analisis e interpretacion del presupuesto … · reducir el gasto público, para bajar la demanda...
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UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA AREA JURIDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA
ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS
ANALISIS E INTERPRETACION DEL PRESUPUESTO PÚBLICO Y APLICACIÓN EN EL MUNICIPIODEL
CANTON YANZATZA PARA EL BIENESTAR COMUN Y SOCIAL
TRABAJO DE INVESTIGACION PREVIA A LA OBTENCIÓN DE LA
ACREDITACION DEL MODULO PRESUPUESTO PUBLICO DE CUARTO CICLO DE BANCA Y FINANZAS
AUTOR: Johanna Cristina Cevallos Armijos
DOCENTE:
Ing. Mr. Elizabeth Salas
LOJA - ECUADOR
MARZO – JULIO 2013
i
Ing. Elizabeth Salas
DOCENTE DE CUARTO MODULO PARALELO “B”, DE LA
ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS
C E R T I F I C A:
Haber revisado el presente trabajo de investigación, que se
ajusta a las normas establecidas por la Escuela de Banca y
Finanzas de la Universidad Nacional de Loja; por lo tanto,
autorizo su presentación para los fines legales pertinentes.
Loja, 27 mayo de 2013
f). . . . . . . . . . . . . .
ii
CESIÓN DE DERECHOS
“Yo, Johanna Cristina Cevallos Armijos, declaro ser autora del presente trabajo
de investigación y eximo expresamente a la Universidad Nacional de Loja y a
sus representantes legales de posibles reclamos o acciones legales.
................................................................
AUTORA
iii
AUTORÍA
Las ideas, conceptos, procedimientos y
resultados vertidos en el presente trabajo de
investigación, son de exclusiva
responsabilidad del autor.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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VxätÄÄÉá TÜÅ|}Éá
iv
DEDICATORIA
A Dios por darme la vida y permitirme continuar
con mis estudios. A mis padres quienes velan
siempre por mi bienestar y me apoyan en todo
momento ya que con su amor y su comprensión
me ayuda a luchar por mis anhelados sueños. A
mis hermanos por su ayuda constante e
incondicional. A mis docentes que me han
impartido sus conocimientos y me preparan para
el duro camino laboral que me espera en mi
futuro. A mis amigas y amigos con quienes he
compartido gratos momentos.
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VxätÄÄÉá TÜÅ|}Éá
v
AGRADECIMIENTO Nuestro especial agradecimiento a la Universidad Nacional de Loja y su Escuela de
Banca y Finanzas, por permitirnos realizar nuestros estudios profesionales, a través de
la impartición de clases y de la oportunidad que nos brinda de educarnos en una
institución de tan prestigioso índole académico.
Al señor Gerente Dr. Ángel Erreyes y personal del Municipio del Cantón Yanzatza, por
su gentil colaboración al proporcionar toda la información necesaria para desarrollar el
presente trabajo de investigación.
De manera especial, nuestro sincero agradecimiento a la docente Elizabeth Salas, por
habernos guiado y orientado abiertamente en nuestra práctica profesional.
Finalmente agradecemos a todas las personas que de una u otra manera colaboraron
con nosotros hasta la culminación de nuestro trabajo de investigación de presupuestos
públicos.
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vi
RESUMEN
La presente investigación se enfoca a recoger información acerca de la política fiscal,
presupuesto público y normativa presupuestaria, y por ende conocer cuales sus
efectos en las Instituciones financieras del sector público y el impacto del manejo fiscal
en las posibles implicaciones en la sociedad de una determinada política tanto fiscal
como económica.
vii
ÍNDICE DE CONTENIDOS
INTRODUCCIÓN………………………………………………………………………....11
CAPÍTULO I
1. POLITICA FISCAL……………………………………………………………….14
1.1 Definición de política………………………………………………………….….14
1.1.1 Importancia de la política fiscal.………………………………………………...14
1.1.2 Tipos de política fiscal…………………………………………………………..14
1.1.3 Objetivos la política fiscal…………………………………………………….....15
1.1.4 Superávit y Déficit fiscal………………………………………………………..15
1.2 POLITICA ECONOMICA…………………………………………………….....15
1.2.1 Política económica del ecuador……………………………………………….15
1.2.2 Funciones del estado…………………………………………………………...16
1.2.3 Sector Público…………………………………………………………………....18
1.2.4 Servidores sector público……………………………………………………….18
1.2.5 Diferencia entre sector público y privado……………………………………...18
1.3 Ética profesional……………………………………………………………….....19
1.3.1 Definición de la ética profesional………………………………………………19
1.3.2 ética profesional publico………………………………………………………...19
CAPÍTULO II
2. PRESUPUESTO PUBLICO…………………………………………………...20
2.1 Definición de Presupuesto……………………………………………………..21
2.2 Objetivos del presupuesto………………………………………………………21
2.3 Características del presupuesto………………………………………………..21
2.4 Clasificación del presupuesto………………………………………………….22
2.5 Ciclo Presupuestario…………………………………………………………….23
2.5.1 Programación…………………………………………………………………….23
2.5.2 Formulación……………………………………………………………………...23
2.5.3 Aprobación……………………………………………………………………….24
viii
2.5.4 Ejecución…………………………………………………………………………25
2.5.5 Evaluación………………………………………………………………………..25
2.5.6 Clausura………………………………………………………………………….26
CAPITULO III
3. NORMATIVA PRESUPUESTARIA.
3.1 SAFI……………………………………………………………………………….28
3.2 Presupuesto………………………………………………………………….......28
3.2 Concepto, objetivo e importancia del presupuesto publicó…………………28
3.3 Principios presupuestarios……………………………………………………...28
3.4 Niveles estructurados del modelo de gestión financiera……………………29
3.5 Gestión Presupuestaria por resultados………………………………………..30
3.6 Programación presupuestaria…………………………………………………..30
3.7 Tipos de programación presupuestaria………………………………………..31
3.7.1 Programación presupuestaria Global………………………………………….32
3.7.2 Programación presupuestaria institucional…………………………………...33
3.8 Formulación Presupuestaria……………………………………………………34
3.9 Programación de la ejecución presupuestaria………………………………..34
3.10 Reformas Presupuestarias……………………………………………………....35
3.11 Evaluación de la ejecución presupuestaria…………………………………....35
3.12 Niveles de Evaluación …………………………………………………………..36
Evaluación Global
Evaluación institucional
3.13 Clausura y Liquidación…………………………………………………………….37
CAPÍTULO IV
4. APLICACIÓN PRÁCTICA
4.1 PRÁCTICA DE PRESUPUESTO PUBLICO……………………………………..40
4.2 ANÁLISIS DE RESULTADOS………………………………………………...45
ix
5. CONCLUSIONES.…………………………………………………………………..48
6. RECOMENDACIONES……………………………………………………………..48
Bibliografía.………………………………………………………………………....50
1
INTRODUCCION
Como ya habíamos mencionado anteriormente este presente trabajo de investigación
tratara temas relacionados con lo que es la política fiscal, presupuesto público,
normativa presupuestaria la cual permite conocer el proceso del ciclo presupuestario, y
finalmente concluirá con un ejercicio práctico de presupuesto público.
Empezaremos con un breve análisis de estos temas los cuales son muy importantes
que conozcamos para saber la realidad económica de los Gobiernos y por ende de la
sociedad que lo integra, La política fiscal es una parte de la economía económica que
realiza el sector público mediante la variación de sus programas de ingresos, gastos y
endeudamiento. Busca actuar sobre el déficit o el superávit presupuestario del estado
en cuestión, en términos de sus efectos sobre la renta nacional el empleo total y el nivel
general de precios. Y por ello la política fiscal mediante el manejo de ingresos y gastos
y de relación entre los mismos es uno de los principales instrumentos utilizados por los
Gobiernos para tratar de incentivar el buen ritmo de economía nacional, y lograr así
niveles óptimos de crecimiento.
El Sector Público también debe contribuir a la estabilidad en el crecimiento de las
variables macroeconómicas y a la expansión continuada y sostenido de la economía
El presupuesto del Sector Público constituye la norma legal y el principal instrumento
financiero donde se refleja la actividad que van a llevar a cabo las Administraciones
Públicas. De manera que en los documentos presupuestarios aparecen todas las
acciones derivadas de la actividad pública. El análisis de la actividad del Sector Público
se puede llevar a cabo a partir del estudio de las diferentes clasificaciones,
componentes y estructura de los presupuestos del Sector Público.
En la actualidad no sólo interesa el cumplimiento de la legalidad vigente en materia
financiera o presupuestaria, es decir, si se gasta o se ingresa en función de la
legislación presupuestaria o si se cumple con todos los requisitos del ciclo
presupuestario, sino que las técnicas presupuestarias deben actualizarse y responder a
cuestiones como: ¿Disponemos de un sistema de información presupuestaria que
permita planificar la actuación del Sector Público?, ¿El presupuesto permite la rendición
2
de cuentas a los ciudadanos y una mayor implicación de los mismos?, ¿El presupuesto
está orientado para lograr una mejora continua en la gestión de los recursos públicos?
Pese a sus muchas limitaciones, los Presupuestos Generales del Estado (PGE) siguen
siendo el marco de referencia más amplio de la actividad financiera pública, aunque en
algunos aspectos su contenido debe completarse con las cifras de la cuenta de las
Administraciones Públicas en su conjunto.
Es importante conocer también la economía de nuestro País, aunque no trataremos
este tema en la presente investigación recalcaremos un pequeño resumen de nuestra
política tanto económica como fiscal y cuáles fueron sus efectos, La economía
ecuatoriana durante los últimos años se ha mostrado vulnerable a los problemas
externos, debido fundamentalmente a su gran apertura frente al mercado internacional
y también a la gran dependencia, del sector fiscal, de los recursos provenientes de las
exportaciones de petróleo, además de otras debilidades de carácter institucional que se
hacen evidentes en períodos de crisis; una de las mayores crisis económica y financiera
que tuvo el Ecuador fue la experimentada en el año 1999, que trajo como consecuencia
la pérdida de la moneda nacional y la adopción del dólar como moneda de circulación.
Entre las causas de la quiebra del sistema financiero ecuatoriano de fines de la década
del noventa, que obligó al país a caer en problemas no solo de liquidez sino de
solvencia se pueden sintetizar en tres:
Debilidad institucional
Caída en el precio del petróleo
Niveles bajos de reservas en moneda internacional
Estos aspectos generaron desconfianza en los agentes económicos (trabajadores,
empresarios, etc.) y en la ciudadanía en general, con lo que se dieron las “corridas
bancarias”.
3
Capítulo I
POLITICA FISCAL
4
1.1. DEFINICIÓN DE POLÍTICA FISCAL.
Según Lagos (2005), la política fiscal forma parte del control económico de todo
gobierno, esta se encarga de controlar el presupuesto del Gobierno, así como su
distribución en el gasto público y establece los impuestos necesarios para asegurar la
estabilidad económica del país.
1.1.1. IMPORTANCIA DE LA POLÍTICA FISCAL.
Según Lagos (2005), La política fiscal es contralada por el gobierno y busca hacer
determinación para así logra que la economía se mueva, es importante porque ayuda a
crear el ahorro público para hacer frente al volumen de inversiones y adquirir recursos
mediante endeudamiento interno y externo.
1.1.2. TIPOS DE POLÍTICA FISCAL.
Según las clases de “Política Fiscal” impartidas por el Ing. Sampertegui la política fiscal
se divide en:
Política fiscal expansiva.
Sus mecanismos son los siguientes:
Aumentar el gasto público, para aumentar la producción y reducir el desempleo.
Bajar los impuestos, para aumentar la renta disponible de las personas físicas, lo
que provocará un mayor consumo y una mayor inversión de las empresas, en
conclusión, un desplazamiento de la demanda agregada en sentido expansivo. De
esta forma, al haber mayor gasto público, y menores impuestos, el presupuesto del
Estado, genera el déficit. Después se puede decir que favorece el gasto fiscal en el
impuesto presupuestario.
Política fiscal contractiva o restrictiva
Los mecanismos son los contrarios que en la expansiva:
Reducir el gasto público, para bajar la demanda agregada y por tanto la producción.
Subir los impuestos, para que los ciudadanos tengan una renta menor y en
consecuencia disminuyan su consumo y así la demanda agregada se desplaza
hacia la izquierda.
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De esta forma, al disminuir el gasto público, y aumentar los impuestos, el presupuesto
del Estado, tiende a generar un superávit o disminuir el déficit.
1.1.2. OBJETIVOS DE LA POLÍTICA FISCAL.
En el artículo 285 de la Constitución de la República del Ecuador (2008), La política
fiscal tendrá como objetivos específicos:
El financiamiento de servicios, inversión y bienes públicos.
La redistribución del ingreso por medio de transferencias, tributos y subsidios
adecuados.
La generación de incentivos para la inversión en los diferentes sectores de la
economía y para la producción de bienes y servicios, socialmente deseables y
ambientalmente aceptables.
1.1.3. SUPERÁVIT Y DÉFICIT FISCAL.
Según las clases de “Política Fiscal” impartidas por el Ing. Samper tegui, se dice que el
superávit y Déficit fiscal se lo denomina de la siguiente manera.
El déficit fiscal es la diferencia negativa entre los ingresos y los egresos públicos en un
cierto plazo determinado. El concepto abarca tanto al sector público consolidado, como
al sector público no financiero y al gobierno central. Se trata del resultado negativo de
las cuentas del Estado. Cuando los gastos estatales superan a los ingresos, se produce
el déficit fiscal.
Es importante señalar que cuando un país gasta más de lo que ingresa se dice que
tiene un déficit fiscal, si gasta lo mismo que ingresa, un presupuesto equilibrado y si
gasta menos que lo que entra en sus arcas, tiene un superávit.
1.2. POLITICA ECONOMICA DEL ECUADOR
1.2.1 POLÍTICA ECONÓMICA DEL ECUADOR.
Según la Constitución del Estado Ecuatoriano(2008), el sistema económico es social y
solidario; reconoce al ser humano como sujeto y fin; propende a una relación dinámica
y equilibrada entre sociedad, Estado y mercado, en armonía con la naturaleza; y tiene
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por objetivo garantizar la producción y reproducción de las condiciones materiales e
inmateriales que posibiliten el buen vivir.
El sistema económico se integrará por las formas de organización económica pública,
privada, mixta, popular y solidaria, y las demás que la Constitución determine. La
economía popular y solidaria se regulará de acuerdo con la ley e incluirá a los sectores
cooperativistas, asociativos y comunitarios.
1.2.2. FUNCIONES DEL ESTADO ECUATORIANO.
Según la Constitución de la República del Ecuador (2008), las funciones del Estado
Ecuatoriano es la Siguiente:
1.2.2.1 Función Ejecutiva
La función ejecutiva está delegada al Presidente de la República y a su Vicepresidente,
si es que se produce la ausencia, destitución o renuncia del titular, los cuales son
elegidos (en binomio conjunto) para un mandato de cuatro años. El Presidente de la
República designa a los ministros de Estado y a los gobernadores de cada provincia.
Los ministerios y secretarías que conforman el poder ejecutivo son:
Ministerio de Defensa
Ministerio de Inclusión Económica y Social
Ministerio de Salud Pública
Ministerio de Transporte y Obras Públicas
Ministerio de Educación
Ministerio de Agricultura, Ganadería, Acuacultura y Pesca Ministerio de
Educación
Ministerio de Ambiente
Ministerio de Gobierno de Ecuador
Economía y Finanzas
Ministerio de Electricidad y Energía Renovable
Ministerio de Petróleo y Minas
Relaciones Exteriores
Ministerio de Industrias y Competitividad
Ministerio de Desarrollo Urbano y Vivienda
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Ministerio Coordinador de la Política, Seguridad Interna y Externa
Desarrollo Social
Ministerio del Litoral
Secretaría de Comunicación
Secretaría General del Consejo de Seguridad Nacional
Ministerio de Cultura
1.2.2.2. Función Legislativa
La función legislativa corresponde a la Asamblea Nacional, unicameral y que se
integrará por asambleístas elegidos para un período de cuatro años.
La Asamblea Nacional está integrada por:
Quince asambleístas elegidos en circunscripción nacional.
Dos asambleístas elegidos por cada provincia, y uno más por cada doscientos
mil habitantes o fracción que supere los ciento cincuenta mil, de acuerdo al
último censo nacional de la población.
La ley determinará la elección de asambleístas de regiones, de distritos
metropolitanos, y de la circunscripción del exterior.
1.2.2.3. Función Judicial
La potestad de administrar la justicia se ejerce por los órganos de la función judicial y
por los demás órganos y funciones establecidos en la constitución) a la Corte Nacional
de Justicia y el Tribunal Constitucional y Cortes Provinciales.
1.2.2.4. Función de Transparencia y Control Social
La Función de Transparencia y Control Social promueve e impulsa el control de las
entidades y organismos del sector público, y de las personas naturales o jurídicas del
sector privado que presten servicios o desarrollen actividades de interés público. Estará
conformada por el Consejo de Participación Ciudadana y Control Social, la Defensoría
del Pueblo, la Contraloría General del Estado y las superintendencias.
1.2.2.5. Función Electoral.
El Consejo Nacional Electoral estará encargado de organizar y ejecutar los procesos
electorales.
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1.2.3. SECTOR PÚBLICO.
Según las clases de “Política Fiscal” impartidas por el Ing. Sampertegui, el Sector
Publico es el siguiente:
Sector Financiero
Sector No Financiero
Corporación Financiera Nacional.
Banco del Estado.
Banco Nacional de Fomento.
Banco Central del Ecuador.
Banco del Instituto Ecuatoriano de
seguridad Social.
Instituto Ecuatoriano de Créditos y
Becas.
Control financiero Superintendencia de Bancos y
Seguros.
Organismos y Entidades de las
Funciones.
Ejecutiva.
Legislativa.
Judicial.
Control y Transparencia.
Gobiernos Seccionales y
Autónomos.
Organismos creados para la
presentación de servicios públicos.
Personas Jurídicas creadas por
acto legislativo seccional para la
prestación de servicios públicos.
Ministerio de Finanzas.
1.2.4. SERVIDORES SECTOR PÚBLICO.
De acuerdo a la Constitución de la República del Ecuador, en el Capítulo Séptimo del
Título IV, dispone que la administración pública se constituya como un servicio a la
colectividad, y se señala las instituciones que integran al sector público y las personas
que tienen la calidad de servidoras y servidores públicos.
1.2.5 Diferencias entre el Sector Público y el Sector Privado.
Variables
Sector Publico
Sector Privado
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CAPITAL
El capital está constituido
por aportes del estado.
El capital está constituido
por aportes de personas
particulares.
ADMINISTRACIÓN
A cargo del Estado. A cargo de los accionistas
o socios.
CONTROL FINANCIERO
Sistema Contable
Gubernamental (No
Financiero) Sistema
Contable Bancario
(Financiero).
Sistema Contable acorde a
la actividad de la empresa.
FINALIDAD
Servicio de calidad. Calidez
hacia la comunidad.
Su finalidad es obtener
lucro, ganancia o un
beneficio económico.
1.3. ÉTICA PROFESIONAL.
1.3.1. DEFINICIÓN DE LA ÉTICA PROFESIONAL.
La ética profesional es fundamentalmente un compromiso con lo que uno hace, con lo
que cada ser humano es a lo largo de la vida, es una manifestación del servicio que
tiene una dimensión en el ámbito social. La ética profesional podría sintetizarse en el
fundamento ético de lo que hago y soy, es decir una forma determinada de vida.
1.3.2. ÉTICA PROFESIONAL PÚBLICA.
Según el Código de Ética Profesional en el Capítulo IV, La ética profesional publica es
una profesión que tiene como fin satisfacer necesidades de la sociedad mediante la
Medición, Evaluación, Ordenamiento, Análisis e Interpretación de la información
financiera y la preparación de informes, sobre los cuales se basan las decisiones de los
empresarios, inversionistas y el Estado.
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Capítulo II
PRESUPUESTO PUBLICO
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2.1. DEFINICIÓN DE PRESUPUESTO.
Del Rio(2000), dice que el presupuesto es un instrumento de la planificación expresado
en términos financieros, en el cual se reflejan los gastos y aplicaciones así como los
ingresos y fuentes de recursos, que un organismo, sector, municipio, estado o nación,
tendrá durante un período determinado con base en políticas específicas que derivan
en objetivos definidos para las diversas áreas que interactúan en la acción de gobierno.
2.2. OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO
Según las clases de Presupuestos impartidas por la Ing. Salas, Los objetivos de los
Presupuestos pueden resumirse a:
• Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la empresa debe
desarrollar en un período determinado.
• Controlar y medir los resultados cuantitativos y, fijar responsabilidades en las
diferentes dependencias de la empresa para lograr el cumplimiento de las metas
previstas.
• Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de la
empresa en forma integral.
2.3. CARACTERÍSTICAS DEL PRESUPUESTO PÚBLICO.
Las características del presupuesto público son:
1. Anticipación: El presupuesto es siempre una previsión que trata de recoger las
operaciones del Sector Público en un período futuro.
2. Cuantificación: Se utiliza un lenguaje contable, clasificado de acuerdo a cierto orden
y criterios.
3. Obligatoriedad: El Sector Público está obligado legalmente a cumplir el
presupuesto. Las autorizaciones presupuestarias tienen un carácter limitativo, y no
pueden superarse salvo por circunstancias específicas legalmente previstas.
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4. Regularidad: El presupuesto se elabora y se ejecuta en intervalos determinados de
tiempo. El ejercicio presupuestario tiene una duración anual.
2.4. CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS.
Según las clases de “Presupuestos” impartidas por la Ing. Salas, los presupuestos se
clasifican en:
SEGÚN SU FLEXIBILIDAD
Rígidos, Estáticos, Fijos o Asignados.- Se elaboran para un único nivel de
actividad y no permiten realizar ajustes necesarios por la variación que ocurre en la
realidad.
Flexibles o Variables.- Se elaboran para diferentes niveles de actividad y se
pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno.
SEGÚN EL PERIODO DE TIEMPO
A Corto Plazo.- Se realizan para cubrir la planeación de la organización en el lapso
de un año.
A Largo Plazo.- Corresponden a los planes de desarrollo que generalmente,
adoptan los estados y grandes empresas.
SEGÚN EL SECTOR DE LA ECONOMÍA
Presupuestos del Sector Público.- Involucran los planes, políticas, programas,
proyectos, estrategias y objetivos del Estado.
Presupuestos del Sector Privado.- Los utilizan las empresas particulares. buscan
planificar todas las actividades de una empresa.
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2.5. CICLO PRESUPUESTARIO.
Según las clases de Presupuestos impartidas por la Ing. Salas, se entiende por ciclo un
inicio y un final de diversas actividades; por ejemplo el ciclo de estudio empieza en el
primer año de básica y concluye en el tercer año de bachillerato; igual cosa ocurre en
las Finanzas Públicas, que también tienen un inicio en la programación y un final en la
clausura y liquidación presupuestaria. Sin embargo, el ciclo presupuestario tiene varias
etapas, que son:.
2.5.1. Programación.
Es la primera fase del ciclo presupuestario, donde se especifican los objetivos y
metas señalados en la planificación del Estado que se hace para cuatro años y por eso
se lo denomina Presupuesto Plurianual. Por ejemplo, un objetivo del Estado es
“mejorar la calidad de vida de la población” y una de sus metas para este objetivo es
reducir a 2 por 100.000 la tasa de mortalidad por tuberculosis al 2013.
Para conseguir el objetivo-meta se canaliza el presupuesto a través de un Plan
Operativo que vincula objetivo-meta plurianual, con las metas y resultados de los
Programas y Proyectos que son parte del presupuesto.
2.5.2. Formulación.
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Es la segunda fase del ciclo presupuestario. En esta etapa, la Subsecretaría de
Presupuestos del Ministerio de Finanzas recoge los requerimientos de las instituciones
comprendidas en el Presupuesto General del Estado, con la finalidad de apoyar al
cumplimiento del Plan Nacional del Buen Vivir, así como lo establecido en el escenario
macroeconómico.
Tal como dijimos en la primera etapa del ciclo presupuestario (Programación) se realiza
un Plan Operativo que vincula objetivo-meta plurianual, con las metas y resultados de
los Programas y Proyectos que son parte del presupuesto.
2.5.3. Aprobación.
Elaborada la Proforma Presupuestaria y sus anexos, el Ejecutivo la envía a la
Asamblea Nacional, para su aprobación. Sin embargo, la Legislatura podrá de ser
necesario, hacer observaciones y proponer alternativas a la distribución de los recursos
de ingresos y gastos, sin que altere el monto total de la Proforma Presupuestaria.
Luego, la Asamblea la reenvía a la Presidencia de la República para que en un tiempo
de diez días acepte las observaciones, haga una nueva propuesta o se ratifique en la
propuesta original.
La Asamblea Nacional, en los diez días siguientes, podrá ratificar sus observaciones en
un solo debate, con el voto de dos tercios de sus integrantes; de lo contrario, entrará en
vigencia la proforma presupuestaria enviada, a la cual se la denominará: Presupuesto
Inicial Aprobado, y entrará en vigencia a partir del 1 de enero, sin prejuicio de su
publicación en el Registro Oficial.
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2.5.4. Ejecución.
Durante este etapa del ciclo presupuestario, todas las entidades del Sector Público
ponen en práctica lo establecido en su presupuesto, es decir, cumplen con todas las
acciones destinadas a la utilización de los recursos humanos, materiales y financieros
que les fueron asignados con el propósito de obtener bienes y servicios en la cantidad,
calidad y tiempo previstos
2.5.5. Seguimiento y Control.
El seguimiento y evaluación es una medición de resultados físicos y financieros
obtenidos y los efectos que estos han producido; así como el análisis de variaciones
financieras. Por ejemplo: Investigar las causas del incumplimiento de la construcción de
la carretera programada para 50 kms, y que haya sido ejecutada en 45 kms, o que su
avance haya sido hecho, en un mayor o menor tiempo al programado; esto permite
determinar sus causas, así como proponer recomendaciones de medidas correctivas.
¿QUIÉN HACE LA EVALUACIÓN?
El Ministerio de Finanzas, de manera simultánea a la Ejecución Presupuestaria, es la
entidad que realiza el seguimiento y evaluación financiera a las instituciones
comprendidas en el Presupuesto General del Estado, las que a su vez internamente
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realizan el mismo proceso, pero con las empresas u organizaciones contratadas para
brindar bienes y servicios. En el ejemplo que estamos planteando, el Ministerio de
Transporte y Obras Públicas hará el seguimiento y evaluación a la constructora H&H.
2.5.6. Clausura y Liquidación.
La Ejecución Presupuestaria se cierra automáticamente el 31 de diciembre de cada año
y a esta acción se la conoce como CLAUSURA, es decir, que luego de esa fecha
ninguna institución puede hacer compromisos, ni crear obligaciones, ni puede realizar
acciones u operaciones de ninguna naturaleza que afecten al presupuesto de ese año.
Las obligaciones de cobro y pago que quedaron pendientes al 31 de diciembre serán
reconocidas en el nuevo período fiscal.
Realizada la clausura, se hace un informe económico de los resultados de la Ejecución
Presupuestaria, este ejercicio se conoce como LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA.
La Subsecretaría de Presupuestos del Ministerio de Finanzas elabora el informe de
Ejecución Presupuestaria que será aprobado mediante Acuerdo Ministerial, hasta el 31
de marzo del año siguiente, en el mismo se describirán aspectos relevantes y
novedades detectadas en el análisis de la información.
17
Capítulo III
Normativa Presupuestaria
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3.1. SAFI. Según la Normativa Presupuestaria del MEF, El Sistema de Administración Financiera
“SAFI” es el conjunto de elementos interrelacionados, interactuantes e
interdependientes, que debidamente ordenados y coordinados entre sí, persiguen la
consecución de un fin común, la transparente administración de los fondos públicos.
Entre los subsistemas más importantes podemos citar: Presupuesto, Contabilidad
Gubernamental, Tesorería, Nómina, Control Físico de Bienes, Deuda Pública y
Convenios, los que están regidos por principios y normas técnicas destinados a
posibilitar la asignación y utilización eficiente de los recursos públicos, de la cual se
generen los adecuados registros que hagan efectivos los propósitos de transparencia y
rendición de cuentas.
3.2. Presupuestos. Según Barquero Córdova(1993), el presupuesto también es considerado como el
“Conjunto coordinado de previsiones que permiten conocer con anticipación algunos
resultados considerados básicos por el jefe de la empresa”.
Objetivo._
Regular la aplicación de las fases de programación, formulación, aprobación, ejecución,
evaluación y liquidación del presupuesto público.
Importancia._
3.3. Principios Presupuestarios.
Los presupuestos públicos se regirán bajo los siguientes principios:
Universalidad
Los presupuestos contendrán la totalidad de los ingresos y gastos, no será posible
compensación entre ingresos y gastos de manera previa a su inclusión en el
presupuesto.
Unidad
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El conjunto de ingresos y gastos debe contemplarse en un solo presupuesto bajo un
esquema estandarizado; no podrán abrirse presupuestos especiales ni extraordinarios.
Programación
Las asignaciones que se incorporen en los presupuestos deberán responder a los
requerimientos de recursos identificados para conseguir los objetivos y metas que se
programen en el horizonte anual y plurianual.
Equilibrio y estabilidad
El presupuesto será consistente con las metas anuales de déficit/superávit fiscal bajo
un contexto de estabilidad presupuestaria en el mediano plazo.
Plurianualidad
El presupuesto anual se elaborará en el marco de un escenario plurianual coherente
con las metas fiscales de equilibrio y sostenibilidad fiscal de mediano plazo.
Eficiencia
La asignación y utilización de los recursos del presupuesto se hará en términos de la
producción de bienes y servicios públicos al menor costo posible para una determinada
característica y calidad de los mismos.
Eficacia
El presupuesto contribuirá a la consecución de las metas y resultados definidos en los
programas contenidos en el mismo.
Transparencia
El presupuesto se expondrá con claridad de forma que pueda ser entendible a todo
nivel de la organización del Estado y la sociedad y será objeto permanente de informes
públicos sobre los resultados de su ejecución.
Flexibilidad
El presupuesto será un instrumento flexible en cuanto sea susceptible de
modificaciones para propiciar la más adecuada utilización de los recursos para la
consecución de los objetivos y metas de la programación.
Especificación
El presupuesto establecerá claramente las fuentes de los ingresos y la finalidad
específica a la que deben destinarse; en consecuencia, impone la limitación que no
permite gastar más allá del techo asignado y en propósitos distintos de los
contemplados en el mismo.
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3.4. Niveles estructurados del modelo de gestión financiera
En aplicación del modelo de gestión financiera consignado en los Principios del Sistema
de Administración Financiera, para los propósitos consignados en la normativa técnica
presupuestaria, las instituciones se organizarán en dos niveles: de dirección y
operativo.
El nivel de dirección lo realizará la Unidad de Administración Financiera, UDAF
El nivel operativo estará a cargo de unidades ejecutoras que tendrán bajo su
responsabilidad la administración de los presupuestos que les sean asignados.
3.5. Gestión Presupuestaria por Resultados.
El presupuesto se basará en la metodología técnica de presupuestos por resultados
sobre la base de programas identificados en estrecha vinculación a la planificación y en
un horizonte plurianual.
Concepto._
Se entenderá la presupuestos por resultados, PPR, como los mecanismos y procesos
de financiamiento del sector público encaminados a vincular la asignación de recursos
con los productos y resultados, en términos de sus efectos sobre la sociedad, con el
objetivo de mejorar la eficiencia asignatura y productiva del gasto público.
3.6. Programación Presupuestaria.
Se define como la fase del ciclo presupuestario en la que, sobre la base de los objetivos
y metas determinados por la planificación y la restricción presupuestaria coherente con
el escenario macroeconómico esperado, se definen los programas anuales a incorporar
en el presupuesto, con la identificación de las metas de producción final de bienes y
servicios, los recursos humanos, materiales, físicos y financieros necesarios, y los
impactos o resultados esperados de su entrega a la sociedad.
Cronograma de elaboración de la proforma presupuestaria
La Subsecretaría de Presupuestos elaborará hasta el 15 de enero de cada año el
cronograma para la programación y formulación de la proforma del Presupuesto
General del Estado para el siguiente ejercicio fiscal y la presentará para aprobación del
Titular del Ministerio de Economía y Finanzas, MEF, a través de la Subsecretaría
21
General de Finanzas. El cronograma se aprobará hasta el 31 de enero y contendrá:
Las actividades y tareas a ejecutarse desde la iniciación del proceso hasta la
incorporación de los ajustes resueltos por el Congreso Nacional para la
aprobación de la proforma presupuestaria;
Las fechas de inicio y término de las tareas identificadas con la asignación de los
entes responsables de su ejecución.
3.7. Tipos de Programación Presupuestaria.
3.7.1. Programación Presupuestaria Global.
PROGRAMACIÓN MACROECONÓMICA PLURIANUAL
Tiene como objetivo la elaboración de los escenarios presupuestarios de mediano y
corto plazo que den como resultado las políticas presupuestarias concretas a ser
aplicadas en un ejercicio fiscal.
Contenido
Un escenario macroeconómico plurianual contendrá los objetivos y metas esperados de
las principales variables macroeconómicas y los supuestos sobre los que se asientan
sus proyecciones; las políticas de ingresos, gastos y financiamiento que guiarán su
concreción; y, los techos esperados del presupuesto acordes a esas políticas y a las
metas de déficit/superávit y financiamiento que se deriven del mismo.
Para el efecto, la unidad administrativa del MEF, responsable de la programación
macroeconómica, contará con las proyecciones actualizadas de los ingresos y gastos
en el horizonte plurianual de cuatro años que elaborará la Subsecretaría de
Presupuestos en todo lo que corresponda al ámbito del Presupuesto General del
Estado y, la Subsecretaría de Crédito Público, lo hará en lo relacionado al
endeudamiento público.
Políticas macroeconómica y fiscal
Del escenario macroeconómico plurianual se determinará la política macroeconómica y
la política fiscal, referente a los ingresos, gastos, endeudamiento e inversión pública,
que guiará la elaboración de la proforma del Presupuesto General del Estado para el
ejercicio fiscal correspondiente al primer año de ese escenario.
Plazo
22
La unidad administrativa del MEF, responsable de la programación macroeconómica,
presentará el marco macroeconómico plurianual y de políticas de ingresos, gastos,
endeudamiento e inversiones, a consideración y aprobación del Titular del MEF, hasta
el 31 de marzo de cada año. En los años de cambio de Gobierno, ese plazo se
extenderá hasta el 31 de julio.
Programación plurianual institucional
Las instituciones mantendrán una proyección actualizada de los requerimientos de los
programas, actividades y proyectos bajo su manejo, igualmente para un horizonte de
cuatro años, a fin de que sean consideradas en la formulación del escenario
presupuestario plurianual. Para tal efecto, al 15 de abril de cada año, presentarán a la
Subsecretaría de Presupuestos la citada proyección que se elaborará según los
lineamientos de política que dicha Subsecretaría dará a conocer a más tardar el 5 del
mismo mes. En los años de cambio de gobierno los plazos se referirán a las mismas
fechas del mes de agosto.
Cuando existan modificaciones al presupuesto del ejercicio fiscal vigente que impliquen
requerimientos o afectaciones en los años subsiguientes, las instituciones las
incorporarán en la proyección presupuestaria actualizada plurianual.
Plazo
El escenario presupuestario plurianual, con la determinación del techo del Presupuesto
General del Estado para el primer año que se utilizará para la programación de la
proforma presupuestaria, será elaborado por la Subsecretaría de Presupuestos y
puesto a conocimiento y consideración del Comité de las Finanzas, a través de la
Subsecretaría General de Finanzas, en forma previa a la aprobación del Titular del MEF
que se realizará hasta el 23 de abril de cada año, excepto en los años de cambio de
gobierno en que se trasladará al 23 de agosto.
Determinación de las Directrices Presupuestarias Anuales
Política de programación presupuestaria
Sobre la base del escenario presupuestario plurianual aprobado, la Subsecretaría de
Presupuestos definirá las políticas que las instituciones deberán seguir para la
elaboración de sus proformas presupuestarias. Las políticas versarán sobre el
tratamiento de los ingresos, gastos, endeudamiento e inversión pública.
Fijación de techos presupuestarios institucionales
En función del techo del Presupuesto General del Estado, aprobado por el Titular del
23
MEF, la Subsecretaría de Presupuestos estructurará, sobre la base de los siguientes
elementos, los techos presupuestarios a los que se regirán las instituciones que
conforman dicho ámbito:
Requerimientos de los programas presupuestarios contenidos en la
programación plurianual actualizada remitida al MEF.
Verificación de cumplimiento de las reglas macro fiscales en lo que concierne a
los límites de crecimiento del gasto corriente e inversión pública, reducción anual
del déficit no petrolero y del límite de la relación deuda/PIB.
Cumplimiento de disposiciones legales relativas a montos mínimos de los
presupuestos institucionales con relación al PIB.
Los techos presupuestarios se expresarán por sector/institución, por naturaleza
económica y por fuentes de financiamiento y se comunicarán a cada institución junto
con las Directrices Presupuestarias Anuales.
3.7.2. Programación presupuestaria institucional
La programación presupuestaria institucional se sustentará en el plan plurianual para un
horizonte de cuatro años que cada institución elaborará en consistencia con el plan
plurianual del gobierno para el mismo período y en los planes operativos anuales que
se formulen para su concreción.
Los planes operativos constituirán el nexo que permitirá vincular los objetivos y metas
de los planes plurianuales con las metas y resultados de los programas incorporados en
el presupuesto. Para tal efecto, los objetivos y metas del plan plurianual se expresarán
en objetivos y metas operativos de los planes anuales, de los que se definirán el
conjunto de acciones necesarias y los requerimientos de recursos humanos, materiales,
físicos y financieros para su consecución.
Los requerimientos anuales de recursos se expresarán en las categorías
presupuestarias definidas acorde con el marco metodológico de la presupuestarion por
resultados.
Los responsables institucionales de la planificación y de la programación presupuestaria
establecerán los elementos comunes del plan operativo y los expresarán en las
categorías programáticas que correspondan y verificarán que, en conjunto, se
enmarquen en el techo presupuestario asignado para la elaboración de la proforma de
la institución.
24
3.8. Formulación Presupuestaria. Concepto._
Es la fase del proceso de elaboración de las proformas de presupuesto que permite
expresar los resultados de la programación presupuestaria bajo una presentación
estandarizada según los catálogos y clasificadores presupuestarios, con el objeto de
facilitar su exposición, posibilitar su fácil manejo y comprensión, y permitir su
agregación y consolidación
3.9. Programación de la Ejecución Presupuestaria.
La programación de la ejecución del presupuesto consiste en proyectar la distribución
temporal, en los subperíodos que se definan dentro del ejercicio fiscal anual, de la
producción de bienes y servicios que las instituciones entregarán a la sociedad y los
requerimientos financieros necesarios para ese propósito. En el primer caso se definirá
como programación física y, en el segundo, como programación financiera.
PROGRAMACIÓN FÍSICA
De la programación física se establecerá el ritmo de los requerimientos de los recursos
humanos, materiales y físicos necesarios para su cumplimiento y, de éstos, los de
carácter financiero que se expresarán en la programación financiera de la ejecución
presupuestaria.
PROGRAMACIÓN INDICATIVA ANUAL DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA,
PIA
Una vez aprobado el presupuesto por el Congreso Nacional, las instituciones que lo
integran procederán a elaborar la programación financiera anual de la ejecución la que
se denominará Programación Anual Indicativa de la Ejecución Presupuestaria, PIA,
cuyo objetivo será guiar la ejecución financiera institucional de modo que los
requerimientos financieros que se generan de la ejecución de los presupuestos se
armonicen a las disponibilidades de fondos establecidos en la programación de caja.
Para la elaboración de la PIA, la Subsecretaría de Presupuestos identificará las
asignaciones presupuestarias que constituyan gasto inflexible y flexible. Se considerará
gasto inflexible aquel que se origine en la utilización de recursos que se encuentren
disponibles permanentemente en la institución, que sean imprescindibles para el
funcionamiento institucional o se originen en el cumplimiento de disposiciones legales,
25
de forma que no sea posible evitar se comprometan y devenguen en un determinado
período de tiempo; lo contrario se considerará gasto flexible.
PROGRAMACIÓN FINANCIERA DEL GASTO
La programación financiera del gasto es la previsión periódica de los requerimientos
financieros dispuestos para cubrir las obligaciones derivadas del uso de los recursos
necesarios para la obtención de los productos finales en términos de bienes y servicios
3.10. Reformas Presupuestarias.
Definición._
Se considerarán reformas presupuestarias las modificaciones en las asignaciones
techos asignados, el destino de las asignaciones, su naturaleza económica, fuente de
financiamiento o cualquiera otra identificación de los componentes de la clave
presupuestaria.
Las modificaciones se harán sobre los saldos disponibles no comprometidos de las
asignaciones. En ningún caso se podrán efectuar reformas que impliquen traspasar
recursos destinados a inversión o capital para cubrir gastos corrientes.
En los casos que las modificaciones presupuestarias impliquen afectación a la PCC y
PMD vigentes, se deberá proceder a la reprogramación financiera correspondiente. Las
modificaciones presupuestarias que signifiquen cambios en los montos asignados a los
programas deberán explicitar los cambios en las metas e indicadores de resultados
contemplados en el presupuesto aprobado.
3.11. Evaluación de la ejecución presupuestaria
Definición._
La evaluación es la fase del ciclo presupuestario que tiene como propósito, a partir de
los resultados de la ejecución presupuestaria, analizar los desvíos con respecto a la
programación y definir las acciones correctivas que sean necesarias y retroalimentar el
ciclo.
Periodicidad._
La evaluación presupuestaria se hará de manera concomitante, o simultánea, a la
ejecución presupuestaria y ex-post, a la finalización del ejercicio fiscal. En el primer
caso se expondrán sus resultados por períodos trimestrales para la evaluación global
que compete al MEF y cuatrimestrales en lo que concierne a la evaluación institucional.
26
3.12. NIVELES DE LA EVALUACIÓN
EVALUACIÓN GLOBAL
La evaluación global comprenderá el análisis de los resultados de la ejecución
presupuestaria en términos financieros del gobierno central y del presupuesto general
del estado, en lo concomitante y ex–post, y en términos de los efectos de los ingresos y
gastos con relación a los objetivos y metas macroeconómicos que sustentaron la
programación del presupuesto. Su herramienta básica constituirá la cuenta ahorro
inversión- financiamiento.
EVALUACIÓN INSTITUCIONAL
La evaluación institucional comprenderá: el análisis de los resultados de la ejecución
presupuestaria financiera al nivel del presupuesto de la institución y de los programas
que lo conforman, sustentada en los estados de ejecución presupuestaria; y, el análisis
del grado de cumplimiento de las metas de producción y de resultados contenidas en
los programas presupuestarios, en combinación con los recursos utilizados, en términos
de los conceptos de eficiencia y eficacia que se expresan en el presupuesto traducidos
a indicadores de resultados
Evaluación Institucional Los responsables de la gestión financiera de las instituciones elaborarán
cuatrimestralmente un informe de evaluación financiera de la ejecución presupuestaria
y un informe de evaluación del avance de la ejecución de los programas para el período
y acumulado, según las normas técnicas aplicables para cada caso, para conocimiento
de las máximas autoridades institucionales y de la sociedad en general.
La evaluación financiera se sustentará en los estados de ejecución presupuestaria de
ingresos, gastos y financiamiento y en la apertura programática del presupuesto. El
informe hará mención al grado de cumplimiento de las políticas presupuestarias, a las
causas de los desvíos respecto de la programación de la ejecución e incluirá las
conclusiones y recomendaciones que se estimen convenientes.
El informe de la evaluación programática se concentrará en el análisis del ritmo de
cumplimiento de las metas de producción y de resultados con respecto a lo programado
e incluirá las medidas correctivas que sea pertinente recomendar.
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Los informes institucionales trimestrales y anuales serán publicados en la página web
que debe mantener cada institución según la ley.
3.13. Clausura y Liquidación
CLAUSURA DEL PRESUPUESTO
El presupuesto se clausurará el 31 de diciembre de cada año. Toda operación que
implique afectación presupuestaria de alguna naturaleza se realizará hasta esa fecha
por lo que, con posterioridad a la misma, no podrán contraerse compromisos ni
obligaciones que afecten el presupuesto clausurado.
Una vez clausurado el presupuesto procederá el cierre contable de conformidad con las
normas técnicas vigentes para el efecto.
Los derechos y obligaciones que quedaren pendientes de cobro y de pago al 31 de
diciembre de cada año, como consecuencia de la aplicación del principio del
devengado, serán objeto del tratamiento consignado en las normas técnicas de
contabilidad gubernamental y de tesorería.
LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA
Definición._
Es la fase del ciclo presupuestaria que corresponde a la elaboración y exposición, al
nivel consolidado, de la ejecución presupuestaria registrada a la clausura del ejercicio
fiscal anual.
Contenido._
La liquidación presupuestaria contendrá:
El detalle de la ejecución de los ingresos, presentados según su naturaleza
económica, en las columnas: presupuesto inicial, codificado y devengado;
La ejecución de los gastos, presentados según la composición sectorial-
institucional, en las columnas: presupuesto inicial, codificado y devengado;
28
Estado de transacciones de caja, con la determinación de los resultados de
déficit/superávit, financiamiento/aplicación y variaciones de caja sin aplicación
presupuestaria.
Resultado económico-financiero del ejercicio presupuestario presentado en el
formato de la cuenta ahorro-inversión-financiamiento.
Los anexos de respaldo con la información institucional procesada.
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Capitulo IV Aplicación Práctica
30
4. PRACTICA DE APLICACIÓN DE PRESUPUESTOS.
ENTIDAD: Ilustre Municipio del Cantón Yanzatza. CODIGO: 3540 RUC: 1900623891001 PERIODO FISCAL: 2012 RESPONSABLE: Dr. Ángel Erreyes. CARGO: Alcalde PROG/PROY/ACT.: Administración
MISION:
Gobernar el Municipio del Cantón Yanzatza con sentido humanista, con transparencia, eficiencia y austeridad, promoviendo la participación de sus habitantes, impulsando el desarrollo de un cantón innovador, competitivo ordenado que permita mejorar la calidad de vida de los ciudadanos y ciudadanas.
VISION:
Transformar al Municipio del Cantón Yanzatza para toda la ciudadanía, líder e innovador, generoso en oportunidades con un Gobierno cercano y sensible a las necesidades de sus habitantes, eficaz y eficiente en la prestación d los servicios públicos, que fortalezca su identidad, patrimonio, cultura y cohesión social.
OBJETIVOS:
Atender a las demandas prioritarias de la población, privilegiando acciones sociales y humanas, a través de servicios públicos y programas.
Asegurar la participación organizada de la sociedad en las acciones de Gobierno, con el único fin de obtener excelentes resultados que beneficien a la Institución y a la ciudadanía en general.
ESTRATEGIAS:
Solicitar las cotizaciones de los materiales o servicios que ofrecen las diferentes Entidades.
Realizar las debidas gestiones para que el proyecto o actividad a realizar tenga excelentes resultados.
31
CODIGO DESCRIPCION INICIAL REFORMAS DEVENGADO RECAUDADO1.1.01.02. A la Utilidad por la Venta de Predios Urbanos 150000,00 120000,00 40000,00 20000,001.1.01.04. A los Juegos de Azar 42000,00 35000,00 5000,00 198,011.1.02.01. A los Predios Urbanos 51000,00 43500,00 9000,00 7500,001.1.02.04. A la Transmision de Dominio 72000,00 61500,00 31100,00 5987,901.1.02.07. A los Activos Totales 80000,00 -70000,00 0,00 55000,001.1.02.11. Impuestos a las Tierras Rurales 65000,00 120000,00 5543,00 5543,001.1.03.11. A las Telecominicaciones 74000,00 345000,00 15524,00 11342,001.1.03.12. A los Espectaculos Publicos 20000,00 27800,00 534765,00 5000,001.1.07.99. Otros Impuestos 30000,00 0,00 0,00 5500,001.2.01.02. Aportes al Fondo de Reserva 50000,00 35000,00 12120,00 0,001.3.01.06. Especies Fiscales 10000,00 18000,00 5200,00 5200,001.3.01.14. Obras de Camales 45000,00 25000,00 0,00 4987,871.3.01.16. Recoleccion de Basura 30000,00 15000,00 5000,00 3000,001.3.01.21 Conexión y Reconexion de Agua Potable 54538,00 0,00 12980,50 12980,501.3.01.24. Alumbrado Publico 47873,00 8990,05 4000,00 4000,001.4.02.10. Materiales de Construccion 135000,00 87659,00 98765,00 98765,001.4.03.01. Agua Patable 68000,00 -45000,00 293000,00 7658,091.4..03.02. Agua de Riego 54750,45 0,00 5600,50 5000,002.4.01.03 Mobiliarios 44000,56 3400,00 5000,00 4900,003.7.01.02. De Fondos de Autogestion 850000,00 254500,00 11150,00 11250,00
5.1.01.01. Sueldos 130000,00 -79000,00 110000,50 110000,505.1.01.05 Remuneraciones Unificadas 320000,00 8500,00 16700,00 16700,005.1.02.03. Decimotercer Sueldo 35679,00 130000,00 18763,50 18763,505.2.01.02. Seguro Campesino 87654,60 200000,00 5050,00 6560,005.2.01.05. Seguro de Cesantia 20000,00 -5600,00 4500,00 4500,005.2.01.07. Fondo de Vivienda 145000,00 95000,00 0,00 5000,005.3.01.01. Agua Potable 25000,00 0,00 7000,00 2500,005.3.02.02. Fletes y Maniobras 32540,75 -10500,00 5400,45 5400,455.3.02.08. Servicio Seguridad y Vigilancia 89900,00 0,00 6700,00 6750,005.3.02.30. Digitalizacion de Informacion y Datos Publicos 24500,00 -6000,00 4560,00 4560,005.7.02.03. Comisiones Bnacarias 70000,00 50000,00 45500,00 45500,005.7.02.15. Indemnizacion por Sentencias Judiciales 210000,00 100000,00 0,00 100000,007.1.01.09. Remeneracion Mensual para Pasantes 10000,00 5500,00 6700,00 6700,007.1.03.04. Compensacion de Transporte 35000,00 26000,00 0,00 5000,007.1.05.07. Honorarios 5000,00 15000,00 2550,75 2570,757.5.01.02. De Riego y Manejo de Aguas 24500,00 20000,00 7000,00 7000,007.5.01.05. Obras Publicas de Trasporte y Vias 350000,00 0,00 150000,00 50000,007.5.05.01. Obras de Infraestructura 112000,65 150000,00 90000,00 90000,008.4.01.07. Equipos, Sistemas y Paquetes Informaticos. 85750,37 55000,00 12000,00 12000,009.9.01.01. Oblig. de Ejercicios Anteriores por Gasto de Personal 160636,64 331449,05 453765,98 200000,00
- 32 -
INGRESOS:
CODIGO DESCRIPCION INICIAL % REFORMAS % CODIFICADO % DEVENGAD % RECAUDAD % SALDO POR RECAUDAR %1.1.01.02. A la Utilidad por la Venta de Predios Urbanos 150000,00 7,60 120000,00 11,06 270000,00 8,83 40000,00 14,19 20000,00 5,65 20000,00 0,741.1.01.04. A los Juegos de Azar 42000,00 2,13 35000,00 3,22 77000,00 2,52 5000,00 1,77 198,01 0,06 4801,99 0,181.1.02.01. A los Predios Urbanos 51000,00 2,58 43500,00 4,01 94500,00 3,09 9000,00 3,19 7500,00 2,12 1500,00 0,061.1.02.04. A la Transmision de Dominio 72000,00 3,65 61500,00 5,67 133500,00 4,36 31100,00 11,03 5987,90 1,69 25112,10 0,931.1.02.07. A los Activos Totales 80000,00 4,05 -70000,00 -6,45 10000,00 0,33 0,00 0,00 55000,00 15,55 -55000,00 -2,031.1.02.11. Impuestos a las Tierras Rurales 65000,00 3,29 120000,00 11,06 185000,00 6,05 5543,00 1,97 5543,00 1,57 0,00 0,001.1.03.11. A las Telecominicaciones 74000,00 3,75 345000,00 31,79 419000,00 13,70 15524,00 5,51 11342,00 3,21 4182,00 0,151.1.03.12. A los Espectaculos Publicos 20000,00 1,01 27800,00 2,56 47800,00 1,56 534765,00 189,73 5000,00 1,41 529765,00 19,591.1.07.99. Otros Impuestos 30000,00 1,52 0,00 0,00 30000,00 0,98 0,00 0,00 5500,00 1,55 -5500,00 -0,201.2.01.02. Aportes al Fondo de Reserva 50000,00 2,53 35000,00 3,22 85000,00 2,78 12120,00 4,30 0,00 0,00 12120,00 0,451.3.01.06. Especies Fiscales 10000,00 0,51 18000,00 1,66 28000,00 0,92 5200,00 1,84 5200,00 1,47 0,00 0,001.3.01.14. Obras de Camales 45000,00 2,28 25000,00 2,30 70000,00 2,29 0,00 0,00 4987,87 1,41 -4987,87 -0,181.3.01.16. Recoleccion de Basura 30000,00 1,52 15000,00 1,38 45000,00 1,47 5000,00 1,77 3000,00 0,85 2000,00 0,071.3.01.21 Conexión y Reconexion de Agua Potable 54538,00 2,76 0,00 0,00 54538,00 1,78 12980,50 4,61 12980,50 3,67 0,00 0,001.3.01.24. Alumbrado Publico 47873,00 2,43 8990,05 0,83 56863,05 1,86 4000,00 1,42 4000,00 1,13 0,00 0,001.4.02.10. Materiales de Construccion 135000,00 6,84 87659,00 8,08 222659,00 7,28 98765,00 35,04 98765,00 27,92 0,00 0,001.4.03.01. Agua Patable 68000,00 3,45 -45000,00 -4,15 23000,00 0,75 293000,00 103,95 7658,09 2,17 285341,91 10,551.4..03.02. Agua de Riego 54750,45 2,77 0,00 0,00 54750,45 1,79 5600,50 1,99 5000,00 1,41 600,50 0,022.4.01.03 Mobiliarios 44000,56 2,23 3400,00 0,31 47400,56 1,55 5000,00 1,77 4900,00 1,39 100,00 0,003.7.01.02. De Fondos de Autogestion 850000,00 43,08 254500,00 23,45 1104500,00 36,11 11150,00 3,96 11250,00 3,18 -100,00 0,00
SUMA TOTAL : 1973162,01 100,00 1085349,05 100,00 3058511,06 100,00 1093748,00 388,04 273812,37 77,41 819935,63 30,31
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GASTOS: CODIGO DESCRIPCION INICIAL % REFORMAS % CODIFICADO % DEVENGAD % RECADADO % SALDO POR RECAUDAR %5.1.01.01. Sueldos 130000,00 6,59 -79000,00 -7,28 51000,00 1,67 110000,50 11,63 110000,50 15,73 -59000,50 -2,495.1.01.05 Remuneraciones Unificadas 320000,00 16,22 8500,00 0,78 328500,00 10,74 16700,00 1,76 16700,00 2,39 311800,00 13,185.1.02.03. Decimotercer Sueldo 35679,00 1,81 130000,00 11,98 165679,00 5,42 18763,50 1,98 18763,50 2,68 146915,50 6,215.2.01.02. Seguro Campesino 87654,60 4,44 200000,00 18,43 287654,60 9,41 5050,00 0,53 6560,00 0,94 281094,60 11,885.2.01.05. Seguro de Cesantia 20000,00 1,01 -5600,00 -0,52 14400,00 0,47 4500,00 0,48 4500,00 0,64 9900,00 0,425.2.01.07. Fondo de Vivienda 145000,00 7,35 95000,00 8,75 240000,00 7,85 0,00 0,00 5000,00 0,71 235000,00 9,935.3.01.01. Agua Potable 25000,00 1,27 0,00 0,00 25000,00 0,82 7000,00 0,74 2500,00 0,36 22500,00 0,955.3.02.02. Fletes y Maniobras 32540,75 1,65 -10500,00 -0,97 22040,75 0,72 5400,45 0,57 5400,45 0,77 16640,30 0,705.3.02.08. Servicio Seguridad y Vigilancia 89900,00 4,56 0,00 0,00 89900,00 2,94 6700,00 0,71 6750,00 0,96 83150,00 3,515.3.02.30. Digitalizacion de Informacion y Datos Publicos 24500,00 1,24 -6000,00 -0,55 18500,00 0,60 4560,00 0,48 4560,00 0,65 13940,00 0,595.7.02.03. Comisiones Bnacarias 70000,00 3,55 50000,00 4,61 120000,00 3,92 45500,00 4,81 45500,00 6,50 74500,00 3,155.7.02.15. Indemnizacion por Sentencias Judiciales 210000,00 10,64 100000,00 9,21 310000,00 10,14 0,00 0,00 100000,00 14,30 210000,00 8,887.1.01.09. Remeneracion Mensual para Pasantes 10000,00 0,51 5500,00 0,51 15500,00 0,51 6700,00 0,71 6700,00 0,96 8800,00 0,377.1.03.04. Compensacion de Transporte 35000,00 1,77 26000,00 2,40 61000,00 1,99 0,00 0,00 5000,00 0,71 56000,00 2,377.1.05.07. Honorarios 5000,00 0,25 15000,00 1,38 20000,00 0,65 2550,75 0,27 2570,75 0,37 17429,25 0,747.5.01.02. De Riego y Manejo de Aguas 24500,00 1,24 20000,00 1,84 44500,00 1,45 7000,00 0,74 7000,00 1,00 37500,00 1,587.5.01.05. Obras Publicas de Trasporte y Vias 350000,00 17,74 0,00 0,00 350000,00 11,44 150000,00 15,85 50000,00 7,15 300000,00 12,687.5.05.01. Obras de Infraestructura 112000,65 5,68 150000,00 13,82 262000,65 8,57 90000,00 9,51 90000,00 12,87 172000,65 7,278.4.01.07. Equipos, Sistemas y Paquetes Informaticos. 85750,37 4,35 55000,00 5,07 140750,37 4,60 12000,00 1,27 12000,00 1,72 128750,37 5,449.9.01.01. Obligaciones de Ejercicios Anteriores poe Gasto de Personal 160636,64 8,14 331449,05 30,54 492085,69 16,09 453765,98 47,96 200000,00 28,59 292085,69 12,34
SUMA TOTAL : 1973162,01 100,00 1085349,05 100,00 3058511,06 100,00 946191,18 100,00 699505,20 100,00 2359005,86 99,70
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INGRESOS POR FAMILIAS:
GASTOS POR FAMILIAS:
CODIGODESCRIPCION INICIAL % REFORMAS % CODIFICADO % DEVENGADO % RECADADO % SALDO POR RECAUDAR %1.1. Impuestos 584000,00 29,75 682800,00 62,91 1266800,00 41,42 640932,00 227,39 116070,91 42,39 524861,09 64,011.2. Seguridad Social 50000,00 2,55 35000,00 3,22 85000,00 2,78 12120,00 4,30 0,00 0,00 12120,00 1,481.3. Tasas y Contribuciones 187411,00 9,55 66990,05 6,17 254401,05 8,32 27180,50 9,64 30168,37 8,48 -2987,87 -0,361.4. Venta de Bienes y Servicios 257750,45 13,13 42659,00 3,93 300409,45 9,82 397365,50 140,98 111423,09 31,32 285942,41 34,872.4. Ingresos de Capital 44000,56 2,24 3400,00 0,31 47400,56 1,55 5000,00 1,77 4900,00 1,38 100,00 0,013.7. Saldos Disponibles 850000,00 43,30 254500,00 23,45 1104500,00 36,11 11150,00 3,96 11250,00 3,16 -100,00 -0,01
SUMA TOTAL : 1973162,01 100,00 1085349,05 100,00 3058511,06 100,00 1093748,00 388,04 273812,37 100,00 819935,63 100,00
CODIGODESCRIPCION INICIAL % REFORMAS % CODIFICADO % DEVENGADO % RECADADO % SALDO POR RECAUDAR %5.1. Gastos con Personal 485679,00 24,61 59500,00 5,48 545179,00 17,82 145464,00 15,37 145464,00 20,80 399715,00 16,945.2. Prestaciones de la Seguridad 252654,60 12,80 289400,00 26,66 542054,60 17,72 9550,00 1,01 16060,00 2,30 525994,60 22,305.3. Bienes y Servicios de Consumo 171940,75 8,71 -16500,00 -1,52 155440,75 5,08 23660,45 2,50 19210,45 2,75 136230,30 5,775.7. Otros Gastos Corrientes 280000,00 14,19 150000,00 13,82 430000,00 14,06 45500,00 4,81 145500,00 20,80 284500,00 12,067.1. Gastos en Personal para Inversion 50000,00 2,53 46500,00 4,28 96500,00 3,16 9250,75 0,98 14270,75 2,04 82229,25 3,497.5. Obras Publicas 486500,65 24,66 170000,00 15,66 656500,65 21,46 247000,00 26,10 147000,00 21,01 509500,65 21,608.4. Bines de la Larga Duracion 85750,37 4,35 55000,00 5,07 140750,37 4,60 12000,00 1,27 12000,00 1,72 128750,37 5,469.9. Otros Pasivos 160636,64 8,14 331449,05 30,54 492085,69 16,09 453765,98 47,96 200000,00 28,59 292085,69 12,38
SUMA TOTAL: 1973162,01 100,00 1085349,05 100,00 3058511,06 100,00 946191,18 100,00 699505,20 100,00 2359005,86 100,00
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ANALISIS POR COMPOSICION DE INGRESOS:
ANALISIS DE COMPOSICION DE EGRESOS:
INDICADOR RELACION%FORMULA 2012 %% Reforma con respecto a la Ingreso Efectivo Reformado 1085349,05 55,01% Asignacion Inicial 1973162,01%Devengado con respecto a la Ingreso Efectivo Codificado 1093748,00 35,76% Asignacion Codificada 3058511,06%Efectivo Recaudado con res- Ingreso Efectivo Recaudado 273812,37 25,03% pecto a la Asignacion Devengada 1093748,00%Efectivo por Recaudar con res- Ingreso de Efectivo por Recaudar 819935,63 74,97% pecto a la aAsignacion por Recaudar 1093748,00
INDICADOR RELACION%FORMULA 2012 %% Reforma con respecto a la Egresos Efectivo Reformado 1085349,05 55,01% Asignacion Inicial 1973162,01%Devengado con respecto a la Egreso Efectivo Codificado 946191,18 30,93% Asignacion Codificada 3058511,06%Efectivo Recaudado con res- Egreso Efectivo Recaudado 699505,20 73,93% pecto a la Asignacion Devengada 946191,18%Efectivo por Recaudar con res- Egreso de Efectivo por Recaudar 2359005,86 243,41% pecto a la aAsignacion por Recaudar 946191,18
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INGRESOS PIA:
INGRESOS PCC:
PROGRAMACION INDICATIVA ANUAL ( PIA)CODIGO DENOMINACION COMPROB. FECHA PROGRAMACION
12 5 20123540 Ilustre Municipio del Canton Yanzatza FECHA IMPUTACION
1 1 2013TIPO DE OPERACIÓN Programacion Indicativa Anual ( PIA) DIA MES AÑO
DESCRIPCION CUATRIMESTRALFUENTE COD. INGRESO 1 2 3 TOTAL
1.1. Impuestos 422266,67 422266,7 422266,67 1266800,001.2. Seguridad Social 28333,33 28333,33 28333,33 85000,001.3. Tasas y Contribuciones 84800,35 84800,35 84800,35 254401,051.4. Venta de Bienes y Servicios 100136,48 100136,5 100136,48 300409,452.4. Ingresos de Capital 47400,56 47400,56 47400,56 47400,563.7. Saldos Disponibles 368166,67 368166,7 368166,67 1104500,00
PROGRAMACION CUATRIMESTRAL DE COMPTROMISOS ( PCC ) CODIGO DENOMINACION COMPROB. FECHA PROGRAMACION
12 5 20123540 Ilustre Municipio del Canton Yanzatza FECHA DE IMPUTACION
TIPO DE OPERACIÓN Prog. Cuatrimestral de Compromisos 1 1 2013DIA MES AÑO
MENSUALFUENTE COD. INGRESOSDESCRIPCION COMPROMISO 1 2 3 4 TOTAL
1.1. Impuestos 422266,67 105566,67 105566,7 105566,67 105566,67 422266,671.2. Seguridad Social 28333,33 7083,33 7083,33 7083,33 7083,33 28333,331.3. Tasas y Contribuciones 84800,35 21200,09 21200,09 21200,09 21200,09 84800,351.4. Venta de Bienes y Servicios 100136,48 25034,12 25034,12 25034,12 25034,12 100136,482.4. Ingresos de Capital 47400,56 11850,14 11850,14 11850,14 11850,14 47400,563.7. Saldos Disponibles 368166,67 92041,67 92041,67 92041,67 92041,67 368166,67
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EGRESOS PIA:
EGRESOS PCC:
PROGRAMACION INDICATIVA ANUAL ( PIA)CODIGO DENOMINACION COMPROB. FECHA PROGRAMACION
12 5 20123040 Ilustre Municipio del Canton Yanzatza FECHA IMPUTACION
1 1 2013TIPO DE OPERACIÓN Programacion Indicativa Anual ( PIA) DIA MES AÑO
CUATRIMESTRALFUENTE COD. EGRES DESCRIPCION 1 2 3 TOTAL
5.1. Gastos con Personal 181726,3 181726,3 181726,3 545179,005.2. Prestaciones de la Seguridad 180684,9 180684,9 180684,9 542054,605.3. Bienes y Servicios de Consumo 51813,58 51813,58 51813,58 155440,755.7. Otros Gastos Corrientes 143333,3 143333,3 143333,3 430000,007.1. Gastos en Personal para Inversion 32166,67 32166,67 32166,67 96500,007.5. Obras Publicas 218833,6 218833,6 218833,6 656500,658.4. Bines de la Larga Duracion 46916,79 46916,79 46916,79 140750,379.9. Otros Pasivos 164028,6 164028,6 164028,6 492085,69
PROGRAMACION CUATRIMESTRAL DE COMPTROMISOS ( PCC ) CODIGO DENOMINACION COMPROB FECHA PROGRAMACION
12 5 20123040 Ilustre Municipio del Canton Yanzatza FECHA IMPUTACION
TIPO DE OPERACIÓN Prog. Cuatrimestral de Compromisos 1 1 2013DIA MES AÑO
MENSUALFUENTE COD. EGRES DESCRIPCION COMPROMIS 1 2 3 4 TOTAL
5.1. Gastos con Personal 181726,33 45431,58 45431,58 45431,58 45431,58 181726,35.2. Prestaciones de la Seguridad 180684,86 45171,22 45171,22 45171,22 45171,22 180684,95.3. Bienes y Servicios de Consumo 51813,58 12953,39 12953,39 12953,39 12953,39 51813,585.7. Otros Gastos Corrientes 143333,33 35833,33 35833,33 35833,33 35833,33 143333,37.1. Gastos en Personal para Inversion 32166,67 8041,67 8041,67 8041,67 8041,67 32166,677.5. Obras Publicas 218833,55 54708,39 54708,39 54708,39 54708,39 218833,68.4. Bines de la Larga Duracion 46916,79 11729,19 11729,19 11729,19 11729,19 46916,799.9. Otros Pasivos 164028,56 41007,14 41007,14 41007,14 41007,14 164028,6
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5. CONCLUSICIONES
Podemos concluir que la política fiscal es de gran importancia para el desarrollo
económico de cualquier Gobierno, esta debe ser adaptada a las realidades de
cada uno de los mismos y ser aplicada con mucha responsabilidad y disciplina,
con el fin de lograr los objetivos de crecimiento económico y desarrollo que
perciben los mismos.
Así mismo se concluye que la normativa presupuestaria es de gran importante
para cada uno de los Gobiernos ya que les permite servir como guía de los
procesos del ciclo presupuestario, para realizar con eficiencia y eficacia las
partidas presupuestarias públicas y que tenga excelentes resultados.
6. RECOMENDACIONES. Presentar el Presupuesto Público que atendiendo tanto a la complicación de las
disciplinas involucradas, también satisfagan la información presupuestaria, el
principio de claridad y comprensión, tanto para especialistas en la materia como
para la población en general, entendiendo que esta última constituye el
patrimonio nacional.
Para realizar una partida presupuestaría es importante conocer cuáles son los
ingresos y gastos que se generan en el sector público para de esta manera
saber si se tiene un déficit o superávit fiscal, es decir, se debe ejecutar con
eficiencia y eficacia las diferentes partidas presupuestarias públicas para que
tengan excelentes resultados.
Apoyar a la gestión presupuestaria publica en el diseño y aplicación con
herramientas tecnológicas que faciliten la sistematización del proceso de
evaluación y seguimiento, incorporando el uso de indicadores que permitan
conocer oportunamente el cumplimiento de los objetivos y metas propuestas.
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ANEXOS
- 42 -
GLOSARIO
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ILUSTRE MUNICIPIO DEL CANTON YANZATZA ESCUDO
BANDERA