unidad 5: metodologÍa de costos caso: … · 1 anexo de la resolución de secretaria de gestión...
Post on 12-Oct-2018
230 Views
Preview:
TRANSCRIPT
UNIDAD 5: METODOLOGÍA DE
COSTOS
CASO: COSTEO DEL
PROCEDIMIENTO DE LICENCIA DE
FUNCIONAMIENTO
Tabla de contenido 1. ENUNCIADO DEL CASO: .................................................................................................................... 3
2. Objetivo: ..................................................................................................................................... 3
3. Metodología de cálculo: ............................................................................................................. 3
4. Tabla ASME-VM: ......................................................................................................................... 4
5. Datos iniciales para el cálculo de costos: ................................................................................... 5
5.1 Datos iniciales para determinar el costo de personal directo: ........................................... 5
5.2 Datos iniciales para determinar el costo de material fungible: .......................................... 7
5.3 Datos iniciales para determinar el costo de servicios directos identificables: ................... 8
5.4 Datos iniciales para determinar el costo de material no fungible: ..................................... 8
5.5 Datos iniciales para determinar el costo de servicios de terceros no identificables: ......... 9
DESARROLLO DEL CÁLCULO DE COSTOS DEL PROCEDIMIENTO DE LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO
........................................................................................................................................................... 11
I. Cálculo del costo directo identificable .................................................................................. 11
1. Cálculo de costos de personal directo. ............................................................................. 11
2. Cálculo de costos de material fungible. ............................................................................ 12
3. Cálculo de costos de servicios directos identificables....................................................... 13
II. Cálculo del costo directo no identificable ............................................................................. 14
1. Cálculo de costos de material no fungible. ....................................................................... 14
2. Cálculo de costos de servicios de terceros no identificables. ........................................... 22
3. Cálculo de costos de depreciación de activos y amortización de intangibles. .................. 30
4. Cálculo de costos fijos. ...................................................................................................... 39
III. Cálculo del resumen de costos .......................................................................................... 47
CASO
COSTEO DEL PROCEDIMIENTO DE LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO
1. ENUNCIADO DEL CASO:
Una municipalidad desea realizar el diagnostico de costos del procedimiento de licencia de
funcionamiento, para lo cual tomaremos como base la “Guía metodológica para la determinación
de costos de los procedimientos administrativos y servicios prestados en exclusividad”1.
2. Objetivo:
Determinar el costo unitario del procedimiento de licencia de funcionamiento.
3. Metodología de cálculo:
Para determinar el costo unitario de un procedimiento administrativo (o servicio prestado en
exclusividad) deberemos seguir la siguiente secuencia:
1 Anexo de la Resolución de Secretaria de Gestión Pública N° 003-2010-PCM-SGP que aprueba la Guía
Metodológica de Determinación de Costos de los procedimientos administrativos y servicios prestados en exclusividad, en cumplimiento de la Segunda Disposición Complementaria Final del Decreto Supremo Nº 064-2010-PCM
I. Cálculo del costo directo identificable.- Se divide en:
1. Cálculo de costos de personal directo.
2. Cálculo de costos de material fungible.
3. Cálculo de costos de servicios directos identificables.
II. Cálculo del costo directo no identificable.- Se divide en:
1. Cálculo de costos de material no fungible.
2. Cálculo de costos de servicios de terceros no identificables.
3. Cálculo de costos de depreciación de activos y amortización de intangibles.
4. Cálculo de costos fijos.
III. Cálculo del resumen de costos.- En la cual se determina el costo unitario del
procedimiento.
4. Tabla ASME-VM:
5. Datos iniciales para el cálculo de costos:
5.1 Datos iniciales para determinar el costo de personal directo:
Identificar las actividades necesarias para llevar a cabo una prestación del
procedimiento.- Para el ejemplo se han determinado 35 actividades realizadas
durante el desarrollo de un procedimiento administrativo.
Identificar el personal que se necesita para desarrollar cada una de las
actividades.- En la columna “Contador de recursos” se ha especificado el cargo
que ocupa cada persona que interviene en las actividades de un procedimiento
administrativo. Para luego identificar las actividades que en particular interviene
cada recurso humano, utilizando para ello “1” (si interviene) y “0” (no interviene).
Determinar el número total de minutos que toma llevar a cabo cada actividad.- En
la columna “Tiempo minutos” se coloca la duración efectiva de cada actividad
Determinar el costo del personal por minuto
5.1.1 Costo de personal directo por minuto:
Cuadro 1. Costo de Personal Directo por minuto
Centro de actividad
Cargo Escala de ingresos
Costo mensual Horas efectivas
al día Número de dias
laborables Tiempo mensual
efectivo (min) Costo de personal por
minuto (S/. x min)
[a] [b] [c] [d] = [b]x[c]x60 [e] = [a]/[d]
Vigilancia Vigilante EI1 800.00 8 30 14,400 0.0556
Mesa de partes Técnico I EI2 1,100.00 8 30 14,400 0.0764
Rentas Técnico I EI2 1,100.00 8 30 14,400 0.0764
Técnico II EI3 1,300.00 8 30 14,400 0.0903
Catastro Técnico I EI2 1,100.00 8 30 14,400 0.0764
Técnico II EI3 1,300.00 8 30 14,400 0.0903
Caja Técnico II EI3 1,300.00 8 30 14,400 0.0903
Alcaldía Técnico I EI2 1,100.00 8 30 14,400 0.0764
Para determinar el costo de personal por minuto se procede con los siguientes
pasos:
a. Listar los centros de actividad (Unidades orgánicas) que intervienen en el
procedimiento (Ver Tabla ASME).
b. Listar los cargos que participan en cada centro de actividad.
c. Determinar la escala de ingresos para cada cargo según el centro de
actividad ubicado. La escala de ingresos es un identificador (E1;E2;…)
referido al costo mensual promedio percibido por el trabajador (S/. 800;
S/.1,100) .Para una mejor precisión de este monto, el costo mensual
promedio se determina a partir de los ingresos anuales percibidos por el
trabajador (Costo anual).
d. Colocar el costo mensual correspondiente a cada escala de ingresos fijada
para cada cargo en cada centro de actividad [a].
e. Determinar el número de horas efectivas laboradas en el día por los
trabajadores [b].
f. Determinar el número de días laborables de los trabajadores [c].
g. Calcular el tiempo mensual efectivo en minutos:
[d] = [b] x [c] x 60 minutos
h. Calcular el costo de personal por minuto:
[e] = [a] / [d]
5.1.2 Duración de las actividades del procedimiento administrativo
Se obtiene de la Tabla ASME
Cuadro 2. Duración de las actividades del procedimiento administrativo: Licencia de funcionamiento
Centro de actividad
Actividad N° Descripción de la actividad Cargo Escala de Ingresos
Cantidad de Personas
Tiempo por Actividad (Min.)
Cp Te
Vigilancia 1 Informar sobre la ubicación de mesa de partes Vigilante EI1 1 3
Mesa de partes
2 Informar a usuario requistos y llenado de formatos Técnico I EI2 1 5
3 Facilitar formulario para fotocopias Técnico I EI2 1 1
4 Revisar requisitos Técnico I EI2 1 5
5 Recepcionar expediente Técnico I EI2 1 1
6 Registrar expediente en cuaderno Técnico I EI2 1 3
7 Registrar expediente en hoja de trámite Técnico I EI2 1 2
8 Derivar expediente a rentas Técnico I EI2 1 5
Rentas 9 Recepcionar expediente Técnico I EI2 1 5
10 Registrar en cuaderno Técnico I EI2 1 2
11 Derivar a Dirección de Rentas Técnico I EI2 1 2
12 Revisar expediente Técnico II EI3 1 5
13 Emitir proveído Técnico II EI3 1 1
14 Derivar a catastro para inspección Técnico II EI3 1 4
Catastro 15 Recepcionar expediente Técnico I EI2 1 1
16 Registrar expediente en cuaderno Técnico I EI2 1 2
17 Inspeccionar establecimiento Técnico II EI3 1 20
Costo anual = Remuneración anual + aportaciones anuales + beneficios sociales anuales
18 Informar a rentas sobre inspección Técnico II EI3 1 10
Rentas 19 Recepcionar informe Técnico I EI2 1 1
20 Registrar informe Técnico I EI2 1 2
21 Derivar a Dirección de Rentas Técnico II EI3 1 2
22 Revisar informe Técnico II EI3 1 3
23 Proveer para cobrar y emitir licencia Técnico II EI3 1 2
24 Informar al usuario Técnico II EI3 1 5
25 Girar boleta de venta Técnico II EI3 1 2
Caja 26 Recepcionar dinero Técnico II EI3 1 2
27 Contar dinero Técnico II EI3 1 1
Rentas 28 Adjuntar copia de boleta de venta a expediente Técnico I EI2 1 1
29 Elaborar licencia Técnico I EI2 1 1
30 Derivar licencia a Dirección de Rentas Técnico II EI3 1 3
31 Derivar licencia a Alcaldía para firma Técnico II EI3 1 5
Alcaldía 32 Recepcionar licencia Técnico I EI2 1 1
33 Derivar licencia firmada a rentas Técnico I EI2 1 3
Rentas 34 Recepcionar licencias Técnico I EI2 1 1
35 Entregar licencia a usuario Técnico II EI2 1 2
5.2 Datos iniciales para determinar el costo de material fungible:
5.2.2 Costo unitario de los materiales fungibles
Cuadro 3. Costo de material fungible
Material fungible Unidad de
medida Costo unitario (S/.)
[f]
Papel bond A4 Unidad 0.30
5.2.3 Cantidad de materiales fungibles consumidos por actividad en el procedimiento
administrativo
Cuadro 4. Cantidad de materiales fungibles consumidos por actividad en el procedimiento
administrativo: Licencia de funcionamiento
Centro de actividad
Actividad N° Material fungible Unidad de
medida Cantidad
Cm
Mesa de partes 3 Papel bond A4 Unidad 1
Mesa de partes 4 Papel bond A4 Unidad 1
Mesa de partes 5 Folder manila Unidad 1
Mesa de partes 7 Papel bond A4 Unidad 1
Rentas 13 Papel bond A4 Unidad 2
Catastro 17 Papel bond A4 Unidad 5
Catastro 18 Papel bond A4 Unidad 10
Rentas 23 Papel bond A4 Unidad 2
Rentas 28 Papel bond A4 Unidad 1
5.3 Datos iniciales para determinar el costo de servicios directos identificables:
5.3.1 Costo unitario de los servicios directos
Cuadro 5. Costo de servicios identificables
Servicio identificable
Unidad de medida
Costo unitario (S/.)
[f]
Movilidad Unidad 5.00
5.3.2 Cantidad de Servicios directos identificables consumidos por actividad en el
procedimiento administrativo
Cuadro 6. Servicios identificables consumidos por actividad en el procedimiento administrativo: Licencia de funcionamiento
Centro de actividad
Actividad N° Servicio identificable Unidad de
medida Cantidad
Cm
Catastro 17 Papel bond A4 Unidad 2
5.4 Datos iniciales para determinar el costo de material no fungible:
5.4.1 Costo anual de material no fungible
Cuadro 7. Costo de material no fungible
Material no fungible
Cantidad anual Unidad de medida Costo unitario
(S/.) Costo anual
(S/.)
[h] [i] [j] = [h]x[i]
Bolígrafos 1200 Unidad 0.40
480.00
5.4.2 Identificación del consumo de material no fungible en las actividades del
procedimiento administrativo: Licencia de funcionamiento
Cuadro 8. Identificación del consumo de material no fungible
Elemento de Costo
Centro de Actividad
Actividad Identificación
del Uso (SI,NO)
Bolígrafos
Mesa de partes 4 Revisar requisitos SI
Mesa de partes 6 Registrar expediente en cuaderno SI
Mesa de partes 7
Registrar expediente en hoja de trámite SI
Rentas 10 Registrar en cuaderno SI
Rentas 23 Proveer para cobrar y emitir licencia SI
Rentas 29 Elaborar licencia SI
Catastro 16 Registrar expediente en cuaderno SI
Catastro 17 Inspeccionar establecimiento SI
Catastro 18 Informar a rentas sobre inspección SI
5.5 Datos iniciales para determinar el costo de servicios de terceros no identificables:
5.5.1 Costo anual de servicios de terceros no identificables
Cuadro 9. Costo de servicios de terceros
Servicio de terceros
Cantidad anual Unidad de
medida Costo unitario
(S/.) Costo anual
(S/.)
[k] [l] [m] = [k]x[l]
Reparación de PC's 40 Servicios 30.00 1,200.00
5.5.2 Identificación del consumo de servicios de terceros no identificable en las
actividades del procedimiento administrativo
Cuadro 10. Identificación del consumo de servicios de terceros
Elemento de Costo
Centro de Actividad
Actividad Identificación del
Uso (SI,NO)
Reparación de Pc's
Rentas 13 Emitir proveído SI
Catastro 18 Informar a rentas sobre inspección SI
Rentas 20 Registrar informe SI
Rentas 25 Girar boleta de venta SI
Rentas 29 Elaborar licencia SI
5.6 Datos iniciales para determinar el costo de depreciación de activos y amortización de
intangibles:
5.6.1 Costo anual del costo de depreciación de activos y amortización de intangibles
Cuadro 11. Costo de depreciación de activos y amortización de intangibles
Activo o Intangible
Cantidad Unidad
de medida
Costo de adquisición % Depreciación Costo unitario (S/.) Costo anual (S.)
[n] [o] [p] [q] = [o]x[p] [r] = [n]x[p]
PC´s 20 Unidad 3,500.00 25% 875.00 17,500.00
5.6.2 Identificación del consumo de activos e intangibles en las actividades del
procedimiento administrativo
Cuadro 12. Identificación del consumo de activos e intangibles
Elemento de Costo
Centro de Actividad
Actividad Identificación del
Uso (SI,NO)
PC's
Rentas 13 Emitir proveído SI
Catastro 18 Informar a rentas sobre inspección SI
Rentas 20 Registrar informe SI
Rentas 25 Girar boleta de venta SI
Rentas 29 Elaborar licencia SI
5.7 Datos iniciales para determinar el costo fijo:
5.7.1 Costos fijos anualizados
Cuadro 13. Costos fijos
Costo fijo Cantidad anual Unidad de
medida Costo unitario
(S/.) Costo anual
(S/.)
[k] [l] [m] = [k]x[l]
Energía eléctrica 12 Servicios 1,500.00 18,000.00
5.7.2 Identificación del consumo de costos fijos en las actividades del procedimiento
administrativo
Cuadro 14. Identificación del consumo de costos fijos
Elemento de Costo
Centro de Actividad
Actividad Identificación del
Uso (SI,NO)
Energía eléctrica
Rentas 13 Emitir proveído SI
Catastro 18 Informar a rentas sobre inspección SI
Rentas 20 Registrar informe SI
Rentas 25 Girar boleta de venta SI
Rentas 29 Elaborar licencia SI
5.8 Datos iniciales para determinar el costo unitario del procedimiento:
5.8.1 Cantidad de prestaciones anuales del procedimiento administrativo.
Cuadro 15. Cantidad de prestaciones
Objeto de costo Cantidad de prestaciones
Licencia de funcionamiento 200
Procedimiento 2 150
Procedimiento 3 250
. .
. .
. . Procedimiento 80 120
DESARROLLO DEL CÁLCULO DE COSTOS DEL PROCEDIMIENTO DE
LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO I. Cálculo del costo directo identificable
1. Cálculo de costos de personal directo.
Cuadro 16. Costo de personal directo: Licencia de funcionamiento
Centro de actividad
Actividad N°
Descripción de la actividad
Cargo Escala
de Ingresos
Cantidad de
Personas
Tiempo por Actividad
(Min.)
Tiempo Total (Min)
Costo Personal por minuto (S/.
x min.)
Costo Total (S/.)
Cp Te Tt = Cp
x Te CPm CTp = Tt x CPm
Vigilancia 1 Informar sobre la ubicación de mesa de partes
Vigilante EI1 1 3 3 0.0556 0.17
Mesa de partes
2 Informar a usuario requistos y llenado de formatos
Técnico I EI2 1 5 5 0.0764 0.38
3 Facilitar formulario para fotocopias
Técnico I EI2 1 1 1 0.0764 0.08
4 Revisar requisitos Técnico I EI2 1 5 5 0.0764 0.38
5 Recepcionar expediente Técnico I EI2 1 1 1 0.0764 0.08
6 Registrar expediente en cuaderno
Técnico I EI2 1 3 3 0.0764 0.23
7 Registrar expediente en hoja de trámite
Técnico I EI2 1 2 2 0.0764 0.15
8 Derivar expediente a rentas Técnico I EI2 1 5 5 0.0764 0.38
Rentas
9 Recepcionar expediente Técnico I EI2 1 5 5 0.0764 0.38
10 Registrar en cuaderno Técnico I EI2 1 2 2 0.0764 0.15
11 Derivar a Dirección de Rentas
Técnico I EI2 1 2 2 0.0764 0.15
12 Revisar expediente Técnico II EI3 1 5 5 0.0903 0.45
13 Emitir proveído Técnico II EI3 1 1 1 0.0903 0.09
14 Derivar a catastro para inspección
Técnico II EI3 1 4 4 0.0903 0.36
Catastro
15 Recepcionar expediente Técnico I EI2 1 1 1 0.0764 0.08
16 Registrar expediente en cuaderno
Técnico I EI2 1 2 2 0.0764 0.15
17 Inspeccionar establecimiento
Técnico II EI3 1 20 20 0.0903 1.81
18 Informar a rentas sobre inspección
Técnico II EI3 1 10 10 0.0903 0.90
Rentas
19 Recepcionar informe Técnico I EI2 1 1 1 0.0764 0.08
20 Registrar informe Técnico I EI2 1 2 2 0.0764 0.15
21 Derivar a Dirección de Rentas
Técnico II EI3 1 2 2 0.0903 0.18
22 Revisar informe Técnico II EI3 1 3 3 0.0903 0.27
23 Proveer para cobrar y emitir licencia
Técnico II EI3 1 2 2 0.0903 0.18
24 Informar al usuario Técnico II EI3 1 5 5 0.0903 0.45
SOLUCIÓN
COSTEO DEL PROCEDIMIENTO DE LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO
25 Girar boleta de venta Técnico II EI3 1 2 2 0.0903 0.18
Caja 26 Recepcionar dinero Técnico II EI3 1 2 2 0.0903 0.18
27 Contar dinero Técnico II EI3 1 1 1 0.0903 0.09
Rentas
28 Adjuntar copia de boleta de venta a expediente
Técnico I EI2 1 1 1 0.0764 0.08
29 Elaborar licencia Técnico I EI2 1 1 1 0.0764 0.08
30 Derivar licencia a Dirección de Rentas
Técnico II EI3 1 3 3 0.0903 0.27
31 Derivar licencia a Alcaldía para firma
Técnico II EI3 1 5 5 0.0903 0.45
Alcaldía
32 Recepcionar licencia Técnico I EI2 1 1 1 0.0764 0.08
33 Derivar licencia firmada a rentas
Técnico I EI2 1 3 3 0.0764 0.23
Rentas 34 Recepcionar licencias Técnico I EI2 1 1 1 0.0764 0.08
35 Entregar licencia a usuario Técnico II EI2 1 2 2 0.0764 0.15
Tiempo por Prestación (min.)
114 Costo de Personal por Prestación
9.55
Para determinar el costo de personal por minuto se procede con los siguientes
pasos:
a. A partir de la tabla ASME se deben listar los centros de actividad, actividades y
cargos que intervienen en dichas actividades.
b. Se asigna la escala de ingresos correspondiente a cada cargo según el cuadro1.
Costo de personal directo por minuto.
c. Se especifica la cantidad de personas que interviene en la actividad (Cp)
d. Se especifica la duración en minutos de cada actividad (Te) según la tabla ASME.
e. Se calcula el tiempo total en minutos. (Tt = Cp x Te)
f. Se asigna el costo de personal directo por minuto (CPm) según el cuadro1. Costo
de personal directo por minuto.
g. Se determina el costo total por cada actividad (CTp = Tt x CPm)
2. Cálculo de costos de material fungible.
Cuadro 17. Costos de material fungible: Licencia de funcionamiento
Centro de actividad
Actividad N°
Material fungible Unidad de
medida Cantidad
Costo unitario (S/.)
Costo total (S/.)
Cm Cu CTm = Cm x Cu
Mesa de partes 3 Papel bond A4 Unidad 1 0.03 0.03
Mesa de partes 4 Papel bond A4 Unidad 1 0.03 0.03
Mesa de partes 5 Folder manila Unidad 1 0.24 0.24
Mesa de partes 7 Papel bond A4 Unidad 1 0.03 0.03
Rentas 13 Papel bond A4 Unidad 2 0.03 0.06
Catastro 17 Papel bond A4 Unidad 5 0.03 0.15
Catastro 18 Papel bond A4 Unidad 10 0.03 0.30
Rentas 23 Papel bond A4 Unidad 2 0.03 0.06
Rentas 28 Papel bond A4 Unidad 1 0.03 0.03
Costo de Material Fungible por Prestación
0.93
a. En base al listado de actividades identificadas en el capítulo anterior, se enumera
el material que va a necesitarse, su unidad de medida y se calcula cuánto del
mismo será necesario para su desarrollo.
b. Se calculará el costo total del material fungible por actividad, multiplicando la
cantidad de material fungible que consume cada actividad por el costo unitario del
mismo.
c. Finalmente, se suman estos costos obtenidos para cada actividad, lo que nos
permite determinar el costo total del material fungible necesario para el
procedimiento.
3. Cálculo de costos de servicios directos identificables.
Cuadro 18. Costo de servicios identificables: Licencia de funcionamiento
Centro de actividad
Actividad N°
Servicio identificable
Unidad de medida
Cantidad Costo unitario
(S/.) Costo total (S/.)
Cm Cu CTm = Cm x Cu
Catastro 17 Papel bond A4 Unidad 2 5.00 10.00
Costo de Material Fungible por Prestación
10.00
a. En base al listado de actividades identificadas en el capítulo 1, se enumera los
servicios directos identificables que van a necesitarse, su unidad de medida y se
calcula cuánto del mismo será necesario para su desarrollo.
b. Se calculará el costo total del servicio directo identificable por actividad,
multiplicando la cantidad de servicio directo identificable que consume cada
actividad por el costo unitario del mismo.
c. Finalmente, se suman estos costos obtenidos para cada actividad, lo que nos
permite determinar el costo total del servicio directo identificable necesario para
el procedimiento.
II. Cálculo del costo directo no identificable
1. Cálculo de costos de material no fungible.
a) Costos de Material No Fungible por centro de actividad
Cuadro 19. Valores de inductores por centro de actividad
Elemento de Costo
Inductor Vigilancia Mesa de partes Rentas Catastro Caja Alcaldía Otros Centros de Actividad
Total
[A] [B] [C] [D] [E] [F] [G]
[H] = [A]+[B]+[C]+[D]+[E]+[F]+[G]
Bolígrafos Cantidad de lapiceros 40 60 60 80 60 40 860 1200
Cuadro 20. Porcentaje de dedicación de Inductores por centro de actividad
Elemento de Costo
Inductor Vigilancia Mesa de partes Rentas Catastro Caja Alcaldía Otros Centros de Actividad
Total
INDca1 =
[A]/[H] INDca2 = [B]/[H] INDca3 = [C]/[H] INDca4 =
[D]/[H] INDca5= [E]/[H]
INDca6 = [F]/[H]
INDca7 = [G]/[H]
INDt= ∑ INDca
Bolígrafos Cantidad de lapiceros 3.33% 5.00% 5.00% 6.67% 5.00% 3.33% 71.67% 100%
Cuadro 21. Cálculo del costo anual del elemento de costo por centro de actividad
Elemento de Costo
Costo anual (S/.)
Vigilancia Mesa de partes Rentas Catastro Caja Alcaldía
CAec CECca= CAec
x INDca1 / INDt
CECca= CAec x INDca2 / INDt
CECca= CAec x INDca3 / INDt
CECca= CAec x INDca1 / INDt
CECca= CAec x INDca2 /
INDt
CECca= CAec x INDca3 /
INDt
Bolígrafos 480.00 16.00 24.00 24.00 32.00 24.00 16.00
Paso1. Definir los inductores a utilizarse para cada uno de los materiales
Paso 2. Se deben precisar todos los centros de actividad de la entidad, es decir, cada centro de actividad que participa y no
participa en procedimientos administrativos y servicios prestados en exclusividad. Se pueden agrupar aquellos centros de
actividad que no participan en la realización de procedimientos, como “otros centros de actividad” y determinar el valor del
inductor respectivo.
Paso 3. Calcular el porcentaje de dedicación de cada inductor en los diferentes centros de actividad. Con este fin, se deberá
convertir a porcentajes los valores de los inductores determinados en el cuadro anterior, considerando el total como un 100%.
Paso 4. Para obtener esta cifra, se multiplica el costo total anual del material no fungible por su porcentaje de dedicación
correspondiente
b) Costos de Material No Fungible asignado a procedimientos administrativos
Cuadro 22. Cálculo del costo anual del elemento de costo a ser asignados a actividades relacionadas a procedimientos administrativos
Centro de actividad
Elemento de costo Costo por centro de
actividad inductor Tipo
Valor del inductor
Valor total del inductor
Costo (S/.)
A B C= ΣB D=A*B/ C
Vigilancia
Bolígrafos 16.00 Factor de dedicación
Actividades relacionadas a procedimientos administrativos 0
100
0.00
Actividades NO relacionadas a procedimientos administrativos 100
16.00
Mesa de partes
Bolígrafos 24.00 Factor de dedicación
Actividades relacionadas a procedimientos administrativos 70
100
16.80
Actividades NO relacionadas a procedimientos administrativos 30
7.20
Rentas
Bolígrafos 24.00 Factor de dedicación
Actividades relacionadas a procedimientos administrativos 60
100
14.40
Actividades NO relacionadas a procedimientos administrativos 40
9.60
Catastro
Bolígrafos 32.00 Factor de dedicación
Actividades relacionadas a procedimientos administrativos 50
100
16.00
Actividades NO relacionadas a procedimientos administrativos 50
16.00
Caja
Bolígrafos 24.00 Factor de dedicación
Actividades relacionadas a procedimientos administrativos 70
100
16.80
Actividades NO relacionadas a procedimientos administrativos 30
7.20
Alcaldía
Bolígrafos 16.00 Factor de dedicación
Actividades relacionadas a procedimientos administrativos 20
100
3.20
Actividades NO relacionadas a procedimientos administrativos 80
12.80
Cuadro 23. Costo anual del elemento de costo asignado a actividades relacionadas a procedimientos administrativos
Elemento de Costo
Vigilancia Mesa de partes Rentas Catastro Caja Alcaldía
Bolígrafos 0.00 16.80 14.40 16.00 16.80 3.20
a. Registrar el costo anual de material no fungible por centro de actividad
b. Se debe definir un inductor que permita diferenciar el costo de un material fungible para actividades relacionadas a
procedimientos administrativos de aquellas actividades no relacionadas. Para obtener dichos valores se debe tener en cuenta
que siempre debe discriminarse la participación del inductor en actividades relacionadas a procedimientos, de aquellas
actividades no relacionadas.
c. Determinar el valor del inductor utilizado en actividades relacionadas con procedimientos administrativos y en las no
relacionadas
d. Discriminar el costo del material no fungible a ser asignado a las actividades relacionadas a procedimientos administrativos y a
otras actividades no relacionadas.
e. Para determinar esta cifra, se multiplica el costo del material no fungible por centro de actividad por el valor del inductor y este
resultado se divide entre el valor total del inductor.
c) Costos de Material No Fungible por actividad
Cuadro 24. Cálculo del costo anual del Elemento de Costo para cada actividad en cada Centro de Actividad
Elemento de Costo
Centro de Actividad
Actividad Identificación
del Uso (SI,NO)
Tiempo consumido en la actividad (para
todos los Objetos de Costos)
Factor de tiempo de actividades
relacionadas a Procedimientos
administrativos (%)
Tiempo Total de actividades por
Centro de Actividad
% Dedicacion
Costo por Centro de Actividad
Costo por Actividad (S/.)
TTact= ∑ (TEi x
NPi ) FT TTEca = ∑ TTact
PDact=FT x TTact /Σ
TTact CECca
CECact = CECca x Pdact
Bolígrafos
Mesa de partes
4 Revisar requisitos SI
29,800
100%
64,400.00
46%
16.80
7.77
6
Registrar expediente en cuaderno SI
19,800
31% 5.17
7
Registrar expediente en hoja de trámite SI
14,800
23% 3.86
Rentas
10 Registrar en cuaderno SI
14,800
100%
39,400.00
38%
14.40
5.41
23 Proveer para cobrar y emitir licencia SI
14,800
38%
5.41
29 Elaborar licencia SI
9,800 25%
3.58
Catastro
16
Registrar expediente en cuaderno SI
14,800
100%
212,800.00
7%
16.00
1.11
17 Inspeccionar establecimiento SI
124,000
58%
9.32
18 Informar a rentas sobre inspección SI
74,000
35%
5.56
Paso 1: Hacer un listado de las actividades por cada centro de actividad. Este listado debe hacerse por cada centro de actividad y para cada elemento de costo. Paso 2: Identificar el uso del material no fungible en cada actividad. A partir del listado realizado en el paso anterior, se deberá identificar en cuáles de estas actividades se utiliza el material no fungible. Paso 3: Calcular el valor del inductor “Tiempo anual consumido en la actividad (para todos los objetos de costo)” para cada actividad en cada centro de actividad por cada elemento de costo (material no fungible, en este caso). Paso 4: Calcular el “factor de tiempo de actividades relacionadas con el TUPA”. Este siempre se considerará 100% Paso 5: Calcular el tiempo total de las actividades por centro de actividad. Con este fin, sumaremos los tiempos anuales consumidos en cada actividad (Paso 3) por cada centro de actividad. Paso 6: Calcular el porcentaje de dedicación del elemento de costo (material no fungible, en este caso) para cada actividad en cada centro de actividad. Determinamos el porcentaje de dedicación dividiendo el tiempo consumido en la actividad para todos los objetos de costo (Paso 3) entre el tiempo total de actividades por centro de actividad (Paso 5) y multiplicamos todo por 100. Paso 7: Calcular el costo anual de material no fungible por actividad. Para llevar a cabo este último paso, necesito conocer el costo anual del material no fungible por centro de actividad. Debo entonces multiplicar el porcentaje de dedicación de cada actividad (Paso 6) por el costo anual de material no fungible de su respectivo centro de actividad y se obtiene el costo anual de material no fungible por actividad.
d) Costos de Material No Fungible por procedimiento administrativo
Cuadro 25. Cálculo del costo anual del Elemento de Costo para cada procedimiento
Elemento de Costo
Centro de Actividad
Actividad Procedimiento administrativo
Tiempo de consumo por procedimiento administrativo
Tiempo Total de Consumo
% Dedicacion Costo por Actividad
Costo por procedimiento administrativo (S/.)
TToc=TE x NP TTact = ∑ TToc PDoc= TToc /TTact CECact CECoc = CECact x PDoc
Bolígrafos
Mesa de partes
4 Revisar requisitos
Licencia de funcionamiento
1,000 29,800
3.36%
7.77
0.26
Otros procedimientos administrativos
28,800 96.64% 7.51
6 Registrar expediente en cuaderno
Licencia de funcionamiento
600 19,800
3.03%
5.17
0.16
Otros procedimientos administrativos
19,200 96.97% 5.01
7 Registrar expediente en hoja de trámite
Licencia de funcionamiento
400 14,800
2.70%
3.86
0.10
Otros procedimientos administrativos
14,400 97.30% 3.76
Rentas
10 Registrar en cuaderno
Licencia de funcionamiento
400 14,800
2.70%
5.41
0.15
Otros procedimientos administrativos
14,400 97.30% 5.26
23 Proveer para cobrar y emitir licencia
Licencia de funcionamiento
400 14,800
2.70%
5.41
0.15
Otros procedimientos administrativos
14,400 97.30% 5.26
29 Elaborar licencia
Licencia de funcionamiento
200 9,800
2.04%
3.58
0.07
Otros procedimientos administrativos
9,600 97.96% 3.51
Catastro
16 Registrar expediente en cuaderno
Licencia de funcionamiento
400 14,800
2.70%
1.11
0.03
Otros procedimientos administrativos
14,400 97.30% 1.08
17 Inspeccionar establecimiento
Licencia de funcionamiento
4,000 124,000
3.23%
9.32
0.30
Otros procedimientos administrativos
120,000 96.77% 9.02
18 Informar a rentas sobre inspección
Licencia de funcionamiento
2,000 74,000
2.70%
5.56
0.15
Otros procedimientos administrativos
72,000 97.30% 5.41
Paso 1: Identificar los objetos de costo por actividad para cada elemento de costo (material no fungible, en este caso). En este primer paso, se identificarán los objetos de costo, pero sólo para las actividades cuya identificación de uso sea “SI”.
Paso 2: Calcular el valor del inductor “Tiempo anual consumido en la actividad (para un procedimiento administrativo)” para cada actividad en cada centro de actividad por cada elemento de costo (material no fungible, en este caso).
Paso 3: Calcular el tiempo total de consumo de cada actividad por centro de actividad para cada elemento de costo (material no fungible, en este caso). Esto se hace sumando el tiempo de consumo anual de todos los objetos de costo (Paso 2) de una misma actividad.
Paso 4: Calcular el porcentaje de dedicación del elemento de costo (material no fungible, en este caso) para cada procedimiento administrativo de cada actividad en cada centro de actividad. Determinamos este porcentaje de dedicación, dividiendo el tiempo anual consumido en la actividad para un procedimiento administrativo (Paso 2) entre el tiempo total de consumo por actividad (Paso 3) y multiplicándolo por 100. Paso 5: Calcular el costo anual de material no fungible por procedimiento administrativo. Para llevar a cabo este paso, necesito conocer el costo anual del material no fungible por actividad. Debo entonces multiplicar el porcentaje de dedicación de cada actividad (Paso 4) por el costo anual de material no fungible por actividad y se obtiene el costo anual de material no fungible por procedimiento administrativo.
Cuadro 26. Cálculo del costo para una prestación del procedimiento administrativo
Elemento de Costo
Costos correspondientes al procedimiento administrativo Costo anual del Procedimiento (S/.)
A ∑ A
Bolígrafos 0.28+0.15+0.09+0.16+0.06+0.03+0.32+0.14 1.37
Total Elemento de costo 1.37
Promedio Prestaciones Anual 200.00
Costo por Prestación 0.01
Paso 6: Calcular el costo de material no fungible para una prestación del procedimiento administrativo. Para llevar a cabo este último paso, debemos elegir el procedimiento cuyo costo unitario de material no fungible deseamos conocer. Luego, sumaremos los costos obtenidos en el Paso 5 correspondientes a dicho procedimiento administrativo y finalmente, dividiremos el resultado entre la cantidad promedio de prestaciones anuales del procedimiento referido, para obtener el costo por prestación.
2. Cálculo de costos de servicios de terceros no identificables.
a) Costos de Servicios de Terceros no Identificables por centro de actividad
Cuadro 27. Valores de inductores por centro de actividad
Elemento de Costo
Inductor Vigilancia Mesa de partes Rentas Catastro Caja Alcaldía Otros Centros de Actividad
Total
[A] [B] [C] [D] [E] [F] [G]
[H] = [A]+[B]+[C]+[D]+[E]+[F]+[G]
Reparación de PC's Cantidad de PC´s 0 1 10 5 1 1 22 40
Cuadro 28. Porcentaje de dedicación de Inductores por centro de actividad
Elemento de Costo
Inductor Vigilancia Mesa de partes Rentas Catastro Caja Alcaldía Otros Centros de Actividad
Total
INDca1 = [A]/[H] INDca2 = [B]/[H] INDca3 = [C]/[H]
INDca4 = [D]/[H]
INDca5= [E]/[H]
INDca6 = [F]/[H]
INDca7 = [G]/[H]
INDt= ∑ INDca
Reparación de PC's Cantidad de PC´s 0.00% 2.50% 25.00% 12.50% 2.50% 2.50% 55.00% 100%
Cuadro 29. Cálculo del costo anual del elemento de costo por centro de actividad
Elemento de Costo
Costo anual (S/.) Vigilancia Mesa de partes Rentas Catastro Caja Alcaldía
CAec CECca= CAec x
INDca1 / INDt CECca= CAec x
INDca2 / INDt CECca= CAec x
INDca3 / INDt CECca= CAec x INDca1 / INDt
CECca= CAec x INDca2 /
INDt
CECca= CAec x INDca3 /
INDt
Reparación de PC's 1,200.00 0.00 30.00 300.00 150.00 30.00 30.00
Paso 1: Calcular el costo anual de servicio de terceros no identificable utilizados en la entidad. Para esto, debemos hacer un listado de los servicios de terceros, definir cuántos se utilizan en un año y multiplicar esta cantidad por su respectivo costo unitario. Dicho costo unitario es obtenido del último valor de compra de este material o de cotizaciones de proveedores. En el caso de la inclusión de un servicio de tercero nuevo, se considerará un valor cotizado o precios de mercado.
Paso 2: Definir los inductores a utilizarse para cada uno de los servicios listados en el paso anterior.
Paso 3: Determinar el valor de cada inductor para cada centro de actividad. Se deben precisar todos los centros de actividad de la entidad, es decir, cada centro de actividad que participa y no participa en procedimientos administrativos y servicios prestados en exclusividad. Se pueden agrupar aquellos centros de actividad que no participan en la realización de procedimientos, como “otros centros de actividad” y determinar el valor del inductor respectivo.
Paso 4: Calcular el porcentaje de dedicación de cada inductor en los diferentes centros de actividad. Con este fin, se deberá convertir a porcentajes los valores de los inductores determinados en el cuadro anterior, considerando el total como un 100%.
Paso 5: Calcular el costo anual de servicio de terceros no identificable por centro de actividad. Para obtener esta cifra, se multiplica el costo total anual de servicio de terceros no identificable (Paso 1) por su porcentaje de dedicación correspondiente (Paso 4).
b) Costos de Servicios de Terceros no Identificables asignados a procedimientos administrativos
Cuadro 30. Cálculo del costo anual del elemento de costo a ser asignados a actividades relacionadas a procedimientos administrativos
Centro de actividad
Elemento de costo Costo por centro de actividad
inductor Tipo Valor del inductor
Valor total del inductor
Costo (S/.)
A B C= ΣB D=A*B/ C
Vigilancia
Reparación de PC's 0.00 Factor de
dedicación
Actividades relacionadas a procedimientos administrativos 0
100
0.00
Actividades NO relacionadas a procedimientos administrativos 100
0.00
Mesa de partes
Reparación de PC's 30.00 Factor de
dedicación
Actividades relacionadas a procedimientos administrativos 70
100
21.00
Actividades NO relacionadas a procedimientos administrativos 30
9.00
Rentas
Reparación de PC's 300.00 Factor de
dedicación
Actividades relacionadas a procedimientos administrativos 60
100
180.00
Actividades NO relacionadas a procedimientos administrativos 40
120.00
Catastro
Reparación de PC's 150.00 Factor de
dedicación
Actividades relacionadas a procedimientos administrativos 50
100
75.00
Actividades NO relacionadas a procedimientos administrativos 50
75.00
Caja
Reparación de PC's 30.00 Factor de
dedicación
Actividades relacionadas a procedimientos
administrativos 70
100
21.00
Actividades NO relacionadas a procedimientos administrativos 30
9.00
Alcaldía
Reparación de PC's 30.00 Factor de
dedicación
Actividades relacionadas a procedimientos administrativos 20
100
6.00
Actividades NO relacionadas a procedimientos administrativos 80
24.00
Cuadro 31. Costo anual del elemento de costo asignado a actividades relacionadas a procedimientos administrativos
Elemento de Costo
Vigilancia Mesa de partes
Rentas Catastro Caja Alcaldía
Reparación de PC's 0.00 21.00 180.00 75.00 21.00 6.00
Paso 1: Registrar el costo anual de servicios de terceros no identificables por centro de actividad. Paso 2: Definir el inductor a utilizarse para cada servicio de tercero no identificable. Se debe definir un inductor que permita diferenciar el costo de un servicio de tercero no identificable para actividades relacionadas a procedimientos administrativos de aquellas actividades no relacionadas. Para obtener dichos valores, se debe de tener en cuenta que siempre debe discriminarse la participación del inductor en actividades relacionadas a procedimientos, de aquellas actividades no relacionadas. Paso 3: Determinar el valor del inductor utilizado en actividades relacionadas con procedimientos administrativos y en las no relacionadas.
Paso 4: Determinar el valor total del inductor. Con este fin, se suman los correspondientes valores de los inductores para cada uno de los inductores definidos. Paso 5: Discriminar el costo de servicios de terceros no identificables a ser asignado a las actividades relacionadas a procedimientos administrativos y a otras actividades no relacionadas. Para determinar esta cifra, se multiplica el costo de servicios de terceros no identificables por centro de actividad (Paso 1) por el valor del inductor (Paso 3) y este resultado se divide entre el valor total del inductor (Paso 4).
c) Costos de Servicios de Terceros no Identificables por actividad
Paso 1: Hacer un listado de las actividades por cada elemento de costo (servicios de terceros no identificable, en este caso). Este listado debe hacerse por cada centro de actividad y para cada elemento de costo. Paso 2: Identificar el uso de servicios de terceros no identificables en cada actividad. A partir del listado realizado en el paso anterior, se deberá identificar en cuáles de estas actividades se utiliza el servicio de terceros no identificable (colocar SI al costado de la misma) y en cuáles no (colocar NO al costado de la misma).
Paso 3: Calcular el valor del inductor “Tiempo anual consumido en la actividad (para todos los objetos de costo)” para cada actividad en cada centro de actividad por cada elemento de costo (servicio de terceros no identificable, en este caso).
Paso 4: Calcular el “factor de tiempo de actividades relacionadas con el TUPA”. Este siempre se considerará 100%
Paso 5: Calcular el tiempo total de las actividades por centro de actividad. Con este fin, sumaremos los tiempos anuales consumidos en cada actividad (Paso 3) por cada centro de actividad. Paso 6: Calcular el porcentaje de dedicación del elemento de costo (servicio de terceros, en este caso) para cada actividad en cada centro de actividad. Determinamos el porcentaje de dedicación dividiendo el tiempo consumido en la actividad para todos los objetos de costo (Paso 3) entre el tiempo total de actividades por centro de actividad (Paso 5) y multiplicamos todo por 100.
Paso 7: Calcular el costo anual de servicios de terceros no identificables por actividad. Para llevar a cabo este último paso, necesito conocer el costo anual de servicios de terceros no identificables por centro de actividad. Debo entonces multiplicar el porcentaje de dedicación de cada actividad (Paso 6) por el costo anual de servicios de terceros no identificables de su respectivo centro de actividad y se obtiene el costo anual de servicios de terceros no identificables por actividad.
Cuadro 32. Cálculo del costo anual del Elemento de Costo para cada actividad en cada Centro de Actividad
Elemento de Costo
Centro de Actividad
Actividad Identificación del Uso (SI,NO)
Tiempo consumido en la actividad (para
todos los Objetos de Costos)
Factor de tiempo de
actividades relacionadas a Procedimientos administrativos
(%)
Tiempo Total de actividades por
Centro de Actividad
% Dedicacion
Costo por Centro de Actividad
Costo por Actividad (S/.)
TTact= ∑ (TEi x
NPi ) FT TTEca = ∑ TTact
PDact=FT x TTact /Σ
TTact CECca
CECact = CECca x Pdact
Reparación de PC's
Rentas
13 Emitir proveído SI
9,800
100%
49,200.00
20%
180.00
35.85
20 Registrar informe SI
14,800 30%
54.15
25 Girar boleta de venta SI
14,800
30%
54.15
29 Elaborar licencia SI
9,800 20%
35.85
Catastro 18
Informar a rentas sobre inspección SI
74,000
100%
74,000.00 100% 75.00
75.00
Cuadro 33. Cálculo del costo anual del Elemento de Costo para cada procedimiento
Elemento de Costo
Centro de Actividad
Actividad Procedimiento administrativo
Tiempo de consumo por procedimiento administrativo
Tiempo Total de Consumo
% Dedicacion Costo por Actividad
Costo por procedimiento
administrativo (S/.)
TToc=TE x NP TTact = ∑ TToc PDoc= TToc
/TTact CECact
CECoc = CECact x PDoc
Reparación de PC's
Rentas
13 Emitir proveído
Licencia de funcionamiento
200 9,800
2.04%
35.85
0.73
Otros procedimientos administrativos
9,600 97.96%
35.12
20 Registrar informe
Licencia de funcionamiento
400 14,800
2.70%
54.15
1.46
Otros procedimientos administrativos
14,400 97.30%
52.68
25 Girar boleta de venta
Licencia de funcionamiento
400 14,800
2.70%
54.15
1.46
Otros procedimientos administrativos
14,400 97.30%
52.68
29 Elaborar licencia
Licencia de funcionamiento
200 9,800
2.04%
35.85
0.73
Otros procedimientos administrativos
9,600 97.96%
35.12
Catastro 18 Informar a rentas sobre inspección
Licencia de funcionamiento
2,000 74,000
2.70%
75.00
2.03
Otros procedimientos administrativos
72,000 97.30%
72.97
d) Costos de Servicios de Terceros no Identificables por procedimiento
Paso 1: Identificar los objetos de costo por actividad para cada elemento de costo (servicio de terceros no identificable, en este caso). En este primer paso, se identificarán los objetos de costo, pero sólo para las actividades cuya identificación de uso sea “SI”. Paso 2: Calcular el valor del inductor “Tiempo anual consumido en la actividad (para un procedimiento administrativo)” para cada actividad en cada centro de actividad por cada elemento de costo (servicio de terceros no identificables, en este caso).
Paso 3: Calcular el tiempo total de consumo de cada actividad por centro de actividad para cada elemento de costo (servicio de terceros no identificables, en este caso). Esto se hace sumando el tiempo de consumo anual de todos los objetos de costo (Paso 2) de una misma actividad.
Paso 4: Calcular el porcentaje de dedicación del elemento de costo (servicio de terceros no identificables, en este caso) para cada procedimiento administrativo de cada actividad en cada centro de actividad. Determinamos este porcentaje de dedicación, dividiendo el tiempo anual consumido en la actividad para un procedimiento administrativo (Paso 2) entre el tiempo total de consumo por actividad (Paso 3) y multiplicándolo por 100. Paso 5: Calcular el costo anual de servicios de terceros no identificables por procedimiento administrativo. Para llevar a cabo este último paso, necesito conocer el costo anual de servicios de terceros no identificables por actividad. Debo entonces multiplicar el porcentaje de dedicación de cada actividad (Paso 4) por el costo anual de servicios de terceros no identificables por actividad y se obtiene el costo anual de servicios de terceros no identificables por procedimiento administrativo.
Cuadro 34. Cálculo del costo para una prestación del procedimiento administrativo
Elemento de Costo
Costos correspondientes al procedimiento administrativo Costo anual del Procedimiento (S/.)
A ∑ A
Reparación de PC's 0.73+1.46+1.46+0.73+2.03 6.42
Total Elemento de costo 6.42
Promedio Prestaciones Anual 200.00
Costo por Prestación 0.03
Paso 6: Calcular el costo de servicios de terceros no identificables para una prestación del procedimiento administrativo. Para llevar a cabo este último paso, debemos elegir el procedimiento cuyo costo unitario de servicios de terceros no identificables deseamos conocer. Luego, sumaremos los costos obtenidos en el Paso 5 correspondientes a dicho procedimiento administrativo y finalmente, dividiremos el resultado entre la cantidad promedio de prestaciones anuales del procedimiento referido, para obtener el costo por prestación.
3. Cálculo de costos de depreciación de activos y amortización de intangibles.
a) Costos de Depreciación de Activos y Amortización de Intangibles por centro de actividad
Cuadro 35. Valores de inductores por centro de actividad
Elemento de Costo
Inductor Vigilancia Mesa de partes Rentas Catastro Caja Alcaldía Otros Centros de Actividad
Total
[A] [B] [C] [D] [E] [F] [G]
[H] = [A]+[B]+[C]+[D]+[E]+[F]+[G]
PC´s Cantidad de PC´s 0 1 10 5 1 1 22 40
Cuadro 36. Porcentaje de dedicación de Inductores por centro de actividad
Elemento de Costo
Inductor Vigilancia Mesa de partes Rentas Catastro Caja Alcaldía Otros Centros de Actividad
Total
INDca1 = [A]/[H] INDca2 = [B]/[H] INDca3 = [C]/[H]
INDca4 = [D]/[H] INDca5= [E]/[H]
INDca6 = [F]/[H]
INDca7 = [G]/[H]
INDt= ∑ INDca
PC´s Cantidad de PC´s 0.00% 2.50% 25.00% 12.50% 2.50% 2.50% 55.00% 100%
Cuadro 37. Cálculo del costo anual del elemento de costo por centro de actividad
Elemento de Costo
Costo anual (S/.) Vigilancia Mesa de partes Rentas Catastro Caja Alcaldía
CAec CECca= CAec x
INDca1 / INDt CECca= CAec x
INDca2 / INDt CECca= CAec x
INDca3 / INDt CECca= CAec x INDca1 / INDt
CECca= CAec x INDca2 / INDt
CECca= CAec x INDca3 /
INDt
PC´s 17,500.00 0.00 437.50 4,375.00 2,187.50 437.50 437.50
Paso 1: Calcular el costo anual de la depreciación de activos y la amortización de intangibles utilizados en la entidad.
Paso 2: Definir los inductores a utilizarse para cada uno de los activos o intangibles listados en el paso anterior.
Paso 3: Determinar el valor de cada inductor para cada centro de actividad. Se deben precisar todos los centros de actividad de la entidad, es decir, cada centro de actividad que participa y no participa en procedimientos administrativos y servicios prestados en exclusividad. Se pueden agrupar aquellos centros de actividad que no participan en la realización de procedimientos, como “otros centros de actividad” y determinar el valor del inductor respectivo.
Paso 4: Calcular el porcentaje de dedicación de cada inductor en los diferentes centros de actividad.
Con este fin, se deberá convertir a porcentajes los valores de los inductores determinados en el cuadro anterior, considerando el total como un 100%.
Paso 5: Calcular el costo anual de la depreciación de activos y la amortización de intangibles por centro de actividad. Para obtener esta cifra, se multiplica el costo total anual de la depreciación de activos y la amortización de intangibles (Paso 1) por su porcentaje de dedicación correspondiente (Paso 4).
b) Costos de Depreciación de Activos y Amortización de Intangibles asignados a procedimientos administrativos
Cuadro 38. Cálculo del costo anual del elemento de costo a ser asignados a actividades relacionadas a procedimientos administrativos
Centro de actividad
Elemento de costo Costo por centro de
actividad inductor Tipo
Valor del inductor
Valor total del inductor
Costo (S/.)
A B C= ΣB D=A*B/ C
Vigilancia
PC´s 0.00 Factor de dedicación
Actividades relacionadas a procedimientos administrativos 0
100
0.00
Actividades NO relacionadas a procedimientos administrativos 100
0.00
Mesa de partes
PC´s 437.50 Factor de dedicación
Actividades relacionadas a procedimientos administrativos 70
100
306.25
Actividades NO relacionadas a procedimientos administrativos 30
131.25
Rentas
PC´s 4,375.00 Factor de dedicación
Actividades relacionadas a procedimientos administrativos 60
100
2,625.00
Actividades NO relacionadas a procedimientos administrativos 40
1,750.00
Catastro
PC´s 2,187.50 Factor de dedicación
Actividades relacionadas a procedimientos administrativos 50
100
1,093.75
Actividades NO relacionadas a procedimientos administrativos 50
1,093.75
Caja
PC´s 437.50 Factor de dedicación
Actividades relacionadas a procedimientos administrativos 70
100
306.25
Actividades NO relacionadas a procedimientos administrativos 30
131.25
Alcaldía
PC´s 437.50 Factor de dedicación
Actividades relacionadas a procedimientos administrativos 20
100
87.50
Actividades NO relacionadas a procedimientos administrativos 80
350.00
Cuadro 39. Costo anual del elemento de costo asignado a actividades relacionadas a procedimientos administrativos
Elemento de Costo
Vigilancia Mesa de partes Rentas Catastro Caja Alcaldía
PC´s 0.00 306.25 2,625.00 1,093.75 306.25 87.50
Paso 1: Registrar el costo anual de activos o intangibles por centro de actividad.
Paso 2: Definir el inductor a utilizarse para cada activo o intangible. Se debe definir un inductor que permita diferenciar el costo de un activo o intangible para actividades relacionadas a procedimientos administrativos, de aquellas actividades no relacionadas. Para obtener dichos valores se debe tener en cuenta que siempre debe discriminarse la participación del inductor en actividades relacionadas a procedimientos, de aquellas actividades no relacionadas.
Paso 3: Determinar el valor del inductor utilizado en actividades relacionadas con procedimientos administrativos y en las no relacionadas.
Paso 4: Determinar el valor total del inductor. Con este fin, se suman los correspondientes valores de los inductores para cada uno de los inductores definidos.
Paso 5: Discriminar el costo de depreciación de activos y amortización de intangibles a ser asignados a las actividades relacionadas a procedimientos administrativos y a otras actividades no relacionadas. Para determinar esta cifra, se multiplica el costo del material no fungible por centro de actividad (Paso 1) por el valor del inductor (Paso 3) y este resultado se divide entre el valor total del inductor (Paso 4).
c) Costos de Depreciación de Activos y Amortización de Intangibles por actividad
Paso 1: Hacer un listado de las actividades por cada elemento de costo (activo o intangible, en este caso). Este listado debe hacerse por cada centro de actividad y para cada elemento de costo.
Paso 2: Identificar el uso de activos o intangibles en cada actividad. A partir del listado realizado en el paso anterior, se deberá identificar en cuáles de estas actividades se utiliza el activo o intangible (colocar SI al costado de la misma) y en cuáles no (colocar NO al costado de la misma).
Paso 3: Calcular el valor del inductor “Tiempo anual consumido en la actividad (para todos los objetos de costo)” para cada actividad en cada centro de actividad por cada elemento de costo (activo o intangible, en este caso).
Paso 4: Calcular el “factor de tiempo de actividades relacionadas con el TUPA”. Este siempre se considerará 100%
Paso 5: Calcular el tiempo total de las actividades por centro de actividad. Con este fin, sumaremos los tiempos anuales consumidos en cada actividad (Paso 3) por cada centro de actividad.
Paso 6: Calcular el porcentaje de dedicación del elemento de costo (activo o intangible, en este caso) para cada actividad en cada centro de actividad. Determinamos el porcentaje de dedicación dividiendo el tiempo consumido en la actividad para todos los objetos de costo (Paso 3) entre el tiempo total de actividades por centro de actividad (Paso 5) y multiplicamos todo por 100.
Paso 7: Calcular el costo anual de depreciación de activos y amortización de intangibles por actividad. Para llevar a cabo este último paso, necesito conocer el costo anual de depreciación de activos y amortización de intangibles por centro de actividad. Debo entonces multiplicar el porcentaje de dedicación de cada actividad (Paso 6) por el costo anual de depreciación de activos y amortización de intangibles de su respectivo centro de actividad y se obtiene el costo anual de depreciación de activos y amortización de intangibles por actividad.
Cuadro 40. Cálculo del costo anual del Elemento de Costo para cada actividad en cada Centro de Actividad
Elemento de Costo
Centro de Actividad
Actividad Identificación del Uso (SI,NO)
Tiempo consumido en la actividad (para
todos los Objetos de Costos)
Factor de tiempo de actividades
relacionadas a Procedimientos
administrativos (%)
Tiempo Total de actividades por Centro de
Actividad
% Dedicacion
Costo por Centro de Actividad
Costo por Actividad (S/.)
TTact= ∑ (TEi x
NPi ) FT
TTEca = ∑ TTact
PDact=FT x TTact /Σ
TTact CECca
CECact = CECca x Pdact
PC´s
Rentas
13 Emitir proveído SI
9,800
100%
49,200.00
20%
2,625.00
522.87
20 Registrar informe SI
14,800 30%
789.63
25 Girar boleta de venta SI
14,800 30%
789.63
29 Elaborar licencia SI
9,800 20%
522.87
Catastro 18
Informar a rentas sobre inspección SI
74,000
100%
74,000.00 100% 1,093.75
1,093.75
Cuadro 41. Cálculo del costo anual del Elemento de Costo para cada procedimiento
Elemento de Costo
Centro de Actividad
Actividad Procedimiento administrativo
Tiempo de consumo por procedimiento administrativo
Tiempo Total de Consumo
% Dedicacion Costo por Actividad
Costo por procedimiento administrativo
(S/.)
TToc=TE x NP TTact = ∑ TToc PDoc= TToc
/TTact CECact
CECoc = CECact x
PDoc
PC´s
Rentas
13 Emitir proveído
Licencia de funcionamiento
200 9,800
2.04%
522.87
10.67
Otros procedimientos administrativos
9,600 97.96%
512.20
20 Registrar informe
Licencia de funcionamiento
400 14,800
2.70%
789.63
21.34
Otros procedimientos administrativos
14,400 97.30%
768.29
25 Girar boleta de venta
Licencia de funcionamiento
400 14,800
2.70%
789.63
21.34
Otros procedimientos administrativos
14,400 97.30%
768.29
29 Elaborar licencia
Licencia de funcionamiento
200 9,800
2.04%
522.87
10.67
Otros procedimientos administrativos
9,600 97.96%
512.20
Catastro 18 Informar a rentas sobre inspección
Licencia de funcionamiento
2,000 74,000
2.70%
1,093.75
29.56
Otros procedimientos administrativos
72,000 97.30%
1,064.19
d) Costos de Depreciación de Activos y Amortización de Intangibles por procedimiento administrativo
Paso 1: Identificar los objetos de costo por actividad para cada elemento de costo (activo o intangible, en este caso). En este primer paso, se identificarán los objetos de costo, pero sólo para las actividades cuya identificación de uso sea “SI”.
Paso 2: Calcular el valor del inductor “Tiempo anual consumido en la actividad (para un procedimiento administrativo)” para cada actividad en cada centro de actividad por cada elemento de costo (activo o intangible, en este caso).
Paso 3: Calcular el tiempo total de consumo de cada actividad por centro de actividad para cada elemento de costo (activo o intangible, en este caso). Esto se hace sumando el tiempo de consumo anual de todos los objetos de costo (Paso 2) de una misma actividad. Paso 4: Calcular el porcentaje de dedicación del elemento de costo (activo o intangible, en este caso) para cada procedimiento administrativo de cada actividad en cada centro de actividad. Determinamos este porcentaje de dedicación, dividiendo el tiempo anual consumido en la actividad para un procedimiento administrativo (Paso 2) entre el tiempo total de consumo por actividad (Paso 3) y multiplicándolo por 100.
Paso 5: Calcular el costo anual de la depreciación de activos y la amortización de intangibles por procedimiento administrativo. Para llevar a cabo este último paso, necesito conocer el costo anual de la depreciación de activos y la amortización de intangibles por actividad. Debo entonces multiplicar el porcentaje de dedicación de cada actividad (Paso 4) por el costo anual de la depreciación de activos y la amortización de intangibles por actividad y se obtiene el costo anual de la depreciación de activos y la amortización de intangibles por procedimiento administrativo.
Cuadro 42. Cálculo del costo para una prestación del procedimiento administrativo
Elemento de Costo
Costos correspondientes al procedimiento administrativo Costo anual del Procedimiento (S/.)
A ∑ A
PC´s 10.67+21.34+21.34+10.67+29.56 93.59
Total Elemento de costo 93.59
Promedio Prestaciones Anual 200.00
Costo por Prestación 0.47
Paso 6: Calcular el costo de depreciación de activos y de amortización de intangibles para una prestación del procedimiento administrativo. Para llevar a cabo este último paso, debemos elegir el procedimiento cuyo costo unitario de depreciación de activos y de amortización de intangibles deseamos conocer. Luego, sumaremos los costos obtenidos en el Paso 5 correspondientes a dicho procedimiento administrativo y finalmente, dividiremos el resultado entre la cantidad promedio de prestaciones anuales del procedimiento referido, para obtener el costo por prestación.
4. Cálculo de costos fijos.
a) Costo fijo por centro de actividad
Cuadro 43. Valores de inductores por centro de actividad
Elemento de Costo
Inductor Vigilancia Mesa de partes Rentas Catastro Caja Alcaldía Otros Centros de Actividad
Total
[A] [B] [C] [D] [E] [F] [G]
[H] = [A]+[B]+[C]+[D]+[E]+[F]+[G]
Energía eléctrica Cantidad de PC´s 0 1 10 5 1 1 22 40
Cuadro 44. Porcentaje de dedicación de Inductores por centro de actividad
Elemento de Costo
Inductor Vigilancia Mesa de partes Rentas Catastro Caja Alcaldía Otros Centros de Actividad
Total
INDca1 =
[A]/[H] INDca2 = [B]/[H] INDca3 =
[C]/[H] INDca4 =
[D]/[H] INDca5= [E]/[H]
INDca6 = [F]/[H]
INDca7 = [G]/[H]
INDt= ∑ INDca
Energía eléctrica Cantidad de PC´s 0.00% 2.50% 25.00% 12.50% 2.50% 2.50% 55.00% 100%
Cuadro 45. Cálculo del costo anual del elemento de costo por centro de actividad
Elemento de Costo
Costo anual (S/.)
Vigilancia Mesa de partes Rentas Catastro Caja Alcaldía
CAec
CECca= CAec x INDca1 /
INDt
CECca= CAec x INDca2 / INDt
CECca= CAec x INDca3 /
INDt
CECca= CAec x INDca1 / INDt
CECca= CAec x
INDca2 / INDt
CECca= CAec x INDca3 /
INDt
Energía eléctrica 18,000.00 0.00 450.00 4,500.00 2,250.00 450.00 450.00
Paso 1: Calcular el costo anual del costo fijo de la entidad. Para esto, debemos hacer un listado de los costos fijos de la entidad, definir cuántos se utilizan en un año y multiplicar esta cantidad por su respectivo costo unitario. Los costos unitarios de los costos fijos se obtienen de las órdenes de servicio, que son controladas y administradas por el Área de Logística y/o Área de Contabilidad de Costos de cada Entidad Pública.
Paso 2: Definir los inductores a utilizarse para cada uno de los costos fijos listados en el paso anterior. Paso 3: Determinar el valor de cada inductor para cada centro de actividad. Se deben precisar todos los centros de actividad de la entidad, es decir, cada centro de actividad que participa y no participa en procedimientos administrativos y servicios prestados en exclusividad. Se pueden agrupar aquellos centros de actividad que no participan en la realización de procedimientos, como “otros centros de actividad” y determinar el valor del inductor respectivo.
Paso 4: Calcular el porcentaje de dedicación de cada inductor en los diferentes centros de actividad. Con este fin, se deberá convertir a porcentajes los valores de los inductores determinados en el cuadro anterior, considerando el total como un 100%.
Paso 5: Calcular el costo anual del costo fijo por centro de actividad. Para obtener esta cifra, se multiplica el costo total anual del costo fijo (Paso 1) por su porcentaje de dedicación correspondiente (Paso 4).
b) Costo fijo asignado a procedimientos administrativos
Paso 1: Registrar el costo anual de costo fijo por centro de actividad.
Paso 2: Definir el inductor a utilizarse para cada costo fijo. Se debe definir un inductor que permita diferenciar el costo fijo en actividades relacionadas a procedimientos administrativos de aquellas actividades no relacionadas.
Para obtener dichos valores, se debe tener en cuenta que siempre debe discriminarse la participación del inductor en actividades relacionadas a procedimientos, de aquellas actividades no relacionadas.
Paso 3: Determinar el valor del inductor utilizado en actividades relacionadas con procedimientos administrativos y en las no relacionadas.
Paso 4: Determinar el valor total del inductor. Con este fin, se suman los correspondientes valores de los inductores para cada uno de los inductores definidos.
Paso 5: Discriminar el costo de costos fijos a ser asignados a las actividades relacionadas a procedimientos administrativos y a otras actividades no relacionadas. Para determinar esta cifra, se multiplica el costo del material no fungible por centro de actividad (Paso 1) por el valor del inductor (Paso 3) y este resultado se divide entre el valor del inductor (Paso 4).
Cuadro 46. Cálculo del costo anual del elemento de costo a ser asignados a actividades relacionadas a procedimientos administrativos
Centro de actividad
Elemento de costo Costo por centro
de actividad inductor Tipo
Valor del inductor
Valor total del inductor
Costo (S/.)
A B C= ΣB D=A*B/ C
Vigilancia
Energía eléctrica 0.00 Factor de dedicación
Actividades relacionadas a procedimientos administrativos 0
100
0.00
Actividades NO relacionadas a procedimientos administrativos 100
0.00
Mesa de partes
Energía eléctrica 450.00 Factor de dedicación
Actividades relacionadas a procedimientos administrativos 70
100
315.00
Actividades NO relacionadas a procedimientos administrativos 30
135.00
Rentas
Energía eléctrica 4,500.00 Factor de dedicación
Actividades relacionadas a procedimientos administrativos 60
100
2,700.00
Actividades NO relacionadas a procedimientos administrativos 40
1,800.00
Catastro
Energía eléctrica 2,250.00 Factor de dedicación
Actividades relacionadas a procedimientos administrativos 50
100
1,125.00
Actividades NO relacionadas a procedimientos administrativos 50
1,125.00
Caja
Energía eléctrica 450.00 Factor de dedicación
Actividades relacionadas a procedimientos administrativos 70
100
315.00
Actividades NO relacionadas a procedimientos administrativos 30
135.00
Alcaldía
Energía eléctrica 450.00 Factor de dedicación
Actividades relacionadas a procedimientos administrativos 20
100
90.00
Actividades NO relacionadas a procedimientos administrativos 80
360.00
Cuadro 47. Costo anual del elemento de costo asignado a actividades relacionadas a procedimientos administrativos
Elemento de Costo
Vigilancia Mesa de partes Rentas Catastro Caja Alcaldía
Energía eléctrica 0.00 315.00 2,700.00 1,125.00 315.00 90.00
c) Costo fijo por actividad
Paso 1: Hacer un listado de las actividades por cada elemento de costo (costo fijo, en este caso). Este listado debe hacerse por cada centro de actividad y para cada elemento de costo.
Paso 2: Identificar el uso de costo fijo en cada actividad. A partir del listado realizado en el paso anterior, se deberá identificar en cuáles de estas actividades se utiliza el costo fijo (colocar SI al costado de la misma) y en cuáles no (colocar NO al costado de la misma).
Paso 3: Calcular el valor del inductor “Tiempo anual consumido en la actividad (para todos los objetos de costo)” para cada actividad en cada centro de actividad por cada elemento de costo (costo fijo, en este caso).
Paso 4: Calcular el “factor de tiempo de actividades relacionadas con el TUPA”.
Este siempre se considerará 100%
Paso 5: Calcular el tiempo total de las actividades por centro de actividad. Con este fin, sumaremos los tiempos anuales consumidos en cada actividad (Paso 3) por cada centro de actividad.
Paso 6: Calcular el porcentaje de dedicación del elemento de costo (costo fijo, en este caso) para cada actividad en cada centro de actividad. Determinamos el porcentaje de dedicación dividiendo el tiempo consumido en la actividad para todos los objetos de costo (Paso 3) entre el tiempo total de actividades por centro de actividad (Paso 5) y multiplicamos todo por 100.
Paso 7: Calcular el costo anual de costos fijos por actividad. Para llevar a cabo este último paso, necesito conocer el costo anual de costos fijos por centro de actividad.
Debo entonces multiplicar el porcentaje de dedicación de cada actividad (Paso 6) por el costo anual de costos fijos de su respectivo centro de actividad y se obtiene el costo anual de costos fijos por actividad.
d) Costo fijo por procedimiento administrativo
Paso 1: Identificar los objetos de costo por actividad para cada elemento de costo (costo fijo, en este caso). En este primer paso, se identificarán los objetos de costo, pero sólo para las actividades cuya identificación de uso sea “SI”.
Paso 2: Calcular el valor del inductor “Tiempo anual consumido en la actividad (para un procedimiento administrativo)” para cada actividad en cada centro de actividad por cada elemento de costo (costo fijo, en este caso). Paso 3: Calcular el tiempo total de consumo de cada actividad por centro de actividad para cada elemento de costo (costo fijo en este caso). Esto se hace sumando el tiempo de consumo anual de todos los objetos de costo (Paso 2) de una misma actividad.
Paso 4: Calcular el porcentaje de dedicación del elemento de costo (costo fijo en este caso) para cada procedimiento administrativo de cada actividad en cada centro de actividad. Determinamos este porcentaje de dedicación, dividiendo el tiempo anual consumido en la actividad para un procedimiento administrativo (Paso 2) entre el tiempo total de consumo por actividad (Paso 3) y multiplicándolo por 100. Paso 5: Calcular el costo anual del costo fijo por procedimiento administrativo. Para llevar a cabo este último paso, necesito conocer el costo anual del costo fijo por actividad.
Debo entonces multiplicar el porcentaje de dedicación de cada actividad (Paso 4) por el costo anual del costo fijo por actividad y se obtiene el costo anual del costo fijo por procedimiento administrativo.
Cuadro 48. Cálculo del costo anual del Elemento de Costo para cada actividad en cada Centro de Actividad
Elemento de Costo
Centro de Actividad
Actividad Identificación del Uso (SI,NO)
Tiempo consumido en la actividad (para
todos los Objetos de Costos)
Factor de tiempo de actividades
relacionadas a Procedimientos
administrativos (%)
Tiempo Total de actividades por
Centro de Actividad
% Dedicacion
Costo por Centro de Actividad
Costo por Actividad (S/.)
TTact= ∑ (TEi x
NPi ) FT TTEca = ∑ TTact
PDact=FT x TTact /Σ
TTact CECca
CECact = CECca x Pdact
Energía eléctrica
Rentas
13 Emitir proveído SI
9,800
100%
49,200.00
20%
2,700.00
537.80
20 Registrar informe SI
14,800 30%
812.20
25 Girar boleta de venta SI
14,800 30%
812.20
29 Elaborar licencia SI
9,800 20%
537.80
Catastro 18
Informar a rentas sobre inspección SI
74,000
100%
74,000.00 100% 1,125.00
1,125.00
Cuadro 49. Cálculo del costo anual del Elemento de Costo para cada procedimiento
Elemento de Costo
Centro de Actividad
Actividad Procedimiento administrativo
Tiempo de consumo por procedimiento administrativo
Tiempo Total de Consumo
% Dedicacion Costo por Actividad
Costo por procedimiento
administrativo (S/.)
TToc=TE x NP TTact = ∑ TToc PDoc= TToc
/TTact CECact
CECoc = CECact x PDoc
Energía eléctrica
Rentas
13 Emitir proveído
Licencia de funcionamiento
200 9,800
2.04%
537.80
10.98
Otros procedimientos administrativos
9,600
97.96%
526.83
20 Registrar informe
Licencia de funcionamiento
400 14,800
2.70%
812.20
21.95
Otros procedimientos administrativos
14,400
97.30%
790.24
25 Girar boleta de venta
Licencia de funcionamiento
400 14,800
2.70%
812.20
21.95
Otros procedimientos administrativos
14,400
97.30%
790.24
29 Elaborar licencia Licencia de funcionamiento
200
9,800 2.04% 537.80
10.98
Otros procedimientos administrativos
9,600
97.96%
526.83
Catastro 18 Informar a rentas sobre inspección
Licencia de funcionamiento
2,000 74,000
2.70%
1,125.00
30.41
Otros procedimientos administrativos
72,000
97.30%
1,094.59
Cuadro 50. Cálculo del costo para una prestación del procedimiento administrativo
Elemento de Costo
Costos correspondientes al procedimiento administrativo Costo anual del Procedimiento (S/.)
A ∑ A
Energía eléctrica 10.98+21.95+10.98+30.41 74.31
Total Elemento de costo 74.31
Promedio Prestaciones Anual 200.00
Costo por Prestación 0.37
Paso 6: Calcular el costo fijo para una prestación del procedimiento administrativo. Para llevar a cabo este último paso, debemos elegir el procedimiento cuyo costo unitario de costo fijo deseamos conocer. Luego, sumaremos los costos obtenidos en el Paso 5 correspondientes a dicho procedimiento administrativo y finalmente, dividiremos el resultado entre la cantidad promedio de prestaciones anuales del procedimiento referido, para obtener el costo por prestación.
III. Cálculo del resumen de costos
Se registran los resultados obtenidos en los acápites anteriores.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
CANT. DE PRESTACIONES
ANUALES
COSTOS UNITARIOS POR PRESTACION (S/.)
COSTO UNITARIO
(S/.) PERSONAL MATERIAL FUNGIBLE
SERVICIOS IDENTIFICABLES
MATERIAL NO
FUNGIBLE
SERVICIO DE
TERCEROS
DEPRECIACION Y
AMORTIZACION FIJOS
LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO
200.00 9.55 0.93 10.00 0.01 0.03 0.47 0.37 21.36
top related