AUDITORÍA FORENSE: ENTENDER SU CRECIENTE FUNCIÓN PARA COMBATIR,

PREVENIR Y FORTALECER LAS INVESTIGACIONES DE DELITOS FINANCIEROS

Natalia Andrea Baracaldo LozanoLuis Eduardo Daza Giraldo

ProfesoresPontificia Universidad Javeriana

Colombia

¿Actualidad?

¿Qué significa Forense?

El término forense corresponde al latín forensis, que significapúblico, y complementando su significado podemos remitirnos asu origen forum del latín que significa foro, plaza pública o demercado en las antiguas ciudades romanas donde se trataban lasasambleas públicas y los juicios.

Por extensión, sitio en que los tribunales oyen y determinan lascausas; lo forense se vincula con lo relativo al derecho y laaplicación de la ley, en la medida en que se busca que unprofesional idóneo asista al juez en asuntos legales que lecompetan y para ello aporte pruebas de carácter público parapresentar en un juzgado o Corte Judicial.

• Aquella en la cual se aplican destrezas de auditoría ensituaciones que comprenden posibles consecuenciaslegales.

• Tiene como objetivo obtener toda la evidencia necesariaque permita lograr una determinación (decisión) judicial.

• La auditoría forense tiene como propósito descubrir odocumentar fraudes y delitos en el desarrollo de lasfunciones públicas y privadas de las empresas. Es unaaplicación de la inteligencia financiera y es un tipo deauditoría especializada. La auditoría forense analizadocumentos, hechos o situaciones financieras paradeterminar si se cometió un fraude o delito y si existenevidencias suficientes para un proceso penal (o decisionesadministrativas) a través de procedimientos técnicocientíficos*.

* Luis Eduardo Daza G., 2014, Auditoría Forense aplicada a la Extinción de Dominio.

Auditoría Forense - Definición

Definición de Contabilidad Forense de ACFE

• Contabilidad Forense es el uso de pericia y habilidades contablesexpertas en asuntos relacionados con litigios civiles o penales,potenciales o reales, incluyendo, aunque no limitado a, losprincipios de contabilidad y de auditoría generalmente aceptados;determinación de pérdidas de ganancias, ingresos, o daños;evaluación de controles internos; fraude; y cualquier otro asuntorelacionado con conocimiento y destreza en el sistema legal.

• La palabra “forense” está definida en el Black’s Law Dictionarycomo “utilizado o adecuado para los tribunales de justicia o debatepúblico”. Por lo tanto, "la contabilidad forense" es en realidad laasistencia en procesos judiciales que involucra la contabilidad.

Auditoría Forense - Características

¿Aún?Previene

Detecta

¿Pasó?Documenta

Evidencia

1. Investigación (análisis) exhaustiva

2. Análisis de información técnica específica (financiera,contable, legal, etc.)

3. Técnica criminalística (técnico - científico)

4. Recopilación de pruebas y evidencias legales

5. Declaraciones juradas y testimonios certificados

6. Preparación y habilitación de pruebas para presentarante un juez o corte civil o criminal.

Auditoría Forense - Características

•Reporte de Incidencias

•Análisis del Fraude

•Decisión Administrativa

Detección Interna

•Recolección de Evidencias

•Pruebas

•Custodia

•Análisis

• Informe

Auditoría Forense •Denuncia

•Pruebas

• Juicio y Reparación

Proceso Penal

Decisión Administrativa

Auditoría Forense - Objetivo

Auditoría Forense en el proceso penal

Evidencia Prueba

Auditoría Forense

Corrupción

Pública

Privada

Malversación de Activos

Efectivo

Otros Activos

Fraude Financiero

Sobre estimaciones

Sub estimaciones

Ciberdelito

Acceso No Autorizado

(Hacker)

Financiero (Cracker)

Delitos Económicos

Lavado de Activos

Financiación del Terrorismo

Evasión Fiscal

Contrabando

Auditoría Forense - Áreas

• Evidencias Positivas (Proponer)Activa

• Evidencias Negativas (Controvertir)Pasiva

JUEZ

decreta

acepta

CERTEZAConocimiento: Ocurrencia del delito y responsabilidad del acusado

Auditoría Forense - Enfoque

1. Planeación y Análisis

Preliminar

2. Recolección

de información y

evidencias

3. Análisis de la

información

4. Elaboración del Informe de Auditoría

Forense

5. Plan de Remediación

6. Cierre

Auditoría Forense - Etapas

Datos de contacto:

MUCHAS GRACIAS

Natalia Andrea Baracaldo Lozanonbaracaldo@javeriana.edu.co

Luis Eduardo Daza Giraldoledaza@javeriana.edu.co