univesidad de oriente núcleo de monagas post grado en ciencias administrativas mención finanzas...
Post on 07-Aug-2018
234 Views
Preview:
TRANSCRIPT
-
8/20/2019 Univesidad de Oriente Núcleo de Monagas Post Grado en Ciencias Administrativas Mención Finanzas Economía Gerencial
1/38
TRIBUTOS I (091-4373)SECCIÓN 01
Profa: Keyla Castillo
Maturín, 2015
UNIVERSIDAD DE ORIENTE
NUCLEO DE MONAGAS
ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVASDEPARTAMENTO DE CONTADURÍA PÚBLICA
-
8/20/2019 Univesidad de Oriente Núcleo de Monagas Post Grado en Ciencias Administrativas Mención Finanzas Economía Gerencial
2/38
TEMA 1El Sistema Tributario Venezolano
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Identificar y Diferenciar los tributos que conforman el SistemaTributario Venezolano
Identificar y Definir los Principios Tributarios que Rigen elSistema Tributario Venezolano.
Definir y Señalar las Características del Código OrgánicoTributario.
Identificar las Fuentes del Derecho según el Código OrgánicoTributario.
Identificar el Ámbito de Aplicación del Código OrgánicoTributario.
-
8/20/2019 Univesidad de Oriente Núcleo de Monagas Post Grado en Ciencias Administrativas Mención Finanzas Economía Gerencial
3/38
CONTENIDO
1. Los Tributos:
Concepto.
Clasificación.
Importancia de los Tributos en Venezuela.
la Potestad Tributaria.
La Potestad Tributaria de los Entes Públicos de BaseTerritorial.
-
8/20/2019 Univesidad de Oriente Núcleo de Monagas Post Grado en Ciencias Administrativas Mención Finanzas Economía Gerencial
4/38
CONTENIDO
2 . Principios Tr ibutar ios:
Principio de Legalidad.
Principio de Igualdad.
Principio de Generalidad.
Principio de Progresividad.
Principio de No Confiscatoriedad.
Principio de Justicia Tributaria.
Principio de No Retroactividad.
-
8/20/2019 Univesidad de Oriente Núcleo de Monagas Post Grado en Ciencias Administrativas Mención Finanzas Economía Gerencial
5/38
3 . El Código Orgánico Tr ibutario (COT):
Concepto.
Características.
Ámbito de Aplicación.
Fuentes del Derecho Tributario.
Concepto de Ley.
Vigencia de las leyes Tributarias Según el COT.
CONTENIDO
-
8/20/2019 Univesidad de Oriente Núcleo de Monagas Post Grado en Ciencias Administrativas Mención Finanzas Economía Gerencial
6/38
Sistema Tributario Venezolano
GASTOPÚBLICO
EQUILIBRIO
INGRESOSPETROLEROS
SISTEMATRIBUTARIO
TRIBUTOS
-
8/20/2019 Univesidad de Oriente Núcleo de Monagas Post Grado en Ciencias Administrativas Mención Finanzas Economía Gerencial
7/38
LOS TRIBUTOS
CONCEPTO
Es uno de los recursos que se ofrecen alEstado, para lograr los medios pecuniarios
necesarios para el desarrollo de sus
actividades.
Prestación comúnmente en dinero, que elEstado exige a través de su poder de imperio
a los particulares, según su capacidadcontributiva, en virtud de una ley y para
cubrir los gastos que demanda elcumplimiento de sus fines.
-
8/20/2019 Univesidad de Oriente Núcleo de Monagas Post Grado en Ciencias Administrativas Mención Finanzas Economía Gerencial
8/38
IMPUESTOS
T S S
CONTRIBUCIONES
ESPECI LES
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS EN EL
SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO
TRIBUTOS
-
8/20/2019 Univesidad de Oriente Núcleo de Monagas Post Grado en Ciencias Administrativas Mención Finanzas Economía Gerencial
9/38
NO VINCUL DOSINCUL DOS
IMPUESTOS
S S
CONTRIBUCIONES
especiales
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
POR MEJOR S
SEGURID D SOCI L
-
8/20/2019 Univesidad de Oriente Núcleo de Monagas Post Grado en Ciencias Administrativas Mención Finanzas Economía Gerencial
10/38
SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO
TRIBUTOS
IMPUESTOS
TASAS
CONTRIBUCIONES
Directos Indirectos
Administ. Estadales
De mejoras Sociales
ISLR
Notaria Timbres
Fiscales
Obras
Públicas
INCES
SSOLHV
ISLR IVA
-
8/20/2019 Univesidad de Oriente Núcleo de Monagas Post Grado en Ciencias Administrativas Mención Finanzas Economía Gerencial
11/38
DIFERENCIA ENTRE LOS TRIBUTOS
IMPUESTOS TASAS CONTRIBUCIÓN
COACCIÓNSon exigidos de
maneraobligatoria
Su pago no esde carácterobligatorio
Deduccionesobligatorias
exigidas por ley
CONTRAPRESTACIÓN
No se garantizala prestación de
un servicio
Se garantizala prestaciónde un servicio
Se recibe unbeneficio o una
utilidad
CLASIFICACIÓNNo vinculados Vinculados Vinculados
RECAUDACIÓN
Por el Poder
Público Nacional,Estados o
Municipios
Estados y
Municipios
Institutos
Autónomos
-
8/20/2019 Univesidad de Oriente Núcleo de Monagas Post Grado en Ciencias Administrativas Mención Finanzas Economía Gerencial
12/38
SEMEJANZAS ENTRE LOS TRIBUTOS
Son de carácter especial, obligatorios e impuestos
unilateralmente por una Ley.
Forman parte del Sistema Tributario Venezolano
Están sometidos al imperio del Código Orgánico
Tributario Venezolano
La exigencia del pago es obligatoriamente en dinero
-
8/20/2019 Univesidad de Oriente Núcleo de Monagas Post Grado en Ciencias Administrativas Mención Finanzas Economía Gerencial
13/38
ESTRUCTURA SOCIAL
ECONÓMICO
POLÍTICASCULTURA
IMPORTANCIA DE LOS TRIBUTOS EN VENEZUELA
-
8/20/2019 Univesidad de Oriente Núcleo de Monagas Post Grado en Ciencias Administrativas Mención Finanzas Economía Gerencial
14/38
POTESTAD TRIBUTARIA
Es la facultad que tiene el Estado de crearunilateralmente tributos cuyo pago sea exigido a las
personas sometidas a su competencia tributariaespacial
Es el poder coactivo estatal de obligar a lapersona para que le entreguen una porción desus rentas o patrimonio cuyo destino es el de
cubrir las erogaciones que implica elcumplimiento de su finalidad de atender las
necesidades publicas
-
8/20/2019 Univesidad de Oriente Núcleo de Monagas Post Grado en Ciencias Administrativas Mención Finanzas Economía Gerencial
15/38
TIPOS DE POTESTAD TRIBUTARIA
Se dice que la potestad tributaria es originaria cuando emana de
la naturaleza y esencia misma del Estado y en forma directa
e inmediata de la Constitución Nacional
Es la facultad de imposición que tienen los Estados yMunicipios (Entes de ordenación político territorial
de la República) para crear tributos mediantedelegación, en virtud de una ley y no de forma
directa de la Constitución Nacional
ORIGINARIA
DELEGADA
-
8/20/2019 Univesidad de Oriente Núcleo de Monagas Post Grado en Ciencias Administrativas Mención Finanzas Economía Gerencial
16/38
CARACTERÍSTICAS DE LA POTESTAD TRIBUTARIA
ABSTRACTO
Para que exista un verdadero Poder tributarioes necesario que el mandato del Estado se
materialice en un sujeto y se haga efectivomediante un acto de la administración
PERMANENTE
La potestad tributaria perdura con el
tiempo y no se extingue
IRRENUNCI BLE
El estado no puede desprenderse ni delegar la
potestad tributaria, puede delegar la facultadde recaudar y Administrar los tributos pero no
puede renunciar a su poder de imperio.
ABSTRACTOPERMANENTE
IRRENUNCIABLE
-
8/20/2019 Univesidad de Oriente Núcleo de Monagas Post Grado en Ciencias Administrativas Mención Finanzas Economía Gerencial
17/38
LIMITACIONES A LA POTESTAD TRIBUTARIA
Constitución Nacional
Principios Tributarios Constitucionales
Código Orgánico Tributario.
-
8/20/2019 Univesidad de Oriente Núcleo de Monagas Post Grado en Ciencias Administrativas Mención Finanzas Economía Gerencial
18/38
La Potestad Tributaria de los Entes Públicos de BaseTerritorial
MUNICIPIOS
Art. 168 y 180
ESTADOS
Art. 167
INSTITUTOS AUTÓNOMOS
-
8/20/2019 Univesidad de Oriente Núcleo de Monagas Post Grado en Ciencias Administrativas Mención Finanzas Economía Gerencial
19/38
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
PRINCIPIOS
LEGALIDAD
IGUALDAD
GENERALIDAD
PROGRESIVIDADNO
CONFISCATIRIEDAD
JUSTICIA
TRIBUTARIA
NO
RETROACTIVIDAD
-
8/20/2019 Univesidad de Oriente Núcleo de Monagas Post Grado en Ciencias Administrativas Mención Finanzas Economía Gerencial
20/38
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Art. 317 C.N.R.B.V
“No podrá cobrarse impuesto, tasa, nicontribución alguna que no estén establecidos en la
ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otrasformas de incentivos fiscales, sino en los casos
previstos por la ley que cree el tributocorrespondiente..”
“Los tributos se deben establecer por medio deleyes, tanto desde el punto de vista material comoformal, es decir, por medio de disposiciones de
carácter general, abstracta, impersonales yemanadas del poder legislativo.”
-
8/20/2019 Univesidad de Oriente Núcleo de Monagas Post Grado en Ciencias Administrativas Mención Finanzas Economía Gerencial
21/38
PRINCIPIO DE IGUALDAD
“Todas las personas son iguales ante la ley, en consecuencia:
No se permitirá discriminaciones fundadas en la raza, elsexo, el credo, la condición social o aquella que, en general,tenga por objeto o por resultado anular el reconocimiento,
goce o de ejercicio en condición de igualdad, de los derechosy libertades de toda persona.”
Art. 21 C.N.R.B.V.
-
8/20/2019 Univesidad de Oriente Núcleo de Monagas Post Grado en Ciencias Administrativas Mención Finanzas Economía Gerencial
22/38
PRINCIPIO DE GENERALIDAD
Sin excepción “toda persona tiene el deber de
coadyuvar a los gastos públicos mediante elpago de impuestos, tasas y contribuciones queestablezca la ley.”
Art. 133 C.N.R.B.V
-
8/20/2019 Univesidad de Oriente Núcleo de Monagas Post Grado en Ciencias Administrativas Mención Finanzas Economía Gerencial
23/38
PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD
“El sistema tributario procurará la justa distribución de
las cargas públicas según la capacidad económica del ola contribuyente, atendiendo al principio de
progresividad, así como la protección de la economíanacional y la elevación de la calidad de vida de la
población y se sustentara para ello en un sistemaeficiente para la recaudación de tributos.”
Art. 316 C.N.R.B.V.
-
8/20/2019 Univesidad de Oriente Núcleo de Monagas Post Grado en Ciencias Administrativas Mención Finanzas Economía Gerencial
24/38
“Se garantiza el derecho de propiedad. Toda persona
tiene derecho al uso, goce, disfrute y disposición de susbienes. La propiedad estará sometida a las
contribuciones, restricciones y obligaciones queestablezca la ley con fines de utilidad pública o
de interés general.”
Art. 115 C.N.R.B.V.
PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
-
8/20/2019 Univesidad de Oriente Núcleo de Monagas Post Grado en Ciencias Administrativas Mención Finanzas Economía Gerencial
25/38
PRINCIPIO DE JUSTICIA TRIBUTARIA
“El sistema tributario procurará la justa distribución de
las cargas públicas según la capacidad económica del o la
contribuyente”…
“Se sustentará para ello en un sistema eficiente para la
recaudación de los tributos.”
Art. 316 C.N.R.B.V.
-
8/20/2019 Univesidad de Oriente Núcleo de Monagas Post Grado en Ciencias Administrativas Mención Finanzas Economía Gerencial
26/38
PRINCIPIO DE NO RETROACTIVIDAD
“Ninguna norma podrá aplicarse con carácterretroactivo”
Se admite el principio de la retroactividad de la leycuando sea más favorable al infractor o al reo.
Los impuestos se calculan y determinan conforme a lalegislación vigente para la época, igual las sanciones y
todos los beneficios.
Art. 24 C.N.R.B.V.
-
8/20/2019 Univesidad de Oriente Núcleo de Monagas Post Grado en Ciencias Administrativas Mención Finanzas Economía Gerencial
27/38
El Código Orgánico Tributario (COT)
Es una ley que se encarga de regular yrecoger sistemáticamente los principios
fundamentales de la materia tributaria en
nuestro país
Concepto
Constituye el marco normativo superiorde las leyes tributarias especiales
-
8/20/2019 Univesidad de Oriente Núcleo de Monagas Post Grado en Ciencias Administrativas Mención Finanzas Economía Gerencial
28/38
CARACTERÍSTICAS
C.O.TEs una ley Organica
Se aplica en todo el territorio nacional
Contempla los deberes formales
que deben cumplir los contribuyentes
Establece multas y sanciones
Establece los procedimientosde verificación y fiscalización
Contiene los mecanismos dedefensa para los contribuyentes
Es de aplicación supletoria para
los Estados y Municipios
-
8/20/2019 Univesidad de Oriente Núcleo de Monagas Post Grado en Ciencias Administrativas Mención Finanzas Economía Gerencial
29/38
El Código Orgánico Tributario (COT)
La necesidad de dotar al país de una ley fundamental dela tributación, dada la grave deficiencia normativa
existente; la cual estaba lejos de abarcar todo lo necesariopara elevar el nivel jurídico en la aplicación de las leyes
tributarias.
Para dar seguridad jurídica a los contribuyentes y alEstado.
Para resolver múltiples situaciones.
Importancia
-
8/20/2019 Univesidad de Oriente Núcleo de Monagas Post Grado en Ciencias Administrativas Mención Finanzas Economía Gerencial
30/38
NACIONAL ESTADAL MUNICIPAL
ÁMBITO DE APLICACIÓN
-
8/20/2019 Univesidad de Oriente Núcleo de Monagas Post Grado en Ciencias Administrativas Mención Finanzas Economía Gerencial
31/38
Estructura del C.O.T.G.O 37.305 Del 17 Oct -2.001
TITULO I Disposiciones Preliminares
TITULO II De la Obligación Tributaria
TITULO III De los Ilícitos Tributarios y de las Sanciones
TITULO IV De la Administración Tributaria
TITULO V De la Revisión de los Actos de laAdministración Tributaria y de los RecursosAdministrativos
TITULO VI De los Procedimientos Judiciales
TITULO VII Disposiciones Transitorias y Finales
-
8/20/2019 Univesidad de Oriente Núcleo de Monagas Post Grado en Ciencias Administrativas Mención Finanzas Economía Gerencial
32/38
DERECHO TRIBUTARIO
Es el conjunto de normas jurídicas quese refieren a los tributos regulándolos en
sus distintos aspectos
-
8/20/2019 Univesidad de Oriente Núcleo de Monagas Post Grado en Ciencias Administrativas Mención Finanzas Economía Gerencial
33/38
MATERIAL
FORMAL
PROCESALTRIBUTARIO
PENALTRIBUTARIO
INTERNACIONALTRIBUTARIO
CONSTITUCIONALTRIBUTARIO
RAMAS DEL DERECHO TRIBUTARIO
DERECHO
TRIBUTARIO
-
8/20/2019 Univesidad de Oriente Núcleo de Monagas Post Grado en Ciencias Administrativas Mención Finanzas Economía Gerencial
34/38
REGLAMENTOS
LEYES Y ACTOS CON FUERZA DE LEY
LEYES TRIBUTARIAS
TRATADOS INTERNACIONALES
CONSTI TUCIÓN DE LA REPÚBL ICABOLI VARIANA DE VENEZUELA
CONTRATOS DE ESTABI L IDAD JURIDICA
CODIGO ORGANICO
Fuentes Formales (COT, Art. Nº 2)
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
-
8/20/2019 Univesidad de Oriente Núcleo de Monagas Post Grado en Ciencias Administrativas Mención Finanzas Economía Gerencial
35/38
(CRBV) Artículo 202
La ley es el acto sancionado por la Asamblea Nacional
como cuerpo legislador. Las leyes que reúnansistemáticamente las normas relativas a determinada
materia se podrán denominar códigos.
CONCEPTO DE LEY
(COT) Artículo 2, Parágrafo segundo
A los efectos de este código se entenderá por ley losactos sancionados por las autoridades Nacionales,Estadales y Municipales actuando como cuerpo
legislador.
-
8/20/2019 Univesidad de Oriente Núcleo de Monagas Post Grado en Ciencias Administrativas Mención Finanzas Economía Gerencial
36/38
VIGENCIA DE LAS LEYES TRIBUTARIASSEGÚN EL COT (ART. Nº 8)
Las leyes tributarias fijarán su lapso de entrada en vigencia.
Si no lo establecieran, se aplicarán una vez vencidos los sesenta
(60) días continuos siguientes a su publicación en la GacetaOficial.
Las normas de procedimientos tributarios se aplicarán desde la
entrada en vigencia de la ley, aun en los procesos que sehubieren iniciado bajo el imperio de leyes anteriores.
-
8/20/2019 Univesidad de Oriente Núcleo de Monagas Post Grado en Ciencias Administrativas Mención Finanzas Economía Gerencial
37/38
VIGENCIA DE LAS LEYES TRIBUTARIASSEGÚN EL COT (ART. Nº 8)
Ninguna norma en materia tributaria tendrá efecto retroactivo,excepto cuando suprima o establezca sanciones que favorezcanal infractor.
Cuando se trate de tributos que se determinen o liquiden porperíodos, las normas referentes a la existencia o a la cuantía dela obligación tributaria regirán desde el primer día del períodorespectivo del contribuyente que se inicie a partir de la fecha deentrada en vigencia de la ley,
-
8/20/2019 Univesidad de Oriente Núcleo de Monagas Post Grado en Ciencias Administrativas Mención Finanzas Economía Gerencial
38/38
LEYES PROYECTO ASAMBLEANACIONAL
PRESIDENTE
PROMULGACIÓN
GACETA
OFICIAL
SE ESTABLECE
FECHA DE ENTRADA
EN VIGENCIA
NO SE
ESTABLECE FECHA
CREACIÓN DE LAS LEYES TRIBUTARIAS
top related