CASO PRÁCTICO

La empresa “Characato S.R.L.” ha obtenido una utilidad Contable en el año 2014 de S/. 5,000,000.00 nuevos soles y ha efectuado las operaciones que detallamos a continuación:

1.- Los ingresos netos gravados ascienden a 10 millones de nuevos soles al 2014 y envía a gastos por concepto de gastos recreativos el importe de 250,000.00

2.- Envía a gastos los siguientes tributos:

Impuesto a la Renta No Domiciliados de Cuarta Categoría por 20,000.00. Impuesto a la Renta No Domiciliados por intereses prestamos de dinero por 30,000.00

(existe una clausula en el contrato de que el domiciliado tendrá que asumir el impuesto a la renta)

IGV retiro de bienes por S/. 10,000.00 nuevos soles Impuesto a la renta Negocios por S/. 25,000.00 nuevos soles

3.- Adquiere un predio en enero del 2011 por un importe total de un millón de soles, correspondiente al valor del terreno al 20%; asimismo se sabe que la entidad considera como vida útil de 50 años.

4.- En el ejercicio en revisión envía como gasto la depreciación de un vehículo automotor adquirido por un valor de S/. 150,000.00 nuevos soles en total, utilizando una tasa de 50% cuyo valor como depreciación está debidamente registrado en los libros contables.

5.- En relación al Ítem anterior se contabiliza en el Año 2014 la depreciación, no efectuada en el año 2013.

6.- Abona en la Cuenta corriente de una persona natural el monto de S/. 50,000.00 por concepto de regalías de una fórmula secreta utilizada durante el año 2014 para lo cual adjunta documentación sustentatoria al contrato de cesión en uso, recibo de caja, egresos de la empresa, el asiento contable y la constancia de depósito; además de la retención de segunda categoría.

7.- Producto de un acto de la Naturaleza (sismo) se generaron perdidas en las existencias por un valor de S/. 1000 000.00 nuevos soles los cuales fueron enviadas a resultados como gasto, según lo ocurrido el 20 de diciembre del 2014. La compañía de seguros resuelve el caso el 05/01/2015 y decide reembolsarle el monto de S/. 40,000.00 nuevos soles.

8.- Durante el 2014 se efectuó gastos por introducción de un nuevo negocio cuyo importe haciende a S/. 50,000.00 nuevos soles; esta actividad recién se implementó en marzo 2015 generando beneficios económicos futuros a favor de la empresa; asi mismo la empresa decidio activar como un intangible los citados desembolsos y amortizarlos en el transcurso de 10 años (envía a gasto la totalidad de 1/10 como amortización 2014) se envía a resultados.

9.- Las existencias con que trabaja la empresa tiene una valuación en el mercado internacional siendo su costo al 31 de diciembre por un valor total de 500,000.00 y su valor razonable por S/. 700,000.00 nuevos soles, situación que afecta el resultado del ejercicio a través de la cuenta contable 76 S/. 200,000.00.

10.- La empresa efectúa una reevaluación voluntaria en un activo fijo totalmente depreciado teniendo como nuevo valor del bien (maquinaria) por S/. 400,000.00 y la vida útil es de 4 años según el técnico, siendo la depreciación enviada a gastos.

11.- Efectúa una compra de bienes en enero por un importe total de 59,000.00 (precio de compra), todos los bienes han sido vendidos en el citado ejercicio y afectaron los resultados en función del principio de correlación (ingresos y costo de ventas) al 31 de diciembre se ha cancelado al proveedor con un medio de pago, cheque negociable del 70% y el saldo queda pendiente a la fecha.

12.- por los servicios de Asesoría legal cuyo valor asciende a S/. 80,000.00 nuevos soles adjunta para acreditar la causalidad, el recibo por honorarios contrato, expresión contable y el pago más la retención.

13.- Se toma los servicios de transporte de cargo para distribuir los bienes a los clientes (flete=gasto) de la empresa transportes veloz SAC. Por un valor total PC. De S/. 23,600.00, no obstante al revisar la ficha ruc del cliente la condición de baja definitiva del RUC desde la fecha de compra.

El asesor tributario solicita que Ud. Revise cada una de las operaciones efectuadas las mismas que han afectado la utilidad contable y solicita que Ud. Determine si hay diferencias con las normas tributarias para lo cual debería presentar:

Adiciones Deducción que corresponde Precise si es diferencia temporal o permanente Fundamentos de hecho y derecho, base legal. Determine el Impuesto a la renta desde el punto de vista contable y tributario. Finalmente calcule el activo o pasivo diferido