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Análisis de la Reforma Fiscal 2014 CAMIMEX

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Noviembre 2013

PwC

Ingresos totales estimados para el año fiscal 2014

1. Se estima un incremento de ingresos en el año fiscal 2014 del 12.82% respecto al FY2013.

El incremento es de $510,864.2.

2. El ingreso por impuestos para 2014 es de $1,770,163 y en el año fiscal 2013 $1,605,162.5.

El incremento por concepto de impuestos es de $165,000.5.

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2

PwC

$4,479,954

$3,956,362

Ley deIngresos 2014

Ley deIngresos 2013

Ingresos presupuestados Cifras en millones de pesos

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Ingresos totales estimados para el año fiscal 014

• El ISR incrementó en un 23%

• El IETU se abroga

• El IVA disminuyó en un 2.13%

• El IEPS incrementa en 153.75%

• El IDE se abroga

• Los Derechos incrementan en 1.54%

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ISR IETU IVA IEPS IDE Derechos

2014 1,006,3 - 609,393 134,442 - 822,023

2013 818,095 44,638 622,626 52,982 3,890 809,589

-

200,000

400,000

600,000

800,000

1,000,000

1,200,000

Cantidades en millones de pesos

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Factores que originan el incremento

ISR

Personas morales

• Eliminación de regímenes fiscales preferenciales (consolidación, simplificado, enajenaciones a plazo).

• Eliminación de diversas deducciones (deducción inmediata de activos fijos, limité de deducción de salarios exentos y aportaciones a planes de pensiones).

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Personas físicas

• Gravar las ganancias por enajenación de acciones que cotizan en bolsa.

• Renglones adicionales a la tarifa.

• Impuesto adicional por dividendos.

• Limitación a deducciones personales y exenciones.

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Factores que originan el incremento

IVA

• Tasa general en la zona fronteriza, así como gravar la enajenación de bienes que estaban sujetos a la tasa 0%.

IEPS

• Gravar productos adicionales (plaguicidas, combustibles fósiles, comida chatarra, bebidas).

Derechos

• Derechos adicionales al sector minero.

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Personas morales

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Personas morales Disposiciones generales

• Tasa del 30%.

• Tasa reducida para personas morales dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas.

• PTU, será la misma que para ISR.

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• Impuesto adicional del 10% aplicado sobre el monto de los dividendos o utilidades distribuidos.

• Acreditamiento de impuestos pagados en el extranjero.

• Beneficios de los tratados para evitar la doble tributación.

PwC

• Se elimina el tratamiento fiscal de las enajenaciones a plazo.

Fibras

• Tratamiento diferenciado para los ingresos diferentes al arrendamiento.

Sibras

• Derogación del estímulo (acumulación de ingreso).

Costo fiscal de acciones

• El cálculo para determinar la ganancia en la enajenación de acciones será el mismo, sin importar el tiempo de la tenencia que se tenga de las acciones.

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• Las cuotas al IMSS a cargo de los trabajadores absorbidas por el patrón serán no deducibles.

• Donativos a favor de la Federación, entidades federativas, municipios u organismos descentralizados el monto no podrá exceder de 4% de la utilidad fiscal.

• Se limita la donación de bienes que han perdido su valor.

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• Requisitos para la deducción de Sueldos y Salarios:

1) que esté cubierto el impuesto local por salarios.

2) se expidan comprobantes fiscales digitales por internet.

3) se pague mediante el sistema financiero arriba de $2,000.

• Comprobante fiscal por los préstamos efectuados a terceros, trabajadores, funcionarios, socios o accionistas.

• Vales de despensa deberán ser entregados a través de monederos electrónicos autorizados por el SAT.

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Personas morales Disposiciones generales • La deducción por renta de

automóviles no excederá de $200 diarios.

• La deducción de los consumos en restaurantes y bares se limita al 8.5%, con excepción de los consumos efectuados por gasto de viaje.

• No serán deducibles en ciertos casos los pagos a residentes en el extranjero.

• Será deducible el 53% de los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador y de las aportaciones al fondo de pensiones.

• La deducción será del 47% de los pagos anteriores, cuando se disminuyan las prestaciones exentas a los trabajadores respecto al año anterior.

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• Se elimina la posibilidad de deducir las erogaciones realizadas en periodos preoperativos, en el ejercicio en que las mismas se realicen cuando se trate de contribuyentes que se dediquen a la explotación de yacimientos de mineral.

• Se modifica el límite para la deducción de automóviles de $175,000 a $130,000.

• Se elimina la deducción inmediata de activos fijos.

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Personas morales Disposiciones generales • Se elimina la referencia de

determinar el costo aplicando el sistema de costeo directo.

• Se elimina el UEPS como método de valuación de inventarios.

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1 Instituciones de crédito

Se elimina la opción de deducir las reservas a la cartera de crédito (ahora se deducirán hasta que efectivamente se consideren incobrables).

2 Pérdidas fiscales por amortizar

Sin cambios, en transitorios se establecen los derechos a seguir amortizándolas.

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3 Declaraciones informativas

Se elimina la obligación de presentarlas (retenciones, sueldos, pagos al extranjero); sin embargo, mediante transitorios se establece la obligación de presentarlas hasta diciembre 2016.

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Personas físicas

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Enajenación de acciones en la Bolsa Mexicana de Valores:

1. Se elimina la exención en la enajenación de acciones emitidas por sociedades mexicanas a través de Bolsa de Valores.

2. Se pagará ISR a la tasa del 10% sobre la ganancia obtenida.

3. El impuesto considera como definitivo, salvo ciertas excepciones.

Personas físicas Disposiciones generales - Exenciones

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4. Las casas de bolsa deberán hacer el cálculo de la ganancia o pérdida del ejercicio y entregarla al contribuyente.

5. En caso de pérdida únicamente se podrá disminuir contra la ganancia de la misma naturaleza.

Personas Físicas Disposiciones generales - Exenciones

Enajenación de acciones en la Bolsa Mexicana de Valores:

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Ingresos por Actividades Empresariales y profesionales -régimen de Incorporación Requisitos para tributar en este régimen

Noviembre 2013

Las personas físicas que realicen actividades empresariales que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realización título profesional.

Ingresos anuales de hasta dos millones de pesos.

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Personas físicas Tasa del ISR

Incremento de la tasa marginal máxima de ISR, como se muestra a continuación:

Noviembre 2013

Ingresos anuales mayores a

Tasa marginal

$750,000 32%

$1,000,000 34%

$3,000,000 35%

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Personas físicas Enajenación de casa habitación

• El monto exento se reduce a 700,000 UDI ( $ 3,500,000 pesos aproximadamente).

• Para gozar de la exención prevalece el requisito de no haber vendido una casa habitación durante los cinco años inmediatos anteriores a la fecha de la enajenación.

Noviembre 2013

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Personas físicas Deducciones personales

1. Los pagos por gastos médicos, dentales y hospitalarios, así como el transporte escolar obligatorio

Se efectuarán mediante cheque, transferencia de fondos o tarjeta de crédito, débito o de servicios, excepto en poblaciones o zonas rurales sin servicios financieros

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2. Límite de los créditos otorgados para casa habitación para deducir el interés real

750,000 UDIS (Aproximadamente $3,750,000 pesos)

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3. Las deducciones personales estarán limitadas a la cantidad menor entre:

4 SMG del área geográfica del contribuyente al año ($94,549.60 para zona A) o el 10% del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo los exentos.

Lo anterior no aplica a los donativos.

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Impuesto Empresarial a Tasa Única IETU

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28

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Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única

• Abrogación de la Ley del IETU.

• Las obligaciones y derechos que hubieran nacido durante su vigencia, deberán cumplirse conforme a los montos, formas y plazos establecidos.

Noviembre 2013

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Impuestos a los Depósitos de Efectivo IDE

Noviembre 2013

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Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo

• Abrogación de la Ley del IDE.

• Las instituciones del sistema financiero deberán informar una vez al año sobre los depósitos en efectivo que reciban los contribuyentes en cuentas abiertas a su nombre cuando el monto acumulado supere los $15,000 pesos mensuales.

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Régimen Opcional para Grupos de Sociedades

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Consolidación fiscal Eliminación de la consolidación fiscal

Desconsolidación

2013

(con efectos a 2012)

Art.71 LISR Regla I.3.6.4

RMF.

2014

(con efectos a 2013)

Art. 71 LISR Art. noveno trans. frac. XV – Un solo cálculo

Art. noveno trans. Frac.

XVIII – Continuar con el esquema del

ISR diferido

Nota: Los grupos que aún no tienen un periodo de 5 años consolidando continuarán haciéndolo hasta cumplido dicho periodo.

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Consolidación fiscal Eliminación de la consolidación fiscal

Esquema de pago

• Un solo pago 2013

• En 5 ejercicios (2014-2018) • Esquema de pagos

concluyendo hasta 2023 2014 Noviembre 2013

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Consolidación fiscal Conceptos que generan ISR diferido

Pérdidas Fiscales

Pérdidas en venta de acciones

Conceptos especiales de consolidación

Sólo cuando las pérdidas individuales son mayores a las consolidadas.

Las obtenidas antes de 2008.

Hasta que se efectúen con terceros.

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Consolidación fiscal Conceptos que generan ISR Diferido

Dividendos no provenientes de CUFIN/CUFINRE

Diferencias de CUFIN/RECUFIN

Únicamente los pagados a partir del 1 de enero de 1999.

Cuando la CUFINCO/RECUFINCO sea mayor a la suma de la CUFIN/RECUFIN individual de todas las compañías del grupo.

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Consolidación fiscal Conceptos que generan ISR Diferido

Diferencias CUFIN RECUFIN

Saldo Acumulado A 2004 y 2005 en adelante

Saldo negativo Sí No

Ajustes a nivel consolidado

En la desincorporación o desconsolidación

En función del pago del ISR diferido

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I. Generalidades

Aplicable a Integradoras que participen en el 80% de las acciones con derecho a voto de las sociedades Integradas.

El nuevo régimen prácticamente sólo permite el diferimiento del impuesto por pérdidas fiscales por un periodo de tres años.

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I. Generalidades

Plazo para ejercer la opción

Opcional para grupos que consolidan, debiendo presentar un aviso a más tardar el 15 de febrero de 2014.

Grupos que no consoliden deben presentar su solicitud a más tardar el 15 de agosto del año inmediato anterior a aquel en que se pretenda optar por este régimen.

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II. Definiciones

No califican como integradora e integradas

Las previstas en el actual régimen de consolidación fiscal

Las maquiladoras

Las que presten el servicio de transporte público aéreo

Las que cuenten con pérdidas pendientes de amortizar

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Nueva mecánica de acreditamiento del ISR pagado en el extranjero por dividendos percibidos

Aplicable en el primer y segundo nivel corporativo y principalmente consiste en:

a) Fórmulas específicas.

b) Montos proporcionales y límite de acreditamiento por país y ejercicio fiscal.

c) Obligación de llevar un registro que permita identificar el ejercicio al cual corresponden los dividendos o utilidades

d) De no realizarse esta identificación las primeras utilidades generadas serán las primeras distribuidas.

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Impuesto pagado en el extranjero – naturaleza de ISR

Se considera que un impuesto pagado en el extranjero tiene naturaleza de ISR cuando:

Cumpla con las reglas generales que expida el SAT.

Se encuentre incluido en un tratado para evitar la doble tributación.

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Limitación a deducciones - pagos no deducibles

No serán deducibles:

Los pagos efectuados a una entidad extranjera que controle o sea controlada por el contribuyente, por concepto de intereses, regalías o asistencia técnica, cuando:

1)La entidad extranjera que reciba el pago se considere transparente, excepto cuando la operación se haga a valores de mercado y sus accionistas o asociados estén sujetos a un ISR por los ingresos a través de la misma.

2)El pago se considere inexistente para efectos fiscales en el país donde se ubique la entidad.

3)La entidad extranjera que reciba el pago no lo considere como ingreso gravable.

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Gatos no deducibles – pagos que generen una doble deducción

También no serán deducibles:

Los pagos que también sean deducibles para una parte relacionada residente en México o en el extranjero, salvo que la parte relacionada acumule los ingresos generados por el contribuyente ya sea en el ejercicio fiscal o el siguiente.

Noviembre 2013

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Tratados fiscales

Para aplicar sus beneficios se deberá:

• Ser residente

• Cumplir con las disposiciones del Tratado y de la Ley.

• Designar un representante legal en México.

• Presentar la declaración informativa de su situación fiscal, o dictamen fiscal si se optó por dictaminarse.

Además, tratándose de operaciones con partes relacionadas, las autoridades podrán solicitar al residente en el extranjero que:

• Acredite la doble tributación jurídica a través de una manifestación bajo protesta de decir verdad.

Noviembre 2013

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Impuesto a la distribución de dividendos o utilidades

10%

• Tasa de retención del 10%, aplicable solo a utilidades generadas (CUFIN) a partir de 2014.

• Distribuidos por personas morales a personas físicas y residentes en el extranjero.

• Impuesto definitivo.

• Posibilidad de aplicar Tratado Fiscal.

• Impuesto adicional de 10% sobre las ganancias que distribuyan los establecimientos permanentes.

10% Noviembre 2013

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Se adiciona a la definición de regalías

La enajenación de ciertos bienes o derechos (marcas, patentes, fórmulas, entre otros) sólo calificarán como regalías cuando el monto de la contraprestación se determine en función de:

Productividad,

Uso o

Disposición ulterior.

Concepto previamente incluido en Resolución Miscelánea y en diversos Tratados Fiscales.

… aquellas condicionadas a la productividad, el uso o a la disposición ulterior.

Noviembre 2013

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Ingresos Pasivos - Regímenes Fiscales Preferentes

Se amplía la definición de ingresos pasivos con el fin de incluir los ingresos derivados por:

La enajenación de bienes inmuebles.

El otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.

Los percibidos a título gratuito.

35% Noviembre 2013

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Fondos de Pensiones y Jubilaciones del Extranjero Exención

Se incrementa de uno a cuatro años el periodo mínimo de uso o goce temporal de los terrenos y construcciones adheridas al suelo, a efectos de que los fondos de pensiones y jubilaciones del extranjero estén exentos del impuesto a las ganancias de capital por la enajenación de los bienes

Noviembre 2013

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Dictamen fiscal (por enajenación de acciones)

Respecto del dictamen de CPR para la enajenación de acciones para estar en posibilidad de aplicar la opción referente al pago del impuesto sobre bases netas y de reorganización de sociedades continua vigente en la nueva Ley del ISR.

Noviembre 2013

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Retención – Bancos extranjeros

Continua la retención del 4.9% del ISR sobre intereses pagados a bancos extranjeros incluyendo los de inversión, siempre que sean los beneficiarios efectivos y sean residentes de un país con tratado fiscal.

No será necesario el registro de Bancos, Entidades de Financiamiento, Fondos de Pensiones y Jubilaciones y Fondos de Inversión del Extranjero.

4.9% Noviembre 2013

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Tasa máxima de ISR

La tasa máxima del ISR por pagos al extranjero con fuente de riqueza en México se incrementa del 30% al 35% (referencia a la tasa máxima aplicable a personas físicas).

Respecto de los ingresos por prestación de servicios personales subordinados, incluyendo jubilaciones, pensiones, a residentes en el extranjero etc., la tasa máxima será de 30% . 35%

Noviembre 2013

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Impacto que tendrá la reforma por las operaciones internacionales

• Algunas de las nuevas reglas, por ejemplo, los cambios en materia de deducibilidad por ciertos pagos al extranjero podrían tener un efecto negativo.

• Se espera que la autoridad mediante reglas administrativas, proporcione una guía que permita su justa aplicación.

• Hay que asegurar que se cumplan los requisitos de l0s tratados y de la Ley para aplicar los beneficios del mismo.

• En algunos casos evaluar un Procedimiento amistoso.

• Evaluar “expedientes de defensa”, incluidos en materia de precios de transferencia adicionales a los estudios.

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Impuestos indirectos IVA

Noviembre 2013

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IVA

• Tasa del 16% en región fronteriza.

• Grava la importación bajo cualquier régimen aduanero, incluyendo recinto fiscalizado.

o Excepto para maquiladoras que cuenten con certificación del SAT o fianza para garantizar el interés fiscal.

o Régimen de transición de un año

• Eliminación de retención a proveedores nacionales.

Noviembre 2013

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IVA

Transporte público terrestre foráneo de personas:

• Servicios a extranjeros de hotelería y conexos.

• Chicle o goma de mascar.

• Mascotas y su alimento.

Noviembre 2013

IVA

16% 58

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IVA

Noviembre 2013

• Sofom: proporción de prorrateo.

• Intereses exentos:

sociedades cooperativas de ahorro y préstamo.

sociedades financieras populares.

sociedades financieras comunitarias.

organismos de integración financiera rural.

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IVA

Noviembre 2013

• Transporte aéreo internacional 25% nacional

de bienes 75% exportación

• Devoluciones, descuentos y bonificaciones

Documento en que conste la restitución de la contraprestación e IVA, excepto que exista retención.

• Plazo de transición - 10 días naturales excepto para partes relacionadas.

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PwC

Impuestos indirectos IEPS

Noviembre 2013

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IEPS - Bebidas alcohólicas, cerveza y alimentos

Noviembre 2013

• Se elimina la reducción a las tasas de impuesto:

Hasta 14° G.L. – 26.5% (antes 25%).

Más de 20° G.L. – 53% (antes 50%).

• 8% a alimentos no básicos con alta densidad calórica

• Fabricantes, productores o importadores de bebidas saborizadas con azúcares añadidos se establece cuota de $1.00 por litro, o por cada litro que se pueda obtener de polvos, jarabes, concentrados, etc. para preparar bebidas. (Aplica a bebidas energizantes en adición al 25% actual)

62

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IEPS – Impuestos ambientales

Combustibles fósiles

Noviembre 2013

Tipo de combustible

Impuesto por unidad de volumen

Unidad de medida para el impuesto

Gas natural EXENTO Centavos por millar

de metro3

Propano 5.91 Centavos por litro

Butano 7.66 Centavos por litro

Gasolinas y gasavión

10.38 Centavos por litro

63

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Combustibles fósiles

Noviembre 2013

Tipo de combustible

Impuesto por unidad de volumen

Unidad de medida para el impuesto

Turbosina y otros kerosenos

12.4 Centavos por litro

Diesel 12.59 Centavos por litro

Combustóleo 13.45 Centavos por litro

Coque de petróleo 15.6 Pesos por tonelada

Coque de carbón 36.57 Pesos por tonelada

Carbón mineral 27.54 Pesos por tonelada

Tonelada de CO2 39.8 Pesos por tonelada

64

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Noviembre 2013

Fuente: NOM-232-SSA1-2009

Plaguicidas: Categoría de peligro de toxicidad aguda

Vía de exposición Categoría

1 Categoría

2 Categoría

3 Categoría

4 Categoría

5

Oral (mg/kg) 5 50 300 2000 5000

Dérmica (mg/kg) 50 200 1000 2000

-

Inhalatoria Gases (ppmV)

100 500 2500 5000

Inhalatoria Vapores (mg/l)

0.50 2 10 20

Inhalatoria Polvos y nieblas (mg/l)

0.05 0.5 1 5

TASA IEPS 9% 9% 7% 6% EXENTO

TASA IEPS 2014 (50%) 4.5% 4.5% 3.5% 3% EXENTO

65

PwC

Derechos a la minería

Noviembre 2013

66

PwC


Noviembre 2013

•7.5% sobre la utilidad fiscal ajustada

(excluye inversiones excepto la totalidad de los gastos de prospección y exploración, intereses, derechos y ajuste por inflación).

Se acreditará el importe del derecho pagado por hectárea concesionada.

67

PwC


Noviembre 2013

•0.5% sobre ingresos derivados de oro, plata y platino.

•Concesiones improductivas - pago semestral:

50% adicional de la cuota por hectárea – del año 1 al 11.

100% adicional de la cuota por hectárea – a partir del año 12.

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PwC

Código Fiscal de la Federación

Noviembre 2013

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Disposiciones generales

Nuevo supuesto de domicilio fiscal de las personas físicas:

El manifestado a las entidades financieras y a las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, cuando sean usuarios de los servicios y no hayan manifiestad0 como domicilio su local de negocios o casa habitación, o bien, no se localicen.

Domicilio fiscal

Noviembre 2013

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PwC


Establecer mediante reglas de carácter general, supuestos en los cuales será posible la representación (mediante apoderado o representante legal), de personas físicas en el trámite del certificado de firma electrónica avanzada.

Noviembre 2013

Firma electrónica avanzada

71

PwC


Nuevos supuestos en los que quedarán sin efectos los certificados de firma electrónica avanzada y sello digital que emita el SAT:

Certificados de firma electrónica avanzada y sello digital

Omitir presentación de tres o más declaraciones periódicas consecutivas o seis no consecutivas, previo requerimiento de la autoridad. Cuando no se localice al contribuyente o este

desaparezca durante el procedimiento administrativo de ejecución.

1

2

3 Comprobantes fiscales utilizados para amparar operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas.

Noviembre 2013

72

PwC


Personas físicas y morales inscritas en el RFC tendrán asignado un buzón tributario en la página del SAT.

Obligatoriedad:

Personas morales: 30 de junio de 2014.

Personas físicas: 1 de enero de 2015.

Buzón tributario

Noviembre 2013

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PwC


Mediante el buzón tributario

1

2

3

Las Autoridades fiscales podrán notificar cualquier acto o resolución, incluso los que puedan ser recurridos. (3 días para verificar la notificación, sino se entenderá como realizada).

Los contribuyentes presentarán promociones, solicitudes, avisos o dar cumplimiento a requerimientos de la autoridad.

Como aspectos complementarios: • Ingresar mensualmente información contable en la página

del SAT. • Las autoridades podrán realizar revisiones electrónicas.

Noviembre 2013

74

PwC


Noviembre 2013

En la parte del interés fiscal que no alcance a ser garantizada con los bienes de la sociedad, cuando se desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal sin presentar el aviso correspondiente, entre otros.

Se calculará multiplicando el porcentaje de participación del socio o accionista en el capital social suscrito al momento de la causación, por la contribución omitida.

Responsabilidad solidaria: Socios y accionistas

Únicamente será aplicable a los socios o accionistas que tengan o hayan tenido el control efectivo de la sociedad.

75

PwC

Registro Federal de Contribuyentes

Noviembre 2013

Derechos y obligaciones de los contribuyentes

• Plazo de 10 días para que las personas presenten aviso de cambio de domicilio (actualmente se debe presentar en el mes siguiente al día en que tenga lugar dicho cambio).

• Rechazo del aviso de cambio de domicilio podrá ser notificado a través del buzón tributario.

76

PwC


Se establece una redefinición de lo que deberá entenderse por contabilidad para efectos fiscales y los documentos que la integran.

Los registros y asientos contables se llevarán en medios electrónicos conforme al Reglamento de este Código y reglas de carácter general.

Noviembre 2013

Contabilidad

77

PwC


Ingresar mensualmente la contabilidad en la página del SAT.

Proporcionar a las autoridades fiscales la documentación comprobatoria de préstamos otorgados o recibidos.

Noviembre 2013

Contabilidad

78

PwC

Noviembre 2013


Se derogan los preceptos que establecían los requisitos que debían cumplir los comprobantes fiscales en forma impresa, así como los comprobantes fiscales simplificados.

Comprobantes fiscales impresos y simplificados

79

PwC


Noviembre 2013

Dictamen optativo para contribuyentes que se encuentren en cualquiera de los siguientes supuestos: • Ingresos acumulables superiores

a $100,000,000. • Valor del activo superior

a $79,000,000. • Como mínimo 300 trabajadores

en cada mes del ejercicio inmediato anterior.

Las entidades paraestatales de la Administración Pública Federal no podrán dictaminar sus estados financieros.

Dictamen Fiscal

80

PwC


Noviembre 2013

Los contribuyentes que ejerzan la opción, lo manifestarán en la declaración del ejercicio del ISR que corresponda al ejercicio por el que se ejerza la opción.

En este caso, se tendrá por cumplida la obligación de presentar la declaración informativa sobre su situación fiscal.

El dictamen deberá presentarse por contador público registrado a más tardar el 15 de julio del año inmediato posterior a la terminación del ejercicio de que se trate.

Dictamen Fiscal

81

PwC


Verificar con el SAT que sus cuentahabientes se encuentran inscritos en el RFC.

Incluir en las declaraciones y avisos:

Nombre/denominación/razón social

Nacionalidad y residencia

Fecha y lugar de nacimiento

Domicilio

Clave en el RFC y CURP de sus cuentahabientes

Noviembre 2013

Obligaciones de entidades financieras y sociedades cooperativas de ahorro y préstamo

82

PwC

Noviembre 2013


Declaración informativa sobre situación fiscal

Obligación para determinados Grandes Contribuyentes de presentar una declaración informativa sobre su situación fiscal a más tardar el 30 de junio de cada año.

83

PwC

Facultades de las autoridades fiscales

La autoridad fiscal podrá generar la clave de RFC con base en la información de la CURP, a fin de facilitar la inscripción a dicho Registro.

Noviembre 2013

Facultades de las autoridades fiscales y asistencia al contribuyente

84

PwC


Se incorpora como una facultad de comprobación las revisiones electrónicas, así como el procedimiento que deberá seguir la autoridad fiscal.

Las revisiones electrónicas estarán basadas en el análisis de la información y documentación que obre en poder de la autoridad, sobre uno o más rubros o conceptos específicos de una o varias contribuciones.

Noviembre 2013

Facultades de comprobación

85

PwC


Procedimiento dirigido a sancionar a los contribuyentes que hayan emitido comprobantes fiscales por actos o actividades inexistentes sin contar con:

Activos

Personal

Infraestructura

Capacidad material para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes.

Noviembre 2013

Sanción al contribuyente por emisión de comprobantes fiscales

86

PwC

Acuerdos conclusivos

Noviembre 2013


Durante el desarrollo de las facultades de comprobación, las autoridades fiscales podrán llevar a cabo “Acuerdos Conclusivos” con los contribuyentes.

• Dicho procedimiento deberá tramitarse ante la PRODECON.

• En este caso, los contribuyentes tendrán derecho, por única ocasión, a la condonación del 100% de las multas.

87

PwC

Infracciones y delitos fiscales

Noviembre 2013

Responsables de los delitos fiscales

Aquellos que derivado de un contrato o convenio que implique desarrollo de la actividad independiente, propongan, establezcan o lleven a cabo por sí o por interpósita persona, actos, operaciones o prácticas, de cuya ejecución directamente derive la comisión de un delito fiscal.

Aquellos que tengan la calidad de garante derivada de una disposición jurídica, de un contrato o de los estatutos sociales.

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PwC

Reforma Social

Noviembre 2013

89

PwC 90

Monto y financiamiento:

• La Pensión Universal será por un monto mensual de $1,092. Este importe será actualizado anualmente conforme al Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC).

• Esta pensión será financiada totalmente por el gobierno federal con los recursos que se prevean en el Presupuesto de Egresos de la Federación.

Ley de la Pensión Universal

Noviembre 2013

PwC

Ley del Seguro de Desempleo

Prestación:

• Se utilizará como base el promedio de las últimas 24 cotizaciones mensuales.

• El seguro se pagará en 6 pagos mensuales (máximo) o bien en una sola exhibición, dependiendo del tipo de relación laboral que se tenía.

Financiamiento:

Los recursos para financiar el Seguro de Desempleo provendrán de la aportación obligatoria a cargo de los patrones, equivalente al

3% sobre el salario del

trabajador, así como los rendimientos que se generen.

91

Noviembre 2013

(2.75%) Subcuenta mixta

(0.25%) Fondo solidario

Gracias PwC

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