UNIVERSIDAD INDUSTRIAL DE SANTANDERINSTITUTO DE EDUCACION A DISTANCIA

CONTABILIDAD

ASIENTOS MODELO DE COMPRA DE MERCANCIA GRAVADA

ALMACEN EL PROGRESO LTDA.

1.- Compra mercancías según factura No. 425 de Mora & Mora Ltda. Por $8.000.000, IVA 1.280.000; pagamos con el cheque 12 del banco Colombia.Análisis: ¿Qué recibimos, qué entra a la empresa? Recibimos mercancías. ¿Qué más se recibe? El IVA es un impuesto sobre la mercancía. Recuerden el IVA se lleva a donde vaya la mercancía¿Qué entregamos? Entregamos un cheque. Como somos una sociedad, somos agentes retenedores luego al pago le restamos el 3.5% de retención en la fuenteAhora las cuentas que entran o reciben se llevan al DEBELas cuentas que entregan o salen se llevan al HABERSe hace el cálculo y se codifican Cuentas que intervienen: 6205 C. DE MERCANCIAS POR 8.000.000. Se recibe luego va al Debe2408 IVA POR PAGAR 1.280.000. Se recibe luego va al debe2365 RETENCION EN LA FUENTE 3.5% DE 8.000.000 = 280.000. Nace un pasivo código 2 luego va al haber11100501 BANCO COLOMBIA. Entrega nuestro dinero luego va al haber.Con esta información armamos el asiento.

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER6205 DE MERCANCIAS 8.000.000620524 PRENDAS FAC 425 8.000.0002408 IVA POR PAGAR 1.280.000240802 IVA EN COMPRAS 1.280.0002365 RETENCION EN LA F 280.000236540 RET EN COMPRAS 280.0001110 BANCOS 9.000.00011100501 BA. COLOMBIA CH 12 9.000.000SUMAS 9.280.000 9.280.000

Observe que la factura llega por el valor de la mercancía mas el IVA es decir 9.280.000 y el cheque lo hacemos por 9.000.000 porque le restamos la retención.Si esta misma compra se hace a crédito. Lo único que varía es bancos. Como no cancelamos no interviene Bancos y en su defecto aparece la cuenta 2205 PROVEEDORES NACIONALES Y la subcuenta es 220401 MORA & MORA LTDA. El valor seria el mismo que tenemos en bancos.

2.- Compra mercancías según factura No. 45 de MERCADEFAM Gran contribuyente y autorretenedor. Por $8.000.000, IVA 1.280.000; Crédito a 30 días.

En este caso a pesar de ser agentes retenedores no le aplicamos retención en la fuente porque Mercadefam es autorretenedor. Tampoco le hacemos retención cuando compramos mercancías o servicios a las entidades del estado, entidades del sector solidario (cooperativas, fondos de empleados, cruz roja, damas rosadas. Etc.), empresas de servicios, bancos.El asiento queda así:

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER6205 DE MERCANCIAS 8.000.000620524 PRENDAS FAC 425 8.000.0002408 IVA POR PAGAR 1.280.000240802 IVA EN COMPRAS 1.280.0002205 PROVEEDORES NACI. 9.280.000220501 MERCADEFAM 9.280.000SUMAS 9.280.000 9.280.000

Como no hubo retención, la deuda que asumimos es por el total de la factura.

3.- IVA RETENIDO. Las entidades del régimen común, como la nuestra, cuando le compran mercancías al régimen simplificado. Por ley además de retenerle en el pago el 3.5% sobre el valor de la mercancía, se le debe retener en una NOTA CONTABLE el 50% del IVA. Se hace en nota contable aparte debido a que el régimen simplificado no cobra IVA.

Ejemplo: Compra mercancías a DANIEL FELIPE APARICIO, Régimen simplificado. Por $8.000.000, Crédito a 30 días.Observe que el no esta autorizado para facturar ni para cobrar el IVA.

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER6205 DE MERCANCIAS 8.000.000620524 PRENDAS DE VESTIR 8.000.0002365 RETENCION EN LA F 280.000236540 RET EN COMPRAS 280.0002205 PROVEEDORES NLES 7.720.000 220502 DANIEL FELIPE A 7.720.000SUMAS 8.000.000 8.000.000

Además internamente, se hace la nota de contabilidad para registrar el reteiva por el 50% del IVAEl IVA sería 1.280.000 a ese valor le saco el 50% luego el IVA a retener es de 640.000

NOTA DE CONTABILIDAD

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER2408 IVA POR PAGAR 640.000240802 IVA EN COMPRAS 640.0002367 IMPUESTO A LA V

RETE640.000

236701 AL REGIMEN SIMPLIFIC

640.000

SUMAS 640.000 640.000

Este mismo registro lo hace, un gran contribuyente o un autorretenedor, si le compran a un régimen simplificado.Por favor estudiar la dinámica de las cuentas que se van utilizando.

No olviden apoyarse en la cartilla legis de iva y retefuente.