y TECNOLOGÍA. MEDICA

10 1006 000 OBRA CONSTRUCCIÓN EDIF. TEC. MEDICA. 1,013,457.61

20

FACULTAD DE CIENCIAS FARMACÉUTICAS Y BIOQUÍMICAS

12 1002 000 OBRA : CONSTRUCCIÓN DEL LABORATORIO DE INVESTIGACIÓN DE LA FACULTAD CIENCIAS FARMACÉUTICAS Y BIOQUÍMICAS COTA COTA CONSTRUCCIÓN OBRAS PRELIMINAR Y MUROS DE CONTENCIÓN.

472,625.75

25

FACULTAD DE CIENCIAS PURAS Y NATURALES

13 1018 000 OBRA CONS. INSTITUTO DE INV. QUÍMICAS, CAMPUS UNIVERSITARIO DE COTA COTA. 1,764,528.63

13 1019 000 OBRA CONSTRUCCIÓN EDIFICIO CARRERA DE FÍSICA, FACULTAD DE CIENCIAS PURAS Y NATURALES.

4,062,847.95

13 1008 000 OBRA PARQUE CIENTÍFICO COTA COTA OBRA GRUESA. 504,208.33

30

FACULTAD DE INGENIERÍA

14 1020 000 OBRA "CONSTRUCCIÓN EDIFICIO INSTITUTO DE INVESTIGACIONES ELÉCTRICAS, CAMPUS UNIVERSITARIO DE COTA COTA, FACULTAD DE INGENIERÍA".

2,213,911.97

14 1021 000 OBRA "EDIFICIO INSTITUTO DE ELECTRÓNICA APLICADA, CAMPUS UNIVERSITARIO COTA COTA, FACULTAD DE INGENIERÍA".

3,851,708.45

35

FACULTAD DE AGRONOMÍA

15 1019 000 OBRA CONSTRUCCIÓN DE AULAS CHOQUENAIRA. 379,224.15

15 1020 000 OBRA CONS. BLOQUE DORMITORIOS Y BAÑOS CHOQUENAIRA. 551,742.77

50

FACULTAD DE TECNOLOGÍA

18 1009 000 CONSTRUCCIÓN DE TALLERES EN LOS CAMPUS UNIVERSITARIOS, FACULTAD DE TECNOLOGÍA.

1,387,728.73

55

FACULTAD DE CIENCIAS SOCIALES

19 1007 000 OBRA FINA CURSOS BÁSICOS DE LA FAC. DE CS. SOCIALES - COTA COTA. 2,707,129.92

65

FACULTAD DE HUMANIDADES Y CS. DE LA EDUCACIÓN

21 1001 000 RESTAURACIÓN Y CONSERVACIÓN INTEGRAL CASA MONTES. 1,229,635.13

TOTAL MUESTRA 20,138,749.39

TOTAL T.G.N. - IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS 24,966,736.82

MUESTRA TOMADA 81%

2.4 Metodología

Con el propósito de lograr el cumplimiento del objetivo de la auditoria, se efectuó la

acumulación y evaluación objetiva de evidencia como respaldo competente y suficiente,

a través de las siguientes etapas:

Planificación: Se efectuó un relevamiento de información sobre las operaciones

objeto de la auditoria, de las áreas que intervienen y los funcionarios a cargo;

asimismo, se analizó la existencia de controles, riesgos inherentes de control,

problemas derivados de los mismos, estableciéndose que el diseño e


Pág. 106

implementación del control interno es adecuado, en base a los cuales se determinó

el enfoque de auditoría que nos permitió el cumplimiento del objetivo de la

auditoría, información que se detalla en el presente documento y que ha generado

la emisión de los programas de trabajo a la medida de las operaciones analizadas.

Asimismo, en la fase de planificación se estableció la metodología de los criterios

de medición utilizados y la calificación para determinar la eficacia del

cumplimiento de los objetivos del Programa de Operaciones Anual y el

Presupuesto, como se detalla a continuación:

El criterio de medición aplicado en general (indicador) para determinar la

eficacia de cumplimiento de los objetivos/metas, que se encuentra definido en

forma automática en Sistema Leo v2 que registra el Programa de Operaciones

Anuales y Evaluación Cuatrimestral de la ejecución de los proyectos, es el

siguiente:

Metas Ejecutadas/ Metas programadas

Asimismo, los parámetros de calificación de la eficacia, se encuentran definidos

en el Sistema LEO V2 (Sistema de Gestión de POA y Presupuesto) en el cual se

registra los POAs y la ejecución del avance físico y financiero de cada uno de

los proyectos de inversión pública y se define la siguiente calificación para medir

la eficacia:

Niveles Rango Conclusiones

1 nivel ≥100% Eficaz

2 nivel >50%<100% Aceptable

3 nivel <50% No eficaz

Fuente: Información definida en el POA de la UMSA y ratificada con Nota D.A.F. N°196/2018 de 05 de febrero de 2018.

Ejecución: Basado en los programas de trabajo, se obtuvo la evidencia competente

y suficiente, que permitió respaldar el cumplimiento del objetivo de la auditoría. En


Pág. 107

consecuencia, nuestro examen se desarrolló de la siguiente manera:

Se verificaron en los registros presupuestarios y contables, que los gastos

hayan sido ejecutados en cumplimiento a las competencias establecidas en el

Decreto Supremo 28421 del 21 de octubre de 2012 y otras disposiciones

complementarias que reglamentan el uso y utilización de los recursos del IDH.

Verificación en los registros presupuestarios, que los gastos se hayan ejecutado

en cumplimiento a la Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes

y Servicios y otras normativas complementarias que reglamentan la

contratación de bienes y servicios.

Se verificaron la documentación de respaldo para las transferencias de recursos

de IDH a las Áreas Desconcentradas.

Se analizaron la integridad de los recursos percibidos del Ministerio de

Economía y Finanzas.

Se han realizado inspecciones físicas sobre el grado de ejecución de los

proyectos

Se han examinados el proceso de contratación de bienes y servicios.

Se han examinado el cumplimiento del contrato por parte de los proveedores y

la aplicación y apropiación contable de las multas.

Se ha verificado que las inversiones programadas en el POA de la gestión 2017,

se hayan incluido en el presupuesto de gastos con recursos provenientes de

IDH.

Se ha verificado en el Programa Operativo Anual, de la gestión 2017 de la

UMSA, la incorporación de las actividades programadas en el “Programa de

Inversiones” con recursos IDH, aprobado mediante Resolución Rectoral

N°527 de 16 de junio de 2017, homologada con Resolución del Honorable

Consejo Universitario N°158/2017 de 26 de julio de 2017.

Se ha verificado el grado de cumplimiento de los objetivos del POA de los

proyectos de inversión programados, con la documentación de respaldo (medios de


Pág. 108

prueba).

Comunicación de resultados: Sobre la base de los resultados obtenidos, se emite el

Pronunciamiento independiente sobre la eficacia de las operaciones relacionadas

con la utilización y destino de los recursos provenientes del programa Impuesto

Directo a los Hidrocarburos (IDH), y cumplimiento de los objetivos programados

del programa de inversión que forme parte del Plan de Operaciones Anual de la

Universidad Mayor de San Andrés (UMSA) gestión 2017, en concordancia con lo

establecido en las Normas de Auditoria Gubernamental.

Al respecto, se aclara que el presente informe de Auditoría sobre el

pronunciamiento del grado de cumplimiento del Programa Operativo Anual

(Eficacia) de la Universidad Mayor de San Andrés, relacionado con los Recursos

del Impuesto Directo a los Hidrocarburos(IDH), así como del uso y destino, se

realiza en virtud al Instructivo de Cierre Presupuestario, Contable y de Tesorería de

la gestión Fiscal 2017, aprobado por el Ministerio de Economía y Finanzas Publicas

mediante Resolución Ministerial Nº 1136 del 11 de noviembre 2017 y Comunicado

emitido por el citado Ministerio, publicado en el periódico de la “Razón” el mes

de enero de 2018 en su acápite III “Adjuntos” numeral 3 se incluye “Informe de

Auditoria Operativa (entidad beneficiaria de Recursos del IDH, decreto Supremo

Nº 24421)”.

En consecuencia, el segundo informe relacionado sobre aspectos de control interno

identificados en la Auditoria, se informa en el acápite “D”

2.5 Normas y disposiciones legales aplicados en el desarrollo del trabajo

Las disposiciones legales y normativas aplicadas para el desarrollo de la auditoria son

las detalladas a continuación, lo cual no significa que sean limitativas sino indicativas:

Constitución Política del Estado


Pág. 109

Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamentales del 20 de julio de

1990.

Ley 3058 de Hidrocarburos del 17 de mayo de 2005.

Normas de Auditoría Gubernamental, aprobadas mediante Resolución

CGR/094/2012, del 27 de agosto de 2012.

Normas Básicas del Sistema de Programación de Operaciones (NB-SPO),

aprobado mediante Resolución Suprema N° 216784 del 16 de agosto de 1996.

Normas Básicas del Sistema de Presupuesto (NB-SP) aprobadas mediante

Resolución Suprema Nº 225558 del 1 de diciembre de 2055.

Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios (NB-

SABS), aprobado mediante Decreto Supremo N° 181 del 28 de junio de 2009.

Decreto Supremo N° 28421 del 21 de octubre de 2005, referido a la distribución

de recursos IDH.

Reglamento Interno para la Administración de los Recursos IDH, aprobado

mediante Resolución del Honorable Consejo Universitario N° 611/13, del 28 de

noviembre de 2013.

Reglamento Específico del Sistema de Programación de Operaciones de la

Universidad Mayor de San Andrés, aprobado mediante Resolución HCU No.

332/2015 de fecha 02 de septiembre de 2015.

Manual de Organización y Funciones de la Universidad Mayor de San Andrés

Gestión 2008, aprobado con Resolución del Honorable Consejo Universitario Nº

505/08 de 15 de octubre de 2008.

Manual de Organización y Funciones de la Dirección Administrativa Financiera

de la Universidad Mayor de San Andrés, aprobado con Resolución del Honorable

Consejo Universitario Nº 610/2013 de 28 de noviembre de 2013

Directrices Presupuestarias y Financieras, aprobada con Resolución del

Honorable Consejo Universitario Nº 265/2016 del 17 de agosto de 2016

Guía Metodológica para la Elaboración del POA y Presupuesto - 2017, aprobada

mediante, Resolución del Honorable Consejo Universitario Nº 265/2016 del 17


Pág. 110

de agosto de 2016.

I. RESULTADOS DEL EXAMEN

Para una mejor comprensión del trabajo realizado, se encuentra estructurado en los

siguientes acápites:

A. Información General sobre la Administración de los Recursos provenientes del

IDH por la Universidad Mayor de San Andrés.

B. Pronunciamiento de la Eficacia sobre el Cumplimiento de Objetivos Formulados

en el Programa de Inversiones IDH, que forma parte del Plan de Operaciones

Anual de la Universidad Mayor de San Andrés (UMSA) Gestión 2017.

C. Pronunciamiento sobre la utilización y destino, de acuerdo a las competencias de

los recursos provenientes del IDH, en cumplimiento al Artículo 2 del Decreto

Supremo Nº 28421.

D. Aspectos de Control Interno

E. Resultados de la Evaluación Técnica

A. PRONUNCIAMIENTO DE LA EFICACIA SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE

OBJETIVOS FORMULADOS EN EL PROGRAMA DE INVERSIONES IDH,

QUE FORMA PARTE DEL PLAN DE OPERACIONES ANUAL DE LA

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS (UMSA) GESTIÓN 2017.

El cumplimiento de objetivos formulados en el programa de inversiones que forma

parte del Plan de Operaciones Anual de la Universidad Mayor de San Andrés (UMSA)

gestión 2017, y con base en la metodología de evaluación del grado de cumplimiento de

las metas formuladas, que coadyuvan al logro de los objetivos del programa de

inversiones del IDH, se efectuó la revisión de una muestra por categorías programáticas

de proyectos de inversión catalogados como proyectos de inversión y registrados en el

Viceministerio de Inversión Pública y Financiamiento Externo (VIPFE), del Ministerio

de Planificación del Desarrollo con código SISIN, en un total de 80 proyectos que


Pág. 111

representa el 39% de un universo de 206 Proyectos de Inversión ejecutados,

seleccionadas sobre evidencia que fueron a través de pruebas selectivas de proyectos

concluidos y en proceso que llaman la atención, en base de los resultados de la

evaluación de control interno, estableciendo un cumplimiento ACEPTABLE de las

metas que forman parte de los objetivos del POA de la Universidad Mayor de San

Andrés (UMSA) (Ver Anexo Nº 2).

NOTA: Se aclara que el alcance de la muestra analizada, corresponde a la

disponibilidad de Auditores con los que cuenta el Departamento de Auditoria Interna

y que además de esta actividad (Auditoria Operativa) paralelamente se realizó la

auditoria de confiabilidad de registros y Estados Financieros.

B. PRONUNCIAMIENTO SOBRE LA UTILIZACIÓN Y DESTINO DE

ACUERDO A LAS COMPETENCIAS DE LOS RECURSOS PROVENIENTES

DEL IDH EN CUMPLIMIENTO AL ARTÍCULO 2 DEL DECRETO SUPREMO

Nº 28421

La Universidad Mayor de San Andrés (UMSA), dio cumplimiento al Artículo 2 del

Decreto Supremo Nº 28421, que establece preparar un Programa del Inversión con

Recursos del “IDH”, el cual se encuentra incorporado en su Programa Operativo Anual

y Presupuesto, gestión 2017 (POA-2017), aprobado con Resolución Rectoral Nº 527 del

16 junio de 2017 y Homologado con Resolución del Honorable Consejo Universitario

Nº 158/2017 del 26 de julio de 2017.

De la verificación y análisis de las operaciones que fue complementada con la revisión

financiera, considerando la Ejecución Presupuestaria de Gastos con recursos del IDH, de

proyectos catalogados con código SISIN, de un total ejecutado Bs56.116.839,74, se

estableció una muestra del 64% equivalente a Bs35.861.636,42 identificándose la

utilización y destino eficaz de acuerdo a la normativa vigente establecida (Ver Anexo


Pág. 112

Nº 3). Sin embargo, se identificaron aspectos de control interno, que se registran en el

punto D del presente informe.

C. ASPECTO DE CONTROL INTERNO

A continuación, presentamos las principales observaciones sobre aspectos relacionados

al cumplimiento del POA y la utilización de los recursos identificados en el desarrollo

de la presente auditoria, por facultades y áreas administrativas de la Universidad Mayor

de San Andrés:

3.1 Baja ejecución de las metas programadas de los proyectos financiados con

recursos provenientes del Impuesto Directo a los Hidrocarburos IDH de la

Facultad de Ciencias Puras y Naturales

De la evaluación del informe y su documentación respaldatoria presentada por la Lic.

Maria Cristina Ruiz Sanguino, Coordinadora del Proyecto mediante nota IDH-

FCPN/SA-CORPA 010/18 de 6 de marzo de 2018 informa que la ejecución de metas

alcanza a cero en relación a las metas programadas en el Plan Operativo Anual (POA)

de la gestión 2017, sin embargo, aclara que la meta está en proceso de ejecución con

un avance aproximado del 70% cuyo plazo de presentación del proyecto es hasta el 30

de abril de 2018 según Resolución HCF Nº 1228/2017 de 30 de agosto de 2017. El

detalle es como sigue:

Nº

PROYECTO

RESPONSABLE

METAS

CANTIDAD

RESULTADOS DE METAS S/G COMPROBACI

ÓN (CANT)

DETERMIN ACIÓN DE

LA EFICACIA

1

13 3091 000 DIAGN.

Y EVALUAC.D/VULNE RABILIDAD DE LA SEGURIDAD ALIMENTARIA PARA ADAPTACION AL CAMBIO CLIMATICO AYLLU CORPA

Maria Cristina Ruiz Sanguino

Número de proyectos o actividades programados 1 1

20% (1)

Número de proyectos ejecutado 1 0 Indicadores e índices de vulnerabilidad de la seguridad alimentaria en el ayllu Corpa

1

0

Modelo y propuesta de estrategia de adaptación a la inseguridad alimentaria

1

0

Socialización de los resultados obtenidos mediante talleres, folletos y un libro

1

0

(1) Porcentaje que corresponde al total de las metas de proyecto.


Pág. 113

Las Directrices Presupuestarias y Financieras, aprobada con Resolución del Honorable

Consejo Universitario Nº 265/2016 del 17 de agosto de 2016, dispone:

Articulo 3 (RESPONSABLE DE LAS UNIDADES ACADÉMICAS

ADMINISTRATIVAS Y CENTRO ESTUDIANTILES)

“Las Unidades académicas, administrativas y centro estudiantiles deben:

Elaborar su Plan Operativo Anual y Presupuesto en función a los objetivos y metas de

corto y mediano plazo articulados con el PEI 2016-2018”.

Asimismo, en la Guía metodológica para la Elaboración del POA y Presupuesto

aprobada con Resolución del Honorable Consejo Universitario Nº 265/2016 del 17 de

agosto de 2016, en el numeral 2 (Aspectos Generales) Plan Operativo Anual (POA),

señala:

“El POA, es concebido como un instrumento de planificación a corto plazo que tiene

como finalidad concretar la gestión anual de las Unidades Académicas,

Administrativas, sobre la base de las políticas y objetivos estratégicos institucionales

a fin de que la acción universitaria sea alineada y direccionada en procura contribuir

con el bienestar de la comunidad universitaria y sociedad boliviana”.

Es un instrumento de apoyo a la gestión que debe sujetarse a los recursos que se estimen

disponer para el ejercicio fiscal, a los objetivos y programas contenidos en el Plan

Estratégicos Institucional, y a las políticas públicas definidas para cada gestión fiscal.

Contiene las acciones, objetivos metas, tiempo de duración para su ejecución y la

expresión financiera para lograrlos.

El POA debe ser formulado considerando que debe poseer:


Pág. 114

Integridad y Universalidad: Debe contemplar todos los objetivos resultantes del

cumplimiento de las competencias asignadas.

Sostenibilidad: Debe sujetarse a las posibilidades reales de su financiamiento.

Transparencia: Debe ser expresado en términos claros, y difundido tanto al interior y

para conocimiento público.

Flexibilidad: Podrá ser objeto de ajustes o modificaciones.

La importancia del POA radica en que es una herramienta de planificación que sirve

para dar un ordenamiento lógico de las actividades académicas como administrativas

que las Unidades Facultativas, académicas, administrativas, y organizaciones

estudiantiles de la institución se proponen realizar.

El Desarrollo de esta herramienta permitirá optimizar el uso de los recursos

disponibles, el cumplimiento de objetivos y resultados trazados.

Las Normas Básicas del Sistema de Presupuesto aprobados con Resolución Suprema

Nº 225558 de 1 de diciembre de 2005, en el Artículo 30 establece que la:

“Evaluación del Presupuesto I.- Cada entidad y órgano público deberá efectuar la

evaluación de la ejecución del presupuesto de recursos y gastos, vinculando esta

evaluación con el cumplimiento gradual y total de los objetivos previstos. II. Esta

evaluación deberá realizarse en forma periódica, durante la ejecución y al cierre del

ejercicio fiscal. La evaluación deberá realizarse en forma periódica, durante la

ejecución al cierre del ejercicio fiscal. La evaluación deberá posibilitar a) La

identificación de los factores o circunstancias que hubieran incidido en la ejecución

del presupuesto b) adopción de medidas correctivas que permitan el cumplimiento de

los objetivos de gestión. c) La evaluación de la gestión pública”.


Pág. 115

Lo anterior se debe a que no se efectuó un seguimiento y control de las metas

programadas por el responsable del proyecto de acuerdo a lo previsto en el Programa

Operativo Anual de la gestión.

La situación descrita, origina el incumplimiento de las metas programadas en el Plan

Operativo Anual de la gestión y no se obtenga los resultados previstos.

Recomendación

Se recomienda al señor Rector de la Universidad Mayor de San Andrés, instruir:

R1. A través del Decano de la Facultad de Ciencias Puras y Naturales, al Responsable

del Proyecto citado anteriormente, efectuar un seguimiento y control de los proyectos

en ejecución, a fin cumplir las metas y objetivos establecidos en el Programa Operativo

Anual, de acuerdo a las disposiciones legales vigentes.

R2. Asimismo, instruir a los coordinadores de los proyectos, definir metas claras y

medibles en el momento de la formulación del Programa Operativo Anual POA que

permita una evaluación objetiva de las metas programadas durante la gestión.

Comentarios del Área Auditada

El Dr. Wilfredo Tavera Llanos, Decano de la Facultad de Ciencias Puras y Naturales

manifestó que: “Se acepta la observación, pero con modificación a la redacción y la

recomendación deberá ser dirigido a la posibilidad de modificar en lo posterior metas

e indicadores que permitan mejorar la ejecución”.

D. RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN TÉCNICA

De la muestra analizada de 81% del componente de “Infraestructura”, se ha establecido

deficiencias de control interno reportadas en el Informe Técnico AUD. INF. TEC.Nº

001/2018 del 28/02/2018, adjunto al presente informe.


Pág. 116

II. CONCLUSIÓN

Basado en los resultados de la Auditoria, se concluye que:

El cumplimiento de los objetivos formulados en el Programa de Inversiones que

forma parte del Plan de Operaciones Anual gestión 2017 de la Universidad Mayor

de San Andrés (UMSA), respecto a la calificación de la eficacia, su cumplimiento

es ACEPTABLE de las metas que forman parte de los objetivos del POA.

Se determina que los recursos provenientes del Impuesto Directo a los

Hidrocarburos (IDH) han sido utilizados y destinados en forma eficaz, de acuerdo

a las competencias establecidas en el Decreto Supremo Nº 28421 y Reglamento

Interno para la Administración de Recursos del IDH, aprobado mediante

Resolución del Honorable Consejo Universitario N° 611/2013 de 28 de noviembre

de 2013, correspondiente a la gestión 2017.

III. RECOMENDACIÓN

Con la finalidad de mejorar la gestión operativa y administrativa de los recursos

provenientes del Impuesto Director a los Hidrocarburos (IDH), se recomienda al Señor

Rector, a través de los Sres. Decanos de las Facultades, Directora Administrativa

Financiera, Jefes del Departamento: Planificación y Coordinación, Investigación

Postgrado e Interacción Social (DIPGIS); Presupuestos y Planificación Financiera

Infraestructura, Director del Instituto del Desarrollo Regional (IDR) Jefes de Unidad

Administrativa Desconcentrada, responsables de Unidad Desconcentrada de

Infraestructura, Coordinadores y/o Responsables de los Proyectos; que los aspectos

señalados merecen una atención oportuna, lo contrario podría originar la ineficacia en

el cumplimiento de las metas y objetivos determinadas en el Programa de Inversiones

que forma parte del Plan de Operaciones Anual gestión 2017 .

En cumplimiento a los procedimientos establecidos en el Artículo Tercero de la

Resolución CGR-1/010/97 emitido por la Contraloría General de la Republica Actual


Pág. 117

Contraloría General del Estado, se recomienda al señor Rector de la Universidad Mayor

de San Andrés, tenga la gentileza de instruir a los Sres. Decanos de las Facultades,

Directora Administrativa Financiera, Jefes del Departamento Planificación y

Coordinación, Investigación Postgrado e Interacción Social (DIPGIS); Presupuestos y

Planificación Financiera Infraestructura, Director del Instituto del Desarrollo Regional

(IDR) Jefes de Unidad Administrativa Desconcentrada, responsables de Unidad

Desconcentrada de Infraestructura, Coordinadores y/o Responsables de los Proyectos,

que el presente informe, deberá ser respondido, en el plazo de 10 días hábiles computables

posteriores a su recepción, sobre la aceptación o rechazo de cada una de las

recomendaciones hacer conocer por escrito (Formato Nº 1 ACEPTACIÓN DE LAS

RECOMENDACIONES), caso contrario fundamentar su decisión de no aceptación;

asimismo, deberá prepararse un cronograma de implementación (Formato Nº 2

CRONOGRAMA DE IMPLANTACIÓN DE RECOMENDACIONES) expuestas en el

capítulo III (RESULTADOS DEL EXAMEN). Ambos documentos serán remitidos al

Departamento de Auditoria Interna, para su consolidación y centralización, y posterior

remisión a la Contraloría General del Estado, firmado por su Autoridad, para su respectiva

evaluación. Es cuanto tenemos a bien informar para fines consiguientes.

Lic. Miguel Avalos Martínez Lic. Lisbet Navarro Maldonado Lic. Alex Saúl Facio Flores CAUB 8427 CAUB 8164 CAULP2269

Lic. Humberto Coaquira Yujra

Lic. María Lucy Campos Buezo

Lic. Virginia Illanes Segales

CAULP 4775 CAUB 2975 CAUB 4118

Lic. Dana Figueredo Quisbert

Lic. Mónica Arratia Terán

Lic. Valeria Mistas Moya

CAULP 4978 CAULP 5550 CAULP 5704

Lic. Lidia Susana Argote Suarez

Lic. Ángel Vargas Vargas

CAULP 2523 SUPERVISORA DE AUDITORIA

INTERNA

CAULP 0569 JEFE a.i. DEPARTAMENTO DE

AUDITORIA INTERNA


Pág. 118

CAPÍTULO VIII

CONCLUSIÓN Y RECOMENDACIÓN

8.1. CONCLUSIÓN

8.1.1. EN CUANTO A LA AUDITORÍA

Sobre la base de los resultados obtenidos en la Auditoría Operacional, se concluye que los

Controles Internos no son eficaces, con relación al cumplimiento de objetivos y metas

establecidas en el Programa Operativo Anual; asimismo, la utilización y destino del Proyecto

“13 3091 000 Diagnóstico y Evaluación de Vulnerabilidad de la Seguridad Alimentaria para


8.1.2. EN CUANTO AL TRABAJO DIRIGIDO

Con el presente trabajo de auditoría, no solo se contribuyó al Departamento de Auditoría

Interna de la Universidad Mayor de San Andrés, sino también se coadyuvó al crecimiento

intelectual y formación profesional de los postulantes al Trabajo Dirigido, y como resultado

se concluye que:

Se pusieron en práctica los conocimientos de estudios realizados en la Carrera de

Contaduría Pública de la Universidad Mayor de San Andrés.

Se adquirió experiencia laboral, en la ejecución de las Auditorías asignadas y la

aplicación de disposiciones legales para su realización.

Se contribuyó a la mejora del Control Interno de la carrera de Ciencias Puras y

Naturales con el examen de auditoría.

Se aportó con trabajo real, a los cuales se realizó un seguimiento de todos los datos

recibidos, los mismos que fueron entregados a los Auditores, constituyéndose en el

producto final del trabajo realizado.


Pág. 119

8.2. RECOMENDACIÓN

Se recomienda a Decano de la Facultad de Ciencias Puras y Naturales y al Responsable del

Proyecto, realizar un seguimiento y control continuo de los proyectos en ejecución, para el

cumplimiento de metas y objetivos programadas por el responsable del proyecto y

establecidos en el Programa Operativo Anual; Asimismo, instruir a los coordinadores de los

proyectos, definir metas claras y medibles en el momento de la formulación del Programa

Operativo Anual POA que permita una evaluación objetiva de las metas programadas durante

la gestión.


Pág. 120

CAPÍTULO IX

BIBLIOGRAFIA

LEYES Y NORMAS APLICABLES

Constitución Política del Estado del 14 de febrero de 2009

Ley de Hidrocarburos N° 3058 del 17 de mayo de 2005.

Decreto Supremo Nº 29322, 24 de octubre de 2007

Decreto Supremo Nº 28421, 21 de octubre de 2005

Ley Nª 1178 de los Sistemas de Administración y Control Gubernamentales emitida

por la Contraloría General del Estado.

Ley del Sistema de Planificación Integral del Estado SPIE (Ley Nº777 del 21 de enero

de 2016)

Normas Generales de Auditoría Gubernamental. Resolución CGE/094/2012 27 de

agosto de 2012.

Normas de Auditoría Financiera. Resolución CGE/094/2012 27 de agosto de 2012

Normas de Auditoría Operacional. Resolución CGE/057/2016 del 06 de julio de

2016.

Normas Básicas del Sistema de Programación de Operaciones – R.S. Nº 225557 del

01/12/05

Guía para la implantación del Control Interno. G/CE-021. Primera Versión.

Manual de Normas de Auditoría Gubernamental – Aprobado mediante Resolución

Nº CGR/079/2006

Reglamento Específico del Sistema de Programación de Operaciones. Elaborado en

el marco del Decreto Supremo N° 3246, de 5 de julio de 2017, de las Normas Básicas

del Sistema de Programación de Operaciones y aprobado mediante Resolución

Ministerial N° 1109 de 8 de noviembre de 2017


Pág. 121

Decreto Supremo 23318-A Reglamento de la Responsabilidad por la Función

Pública. Del 3 de noviembre de 1992

Resolución Suprema Nº 217095 De 4 De Julio De 1997.

Guía para la elaboración del Programa Operativo Anual de las unidades de Auditoría

Interna. CGR-1/067/00 del 20 de septiembre de 2000.Libros Consultados

LIBROS RELACIONADOS

Papeles de Trabajo de Auditoría Externa, Interna y Gubernamental. Lidia Zuazo.,

Tercera Edición, 2004.

Auditoría Interna un Enfoque Prospectivo. Gabriel Vela, Primera Edición, 2009.

Auditoría en Base a Riesgos y Modelos de Negocios. Coronel Tapia Carlos Reynaldo.

Segunda Edición. 2018

Auditoría Gubernamental: Metodología y Normativa para la Evaluación de la Gestión

Pública". Lic. Msc. ROCHA, Julio, Primera Edición, Colegio de Auditores

Financieros de Santa Cruz y Colegio de Auditores de Bolivia. Santa Cruz de la Sierra,

Bolivia 2006

Auditoría un Enfoque Integral. Arens Alvin A.-James K. Loebbecke, 6ta.Ed, México

1996.

Auditoría. Ormaechea Aguirre Juan M.-Escamilla López Juan Antonio, Cultural de

Ediciones S.A. Madrid, España, 1998.

Control Interno. Paiva Walter, Edit. Educación y Cultura, Cochabamba Bolivia, 1999

Principios de Auditoría. Whittington Ray 0.-Kurt Pany, Editorial Mc.Graw Hill,

Mexico 2004

Auditoría y Control Interno. Cepeda Alonso Gustavo, D'vinni Editorial Ltda.,

Colombia 1997

Auditoría Integración de Conceptos y Procedimientos. Taylor Donald H.-Glezen

William C., Edit. Limusa, Mexico 1987.


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Rodríguez Francisco, Introducción a la Metodología de las investigaciones Sociales,

La Habana: Editorial Política, 1994

Hernández Sampieri Roberto. Metodología de la Investigación. México. Hill

Interamericana. 2010.

ANEXO 1 Organigrama de la UMSA

(1) Resolución HCU 610/13: Se aprueba el Manual de Organización y Funciones de la DAF. (2) Resolución HCU 514/14: Se aprueba la vigencia de la organización de la UMSA, que instituye que los Departamentos de Infraestructura y Recursos Humanos Administrativos, dependen del Rectorado. (3) Resolución Rectoral 309/15: Se crea la División de Desarrollo Integral del Norte Amazónico, dependiente del Instituto de Desarrollo Regional (IDR). (4) Resolución Rectoral 270/15: Se aprueba la reubicación y jerarquización de la División de Relaciones Públicas, constituyéndose en el Departamento de Relaciones Públicas, dependiente del Rectorado.

ANEXO 2 PROGRAMA DE TRABAJO

ANEXO 3 CEDULA ANALÍTICA

ANEXO 4 Planilla de Deficiencias de Control Interno

auditoría operacional al cumplimiento del plan operativo

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