aspectos contables

SISTEMA DE CONTABILIDAD DE LOS ORGANISMOS OPERADORES DE LIMPIA PÚBLICA MUNICIPAL.

I. Generalidades

El objetivo perseguido en la edición de este manual de “Finanzas y Aspectos Contables en los Sistemas de Limpia Municipales”, es el de dotar a los entes encargados de prestar el servicio de limpia, con un procedimiento general que de manera sistemática, sencilla y completa facilite un modelo contable y financiero adecuado a las necesidades de los organismos operadores.

Dada la diversidad de factores externos y propios de cada localidad, se pretende, dentro de lo posible, que los métodos y procedimientos aquí expuestos sean de aplicación universal.

Los procedimientos contables cuentan siempre con los siguientes elementos: libros, catálogo de cuentas, niveles de contabilidad, estudios financieros y guía contabilizadora.

Libros.

Por lo que se refiere a los libros, se manejan los tradicionales, es decir, el Diario, el Mayor del Analítico de Movimientos.

Catálogo de Cuentas.

Por regla general el diseño del Catálogo de Cuentas se hace con la finalidad de que la contabilidad tengan las mismas características y simplifiquen las labores de revisión de las cuentas.

Niveles de Contabilidad

En todos los sistemas de limpia analizados, se maneja la contabilidad a 3 niveles, es decir, a nivel de Cuenta, Sub-cuenta y Sub-sub-cuenta.

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Estados Financieros.

La información que presentan los municipios comprende lo siguiente:- Balance General.- Estado de Ingresos y Egresos- Analíticos de Cuentas de Balance.- Analíticos de Cuentas de Ingresos.- Analíticos de Cuentas de Egresos.

Guía Contabilizadora.

El diseño del Catálogo de Cuentas incluye el instructivo y la guía como parte integral del Manual de Operación de la Contabilidad del Organismo Operador.

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DISEÑO DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE LOS ORGANISMOS OPERADORES DE LIMPIA PÚBLICA MUNICIPAL.

I. Generalidades

Tradicionalmente, la contabilidad ha sido un sistema de información necesario para que las organizaciones conozcan los resultados de su operación y su posición financiera a una fecha determinada.

La información generada por un sistema de contabilidad puede ser útil tanto para usuarios internos en la organización, es decir la administración de la misma, como para usuarios externos.

La utilidad de la información ha dependido de varios factores, entre los que se puede contar el sector al que corresponda la organización de que se trata, ya que si se habla del Sector Privado, la información contable es un elemento fundamental para la evaluación del desempeño de la organización y para la toma de decisiones que influirán de manera determinante en su supervivencia y en su eventual crecimiento. Si la entidad de que se trata corresponde al Sector Público, se asume que la información se utilizará, básicamente, para monitorear el uso apropiado de los recursos que se pongan a disposición de la entidad, ya que en muchos casos, factores como la rentabilidad, que son prioritarios en la empresa privada, en las entidades públicas pasan a segundo orden, debido a la necesidad de subsidiar ciertas actividades.

Ahora bien, los sistemas de contabilidad han evolucionado y, si hasta hace algunos años se consideraba suficiente el contar con la información elemental que proporcionaban el Balance (ahora Estado de Posición Financiera) y el Estado de Pérdidas y Ganancias (ahora Estado de Resultados), actualmente existen otros aspectos de la operación de las organizaciones sobre los que es primordial conocer información confiable.

Uno de estos aspectos, que cada día cobra más relevancia, ya que se trate de empresas públicas o privadas e independientemente de que éstas correspondan al sector primario de la economía (industrias extrativas), al secundario (industrial) o al terciario (servicios), es el de los costos de producción y de operación.

Las técnicas de contabilidad de costos se desarrollaron originalmente para ser aplicadas en las industrias; no obstante, conforme ha cobrado mayor importancia el sector servicios dentro de la actividad económica de todos los países del mundo, se ha visto la conveniencia de contar con información sobre los costos de proporcionar esos servicios.

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Se ha mencionado la necesidad de que la información que proporciona la contabilidad sea confiable; para lograr esto, se requiere que la estructura del sistema de información esté debidamente planeada, en función de la naturaleza de la actividad de cada entidad, así como de los propósitos que tenga la información.

Esta circunstancia lleva a plantear la necesidad de que el sistema contable se centre en el control de un Presupuesto generalmente expresado en términos de flujos de efectivo (ingresos y egresos), se integre con apego a Principios de Contabilidad generalmente aceptados.

Este cambio de enfoque se reflejaría básicamente en dos aspectos, ambos de relevancia: el manejo de cuentas por cobrar y cuentas por pagar y, capitalización y depreciación de inversiones.

El manejo de Cuentas por Cobrar y Cuentas por Pagar.

En una contabilidad basada en ingresos y egresos de efectivo, los ingresos por los servicios prestados se registran sólo cuando se convierten en efectivo; es decir, no se registran los ingresos que se “devengaron” en un determinado período y que por tanto corresponden al mismo, pero no se cobraron; no se hicieron efectivos.

En una contabilidad operada conforme a Principios de Contabilidad generalmente aceptados, se deben reconocer los activos consistentes en el derecho a cobrar, en un ejercicio o período posterior a aquél en el que se generaron, los ingresos por bienes vendidos o los servicios prestados.

Lo mismo sucede con los gastos; deben ser aplicados a los resultados de operación del período en el que se incurrieron, independientemente de que se hayan pagado o no dentro del mismo período o ejercicio. Este procedimiento coadyuva a la integración de los costos y/o gastos reales de cada ejercicio y por consiguiente a la correcta determinación de la utilidad o pérdida generada en el mismo.

Capitalización y Depreciación de Inversiones.

En la contabilidad operada a base de ingresos y egresos, las adquisiciones de bienes de capital son manejadas simplemente como egresos, reflejando el desembolso correspondiente.

Conforme a principios de contabilidad, las erogaciones en bienes que por la naturaleza del servicio que prestarán a la entidad, por su probable duración o vida útil, por su valor y por el control físico que pueda ejercerse sobre ellos, ameriten formar parte del activo fijo de la entidad, deben capitalizarse y posteriormente deben depreciarse, para distribuir su costo entre los períodos contables que se verán beneficiados con los servicios derivados de la inversión.

El instructivo del Sistema de Información Contable contiene los lineamientos básicos para la operación apropiada del mismo.

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La Guía de Contabilización contiene las instrucciones para aplicar los cargos y abonos a las cuentas correspondientes, de acuerdo con la operación de que se trate, detallando además la naturaleza del saldo de cada cuenta y su significado.

II. Sistema de Pólizas

El sistema de contabilidad presupuesto se basa en el uso de Pólizas para el registro de todas las operaciones que lleve a cabo el organismo operador. Las pólizas se clasificarán en tres clases:

- Pólizas de Ingreso.- Pólizas de Egresos.- Pólizas de Diario.

Pólizas de Ingreso.

Estos documentos contabilizadores se utilizarán para registrar la totalidad de los ingresos que perciba el organismo operador por su operación normal. Los conceptos de ingreso están contenidos en el Catálogo de Cuentas, por lo que en este apartado se hará mención más bien de algunas medidas de Control Interno que deben implantarse a fin de que se pueda asegurar el control de los procesos.

Estas Pólizas deberán ser formuladas todos los días hábiles, teniendo como respaldo el Reporte Diario de Movimiento en Caja y Bancos, el cual también será formulado diariamente, conteniendo todos los movimientos que se deban registrar en la o las cuentas de Caja y Bancos.

Cada Póliza de Ingreso deberá archivarse con sus correspondientes anexos, consistentes en las fichas de depósito, así como en cualquier otro documento, como volantes de aviso bancarios y otros similares, que permitan respaldar apropiadamente las operaciones registradas en la póliza.

Pólizas de Egreso.

Estas Pólizas tomarán la forma de Pólizas-Cheque, por ser la modalidad más práctica para el registro de las operaciones de egresos del organismo operador. Se recomienda el uso de formatos de Pólizas Cheque convencionales, que constan de original y copia y en cuanto al formulario, contiene básicamente dos partes: la superior, en la que se asienta una copia al carbón del cheque expedido y la parte inferior, en la que se puede asentar la firma de quien recibe el cheque y la aplicación contable.

Las Pólizas Cheque también deben reflejar los egresos contenidos en el Reporte Diario de Movimiento en Caja y Bancos y deben archivarse con la documentación comprobatoria del egreso anexa.

Pólizas de Diario.

Puesto que se está recomendando que el sistema de contabilidad opera con base en Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, es decir registrando activos y pasivos al devengarse y no al cobrarse o pagarse, afectando el flujo de efectivo, será necesario prever el uso de Pólizas de Diario, para registrar todas las operaciones que en principio no impliquen flujo de efectivo, sino hasta que sean

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cobradas o pagadas, pero que deben ser registradas para afectar apropiadamente los resultados o la situación financiera del organismo a una fecha determinada.

Se recomienda prestar especial atención al aspecto de los anexos de estas Pólizas, ya que la naturaleza y las operaciones a registrar mediante este tipo de pólizas propicia el registro de ajustes y otros tipos de asientos que probablemente no hubieran sido autorizados por la administración.

Todas las Pólizas de Diario deben ser respaldadas con facturas que contengan los requisitos fiscales.

III.- Catálogo, Libros y Estados Financieros

Catálogo de Cuentas

En vista de que se está recomendando el uso de un Sistema de Contabilidad basado en el uso de un equipo de cómputo electrónico, el Catálogo de Cuentas sería generado por el propio sistema.

Libros Requeridos

Al igual que en el catálogo de cuentas, es necesario mencionar que al utilizar un sistema de contabilidad basado en un Sistema de Cómputo Electrónico, el concepto de los libros convencionales desaparece, debiendo el Organismo Operador de Limpia cumplir con el requisito de llevar los libros básicos ó principales de contabilidad, como son el Diario General y el Mayor General, mismo que son generados por el propio sistema, además de las correspondientes relaciones de registros auxiliares.

Estados Financieros

La misma observación formulada para los libros requeridos, es válida para los Estados Financieros, que son generados por el propio sistema y que se sujetan a los formatos convencionales, proporcionando información suficiente para usuarios internos y externos, misma que en el caso del Departamento de Limpia es complementada con reportes específicos.

IV.- Instructivo del Catálogo de Cuentas

La primera clasificación de las operaciones consistirá en dividir aquellas que signifiquen entradas de dinero en efectivo, las que representen salidas de efectivo y aquellas en que no intervenga dinero en efectivo, elaborando pólizas que se denominarán de “Ingresos” de “Egresos” y “Diario” respectivamente, las cuales recibirán numeración progresiva por cada clase a partir del número 1, hasta el que alcance la última que se formule en el mes, de tal manera que habrá de renovarse la numeración por períodos mensuales.

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Las pólizas se harán por duplicado e invariablemente el original llevará anexado él o los comprobantes de la operación que le dio origen y las firmas de autorización y responsabilidad.

Cuentas de Balance.

Para la aplicación contable de las operaciones se atenderá a una clasificación numérica decimal que indicará el renglón del balance o del Estado de Ingresos y Egresos que deba efectuarse, el que estará representado por un primer dígito de acuerdo al índice siguiente:

PARA EL ACTIVO: 1PARA EL PASIVO: 2PARA PATRIMONIO: 3PARA INGRESOS: 4PARA EGRESOS: 5

El segundo dígito clasificador analizará las partidas anteriores siguiendo los criterios generales de contabilidad:

ACTIVO CIRCULANTE: 1ACTIVO FIJO: 2ACTIVO DIFERIDO: 3

Un tercer dígito identificará precisamente a la cuenta de la siguiente forma:

CAJAS Y BANCOS: 1DEUDORES DIVERSOS 3DOCUMENTOS POR COBRAR: 4

Los siguientes 3 dígitos señalarán las sub-cuentas de las cuentas de mayor:

En caso de caja y Bancos:

CAJA GENERAL 001FONDOS FIJOS 002BANCOS 003

Por último, los siguientes 3 dígitos del catalogo de cuentas nos determinarán en forma detallada la Sub-sub-cuenta que vendrá a formar la sub-cuenta para que ésta a su vez forme la cuenta de Mayor.

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En el caso de caja y Bancos:

NOMBRE DEL BANCO Y N°. De CUENTA 001

Para terminar se ejemplificará con la apertura de una cuenta de cheques:

1 CUENTA DE ACTIVO1 CUENTA DE ACTIVO CIRCULANTE

1 CAJA Y BANCOS003 BANCOS

001 BANCOMER CTA. 255-45667-3

Cuentas de Ingresos.

Para llevar a la integración de la codificación de las operaciones de ingresos, se atenderá a una estructura numérica similar a la empleada para las cuentas de balance pero referida al marco legal de la Ley de Ingresos del Departamento así el primer dígito corresponderá a la división inicial del concepto, que es el ingreso, señalado con el No. 4

INGRESOS 4

El segundo dígito clasificador distinguirá los ingresos operativos de los no operativos, es decir, los ingresos que se reciben por las operaciones normales de los servicios prestados por el departamento y las que se reciben por otros conceptos.

INGRESOS OPERATIVOS 1INGRESOS NO OPERATIVOS 2

El tercer dígito clasificador señalará la cuenta de mayor misma que representa la fuente de ingresos:

RECOLECCIÓN 1USO DE RELLENO SANITARIO 2

Los siguientes dígitos del catálogo de cuentas nos indican la sub-cuenta o fuente secundaria de los ingresos, en el caso de los ingresos por recolección en domicilios:

DOMICILIARIOS 001

Los últimos 3 dígitos nos indican la sub-sub-cuenta o fuente final de los ingresos, en el caso de los ingresos por recolección domiciliaria de nivel 1:

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NIVEL 1 001

Para terminar se ejemplificará con la cuenta que se estuvo analizando anteriormente:

CUENTA DE INGRESOS 4INGRESOS OPERATIVOS 1RECOLECCION 1DOMICILIARIOS 001NIVEL 1 001

Cuentas de Egresos

El sistema contable que se pretende utilicen los Organismos Operadores descentralizados del municipio, profundiza en aspectos tales como:

- La determinación de los costos reales del servicio de limpia tomando como base las 4 etapas del mismo:

a) RECOLECCIÓN Y BARRIDOb) TRATAMIENTOc) TRANSFERENCIAd) DISPOSICIÓN FINAL

- La inclusión de conceptos que, por regla general no contempla el presupuesto de egresos de los departamentos municipales tales como:

a) DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONESb) SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE ACTIVOSc) ADICIONES Y MEJORAS A LOS ACTIVOS FIJOSd) RESERVA PARA JUBILACIONES Y DESPIDOS

Para llegar a la integración de la codificación de las operaciones de egresos, se atenderá a una estructura numérica similar a la empleada para las cuentas de balance pero referida a las necesidades de información requeridas. Así el primer dígito corresponderá a la división inicial del concepto, que es el egreso, señalado con el No. 5

Para efectos de este sistema contable, los egresos se clasificarán de la siguiente manera:

COSTOS DE SERVICIOSGASTOS OPERATIVOSFINANCIAMIENTO

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Para la aplicación contable de las operaciones del Departamento, se atenderá a una clasificación numérica-decimal que indicará el renglón del estado de ingresos y egresos que estará representado en primer término de la siguiente forma:

EGRESOS 5

El segundo dígito clasificador analizará las partidas anteriores haciendo una separación entre los costos del servicio y el costo de operación del mismo así como del financiamiento que éste requiera:

COSTOS DEL SERVICIO 1GASTOS OPERATIVOS 2FINANCIAMIENTO 3

Un tercer dígito identificará precisamente a la cuenta de mayor de la siguiente forma:

RECOLECCIÓN Y BARRIDO 1TRATAMIENTO 2TRANSFERENCIA 3DISPOSICIÓN FINAL 4

Los siguientes 3 dígitos señalarán las sub-cuentas de las cuentas de mayor, en el caso de recolección y barrido:

REMUNERACIONES AL PERSONAL 001PREVISIÓN SOCIAL 002CONTRIBUCIONES SOBRE SUELDOS 003MATERIALES DE CONSUMO 004DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES 005MANTENIMIENTO 006ARRENDAMIENTO 007SEGUROS Y ALMACENAJE 008VARIOS 009

Por último, los siguientes 3 dígitos del catálogo de cuentas nos determinarán las sub-subcuentas, en el caso de Remuneraciones al Personal:

SUELDOS 001COMPENSACIONES 002DIAS DE DESCANSO 003VACACIONES 004PRIMA VACACIONAL 005PRIMA DOMINICAL 006PRIMA ANTIGÜEDAD 007INDEMNIZACIONES 008PENSIONES 009

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COMISIONES 010

Para terminar se ejemplificará con el registro de una nómina cargando a la etapa del servicio que corresponda:

5 CUENTA DE EGRESOS1 COSTOS DEL SERVICIO

1 RECOLECCION Y BARRIDO001 REMUNERACIONES AL PERSONAL

001 SUELDOS

Por lo que se refiere a la estructura de las cuentas del catálogo, hay que tomar en consideración que se manejan a 3 niveles y que la cuenta a afectar es la de 3er. Nivel, en el caso de la cuenta de Recolección y barrido se podrá analizar su estructura:

500-000-000 EGRESOS GRUPO510-000-000 COSTOS DEL SERVICIO SUB-GRUPO511-000-000 RECOLECCIÓN CUENTA511-001-000 REMUNERACIONES AL PERSONAL SUB-CUENTA511-001-001 SUELDOS SUB-SUB-CUENTA

En este caso la cuenta del 3er. nivel a afectar sería el siguiente:

511-001-001 SUELDOS SUB-SUB-CUENTA

y sus movimientos de cargo y abono alimentarían a la de 2º. Nivel que es:

511-000-000 REMUNERACIONES AL PERSONAL SUB-CUENTA

misma que a su vez alimentaría a la cuenta de mayor, es decir:

511-000-000 RECOLECCIÓN CUENTA

V. Guía Contabilizadora

Para la correcta clasificación y codificación de las operaciones de la Entidad, hay que utilizar la Guía contabilizadora que se encuentra estructurada de la siguiente forma:

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1. GRUPO, se refiere a la clasificación de las cuentas de acuerdo a su presentación en los Estados Financieros, en el caso del Balance General, dentro de este grupo estarían el Activo, Pasivo y Capital, mientras que en Estado de Ingresos y Egresos estarían los Ingresos y los Egresos.

2. SUB-GRUPO, se refiere a la clasificación de los grupos, en el caso del ACTIVO, serían el Circulante, el Fijo y el Diferido.

3. CUENTA DE MAYOR, se hace referencia a la cuenta que aparecerá en los Estados Financieros y que jamás se afectará, toda vez que su saldo se afecta desde la Sub-sub-cuenta.

4. SUB-CUENTA, este es el segundo nivel de la contabilidad y tampoco es afectable.

5. SUB-SUB-CUENTA, está es la cuenta medular del sistema, es la única cuenta afectable y la que alimentará a los niveles 1 y 2 del sistema.

6. SALDO, en este renglón se hace referencia a la naturaleza del saldo de la cuenta, las de Activo y las de Egresos tienen saldo DEUDOR, mientras que las de Pasivo, Patrimonio y de Ingresos tienen saldo ACREEDOR.

7. Se incluyen los conceptos por los que las cuentas serán cargadas y contra que serán abonadas, así como los conceptos por los que serán abonadas y contra que serán cargadas.

8. Lo que representa su saldo.

9. DOCUMENTO FUENTE, se hace referencia a la documentación que sirvió como base a la clasificación y contabilización correspondiente.

10. COMPROBACIÓN DEL SALDO, aquí se señala la forma en que se puede comprobar el importe del SALDO.

11. COMENTARIOS, en este punto se hacen algunas sugerencias de control interno.

El objetivo de la presente guía contabilizadora consiste en simplificar e ilustrar al usuario en el manejo de la contabilización de las operaciones del organismo.

Se tomó en consideración para su elaboración, entre otros factores, las condiciones de los municipios y del personal que labora en el departamento de contabilidad y la existencia de guías contabilizadoras.

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La guía contabilizadora es aplicable a cualquier departamento de limpia independientemente de que preste el servicio en su totalidad y de que dependa o no del municipio.

Debido al alto número de cuentas, sub-cuentas y sub-sub-cuentas con que cuenta el Catálogo, y con la intención de no ser muy repetitivos, se optó por incluir dentro de la Guía Contabilizadora las cuentas más ilustrativas y recurrentes, no tiene sentido, por ejemplo, el ilustrar la contabilización de los Ingresos y los Egresos de la etapa de Recolección e ilustrar al mismo tiempo los Ingresos y Egresos de la etapa de Disposición Final, ya que en esencia implican lo mismo.

A continuación se presentan las cuentas que integrarán el sistema básico para llevar la contabilidad, así como el grupo y sub-grupo al que pertenecen y las sub-cuentas y sub-sub-cuentas que presentan. Además se presenta el instructivo que indica las cuentas en las que deberá de cargarse o abonarse las cantidades asentadas, lo que representa el saldo y algunos comentarios pertinentes al respecto.

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GRUPO: ACTIVOSUB-GRUPO: CIRCULANTECUENTA DE MAYOR: 111-000-000 CAJA Y BANCOSSUB-CUENTA: 111-003-000 BANCOSSUB-SUB-CUENTA: 111-003-001 NOMBRE DE LA

INSTITUCIÓNSALDO: DEUDOR

CARGUESE POR:Los depósitos efectuados en las cuentas bancarias de cheques.CON ABONO A:Caja general; acreedores diversos por prestamos, deudores diversos; por pagos de prestamos, documentos descontados.

ABONESE POR:Cargos bancarios por certificación de cheques; cargos por sobregiros bancarios; cargos bancarios por comisiones o cheques expedidos; cargos por el I.V.A. de comisiones e intereses.CON CARGO A:Financiamiento; comisiones bancarias; gastos operativos varios.

SU SALDO REPRESENTA:La disponibilidad en efectivo en cuentas bancarias.

DOCUMENTO FUENTE:Fichas de depósitos, avisos de cargo o abonos bancarios, ordenes de pago o traspasos por pantalla, mismas que deberán ser acompañados de sus comprobantes respectivos.

COMPROBACIÓN DEL SALDO:Contra auxiliares y por la elaboración de conciliaciones bancarias.

COMENTARIOS:Deberán anotarse en los registros todos los datos principales del cheque, tales como fecha de expedición, beneficiario, concepto e importe, así como los ingresos por depósitos que se hayan realizado.

Se recomienda que existan firmas mancomunadas y no se dependa de una sola persona.Es necesario que exista una adecuada separación de funciones, que permita una supervisión constante de los aspectos de autorización, custodia y registro de los movimientos u operaciones.Los depósitos deberán realizarse al siguiente día hábil de su ingreso, a mas tardar.

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Es recomendable que las conciliaciones bancarias mensuales sean revisadas y autorizadas por un funcionario facultado para este fin, quien se responsabilizará de que estas conciliaciones sean formuladas y depuradas oportunamente.En lo posible, las conciliaciones bancarias solo deben contener cheques en circulación, de expedición reciente.

GRUPO: ACTIVOSUB-GRUPO: CIRCULANTECUENTA DE MAYOR: 112-000-000 INVERSIONES EN

VALORESSUB-CUENTA: 112-001-000 NOMBRE DEL

BANCOSUB-SUB-CUENTA: 112-001-001 NUMERO DE

CONTRATOSALDO: DEUDOR

CARGUESE POR:Los depósitos efectuados en las cuentas de inversiones en valores; por la capitalización de los intereses.CON ABONO A:Bancos; otros ingresos.

ABONESE POR:El retiro de inversiones.CON CARGO A:Bancos, la cuenta que fue afectada por la inversión.

SU SALDO REPRESENTA:El importe a favor del organismo operador de limpia invertido en valores.

DOCUMENTO FUENTE:Contrato de inversión, depósitos, estados de cuenta de las inversiones.

COMPROBACIÓN DEL SALDO:Contra auxiliares y por conciliación de la cuenta de inversiones.

COMENTARIOS:Al igual que las cuentas de cheques, la inversiones deberán estar a nombre del organismo operador y las firmas deberán ser mancomunadas.

Se DEBERÁ llevar un control por contrato de las inversiones, para hacer el calculo de los intereses y cotejarlo contra los estados de cuenta enviados por el banco.

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Como en el caso de las conciliaciones bancarias, es recomendable que las conciliaciones de estas cuentas sean revisadas y autorizadas por un funcionario responsable.

GRUPO: ACTIVOSUB-GRUPO: CIRCULANTECUENTA DE MAYOR: 113-000-000 DEUDORES DIVERSOSSUB-CUENTA: 113-001-000 FUNCIONARIOS Y

EMPLEADOSSUB-SUB-CUENTA: 113-001-001 NOMBRE DEL

FUNCIONARIOSALDO: DEUDOR

CARGUESE POR:El importe de los créditos no documentados otorgados por el organismo operador de limpia a personal del mismo; los anticipos entregados al personal del organismo operador de limpia, sujetos a comprobación; las diferencias que resultan a cargo del personal del organismo operador de limpia.

CON ABONO A:Bancos; varias cuentas de ingresos.

ABONESE POR:Por el pago de créditos otorgados por el organismo operador; la cancelación de los anticipos entregados al personal del organismo operador sujetos a comprobación; la cancelación de las diferencias del personal del organismo operador, previa autorización.

CON CARGO A:Deudores diversos; varias cuentas de egresos o gastos.

SU SALDO REPRESENTA:Las cantidades a cargo de funcionarios y empleados pendientes de comprobar por concepto de gastos de viaje, gastos de representación, compra de bienes o mercancías, y por los préstamos personales.

DOCUMENTO FUENTE:Los vales por gastos a comprobar o por prestamos personales, así como las pólizas de egresos.

COMPROBACIÓN DEL SALDO:

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Contra auxiliares y por circularización de cuentas para solicitar confirmación de saldos.

COMENTARIOS:Con el objeto de que los anticipos entregados por los diferentes conceptos sean comprobados con oportunidad, es necesario que se establezca una política para que en un mínimo de tiempo se justifiquen, así como el procedimiento para deducir su importe en nomina, una vez cumplido el plazo para efectuar la cancelación de saldos o aprobación de su aplicación a resultados como cuentas incobrables, DEBERA probarse que se agotaron las instancias al alcance de la administración del organismo operador, para lograr su recuperación.

GRUPO: ACTIVOSUB-GRUPO: CIRCULANTECUENTA DE MAYOR: 114-000-000 DOCUMENTOS POR

COBRARSUB-CUENTA: 114-001-000 FUNCIONARIOS Y

EMPLEADOSSUB-SUB-CUENTA: 114-001-001 NOMBRE DEL

FUNCIONARIOSALDO: DEUDOR

CARGUESE POR:El importe de los documentos suscritos por funcionarios y empleados del organismo operador.

CON ABONO A:Deudores diversos.

ABONESE A:Documentos por cobrar; cancelación del adeudo previa autorización.

CON CARGO A:Bancos; varias cuentas de gastos o egresos.

SU SALDO REPRESENTA:El importe en documentos pendientes de cobro a favor del organismo operador.

DOCUMENTO FUENTE:Los propios documentos.

COMPROBACIÓN DEL SALDO:Contra auxiliares y por circularización de saldos para solicitar confirmación de los mismos.

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COMENTARIOS:Es necesario que exista una separación adecuada de funciones como son las de registro contable, manejo y cobro de los documentos que amparan adeudos.

Asimismo, es necesario que se establezcan condiciones apropiadas para que la guarda de documentos ofrezca seguridad.

Deben existir controles adecuados que permitan una supervisión constante por la cobranza dentro de los plazos establecidos, para lo cual es conveniente preparar periódicamente relaciones de la cartera analizada por antigüedad de saldos.

Se deben evaluar las posibilidades reales de cobro, para proponer los ajustes por cuentas incobrables, mismos que deberán ser autorizados por un funcionario facultado para el efecto.

GRUPO: ACTIVOSUB-GRUPO: CIRCULANTECUENTA DE MAYOR: 115-000-000 USUARIOSSUB-CUENTA: 115-001-000 DOMICILIARIOSSUB-SUB-CUENTA: 115-001-001 NIVEL 1SALDO: DEUDOR

CARGUESE POR:El importe de los cobros de servicio devengados y no cobrados a los usuarios.

CON ABONO A:Varias cuentas de ingresos, ingresos por devengar.

ABONESE POR:Los cobros realizados; la cancelación de adeudos previa autorización.

CON CARGO A:Bancos; varias cuentas de egresos.

SU SALDO REPRESENTA:El importe de los cobros de servicio devengados y no cobrados a los usuarios.

DOCUMENTOS FUENTE:Recibos elaborados para su cobro; depósitos bancarios; pólizas de diario.

COMPROBACIÓN DEL SALDO:Mediante registros auxiliares y en su caso, arqueos.

COMENTARIOS:

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Una de las diferencias principales entre el sistema de contabilidad presupuestal de los municipios y el sistema diseñado, radica en que los ingresos se reconocen cuando se devengan y no cuando se cobran, por otra parte, se puede dar el caso de que los ingresos se cobren por adelantado aun sin devengarse.

En el primer caso, la cobranza es lenta, nos podemos enfrentar a un problema de liquidez; en el segundo caso, si la recuperación se agiliza, otorgando descuentos por ejemplo, se puede manejar un flujo de efectivo bastante positivo.

Es importante que cada entidad establezca sus planes de cobranza por el servicio, es decir, pago mensual, bimestral, trimestral, semestral o anual, dichos planes deberán ser realizados tomando en consideración las condiciones de la entidad, entre más frecuente sea la emisión de recibos, mayor costo administrativo tendrá la entidad por concepto de emisión, cobranza y control.

GRUPO: ACTIVOSUB-GRUPO: CIRCULANTECUENTA DE MAYOR: 116-000-000 ALMACEN DE MAT. Y SUM.SUB-CUENTA: 116-001-000 NOMBRE DEL ALMACENSUB-SUB-CUENTA: 116-001-001 DESCRIPCIÓN DEL

MATERIALSALDO: DEUDOR

CARGUESE POR:Las entradas materiales, suministros, etc.

CON ABONO A:Bancos, proveedores.

ABONESE POR:Las salidas del almacén.

CON CARGO A:Varias cuentas de gastos.

SU SALDO REPRESENTA:El importe a favor del organismo operador por los, materiales, suministros, etc.

DOCUMENTO FUENTE:Facturas, notas de remisión.

COMPROBACIÓN DEL SALDO:Contra auxiliares y por inventarios.

COMENTARIOS:

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DEBERA existir una separación adecuada de funciones de autorización, registro, custodia, etc., para así propiciar una vigilancia permanente entre departamentos o personas involucrados en una misma transacción.

En las reglas del control interno aplicables se debe hacer hincapié en que el uso de almacenes permite no solamente el control de las compras sino también en de la conservación y utilización de los bienes.

Se DEBERA hacer el registro oportuno de todo lo que se recibe y se verificará que estos registros coincidan con las existencias físicas.

La salida de bienes DEBERA estar autorizada por funcionarios del organismo operador.

GRUPO: ACTIVOSUB-GRUPO: FIJOCUENTA DE MAYOR: 121-000-000 PARQUE VEHICULARSUB-CUENTA: 121-001-000 UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPOSUB-SUB-CUENTA: 121-001-001 DESCRIPCIÓN DEL EQUIPOSALDO: DEUDOR

CARGUESE POR:Las adquisiciones de camiones recolectores de basura y en general de parque vehicular.

CON ABONO A:Bancos; proveedores; acreedores.

ABONESE POR:La venta de las adquisiciones al valor neto en libros.

CON CARGO A:Costo de ventas de activos fijos; diversas cuentas de egresos o gastos.

SU SALDO REPRESENTA:El valor de adquisición del parque vehicular, propiedad del organismo operador.

DOCUMENTO FUENTE:Facturas, contratos de donación.

COMPROBACIÓN DEL SALDO:Auxiliares contra inventarios físicos.

COMENTARIOS:Las funciones de adquisición, venta, custodia y registro, deberán, en lo posible, encomendarse a diferentes personas.

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Debe existir una autorización formal del organismo operador para efectuar una venta, baja, retiro, etc., del parque vehicular.

Se distinguirán las adiciones que aumenten el valor del bien, de aquellos gastos de conservación y reparaciones que constituyen gasto corriente.

Deberán efectuarse inspecciones físicas de los bienes, con la finalidad de comprobar su existencia y buenas condiciones de uso, formulando reportes que se harán llegar a la administración del organismo operador.

DEBERA llevarse un registro de todo el parque vehicular propiedad del organismo operador.

GRUPO: ACTIVOSUB-GRUPO: FIJOCUENTA DE MAYOR: 123-000-000 MAQUINARIA Y EQUIPOSUB-CUENTA: 123-001-000 UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPOSUB-SUB-CUENTA: 123-001-001 DESCRIPCIÓN DEL EQUIPOSALDO: DEUDOR

CARGUESE POR:Las adquisiciones de maquinaria y equipo que sean utilizados en las distintas etapas del servicio.

CON ABONO A:Bancos, proveedores; acreedores.

ABONESE A:La venta de las adquisiciones al valor neto en libros.


SU SALDO REPRESENTA:El valor de adquisición de maquinaria y equipo, propiedad del organismo operador.




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Debe existir una autorización formal del organismo operador para efectuar una venta, baja, retiro, etc., de maquinaria y equipo.



DEBERA llevarse un registro de toda la maquinaria y equipo propiedad del organismo operador.

GRUPO: ACTIVOSUB-GRUPO: FIJOCUENTA DE MAYOR: 125-000-000 EQUIPO DE TRANSPORTESUB-CUENTA: 125-001-000 UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPOSUB-SUB-CUENTA: 125-001-001 DESCRIPCIÓN DEL EQUIPOSALDO: DEUDOR

CARGUESE POR:Las adquisiciones de equipo de transporte, distintas del parque vehicular, que sean utilizados en la entidad, por los funcionarios o empleados del organismo operador.




SU SALDO REPRESENTA:El valor de adquisición del equipo de transporte, propiedad del organismo operador.




23

Debe existir una autorización formal del organismo operador para efectuar una venta, baja, retiro, etc., del equipo de transporte.



Deberá llevarse un registro de todo el equipo de transporte propiedad del organismo operador.

GRUPO: ACTIVOSUB-GRUPO: FIJOCUENTA DE MAYOR: 127-000-000 EQUIPO DE OFICINASUB-CUENTA: 127-001-000 UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPOSUB-SUB-CUENTA: 127-001-001 DESCRIPCIÓN DEL EQUIPOSALDO: DEUDOR

CARGUESE POR:Las adquisiciones de equipo de oficina, distintas del equipo de computo, que sean utilizados en la entidad, por los funcionarios o empleados del organismo operador.




SU SALDO REPRESENTA:El valor de adquisición del equipo de oficina, propiedaddel organismo operador.




24

Debe existir una autorización formal del departamento para efectuar una venta, baja, retiro, etc., del equipo oficina.

Se distinguirán las adiciones que aumenten el valor del bien, de aquellos gastos de conservación y reparaciones que constituyen un gasto corriente.Deberán efectuarse inspecciones físicas de los bienes, con la finalidad de comprobar su existencia y buenas condiciones de uso, formulando reportes que se harán llegar a la administración del organismo operador.

Deberá llevarse un registro de todo el equipo de oficina propiedad del organismo operador.

GRUPO: ACTIVOSUB-GRUPO: FIJOCUENTA DE MAYOR: 129-000-000 EQUIPO DE COMPUTOSUB-CUENTA: 129-001-000 UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPOSUB-SUB-CUENTA: 129-001-001 DESCRIPCIÓN DEL EQUIPOSALDO: DEUDOR

CARGUESE POR:Las adquisiciones de equipo de computo, distintas del equipo de oficina, que sean utilizados en la entidad, por los funcionarios o empleados del organismo operador. Incluye, entre otros, computadoras, tableros, monitores, impresoras, etc.


ABONESE POR:La venta de las adquisiciones al valor neto en libros.CON CARGO A:Costo de ventas de activos fijos; diversas cuentas de egresos o gastos.

SU SALDO REPRESENTA:El valor de adquisición del equipo de computo, propiedad del organismo operador.




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Debe existir una autorización formal del organismo operador para efectuar una venta, baja, retiro, etc., del equipo de computo.


Deberán efectuarse inspecciones físicas de los bienes, con la finalidad de comprobar su existencia y buenas condiciones de uso, formulando reportes que se harán llegar a la administración del organismo operador deberá llevarse un registro de todo el equipo de computo propiedad del organismo operador.

GRUPO: ACTIVOSUB-GRUPO: FIJOCUENTA DE MAYOR: 131-000-000 MUEBLES Y ENSERESSUB-CUENTA: 131-001-000 UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPOSUB-SUB-CUENTA: 131-001-001 DESCRIPCIÓN DEL EQUIPOSALDO: DEUDOR

CARGUESE POR:Las adquisiciones de muebles y enseres, distintas del equipo de oficina y del equipo de computo, que sean utilizados en la entidad, por los funcionarios o empleados del organismo operador.



SU SALDO REPRESENTA:El valor de adquisición de muebles y enseres, propiedad delorganismo operador.




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Debe existir una autorización formal del organismo operador para efectuar una venta, baja, retiro, etc., de muebles y enseres.


Deberán efectuarse inspecciones físicas de los bienes, con la finalidad de comprobar su existencia y buenas condiciones de uso, formulando reportes que se harán llegar a la administración del organismo operador; DEBERA llevarse un registro de todos los muebles y enseres propiedad del organismo operador.

GRUPO: ACTIVOSUB-GRUPO: FIJOCUENTA DE MAYOR: 133-000-000 OTROS ACTIVOS FIJOSSUB-CUENTA: 133-001-000 UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPOSUB-SUB-CUENTA: 133-001-001 DESCRIPCIÓN DEL EQUIPOSALDO: DEUDOR

CARGUESE POR:Las adquisiciones de otros activos fijos, distintas de los clasificados anteriormente.



SU SALDO REPRESENTA:El valor de adquisición de otros activos fijos, propiedad del organismo operador.




Debe existir una autorización formal del organismo operador para efectuar una venta, baja, retiro, etc., de otros activos fijos.

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Se distinguirán las adiciones que aumenten el valor del bien, de aquellos gastos de conservación y reparaciones que constituyen un gasto corriente.

Deberán efectuarse inspecciones físicas de los bienes, con la finalidad de comprobar su existencia y buenas condiciones de uso, formulando reportes que se harán llegar a la administración del organismo operador;

DEBERA llevarse un registro de todos los otros activos fijos propiedad del organismo operador.

GRUPO: ACTIVOSUB-GRUPO: FIJOCUENTA DE MAYOR: 135-000-000 REV. DE PARQUE VEHICULARSUB-CUENTA: 135-001-000 UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPOSUB-SUB-CUENTA: 135-001-001 DESCRIPCIÓN DEL EQUIPOSALDO: DEUDOR

CARGUESE POR:El importe de la revaluación del parque vehicular en base al informe presentado por el perito valuador.

CON ABONO A:Superávit por revaluación


SU SALDO REPRESENTA:El importe del incremento en el parque vehicular, propiedad del organismo operador con motivo de la revaluación del mismo.

DOCUMENTO FUENTE:Informe del perito valuador.

COMPROBACIÓN DEL SALDO:Auxiliares contra inventarios físicos y cédulas de depreciación.


Debe existir una autorización formal del organismo operador para efectuar una venta, baja, retiro, etc., del parque vehicular.

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Se distinguirán las adiciones que aumenten el valor del bien, de aquellos gastos de conservación y reparaciones que constituyen gasto corriente.Deberán efectuarse inspecciones físicas de los bienes, con la finalidad de comprobar su existencia y buenas condiciones de uso, formulando reportes que se harán llegar a la administración del organismo operador.DEBERA llevarse un registro de todo el parque vehicular propiedad del organismo operador.

GRUPO: ACTIVOSUB-GRUPO: DIFERIDOCUENTA DE MAYOR: 151-000-000 GASTOS DE

INSTALACIÓNSUB-CUENTA: 151-001-000 UBICACIÓN FÍSICA SUB-SUB-CUENTA: 151-001-001 DESCRIPCIÓNSALDO: DEUDOR

CARGUESE POR:El importe de las instalaciones y adaptaciones a inmuebles, propiedad o arrendados, de la entidad susceptibles de amortización en periodos futuros.CON ABONO A:Bancos; proveedores; acreedores.

ABONESE POR:Por la cancelación o baja de las adquisiciones al valor neto en libros.CON CARGO A:Diversas cuentas de egresos o gastos.

SU SALDO REPRESENTA:El importe de las instalaciones y adaptaciones a inmuebles, propiedad o arrendados, de la entidad susceptibles de amortización en periodos futuros.

DOCUMENTO FUENTE:Facturas.



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Debe existir una autorización formal del organismo operador para efectuar una venta, baja, retiro, etc., de los gastos de instalación.


DEBERA llevarse un registro de todas las instalaciones y adaptaciones propiedad del organismo operador.

GRUPO: ACTIVOSUB-GRUPO: DIFERIDOCUENTA DE MAYOR: 153-000-000 GASTOS DE

ORGANIZACIONSUB-CUENTA: 153-001-000 UBICACIÓN FÍSICA SUB-SUB-CUENTA: 153-001-001 DESCRIPCIÓNSALDO: DEUDOR

CARGUESE POR:Gastos efectuados para fines de organización, en la entidad susceptibles de amortización en periodos futuros.


ABONESE POR:Por la cancelación o baja de las adquisiciones al valor neto en libros.CON CARGO A:Diversas cuentas de egresos o gastos.

SU SALDO REPRESENTA:El importe de los gastos de organización, de la entidad susceptibles de amortización en periodos futuros.

DOCUMENTO FUENTE:Facturas.



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Debe existir una autorización formal del organismo operador para efectuar una venta, baja, retiro, etc., de los gastos de organización.

DEBERA llevarse un registro de todos los gastos de organización efectuados por el organismo operador.

GRUPO: ACTIVOSUB-GRUPO: DIFERIDOCUENTA DE MAYOR: 155-000-000 PAGOS ANTICIPADOSSUB-CUENTA: 155-001-000 ANTICIPOS A

PROVEEDORESSUB-SUB-CUENTA: 155-001-001 NOMBRE DEL

PROVEEDORSALDO: DEUDOR

CARGUESE POR:Anticipos sobre compras o trabajos a realizar que requieran de un anticipo sobre los mismos.

CON ABONO A:Bancos

ABONESE POR:Por la aplicación del anticipo a la factura correspondiente, al recibirse los materiales o trabajos correspondientes; la cancelación del anticipo por no concretarse la operación.

CON CARGO A:Diversas cuentas de egresos o gastos, bancos

SU SALDO REPRESENTA:El importe de las cantidades entregadas a proveedores de bienes o servicios, de acuerdo con las condiciones de operación pactadas.

DOCUMENTO FUENTE:Pólizas cheques, recibo de caja del proveedor.

COMPROBACIÓN DEL SALDO:Auxiliares y en su caso con el documento fuente.

COMENTARIOS:

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Se deben implantar normas mas estrictas de control interno, que aseguren que todos los anticipos se apliquen a la operación a la que correspondan, ya que es frecuente que al recibirse la factura respectiva se registre el pasivo por el total y los anticipos se rezaguen en esta cuenta.

Se debe verificar la antigüedad de saldos contra la solicitud de compra o de servicio para evitar el uso adecuado de estos recursos.

GRUPO: ACTIVOSUB-GRUPO: FIJOCUENTA DE MAYOR: 122-000-000 DEP. DE PARQUE VEHICULARSUB-CUENTA: 122-001-000 UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPOSUB-SUB-CUENTA: 122-001-001 DESCRIPCION DEL EQUIPOSALDO: ACREEDOR

CARGUESE POR:La cancelación de la depreciación acumulada de los vehículos que se den de baja.

CON ABONO A:Parque vehicular.

ABONESE POR:El importe de la depreciación acumulada correspondiente al periodo.


SU SALDO REPRESENTA:El valor de la depreciación acumulada del parque vehicular, como cuenta complementaria de activo fijo.

DOCUMENTO FUENTE:Tablas de depreciación formuladas en cédulas o papeles de trabajo que el personal del organismo operador de contabilidad debe conservar en sus archivos.

COMPROBACIÓN DEL SALDO:Con tablas de depreciación.

COMENTARIOS:El uso de esta cuenta establece una diferencia importante entre la contabilidad presupuestal del sector público, a base de ingresos y egresos y la contabilidad basada

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en principios generalmente aceptados, que es la que se recomienda para los organismos operadores de limpia si es que se desea determinar costos de operación confiables.

En función del régimen fiscal que eventualmente se estableciera para las entidades que operen este servicio, se deberán fijar las tasas anuales aplicables. En principio se recomienda sujetarse a tasas basadas en información técnica, de acuerdo con la vida útil determinada para cada partida de estos activos.

GRUPO: ACTIVOSUB-GRUPO: FIJOCUENTA DE MAYOR: 124-000-000 DEP. DE MAQUINARIA Y

EQUIPOSUB-CUENTA: 124-001-000 UBICACIÓN FÍSICA DEL

EQUIPOSUB-SUB-CUENTA: 124-001-001 DESCRIPCION DEL

EQUIPOSALDO: ACREEDOR

CARGUESE POR:La cancelación de la depreciación acumulada de la maquinaria que se den de baja.

CON ABONO A:Maquinaria y equipo



SU SALDO REPRESENTA:El valor de la depreciación acumulada de la maquinaria y equipo, como cuenta complementaria de activo fijo.

DOCUMENTO FUENTE:Tablas de depreciación formuladas en cédulas o papeles de trabajo que el personal del departamento de contabilidad debe conservar en sus archivos.


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COMENTARIOS:El uso de esta cuenta establece una diferencia importante entre la contabilidad presupuestal del sector público, a base de ingresos y egresos y la contabilidad basada en principios generalmente aceptados, que es la que se recomienda para los organismos operadores de limpia si es que se desea determinar costos de operación confiables.

En función del régimen fiscal que eventualmente se estableciera para las entidades que operen este servicio, se deberán fijar las tasas anuales aplicables, en principio se recomienda sujetarse a tasas basadas en información técnica, de acuerdo con la vida útil determinada para cada partida de estos activos.

GRUPO: ACTIVOSUB-GRUPO: FIJOCUENTA DE MAYOR: 126-000-000 DEP. EQUIPO DE

TRANSPORTESUB-CUENTA: 126-001-000 UBICACIÓN FÍSICA DEL

EQUIPOSUB-SUB-CUENTA: 126-001-001 DESCRIPCION DEL

EQUIPOSALDO: ACREEDOR

CARGUESE POR:La cancelación de la depreciación acumulada del equipo de transporte que se den de baja.

CON ABONO A:Equipo de transporte



SU SALDO REPRESENTA:El valor de la depreciación acumulada del equipo de transporte, como cuenta complementaria de activo fijo.


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GRUPO: ACTIVOSUB-GRUPO: FIJOCUENTA DE MAYOR: 128-000-000 DEP. DE EQUIPO DE OFICINASUB-CUENTA: 128-001-000 UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPOSUB-SUB-CUENTA: 128-001-001 DESCRIPCION DEL EQUIPOSALDO: ACREEDOR

CARGUESE POR:La cancelación de la depreciación acumulada del equipo de oficina que se den de baja.

CON ABONO A:Equipo de oficina.



SU SALDO REPRESENTA:El valor de la depreciación acumulada del equipo de oficina, como cuenta complementaria de activo fijo.

DOCUMENTO FUENTE:Tablas de depreciación formuladas en cédulas o papeles de trabajo que el personal del departameno de contabilidad debe conservar en sus archivos.

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GRUPO: ACTIVOSUB-GRUPO: FIJOCUENTA DE MAYOR: 130-000-000 DEP. DE EQUIPO DE COMPUTOSUB-CUENTA: 130-001-000 UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPOSUB-SUB-CUENTA: 130-001-001 DESCRIPCION DEL EQUIPOSALDO: ACREEDOR

CARGUESE POR:La cancelación de la depreciación acumulada del equipo de computo que se den de baja.

CON ABONO A:Equipo de computo.



SU SALDO REPRESENTA:El valor de la depreciación acumulada del equipo de computo, como cuenta complementaria de activo fijo.


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GRUPO: ACTIVOSUB-GRUPO: FIJOCUENTA DE MAYOR: 132-000-000 DEP. DE MUEBLES Y ENSERESSUB-CUENTA: 132-001-000 UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPOSUB-SUB-CUENTA: 132-001-001 DESCRIPCION DEL EQUIPOSALDO: ACREEDOR

CARGUESE POR:La cancelación de la depreciación acumulada de los muebles y enseres que se den de baja.

CON ABONO A:Muebles y enseres



SU SALDO REPRESENTA:El valor de la depreciación acumulada de los muebles y enseres, como cuenta complementaria de activo fijo.


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GRUPO: ACTIVOSUB-GRUPO: FIJOCUENTA DE MAYOR: 152-000-000 AMORT. GASTOS

INSTALACIÓNSUB-CUENTA: 152-001-000 UBICACIÓN FÍSICA DEL

EQUIPOSUB-SUB-CUENTA: 152-001-001 DESCRIPCIÓN DEL EQUIPOSALDO: ACREEDOR

CARGUESE POR:La cancelación de la amortización acumulada correspondiente a inversiones canceladas o dadas de baja.

CON ABONO A:Gastos de instalación a valor original.

ABONESE POR:El incremento de la amortización correspondiente al ejercicio, de acuerdo al concepto del gasto, para aplicarlo al departamento que lo generó.


SU SALDO REPRESENTA:La acumulación de los cargos a gastos o egresos efectuados por el transcurso del tiempo, al devengarse la parte proporcional de la inversión correspondiente, debe restarse el saldo de la inversión original, para presentación en los estados financieros.

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DOCUMENTO FUENTE:Tablas de amortización formuladas en cédulas o papeles de trabajo que el personal del departamento de contabilidad debe conservar en sus archivos.

COMPROBACIÓN DEL SALDO:Con tablas de amortización.

COMENTARIOS:Es una cuenta complementaria de activo, que debe alcanzar, como máximo, el monto de la inversión original.

Como medida de control interno es necesario manejar registros auxiliares para evitar duplicidades y omisiones en la aplicación a resultados de la amortización.

GRUPO: ACTIVOSUB-GRUPO: FIJOCUENTA DE MAYOR: 154-000-000 AMORT. GASTOS

ORGANIZACIÓNSUB-CUENTA: 154-001-000 UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPOSUB-SUB-CUENTA: 154-001-001 DESCRIPCIÓN DEL EQUIPOSALDO: ACREEDOR

CARGUESE POR:La cancelación de la amortización acumulada correspondiente a inversiones canceladas o dadas de baja.

CON ABONO A:Gastos de instalación a valor original.

ABONESE POR:El incremento de la amortización correspondiente al ejercicio, de acuerdo al concepto del gasto, para aplicarlo al departamento que lo generó.


SU SALDO REPRESENTA:La acumulación de los cargos a gastos o egresos efectuados por el transcurso del tiempo, al devengarse la parte proporcional de la inversión correspondiente, debe restarse del saldo de la inversión original, para presentación en los estados financieros.

DOCUMENTO FUENTE:

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Tablas de depreciación formuladas en cédulas o papeles de trabajo que el personal del departamento operador de contabilidad debe conservar en sus archivos.

COMPROBACIÓN DEL SALDO:Con tablas de amortización.

COMENTARIOS:Es una cuenta complementaria de activo, que debe alcanzar, como máximo, el monto de la inversión original.

Como medida de control interno es necesario manejar registros auxiliares para evitar duplicidades y omisiones en la aplicación a resultados de amortización.

GRUPO: PASIVOSUB-GRUPO: CIRCULANTECUENTA DE MAYOR: 211-000-000 PROVEEDORESSUB-CUENTA: 211-001-000 PROVEEDORES DE BIENESSUB-SUB-CUENTA: 211-001-001 NOMBRE DEL PROVEEDORSALDO: ACREEDOR

CARGUESE POR:Pagos a proveedores; devoluciones y descuentos otorgados

CON ABONO A:Bancos; almacén de materiales y suministros; otras cuentas de ingresos.

ABONESE POR:Compras efectuadas, previa autorización.


SU SALDO REPRESENTA:Los adeudos con proveedores por adquisición de bienes.

DOCUMENTO FUENTE:Facturas; remisiones; notas de venta; orden de compra.

COMPROBACIÓN DEL SALDO:Cotejando auxiliares con documentación fuente.

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COMENTARIOS:Se deben implementar procedimientos para alcanzar la compra, recepción, pago y registro oportuno de todos los pasivos por adquisición de mercancías, entre otros:

- Solicitud de cotizaciones que permitan la obtención de mejores precios.- Utilización de pedidos prenumerados.- Inspección y costeo de los artículos recibidos cotejando contra la orden de

compra.- La inspección de la calidad de la compra y verificación de la

documentación.- La segregación de estas funciones y las de vigilancia sobre la liquidación

del adeudo.- La expedición de cheques nominativos y los demás controles de pagos en

general

Deberán cotejarse periódicamente los auxiliares de cuentas contra cuentas de control.

GRUPO: PASIVOSUB-GRUPO: CIRCULANTECUENTA DE MAYOR: 212-000-000 ACREEDORES DIVERSOSSUB-CUENTA: 212-001-000 FUNCIONARIOS Y

EMPLEADOSSUB-SUB-CUENTA: 212-001-001 NOMBRE DEL FUNCIONARIOSALDO: ACREEDOR

CARGUESE POR:Reembolso a funcionarios y empleados de gastos efectuados por cuenta del organismo operador.

CON ABONO A:Bancos.

ABONESE POR:El importe de los pagos efectuados a funcionarios y empleados como reposición de los gastos efectuados por cuenta del organismo operador.


SU SALDO REPRESENTA:Los adeudos del organismo operador a funcionarios y empleados.

DOCUMENTO FUENTE:

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Cotejando auxiliares con documentación fuente.


COMENTARIOS:Es frecuente, en la práctica el que los funcionarios incurran en gastos por cuenta de la entidad, V.G.R. gasolina, artículos de limpieza, viáticos, atención a funcionarios, papelería, etc., por muchas razones, principalmente porque no se encuentra la persona encargada de firmar los cheques o porque los fondos asignados para este tipo de gastos no han sido reembolsados.Es algo que no se puede evitar pero que si se puede controlar al señalar como requisito indispensable para la liquidación de estos adeudos la autorización, de la persona facultada para ello, de todos los comprobantes sujetos a ser pagados.

Es muy importante el monto y el concepto del gasto ya que si hablamos de la adquisición de materiales o equipos de alto costo, que se adquieren sin la orden de compra respectiva, se debilita el control interno de estas partidas al no poder verificar si el monto pagado o la calidad del bien son los más adecuados.

GRUPO: PASIVOSUB-GRUPO: CIRCULANTECUENTA DE MAYOR: 213-000-000 DOCUMENTOS POR PAGARSUB-CUENTA: 213-001-000 PRESTAMOS BANCARIOSSUB-SUB-CUENTA: 213-001-001 NOMBRE DEL BANCOSALDO: ACREEDOR

CARGUESE POR:Pago de documentos suscritos por el organismo operador.

CON ABONO A:Bancos.

ABONESE POR:Créditos documentados otorgados por instituciones de crédito.CON CARGO A:Bancos

SU SALDO REPRESENTA:El importe de los documentos o aceptaciones que tenga a su cargo el organismo operador, a favor de los bancos.

DOCUMENTO FUENTE:Contratos de crédito de Bancos, copias de pagarés, etc.


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COMENTARIOS:El importe que la aceptación de documentos sea autorizada por el personal competente.

Este pasivo solo se construirá para la obtención de liquidez o por razones de índole práctica en la obtención de bienes y servicios, con las limitaciones de ley.

Es necesario conciliar el auxiliar contra las cuentas de control y mantener calendarios de vencimientos y amortizaciones.

Cuando un documento sea pagado totalmente deberá quedar debidamente cancelado y archivado.

GRUPO: PASIVOSUB-GRUPO: CIRCULANTECUENTA DE MAYOR: 214-000-000 FONDOS AJENOSSUB-CUENTA: 214-001-000 DEPOSITOS EN GARANTIASUB-SUB-CUENTA: 214-001-001 NOMBRE DEL ACREEDORSALDO: ACREEDOR

CARGUESE POR:Reembolso de depósitos en garantía por concesionarios o usuarios.CON ABONO A:Bancos.

ABONESE POR:El importe de los depósitos en garantía efectuados por concesionarios o usuarios, de acuerdo con contratos o convenios celebrados.CON CARGO A:Bancos

SU SALDO REPRESENTA:El importe de los documentos concesionarios o usuarios por depósitos en garantía efectuados de acuerdo con contratos o convenios celebrados.

DOCUMENTO FUENTE:Recibos de caja; fichas de depósito; contratos.

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COMENTARIOS:Se deben conservar registros auxiliares actualizados, para respaldar los reembolsos de los depósitos, en su caso.

GRUPO: PASIVOSUB-GRUPO: CIRCULANTECUENTA DE MAYOR: 215-000-000 ACREEDORES FISCALESSUB-CUENTA: 215-001-000 IMPUESTOS SOBRE LA RENTASUB-SUB-CUENTA: 215-001-001 I.S.R. (SUELDOS)SALDO: ACREEDOR

CARGUESE POR:Entero de retenciones efectuadas en la nominas del organismo operador.

CON ABONO A:Bancos.

ABONESE POR:El importe de las retenciones efectuadas sobre las nóminas del organismo operador que posteriormente deberán enterar a la autoridad recaudadora correspondiente.


SU SALDO REPRESENTA:El importe a enterar a las autoridades fiscales por concepto de las retenciones del I.S.R.(sueldos).

DOCUMENTO FUENTE:Nóminas; listas de raya; comprobantes fiscales de pagos provisionales.

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COMENTARIOS:Para la operación de esta cuenta deberán considerarse la disposiciones de la ley del impuesto sobre la renta que anualmente determina las tasas de este impuesto, cuya obligación de retener y enterar corresponden al pagador del servicio.

Se recomienda computarizar la nomina del organismo operador para simplificar, el cálculo del impuesto a cargo del empleado o funcionario, mas que nada por lo complejo que resulta la determinación del subsidio fiscal y el crédito al salario, y la necesidad de estar actualizando las tarifas que determinan el impuesto, el subsidio y el crédito al salario.

GRUPO: PASIVOSUB-GRUPO: CIRCULANTECUENTA DE MAYOR: 215-000-000 ACREEDORES FISCALESSUB-CUENTA: 215-001-000 IMPUESTOS SOBRE LA RENTASUB-SUB-CUENTA: 215-001-002 I.S.R. (HONORARIOS)SALDO: ACREEDOR

CARGUESE POR:Entero de retenciones efectuadas a las personas físicas que perciben honorarios en el organismo operador.

CON ABONO A:Bancos.

ABONESE POR:El importe de las retenciones efectuadas sobre las personas físicas que perciben honorarios en el organismo operador y que se deberán enterar a la autoridad recaudadora correspondiente.


SU SALDO REPRESENTA:El importe a enterar a las autoridades fiscales por concepto de las retenciones del I.S.R.(honorarios).

DOCUMENTO FUENTE:

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Recibos de honorarios; constancias de retenciones, comprobantes fiscales de pagos provisionales.


COMENTARIOS:Para la operación de esta cuenta deberán considerarse la disposiciones de la ley del impuesto sobre la renta que anualmente determina las obligación de retener a las personas físicas que prestan servicios independientes el 10 % sobre el monto de los honorarios pagados.

Es muy importante el no disfrazar los ingresos por sueldos como si se tratara de honorarios toda vez que la ley del impuesto sobre la renta contempla esta posibilidad.

GRUPO: PASIVOSUB-GRUPO: CIRCULANTECUENTA DE MAYOR: 215-000-000 ACREEDORES FISCALESSUB-CUENTA: 215-001-000 IMPUESTOS SOBRE LA RENTASUB-SUB-CUENTA: 215-001-003 I.S.R. (ARRENDAMIENTO)SALDO: ACREEDOR

CARGUESE POR:Entero de retenciones efectuadas a las personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento en el organismo operador.

CON ABONO A:Bancos.

ABONESE POR:El importe de las retenciones efectuadas a las personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento en el organismo operador y que se deberán enterar a la autoridad recaudadora correspondiente.


SU SALDO REPRESENTA:El importe a enterar a las autoridades fiscales por concepto de las retenciones del I.S.R.(arrendamiento).

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DOCUMENTO FUENTE:Recibos de arrendamiento; constancias de retenciones, comprobantes fiscales de pagos provisionales.


COMENTARIOS:Para la operación de esta cuenta deberán considerarse las disposiciones de la ley del impuesto sobre la renta que anualmente determina la obligación de retener a las personas físicas que otorguen el uso temporal de inmuebles el 10 % sobre el monto del arrendamiento pagado.

GRUPO: PASIVOSUB-GRUPO: FIJOCUENTA DE MAYOR: 221-000-000 ACREEDORES LARGO PLAZOSUB-CUENTA: 221-001-000 PRESTAMOS BANCARIOSSUB-SUB-CUENTA: 221-001-001 NOMBRE DEL BANCOSALDO: ACREEDOR

CARGUESE POR:Pagos a cuenta de créditos bancarios a largo plazo.

CON ABONO A:Bancos.

ABONESE POR:El importe de los créditos a largo plazo otorgados por las instituciones de crédito.

CON CARGO A:Bancos.

SU SALDO REPRESENTA:El importe de los créditos por pagar más allá del ejercicio en curso a favor de instituciones de crédito.

DOCUMENTO FUENTE:Contrato de crédito, tabla de amortizaciones; recibos de pago.


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COMENTARIOS:Es importante que la contratación de créditos sea autorizada por el personal competente.

Este pasivo solo se construirá para la obtención de liquidez o por razones de índole práctica en la obtención de bienes y servicios, con las limitaciones de ley.

Es necesario conciliar el auxiliar contra las cuentas de control y mantener calendarios de vencimientos y amortizaciones.

Si el crédito es documentado, cuando sean pagados deberán quedar debidamente cancelados y archivados.

GRUPO: PASIVOSUB-GRUPO: DIFERIDOCUENTA DE MAYOR: 231-000-000 INGRESOS POR DEVENGARSUB-CUENTA: 231-001-000 DOMICILIARIOSSUB-SUB-CUENTA: 231-001-001 NIVEL 1SALDO: ACREEDOR

CARGUESE POR:El registro de los ingresos al momento en que estos sean devengados.

CON ABONO A:Varias cuentas de ingresos.

ABONESE POR:El importe de los cobros del servicio no devengados que los usuarios paguen por adelantado.

CON CARGO A:Bancos; varias cuentas de activo.

SU SALDO REPRESENTA:El importe de los cobros del servicio no devengados que los usuarios paguen por adelantado.

DOCUMENTO FUENTE:Recibos elaborados para su cobro; depósitos bancarios; pólizas de diario.

COMPROBACIÓN DEL SALDO:Mediante registros auxiliares y en su caso, arqueos.

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COMENTARIOS:Una diferencia entre el sistema de contabilidad presupuestal de los municipios y el sistema diseñado, radica en que los ingresos se reconocen cuando se devengan y no cuando se cobran, además, se puede dar el caso de que los ingresos se cobren por adelantado aun sin devengarse.

En el primer caso, si la cobranza es lenta, nos podemos enfrentar a un problema de liquidez; en el segundo caso, si la recuperación se agiliza, otorgando descuentos por ejemplo se puede manejar un flujo de efectivo bastante positivo.

Es importante que cada entidad establezca sus planes de cobranza por el servicio, es decir, pago mensual, bimestral, trimestral, semestral o anual, dichos planes deberán ser realizados tomando en consideración las condiciones de la entidad.

Entre más frecuente sea la emisión de recibos, mayor costo administrativo tendrá la entidad por concepto de emisión, cobranza y control.

GRUPO: PATRIMONIOSUB-GRUPO: PATRIMONIOCUENTA DE MAYOR: 311-000-000 PATRIMONIOSUB-CUENTA: 311-001-000 PATRIMONIOSUB-SUB-CUENTA: 311-001-001 PATRIMONIO INICIALSALDO: ACREEDOR

CARGUESE POR:Reducciones de patrimonio, previa autorización.

CON ABONO A:Bancos; otras cuentas de activo.

ABONESE POR:Integración inicial de capital en efectivo o en bienes; la integración al patrimonio de los resultados de ejercicios anteriores.

CON CARGO A:Bancos; varias cuentas de activo; resultado de ejercicios anteriores.

SU SALDO REPRESENTA:El importe del patrimonio de la entidad.

DOCUMENTO FUENTE:Documentación comprobatoria del asiento de apertura ( depósito inicial en bancos; documentación comprobatoria de los bienes aportados).

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COMENTARIOS:Se recomienda elaborar el asiento de apertura como si se tratara de una nueva entidad, es decir, el saldo en bancos o efectivo y todos los bienes muebles propiedad de la entidad constituyen el patrimonio inicial.

GRUPO: PATRIMONIOSUB-GRUPO: PATRIMONIOCUENTA DE MAYOR: 312-000-000 RESULTADO DEL EJ. ANT.SUB-CUENTA: 312-001-000 RESULTADO DEL EJ. ANT.SUB-SUB-CUENTA: 312-001-001 RESULTADO DEL EJ. 199XSALDO: ACREEDOR

CARGUESE POR:Traspaso de resultado del ejercicio actual al resultado de ejercicios anteriores; por la integración del resultado al patrimonio.

CON ABONO A:Varias cuentas de patrimonio.

ABONESE POR:Traspaso del resultado del ejercicio.

CON CARGO A:Resultado el ejercicio.

SU SALDO REPRESENTA:El importe del resultado obtenido en el ejercicio 199x.

DOCUMENTO FUENTE:Pólizas de diario; acuerdos sobre el tratamiento del resultado del ejercicio de referencia.


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COMENTARIOS:Se recomienda determinar cual será el tratamiento que se dará a los resultados de ejercicios anteriores, es decir, si aparecerán vivos en forma permanente o se integran al patrimonio.

Lo mas recomendable es integrar el resultado al patrimonio toda vez que su importe jamás será distribuido.

GRUPO: PATRIMONIOSUB-GRUPO: PATRIMONIOCUENTA DE MAYOR: 313-000-000 RESULTADO DEL EJERCICIOSUB-CUENTA: 313-001-000 RESULTADO DEL EJERCICIOSUB-SUB-CUENTA: 313-001-001 RESULTADO DEL EJERCICIOSALDO: ACREEDOR

CARGUESE POR:Saldos de cuentas de egresos.

CON ABONO A:Varias cuentas de egresos.

ABONESE POR:Saldos de cuentas de ingresos.

CON CARGO A:Varias cuentas de ingresos.

SU SALDO REPRESENTA:El importe del resultado obtenido en el ejercicio.

DOCUMENTO FUENTE:Pólizas de diario; estados de resultados que arroje el resultado de referencia.


COMENTARIOS:

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Se recomienda determinar cual será el tratamiento que se dará al resultado del ejercicio.

GRUPO: PATRIMONIOSUB-GRUPO: PATRIMONIOCUENTA DE MAYOR: 314-000-000 SUPERAVIT POR

REVALUACIÓNSUB-CUENTA: 314-001-000 SUPERAVIT POR

REVALUACIÓNSUB-SUB-CUENTA: 314-001-001 REVALUACION DEL EJ. 199X.SALDO: ACREEDOR

CARGUESE POR:Cancelación del superávit por revaluación por capitalización.

CON ABONO A:Patrimonio

ABONESE POR:El importe de la revaluación.

CON CARGO A:Reevaluación de activos.

SU SALDO REPRESENTA:El importe del superávit por revaluación.

DOCUMENTO FUENTE:Informe del perito valuador autorizado por la S.H.C.P. que llevo a cabo la revaluación de los activos fijos.


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COMENTARIOS:Se recomienda determinar cual será el tratamiento que se dará al superávit por revaluación, lo recomendable sería integrarlo al patrimonio.

GRUPO: INGRESOSSUB-GRUPO: INGRESOS OPERATIVOSCUENTA DE MAYOR: 411-000-000 RECOLECCIÓNSUB-CUENTA: 411-001-000 DOMICILIARIASSUB-SUB-CUENTA: 411-001-001 NIVEL 1SALDO: ACREEDOR

CARGUESE POR:Traspaso del saldo para la determinación del resultado del ejercicio.

CON ABONO A:Resultado del ejercicio.

ABONESE POR:Ingresos recibidos en efectivo o por cobrar.

CON CARGO A:Bancos; usuarios.

SU SALDO REPRESENTA:El importe de los ingresos generados por este concepto, al final del ejercicio esta cuenta deberá ser cancelada contra resultados.

DOCUMENTO FUENTE:Recibos o comprobantes que amparen la prestación del servicio; registro permanente de control de facturación o emisión de recibos.


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COMENTARIOS:Se recomienda determinar cual será el periodo que cubrirá la emisión de comprobantes que amparan el servicio, es decir, si estos se elaboran mensual, trimestral, semestral o anualmente. La emisión mensual del recibo, si su importe es bajo, daría por resultado un costo administrativo elevado por concepto de emisión de comprobantes y control de los mismos.Hay que tomar como referencia la emisión del recibo del impuesto predial, por cuenta del departamento del municipio que lo controla, este se emite anualmente y al usuario se le cobra por adelantado todo el servicio del año, en este caso tendríamos que utilizar una cuenta puente para distinguir el ingreso por el servicio correspondiente al periodo que corresponde, del servicio pagado por adelantado.

GRUPO: INGRESOSSUB-GRUPO: INGRESOS NO OPERATIVOSCUENTA DE MAYOR: 421-000-000 SUBSIDIOSSUB-CUENTA: 421-001-000 SUBSIDIOS MUNICIPALESSALDO: ACREEDOR

CARGUESE POR:Traspaso del saldo para la determinación del resultado del ejercicio.

CON ABONO A:Resultado del ejercicio.

ABONESE POR:El importe de los subsidios otorgados por el municipio.

CON CARGO A:Bancos; varias cuentas de activo.

SU SALDO REPRESENTA:El importe de los ingresos generados por este concepto, al final del ejercicio esta cuenta deberá ser cancelada contra resultados.

DOCUMENTO FUENTE:Convenios celebrados con los municipios para recibir este tipo de subsidios; fichas de depósito; recibos de caja del municipio, etc.


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COMENTARIOS:En caso de que la entidad perciba ingresos por este concepto, se deberá llevar un control de las fechas en que deben ser recibidos estos recursos, y verificar su ingreso oportuno a las cuentas bancarias.

GRUPO: EGRESOSSUB-GRUPO: COSTOS DEL SERVICIOCUENTA DE MAYOR: 511-000-000 RECOLECCIÓNSUB-CUENTA: 511-001-000 REMUNERAC. AL PERSONALSUB-SUB-CUENTA: 511-001-001 SUELDOSSALDO: DEUDOR

CARGUESE POR:El importe de sueldos y salarios normales pagados al personal del organismo operador que intervenga en el servicio de recolección.

CON ABONO A:Bancos; varias cuentas de pasivo.

ABONESE POR:Traspaso del saldo para la determinación del resultado del ejercicio.

CON CARGO A:Resultado del ejercicio.

SU SALDO REPRESENTA:El importe de sueldos pagados al personal del organismo operador que intervienen en el servicio de recolección, al final del ejercicio esta cuenta deberá ser cancelada contra resultados.

DOCUMENTO FUENTE:Nominas de raya departamentales; pólizas cheque; listas de asistencia; contratos de trabajo.


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COMENTARIOS:Una de las principales aplicaciones de los recursos, en la entidad,La constituye el pago de sueldos y salarios, por lo que se deberá llevar un control estricto del uso adecuado de los recursos humanos, es decir, controlar el ausentismo injustificado, los accidentes de trabajo que implican riesgo profesional y los que no.Verificar en forma sorpresiva y oportuna el que todo el personal que cobra en el organismo operador tenga asignada una función dentro del mismo.Cotejar las nominas departamentales con las listas de asistencia para evitar el que se efectúen pagos indebidos.Elaborar periódicamente auditorias de carácter administrativo que permitan conocer si el personal que labora en el organismo operador, tanto en calidad como en cantidad, es el necesario.

GRUPO: EGRESOSSUB-GRUPO: COSTOS DEL SERVICIOCUENTA DE MAYOR: 511-000-000 RECOLECCIÓNSUB-CUENTA: 511-002-000 PREVISION SOCIALSUB-SUB-CUENTA: 511-002-001 FONDO DE AHORROSALDO: DEUDOR

CARGUESE POR:El importe de la parte del fondo de ahorro que aporta la entidad como una prestación de previsión social.


ABONESE POR:Traspaso del saldo para la determinación del resultado del ejercicio.CON CARGO A:Resultado del ejercicio.SU SALDO REPRESENTA:El importe de las cantidades aportadas por la entidad como una prestación de previsión social, al final del ejercicio esta cuenta deberá ser cancelada contra resultados.

DOCUMENTO FUENTE:Nominas de raya departamentales; pólizas cheque; listas de asistencia; contratos de trabajo; plan de prestaciones de previsión social.


COMENTARIOS:

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Son aplicables los comentarios referentes a sueldos toda vez que el monto de las prestaciones de previsión social esta relacionado con los mismos.Es muy importante, al momento de elaborar el plan de previsión social, el tomar en consideración toda la reglamentación fiscal y laboral que regula este tipo de beneficios a los trabajadores, entre otras leyes hay que analizar las siguientes:

- Ley federal del Trabajo.- Ley del seguro social- Ley del infonavit- Ley del impuesto sobre la renta

Esto es recomendable por las ultimas reformas que han sufrido las leyes mencionadas y están relacionadas con la integración del salario del trabajador y con la acumulación de ingresos para I.S.R.

GRUPO: EGRESOSSUB-GRUPO: COSTOS DEL SERVICIOCUENTA DE MAYOR: 511-000-000 RECOLECCIÓNSUB-CUENTA: 511-003-000 CONTRIBUCIONES

S/SUELDOSSUB-SUB-CUENTA: 511-003-001 2 % SEGURO DE RETIROSALDO: DEUDOR

CARGUESE POR:El importe del 2 % del seguro de retiro que corre por cuenta de la entidad.


ABONESE POR:Traspaso del saldo para la determinación del resultado del ejercicio.


SU SALDO REPRESENTA:El importe de las cantidades aportadas por la entidad al seguro de retiro como una obligación que señala la ley del seguro social, al final del ejercicio, esta cuenta deberá ser cancelada contra resultados.

DOCUMENTO FUENTE:Nominas de raya departamentales; pólizas cheque; listas de asistencia; contratos de trabajo; liquidaciones del seguro social; avisos de alta, baja y modificaciones de salarios; incapacidades medicas, etc.


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COMENTARIOS:Son aplicables los comentarios referentes a sueldos toda vez que el monto de seguro de retiro esta relacionado con los mismos.

Es muy importante el control que se lleve en la entidad de la asistencia, movimientos de alta y baja así como las modificaciones de salario del personal, para evitar pagar cuotas que no se causan.

GRUPO: EGRESOSSUB-GRUPO: COSTOS DEL SERVICIOCUENTA DE MAYOR: 511-000-000 RECOLECCIONSUB-CUENTA: 511-004-000 MATERIALES DE CONSUMOSUB-SUB-CUENTA: 511-004-001 GASOLINASALDO: DEUDOR

CARGUESE POR:El importe del consumo de gasolina de los vehículos del organismo operador que sean utilizados en la etapa de recolección.


ABONESE POR:Traspaso del saldo para la determinación del resultado del ejercicio.CON CARGO A:Resultado del ejercicio.

SU SALDO REPRESENTA:El importe del consumo de gasolina de los vehículos del organismo operador, al final del ejercicio, esta cuenta deberá ser cancelada contra resultados.

DOCUMENTO FUENTE:Vales de gasolina del organismo operador asignados al servicio de recolección debidamente requisitados; en su caso remisión o factura.


COMENTARIOS:

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El consumo de gasolina y lubricantes del parque vehicular, así como del equipo de transporte, constituyen sin lugar a duda uno de los renglones de egresos mas significativos de la entidad, por lo que habrán de implementarse medidas de control interno que eviten el uso indebido de estos elementos.Se deberá llevar un control, por vehículo, del kilometraje recorrido y del consumo de gasolina o lubricantes para determinar el rendimiento promedio del vehículo y cotejarlo con el esperado para poder determinar variaciones y aclararlas.Será necesario llevar un control del servicio que se le da a los vehículos ya que si este no es proporcionado oportunamente se puede incurrir en un consumo mayor de combustible por un mantenimiento inadecuado.

GRUPO: EGRESOSSUB-GRUPO: COSTOS DEL SERVICIOCUENTA DE MAYOR: 511-000-000 RECOLECCIÓNSUB-CUENTA: 511-005-000 DEPREC. Y AMORT.SUB-SUB-CUENTA: 511-005-001 PARQUE VEHICULARSALDO: DEUDOR

CARGUESE POR:El importe de las depreciaciones mensuales de los vehículos del organismo operador que sean utilizados en la etapa de recolección.

CON ABONO A:Depreciación acumulada del valor original; depreciación acumulada de la revaluación del activo.

ABONESE POR:Traspaso del saldo para la determinación del resultado del ejercicio.CON CARGO A:Resultado del ejercicio.

SU SALDO REPRESENTA:El importe del cargo a gastos por conceptos de depreciaciones de los vehículos del organismo operador, al final del ejercicio esta cuenta deberá ser cancelada contra resultados.

DOCUMENTO FUENTE:Tablas de depreciación formuladas en cédulas o papeles de trabajo que el personal del departamento de contabilidad debe conservar en el archivo.


COMENTARIOS:

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El uso de esta cuenta establece una diferencia importante entre la contabilidad presupuestal del sector público, a base de ingresos y egresos y la contabilidad basada en principios generalmente aceptados, que es la que se recomienda para los organismo operadores de limpia si es que se desea determinar costos de operación confiables.En función del régimen fiscal que eventualmente se estableciera para las entidades que operen este servicio, se deberán fijar las tasas anuales aplicables. En principio se recomienda sujetarse a tasas basadas en información técnica, de acuerdo con la vida útil determinada para cada partida de estos activos.Es muy importante hacer dos asientos mensuales, uno por la depreciación del valor original de la inversión y otro por la depreciación de la revaluación del activo.

GRUPO: EGRESOSSUB-GRUPO: COSTOS DEL SERVICIOCUENTA DE MAYOR: 511-000-000 RECOLECCIÓNSUB-CUENTA: 511-006-000 MANTENIMIENTOSUB-SUB-CUENTA: 511-006-001 PARQUE VEHICULARSALDO: DEUDOR

CARGUESE POR:El importe de las erogaciones efectuadas por concepto de mantenimiento de los vehículos del organismo operador que sean utilizados en la etapa de recolección, siempre y cuando no impliquen una adición o mejora que aumenten el valor original del bien de que se trate.

CON ABONO A:Bancos; varias cuentas de activo.

ABONESE POR:Traspaso del saldo para determinación del resultado del ejercicio.


SU SALDO REPRESENTA:El importe del cargo a gastos por concepto de mantenimiento de los vehículos del organismo operador, al final del ejercicio esta cuenta deberá ser cancelada contra resultados.

DOCUMENTO FUENTE:Requisición de servicio autorizada por el personal competente; en su caso remisión o factura.

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COMENTARIOS:Son aplicables los comentarios de la cuenta de gasolina por implicar una erogación de naturaleza similar.

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aspectos contables

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