aplicaciones fiscales de las nif. - - negocio en marcha ... con base en las nif’s. cadem...

IMPARTIDO POR:

DR. JAIME A. FLORES SANDOVAL.

• Doctor en Ciencias de lo Fiscal• Maestro en impuestos• Contador Público• Licenciado en Derecho

APLICACIONES FISCALES DE LAS NIF.Vínculos y desencuentros de la

normatividad contable y la legislación fiscal.

CADEM CONSULTORES S.C.

2.8.1.4. Para los efectos de los artículos 28, fracción III del CFF y 33,apartado B, fracciones I, III, IV y V y 34 de su Reglamento, loscontribuyentes que estén obligados a llevar contabilidad y a ingresarde forma mensual su información contable a través de la página deInternet del SAT……


Artículo 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esténobligadas a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente:………………………………………………………………………………………………………….III. Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarán enmedios electrónicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Código ylas disposiciones de carácter general que emita el Servicio de AdministraciónTributaria. La documentación comprobatoria de dichos registros o asientosdeberá estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.


Artículo 33.- Para los efectos del artículo 28, fracciones I y II del Código, seestará a lo siguiente:…………………………………………………………………………………………………………………………B. Los registros o asientos contables deberán:

I. Ser analíticos y efectuarse en el mes en que se REALICEN las OPERACIONES,actos o actividades a que se refieran, a más tardar dentro de los cinco díassiguientes a la REALIZACIÓN de la OPERACIÓN, acto o actividad;


2.8.1.4. R.M. 2015 Para los efectos de los artículos 28, fracción III del CFF y 33,apartado B, fracciones I, III, IV y V y 34 de su Reglamento, los contribuyentesque estén obligados a llevar contabilidad…………………………………………………………………………………………………………………………………


Para los efectos de esta regla se entenderá que la información contable será aquella que seproduce de acuerdo con el marco contable que aplique ordinariamente el contribuyente en lapreparación de su información financiera, o bien, el marco que esté obligado aplicar por algunadisposición legal o normativa, entre otras, LAS NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIF),los principios estadounidenses de contabilidad “United States Generally Accepted AccountingPrinciples” (USGAAP) o las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS por sussiglas en inglés) y en general cualquier otro marco contable que aplique el contribuyente.El marco contable aplicable deberá ser emitido por el organismo profesional competente enesta materia y encontrarse vigente en el momento en que se deba cumplir con la obligación dellevar la contabilidad.


La contabilidad es una técnica que se utiliza para el registrode las operaciones que afectan económicamente a unaentidad y que produce sistemática y estructuradamenteinformación financiera. Las operaciones que afectaneconómicamente a una entidad incluyen las transacciones,transformaciones internas y otros eventos.


NIF A-1. ANÁLISIS DEL CONCEPTO.

Contabilidad

Técnica

Registra operaciones que afectan económicamente a

una entidad.

Produce sistemática y estructuradamente

información financiera.


NIF A-1. OPERACIONES.

OPERACIONES

Transacciones.

Transformaciones internas. (de

recursos y de sus fuentes)

Otros eventos. (económicos que

sean identificables, cuantificables y que afecten a la entidad)


Esta Norma introduce el concepto de "reconocimientocontable" como el proceso de valuar, presentar y revelar losefectos de las transacciones, transformaciones internas querealiza una entidad y de otros eventos, que la afectaneconómicamente; es en NIF particulares donde se establecentratamientos de reconocimiento contable más concretos.


NIF A-1. ¿REGISTRO O RECONOCIMIENTO CONTABLE?

RECONOCIMIENTO CONTABLE

I + P

Valuación.

Presentación.Revelación.

¿CUÁNTO?

¿DONDE?¿QUÉ MÁS?

EJEMPLO RECONOCIMIENTO CONTABLE.

C.P. L.D. M.I. JAIME A. FLORES SANDOVAL.


DE LOS PCGA A LAS NIF’S

IMPC

PCGA

CINIF

NIF’S


Artículo 33.- Para los efectos del artículo 28, fracciones I y II del Código, seestará a lo siguiente:…………………………………………………………………………………………………………………………B. Los registros o asientos contables deberán:

I. Ser analíticos y efectuarse en el mes en que se REALICEN las OPERACIONES,actos o actividades a que se refieran, a más tardar dentro de los cinco díassiguientes a la REALIZACIÓN de la OPERACIÓN, acto o actividad;


Normas de Información Financiera

Pronunciamientos normativos,

conceptuales y particulares

Emitidos por el CINIF o transferidos a este.

Regulan información de los Estados

Financieros y sus notas

En un lugar y en un tiempo determinado.

Son aceptados de forma amplia y

generalizada por la comunidad financiera


Marco Conceptual (MC)

Sistema coherente de

objetivos y fundamentos

interrelacionados

Se agrupan en un orden lógico

deductivo

Es referencia para la solución de problemas en

la práctica contable.

Es el sustento racional para el desarrollo de

NIF’S


PCGA – NIF’S

- ENTIDAD – ENTIDAD ECONÓMICA

- REALIZACIÓN – DEVENGACIÓN CONTABLE

- PERÍODO CONTABLE – ASOCIACIÓN DE COSTOS Y GASTOS CON INGRESOS

- VALOR HISTÓRICO ORIGINAL – VALUACIÓN

- NEGOCIO EN MARCHA – NEGOCIO EN MARCHA.

- COMPARABILIDAD - CONSISTENCIA

- DUALIDAD ECONÓMICA – DUALIDAD ECONÓMICA

- IMPORTANCIA RELATIVA

- REVELACIÓN SUFICIENTE

- SUSTANCIA ECONÓMICA.


POSTULADOS BÁSICOS.

Fundamentos que configuran el

sistema de información

contable.

Rigen el ambiente en el

que debe operar el sistema.

Tiene influencia en todas las

fases del proceso de

cuantificación contable.


POSTULADOS BÁSICOS.

CAPTA ESENCIA

ECONÓMICA

• Sustancia Económica

IDENTIFICA Y DELIMITA

AL ENTE.

• Entidad económica

ASUME SU CONTINUIDAD.

• Negocio en marcha

BASES PARA EL RECONOCIMIENTO

CONTABLE

• Asociación de costos y gastos con ingresos.

• Devengación contable

• Valuación

• Dualidad económica

• Consistencia


ENTIDAD ECONÓMICA.

Entidad económica

Recursos humanos

Recursos financieros

Centro de decisiones

independientes

Recursos materiales

Personalidad jurídica y patrimonio de la

entidad.

Personalidad jurídica y

patrimonio de quien la

conforma.


NEGOCIO EN MARCHA.

La entidad económica se presume en existenciapermanente dentro de un horizonte de tiempo ilimitado,salvo prueba en contrario, por lo que las cifras en elsistema de información contable representan valoressistemáticamente obtenidos, con base en las NIF’S.


VALUACIÓN.

Los efectos financieros derivados de las transacciones internasy otros eventos, que afecten económicamente a la entidad,deben cuantificarse en términos monetarios, atendiendo a losatributos del elemento a ser valuado, con el fin de captar elvalor económico más objetivo de los activos netos.


DUALIDAD ECONÓMICA.

La estructura financiera de una entidad económica estáconstituida por los recursos de los que dispone para laconsecución de sus fines y por las fuentes para obtenerdichos recursos, ya sean propias o ajenas.


CONSISTENCIA.

Ante la existencia de operaciones similares en unaentidad, debe corresponder un mismo tratamientocontable, el cual debe permanecer a través del tiempo,en tanto no cambie la esencia económica de lasoperaciones.


DEVENGACIÓN CONTABLE.

Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabouna entidad económica con otras entidades, de lastransformaciones internas y de otros eventos, que le hanafectado económicamente, deben reconocerse contablementeen el momento en el que ocurren, independientemente de lafecha en que se consideren realizados.


ASOCIACIÓN DE COSTOS Y GASTOS CON INGRESOS.

Los costos y gastos de una entidad deben identificarsecon el ingreso que generen en el mismo período,independientemente de la fecha en que se realicen.


SUSTANCIA ECONÓMICA.

La sustancia económica debe prevalecer en la delimitación yoperación del sistema de información contable, así como en elreconocimiento contable de las transacciones,transformaciones internas y otros eventos, que afectaneconómicamente a una entidad.


JUICIO PROFESIONAL PARA APLICAR NIF’S.

Es el empleo de los conocimientos técnicos yexperiencia necesarios para seleccionar posibles cursosde acción en la aplicación de las NIF’S, en el contexto dela sustancia económica de la operación a ser reconocida.


JUICIO PROFESIONAL PARA APLICAR NIF’S.

Debe ejercerse con un criterio o enfoque prudencial queconsiste en seleccionar la opción más conservadora,procurando que la decisión se tome sobre basesequitativas para los usuarios de la informaciónfinanciera.

LA CONTABILIDAD Electrónica.


OBLIGACIONES EN MATERIA CONTABLE 2014-2015 Se regulan en el Código Fiscal (modificado y

en el nuevo reglamento)

OBLIGACIONES EN MATERIA CONTABLE 2013 Se regulaban en el Código Fiscal y en su reglamento,

hoy derogado.


Contabilidad Obligación

Fiscal.

ArtS. 76 F.I /27

F.IV LISR

Art.19 F.I. LIEPS

Art. 28 CFF

Art. 32 F.I LIVA


Papeles de trabajo

Estados de cuenta

Libros y sistemas de

registro

Cuentas especiales

Libros y registros sociales

Control y método de valuación

Discos, cintas o medios de

almacenamiento

Equipos o sistemas

electrónicos de registro fiscal y

sus registros

Documentación comprobatoria de los asientos

Documentación que acredite

cumplimiento de obligaciones

fiscales

Documentación de ingresos y deducciones

La que obliguen otras leyes

Lo que establezca el reglamento


Catálogo de Cuentas.

Avisos o solicitudes de inscripción al

R.F.C.

Declaraciones de pago e informativas.

Estados de cuenta y conciliaciones

bancarias.

Acciones y partes sociales

Contratos laborales y avisos

al IMSS

Documentación

de importaciones y exportaciones


Artículo 33 APARTADO B. R. C.F.F. CARACTERÍSTICAS DE LOS ASIENTOS

B. Los registros o asientos contables deberán:


I. Ser analíticos y efectuarse en el mes en que se realicen lasoperaciones, actos o actividades a que se refieran, a mástardar dentro de los cinco días siguientes a la realización dela operación, acto o actividad;


Analíticos

En el mes en que se realicen

Operaciones, actos o actividades.

A más tardar en los 5 días siguientes a la realización.


2.8.1.17 Para los efectos del artículo 33, apartado B, fracciones I yIV del Reglamento del CFF, los contribuyentes obligados a llevarcontabilidad estarán a lo siguiente:……………………………………………………………………………………………..II. El registro de los asientos contables a que refiere el artículo 33,Apartado B, fracción I del Reglamento del CFF, se podrá efectuar amás tardar el último día natural del mes siguiente, a la fecha en quese realizó la actividad u operación.


2.8.1.17……………………………………………………………………………………………En los casos en que la fecha de emisión de los CFDI seadistinta a la realización de la póliza contable, el contribuyentepodrá considerar como cumplida la obligación si la diferenciaen días no es mayor al plazo previsto en la fracción II de lapresente regla..


Los registros o asientos contables deberán:…………………………………………………………………………………………………………II. Integrarse en el libro diario, en forma descriptiva, todas las operaciones,actos o actividades siguiendo el orden cronológico en que éstos se efectúen,indicando el movimiento de cargo o abono que a cada una corresponda, asícomo integrarse los nombres de las cuentas de la contabilidad, su saldo al finaldel periodo de registro inmediato anterior, el total del movimiento de cargo oabono a cada cuenta en el periodo y su saldo final.


2.8.1.17 Para los efectos del artículo 33, apartado B, fracciones I y IV delReglamento del CFF, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad estarána lo siguiente:………………………………………………………………………………………………………………………..III. Cuando no se cuente con la información que permita identificar el medio depago, se podrá incorporar en los registros la expresión “NA”, en lugar deseñalar la forma de pago a que se refieren el artículo 33, Apartado B,fracciones III y XIII del Reglamento del CFF, sin especificar si fue de contado, acrédito, a plazos o en parcialidades, y el medio de pago o de extinción de dichaobligación, según corresponda.


III. Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaránen medios electrónicos conforme lo establezcan el Reglamento deeste Código y las disposiciones de carácter general que emita elServicio de Administración Tributaria. La documentacióncomprobatoria de dichos registros o asientos deberá estar disponibleen el domicilio fiscal del contribuyente.


2.8.1.4 Para los efectos de los artículos 28, fracción III del CFF y 33, apartado B, fracciones I,III, IV y V y 34 de su Reglamento, los contribuyentes que estén obligados a llevarcontabilidad y a ingresar de forma mensual su información contable a través de la página deInternet del SAT, con excepción de los contribuyentes que tributen en el RIF, así como deaquellos contribuyentes que tributen conforme al Capítulo III del Título IV, y el artículo 100,fracción II, ambos de la Ley del ISR, que registren sus operaciones en el módulo decontabilidad de la herramienta electrónica “Mis cuentas”, deberán llevarla en sistemaselectrónicos con la capacidad de generar archivos en formato XML que contengan losiguiente:


Artículo 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esténobligadas a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente:………………………………………………………………………………………………………………………..IV. Ingresarán de forma mensual su información contable a través de la páginade Internet del Servicio de Administración Tributaria, de conformidad conreglas de carácter general que se emitan para tal efecto.


I. Catálogo de cuentas utilizado en el periodo, conforme a laestructura señalada en el Anexo 24, apartado A; a este se le agregaráun campo con el código agrupador de cuentas del SAT contenido enel apartado B, del mismo anexo.


Artículo 83. Son infracciones relacionadas con la obligación de llevarcontabilidad, siempre que sean descubiertas en el ejercicio de lasfacultades de comprobación o de las facultades previstas en elartículo 22 de este Código, las siguientes:…………………………………………………………………………………………….…III. Llevar la contabilidad en forma distinta a como las disposicionesde este Código o de otras leyes señalan; llevarla en lugares distintosa los señalados en dichas disposiciones.

¿APLICA?

PARTIDAS CONTABLES QUE

GENERAN CONTROVERSIA.


En relación con las cuentas por cobrar, habría que considerar respecto de lainformación que se enviará al SAT, que las cuentas por cobrar al SAT, puedengenerar se presuman ciertas situaciones, entre otras:• Generación de probables dividendos fictos.• No deducibilidad de diversos conceptos.• Información base de conflictos para socios.• Operaciones con partes relacionadas no reportadas.• Ingresos omitidos.


Existen múltiples situaciones que deben vigilarse en términos de laNIF C-4, vinculadas al control de inventarios y al Costo de Ventas.

• Debe revisarse con particular importancia el manejo de losmétodos de valuación de inventarios, fórmulas de asignación decostos y los costos estándar.


Debe analizarse el tratamiento contable del rubro de activosfijos, su depreciación y las posibles diferencias con ladeducción de inversiones.


Debe considerarse que el tratamiento fiscal y contablede los activos intangibles puede diferir y vigilarse laaplicación de conceptos tales como el créditomercantil, por sus limitantes en Normatividad contabley en legislación fiscal.


El hecho de que un socio tenga saldos importantes encuentas por pagar, al tiempo que se manifieste sinregistros o movimientos en su situación fiscalparticular, puede dar lugar a suspicacias por parte de laautoridad.


Partiendo de la naturaleza de estas partidas, en el pasivodarán lugar a la generación de revisiones y controversias encaso de no encontrar una debida depuración previa a laentrega inicial a la autoridad.


La omisión en el entero de estas contribuciones estaconsiderado por los artículos 108 y 109 del C.F.F. comoequiparable el delito de defraudación fiscal agravado por lanaturaleza de las contribuciones.


Normalmente no se aplica debidamente esta norma, y se reconocecontablemente únicamente al impuesto causado, dejando de lado laaplicación de la NIF D-4, lo cual genera que la información financierase encuentre sesgada.


En términos del Boletín C-9 esta partida es una cuenta depasivo, lo que además coincide con la postura del legisladoren la LISR y en su conformación como parte del ajuste anualpor inflación.


Es importante considerar en primera instancia lascaracterísticas de un ingreso para efectos financieros ydefinir diferencias respecto de conceptos acumulablesen la LISR, que pueden ser base incluso de diferenciasbase para los impuestos a la utilidad.


El tratamiento fiscal del costo de ventas, puede diferir de suaspecto contable, incluso en el Código Agrupador fueindebidamente planteado tanto el costo como sus elementosintegrantes.


En términos contables, como parte de los gastos deoperación, pudieran ser conceptos no requeridos, sinembargo los requerimientos del SAT, generan la obligación deincluirlos, en el esquema de cuantificación contable.


Previo al primer envío a la autoridad, debe vigilarse que lascuentas hayan sido debidamente depuradas y que con lamayor razonabilidad, la información presente una imagen lomás cercana a la realidad de las características de la entidadeconómica.

¿Cómo

implementar la

contabilidad

electrónica con el

mínimo de

riesgos?

Dr. Jaime A. Flores Sandoval.

Plan de acción.

a) Definir si se cuenta con todos los conceptos que integran la contabilidad.

b) Revisión de saldos iniciales de envío.

c) Depuración de cuentas.

d) Revisión de catálogos actuales.

e) Mapeo de datos contables y código agrupador

a) Elementos que integran la contabilidad.

Artículo 28 CFFLibros, sistemas y registros fiscales.

Papeles de trabajo, estados de cuenta y cuentas especiales.

Libros y registros sociales.

Control de inventarios y métodos de valuación.

discos y cintas o cualquier otro medio procesable de

almacenamiento de datos

los equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal y sus respectivos

registros

Documentación comprobatoria de los

asientos.

toda la documentación e información relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales

La que acredite ingresos y deducciones.

la que obliguen otras leyes

Lo que establezcan el reglamento y reglas

a) Otros elementos que integran la contabilidad.

Artículo 33 RCFF Los registros o asientos contables auxiliares,

incluyendo el catálogo de cuentas.

Los avisos o solicitudes de inscripción al registro

federal de contribuyentes.

Las declaraciones anuales, informativas y de pagos

provisionales, mensuales, bimestrales, trimestrales o

definitivos

Los estados de cuenta bancarios y las

conciliaciones de los depósitos y retiros respecto de los registros contables,

Las acciones, partes sociales y títulos de crédito

en los que sea parte el contribuyente

La documentación relacionada con la

contratación de personas físicas que presten servicios

personales subordinados

La documentación relativa a importaciones y

exportaciones en materia aduanera o comercio

exterior

La documentación e información de los registros

de todas las operaciones, actos o actividades

Las demás declaraciones a que estén obligados en

términos de las disposiciones fiscales

aplicables.

b) REVISIÓN DE SALDOS INICIALES.

• Caja.

• Bancos.

• Clientes.

• Inventarios.

• Deudores.

• Activos fijos

• Intangibles

b) REVISIÓN DE SALDOS INICIALES.

• Proveedores.

• Acreedores.

• Contribuciones a cargo.

• Aportaciones futuros aumentos.

• Capital Contribuido.

• Capital Ganado.


2.8.1.4.)

Para los efectos de esta regla se entenderá que la información contable será aquella que seproduce de acuerdo con el marco contable que aplique ordinariamente el contribuyente enla preparación de su información financiera, o bien, el marco que esté obligado aplicar poralguna disposición legal o normativa, entre otras, las Normas de Información Financiera(NIF), los principios estadounidenses de contabilidad “United States Generally AcceptedAccounting Principles” (USGAAP) o las Normas Internacionales de Información Financiera(IFRS por sus siglas en inglés) y en general cualquier otro marco contable que aplique elcontribuyente.El marco contable aplicable deberá ser emitido por el organismo profesional competente enesta materia y encontrarse vigente en el momento en que se deba cumplir con la obligaciónde llevar la contabilidad.

c) Depuración de cuentas.

Al efecto, vale la pena considerar lo dispuesto por la NIF B-1denominada cambios contables y corrección de errores y losparámetros de aplicación del precepto.

d) Revisión de catálogos actuales.

• ¿Se deben modificar los catálogos para adecuarlos al CódigoAgrupador?

• ¿Se deben modificar los catálogos por algún otro fin?

e) Identificación de Catálogo vs Código.

Regla 2.8.1.4…

Catálogo de cuentas utilizado en el periodo, conforme a la estructura señaladaen el Anexo 24, apartado A; a este se le agregará un campo con el códigoagrupador de cuentas del SAT contenido en el apartado B, del mismo anexo.

Los contribuyentes deberán asociar en su catálogo de cuentas los valores de lasubcuenta de primer nivel del código agrupador del SAT, asociando para estosefectos, el código que sea más apropiado de acuerdo con la naturaleza ypreponderancia de la cuenta o subcuenta del catálogo del contribuyente.


Regla 2.8.1.4…

El catálogo de cuentas será el archivo que se tomará como base paraasociar el número de la cuenta de nivel mayor o subcuenta de primernivel y obtener la descripción en la balanza de comprobación, por lo quelos contribuyentes deberán cerciorarse de que el número de cuentaasignado, corresponda tanto en el catálogo de cuentas como en la balanzade comprobación en un período determinado.


Regla 2.8.1.4…

Los conceptos del estado de posición financiera, tales como: activo, activoa corto plazo, activo a largo plazo, pasivo, pasivo a corto plazo, pasivo alargo plazo, capital; los conceptos del estado de resultados tales como:ingresos, costos, gastos y resultado integral de financiamiento, así como elrubro cuentas de orden, no se consideran cuentas de nivel mayor nisubcuentas de primer nivel.

e) MAPEO.

Identificación Catálogo Vs Código Agrupador.

IMPARTE:

JAIME ALBERTO FLORES SANDOVAL.• DOCTOR EN CIENCIAS DE LO FISCAL.

• MAESTRO EN IMPUESTOS.

• CONTADOR PÚBLICO• LICENCIADO EN DERECHO.

DR. JAIME ALBERTO FLORES SANDOVAL.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA.(NIF A-5)

Sus elementos básicos son los siguientes:a) Activob) Pasivoc) Capital contable o patrimonio contable

ACTIVO.(NIF A-5)

Recurso controlado por una entidad, identificado,cuantificado en términos moentarios, del que se esperanfundadamente beneficios económicos futuros, derivado deoperaciones ocurridas en el pasado, que han afectadoeconómicamente a dicha entidad.

TIPOS DE ACTIVOS.(NIF A-5)

a) Efectivo y equivalentesb) Derechos a recibir efectivo o equivalentesc) Derechos a recibir bienes o serviciosd) Bienes disponibles para la venta o transformacióne) Bienes destinados al uso o para construcciónf) Los que representan una participación en el capital

contable o patrimonio de otras entidades.

CONSIDERACIONES A LOS ACTIVOS.(NIF A-5)

• No todos generan un costo• Para reconocerlo se debe atender a su sustancia económica• Su vida esta limitada a su posibilidad de producir beneficios

económicos futuros.• Una estimación es una disminución incierta• Los activos contingentes en tanto lo sean no se reconocen.

PASIVOS.(NIF A-5)

Obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible,identificada, cuantificada en términos monetarios y querepresenta una disminución futura de beneficioseconómicos, derivada de operaciones ocurridas en elpasado, que han afectado económicamente a dicha entidad.

TIPOS DE PASIVOS.(NIF A-5)

a) Obligaciones de transferir efectivo o equivalente.b) Obligaciones de transferir bienes o servicios.c) Obligaciones de transferir instrumentos financieros

emitidos por la propia entidad.

CONSIDERACIONES ADICIONALES DE LOS PASIVOS.(NIF A-5)

• Un pasivo se reconoce en función a su sustanciaeconómica.

• Una provisión es un pasivo con cuantía o fecha deocurrencia inciertas.

• Un pasivo contingente cuya posibilidad existir seconfirma por la ocurrencia o por la falta de esta, por locual no debe reconocerse.

CAPITAL CONTABLE O PATRIMONIO CONTABLE.(NIF A-5)

• Valor residual de los activos de una entidad, una vezdeducidos todos sus pasivos.

TIPOS DE CAPITAL CONTABLE O PATRIMONIO CONTABLE. (NIF A-5)

Se clasifica en función de su origen en:a) Capital contribuidob) Capital ganado.

IMPARTE:





ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL Y ESTADO DE ACTIVIDADES. (NIF A-5)

Estado financiero que muestra la información relativa a lasoperaciones de una entidad durante un período contable,mediante un adecuado enfrentamiento de sus ingresos conlos costos y gastos relativos, para determinar la utilidad opérdida neta así como el resultado integral del período.


El estado de resultados integral es emitido por las entidadeslucrativas, y está integrado básicamente por los siguienteselementos:a) Ingresos, costos y gastos,b) Utilidad o pérdida netac) Otros resultados integralesd) Resultado integral


El estado de actividades lo emiten las entidades conpropósitos no lucrativos y está integrado básicamente porlos siguientes elementos: ingresos, costos y gastos,definidos en los mismos términos que en el estado deresultados y, por el cambio neto en el patrimonio contable.

INGRESO. (NIF A-5)

Incremento de los activos o decremento de los pasivos deuna entidad, durante un período contable, con un impactofavorable en la utilidad o pérdida neta o, en su caso, en elcambio neto en el patrimonio contable y,consecuentemente, en el capital ganado o patrimoniocontable, respectivamente.

COSTOS Y GASTOS.(NIF A-5)

Decrementos de los activos o incrementos de los pasivos deuna entidad, durante un período contable, con la intenciónde generar ingresos con un impacto desfavorable en lautilidad o pérdida neta o, en su caso en el cambio neto en elpatrimonio contable y consecuentemente, en su capitalganado o patrimonio contable.

CONSIDERACIONES SOBRE EL COSTO.(NIF A-5)

Costo. Es el valor de los recursos que se entregan oprometen entregar a cambio de un bien o un servicioadquirido por la entidad, con la intención de generaringresos.Si tienen un potencial de generar ingresos a futuro,representan un activo.

UTILIDAD O PÉRDIDA NETA. (NIF A-5)

La utilidad neta es el valor residual de los ingresos de unaentidad lucrativa, después de haber disminuido sus costos ygastos relativos reconocidos en el estado de resultados,siempre que estos últimos sean menores a dichos ingresos,durante un período contable. En caso contrario, si los costosy gastos son superiores a los ingresos, la resultante es unapérdida neta.

OTROS RESULTADOS INTEGRALES (ORI). (NIF A-5)

Son ingresos, costos y gastos que si bien ya estándevengados, están pendientes de realización, pero además:a) Su realización se prevé a mediano o largo plazo; yb) Es probable que su importe varíe debido a cambios en

el valor razonable de los activos o pasivos que les dieronorigen, motivo por el cual, podrían incluso no realizarseen una parte o en su totalidad.

RESULTADO INTEGRAL(NIF A-5)

El resultado integral corresponde a la suma algebraica de lautilidad o pérdida neta de la entidad y los otros resultadosintegrales, obtenidos durante un período contable.

CAMBIO NETO EN EL PATRIMONIO CONTABLE(NIF A-5)

Es la modificación del patrimonio contable de una entidadcon propósitos no lucrativos, durante un período contable,originada por sus ingresos, costos y gastos.

IMPARTE:





ESTADO DE CAMBIOS EN EL CAPITAL CONTABLE.(NIF A-5)

Lo emiten las entidades lucrativas, y esta conformado porlos siguientes elementos básicos:a) Movimientos de propietariosb) Movimientos de reservasc) Resultado integral

MOVIMIENTOS DE PROPIETARIOS.(NIF A-5)

Son cambios al capital contribuido o al capital ganado deuna entidad durante un período contable, derivado de lasdecisiones de sus propietarios, en relación con su inversiónen dicha entidad.

TIPOS DE MOVIMIENTOS DE PROPIETARIOS.(NIF A-5)

Los propietarios suelen hacer los siguientes movimientos:a) Aportaciones de capitalb) Reembolsos de capitalc) Decretos de dividendosd) Capitalizaciones de partidas de capital contablee) Capitalizaciones de utilidades o pérdidas integralesf) Capitalizaciones de reservas creadas

MOVIMIENTOS DE RESERVAS. (NIF A-5)

La creación de reservas no es un gasto, representa la partedel capital ganado que es destinada por los propietariospara fines distintos al decreto de dividendos o a lacapitalización de utilidades. Se crean en atención a leyes, areglamentos, a los estatutos de la propia entidad, o conbase en decisiones de la asamblea a de accionistas.

RESULTADO INTEGRAL. (NIF A-5)

El resultado integral es el incremento o decremento delcapital ganado de una entidad lucrativa, derivado de suoperación, durante un período contable, derivado de lautilidad o pérdida neta, más los otros resultados integrales.

IMPARTE:





ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Y ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA. (NIF A-5)

Estos estados financieros son emitidos tanto por lasentidades lucrativas como por las que tienen propósitos nolucrativos, ambos estados se conforman por los siguienteselementos básicos: origen y aplicación de recursos.

ORIGEN DE RECURSOS. (NIF A-5)

Son aumentos del efectivo, durante un período contable,provocados por la disminución de cualquier otro activodistinto al efectivo, el incremento de pasivos, o porincrementos al capital contable o patrimonio contable porparte de los propietarios o en su caso patrocinadores de laentidad.

TIPOS DE ORIGEN DE RECURSOS. (NIF A-5)

Principalmente, existen los siguientes tipos de origen derecursos:a) De operación. Los que surgen de llevar a cabo lasactividades que representan la principal fuente de ingresosde la entidad.

TIPOS DE ORIGEN DE RECURSOS. (NIF A-5)

b) De inversión. Los que se obtienen por disponer deactivos de larga duración y representan la recuperación delvalor económico de los mismos, y;c) De financiamiento, que son los que se obtienen de losacreedores financieros o en su caso, de los propietarios dela entidad, para sufragar las actividades de operación einversión.

APLICACIÓN DE RECURSOS. (NIF A-5)

Son disminuciones del efectivo durante un períodocontable, provocadas por el incremento de cualquier otroactivo distinto al efectivo, la disminución de pasivos o por ladisposición del capital contable, por parte de lospropietarios de una entidad lucrativa.

TIPOS DE APLICACIÓN DE RECURSOS. (NIF A-5)

Pueden distinguirse los siguientes tipos de aplicación derecursos.a) De operación. Los que se destinan a las actividades querepresentan la principal fuente de ingresos de la entidad.

TIPOS DE APLICACIÓN DE RECURSOS. (NIF A-5)

b) De inversión. Los que se destinan a la adquisición deactivos de larga duración.c) De financiamiento. Los que se destinan a restituir a losacreedores financieros y a los propietarios de la entidad, losrecursos que canalizaron en su momento a la entidad.

ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA. (NIF A-5)

PARTE DEL SUPUESTO DE QUE TODO MOVIMIENTO DE UNPÉRÍODO A OTRO EN EL BALANCE, EN ACTIVO, PASIVO OCAPITAL, FUE REALIZADO AFECTANDO FLUJOS DE EFECTIVO.


Bajo esta consideración, ocurriría lo siguiente con laspartidas del activo, pasivo y capital:

ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA.

CONCEPTO 2006 2007 + - ORIGEN APLIC.

CLIENTES 300.00 100.00 - 200.00 200.00

ACTIVO FIJO - 100.00 100.00 - - 100.00

BANCOS 200.00

CLIENTES 200.00 + -

ACTIVO FIJO 100.00 APLIC. ORIGEN

BANCOS 100.00

ACTIVO



PROVEEDORES 300.00 100.00 - 200.00 - 200.00

ACREEDOR BANC. - 100.00 100.00 - 100.00 -

PROVEEDORES 200.00

BANCOS 200.00 - +

BANCOS 100.00 APLIC ORIGEN

ACREED. BANC 100.00

PASIVO



UTILIDADES RET. 300.00 100.00 - 200.00 - 200.00

CAPITAL SOCIAL 100.00 200.00 100.00 - 100.00 -

UTILIDADES RET 200.00

BANCOS 200.00 - +

BANCOS 100.00 APLIC ORIGEN

CAPITAL SOCIAL 100.00

CAPITAL


DEPRECIACIÓN.

BANCOS 100.00 VENTAS 100.00

VENTAS 100.00 GASTOS 60.00

GASTOS 50.00 UTILIDAD 40.00

BANCOS 50.00

GASTOS 10.00

DEP. ACUM. 10.00

100.00 50.00

50.00

BANCOS

PREGUNTAS Y COMENTARIOS

FINALES.

www.cademconsultores.com CademConsultoresMx

CONTACTO

[email protected]

@jafs2727@cienciayfiscal

Escúchanos en Conciencia Fiscal Todos los Martes de 9 a 10 a.m.

Y en Quid Pro QuoLos miércoles de 11:00 a 12:00 a.m.

Por Argos Cursa Radio www.argoscursaradio.com

GRACIAS

www.cademconsultores.com CademConsultoresMx

mailto:[email protected]

http://www.argoscursaradio.com/

aplicaciones fiscales de las nif. - - negocio en marcha ... con base en las nif’s. cadem...

Documents