asientos de cierre--pasos 2012
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ASIENTOS DE CIERRE
PASOS:
1.- PRIMERAMENTE SE CIERRA LAS CUENTAS DEL COSTO DE VENTA.
LA FORMULA ES:
CV: Inventario Inicial + Compras + Gastos s/compras – Rebajas s/Compras – Devoluciones s/compras - Descuentos s/compras – Inventario Final=
CV= II + C + G S/C - R,D y D s/compras – IF =
Saldo deudor Saldo Acreedor
2.LUEGO SE CIERRAN LOS EGRESOS, ES DECIR, LOS GASTOS Y EL COSTO DE VENTA
3.-SE CIERRAN LOS INGRESOS
4. SE CALCULA LA UTILIDAD O PERDIDA
5.SI HAY UTILIDAD SE CALCULA EL ISLR Y LA RESERVA LEGAL
1.- En este primer asiento se lleva la cuenta a costo de venta, el costo del inventario inicial de mercancías más los costos de todas las mercancías compradas en el ejercicio.
Primer Asiento
- 1 - DEBE HABER
Costo de venta XXXXX
Inventario inicial de mercancías XXXXX
Compras XXXXX
Fletes en compras XXXXX
Gasto de importación de mercancías
XXXXX
Seguro de mercancía comprada XXXXX
Pr. Registrar costo de venta, cierre del inventario Inicial y cierre de cuentas nominales de costo
2.- El segundo asiento de cierre consiste en extraer de la cuenta costo de venta, el valor de costo de la mercancía no vendida determinada por el conteo físico, así como el valor de costo de las mercancías compradas que fueron devueltas.
Segundo Asiento
- 2 - DEBE HABER
Inventario de mercancía (final) XXXXX
Devoluciones y descuentos en compras XXXXX
Costo de venta XXXXX
Pr. El inventario final de mercancía y cierre de cuentas nominales de costo.
3.- El tercer asiento consiste en cerrar todas las cuentas de egresos, costos y gastos, y transferir sus saldos para la cuenta ganancias y pérdidas.
Tercer Asiento
- 3 - DEBE HABER
GANANCIAS Y PÉRDIDAS XXXXX
Gastos de alquiler XXXXX
Gastos de seguros XXXXX
Depreciación ………. XXXXX
Amortización ……. XXXX
X Mantenimiento y reparaciones XXXX
X Servicios públicos XXXX
X Sueldos y salarios, etc. XXXX
X COSTO DE VENTA XXXX
XPr. Ganancias y pérdidas y cierre de los egresos.
4.- El cuarto asiento consiste en cerrar todas las cuentas de ingresos y transferir sus saldos para la cuenta ganancias y pérdidas, tal como se presenta a continuación:
Cuarto Asiento
5.- La realización del quinto asiento: Si el saldo de la cuenta ganancias y pérdidas resulta deudor existe pérdida, pero si el saldo resulta acreedor existe utilidad.
Si existe utilidad: Se cierra la cuenta ganancias y pérdidas por el Debe y se registra por el haber el Impuesto sobre la renta a pagar, la reserva legal y las utilidades no distribuidas, como se presenta a continuación:
Si existe utilidad. Quinto Asiento
- 5 - DEBE HABER
Ganancias y pérdidas XXXXX
Impuesto sobre la renta por pagar XXXXX
Reserva legal (5%) XXXX
- 4 - DEBE HABER Ventas XXXXX Ingreso por intereses XXXXX Ganancia en venta de activos XXXXX GANANCIAS Y PÉRDIDAS XXXXX
Pr. Cierre de los ingresos.
X Utilidades no distribuidas XXXX
XPr. Cierre de ganancias y pérdidas y registro del impuesto a pagar, reserva legal y utilidades no distribuidas.
Nota: El impuesto sobre la renta es una tasa que es arbitraria para el desarrollo de estos casos, pero en la vida real la empresa debe realizar una conciliación fiscal que será estudiada en la cátedra de Impuesto. La tasa para la reserva legal es la estipulada por el Código de Comercio Venezolano y es de un 5%. Primero se le aplica a ganancias y pérdidas la tasa del impuesto, luego a la utilidad resultante, después de deducirle el impuesto, se le aplica la tasa de la reserva legal.
Si existe pérdida: Se cierra la cuenta ganancias y pérdidas por el haber y se debita a la cuenta Pérdida del ejercicio, como se presenta a continuación:
Si Existe pérdida. Quinto Asiento
- 4 - DEBE HABER
Pérdida del ejercicio XXXXX
Ganancias y pérdidas XXXXX
Pr. Cierre de ganancias y pérdidas y registro de la pérdida habida en el ejercicio.