aplicaciÓn de un sistema de presupuesto y su incidencia en …

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

APLICACIÓN DE UN SISTEMA DE PRESUPUESTO Y SU INCIDENCIA EN EL DESARROLLO DE LA GESTIÓN

OPERATIVA DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA RIPESA PERU E.I.R.L. AÑO 2017.

ASESOR: DR. C.P.C. DOMINGO ESTUARDO OLIVER LINARES

MIGUEL ANGEL AGUILAR BOÑON

BACHILLER EN CIENCIAS ECONÓMICAS

TRUJILLO – PERU

2018

TESIS

PARA OPTAR EL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO

TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/

ii

DEDICATORIAS

A dios, por darme fuerza para

seguir adelante y ser mi

principal guía.

A mis abuelos por su inmenso

amor, y en especial a mi

abuela Juana que desde el

cielo siempre me está guiando

y encaminándome en cada

paso que doy.

A mis padres por su infinito

amor y apoyo incondicional en

logro de mis metas y objetivos.



iii

AGRADECIMIENTO

A mis profesores, autoridades de la Universidad

Nacional de Trujillo, porque contribuyeron con mi

formación.

A mi asesor, que gracias a su paciencia y a su

capacidad me permitió seguir sin detenerme en mi

trabajo de investigación.

Agradezco a la empresa RIPESA PERÚ E.I.R.L. por

brindarme las facilidades para llevar a cabo el presente

trabajo de investigación.



iv

PRESENTACIÓN Señores Miembros del Jurado Examinador:

En cumplimiento con las disposiciones del Reglamento de Grados y Títulos

de la Universidad Nacional de Trujillo, me es grato dirigirme a ustedes en su

calidad de Jurado de Sustentación; para poner a vuestra disposición y criterio

la presente tesis intitulada: “APLICACIÓN DE UN SISTEMA DE

PRESUPUESTO Y SU INCIDENCIA EN EL DESARROLLO DE LA GESTION

OPERATIVA DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA RIPESA PERÚ E.I.R.L.

AÑO 2017”

A efecto de ser evaluada y dictaminada con el propósito de obtener el Título

Profesional de Contador Público.

El presente trabajo de investigación fue elaborado bajo los lineamientos

propuestos y establecidos para el Informe de tesis, así mismo fueron

aplicados los conocimientos obtenidos durante mi formación profesional,

Complementada con las consultas bibliográficas de la materia y la

información brindada por la empresa. De antemano agradezco ya la atención

y la crítica prestada al presente trabajo.

Por lo expuesto señores miembros del jurado recibo con beneplácito vuestros

aportes y sugerencias para mejorar y a la vez deseo sirva de aporte para

quienes deseen continuar un estudio de esta naturaleza.

MIGUEL ANGEL AGUILAR BOÑON

BACHILLER EN CIENCIA ECONOMICAS



v



vi



vii

INDICE

DEDICATORIAS……………………………………………………….…………………ii

AGRADECIMIENTOS…………………………………………………….……………..iii

PRESENTACIÓN………………………………………………………………………...iv

RESOLUCIÓN DE PROYECTO DE TESIS…………………………………….…......v

INDICE…………………………………………………………....………………………vii

RESUMEN………………………………………………………………………….…...…x

ABSTRACT…………………………………………………………………………….…xi

I.- INTRODUCCION………………………………………………………………….……1

1.1 Realidad Problemática……….……...….................................………….……1

1.2 Antecedentes y Justificación del Problema……....………….....…….…….3

1.2.1 Antecedentes………………………………………….......……….………3

1.2.2 Justificación de la Investigación…….……………......……….……...10

1.3 Formulación del Problema…………………..……..……...……….….………10

1.4 Objetivos………………………………………………..……………………..…10

1.4.1 Objetivo General………………………………….…………………..…..10

1.4.2 Objetivos Específicos………………………………………….………..10

1.5 Marco Teórico……….……………………………………..…………………….11

1.6 Marco Conceptual……………………….………………………………………22

1.7 Formulación de la Hipótesis….……….………………………………………26

1.8 Variables de las Hipótesis…,………….………………………………………26

1.8.1 Variable Independiente……………………………………………….....26



viii

1.8.2 Variable dependiente…………………………………………………….26

II.- DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN………..………………………………….……27

2.1 Material de Estudio…………………….……………………………..…………27

2.1.1 Población…………...……………………………………….……...……..27

2.1.2 Muestra…………...……………………………..…………..……...……..27

2.2 Etapas de la Investigación……….……………………………………………27

2.3 Estrategia a desarrollar…….……………………………..……………………27

2.4 Métodos y Técnicas Utilizados…………………………..……………………27

2.4.1 Método de Estudio...…………………………………….………..……..27

2.4.2 Técnicas e Instrumentos………………………………….……...……..28

III.- RESULTADOS……....…………………………………………………..…….……29

3.1 Estado de Situación Financiera y Estados de Resultados.…....………..29

3.2 Proceso Operativo de la Empresa…………………………….…....………..54

3.3 Proforma de Presupuesto……………………………………...…....….……..60

3.3.1 Proforma de Presupuesto de Ventas….……………….….…...……..60

3.3.2 Proforma de Presupuesto de Producción…………….……....……..61

3.3.3 Proforma de Presupuesto de Materiales……………….……...……..63

3.3.4 Proforma de Presupuesto de Gastos….……………….……...……..64

3.3.5 Flujo de Estado de Resultados………….……………….……...……..65

3.3.6 Flujo de Efectivo Presupuestado……….……………….……...……..66

3.3.7 Estado de Situación Financiera Proyectado………….……...……..68

3.4 Diseño de Sistema Presupuestal……………………………...…....………..69

3.4.1 Entradas y Salidas de un Sistema Presupuestario….……...……..69



ix

3.4.2 Diseño de un Sistema Presupuestal General...……….……......…..70

3.4.3 Presupuesto Operativo…………………..……………….……...……..72

3.5 Análisis Comparativo de Resultados.………………………...…....………..82

IV.- DISCUSIÓN DE RESULTADOS……………………………….…………….……89

V.- CONCLUSIONES……………………………….……………….……..……...……92

IV.- RECOMENDACIONES…………………………………..…….……..……...……93

IV.- REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS…………….……..…….……...……..……94

IV.- ANEXOS…………………………………..…….……..…….………..………….…96



x

RESUMEN

El proyecto de investigación está orientado a aplicar un sistema de Presupuesto,

para así poder estudiar su incidencia en el desarrollo de la gestión operativa de la

empresa constructora RIPESA PERU EIRL en el año 2017; es de carácter aplicada

y descriptiva por la naturaleza de su tratamiento, perteneciendo a la línea de la

investigación del presupuesto; que en su descripción problemática muestra una

deficiencia en el proceso del desarrollo del presupuesto en la adquisición y

distribución de los materiales; así como la financiación que no ayuda a la obtención

de las metas trazadas, incluyendo la falta de manuales de gestión y por lo tanto de

un plan mínimo de presupuesto; incluye antecedentes especialmente en el contexto

local, con la problemática e hipótesis, con el objetivo general de aplicar un

Presupuesto y su incidencia en el desarrollo de la gestión operativa de la empresa.

Se considera el marco teórico respectivo, la justificación y el marco conceptual

correspondiente; asimismo define la población y muestra las etapas de

investigación, la estrategia a desarrollar y los métodos y técnicas de recolección de

información. Del mismo modo se llega a la conclusión que con la adecuada

aplicación de un sistema de presupuesto permitirá y facilitara la obtención y

prevención de la información necesaria en las áreas como Ventas, Producción,

Logística, Recursos Humanos, Seguridad y Salud y por lo tanto en los Estados

Financieros Presupuestados.

Palabras Clave: Sistema de Presupuesto, Gestión Operativa, Empresa

Constructora



xi

ABSTRACT

The research project is aimed at applying a Budget system, in order to study its

impact on the development of the operational management of the construction

company RIPESA PERU EIRL in 2017; it is of an applied and descriptive nature due

to the nature of its treatment, belonging to the line of budget research; that in its

problematic description it shows a deficiency in the budget development process in

the acquisition and distribution of the materials; as well as the financing that does

not help to achieve the goals set, including the lack of management manuals and

therefore of a minimum budget plan; includes background especially in the local

context, with the problematic and hypothesis, with the general objective of applying

a Budget and its incidence in the development of the operative management of the

company. The respective theoretical framework, the justification and the

corresponding conceptual framework are considered; It also defines the population

and shows the stages of research, the strategy to be developed and the methods

and techniques for collecting information. In the same way, it is concluded that with

the adequate application of a budget system it will allow and facilitate the obtaining

and prevention of the necessary information in the areas such as Sales, Production,

Logistics, Human Resources, Health and Safety and therefore in Budgeted Financial

Statements.

Keywords: Budget System, Operational Management, Construction Company



1

I. INTRODUCCION

1.1 Realidad Problemática

En los últimos años el sector construcción, es uno de los sectores más

influyentes en la economía mundial ya que promueve al empleo y el

crecimiento de la sociedad, es por ello que para lograr una buena

sostenibilidad es necesario que todas las áreas que intervienen en la

sociedad cumplan con un adecuado control en el tema de los

presupuestos, lamentablemente esto no se puede lograr ya que por

ciertas razones siempre se encuentran ciertos problemas. De acuerdo

con las conclusiones de diversos estudios, “el crecimiento del sector se

mantendrá lento durante 2017, con un aumento del 3,5% tras el 3,4%

registrado en 2016. Actualmente se enfrenta a un cambio: la producción

en los mercados emergentes crecerá un 4,2% en 2017frente a una

media de 8,8% en la última década. Mientras tanto, resurgirá en las

economías avanzadas, con un aumento del 2,5% en 2017 frente a la

reducción del 0,9% de años anteriores”. Fundamentalmente en las

empresas de este rubro las falencias se encuentran en el no poder

establecer un presupuesto estimado para el desarrollo de los proyectos

a realizar, es por ello que nace la necesidad de lograr establecer un

adecuado sistema de presupuesto.

En el Perú para el año 2017, según la Cámara Peruana de Construcción

(CAPECO), se estima que el sector construcción crezca en un 4%, esto

es un gran impulso después de 2 años seguidos de bajas. Pero para

poder obtener un gran crecimiento del sector es necesario lograr tener

definidas la importancia de cada área dentro de la sociedad, en esta

necesidad para dar un gran apoyo es que nace la inquietud de formular

un adecuado sistema de presupuesto, el cual será de gran aporte en el

desarrollo de la gestión operativa de las empresas. Si bien la economía

peruana podría crecer 4,2% en el 2018, la mejora no será generalizada

en todos los sectores, el sector construcción aumentaría 9% el próximo

año por el mayor presupuesto asignado a la reconstrucción por El Niño

costero un avance similar al de este año en la Línea 2 del Metro de Lima,

y una posible mejora en el mercado inmobiliario si se logra reducir la



https://elcomercio.pe/economia/peru/elcomercio.pe/noticias/economia-peruana

https://elcomercio.pe/economia/peru/elcomercio.pe/noticias/economia-peruana

https://elcomercio.pe/economia/peru/elcomercio.pe/noticias/sector-construccion

2

cuota inicial para la compra de una segunda vivienda. De esta manera,

los promotores inmobiliarios mantuvieron su expectativa de crecimiento

en 5.68 %, las empresas proveedoras de materiales la redujeron a 4.41%

y las compañías de infraestructura previeron una caída de -0.97%, según

CAPECO. En tanto que el Banco Central de Reserva (BCR) en su último

Reporte de Inflación estimó que el Producto Bruto Interno (PBI) de la

construcción se expandiría 8.9% al cierre de este año. La incertidumbre

que había sobre la continuidad de las obras afectadas por presunciones

de corrupción explicaba este cambio de percepción, que por su magnitud

afectaba también las previsiones de los proveedores de materiales y se

preveía tendría un impacto en el desempeño sectorial para el próximo

año.

La empresa RIPESA PERU E.I.R.L. tiene como rubro principal la

construcción de edificios, carreteras, obras públicas y servicios afines. Al

igual que muchas empresas del mismo rubro, el ente no cuenta con una

buena gestión de presupuesto, esta deficiencia surge al no tener

establecida un determinado sistema el cual apoyaría en gran medida

para la rápida adquisición y distribución de los materiales, tanto en la

parte administrativa como productiva. En medida que se dieron las

visitas a la empresa se observó que al no contar con un sistema

establecido surgen problemas en el desarrollo de los logros, por una

mala comunicación, y un inexistente manual de organización y funciones

(MOF) para esta área; de igual manera no cuenta con una planificación

establecida, la cual imposibilita poder contar con el efectivo disponible

para el logro de los proyectos trazados. En esta perspectiva el

presupuesto posibilita asegurar razonablemente el adecuado control

sobre el ingreso y los gastos y la relación directa con las futuras

ganancias, evitándose los retrasos en el tiempo del desembolso del

efectivo, generando así un incremento en el avance de la adquisición de

los materiales necesarios para el cumplimiento de los proyectos a

realizar. Teniendo estas falencias, es que se necesita implantar un

adecuado sistema de presupuestos el cual se convertirá como un apoyo

para la empresa, en el logro de las metas y objetivos, y así ayudar a la

misma crecer y obtener mejores ingresos.



3

1.2 Antecedentes y Justificación del problema 1.2.1 Antecedente

- Antecedente internacional

Tesis: “Elaboración de un diseño de sistema presupuestario que

permita la validación de las ventajas económicas y administrativas,

previo a su implementación en la cooperativa de transporte juan

pueblo I”.

Autores: - MEJÍA ESPINOZA CARMEN VIOLETA

- MEJÍA MOREIRA FERNANDO RAÚL

Año : 2012

Institución: UNIVERSIDAD ESTATAL DE MILAGRO - ECUADOR

Metodología: Aplicativo – Descriptivo

Conclusiones: 1. La Cooperativa no cuenta con un Sistema Informático de

Presupuesto lo cual no hay información que permite saber

cuántos rubros se han asignado y cómo va la variación de

estos para tomar ciertos correctivos a tiempo.

2. La directiva de la Cooperativa no informa y no difunde sobre

el presupuesto anual a los Socios ya que la mayoría de ellos,

solo tienen instrucción de primero y segundo nivel de

educación esto hace que no se involucren en la parte

financiera de la Cooperativa. A su vez existe cierto grado de

temor por un sentido de inestabilidad fomentado por el

desconocimiento de la participación del trabajador dentro del

proceso global u objetivo general de la Cooperativa.

3. Dentro de la Cooperativa no se promueve una correcta

asignación de ingresos y egresos ya que no hay un control en

los valores que se recaudan, por medio de las cuotas diarias

que aportan los socios. Adicionalmente, encontramos que no

se realizan oportunamente los cobros atrasados.

4. No existen políticas, procesos ni procedimientos claros,

definidos ni divulgados, por eso los recursos de la

Cooperativa no se controlan lo presupuestado con lo



4

ejecutado por parte los directivos y personal administrativo y

socios.

5. La Cooperativa no posee controles internos apropiados para

emitir una opinión razonable de la ejecución de las actividades

administrativas u operativas .Los resultados actuales de los

presupuestos que no están regulados por los reglamentos

internos de la institución no permite evaluar la gestión de los

directivos y empleados administrativos.

- Antecedente Nacional

Tesis: EL PRESUPUESTO MAESTRO Y SU INCIDENCIA EN LA

PLANEACIÓN FINANCIERA EN LA EMPRESA “COMERCIAL

SKP S.A.C” EN EL DISTRITO DE SAN ISIDRO DURANTE EL AÑO

2013

Autores: - ALVAREZ VALLE, ANTONIA PAOLA

- GONZÁLES VERA, SHIRLEY FLOR

- SHAPIANI VIDAL, KATERIN ELIZABETH

Año: 2016

Institución: UNIVERSIDAD DE CIENCIAS Y HUMANIDADES

Metodología: Aplicativo – Descriptivo

Conclusiones: 1. EL presupuesto maestro contiene información que incide en

la planeación financiera de la empresa por ser una

herramienta eficiente respecto a la proyección con datos

históricos, permite a la gerencia visualizar los futuros

resultados que espera obtener en función a lo obtenido en

periodos anteriores logrando cumplir con lo planificado. Cabe

resaltar que el área más crítica para la elaboración de este

presupuesto es la de ventas; debido a la elaboración de este

presupuesto se da inicio al presupuesto maestro.

2. Es importante identificar cuáles son los ingresos y gastos que

se generan en la empresa para poder realizar las

proyecciones que permite se realice un presupuesto maestro



5

de acuerdo a lo planificado y cumpliendo con los objetivos de

la empresa y la rentabilidad deseada.

3. Toda empresa con visión de mantenerse en el mercado

requiere de una correcta planificación; por ello para

implementar el presupuesto maestro es necesario tomar en

cuenta la tendencia de las ventas ya que la gestión de las

compras en la empresa está basada en el volumen necesario

para cubrir esta oferta, es decir para el requerimiento de

compras debemos considerar un volumen apropiado de stock

de existencias para poder cubrir eventuales incrementos en la

demanda.

4. Toda política que permita un benéfico económico para la

empresa estará sujeta a una negociación que sea aceptable

por las partes involucradas, por ello la empresa debe conocer

el momento de los cobros así como los pagos de tal manera

que se pueda evitar déficit y lograr mejorar la caja final, con lo

cual demuestra la factibilidad de realizar alguna inversión.

Estas políticas permiten un mejor seguimiento al área de

cobranzas y pagos, pudiéndose visualizar algunos problemas

que no se consideran, y si fuese el caso presionar las

cobranzas para que sean más efectivas.

- Antecedente Nacional Tesis: INCIDENCIA DEL SISTEMA DE PRESUPUESTOS EN LA

GESTIÓN ECONÓMICA Y FINANCIERA EN EL SECTOR

RESTAURANTES PROVINCIA DE PIURA

Autor: Br. ALVARO ARMANDO AGUIRRE LA TORRE

Año: 2014

Institución: UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

Metodología: Aplicada – Descriptiva explicativa

Conclusiones:

1. El sistema de presupuestos sí incide de manera favorable en

la gestión económica y financiera de las empresas del sector

restaurantes porque facilita la toma de decisiones, siendo una



6

herramienta muy importante para poder encaminar a la

empresa a un crecimiento o sostenimiento en el tiempo a un

paso firme, de esta manera el sistema de presupuestos

ayudan a determinar cuáles son los puntos fuertes y débiles

de la empresa.

2. Las principales características y condiciones económicas y

financieras de un restaurante, podemos mencionar que la

logística es primordial para este tipo de negocios que incluye

desde la adquisición del menaje (sala y cocina), equipos, así

como el equipamiento de todas las áreas del negocio, la

gestión de los proveedores y el aprovisionamiento de las

materias primas sin descuidar la selección del personal

idóneo para este tipo de negocios. A si mismo este tipo de

empresas tienden a estoquearse de insumos y su modelo de

financiación es propio.

3. El presupuesto incide en la gestión económica y financiera,

por medio de la identificación de las necesidades, valores y

requerimientos que son útiles para generar rentabilidad en

este tipo de negocio. Según las indagaciones hechas nos

damos cuenta que hay una inadecuada administración del

efectivo y el capital de trabajo, no cuentan con estrategias

claras y operativas bien definidas plasmadas en una

herramienta de gestión y que además sea flexible y

alcanzable en términos de logros.

4. El planeamiento económico y financiero sí contribuye con la

rentabilidad del negocio porque facilita la obtención de

información económica y financiera por medio de los

presupuestos, porque dicha herramienta de gestión ayuda a

fortalecer la capacidad de la empresa en mejorar su posición

evaluando y midiendo constantemente los costos y gastos

que constituye un instrumento básico para realizar análisis

interno en la empresa y toma de 119 decisiones acertadas

que generen ventajas competitivas sobre su entorno para

mantener una estabilidad económica, financiera y



7

operacional; mejorando el control de los recursos financieros

y permitiendo a si definir parámetros para la toma de

decisiones por parte del personal directivo.

Tesis: INCIDENCIA DEL PRESUPUESTO EN EL LOGRO DE LOS

OBJETIVOS ESTRATÉGICOS DE LA EMPRESA

SEGURIMASTER E.I.R.L. TRUJILLO – 2011- 2012

Autores: - Br. CYNTHIA ANALI LOLY SÁNCHEZ

- Br. FIORELA YANETT TERRONES RÍOS

Año: 2013

Institución: UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO

Metodología: DESCRIPTIVO – EXPLICATIVO

Conclusiones: 1. Se analizó la situación presupuestal de los años 2011-2012,

en donde los presupuestos elaborados por la empresa

Segurimaster E.I.R.L. no están cumpliendo con su función,

asimismo los presupuestos deben semejarse a la realidad e

integrar todas las áreas de la empresa, además se afirma que

el presupuesto no ha permitido orientar los recursos físicos,

logísticos, humanos de los objetivos estratégicos por qué

están mal diseñados, no están hechos con las mínimas

previsiones y no tienen una metodología adecuada.

2. En la matriz estratégica se detallaron los objetivos

estratégicos contenidos en el plan estratégico 2011 – 2013;

después de haber analizado se comparó los objetivos

estratégicos planeados y los objetivos estratégicos logrados,

llegando a la conclusión que la empresa Segurimaster no

logró alcanzar la mayoría de sus objetivos estratégicos

trazados en el plan estratégico

3. El presupuesto no incidió en el logro de objetivos estratégicos

de la empresa en los años 2011-2012 pues el presupuesto

muestra una expresión cuantitativa pero alejada de la

realidad, asimismo debería haber servido como medio de



8

comunicación entre las demás áreas para el logro conjunto de

los objetivos estratégicos planeados por la empresa.

4. Se ha comprobado que la aplicación de los presupuestos de

la empresa Segurimaster E.I.R.L. no incidió favorablemente

en el logro de los objetivos estratégicos de la empresa, por la

tanto nuestra hipótesis se desaprueba porque no existió una

racionalización de los recursos, no orientó a la gerencia en la

toma de decisiones, no se optimizaron los recursos y no

motivó al personal al logro de los objetivos estratégicos.

Tesis: DISEÑO DE UN SISTEMA PRESUPUESTAL PARA

MEJORAR LA GESTIÓN OPERATIVA DE LA EMPRESA

ORGANIZACIÓN MÉDICA Y DE SERVICIOS NORDIAL S.A.C.

Autor: Br. SOLAR NUÑEZ VICTOR RAUL

Año : 2013

Institución: UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

Metodología: Descriptivo

Conclusiones:

1. El sistema económico y financiero de la empresa

Organización Médica y de Servicios Nordial SAC expuestos

durante su estudio presenta un aumento de sus resultados

tanto en valores absolutos como relativo lo que permite

determinar que el análisis de los periodos 2012 y 2013 permita

diseñar un sistema presupuestal para formular un plan de

operaciones y de recursos y lograr que en el periodo 2014 se

pueda cumplir los objetivos propuestos por la alta dirección

utilizando para ello datos históricos de periodos precedentes

que permitan obtener información confiable para la toma de

decisiones, y mejorar así la gestión operativa de la empresa.

2. No existe Instrumentos Operativos que implementen de

manera directa un plan de gestión, a través de la formulación

y seguimiento de planes de acción de corto plazo, y esto es a

raíz de no exponer en forma clara y concreta manuales o



9

instructivos que permitan uniformizar el trabajo y coordinar las

funciones para un objetivo en conjunto.

3. En la empresa no se maneja un Sistema Presupuestal lo que

origina que el conjunto de políticas, normas, recursos y

procedimientos en las distintas etapas del proceso

presupuestario no indique de manera idónea las fuentes y

montos de los recursos monetarios asignado para el

financiamiento de planes, programas o proyectos para el

cumplimiento de los objetivos y metas de la empresa. Por lo

que al diseñar un Sistema Presupuestal para el periodo 2014,

nos permite determinar un posible aumento de nuestra

utilidad del ejercicio a comparación de periodos anteriores.

Así mismo al aplicar razones financieras comparando los

valores obtenidos en el Estado de Situación Financiera

presupuestado 2014, se observa un incremento en el capital

de trabajo, así como también en los índices de independencia

financiera y rentabilidad del capital, pero una disminución en

su liquidez Corriente y liquidez absoluta.

Por lo que se afirma que el Sistema Presupuestal es el más

completo de los sistemas de control económico y financiero

que la empresa puede disponer ya que obliga a que todas las

áreas trabajen coordina mente con la elaboración del

presupuesto, lo cual permita contribuir a la mejora de la

calidad de la gestión operativa.

1.2.2 Justificación de la Investigación - Justificación Teórica

Se justifica en este aspecto debido a que los resultados a

obtener en la investigación apertura una teoría particular de la

concepción de un Presupuesto, así como el de la Gestión

Operativa detrás de un contexto de una empresa constructora.



10

- Justificación Metodológica Se justifica metodológicamente la investigación por cuanto va a

generar procedimientos específicos en materia Presupuestaria

que contenga sus procesos, cronogramas y actividades.

- Justificación Práctica Se justifica de manera práctica al proyectar una situación factible

de una problemática específica del Sistema Presupuestario en

razón del desarrollo de su gestión operativa presenta la empresa

constructora, a la vez que busca dar solución a un problema

específico de la realidad.

1.3 Formulación del problema

¿De qué manera la aplicación de un Sistema de Presupuesto

incidirá en el desarrollo de la Gestión Operativa de la Empresa

Constructora RIPESA PERU E.I.R.L. año 2017?

1.4 Objetivos 1.4.1 Objetivo General

Determinar que la aplicación de un Sistema de Presupuestos

incide en el desarrollo de la Gestión Operativa de la Empresa

Constructora RIPESA PERÚ E.I.R.L

1.4.2 Objetivos Específicos

Analizar cómo se establece la ejecución del Presupuesto de

la Empresa Constructora RIPESA PERU EIRL.

Determinar cómo incide el diseño de Sistema de Presupuesto

al desarrollo de la Gestión Operativa de la Empresa

Constructora RIPESA PERU EIRL.

Evaluar los resultados del Sistema de Presupuestos para el

logro de los objetivos y metas trazadas.

1.5 Marco Teórico 1.5.1 El Sistema Presupuestario

Según Burbano (1998), el sistema presupuestario es una

herramienta utilizada tanto para planeamiento como para control.



11

Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista,

expresada en valores y términos financieros que, debe cumplirse

en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este

concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la

organización. En otras palabras, el presupuesto es un estado

formal de las expectativas de la administración considerando

ventas, costos, producción, y otras transacciones financieras de

la empresa para el periodo venidero. Simplemente expresado, un

presupuesto es un conjunto de estados financieros proyectados o

planeados. El presupuesto implica algo más que el mero

pronóstico: involucra la manipulación planeada de todas las

variables que determinen el desempeño de la empresa en un

esfuerzo por alcanzar cierta posición preferida en el futuro.

Importancia del Presupuesto. Para l Del Rio (2009), es importante el presupuesto en una

empresa ya que es un plan integrador que permite de manera

ordenada y organizada la coordinación de todas las áreas

existentes dentro de la empresa, con el fin de lograr el manejo

correcto de los recursos que esta posee, logrando el cumplimiento

de los objetivos y metas trazadas y así conocer los resultados con

anticipación para tomar las decisiones pertinentes y adecuadas.

Es una herramienta moderna para la planeación y control de

actividades que reflejan el comportamiento de indicadores

económicos como las fluctuaciones en los índices de inflación y

devaluación y tasas de interés, que permite a la entidad

mantenerse en el mercado competitivo, puesto que disminuye la

incertidumbre en los riesgos asumidos y por tanto otorga una

mayor exactitud en los resultados finales del negocio. El

presupuesto es útil en las empresas, ya que de esta manera

obtendrá resultados positivos que contribuyan al buen manejo y

desarrollo de la empresa en el mercado competitivo; permitiendo

tener una mejor visión hacia dónde va la compañía y logrando así,

que la empresa obtenga una economía sólida.



12

Clasificación De Los Presupuestos. Según Burbano y Ortiz (1998), los presupuestos pueden

clasificarse desde varios puntos de vista, de los cuales a

continuación se expone una clasificación de acuerdo con sus

aspectos sobresalientes:

Según su Flexibilidad

Rígidos, estáticos, fijos o asignados:

Algunas veces denominado presupuesto estático, consiste en

un solo plan y no hace reservas para los cambios que puedan

ocurrir durante el período para el cual se ha confeccionado.

Se basa fundamentalmente en que las estimaciones de los

pronósticos son correctas. También pueden ser utilizados

cuando los pronósticos sobre el futuro de la empresa son

altamente confiables. Por ejemplo, los colegios que tienen

una matrícula más o menos fija, los hospitales, cuya demanda

está más o menos calculada. Pero no podrían utilizarse, por

ejemplo, en un fondo agrícola, ya que los pronósticos sobre

los resultados de la cosecha no siempre son confiables. Están

sujetos a muchas contingencias que hacen que el resultado

sea a veces impredecible.

Flexibles o variables:

Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad

y se pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del

entorno. Son de gran aceptación en el campo presupuestario

moderno. Son dinámicos adaptativos, pero complicados y

costosos. Estos muestran los ingresos, costos y gastos

ajustados al tamaño de operaciones manufactureras o

comerciales. Tienen amplia aplicación en el campo

presupuestario de los costos, gastos indirectos de fabricación,

administrativos y ventas. El presupuesto flexible se elabora

para distintos niveles de operación, brindando información



13

proyectada para distintos volúmenes de las variables críticas,

especialmente las que constituyen una restricción o factor

condicionante. Su característica es que evita la rigidez del

presupuesto maestro – estático – que supone un nivel fijo de

trabajo, transformándolo en un instrumento dinámico con

varios niveles de operación para conocer el impacto sobre los

resultados pronosticados de cada rango de actividad, como

consecuencia de las distintas reacciones de los costos frente

a aquellos. Esto significa que se confecciona para un cierto

intervalo de volumen comprendido entre un mínimo y otro más

elevado, dado por el nivel máximo de actividad de la empresa.

Según el periodo que cubran

A corto plazo:

Son los que se realizan para cubrir la planificación de la

organización en el ciclo de operaciones de un año. Este

sistema se adapta a los países con economías inflacionarias.

A largo plazo:

Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de

desarrollo que, generalmente, adoptan los estados y grandes

empresas.

Según el campo de aplicación de la empresa. Presupuesto maestro.

Presupuestos intermedios.

Presupuestos operativos.

Presupuestos de inversiones.

Funciones De Los Presupuestos. De acuerdo a Cárdenas y Nápoles (2002), el control

presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo que se está

haciendo, comparando los resultados con sus datos

presupuestados correspondientes para verificar los logros o

remediar las diferencias. Los presupuestos pueden desempeñar

tanto roles preventivos como correctivos dentro de la



14

organización. La principal función de los presupuestos se

relaciona con el Control financiero de la organización.

Objetivos El objetivo fundamental de un presupuesto es el de ayudar a

obtener el control de los diferentes aspectos de un negocio. Esto

se logra comparando los resultados obtenidos con las cifras del

presupuesto y utilizando estas últimas como una base para la

comparación o medida para determinar la eficiencia de las

operaciones.

Examinar y calcular los resultados cuantitativos,

cualitativos y, fijar responsabilidades en las diferentes

dependencias de la empresa para logar el cumplimiento de

las metas previstas.

Planear integral y sistemáticamente todas las actividades

que la empresa debe desarrollar en un periodo

determinado.

Planear todas las operaciones de modo que se obtenga

ganancia máxima con una inversión mínima ya sea de

capital de trabajo como de capital fijo.

Analizar y determinar el curso que toda empresa debe

seguir y asimismo ayuda a la dirección en el control de las

operaciones para poder cumplir con los objetivos deseados

o mínimo poder acercarse a ellos.

Coordinación: que asegura que una empresa será operada

como un conjunto unificado y no simplemente como un

grupo de departamentos separados.

Ubicación Del Presupuesto.

Para Burbano (1998), el Presupuesto se encuentra en todas las

etapas del Proceso Administrativo:



15

De Previsión. (Preconocer lo necesario). Tener

anticipadamente, todo lo conveniente para la elaboración y

ejecución del Presupuesto.

De Planeación. (¿Qué y cómo se va a hacer?). Planificación unificada y sistematizada de las posibles

acciones, en concordancia con los posibles objetivos,

basándose en la información estadística que se posea en

el momento de efectuar la estimación.

De Organización. (¿Quién lo hará?). Que exista una

adecuada, precisa y funcional estructura y desarrollo de la

entidad, por medio del establecimiento de elaborar tantos

presupuestos como departamentos funcionales existan, lo

que permite apreciar si cada uno de ellos realiza las

funciones establecidas, utilizando en este caso al

Presupuesto como elemento para modificar la estructura

del negocio si se requiere.

De Coordinación o Integración. (Que se haga y se forme en orden, en lo particular y en lo general). Compaginación estrecha y coordinada de todas y cada una

de las secciones, para que cumplan con los objetivos de la

entidad. Para la elaboración del presupuesto de un

departamento, es necesario basarse o auxiliarse en los

otros, de tal manera que se va creando una cadena de

dependencia entre ellos, coincidiendo y funcionando así

todas las actividades de la Institución.

De Dirección. (Guiar para que se haga). Ayuda en las

políticas a seguir, toma de decisiones y visión de conjunto,

así como a conducir y guiar a los subordinados.

De Control. (Ver que se realice). Comparación a tiempo

entre lo presupuestado y los resultados habidos, dando

lugar a diferencias analizables, para hacer superaciones y

correcciones antes de haber consecuencias.



16

Clasificación De Los Presupuestos. Para Fagilde (2002), se clasifica a los presupuestos según:

El tipo de empresa

a) Públicos. Los que realizan los Gobiernos, Estados,

Empresas Descentralizadas, etc. para controlar las

finanzas de sus diferentes dependencias.

b) Privados. Los que utilizan las Empresas Particulares,

como instrumento de su Administración.

Por su contenido.

a) Principales. Son una especie de resumen, en el que se

presentan los elementos medulares de un presupuesto de

la entidad.

b) Auxiliares. Son los que muestran en forma analítica, las

operaciones estimadas por cada uno de los

departamentos que integran la organización de la

Compañía.

Por su forma.

a) Flexibles. Estos consideran anticipadamente, las

variaciones que pudiesen ocurrir y permiten cierta

elasticidad, por posibles cambios o fluctuaciones propias,

lógicas o necesarias.

b) Fijos. Son los que permanecen invariables, durante la

vigencia del periodo presupuestario o en el curso de

varios. La razonable exactitud con que se han formulado,

obliga a la Institución a aplicarlos en forma inflexible a sus

operaciones, tratando de apegarse lo mejor posible a su

contenido.

Por su duración.

a) Cortos. Los que abarcan un año o menos.

b) Largos. Los que se formulan para más de un año.



17

Por la técnica de valuación.

a) Estimados. Son los que se formulan sobre bases

empíricas; sus cifras por ser determinadas sobre

experiencias anteriores, representan una probabilidad

más o menos razonable de que suceda lo que se ha

planeado.

b) Estándar. Son aquellos que por ser hechos sobre bases

científicas, eliminan en un porcentaje muy elevado las

posibilidades de error, por lo que sus cifras representan

los resultados que se deben obtener.

Por su reflejo en los estados financieros.

a) De Posición financiera. Muestra la posición estática que

tendría la Empresa en el futuro, en caso de que se

cumplieran las predicciones. Se presenta por medio de lo

que se conoce como Posición Financiera (Balance

General) Presupuestada.

b) De resultados. Muestran las posibles utilidades o

pérdidas a obtener en un periodo futuro.

c) De costos. Se preparan tomando como base, los

principios establecidos en los pronósticos de ventas, y

reflejan a un periodo futuro, las erogaciones que se hayan

de efectuar por Costo Total o cualquiera de sus partes.

Por las finalidades que pretende.

a) De promoción. Se presenta en forma de Proyecto

Financiero y de Expansión; para su elaboración es

necesario estimar los ingresos y los egresos que hayan

de efectuarse en el periodo presupuestal.

b) De aplicación. Normalmente se elaboran para solicitud

de créditos. Constituyen pronósticos generales sobre la

distribución de los recursos con que se cuenta, o habrá

de contar la Empresa, según lo proyectado.



18

c) De fusión. Se emplean para determinar anticipadamente,

las operaciones que hayan de resultar de una conjunción

de entidades o compañías filiales.

d) Por áreas o niveles de responsabilidad. Cuando se

desea cuantificar la responsabilidad de los encargados de

las áreas o niveles de responsabilidad, en que se divide

una organización.

e) Por programas. Este tipo de presupuestos es preparado

normalmente, por dependencias gubernamentales,

descentralizadas, patronatos, instituciones, etc. Sus cifras

expresan el gasto, en relación con los objetivos que se

persiguen, determinando el costo de las actividades

concretas que cada dependencia debe realizar, para

llevar a cabo los programas a su cargo.

f) Base cero. Es aquel que se realiza sin tomar en

consideración las experiencias habidas. Es útil ante la

desmedida y continua elevación de los precios, las

exigencias de actualización, de cambio, y por el aumento

continuo de los costos en todos los niveles, básicamente.

Resulta ser muy costoso y con información

extemporánea, pero que sirve para evitar vicios,

repeticiones, obsolescencia, etc.

g) Tradicional. Es el clásico y normal que generalmente se

utiliza, especialmente en la “Iniciativa Privada”.

1.5.2 Gestión operativa

Se puede definir a la Gestión operativa dentro del ámbito

empresarial como del día a día, en otras palabras se refiere al

conjunto de acciones realizadas para que la empresa pueda

sobrevivir, es decir, siga existiendo.

De acuerdo a Krajewski y Ritzman (2000), la gestión operativa

puede definirse como un modelo de gestión el cual está

conformado por un conjunto de tareas y procesos enfocados a la



19

mejora continua de las organizaciones, con el propósito de

aumentar su capacidad para conseguir el cumplimiento de sus

políticas y sus diferentes objetivos operativos. Los objetivos

operativos se derivan directamente de los objetivos globales de

una empresa, por lo que se encuentran involucradas cada una de

las actividades de la cadena de procesos que las mencionadas

empresas llevan a cabo. Por lo tanto, dentro de la gestión

operativa quedan englobadas también las diversas gestiones de

producción, distribución, aprovisionamiento, recursos humanos y

financieros.

Objetivos de la Gestión Operativa

El principal objetivo de la Gestión Operativa es conocer y hacer el

mejor uso posible de los recursos disponibles para satisfacer de

manera óptima los objetivos perseguidos por las empresas,

teniendo en cuenta las limitaciones que se puedan presentar.

Alcance y Funciones de la Gestión Operativa La gestión operativa abarca cambios no solamente en la

estructura de la organización, sino también en el sistema de roles

y funciones, lo cual tienen una notable influencia en cuestiones

como la elección de personal directivo y mandos intermedios.

Asimismo, la gestión operativa influye en los procesos de

capacitación del personal, las relaciones entre los circuitos

organizativos y la tecnología y la introducción de innovaciones

técnicas y estratégicas acordes con los proyectos en curso.

Análisis de los servicios. Fundamentalmente en lo que se

refiere a la concordancia entre los servicios ofrecidos o

que se piensan ofrecer y los requerimientos de clientes y

proveedores, también implica el cumplimiento de las

especificaciones técnicas propias de cada producto o

servicio y a las pruebas de su correcto funcionamiento.

Análisis de los procesos. Gestión de los procesos

técnicos y administrativos de la organización y el estricto



20

cumplimento de leyes y normativas relacionadas con el

proceso de producción de artículos y prestación de

servicios.

Revisión de los modos de diseñar y dirigir. Enfoque

estratégico basado en un proceso continuo y permanente

de los procedimientos más eficaces para la realización de

proyectos y la prestación de servicios, tratando de lograr

los mejores resultados y la máxima productividad y

rentabilidad con el fin de optimizar al máximo los recursos.

En definitiva, la tarea esencial de la gestión operativa es el

despliegue de recursos y capacidades para obtener resultados

concretos. En lo que respecta a la definición de lo objetivos, estos

deben ser acertados, realistas, concretos, cuantificables y

medibles y que, sobre todo, se encuentren alineados con: las

posibilidades de la organización, su situación en el mercado, la

posición que ocupa actualmente en relación a la competencia y

sus posibilidades y expectativas en el corto, medio y largo plazo.

Niveles de Gestión Operativa. Según Anaya (2007), divide a la Gestión Operativa en los

siguientes niveles:

Gestión del alcance.- Dentro de la Gestión de alcance

encontramos a las actividades orientadas a garantizar el

cumplimiento de las tareas necesarias para lograr los

objetivos del proyecto.

Gestión técnica o de proceso.- Vienen a ser las

actividades necesarias para que la empresa pueda

garantizar que los resultados del proyecto en desarrollo

satisfagan las necesidades y requerimientos de los

inversionistas.

Gestión del Tiempo.- Comprende las actividades

necesarias para asegurar que el proyecto se ejecute en el

plazo estimado y que los resultados (producción de



21

bienes o servicios) estén a disposición de los clientes o

consumidores.

Gestión de costos.- Proporciona seguridad de que las

tareas o funciones se lleven a cabo dentro de los rangos

económicos establecidos (presupuesto del proyecto o

recursos asignados para la actividad correspondiente).

Gestión de Calidad.- Relacionado con las actividades

que aseguran que el proyecto satisface los requisitos bajo

los cuales deben generarse los resultados. Gestión de los recursos.- Para el cumplimiento de la

misión, logro de sus objetivos y entrega de resultados

favorables a los propietarios, es necesario que la

empresa cuente con recursos suficientes para que

contribuyan a una gestión adecuada incrementando su

productividad.

Gestión de la comunicación.- Garantiza la generación,

recopilación, almacenamiento y utilización adecuada de

la información tanto formal como informal. Gestión de compras y adquisiciones.- Cuando el

proyecto es de cierta complejidad, se hace necesario

definir algunos procedimientos que estén orientados a la

correcta selección y obtención de bienes y servicios que

deben ser llevados de fuera de la empresa o del proyecto.

Como incrementar el valor de la gestión operativa. La gestión operativa puede mejorarse significativamente

implantando acciones y estrategias encaminadas a:

Conseguir un aumento de la cantidad o la calidad de las

actividades en relación a los recursos (personales,

tecnológicos, de infraestructuras, etc.) empleados.

Reducción de los costos fijos y extraordinarios para los

niveles actuales de producción.



22

Alcanzar una mejor identificación de los requerimientos y

de la respuesta a las exigencias y expectativas de los

clientes.

Realizar los cometidos de la organización con mayor

imparcialidad.

Incrementar la disponibilidad de respuesta e innovación.

1.6 Marco Conceptual

- Ciclo presupuestario. Es el conjunto de períodos o etapas (elaboración, discusión y

aprobación, ejecución, control y evaluación) por las que pasa el

presupuesto. También se dice que es un proceso continuo, dinámico

y flexible mediante el cual se programa, establece, vigila y valora la

actividad financiera y presupuestaria del Sector Público. (Burbano,

2005, pag. 21).

- Empresa constructora. Casa o sociedad mercantil integrada por el capital y el trabajo como

factores de producción y está dedicada para las actividades

industriales y de servicio, para emprender o para llevar a cabo

construcciones, negocios o proyectos de importancia. También no

dice que Entidad integrada por el capital y el trabajo como factores

de producción y dedicada a actividades industriales, mercantiles o

de prestación de servicios generalmente con fines lucrativos y con

la consiguiente responsabilidad. (García. A, Construcciones

Arquitectónicas).

- Finanzas. Es el conjunto de actividades y decisiones administrativas que

conducen a una empresa a la adquisición y financiamiento de sus

activos fijos (terreno, edificio, mobiliario, etc.) y circulantes (efectivo,

cuentas y efectos por cobrar, etc.). El análisis de estas decisiones se

basa en los flujos de sus ingresos y gastos, y en sus efectos sobre

los objetivos administrativos que la empresa se proponga alcanzar.

(Burbano, 2005, pag. 41).



23

- Gestión operativa. Se entiende por gestión operativa o “gestión hacia abajo” la que

realiza el directivo hacia el interior de su organización para aumentar

su capacidad de conseguir los propósitos de sus políticas. Abarca

los cambios en la estructura de la organización y en el sistema de

roles y funciones, la elección de personal directivo y asesor de

mediano nivel, los procesos de capacitación del personal de planta

permanente, la mejora continua del funcionamiento de la

organización con su actual tecnología y la introducción de

innovaciones técnicas y estratégicas acordes con los proyectos en

curso. (Rubio Domínguez, 2008, pag 15).

- Manual de operación y funciones. El MOF es un documento formal que las empresas elaboran para

mostrar la forma de la organización que han adoptado, y que sirve

como guía para todo el personal. El MOF contiene, esencialmente la

estructura organizacional, comúnmente llamada organigrama y la

descripción de las funciones de todos los puestos en la empresa.

También se suelen incluir en la descripción de cada puesto el perfil

y los indicadores de evaluación. (Meyes, 2004, pag 83).

- Materiales de construcción. Son todos aquellos elementos o cuerpos que integran las obras de

construcción, cualquiera que sea su naturaleza, composición y

forma, de tal manera que cumplan con los requisitos mínimos para

tal fin. (García. A, Construcciones Arquitectónicas).

- Orden de compra. La orden de compra es un documento que un comprador entrega a

un vendedor para solicitar ciertas mercaderías. En esta orden se

detalla la cantidad a comprar, el tipo de producto, el precio, las

condiciones de pago y otros datos importantes para la operación

comercial. (Krajewski, 2000, pag. 91)

- Planeación financiera. Es una técnica que reúne un conjunto de métodos, instrumentos y

objetivos con el fin de establecer metas económicas y financieras de

una empresa. Es un arma de gran importancia con que cuentan las



24

organizaciones en los procesos de toma de decisiones. Por esta

razón las empresas se toman muy en serio esta herramienta y le

dedican abundantes recursos. (Burbano, 2005, pag. 27).

- Presupuesto. Es cálculo anticipado de los ingresos y gastos de una actividad

económica (personal, familiar, un negocio, una empresa, una oficina,

un gobierno) durante un período, por lo general en forma anual. Es

un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada

en valores y términos financieros que, debe cumplirse en

determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este

concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la

organización. El presupuesto es el instrumento de desarrollo anual

de las empresas o instituciones cuyos planes y programas se

formulan por término de un año. (Burbano, 2005, pag. 52).

- Presupuesto financiero. Se refiere a los recursos económicos y financieros necesarios para

desarrollar o llevar a cabo las actividades o procesos y/o para

obtener los medios esenciales que deben calcularse, como el costo

de la realización, el costo del tiempo y el costo de adquirir nuevos

recursos. (Burbano, 2005, pag. 53). - Presupuesto de ejecución.

Técnica de Presupuestación, también denominada presupuesto de

tareas o de actividades, que pretende identificar las tareas o

actividades para cumplir funciones, trata de cuantificarlos objetivos

de las actividades y permite conocer los costes de cada una de ellas.

Con la aplicación de esta técnica, se corre el riesgo de realizar

eficazmente una tarea equivocada. (Burbano, 2005, pag. 54).

- Presupuesto operativo. Un presupuesto operativo es un documento que recoge, en términos

económicos, la previsión de la actividad productiva de la empresa en

un futuro. Suele incluirse como parte del presupuesto económico. ...

Intervienen una gran cantidad de variables exógenas, no

controlables por la empresa. Permite una visión de las actividades

de la organización, reflejando las operaciones que se han



http://www.monografias.com/trabajos7/caes/caes.shtml

http://www.monografias.com/trabajos10/rega/rega.shtml#ga

http://www.monografias.com/trabajos11/fuper/fuper.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtml

http://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtml

http://www.monografias.com/trabajos4/derpub/derpub.shtml

http://www.monografias.com/trabajos7/plane/plane.shtml

http://www.monografias.com/trabajos35/categoria-accion/categoria-accion.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/nuevmicro/nuevmicro.shtml

http://www.monografias.com/trabajos33/responsabilidad/responsabilidad.shtml

http://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtml

http://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtml

http://www.monografias.com/trabajos12/desorgan/desorgan.shtml

http://www.monografias.com/trabajos13/trainsti/trainsti.shtml

http://www.monografias.com/Computacion/Programacion/

25

planificado; generalmente, para el año próximo. (Burbano, 2005,

pag. 53). - Presupuesto de resultados.

Es una estrategia de gestión pública que vincula la asignación de

recursos a productos y resultados medibles en favor de la población.

En este sentido, requiere la existencia de una definición clara y

objetiva de los resultados a alcanzar, el compromiso por parte de

entidades para alcanzarlos, la determinación de responsables tanto

para la implementación de los instrumentos del presupuesto como

para la rendición de cuentas del gasto público, y el establecimiento

de mecanismos para generar información sobre los productos, los

resultados y la gestión realizada para su logro. (Burbano, 2005, pag.

53).

- Producción. Es la actividad económica que aporta valor agregado por creación y

suministro de bienes y servicios, es decir, consiste en la creación de

productos o servicios y al mismo tiempo la creación de valor, más

específicamente es la capacidad de un factor productivo para crear

determinados bienes en un periodo de tiempo determinado. El

concepto de producción parte de la conversión o transformación de

uno o más bienes en otros diferentes. Se considera que dos bienes

son diferentes entre sí cuando no son completamente

intercambiables por todos los consumidores. (Burbano, 2005, pag.

75).

- Resultados. Se refiere a efecto, consecuencia o conclusión de una acción, un

proceso, un cálculo, etc.; cosa o manera en que termina algo. Es

la variación de los recursos de una entidad en un cierto periodo.

Simplificando la noción, podemos decir que el resultado contable es

la diferencia que existe entre los egresos y los ingresos de dinero de

una organización durante un determinado periodo. (Fagilde, 2009,

pag. 43).



26

- Sistema presupuestal. Es un conjunto de herramientas dirigido a organizar la información

financiera en los entes públicos para optimizar la utilización de los

recursos y la satisfacción de las necesidades de la población de

acuerdo con las competencias que le han sido asignadas

constitucional y legalmente. (Burbano, 2005, pag. 81).

1.7 Formulación de la Hipótesis La aplicación de un Sistema de Presupuestos incide de manera

favorable en el desarrollo de la Gestión Operativa de la Empresa

Constructora RIPESA PERU E.I.R.L. año 2017.

1.8 Variables de las Hipótesis

1.8.1 Variable Independiente:

Sistema de Presupuesto

1.8.2 Variable Dependiente:

Gestión Operativa de la empresa constructora RIPESA

PERÚ E.I.R.L



27

II. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN

2.1 Material de estudio

2.1.1 Población

La población está conformada por la empresa constructora

RIPESA PERÚ E.I.R.L. 2.1.2 Muestra

La muestra constituida por la información Económica y

Financiera de la empresa constructora RIPESA PERÚ

E.I.R.L. en el año 2017.

2.2 Etapas de la investigación 2.2.1 Recolección de Datos: Que comprende la aplicación de los

instrumentos de recolección de datos en la muestra indicada. 2.2.2 Análisis de Resultados: Que comprende el empleo de las

técnicas de la estadística descriptiva para ordenar y analizar

la información recolectada.

2.2.3 Redacción del Informe: Que comprende el proceso de

revisión, redacción y presentación del informe respectivo.

2.3 Estrategia a desarrollar

a) Elaboración y validación de los instrumentos de recolección de

datos, acorde a los objetivos elaborados.

b) Aplicación de los instrumentos mencionados en la muestra

indicada.

c) Ordenamiento y análisis para obtener resultados debidamente

consolidados de la investigación.

d) Verificación del cumplimiento de objetivos y solución al problema

planteado de investigación.

2.4 Métodos y técnicas Utilizados en la investigación

2.4.1 Métodos de estudio Por la naturaleza de la investigación, el método a emplear es

el Inductivo – Deductivo.



28

2.4.2 Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos Técnicas

- Entrevistas.

- Análisis documentario.

Instrumentos - Guía de entrevistas.

- Información económica y administrativa de la

empresa.



29

III. RESULTADOS

La aplicación de los instrumentos establecidos para la recolección de datos,

permitió la obtención de la información necesaria para poder conocer y

analizar la situación actual del sistema presupuestal que presenta la empresa

constructora RIPESA PERÚ E.I.R.L. En tal sentido y con la finalidad de dar

cumplimiento a los objetivos planteados en la presente investigación, a

continuación se presenta la identificación de la organización, así como la

descripción de los procesos operativos y del sistema presupuestal que viene

ejecutando actualmente la empresa.

3.1 Estado de Situación Financiera y Estados de Resultados de la Empresa RIPESA PERÚ E.I.R.L. Los estados financieros que se presentaran a continuación, son

documentos o informes en donde se recogen de una forma ordenada un

conjunto de datos, con el fin de facilitar el conocimiento de la

composición y actividad de empresa. Estos datos son obtenidos de la

información que proporciona el área de contabilidad de la empresa. Los

estados financieros más importantes a presentar son el Estado de

Situación Financiera y el Estado de Resultados de los periodos 2016 y

2017, los cuales con sus datos históricos nos permitirá más adelante

presupuestar ambos estados financieros para así poder hacer un

comparación sobre el diseño de presupuestos a implementar.

Si bien estados financieros por sí mismos proporcionan mucha

información sobre la empresa, se necesita un examen más elaborado de

los datos que aportan para emitir un juicio cualitativo sobre si la empresa

presenta una buena o mala situación o si está actuando adecuadamente.

Entre los análisis en los cuales no basaremos a analizar podemos

mencionar:

Análisis patrimonial: tiene por finalidad estudiar la estructura y

la composición del activo y del pasivo, así como la relación entre

las distintas masas patrimoniales y el equilibrio financiero de la

empresa.



30

Análisis financiero: pretende conocer la solvencia y liquidez de

sus inversiones, con este análisis podremos obtener la capacidad

de la empresa para atender sus obligaciones a corto y a largo

plazo.

Análisis económico: estudia los resultados de la empresa a

partir de la cuenta de pérdidas y ganancias para obtener una

visión conjunta de la rentabilidad, la productividad, el crecimiento

de la empresa y sus expectativas de futuro.



31

3.1.1 Estado de Situación Financiera y Estados de Resultados – Año 2016 A. Estado de Situación financiera

Tabla N° 01

Caja y Bancos 169,692.00 Tributos y Aport. Pension y Salud Por Pagar 183,801.00

Cuentas por Cobrar Comerciales 1,718,124.00 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 66,645.00

Otras Cuentas por Cobrar 447,579.00 Cuentas por Pagar Comerciales 1,507,207.00

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 2,335,395.00 Cuentas por Pagar Acc., Direct., y Gerentes 151,724.00

TOTAL PASIVO CORRIENTE 1,909,377.00 PASIVO NO CORRIENTE

Inmuebles, Maquinaria y Equipo 314,448.00 Obligaciones Financieras 20,287.00

Depreciación y Amortización Acumulada ( 29,912.) Otras cuentas por Pagar 100,000.00

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 284,536.00 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 120,287.00

PATRIMONIOCapital 183,276.00

Resultados Acumulados Positivos 27,421.00

Utilidad del Ejercicio 379,570.00

TOTAL PATRIMONIO 590,267.00

TOTAL ACTIVO 2,619,931.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2,619,931.00

RIPESA PERÚ E.I.R.L.

ACTIVO NO CORRIENTE

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016( Expresado en Nuevos Soles )

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA



32

Entre las cuentas más relevantes del Estado de Situación

Financiera presentado para el periodo 2016 podemos encontrar

las siguientes partidas.

Cuentas por cobrar comerciales

Esta cuenta se encuentra defina por los derechos

exigibles que cuenta la empresa, provenientes por la

prestación de servicios realizados. Entre las entidades

más relevantes a las cuales la empresa tiene por cobrar

tenemos:

Municipalidad Provincial

de Santiago de Chuco. S/ 853,258.31 49.7%

Corporación L KAP S.A.C. S/ 250,000.00 14.6%

OTROS S/ 614,865.69 35.8%

TOTAL S/ 1’718,124.00 100.0%

Cuentas por pagar comerciales Esta cuenta se encuentra defina por las deudas que tiene

la empresa para con terceros, provenientes por las

compras de materiales y suministros realizados por esta.

Entre las entidades más relevantes a las cuales la

empresa tiene deudas por pagar tenemos:

Tabla N° 02

CUENTAS POR COBRAR

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016




33

ALCA E.I.R.L. S/ 113,258.00 7.5%

EUROTUBO S.A.C. S/ 150,860.00 10.0%

REPALSA S.A. S/ 114,865.00 7.6%

CERRO NEGRO S.R.L.

S/ 258,930.00 17.2%

MATERIALES HIDALGO E.I.R.L.

S/ 114,429.00 7.6%

ANDECARES S.A.C. S/ 89,921.00 6.0%

STELLMARK S.A. S/ 124,865.00 8.3%

MATERIALES ANFEL S.R.L.

S/ 142,889.00 9.5%

OTROS S/ 397,190.00 26.4%

TOTAL S/ 1’507,207.00 100%

Tabla N° 03

CUENTAS POR PAGAR





34

B. Estado de Resultados Descripción

Entre las partidas más relevantes del Estado de Resultados

presentado para el periodo 2016 podemos encontrar las

siguientes:

Costos de Servicios

Esta partida se encuentra defina por aquellos costos que

intervienen directamente en la ejecución de los servicios

prestados que realiza la empresa, tales como la compra

de materiales, suministros, materiales auxiliares y la mano

Tabla N° 04

VENTAS NETAS 2,788,460.00

Costos de Servicios ( 2,083,184.00)

UTILIDAD BRUTA 705,276.00

Gastos Administrativos ( 8,801)

Gastos de Ventas ( 298,046.00)

UTILIDAD OPERATIVA 398,429.00

Otos Ingresos (Gastos)

Gastos financieros ( 18,859.00)

UTILIDAD DEL EJERCICIO 379,570.00

ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016( Expresado en Nuevos Soles )

RIPESA PERU E.I.R.L.




35

de obra directa en la ejecución de las obras a realizar entre

las más relevantes podemos definir:

MATERIALES - CEMENTO S/ 680,000.00

- FIERRO S/ 250,000.00

- LADRILLO S/ 115,000.00

- TUBERIA S/ 300,000.00

- AGREGADOS S/ 150,000.00

S/ 1’495,000.00 71.77%

SUMINISTROS S/ 109,284.00 5.25%

HERRAMIENTAS S/ 118,900.00 5.71%

MANO DE OBRA S/ 360,000.00 17.28%

TOTAL S/ 2’083,184.00 100.00%

Tabla N° 05

COSTOS DEL SERVICIOS





36

3.1.2 Estado de Situación Financiera y Estados de Resultados – Año 2017 A. Estado de Situación financiera


Cuentas por Cobrar Comerciales 989,051.00 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 66,644.00

Cuentas por Cobrar a personal, socios y 618,350.00 Cuentas por Pagar Comerciales 1,425,403.00

Otras Cuentas por Cobrar 723,629.00 Cuentas por Pagar Acc., Direct., y Gerentes 30,074.00

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 2,476,398.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 1,730,306.00

ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTEObligaciones Financieras 120,286.00

Inmuebles, Maquinaria y Equipo 560,415.00

Depreciación y Amortización Acumulada (73,487.00) TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 120,286.00 Activo Diferido 1,534.00

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 488,462.00 PATRIMONIO

Capital 183,276.00



TOTAL PATRIMONIO 1,114,268.00


RIPESA PERÚ E.I.R.L.ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

( Expresado en Nuevos Soles )



Tabla N° 06




37

Entre las cuentas más relevantes del balance presentado para el

periodo 2017 podemos encontrar las siguientes partidas.

Cuentas por cobrar comerciales

Esta cuenta se encuentra defina por los derechos

exigibles que cuenta la empresa, provenientes por la

prestación de servicios realizados. Entre las entidades

más relevantes a las cuales la empresa tiene por cobrar

tenemos:

Municipalidad Provincial

de Santiago de Chuco. S/ 483,255.00 48.9%

Municipalidad Distrital

de Usquil. S/ 223,732.00 22.6%

Fondo Social Alto

Chicama. S/ 125,268.00 12.7%

OTROS S/ 156,769.00 15.9%

TOTAL S/ 989,051.00 100%

Cuentas por pagar comerciales Esta cuenta se encuentra defina por las que tiene la

empresa para con terceros, provenientes por las compras

de materiales y suministros realizados por esta. Entre las

entidades más relevantes a las cuales la empresa tiene

deudas por pagar tenemos:

CUENTAS POR COBRAR


Tabla N° 07




38

ALCA E.I.R.L. S/ 153,798.00 10.8%

EUROTUBO S.A.C. S/ 194,870.00 13.7%

REPALSA S.A. S/ 284,895.00 20.0%

CERRO NEGRO

S.R.L. S/ 288,230.00 20.2%

STELLMARK S.A. S/ 114,865.00 8.1%

COFERPLAST S/ 245,795.00 17.2%

OTROS S/ 142,950.00 10.0%

TOTAL S/ 1’425,403.00 100%

CUENTAS POR PAGAR


Tabla N° 08




39

B. Estado de Resultados

Descripción Entre las partidas más relevantes del Estado de Resultados

presentado para el periodo 2017 podemos encontrar las

siguientes:

Costos de Servicios Esta partida se encuentra defina por aquellos costos que

intervienen directamente en la ejecución de los servicios

prestados que realiza la empresa, tales como la compra

de materiales, suministros, materiales auxiliares y la mano


Costos de Servicios ( 4,102,791.00)


Gastos Administrativos ( 13,758.00)

Gastos de Ventas ( 75,417.00)


Otos Ingresos (Gastos)

Gastos financieros ( 38,845.00)


RIPESA PERU E.I.R.L.ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

( Expresado en Nuevos Soles )

Tabla N° 09




40

de obra directa en la ejecución de las obras a realizar entre

las más relevantes podemos definir:

MATERIALES - CEMENTO S/ 850,000.00

- FIERRO S/ 375,000.00

- LADRILLO S/ 455,000.00

- TUBERIA S/ 700,000.00

- AGREGADOS S/ 350,000.00 - ACABADOS S/ 225,000.00

S/ 2’955,000.00 72.02%

SUMINISTROS S/ 294,991.00 7.19%

HERRAMIENTAS S/ 116,900.00 2.85%

MAQUINARIA S/ 285,900.00 6.97%

MANO DE OBRA S/ 450,000.00 10.97%

TOTAL S/ 4’102,791.00 100.00%

Tabla N° 10

COSTOS DEL SERVICIOS





41

3.1.3 Análisis comparativo de los Estados de Situación Financiera

A. Análisis Vertical

Tabla N° 11


2017 % 2016 %

ACTIVOS

Activos Corrientes

Efectivo y equivalentes de efectivo 145,368.00 4.9% 169,692.00 6.5%

Cuentas por cobrar comerciales 989,051.00 33.4% 1,718,124.00 65.6%

Cuentas por Cobrar a personal, socios y gerentes 618,350.00 20.9% - 0.0%Otras Cuentas por Cobrar 723,629.00 24.4% 447,579.00 17.1%

Total Activos Corrientes 2,476,398.00 83.5% 2,335,395.00 89.1%

Activos No Corrientes

Inmuebles, maquinaria y equipo neto 560,415.00 18.9% 314,448.00 12.0%(-) Depreciación y Amortización Acumulada -73,487.00 -2.5% -29,912.00 -1.1%

Activo Diferido 1,534.00 0.1% - 0.0%

Total Activos No Corrientes 488,462.00 16.5% 284,536.00 10.9%

Total Activos 2,964,860.00 100.0% 2,619,931.00 100.0%

PASIVOS Y PATRIMONIO

Pasivos Corrientes

Tributos y Aport. Pension y Salud Por Pagar 208,185.00 7.0% 183,801.00 7.0%

Remuneraciones y Participaciones por Pagar 66,644.00 2.2% 66,645.00 2.5%

Cuentas por pagar comerciales 1,425,403.00 48.1% 1,507,207.00 57.5%

Cuentas por Pagar Acc., Direct., y Gerentes 30,074.00 1.0% 151,724.00 5.8%

Total Pasivos Corrientes 1,730,306.00 58.4% 1,909,377.00 72.9%

Pasivos No Corrientes

Obligaciones financieras 120,286.00 4.1% 20,287.00 0.8%

Otras cuentas por Pagar - 0.0% 100,000.00 3.8%

Total Pasivos No Corrientes 120,286.00 4.1% 120,287.00 4.6%

Total Pasivos 1,850,592.00 62.4% 2,029,664.00 77.5%

Patrimonio Neto

Capital 183,276.00 6.2% 183,276.00 7.0%

Resultados acumulados positivos 204,522.00 6.9% 133,701.00 5.1%

Utilidad del Ejercicio 726,470.00 24.5% 273,290.00 10.4%

Total Patrimonio Neto 1,114,268.00 37.6% 590,267.00 22.5%

Total Pasivos y Patrimonio Neto 2,964,860.00 100.0% 2,619,931.00 100.0%


Estado de Situacion Financiera

(expresado en nuevos soles)



42

Según la Tabla N° 12

Descripción: Como se puede observar en el gráfico N° 01 para poder llevar a cabo

una comparación del balance y haciendo uso de la ecuación

contable, para el año 2016; podemos apreciar que en comparación

al activo el Pasivo está representado por 2’029,664.00 soles,

equivalentes al 78% del total del Activo. Mientras que el Patrimonio

está conformado por 590,267.00, equivalente al 22% del activo.

Gráfico N° 01


ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA 2016



43

Descripción: Como se puede ver en el gráfico N° 02 la conformación del Activo

para el año 2016 se da de dos maneras, tanto Corriente como No

corriente; el Activo Corriente está conformado por el 89% del total

del activo, equivalente a 2’335,395.00 soles, conformado en gran

medida por las cuentas por cobrar y los efectivos y equivalentes de

efectivo. Mientras que el Activo no Corriente está conformado por el

11% del total del activo, equivalente a 284,536.00 soles, conformado

por los Inmuebles, Maquinarias y Equipos.

Gráfico N° 02


ACTIVO 2016



44

Descripción: Como se puede ver en el gráfico N° 03, la conformación del Pasivo

en el año 2016 se da de dos maneras, tanto Corriente como No

corriente; el Pasivo Corriente está conformado por el 94% del total


medida por las Cuentas por Pagar y los Tributos y aportes por Pagar.

Mientras que el Pasivo no Corriente está conformado por el 6% del

total del Pasivo, equivalente a 120,287.00 soles, conformado por las

Obligaciones Financieras y Otras Cuentas por Pagar

Gráfico N° 03


PASIVO 2016



45

Descripción: Como se puede observar en el gráfico N° 04 para poder llevar a cabo

una comparación del balance y haciendo uso de la ecuación

contable, para el año 2017; podemos apreciar que en comparación

al activo el Pasivo está representado por 1’850,592.00 soles,

equivalentes al 62% del total del Activo. Mientras que el Patrimonio

está conformado por 1’114,268.00, equivalente al 38% del Activo.

Gráfico N° 04


ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA 2017



46

Descripción: Como se puede ver en el gráfico N° 05 la conformación del Activo

para el año 2017 se da de dos maneras, tanto Corriente como No

corriente; el Activo Corriente está conformado por el 84% del total


medida por las cuentas por cobrar y las Cuentas por Cobrar a los

Gerentes y Socios. Mientras que el Activo no Corriente está

conformado por el 16% del total del activo, equivalente a 488,462.00

soles, conformado por los Inmuebles, Maquinarias y Equipos.

Gráfico N° 05


ACTIVO 2017



47

Descripción: Como se puede ver en el gráfico N° 06, la conformación del Pasivo

en el año 2016 se da de dos maneras, tanto Corriente como No

corriente; el Pasivo Corriente está conformado por el 94% del total


medida por las Cuentas por Pagar y los Tributos y aportes por Pagar.

Mientras que el Pasivo no Corriente está conformado por el 6% del

total del Pasivo, equivalente a 120,287.00 soles, conformado por las

Obligaciones Financieras y Otras Cuentas por Pagar

Gráfico N° 06


PASIVO 2017



48

B. Análisis Horizontal


TABLA N° 12

2017 2016 Variacion

Absoluta

Variacion

Relativa

ACTIVOS

Activos Corrientes

Efectivo y equivalentes de efectivo 145,368.00 169,692.00 -24,324.00 -14.3%

Cuentas por cobrar comerciales 989,051.00 1,718,124.00 -729,073.00 -42.4%

Cuentas por Cobrar a personal, socios y gerentes 618,350.00 - 618,350.00 0.0%Otras Cuentas por Cobrar 723,629.00 447,579.00 276,050.00 61.7%

Total Activos Corrientes 2,476,398.00 2,335,395.00 141,003.00 6.0%

Activos No Corrientes

Inmuebles, maquinaria y equipo neto 560,415.00 314,448.00 245,967.00 78.2%(-) Depreciación y Amortización Acumulada -73,487.00 -29,912.00 -43,575.00 145.7%

Activo Diferido 1,534.00 - 1,534.00 0.0%

Total Activos No Corrientes 488,462.00 284,536.00 203,926.00 71.7%

Total Activos 2,964,860.00 2,619,931.00 344,929.00 13.2%

PASIVOS Y PATRIMONIO

Pasivos Corrientes

Tributos y Aport. Pension y Salud Por Pagar 208,185.00 183,801.00 24,384.00 13.3%

Remuneraciones y Participaciones por Pagar 66,644.00 66,645.00 -1.00 0.0%

Cuentas por pagar comerciales 1,425,403.00 1,507,207.00 -81,804.00 -5.4%

Cuentas por Pagar Acc., Direct., y Gerentes 30,074.00 151,724.00 -121,650.00 -80.2%

Total Pasivos Corrientes 1,730,306.00 1,909,377.00 -179,071.00 -9.4%

Pasivos No Corrientes

Obligaciones financieras 120,286.00 20,287.00 99,999.00 492.9%

Otras cuentas por Pagar - 100,000.00 -100,000.00 -100.0%

Total Pasivos No Corrientes 120,286.00 120,287.00 -1.00 0.0%

Total Pasivos 1,850,592.00 2,029,664.00 -179,072.00 -8.8%

Patrimonio Neto

Capital 183,276.00 183,276.00 - 0.0%

Resultados acumulados positivos 204,522.00 133,701.00 70,821.00 53.0%

Utilidad del Ejercicio 726,470.00 273,290.00 453,180.00 165.8%

Total Patrimonio Neto 1,114,268.00 590,267.00 524,001.00 88.8%

Total Pasivos y Patrimonio Neto 2,964,860.00 2,619,931.00 344,929.00 13.2%


Estado de Situacion Financiera




49


El total de Activo aumento en un 13.2%, equivalente a 344,929.00

soles.

Los Activos Corrientes aumentaron en un 71.7%, esto equivale en

203,926.00 soles.

Los Activos No Corrientes aumentaron en un 6%, esto equivale en

141,003.00 soles

El total de Pasivos disminuyo en un 8.8%, equivalente a

179,072.00 soles.

Los Pasivos Corrientes disminuyeron en un 9.4%, esto equivale

en 179,071.00 soles.

Las Cuentas por cobrar disminuyeron en 42.4% esto es un

equivalente a 729,073.00 soles.

Los Inmuebles, Maquinarias y Equipos incrementaron en un

78.2%, esto equivale a un aumento de 245,967.00 soles.

La Depreciación también aumento en un 145.7%, equivalente a

43,575.00 soles, esto se debe al aumento en la adquisición de los

activos.

Las Cuentas por Pagar a los Directivos y Gerentes, disminuyo en

80.2%, esto equivale a una deducción de 121,650.00 soles.

Las Obligaciones Financieras por Pagar, tuvieron un gran

aumento de 492.9%, equivalente a 99,999.00 soles.

En el periodo 2017 las denominadas Otras cuentas por pagar,

aparecen en cero, esto quiere decir que a comparación del periodo

2016, descendió en un 100%.

Los resultados acumulados positivos, aumentaron en un 53.0%,

equivalente a 127,521.00 soles.

La utilidad generada para el año 2017 aumento en 165.8%, esto

equivale a un aumento de 453,180.00 soles



50

3.1.4 Análisis comparativo de los Estados de Resultados.

A. Análisis Vertical

2017 2016

VENTAS NETAS 4,957,281.00 100% 2,788,460.00 100%

Costos de Servicios -4,102,791.00 -82.76% -2,083,184.00 -74.71%

UTILIDAD BRUTA 854,490.00 17.24% 705,276.00 25.29%

Gastos Administrativos -13,758.00 -0.28% -8,801.00 -0.32%

Gastos de Ventas -75,417.00 -1.52% -298,046.00 -10.69%

UTILIDAD OPERATIVA 765,315.00 15.44% 398,429.00 14.29%

Gastos financieros -38,845.00 -0.78% -18,859.00 -0.68%

UTILIDAD DEL EJERCICIO 726,470.00 14.65% 379,570.00 13.61%


Estado de Ganancias y Perdidas


TABLA N° 13




51

Descripción:

Como se puede ver en el gráficoN° 07, las ventas totales para

el periodo 2016 fue de 2’788,460.00 soles.

Tomando como base las ventas del periodo, los costos de

ventas representan el 74.71% de las ventas totales,

equivalente a 2’083,184.00 soles.

Tomando como base las ventas del periodo, la Utilidad

representan el 13.61% de las ventas totales, equivalente a

379,570.00 soles.

Gráfico N° 07


AÑO 2016



52

Descripción:

Como se puede ver en el gráfoco N° 08, las ventas totales

para el periodo 2017 fue de 4’957,281.00 soles.

Tomando como base las ventas del periodo, los costos de

ventas representan el 82.76% de las ventas totales,

equivalente a 4’102,791.00 soles.

Tomando como base las ventas del periodo, la Utilidad

representan el 14.65% de las ventas totales, equivalente a

726,470.00 soles.

Gráfico N° 08


AÑO 2017



53

B. Análisis Horizontal


La ventas aumentaron en un 77.8%, esto equivale a 2’168,821.00

soles en comparación al periodo base 2016

Los costos de Servicios aumentaron en un 96.9%, equivalente a

un aumento de 2’019,607.00 soles en comparación al periodo

base 2016.

TABLA N° 14

2017 2016 Variacion Absoluta

Variacion Relativa

VENTAS NETAS 4,957,281.00 2,788,460.00 2,168,821.00 77.8%

Costos de Servicios -4,102,791.00 -2,083,184.00 -2,019,607.00 96.9%

UTILIDAD BRUTA 854,490.00 705,276.00 149,214.00 21.2%

-

Gastos Administrativos -13,758.00 -8,801.00 -4,957.00 56.3%

Gastos de Ventas -75,417.00 -298,046.00 222,629.00 -74.7%

UTILIDAD OPERATIVA 765,315.00 398,429.00 366,886.00 92.1%

-

Gastos financieros -38,845.00 -18,859.00 -19,986.00 106.0%

-

UTILIDAD DEL EJERCICIO 726,470.00 379,570.00 346,900.00 91.4%

RIPESA PERU E.I.R.L.Estado de Ganancias y Perdidas





54

Los Gastos Administrativos aumentaron en un 56.3%, equivalente

a un aumento de 4,957.00 soles en comparación al periodo base

2016.

Los Gastos de Ventas disminuyeron en un 74.7%, equivalente a

una disminución de 222,629.00 soles en comparación al periodo

base 2016.

Los Gastos Financieros aumentaron en un 106.7%, equivalente a

una aumento de 19,986.00 soles en comparación al periodo base

2016.

La Utilidad del Ejercicio aumento en un 91.4%, equivalente a

346,900.00 soles, a comparación al periodo base 2016.

3.2 Proceso Operativo de la Empresa.

RIPESA PERÚ E.I.R.L es una persona de naturaleza jurídica, perteneciente

al sector privado con fines de lucro, la cual fue constituida el 12 de Febrero

del año 2007. Es una empresa que se dedica al rubro de la construcción,

así como actividades de arquitectura e ingeniería, y de consultoría.

La empresa está identificada con numero de RUC 20481587221, y con

domicilio fiscal ubicado en Jr. Paco Yunque N° 1005, del Distrito y Provincia

de Santiago de Chuco, Departamento de La Libertad, se encuentra inscrita

en Régimen de Micro y Pequeña Empresa (REMYPE), bajo el régimen de

pequeña empresa, está inscrita en el Registro Nacional de Proveedores

(RNP), por lo que puede participar en el proceso de selección para

contrataciones de servicios con el Estado en la ejecución de obras a nivel

nacional.

VISION: Buscamos obtener una posición de Constructora líder

en el sector público como privado, con un equipo comprometido,

generando productos innovadores que satisfagan las necesidades

de los clientes, mejorando continuamente en la calidad,



55

cumplimiento, diseño y conciencia de servicio al cliente que

garanticen solidez y reconocimiento de la empresa, contribuyendo al

desarrollo del país.

MISION: Satisfacer a nuestros clientes brindando un servicio eficaz,

de calidad, seguridad y preservación del medio ambiente, con una

estructura financiera sostenible y con altos estándares profesionales

éticos y competitivos. Contribuyendo de esta manera al desarrollo

social, económico y tecnológico de nuestro país.

Políticas Empresariales:

La empresa por su necesidad estableció las siguientes Políticas

Empresariales.

Identificar los procesos necesarios para el Sistema de gestión de

calidad y asegurar la eficiencia de su funcionamiento y control.

Determinando su secuencia, interacción, criterios, métodos, recursos e

información.

Fomentar la responsabilidad social, la diversificación, la innovación y el

dialogo con todos los grupos de interés.

Fortalecer valores conocidos por la dirección y orientándolos a la mejora

continua y al desarrollo de la organización.

Fomentar el uso racional de los recursos naturales y promover la

sostenibilidad de las actividades realizadas.

Motivar el estudio, análisis y aplicación de nuevas tecnologías para

optimizar el trabajo.

Trabajar bajo las normativas establecidas.

Mejorar continuamente el servicio a prestar.

Capacita constantemente al personal que labora, para así tener los

conocimientos oportunos al momento de ejecución de obras.

Documentos de Gestión:

La empresa no cuenta con un organigrama gráfico, en el cual se pueda

visualizar claramente las diferentes áreas con la que cuenta la



56

organización. Por la gran importancia de documento se propondrá uno, de

acuerdo a la información recopilada:

A. El Manual de Organización y Funciones (M.O.F)

Este manual nos ayudara a describir la estructura orgánica, las

funciones y las atribuciones de cada órgano, dirección y unidad del

organigrama de la entidad. De igual manera, delimita la naturaleza y el

campo de acción de las mismas, especificando las interrelaciones

jerárquicas; y, determina las funciones que le competen a cada cargo

dentro de la estructura orgánica de la empresa. Para ello se propone la

siguiente estructura orgánica:

FIGURA N° 01


ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LA EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L.



57

Gerencia General.

La Gerencia, es el órgano que tiene a su cargo la administración y

representación de la empresa, el gerente es a la vez el dueño de la

empresa. Entre sus principales Funciones tenemos:

- Celebrar y ejecutar los actos y contratos ordinarios

correspondientes al objeto social.

- Representar a la sociedad ante toda clase de autoridades

- Suscribir los balances, minutas, escrituras públicas así como

cualquier otro documento notarial.

- Contratar, amonestar y cesar personal.

- Abrir y cerrar todo tipo de cuentas y depósitos en cualquier

institución financiera.

Área de Contabilidad

Es el encargado de garantizar el registro y contabilización de todas

las operaciones dela empresa, elaborar los estados financieros,

analizarlos y preparar los informes contables de gestión necesarios

para la toma de decisiones. Entre sus funciones tenemos:

- Obtener en cualquier momento información ordenada y

sistemática sobre el movimiento económico y financiero de la

empresa.

- Establecer en términos monetarios, la información histórica o

predictiva, la cuantía de los bienes, deudas y el patrimonio que

dispone la empresa.

- Registrar en forma clara y precisa, todas las operaciones de

ingresos y egresos.

- Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara de la

situación financiera del negocio.

- Proporcionar oportunamente información en términos de

unidades monetarias, referidas a la situación de las cuentas que

hayan tenido movimiento hasta la fecha de emisión.

- Determinar las utilidades o pérdidas obtenidas al finalizar el ciclo

económico.

-



58

Área de Recursos Humanos.

El área de Recursos Humanos tiene la función primordial de

reclutar, contratar, y capacitar al personal durante la permanencia

en la empresa, por lo tanto esta área tiene que ver con las políticas

y prácticas para el manejo de las relaciones entre el personal, y así

como las necesidades que estos tengan, entro las diferentes

funciones de esta área podemos indicar:

- Organizar y planear las plantillas del personal de acuerdo con la

organización de la empresa, diseñar los puestos de trabajo

oportunos, definir las funciones y responsabilidades, así como

prever las necesidades del personal

- Reclutar al personal competente para los puestos de trabajo de

la empresa.

- Capacitar constantemente a las personas que conforman la

organización para un mejor desempeño de funciones.

- Desarrollar el sentido de permanencia, liderazgo y el

compromiso de los empleados con la entidad.

- Establecer un buen clima de trabajo para mejora de la

productividad, así como reducir los conflictos y aumentar la

satisfacción de los trabajadores.

Área de Seguridad y Salud

Todas las empresas están obligadas a mejorar la seguridad y salud

en el trabajo, por lo tanto, esta área está encargada de la prevenir

los riesgos laborales, con el objetivo de mejorar la seguridad y salud

de los trabajadores. Está área cumple con las siguientes funciones:

- Mantener bien informados al personal acerca de los distintos

riesgos del lugar de trabajo y las posibles soluciones para

eliminarlos.

- Elaborar y ejecutar el programa de capacitación anual en

promoción y prevención, que incluye los peligros/riesgos

prioritarios y sea extensivo a todos los niveles de la organización.

- Elaborar y ejecutar los Programas de Vigilancia Epidemiológica,

de acuerdo con los riesgos de la empresa.



59

- Reportar a la alta dirección las situaciones que puedan afectar

la Seguridad y Salud de los trabajadores Contratistas y visitantes

- Elaborar y actualizar las políticas de Seguridad y Salud en el

Trabajo, necesarias para el manejo de proveedores y

contratistas y solicitar la aprobación por parte de la gerencia.

- Ejecutar y dar seguimiento a los planes de acción derivados de

investigaciones de incidentes, accidentes de trabajo y

enfermedades laborales.

- Presentar a la Gerencia el Plan Anual de Seguridad y Salud en

el Trabajo para su aprobación y firma.

- Asegurarse de que la organización cumpla con la normatividad

en Seguridad y Salud en el Trabajo que le corresponda.

Área de logística.

Esta área se encarga de proveer a todas las demás áreas de la

empresa los suministros y materiales necesarios requeridos para el

desarrollo de las actividades, entre sus principales funciones

podemos observar:

- Controlar, organizar y supervisar las actividades en materia de

recepción, acomodo y distribución de los materiales y

suministros.

- Vigilar la toma de inventarios de manera física.

- Realiza inventarios selectivos según producto e inventarios

mensuales en la totalidad de los materiales, para así poder

verificar las existencias.

Área de Proyectos y Obras

Esta Dirección tiene la responsabilidad de elaborar los proyectos

ejecutivos de construcción e infraestructura, así como el control y

supervisión del desarrollo físico y económico de las diferentes obras.

Entre las funciones que cumple podemos observar:

- Realizar los estudios, inspecciones, informes, dictámenes y

proyectos necesarios del desarrollo de proyectos y obras.

- Comprobar que los proyectos y obras, así como las

modificaciones que se puedan producir en estos, cumplen las



60

disposiciones generales de carácter legal o reglamentario y

vigilar su cumplimiento durante la ejecución.

- Elaborar la documentación técnica que deba formar parte de los

expedientes de Contratación de Obras y aquella que se precise

para la adquisición de material mobiliario a instalar en las obras

finalizadas.

- Realizar los informes, evaluaciones y trabajos técnicos

necesarios.

B. Manual de Procedimientos (MAPRO). El Manual de Procedimientos establece los lineamientos para normar

los procedimientos administrativos y operativos que se siguen en la

ejecución de los procesos generados para el cumplimiento de las

funciones que realizan las unidades orgánicas. Dicho manual no es

empleado en su plenitud dentro de la empresa por lo que no existe una

base solidad para la gestión operativa de la misma.

3.3 Proforma de presupuesto

3.3.1 Proforma de Presupuesto de Ventas El presupuesto de ventas es un documento que ayudara a

conocer la rentabilidad de la empresa y ayudara a conocer la

rentabilidad de esta, que se estimara según las ventas estimadas,

es decir por el nivel de ingreso.

Al igual que muchas empresas RIPESA PERÚ E.I.R.L. basa sus

decisiones en función a este presupuesto, ya que es un

documento que influye directamente en el nivel de producción,

esto quiere decir que si la empresa estima que la prestación de

servicios que realice serán elevadas deberá aumentar su

producción para satisfacer las demandas.

El presupuesto de ventas forma en gran medida lo que es un plan

de negocios, ya que puede ayudar en gran medida a conseguir

sus objetivos y lograr los beneficios. Como parte de la proforma

podemos presentar el siguiente modelo.



61

Descripción

En este presupuesto incluiremos los servicios a prestar,

los cuales por el estudio de la empresa, se basan en

ingresos trimestrales ya que por la prestación de servicios

obtienen pagos por valorizaciones según avance. Las ventas de materiales no soy el factor principal, pero se

puedan de manera eventual. Los ingresos por intereses moratorios, se dan a medida

que los clientes incurran en no cumplir con el pago a la

fecha establecida.

3.3.2 Proforma de Presupuesto de Producción

Este presupuesto esta intimidamente vinculado con el

presupuesto de ventas, ya que sin este resultaría imposible saber

cuánto intentara vender la empresa en un periodo determinado.

El presupuesto de producción se refiere al proceso de crear o

producir artículos por parte de una empresa en el periodo

presupuestado y en condiciones concretas.

El presupuesto de producción convierte el volumen de ventas en

unidades de fabricación. Con él es posible calcular los costes

necesarios para conseguir las ventas deseadas y los beneficios

planificados. Indica el número de unidades que debe producir la

Tabla N° 15

PRESUPUESTO DE VENTAS


1° TRIMESTRE 2° TRIMESTRE 3° TRIMESTRE 4° TRIMESTRE

PRESTACION DE SERVICIOS S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N

VENTA DE MATERIALES S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N

INTERESES MORATORIOS S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N

TOTAL S/ ∑ S/ ∑ S/ ∑ S/ ∑ S/ ∑

DETALLETRIMESTRE

TOTAL



62

empresa en un período concreto para conseguir las ventas

presupuestadas. Como parte de la Proforma podemos presentar

lo siguiente:

Descripción

En este presupuesto incluiremos el personal que se

necesitara para la ejecución del servicio, al igual que los

materiales y los diversos productos o servicios necesarios

para poder cumplir con el servicio prestado. Se tendrá en cuenta tiempos necesarios para llevar a cabo

la obra. Este presupuesto ayudara a que podamos tener una idea

más clara del margen de beneficio esperado. Permitirá optimizar los inventarios ya que al tener algo ya

planteado podremos lograr los objetivos de beneficios. Permitirá programar las necesidades de mano de obra y

de materia prima necesaria. Con la ayuda de este presupuesto podremos obtener una

mayor eficiencia en el proceso de ejecución.

Tabla N° 16 PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN



MANO DE OBRA S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N

MATERIALES S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N

HERRAMIENTAS Y QUIPOS S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N

SERVICIOS BASICOS S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N

TOTAL S/ ∑ S/ ∑ S/ ∑ S/ ∑ S/ ∑

DETALLETRIMESTRE

TOTAL



63

3.3.3 Proforma de Presupuesto de Materiales.

Este presupuesto asegurara los materiales o materias primas que

se tendrá disponible, con las cantidades necesarias y en el

momento requerido en el proceso, y se encargara de estimar el

presupuesto de los materiales que se deberán utilizar en la

empresa dentro de un periodo determinado.

El presupuesto de materiales se tendrá que elaborar de manera

que muestre las cantidades necesarias a utilizar, para así poder

planificar y controlar las adquisiciones de las mismas. Como parte

de la Proforma podemos presentar lo siguiente:

Descripción

Este presupuesto especifica las cantidades planificadas de

cada clase de materia prima y partes, por sus períodos,

productos y centro de responsabilidad, requeridas para la

producción planificada.

Calcula qué materias primas necesitarás para producir tu

orden. Determina la cantidad de cada material que

Tabla N° 17

PRESUPUESTO DE MATERIALES



MATERIALES PETREROS S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N

MATERIALES PLASTICOS S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N

MATERIALES METALICOS S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N

MATERIALES AGLUTINANTES S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N

OTROS S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N

TOTAL S/ ∑ S/ ∑ S/ ∑ S/ ∑ S/ ∑

DETALLETRIMESTRE

TOTAL



64

necesitarás y la cantidad que cada conjunto de materiales

costará.

3.3.4 Proforma de Presupuesto de Gastos.

El presupuestos de gastos formar parte de un documento mayor,

el presupuesto de tesorería, con el cual podremos saber los

movimientos en los cuales la empresa ha invertido o gastado el

efectivo. Entre los gastos o pagos que podemos definir tenemos,

pago a proveedores, licencias, salarios. Es necesario tener en

cuenta al momento de presupuestar estos gastos, la política

usada por la empresa. Como parte de la Proforma podemos

presentar lo siguiente:

Descripción

Este presupuesto especifica las cantidades en términos

monetarios planificadas para los pagos de gastos que

incurra la empresa para beneficios de esta.

Calculara los importes presupuestados que se destinaran

a las partidas específicas por parte de los gastos, utilizados

en un periodo establecido.

Este presupuesto calculara los gastos primordiales, los

cuales la empresa dará mayor prioridad a realizar.

Tabla N° 18

PRESUPUESTO DE GASTOS



GASTOS ADMINISTRATIVOS S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N

- ALQUILER S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N

- INTERNET S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N

- TELEFONO S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N

- LUZ S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N

- ALQUILER DE EQUIPOS DE OFICINA S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N

- PASAJES S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N

- PERSONAL S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N

GASTOS FINANCIEROS S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N

GASTOS NOTARIALES S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N

GASTOS DE VIAJE S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N

S/ ∑ S/ ∑ S/ ∑ S/ ∑ S/ ∑TOTAL

TRIMESTRETOTALDETALLE



65

3.3.5 Proforma de Estado de resultados Los presupuestos de ventas, costo de lo vendido, y gastos de

administración y de ventas, combinados con la información de

otros ingresos, otros gastos, e impuestos, son usados para

preparar el estado de resultados presupuestado.

El estado de resultados presupuestado incluye los estimados de

todas las fases de las operaciones. Esto permite a la

administración asesorar en cuanto a los efectos de cada

presupuesto en las utilidades del siguiente año. Si la utilidad neta

presupuestada es muy baja, la administración puede revisar los

planes operativos en un intento de mejorar la utilidad. Como parte

de la Proforma podemos presentar lo siguiente:

VENTAS NETAS S/

(-) Costos de Servicios S/

UTILIDAD BRUTA S/

(-) Gastos Administrativos S/

(-) Gastos de Ventas S/

UTILIDAD OPERATIVA

(+) Otos Ingresos S/

(-) Gastos financieros S/

UTILIDAD DEL EJERCICIO S/

ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018( Expresado en Nuevos Soles )


Tabla N° 19

ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO




66

3.3.6 Flujo de Efectivo Presupuestado

El estado de flujo de efectivo proyectado muestra el plan de

ingresos, egresos y saldos de efectivo proyectados.

El flujo de efectivo proyectado es una herramienta básica para la

administración financiero, con ello se planifica el uso eficiente de

efectivo, manteniendo saldos razonablemente cercanos a las

permanentes necesidades de efectivo. Generalmente los flujos

de efectivo proyectados ayudan a evitar cambios arriesgados en

la situación de efectivo que pueden poner en peligro el crédito de

la empresa hacia sus acreedores o excesos de capital durmiente

en efectivo.

La planeación financiera debe realizarse con mucho cuidado, en

especial en las ventas a contado y crédito, préstamos bancarios,

compra de bienes de uso.

Principalmente los ingresos de efectivo provienen por ventas a

contado y cobros a clientes por ventas a crédito; la experiencia y

las políticas de venta y cobranza determinan el pronóstico de los

ingresos de efectivo; también pueden ser por préstamos

obtenidos a largo y/o corto plazo, aportes y retiros de capital.

Como parte de la Proforma podemos presentar lo siguiente:



67

Tabla N° 20

FLUJO DE EFECTIVO PROYECTADO


1° TRIMESTRE 2° TRIMESTRE 3° TRIMESTRE 4° TRIMESTRE TOTALES

BANCO BANBIF S/ S/ S/ S/ S/

BANCO CONTINENTAL S/ S/ S/ S/ S/

CUENTAS POR COBRAR S/ S/ S/ S/ S/

CUENTAS POR PAGAR S/ S/ S/ S/ S/

S/ S/ S/ S/ S/

(+) INGRESOS POR SERVICIOS S/ S/ S/ S/ S/

(-) COMPRA DE MATERIALES S/ S/ S/ S/ S/

(-) PAGO DE MANO DE OBRA S/ S/ S/ S/ S/

(-) GASTOS S/ S/ S/ S/ S/

(-) PAGO TRIBUTARIOS S/ S/ S/ S/ S/

S/ S/ S/ S/ S/

(-) PAGO DE COMPRA DE ACTIVOS S/ S/ S/ S/ S/

(+) VENTA DE ACTIVOS S/ S/ S/ S/ S/

S/ S/ S/ S/ S/

S/ S/ S/ S/ S/SALDO FINAL DE EFECTIVO

SALDOS INICIALES

TOTAL SALDO INICIAL

FULJOS OPERATIVOS

TOTAL FLUJO OPERATIVO

FULJOS DE INVERSIÓN

TOTAL FLUJO DE INVERSIÓN



68

3.3.7 Estado de Situación Financiera Proyectado

Las proyecciones de los Estados Financieros tienen por objetivo

mostrar anticipadamente la repercusión que tendrá la situación

financiera y el resultado de la gestión futura de la empresa al

incluir operaciones que no se han realizado. Es una herramienta

muy importante para la toma de decisiones de la dirección de la

empresa cuando se pretenda llevar a cabo operaciones sujetas a

planeación que motiven un cambio importante en la estructura

financiera del negocio. . Como parte de la Proforma podemos

presentar lo siguiente:

Caja y Bancos S/ Tributos y Aport. Pension y Salud Por Pagar S/

Cuentas por Cobrar Comerciales S/ Cuentas por Pagar Comerciales S/

Otras Cuentas por Cobrar S/ Cuentas por Pagar Acc., Direct., y Gerentes S/

TOTAL ACTIVO CORRIENTE S/ TOTAL PASIVO CORRIENTE

Inmuebles, Maquinaria y Equipo S/ TOTAL PASIVO NO CORRIENTE S/

Depreciación y Amortización Acumulada S/

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE S/

Capital S/

Resultados Acumulados Positivos S/

Utilidad del Ejercicio S/

TOTAL PATRIMONIO S/

TOTAL ACTIVO S/ TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/

ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

PATRIMONIO



Tabla N° 21

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA PROYECTADO




69

3.4 Diseño de Sistema Presupuestal

Establecer un adecuado sistema presupuestal permitirá una eficiente

asignación y uso de recursos que ayudaran el cumplimiento de los

objetivos y metas, para así poder lograr un adecuado equilibrio en las

fases del proceso presupuestario, así como también brindar información

de cada una de las mismas, que permitan contribuir a la mejora de la

calidad de las diferente decisiones que tome la gerencia.

Así mismo, el gerente general debe comprender que el presupuesto se

relaciona con los fundamentos de la administración misma, es decir como

parte de las funciones de planeación, organización, coordinación,

dirección y control, en donde:

La planeación y el control, serán los rasgos esenciales del proceso

de elaboración de un presupuesto.

La organización, la coordinación y la dirección permitirán asignar

recursos y poner en marcha los planes con el fin de alcanzar los

objetivos

Mientras que el control mantendrá el plan de operaciones dentro

de unos límites razonables, comparando los resultados reales

frente a los presupuestos, determinando así las variaciones y

suministrando los elementos de juicio para la aplicación de

acciones correctivas.

3.4.1 Entradas y Salidas en un Sistema Presupuestario Para lograr las metas propuestas la alta dirección deberá generar

planes y acciones que proporcionen ingresos suficientes para

cumplir con los costos y demás gastos, procurando alcanzar

objetivos como una utilidad sobre el capital invertido, la

consolidación de la empresa en el mercado y la ampliación del

prestigio y su imagen ante el Estado Peruano.



70

Para constituir una empresa como tal se tiene que tener en

mentes los recursos a necesitar tales como: el recurso humano y

el capital, mientras que los ingresos estarán conformado por el

servicio prestado, los cuales al manejo razonable de entradas

y salidas generaran las utilidades planeadas, pero para ello se

debe realizar un diagnóstico de los factores externos e internos

que pueden afectar negativa o positivamente las estrategias, los

programas o políticas a establecer en cada área funcional.

Como diagnóstico de factores externos cabe destacar las políticas

gubernamentales en materia monetaria, salarial, fiscal, así como

también las tendencias de fenómenos económicos (inflación,

devaluación y costo del dinero), mientras que el diagnóstico de

factores internos determinara las debilidades y fortaleces que

tiene la empresa para competir, así mismo brindara un estudio de

la calidad del servicio, grado de actualización tecnológica y la

situación económica y financiera de la empresa.

3.4.2 Diseño de un Sistema Presupuestal general Con la finalidad de elaborar un presupuesto que permita mejorar

la gestión operativa de la empresa se aplicara el presupuesto

general para el año 2018, basándose en datos histórico que

muestran su crecimiento.

Por tal motivo se han tomado datos históricos de los años 2016 y

2017 para poder elaborar el presupuesto de ventas en el cual se

incluyen importes unitarios y totales.



71

FIGURA N° 02




72

3.4.3 Presupuesto Operativo

Presupuesto de Ventas. Supuestos:

1. Política de Ventas: Efectivo mediante depósitos.

2. Los cobros se hacen por medio de valorizaciones según

avances de obra.

3. Las ventas de materiales se da de manera eventual y no es

el giro principal de la empresa

4. Los intereses moratorios se dan a medida que el cliente no

cumple con los pagos acordados.

5. El IGV no se considera por temas para facilidad del

estudiante.

6. La morosidad no se considera por no ser significativo.

7. Periodo: Trimestral – Año 2017

Descripción:

Según la tabla N° 22 se dispone del Presupuesto de Ventas

que en este caso representa la base de los ingresos de la

Tabla N° 22

PRESUPUESTO DE VENTAS





PRESTACION DE SERVICIOS 650,950.00S/. 950,380.00S/. 1,535,950.00S/. 1,905,090.00S/. 5,042,370.00S/.

VENTA DE MATERIALES -S/. 15,040.00S/. 11,259.00S/. 35,500.00S/. 61,799.00S/.

INTERESES MORATORIOS -S/. 1,500.00S/. -S/. 3,525.00S/. 5,025.00S/.

TOTAL 650,950.00S/. 966,920.00S/. 1,547,209.00S/. 1,944,115.00S/. 5,109,194.00S/.

DETALLETRIMESTRE

TOTAL



73

empresa, en la cual la cual la producción de servicios es el

rubro más significativo.

Estos ingresos un mejor estudio se reflejara directamente

en el Estado de Resultados, en la partida de ventas.

Presupuesto de Producción. Supuestos:

1. La mano de obra se solicita con una semana antes de

iniciar la ejecución de algún proyecto.

2. La compra de materiales se adquieren con 10 días de

anticipación para la utilización de este, así no tener falta de

abastecimiento.

3. La producción a utilizar para el cumplimiento del servicio se

divide en mano de obra, materiales, herramientas y

servicios básicos.

4. El periodo a utilizar es de manera trimestral – Año 2017.

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN



Tabla N° 23



MANO DE OBRA S/.55,300.00 S/.71,050.00 S/.91,050.00 S/.101,850.00 S/.319,250.00

MATERIALES S/.470,464.00 S/.581,287.00 S/.1,176,155.00 S/.1,598,520.00 S/.3,826,426.00

HERRAMIENTAS Y QUIPOS S/.8,593.00 S/.7,593.00 S/.8,285.00 S/.8,357.00 S/.32,828.00

SERVICIOS BASICOS S/.1,580.00 S/.1,580.00 S/.2,105.00 S/.2,615.00 S/.7,880.00

TOTAL S/.535,937.00 S/.661,510.00 S/.1,277,595.00 S/.1,711,342.00 S/.4,186,384.00

DETALLETRIMESTRE

TOTAL



74

Descripción:

Según la tabla N° 23 Presupuesto de Producción que se

realizó después de elaborado el presupuesto de ventas

donde proyectamos los ingresos de la empresa es

necesario poder medir los costos de producir los servicios

prestados, para ello presupuestaremos la producción, con

el fin de poder tener en claro los costos a incurrir en la

elaboración del servicio. Entre el costo más significativo se

pueden observar los materiales y la mano de obra.

El presupuesto de producción se reflejara directamente en

el costo de servicio realizado, señalado en el estado de

Resultados.

Presupuesto de Materiales Supuestos:

1. Los materiales son comprados con 10 días de anticipación

para el abastecimiento adecuado.

2. Las órdenes de compras van firmadas por los residentes de

obras y aceptadas por gerencia para su compra inmediata.

3. El periodo a utilizar es de manera trimestral – Año 2017

PRESUPUESTO DE MATERIALES


RIPESA PERÚ E.I.R.L. TABLA N° 24



MATERIALES PETREROS S/.97,950.00 S/.151,090.00 S/.185,980.00 S/.250,650.00 S/.685,670.00

MATERIALES PLASTICOS S/.95,032.00 S/.128,525.00 S/.213,125.00 S/.280,950.00 S/.717,632.00

MATERIALES METALICOS S/.60,582.00 S/.75,692.00 S/.165,980.00 S/.235,650.00 S/.537,904.00

MATERIALES AGLUTINANTES S/.138,100.00 S/.140,890.00 S/.355,090.00 S/.450,620.00 S/.1,084,700.00

OTROS S/.78,800.00 S/.85,090.00 S/.255,980.00 S/.380,650.00 S/.800,520.00

TOTAL S/.470,464.00 S/.581,287.00 S/.1,176,155.00 S/.1,598,520.00 S/.3,826,426.00

DETALLETRIMESTRE

TOTAL



75

Descripción:

Según la tabla N° 24, la principal partida del presupuesto

de producción es la compra de materiales, ya que un buen

precio y calidad de estos, conllevan a que la empresa

obtenga buenos beneficios. En este cuadro se puede

observar la gran diversificación de estos para los diferentes

tipos de proyectos a realizar.

El presupuesto de materiales es una partida del

presupuesto de producción, el cual se tomara en cuenta

para el costo del servicio realizado.

Presupuesto de Gastos Supuestos:

1. Estos pagos son por lo general mensuales cuya

composición se india en la tabla N°25.

2. Se incluyen en gran medida los gastos administrativos.

3. Se encuentran también en este presupuesto, los gastos de

ventas y financieros que incurre la empresa

4. El periodo a utilizar es de manera trimestral – Año 2017

PRESUPUESTO DE GASTOS


RIPESA PERÚ E.I.R.L. Tabla N° 25



GASTOS ADMINISTRATIVOS- ALQUILERES 12,200.00S/. 12,200.00S/. 12,200.00S/. 12,200.00S/. 48,800.00S/.

- INTERNET 270.00S/. 270.00S/. 270.00S/. 270.00S/. 1,080.00S/.

- TELEFONO 150.00S/. 150.00S/. 150.00S/. 150.00S/. 600.00S/.

- LUZ 238.00S/. 242.00S/. 241.00S/. 248.00S/. 969.00S/.

- PASAJES 850.00S/. 900.00S/. 925.00S/. 980.00S/. 3,655.00S/.

- PERSONAL 6,200.00S/. 6,200.00S/. 6,200.00S/. 6,200.00S/. 24,800.00S/.

GASTOS FINANCIEROS 2,605.00S/. 8,235.00S/. 10,348.00S/. 15,980.00S/. 37,168.00S/.

GASTOS NOTARIALES 35.00S/. 30.00S/. 58.00S/. 65.00S/. 188.00S/.

GASTOS DE VIAJE 1,232.00S/. 1,490.00S/. 1,950.00S/. 2,070.00S/. 6,742.00S/.

23,780.00S/. 29,717.00S/. 32,342.00S/. 38,163.00S/. 124,002.00S/. TOTAL

TRIMESTRETOTALDETALLE



76

Descripción:

Según la tabla N° 25, El presupuesto de gastos se basara

en aquellos egresos de efectivo que realiza la empresa

pero que no necesariamente van ligados a la producción o

ejecución de obra.

El presupuesto de gastos se reflejara directamente en las

partidas de gastos tanto de ventas como administrativos,

señalado en el estado de Resultados.

Estado de Resultados presupuestado Después de haber elaborado los presupuestos operativos se

pasa a efectuar el Estado de Resultados Presupuestado para

el periodo 2017.

ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO



Tabla N° 26



(-) Costos de Servicios 4,186,384.00


(-) Gastos Administrativos 72,484.33

(-) Gastos de Ventas 14,349.67


(+) Otos Ingresos S/

(-) Gastos financieros 37,168.00




77

Descripción:

Según la tabla N° 26, el Estado de Resultado Presupuestado

nos ayudara a poder obtener una visión clara sobre la utilidad

que desea llegar la empresa. En el gráfico N° 09 se puede

mostrar de manera más clara como se encuentran los

volúmenes de ventas, costos de servicios y la utilidad del

ejercicio en términos monetarios, observando así que según lo

proyectado para se obtendrá un 16% de utilidad sobre las

ventas.

Gráfico N° 09

RESUMEN ESTADO DE RESULTADOS




78

Flujo de caja proyectado

FLUJO DE CAJA PROYECTADO


RIPESA PERÚ E.I.R.L. Tabla N° 27



BANCO BANBIF 145,358.00S/. 1,051,482.32S/. 408,613.06S/. 395,695.30S/.

BANCO CONTINENTAL 10 10 10 10

CUENTAS POR COBRAR 1,712,680.00

CUENTAS POR PAGAR 712,701.50 712,701.50

1,145,336.50 338,780.82 408,613.06 395,695.30

(+) INGRESOS POR SERVICIOS 650,950.00S/. 966,920.00S/. 1,547,209.00S/. 1,944,115.00S/.

(-) COMPRA DE MATERIALES 470,464.00S/. 581,287.00S/. 1,176,155.00S/. 1,598,520.00S/.

(-) PAGO DE MANO DE OBRA 55,300.00S/. 71,050.00S/. 91,050.00S/. 101,850.00S/.

(-) GASTOS 25,360.00S/. 31,297.00S/. 34,447.00S/. 40,778.00S/.

(-) PAGO TRIBUTARIOS 25,312.18S/. 28,047.88S/. 38,092.88S/. 210,728.03S/.

(-) DEPOSITOS POR CARTA FIANZA 168,368.00S/. 175,047.88S/. 184,092.88S/. 190,728.03S/.

-93,854.18S/. 80,190.24S/. 23,371.24S/. -198,489.06S/.

(-) PAGO DE COMPRA DE ACTIVOS 10,358.00S/. 36,289.00S/. 53,581.00S/.

(+) VENTA DE ACTIVOS

-10,358.00S/. -36,289.00S/. -53,581.00S/.

1,051,482.32S/. 408,613.06S/. 395,695.30S/. 143,625.24S/. SALDO FINAL DE EFECTIVO

SALDOS INICIALES

TOTAL SALDO INICIAL

FLUJOS OPERATIVOS

TOTAL FLUJO OPERATIVO

FLUJOS DE INVERSIÓN

TOTAL FLUJO DE INVERSIÓN



79

Descripción:

Según la tabla N° 27, el Flujo de Caja Proyectado nos

ayudara a tener una visión clara del manejo del efectivo

para el periodo 2017, se observa claramente que según los

montos designados al presupuesto al final del año

obtendremos una caja positiva, basada en las prestaciones

de servicios realizados, debido al giro de la empresa y por

la necesidad de esta, se puede observar que las

inversiones en activos se mantienen en la entidad para fin

de utilizarlos en la ejecución de los servicios, por ende no

se obtuvo ingresos de ventas por estas inversiones. El monto positivo de nuestra caja se reflejara en el Estado

de Situación Financiera en la cuenta de Efectivo y

Equivalentes de efectivo. Los pagos por concepto de Carta Fianza, son depósitos

realizados los cuales serán cobrados a futuro, estos

montos totales son reflejados en Otras Cuentas por Cobrar,

reflejado en el Balance de situación Financiera.



80

Estado de Situación Financiera Proyectado

Tabla N° 28

RIPESA PERÚ E.I.R.L. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA PROYECTADO




Cuentas por Cobrar Comerciales 1,026,912.00 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 67,310.00

Cuentas por Cobrar a personal, socios y

gerentes628,350.00 Cuentas por Pagar Comerciales 1,396,716.00

Otras Cuentas por Cobrar 718,236.79 Cuentas por Pagar Acc., Direct., y Gerentes 30,074.00

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 2,517,124.03 TOTAL PASIVO CORRIENTE 1,704,828.03

ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTEObligaciones Financieras 125,216.00

Inmuebles, Maquinaria y Equipo 579,437.00

Depreciación y Amortización Acumulada -71,459.00 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 125,216.00 Activo Diferido 1,602.00

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 509,580.00 PATRIMONIO

Capital 183,276.00



TOTAL PATRIMONIO 1,196,660.00






81

Descripción:

Según la tabla N° 28 para poder llevar a cabo una comparación

del estado de situación financiera y haciendo uso de la

ecuación contable, para el año proyectado 2017; podemos

apreciar que en comparación al activo, el Pasivo está

representado por 1’830,044.03 soles, equivalentes al 60.46%

del total del Activo. Mientras que el Patrimonio está conformado

por 1’196,660.00, equivalente al 39.54% del activo.

Gráfico N° 10

RESUMEN ESTADO DE SITUACION FINANCIERA




82

3.5 Análisis Comparativo de los Resultados Estado de Resultados comparativo – Análisis Vertical

Descripción

Según la tabla N° 29 para el periodo presupuestado 2017 el

costos de servicio esperado fue de S/ 4’186,384.00 siendo

esto el 81.94% del total de las ventas.

Tomando como base las ventas para el periodo

presupuestado, la Utilidad representara el 15.63% de las

ventas totales, equivalente a s/ 798,808.00 soles.

Tabla N° 29


ESTADO DE RESULTADOS COMPARATIVO – ANALISIS VERTICAL


VENTAS NETAS 5,109,194.00 100% 4,957,281.00 100%

(-) Costos de Servicios 4,186,384.00 81.94% 4,102,791.00 82.76%

UTILIDAD BRUTA 922,810.00 18.06% 854,490.00 17.24%

(-) Gastos Administrativos 72,484.33 1.42% 75,417.00 1.52%

(-) Gastos de Ventas 14,349.67 0.28% 13,758.00 0.28%

UTILIDAD OPERATIVA 835,976.00 16.36% 765,315.00 15.44%

(-) Gastos financieros 37,168.00 0.73% 38,845.00 0.78%

UTILIDAD DEL EJERCICIO 798,808.00 15.63% 726,470.00 14.65%

2017

PRESUPUESTADO

2017

EJECUTADO



83

Estado de Resultados Comparativo – Análisis Horizontal

Descripción

Según la tabla N° 30 para el año presupuestado 2017 la empresa

proyecto tener en ventas 5’109,194.00, pero esto no se logró ya

que por factores externos, solo se consiguió como ingresos

4’102,709.00 soles, a medida de esto se obtuvo una variación de

3% sobre lo proyectado.

Si nos basamos en la variación de las ventas, los costos de

Servicios varían en un 2%, equivalente a una disminución de

83,593.00 soles en comparación al periodo proyectado 2017, esto

Tabla N° 30



ESTADO DE RESULTADOS COMPARATIVO – ANALISIS HORIZONTAL

Variacion

Absoluta

Variacion

Relativa

VENTAS NETAS 5,109,194.00 4,957,281.00 151,913.00 3.1%

(-) Costos de Servicios 4,186,384.00 4,102,791.00 83,593.00 2.0%

UTILIDAD BRUTA 922,810.00 854,490.00 68,320.00 8.0%

(-) Gastos Administrativos 72,484.33 75,417.00 -2,932.67 -3.9%

(-) Gastos de Ventas 14,349.67 13,758.00 591.67 4.3%

UTILIDAD OPERATIVA 835,976.00 765,315.00 70,661.00 9.2%

-

(-) Gastos financieros 37,168.00 38,845.00 -1,677.00 -4.3%

-

UTILIDAD DEL EJERCICIO 798,808.00 726,470.00 72,338.00 10.0%

2017

PRESUPUESTADO

2017

EJECUTADO



84

se basa principalmente a que en el año 2017 también bajaron

nuestras ventas.

Basándonos en estas proyecciones para el año 2017 y en

comparación con el año ejecutado 2017 podemos observar que al

no tener un sistema de presupuesto establecido no se logró el

objetivo a esperar, siendo así la diferencia mostrada en las

utilidades, que a pesar no de tener gran variación se hubiese

podido optimizar de manera favorable.



85

Estado de Situación Financiera – Análisis Vertical

Tabla N° 31


ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVO – ANALISIS VERTICAL


ACTIVOS

2017

PRESUPUESTADO %

2017

EJECUTADO %

Activos Corrientes

Efectivo y equivalentes de efectivo 143,625.24 4.7% 145,368.00 4.9%

Cuentas por cobrar comerciales 1,026,912.00 33.9% 989,051.00 33.4%

Cuentas por Cobrar a personal, socios y gerentes 628,350.00 20.8% 618,350.00 20.9%Otras Cuentas por Cobrar 718,236.79 23.7% 723,629.00 24.4%

Total Activos Corrientes 2,517,124.03 83.2% 2,476,398.00 83.5%

Activos No Corrientes -

Inmuebles, maquinaria y equipo neto 579,437.00 19.1% 560,415.00 18.9%(-) Depreciación y Amortización Acumulada -71,459.00 -2.4% -73,487.00 -2.5%

Activo Diferido 1,602.00 0.1% 1,534.00 0.1%

Total Activos No Corrientes 509,580.00 16.8% 488,462.00 16.5%

Total Activos 3,026,704.03 100.0% 2,964,860.00 100.0%

PASIVOS Y PATRIMONIO -

Pasivos Corrientes -

Tributos y Aport. Pension y Salud Por Pagar 210,728.03 7.0% 208,185.00 7.0%

Remuneraciones y Participaciones por Pagar 67,310.00 2.2% 66,644.00 2.2%

Cuentas por pagar comerciales 1,396,716.00 46.1% 1,425,403.00 48.1%

Cuentas por Pagar Acc., Direct., y Gerentes 30,074.00 1.0% 30,074.00 1.0%

Total Pasivos Corrientes 1,704,828.03 56.3% 1,730,306.00 58.4%

Pasivos No Corrientes - 0.0%

Obligaciones financieras 125,216.00 4.1% 120,286.00 4.1%

Otras cuentas por Pagar - 0.0% - 0.0%

Total Pasivos No Corrientes 125,216.00 4.1% 120,286.00 4.1%

Total Pasivos 1,830,044.03 60.5% 1,850,592.00 62.4%

Patrimonio Neto - 0.0%

Capital 183,276.00 6.1% 183,276.00 6.2%

Resultados acumulados positivos 214,576.00 7.1% 204,522.00 6.9%

Utilidad del Ejercicio 798,808.00 26.4% 726,470.00 24.5%

Total Patrimonio Neto 1,196,660.00 39.5% 1,114,268.00 37.6%

Total Pasivos y Patrimonio Neto 3,026,704.03 100.0% 2,964,860.00 100.0%



86

Descripción:

Según la tabla N° 31 en el año 2017, en comparación estado

proyectado del periodo 2017 en la partida de activos, se ve una

variación en las cuentas por cobrar, y también en los inmuebles

maquinarias y equipos, esto se debe a que se proyectó mayores

ingresos en efectivo gracias a ellos la entidad podrá invertir más

en inmuebles y maquinarias, para futuras ejecuciones, lo cual evita

que se den gastos por alquiler de estos equipos.

Las cuentas por pagar para el año 2018 se pretenden pagar en el

más corto tiempo, para así poder evitar los compromisos de pago

a futuro.

Se pretenden bajar los pasivos, y aumentar el patrimonio para el

año 2018, esto se deberá ya que a medida de un mejor control y

gestión se podrá obtener mayores utilidades lo cual será muy

beneficioso para la empresa.



87

Estado de Situación Financiera – Análisis horizontal

Tabla N° 32


ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVO – ANALISI HORIZONTAL


2017

PRESUPUESTADO

2017

EJECUTADO

Variacion

Absoluta

Variacion

Relativa

ACTIVOS

Activos Corrientes

Efectivo y equivalentes de efectivo 143,625.24 145,368.00 -1,742.76 -1.2%

Cuentas por cobrar comerciales 1,026,912.00 989,051.00 37,861.00 3.8%

Cuentas por Cobrar a personal, socios y gerentes 628,350.00 618,350.00 10,000.00 1.6%Otras Cuentas por Cobrar 718,236.79 723,629.00 -5,392.21 -0.7%

Total Activos Corrientes 2,517,124.03 2,476,398.00 40,726.03 1.6%

Activos No Corrientes -

Inmuebles, maquinaria y equipo neto 579,437.00 560,415.00 19,022.00 3.4%(-) Depreciación y Amortización Acumulada -71,459.00 -73,487.00 2,028.00 -2.8%

Activo Diferido 1,602.00 1,534.00 68.00 4.4%

Total Activos No Corrientes 509,580.00 488,462.00 21,118.00 4.3%

Total Activos 3,026,704.03 2,964,860.00 61,844.03 2.1%

PASIVOS Y PATRIMONIO -

Pasivos Corrientes -

Tributos y Aport. Pension y Salud Por Pagar 210,728.03 208,185.00 2,543.03 1.2%

Remuneraciones y Participaciones por Pagar 67,310.00 66,644.00 666.00 1.0%

Cuentas por pagar comerciales 1,396,716.00 1,425,403.00 -28,687.00 -2.0%

Cuentas por Pagar Acc., Direct., y Gerentes 30,074.00 30,074.00 - 0.0%

Total Pasivos Corrientes 1,704,828.03 1,730,306.00 -25,477.97 -1.5%

Pasivos No Corrientes -

Obligaciones financieras 125,216.00 120,286.00 4,930.00 4.1%

Otras cuentas por Pagar - -

Total Pasivos No Corrientes 125,216.00 120,286.00 4,930.00 4.1%

Total Pasivos 1,830,044.03 1,850,592.00 -20,547.97 -1.1%

Patrimonio Neto -

Capital 183,276.00 183,276.00 - 0.0%

Resultados acumulados positivos 214,576.00 204,522.00 10,054.00 4.9%

Utilidad del Ejercicio 798,808.00 726,470.00 72,338.00 10.0%

Total Patrimonio Neto 1,196,660.00 1,114,268.00 82,392.00 7.4%

Total Pasivos y Patrimonio Neto 3,026,704.03 2,964,860.00 61,844.03 2.1%



88

Descripción:

Como se puede observar en la tabla N° 32 en comparaciones de

activos, podemos ver que para el año presupuestado se planteó

tener una caja menor, para así poder tener un mayor circulante

y menos deudas a futuro.

Los pasivos se presupuestó a disminuir y así poder tener

menores deudas, pero según lo ejecutado no se cumplió por falta

de una buena gestión.

El patrimonio se presupuestó en aumentar en un 7.4% esto se

debió obtener primordialmente a la buena ejecución de la gestión

operativa al igual que se planteó en aumentar las utilidades y por

ende la empresa se consolidara de mejor manera en el mercado.



89

IV. DISCUSIÓN DE RESULTADOS Según los resultados obtenidos podemos indicar que, según la Tabla N° 1 se

presenta el Estado de Situación Financiera, así como la tabla N° 4 con el Estado

de Resultados del mismo periodo, mostrando su análisis parcial de las cuentas

por cobrar, cuentas por pagar y costo del servicio, con sus tablas 2,3 y 5

respectivamente cuya información refleja una situación favorable, así como la

misma información referente al periodo 2017, cuyos resultados son aún más

favorables según refleja la tablas N° 6; en las tablas N° 7 y 8 podemos identificar

las principales cuentas reflejadas en el Balance de Situación tales como las

cuentas por cobras y pagar. En la tabla N° 09 identificamos el Estado de

resultados, mientras que en la tabla N° 10 describimos la distribución de los

costos de servicios. Así mismo se ha efectuado el Análisis Financiero de ambos

estados y de ambos periodos, tanto con su análisis vertical como su análisis

horizontal, expresándose las variaciones tanto por periodo como

comparativamente entre ellos arrojando en el análisis vertical la significación de

las cuentas por cobrar comerciales, así como las cuentas por pagar comerciales.

En cuanto a resultados la importancia de los costos de servicios para ambos

periodos así como la utilidad del ejercicio de los mismo, en relación al análisis

horizontal se comprueba la tendencia favorable, particularmente del periodo

histórico próximo, conforme se demuestra en la tabla N° 11 con el análisis vertical

del Estado de situación financiera de los años 2016 y 2017 con su descripción

en los gráficos N° 1, 2 ,3 ,4 , 5 y 6; así mismo con el análisis horizontal del Estado

de situación financiera de los años 2016 y 2017 en la tabla N° 12 y su descripción

posterior. También se muestran los análisis verticales y horizontales en de los

estados de resultados para los periodos 2016 y 2017 en las tablas N° 13 y 14



90

con sus respectivas descripciones según los gráficos N° 7 y 8. Así mismo la

figura N° 1 nos muestra la organización de la entidad en la cual se muestra la

falta del sistema presupuestario, de igual modo se diseña la proforma del

Sistema de Presupuesto para el área de ventas según tabla N° 15, para el área

de producción con tabla N° 16, para los materiales con la tabla N° 17,

presupuesto de gastos tabla N° 18, los estados financieros proforma, proyectado

y presupuestados como muestra la tabla N° 19 el Estado de Resultados, Estado

de Flujo de Efectivo con la tabla N° 20 y el estado de situación financiera tabla

N° 21. Se muestra la propuesta de la aplicación del Sistema Presupuestado para

el año 2017 según la tabla N° 22 con el presupuesto de ventas y sus respectivas

políticas de a emplear, la tabla N° 23 nos muestra el presupuesto de producción

con la descripción de los recursos a utilizar, en la tabla N° 24 mostramos la

composición de los materiales usados, en la tabla N° 25 los gastos a percibir en

el periodo presupuestado, y en las tablas N° 26, 27 y 28, que comprenden los

presupuestos de operación y financieros, incluyendo los Estados Financieros

proyectados; la tabla N° 29 nos muestra el Estado de Resultados en el Análisis

Vertical y la tabla N° 30 Análisis Horizontal; la tabla N° 31 muestra el Estado de

Sistema Financiero con su Análisis Vertical y la tabla N° 32 con su Análisis

Horizontal.

De acuerdo al análisis anterior se puede indicar que la propuesta de un sistema

presupuestal permitirá a la empresa RIPESA PERU E.I.R.L. disponer de una

gestión operativa más eficiente con resultados, tanto económicos como

financieros más favorables, esto también debe reconocerse que se realiza en

paralelo a las políticas de la empresa y a ambas áreas, es decir que económica

como financieramente sean más consistentes en el entorno de la empresa como



91

en el mercado en el cual la entidad se ubica y por lo tanto definir las bondades

del Sistema Presupuestario.

La información obtenida puede relacionarse con lo que indica Burbano, el cual

sostiene que el Sistema Presupuestario es una herramienta que se utiliza tanto

para el planeamiento como para el control; eso se demuestra en la información

que ha sido obtenida en la presente investigación. Así mismo Amaya nos indica

que los niveles de gestión operativa esta en razón directa de los objetivos,

políticas y tipo de negocio, de igual modo con el resultado que se ha obtenido,

se ha identificado las áreas respectivas que por su naturaleza del tipo de negocio

tomado como referencia dispone en el entorno empresarial.



92

V. CONCLUSIONES

1. Se ha determinado que la aplicación de un sistema de presupuesto incide en

el desarrollo de la gestión operativa de la Empresa Constructora RIPESA

PERÚ E.I.R.L., tal como se reflejan en la comparación de los estados

proyectados con los ejecutados; debido a que permite y facilita la obtención y

prevención de la información necesaria en las áreas como Ventas,

Producción, Logística, Recursos Humanos, Seguridad y Salud y por lo tanto

en los Estados Financieros Presupuestados.

2. El Presupuesto de la Empresa RIPESA PERÚ E.I.R.L., logro establecer como

ha venido siendo utilizado históricamente de manera tradicional, es decir de

manera empírica, en la cual solo se disponía informes parciales, estimaciones

generales y políticas aisladas que no definían objetivos y metas cuantificables

por periodos específicos y por lo tanto la entidad no dispone de un Sistema

Presupuestado Formal.

3. Un Sistema de Presupuesto incide de manera planificada y coordinada, aporta

favorablemente al desarrollo de la Gestión Operativa porque define planes,

funciones, estimaciones y supuestos coherentes y a la vez realistas que

tomando como base valores históricos y con tendencias, contribuye con

resultados favorables para la empresa.

4. De la evaluación que se ha efectuado a los resultados de la Empresa

Constructora RIPESA PERÚ E.I.R.L. con la propuesta de la implantación de

un Sistema de Presupuesto se ha logrado determinar comparativamente que

con su empleo los resultados de la empresa son más favorables tanto

económica como financiera, es así que gracias a sistema presupuestario se

podrá dar una mejor gestión para el logro de mayores beneficios, en los

cuales para el cumplimento las políticas se deber de manera objetiva el

funcionamiento de dicho sistema presupuestal.



93

VI. RECOMENDACIONES

1. Implementar de manera oficial la propuesta de un sistema de Presupuesto

adecuado al sector, con el fin de establecer objetivos con relación a los

ingresos, gastos, activos, deuda; los cuales contenga una revisión más

detallada de sus características y de sus objetivos.

2. Efectuar una revisión del Presupuesto tradicional que ha utilizado la

Empresa Constructora RIPESA PERÚ E.I.R.L. para considerar los aspectos

favorables a tener en cuanta y de la misma manera incluir nuevas políticas

presupuestables las cuales sean favorables para la entidad.

3. Elaborar un diseño de Sistema Presupuestario acorde a las perspectivas que

dispone la empresa, considerando los cambios internos de la empresa así

como aquellos que surgen como producto del Sistema Económico; los

cuales ayuden generar información y tomar decisiones oportunas de

acuerdo a las condiciones y características del mercado.

4. Desarrollar aplicaciones alternativas se Sistemas Presupuestados que

adaptados a la empresa permitan el logro de sus metas y objetivos y

empresariales.



94

VII. Referencias Bibliográficas

LIBROS

Anaya, J. (2007). Logística Integral: La gestión Operativa de la

empresa. España: Editorial ESIC.

Burbano, J. & Ortiz, A. (1998). Presupuestos. Santafé de Bogotá,

Colombia: Editorial McCraw-Hill Interamericana

Cárdenas y Nápoles, R. (2002). Presupuestos Teorías y Prácticas.

México: McCraw- Hill Interamericana.

Del Rio, C. (2009). Técnica Presupuestal. México: Cengage Learning.

Fagilde, C. (2009). Presupuesto Empresarial. México: Programa de

ciencias sociales.

Allen, S. & Rachlin, R. (1998). Manual de Presupuestos, (1era

Edición). México: McGraw-Hill

Krajewski, L., Ritzman, L. y Malhotra, M. (2000) Administración de

Operaciones, estrategia y análisis 5ª edición. México; Editorial

Pearson Educación.

Meyes, J. (2004). Gestión Presupuestaria. Colombia: Ediciones

Unicorte p. 21.

Muñiz, L. (2009). Control Presupuestario. España: Profit.

Rubio, P. (2008) Introducción a la Gestión Empresarial Libro 1.

Madrid; Instituto Europeo de Gestión Empresarial.



95

PAGINAS WEB

CONTABILIDAD FINANCIERA

[http://www.ecured.cu/index.php/Rentabilidad]

GESTION OPERATIVA

[https://www.isotools.org/2015/03/26/que-es-la-gestion-operativa-

de-una-empresa-y-como-mejorarla/]

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA, PORTAL WEB.

[https://apps.contraloria.gob.pe/packanticorrupcion/control_interno.

html]

IMPORTANCIA DE LAS FINANZAS.

[http://finanzasempresariales-

tendencias.blogspot.com/2011/06/importancia-de-las-finanzas.html]

PRESUPUESTO.

[http://www.emprendepyme.net/que-es-un-presupuesto.html]



https://www.isotools.org/2015/03/26/que-es-la-gestion-operativa-de-una-empresa-y-como-mejorarla/

https://www.isotools.org/2015/03/26/que-es-la-gestion-operativa-de-una-empresa-y-como-mejorarla/

https://apps.contraloria.gob.pe/packanticorrupcion/control_interno.html

https://apps.contraloria.gob.pe/packanticorrupcion/control_interno.html

96

ANEXOS



97

ENTREVISTA

La presente entrevista se ha realizado al contador general de la empresa RIPESA

PERÚ E.I.R.L. a efecto de tener información relacionada al Sistema de Presupuesto

y la Gestión Operativa de la Empresa, agradeciendo la participación del profesional.

I. INFORMACION GENERAL

1. ¿Indique la experiencia en el cargo que dispone? Mi experiencia como contador es de 14 años, pasando por distintos

rubros empresariales; incluyendo mi paso por SUNAT que fue de tres

años.

2. ¿Cuál es su experiencia y conocimiento referido al Sistema de Presupuesto? Tuve la oportunidad de laborara en el área de presupuesto del

hospital La Caleta, donde se tomaba inventario de la medicina y se

proyectaba en base a datos de salidas de almacén, la cantidad que

requeríamos para el siguiente año, elaborando un presupuesto tanto

en cantidad como en costo, adicionalmente a esto también

presupuestamos alguna plaza a cubrir en un área en especifica.

3. ¿Cuál es el aporte del Área Contable y Presupuestal en la Gestión Operativa de la Empresa? Esta área aporta los datos necesarios basados en informes de los

costos de la obra, que luego permitirán gestionar un mejor desarrollo

de las futuras obras que la empresa efectué, optimizando costos y

gastos para una mejor rentabilidad.

4. ¿La Empresa dispone de un Sistema de Presupuesto? Sustente su respuesta. No, pero si contamos con plantillas de Excel que nos permiten

efectuar y proyectar los costos de las obras.

II. INFORMACION DEL AREA CONTABLE Y PRESUPUESTAL

5. ¿De qué manera considera usted que el Sistema Contable favorece la implementación de un Sistema de Presupuesto? Favorece en el sentido de que la base de datos que el sistema

contable tiene y el resultado de estos datos contables, servirán para



98

implementar todo un sistema de presupuestos, toda vez que este

sistema parte de información cierta para así poder proyectar informes.

6. ¿De acuerdo a su experiencia, estima que es importante la implementación de un Sistema de Presupuesto? ¿Por qué? Sí, porque cuando hay un sistema de presupuestos habrá un patrón

al cual seguir, una meta a la cual se tiene que llegar, tanto en costos,

gasto y así como ingresos; esto permitirá a optimizar el desarrollo de

la empresa.

7. ¿Si la entidad no dispone de un Sistema de Presupuestos, como proyecta sus actividades? En base a plantillas de Excel que manejamos tratando de proyectar

nuestras actividades.

8. ¿Qué nivel de coordinación mantienen los directivos, el Área Contable y el Sistema de Logística? El nivel de coordinación es el adecuado, mas no es el óptimo, aún

existen algunas dudas en el revelamiento de la información.

9. ¿El control que dispone la Empresa de todos sus recursos es eficiente? Explíquelo. No, se está tratando de implementar un adecuado sistema de control

que vincule a todas las áreas, por el momento solo existe control de

los materiales empleados en obra.

10. ¿De acuerdo a la Información Económica y Financiera considera que la Empresa está desarrollándose? Sustente su respuesta. Si, año tras año se ha incrementado las obras y consecuentemente la

rentabilidad debido a la responsabilidad al efectuar cada obra y la

gestión gerencial adecuada, todo esto habla muy bien de la empresa.

11. ¿La Gestión Operativa de la entidad es Eficiente? ¿Por qué? Más que eficiente es la adecuada para los proyectos que tenemos,

porque aún existen algunos vacíos en la parte operativa que poco a

poco se están subsanando.



99

12. ¿Cuál es la factibilidad de generar un diseño de un Sistema de Presupuesto? Si es factible generar este sistema, se contratara al personal

adecuada para su desarrollo.

13. ¿Considera usted que la implementación de un Sistema de Presupuesto aportara a la Gestión Operativa de la Empresa? ¿Por qué? Sí, porque tendremos puntos proyectados específicos para cada

área operativa que comprenderá presupuesto de costos, gastos

detallados y de ingresos

III. APORTES Y SUGERENCIAS

14. ¿Cuáles son las ventajas de implementar un Sistema de Presupuesto? Tener un patrón, una proyección de las operaciones que nos

permitirán tener buenas decisiones.

15. ¿Qué limitaciones tiene el Sistema de Contabilidad para apoyar la conformación de un sistema de Presupuestos? Ninguno, el sistema contable cuenta con muchos datos que ayudaran

al sistema de presupuestos.

16. ¿Estima usted que el Presupuesto tiene limitaciones? ¿Cuáles? Puede ser que haya alguna limitación, pero se ira subsanando en

plena implementación. Esto puede ser por ejemplo en la gestión que

se da en el lugar de obra.

17. ¿Qué sugerencias daría usted para un eficiente desempeño de la implementación de un Sistema de Presupuesto de la empresa? Una reunión con todas las áreas, donde cada uno manifieste las

debilidades de gestión con la que cuenta, informar sobre los costos y

gastos en que incurran en el desempeño de sus labores,

documentando lo informado.



aplicaciÓn de un sistema de presupuesto y su incidencia en …

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