Miguel Ángel Torres Morales

ASOCIATIVIDAD…. BUSCANDO EL MODELO ADECUADO PARA SU

FORMALIZACION

INTRODUCCION: LAS MYPES, LA

ASOCIATIVIDAD Y LA IMPORTANCIA DE LA

TRIBUTACION EN ELLAS

GRAN Y MEDIANAEMPRESA PEQUEÑA Y MICRO

EMPRESA

EMPRESAS EN EL PERU

GRAN Y MEDIANAEMPRESA

PEQUEÑA Y MICRO

EMPRESA

EMPLEO EN EL SECTOR PRIVADO

GRAN Y MEDIANAEMPRESA

PEQUEÑA Y MICRO

EMPRESA

PBI DEL SECTOR PRIVADO

MYPE RURAL

MYPE URBANA

TIPOS DE MYPES

PROBLEMATICA DE LASLAS MYPES EN EL PERU

CADA PRODUCTO

POR EJEMPLO: PROBLEMATICA DE LAS MYPES RURALES

PROPIOS PROBLEMAS

- Monopolios- Falta de molinos- Productos importados- Calidad del producto- Limitado conocimiento tecnológico- Semillas- Crédito Limitado

-

PROBLEMA COMUN

MINIFUNDIO

ECONOMÍA DE REDUCIDA ESCALA

p.e:

PROBLEMAS OCASIONADOS POR EL MINIFUNDIO

LOS SUBSIDIOS Y SUBVENCIONES A LOS PRODUCTORES AGRARIOS EN OTROS PAÍSES

COSTOS DE TRANSACCIÓN Y

PÉRDIDA DE BENEFICIOS

TRIBUTARIOS

BAJA CAPITALIZACIÓN, EXCESIVOS COSTOS

ADMINISTRATIVOS Y DE PRODUCCIÓN

DIFICULTAD DE ACCEDER A INFORMACIÓN

ESCASO PODER DE NEGOCIACIÓN ENTRE

PRODUCTORES Y COMPRADORES

AISLAMIENTO Y MAYORES DIFICULTADES PARA LA

ASOCIACIÓN

PEQUEÑAS ECONOMÍAS NO COMPETITIVAS

ASOCIATIVIDAD: SOLUCIÓN A LA

PROBLEMÁTICA DE LAS MYPES

LAS REDES EMPRESARIALES

REDES EMPRESARIALES: MODELO DE ASOCIATIVIDAD

Concepto: Alianzas entre productores destinados a mejorar su competitividad y poder de negociación.

Su objetivo: superar la problemática de las MYPES. Es decir:

- Obtener mejores precios (tanto de insumos como de sus productos)

- Mejorar la calidad de sus productos

- Obtención de mayor volumen de producción

- - Facilitar el acceso a la información

- Acceder a créditos- Etc.

PROVEEDORESCLIENTES

RED EMPRESARIA

L

MYPES

INSUMOS

$

PRODUCTOS

$

$

INSUMOS

PRODUCTOS

$

1

2 3

4

REDES EMPRESARIALES: MODELO DE ASOCIATIVIDAD

LAS REDES EMPRESARIALES

Característica Especial:

Características a ser destacadas:

• Sensibilización y autoselección.

• Generación de confianza.• Asunción compartida de

costos• Respeto a la independencia

de la propiedad individual

Formalización a bajo costo

PROVEEDORESCLIENTES

RED EMPRESARIA

L

MYPES

INSUMOS

$

PRODUCTOS

$

$

INSUMOS

PRODUCTOS

$

1

2 3

4

REDES EMPRESARIALES: MODELO DE ASOCIATIVIDAD

LAS REDES EMPRESARIALES

Entonces…

3 requisitos para ser exitosas:

1. Asociativo;2. Actividad empresarial a

favor de quienes la integran; y,

3. Formalización no costosa.

PROVEEDORES CLIENTE

S

RED EMPRESA

RIAL

MYPES

INSUMOS

$

PRODUCTOS

$

$

INSUMOS

PRODUCTOS

$

1

2 3

4

ASOCIATIVIDAD: SOLUCIÓN A LA

PROBLEMÁTICA DE LAS MYPES

ESQUEMAS DE COMPETITIVIDAD

EMPRESARIAL ASOCIATIVA…

superando la problemática de la formalización.

- S.A.- S.R.L.

- ASOCIACION- CONTRATOS DE

COLABORACION EMPRESARIAL

- COOPERATIVAS?

?PROVEEDORE

SCLIENTES

PRODUCTOSINSUMOS

$

RED EMPRESARIAL

MYPES

INSUMOS PRODUCTOS

$

$

$

¿CUÁL ES LA FORMA JURIDICA QUE DEBE ADOPTAR?

1

2 3

4

PROVEEDORES

CLIENTES

PRODUCTOSINSUMOS

$

RED EMPRESARIAL

MYPES

INSUMOS PRODUCTOS$$

TRIBUTA

TRIBUTA

… DOBLE TRIBUTACION

PRIMER PROBLEMA DOBLE TRIBUTACION

$

RED EMPRESARIAL

CLIENTES

PRODUCTOS

MYPES

AHORA:

$

Tributación en cabeza del productor (1)

PRODUCTOS

$

Tributación en cabeza de la Red Empresarial (2)

CLIENTES

PRODUCTOS

MYPES Liquidaciones de

Compra o Boletas

ANTES:

$Informal o tributación en cabeza del productor (1)

PROVEEDORES

CLIENTES

PRODUCTOSINSUMOS

$

RED EMPRESARIAL

MYPES

INSUMOS PRODUCTOS$$

TRIBUTA= REGIMEN GENERAL = IR 30%

TRIBUTA= RUS O RER O NPSA O ZAA

… TRIBUTACION MAS ONEROSA

SEGUNDO PROBLEMA TRIBUTACION MAS ONEROSA

$

SEGUNDO PROBLEMA TRIBUTACION MAS ONEROSA

INGRESO HASTA

CUOTA MENSUAL S/.

5,000 20

8,000 50

13,000 200

20,000 400

30,000 600

INGRESO

(COSTO Y GASTOS DEDUCIBLES)

(SUSTENTO = FACTURA)

EMITE BOLETAS Y FACTURAS

12 LIBROS CONTABLES

REGIMEN GENERAL

Determinación anualPagos a cuenta mensuales

(coeficiente o 2%)

TASA: 30%

RENTA

x

=Impuesto a la Renta

NO LLEVA CONTABILIDAD

SOLO EMITE BOLETAS

Determinación mensual

INCLUYE IGV

OPERACIONES EN UN SOLO LOCAL

Ingresos y gastos menores a S/.360,000 al año

Activos menores a S/. 70,000

RUS

2 LIBROS CONTABLES

Determinación mensual

Ingresos y gastos menores a S/.525,000 al año

Activos menores a S/. 126,500

EMITE BOLETAS Y FACTURAS

INGRESOMENSUAL x =TASA:

1.5 %

IMPUESTO A LA

RENTA

NO INCLUYE IGV

RER

NPSA = 15%

ZAA = 0%

CLIENTES

PRODUCTOS

MYPES Liquidaciones de

Compra o Boletas

ANTES:

$UTILIDAD: 100 x 15% = 15

RED EMPRESARIAL

CLIENTES

PRODUCTOS

MYPES

AHORA:

$

UTILIDAD: 60 X 15% = 9

PRODUCTOS

$

UTILIDAD: 40 X 30% = 12

Entonces … 9+12= 21

CONCLUSION: TRIBUTACION OBSTACULO PARA LA ASOCIATIVIDAD

PROBLEMA: REDUCIDA ESCALA DE PRODUCCION Y COMERCIALIZACION

SOLUCION: ASOCIATIVIDAD

NUEVO PROBLEMA: TRIBUTACION

COSTO EFECTIVO DE LOS TRIBUTOS

COSTO FORMAL DE LOS TRIBUTOS

SOLUCIÓN PARA UNA FORMALIZACIÓN NO

COSTOSA

PROVEEDORES

CLIENTES

PRODUCTOSINSUMOS

$

RED EMPRESARIAL

MYPES

INSUMOS PRODUCTOS$$

30% X S/. 0 = 0

TODA LA UTILIDAD TRIBUTA POR : • RUS (S/. O ó CUOTAS X

MES) • RER (1.5% MENSUAL)• NPSA (15% ANUAL)• ZAA (0% ANUAL)

¡ TRASLADAR LA TOTALIDAD DE LA UTILIDAD A LA MYPE!

$

15% X S/.100 = 15

NUEVO PROBLEMA VALOR DE MERCADO

NORMA TRIBUTARIA:

EN TODA OPERACION SE

DEBE RESPETAR EL VALOR DE

MERCADO

LAS SOCIEDADES COMERCIALES

SE ENCUENTRAN OBLIGADAS A

OBTENER GANANCIAS…

LAS SOCIEDADES COMERCIALES NO PUEDEN TRASLADAR TODAS LAS GANACIAS

¿ LA SOCIEDAD MERCANTIL ES EL VEHÍCULO IDÓNEO?

ECONÓMICO

ASOCIATIVO

ACTIVIDAD EMPRESARIA

L

Capital social

Resultados del ejercicio

Propiedad individual

Activo PasivoPROVEEDOR

ESCLIENTES

RED EMPRESARIA

L

PRODUCTORES

INSUMOS

$

PRODUCTOS

$

$

INSUMOS

PRODUCTOS

$

1

2 3

4

30% X S/. 0 = 0

TODA LA UTILIDAD TRIBUTA POR : • RUS (S/. O ó CUOTAS X MES) • RER (1.5% MENSUAL)• NPSA (15% ANUAL)• LEY ZONA ALTO ANDINA (0%)

X

¿LA ASOCIACIÓN ES EL VEHÍCULO IDÓNEO?

Fondo Social

Resultados del ejercicio

ECONÓMICO

ASOCIATIVO

ACTIVIDAD EMPRESARIA

L

X

Propiedad COLECTIVA

Activo PasivoPROVEEDOR

ESCLIENTES

RED EMPRESARIA

L

PRODUCTORES

INSUMOS

$

PRODUCTOS

$

$

INSUMOS

PRODUCTOS

$

1

2 3

4

30% X S/. 0 = 0

TODA LA UTILIDAD TRIBUTA POR : • RUS (S/. O ó CUOTAS X MES) • RER (1.5% MENSUAL)• NPSA (15% ANUAL)• LEY ZONA ALTO ANDINA (0%)

X

DOS ALTERNATIVAS

NO HAY PJ INDEPENDIENTE = NO HAY VENTA ENTRE PRODUCTORES

Y RED EMPRESARIAL

VALOR DE MERCADO = S/. 0

CONSORCIO: DE ABASTECIMIENTO Y COMERCIALIZACION

COOPERATIVA DE SERVICIOS: DE

ABASTECIMIENTO Y COMERCIALIZACION

PROVEEDORES

CLIENTES

PRODUCTOSINSUMOS

$

RED EMPRESARIA

L

PRODUCTORES

INSUMOS PRODUCTOS$$

$

Su objetivo: Una Cooperativa de Servicios (de Abastecimiento y Distribución) busca:

Proporcionar insumos al costo y pagar el mejor precio posible por el producto.

SUNAT: EN TODA

OPERACION SE DEBE RESPETAR

EL VALOR DE MERCADO

EL VALOR DE MERCADO DE

UNA COOPERATIVA PUEDE SER LA

NO GENERACION DE GANANCIAS

LAS COOPERATIVAS

PUEDEN TRASLADAR LAS

GANACIAS

Concepto: Organización que da servicios (de abastecimiento y distribución) a sus socios productores.

COOPERATIVAS DE SERVICIOS¿QUÉ ES UNA COOP. DE SERVICIOS DE ABASTECIMIENTO Y DISTRIBUCIÓN?

PROVEEDORES

CLIENTES

PRODUCTOSINSUMOS

$$100

IR: (REGIMEN GENERAL)INGRESOS – GASTOS=

S/.0100-100= 0

IR = 30% X S/.0 = S/. 0

LA TOTALIDAD DE LAS GANANCIAS OBTENIDAS EN

PRODUCTORES QUIENES PODRÁN:

- Tributar 15% por la misma (NPSA) ó 0% (ZAA)- Tributar 1.5% por los

ingresos (RER)

IR: (REGIMEN GENERAL)INGRESOS – GASTOS=

S/.0180-180= 0

IR = 30% X S/.0 = S/. 0

COOP. DE SERVICIOS

PRODUCTORES

INSUMOS $180

$100

PRODUCTOS

RUS

COOPERATIVAS DE SERVICIOS¿CÓMO OPERARIA LA COOP DE SERVICIOS EN EL CASO DE LAS REDES?

¿LA COOPERATIVA ES EL VEHÍCULO IDÓNEO?

Activo Pasivo

Remanente

20% colectiva

colectiva

Reserva cooperativa

80% Individual

Capital social

Individual

ECONÓMICO

ASOCIATIVO

ACTIVIDAD EMPRESARIA

L

PROVEEDORES

CLIENTESRED

EMPRESARIAL

PRODUCTORES

INSUMOS

$

PRODUCTOS

$

$

INSUMOS

PRODUCTOS

$

1

2 3

4

30% X S/. 0 = 0

TODA LA UTILIDAD TRIBUTA POR : • RUS (S/. O ó CUOTAS X MES) • RER (1.5% MENSUAL)• NPSA (15% ANUAL)• LEY ZONA ALTO ANDINA (0%)

NORMAS TRIBUTARIAS:

EN TODA OPERACION SE

DEBE RESPETAR EL VALOR DE

MERCADO

NO HAY VALOR DE MERCADO EN UN CONTRATO DE CONSORCIO PUES NO HAY VENTA SOLO ENTREGAS

CADA CONSORCIADO

TRIBUTA DE MANERA

INDEPENDIENTE

Concepto: Contrato a través del cual dos o mas personas se asocian para participar en uno o varios negocios. En este caso para comprar en común y para vender en común.

Su objetivo: Un consorcio busca:

Operar de manera conjunta sin crear una persona jurídica independiente (PARA EFECTOS TRIBUTARIOS SOLO SI NO SUPERA LOS 3 AÑOS)

CONTRATO DE CONSORCIO¿QUÉ ES UN CONTRATO DE CONSORCIO DE ABASTECIMIENTO Y DISTRIBUCIÓN?

PROVEEDORES

CLIENTES

PRODUCTOSINSUMOS

$

PRODUCTOR OPERADOR

PRODUCTORES

INSUMOS $$ PRODUCTOS

$

POR SU PROPIO RESULTADO:

- RUS (S/. 0 ó CUOTA MENSUAL)- RER: 1.5% DE SUS INGREOS - NPSA: 15% por su utilidad.

- ZAA: 0%

POR SU PROPIO RESULTADO:

- RUS (S/. 0 ó CUOTA MENSUAL)- RER: 1.5% DE SUS INGREOS - NPSA: 15% por su utilidad

- ZAA: 0%

CONTRATO DE CONSORCIO¿CÓMO OPERARIA EL CONSORCIO EN EL CASO DE LAS REDES?

¿EL CONSORCIO ES EL VEHÍCULO IDÓNEO?

ECONÓMICO

ASOCIATIVO

ACTIVIDAD EMPRESARIA

L

PROVEEDORES

CLIENTESPRODUCTOR OPERADOR

PRODUCTORES

INSUMOS

$

PRODUCTOS

$

$

INSUMOS

PRODUCTOS

$

1

2 3

4

30% X S/. 0 = 0

TODA LA UTILIDAD TRIBUTA POR : • RUS (S/. O ó CUOTAS X MES) • RER (1.5% MENSUAL)• NPSA (15% ANUAL)• LEY ZONA ALTO ANDINA (0%)

Activo Copropiedad

Pasivo Obligaciones solidarias

Resultados Atribuible a cada uno dependiendo de su contribución

SOLUCION: ASOCIATIVIDAD

NUEVO PROBLEMA: TRIBUTACION

COSTO EFECTIVO DE LOS TRIBUTOS

COSTO FORMAL DE LOS TRIBUTOS

SOLUCION: COOPERATIVAS Y

CONSORCIOS

PROBLEMA: REDUCIDA ESCALA DE PRODUCCION Y COMERCIALIZACION

CONCLUSION

LA COOPERATIVA VS. EL CONSORCIO

Se constituye por EP y se inscribe en RRPP.

Se celebra un Contrato de Consorcio.

Requiere por lo menos de 11 integrantes

Requiere por lo menos de 2 integrantes

Estructura más compleja, pues es obligatorio la formación de 5 órganos… pero vida mas activa

Su estructura es flexible no requiere mayores formalidades. Se suele pactar la existencia de un comité.

Tributación conjunta e individual… mas compleja….mas ordenada

Tributación individual…bastante sencilla

Los resultados provenientes de operaciones con terceros, como por ejemplo los servicios que se presenten a terceros y donde no intervenga el trabajo de los socios, no podrán ser distribuidos entre los socios, pues pasará a formar parte de la reserva Cooperativa (fondo irrepartible).

La totalidad de los resultados pueden ser atribuibles.

Su duración es ilimitada. Para efectos tributarios el contrato de consorcio sin contabilidad independiente no debe superar los 3 años.

COOPERATIVACONSORCIO SIN CONTABILIDAD INDEPENDIENTE

VS.

LA COOPERATIVA Y EL CONSORCIO

…unión de modelos: grandes resultados

LA COOPERATIVA Y EL CONSORCIO

ACOGIDOS CADA UNO

AL RUS

PRODUCTOR

PRODUCTOR

PRODUCTOR

PRODUCTOR

PRODUCTOR

PRODUCTOR

PRODUCTOR

PRODUCTOR

PRODUCTOR

PRODUCTOR

PRODUCTOR

PRODUCTOR

COOPERATIVA

ACOGIDO AL REGIMEN GENERAL

CONSORCIO(PRODUCTOR OPERADOR)

CONSORCIO(PRODUCTOR OPERADOR)

CONSORCIO(PRODUCTOR OPERADOR)

ACOGIDOS AL RER

MESA DEL BANANO

Miguel Ángel Torres Morales

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618-1515

MESA DEL BANANO