trabajo de auditoria..... no. 1 del grupo no. 3
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7/30/2019 Trabajo de Auditoria..... NO. 1 Del Grupo NO. 3
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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALAFACULTADDECIENCIASECONMICAS ESCUELADEAUDITORADCIMOSEMESTRESEMINARIO **CASOS DE AUDITORA**
Lic. Titular.CarlosMauricioGarcaLic. Aux. Nicols Gonzalo Jimnez MirandaEdificio S-3Saln 202.
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA 600 A 620
Integrantes del Grupo No.3.
No. Nombr
Carn1 Jalmar Mariel Prez 1994-17843
2 Victor Porfirio Roldan Muxin 1996-13365
3 Santos Macario Garca 1996-19393
4 Joel Armando Citaln ***coordinador*** 1999-13851
5 Erick Krystian Reyes Ayala 2000-12712
6 Lionel AmilcarGuzmn Osorio 2000-127777 Ricardo Amilcar Palacios Grijalva 2001-14743
8 Claribel Saravia Jimnez 2003-15065
9 VictorEdyQuelexGarca 2004-15539
10DelmisGudiel Lorenzo 2009-14313
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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALAFACULTADDECIENCIASECONMICAS ESCUELADEAUDITORADCIMOSEMESTRESEMINARIO **CASOS DE AUDITORA**Lic. Titular.CarlosMauricioGarcaLic. Aux. Nicols Gonzalo Jimnez MirandaEdificio S-3Saln 202.
NORMA INTERNACIONALES DE AUDITORA 600 A 620
Integrantes del Grupo No. 3.
No. Nombr
Carn1 Jalmar Mariel Prez 1994-17843
2 Victor Porfirio Roldan Muxin 1996-13365
3 Santos Macario Garca 1996-19393
4 Joel Armando Citaln ***coordinador*** 1999-13851
5 Erick Krystian Reyes Ayala 2000-127126 Lionel Amilcar Guzmn Osorio 2000-12777
7 Ricardo Amilcar Palacios Grijalva 2001-14743
8 Claribel Saravia Jimnez 2003-15065
9 VictorEdyQuelex Garca 2004-15539
10DelmisGudiel Lorenzo 2009-14313
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INDICEINTRODUCCIN 3
NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD 1.Error! Bookmark not defined.
ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDADError! Bookmark not defined.
A. Responsabilidad de los dirigentes sobre la calidad dentro de la firma.Error! Bookmark
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B. Requisitos ticosError! Bookmark not defined.
Integridad:Error! Bookmark not defined.
Objetividad:Error! Bookmark not defined.
Competencia:Error! Bookmark not defined.
Confidencialidad: Error! Bookmark not defined.
Comportamiento profesional:Error! Bookmark not defined.
Independencia:Error! Bookmark not defined.
C. Aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes y de los trabajos especficos Error! Bookmark not defined.
Polticas y ProcedimientosError! Bookmark not defined.
Relacin Con el Cliente:Error! Bookmark not defined.
D. Recursos HumanosError! Bookmark not defined.
E. Asignacin de Equipos de trabajoError! Bookmark not defined.
F. Desempeo del trabajoError! Bookmark not defined.
G. MonitoreoError! Bookmark not defined.
CONCLUSIONESError! Bookmark not defined.
RECOMENDACIONESError! Bookmark not defined.
BIBLIOGRAFIAError! Bookmark not defined.
ANEXOError! Bookmark not defined.
CASO PRCTICOError! Bookmark not defined.
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INTRODUCCIN
El presente trabajo da a conocer los lineamientos que el auditor principal tiene que
tomar en cuenta al considerar la participacin de otro auditor o la de un experto, as
tambin cuando sea necesario el uso de la auditora interna para poder
tomarla en consideracin al elaborar el plan de auditora los cuales se encuentran
detallados en la NIA 600-699.
El auditor principal deber evaluar la capacidad y la objetividad del experto ya que la
evidencia que recopile el experto, incide de manera directa en la opinin que el
auditor le d a la empresa.
El auditor externo debe comprender adecuadamente las actividades de control
interno, para evaluar e identificar de una manera adecuada los riesgos de
representacin errnea que pueda tener importancia relativa en los estados
financieros.
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NIA 600 CONSIDERACIONES ESPECALES -AUDITORAS DE ESTADOS
FINANCIEROS DE GRUPOS (INCLUIDO EL TRABAJO DE LOS AUDITORES DE
LOS COMPONENTES)
1.1. Objetivos
Determinar si es adecuado actuar como auditor de los estados financieros del grupo;
Si acta como auditor de los estados financieros del grupo.
La comunicacin clara con los auditores de los componentes sobre el alcance y el
momento de realizacin de su trabajo sobre la informacin financiera relacionada con
los componentes, as como sobre sus hallazgos; y
La obtencin de evidencia de auditora suficiente y adecuada sobre la informacin
financiera de los componentes y el proceso de consolidacin, para expresar una
opinin sobre si los estados financieros del grupo han sido preparados, en todos los
aspectos materiales, de conformidad con el marco de informacin financieraaplicable.
1.2. Conceptos Importantes Utilizados en la Norma
1.2.1. Auditor Componente
Significa que el auditor tiene la responsabilidad de informar sobre los estados
financieros de una entidad cuando esos estados financieros incluyen informacin
financiera de uno o ms componentes auditados por otro auditor.
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1.2.2. Otro Auditor
Se refiere a un auditor distinto del auditor principal, con responsabilidad de informar
sobre la informacin financiera de un componente que est incluido en los estados
financieros auditados por el auditor principal. Otros auditores incluyen firmas
afiliadas, ya sea que usen el mismo nombre o no y corresponsales, as como
auditores que no tengan vnculos.
1.2.3. Componente
Podemos decir que es una divisin, sucursal, subsidiaria, negocio conjunto,
compaa asociada u otra entidad cuya informacin financiera se incluye en los
estados financieros auditados por el auditor principal.
1.2.4. Componente Significativo
Componente significativo: componente identificado por el equipo del encargo del
grupo que: i) es financieramente significativo para el grupo, considerado
individualmente, o ii) es probable que, debido a su naturaleza o circunstancias
especficas, incorpore a los estados financieros del grupo un riesgo significativo de
incorreccin material.
1.3 Estrategia global de auditora y plan de auditora
El equipo del encargo del grupo establecer una estrategia global de auditora y
desarrollar un plan de auditora del grupo de conformidad con la NIA 300.6. El socio
del encargo del grupo revisar la estrategia global de auditora del grupo y el plan de
auditora del grupo.
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1.4. Conocimiento del grupo, de sus componentes y de sus entornos
El auditor debe identificar y valorar los riesgos de incorreccin material mediante la
obtencin de conocimiento de la entidad y de su entorno. El equipo del encargo del
grupo deber:
Mejorar su conocimiento del grupo, de sus componentes, y de sus entornos, as
como de los controles del grupo, durante la fase de aceptacin o continuidad; y
Obtener conocimiento del proceso de consolidacin, incluidas las instrucciones
emitidas por la direccin del grupo a los componentes.
El equipo del encargo del grupo obtendr conocimiento suficiente para:
Confirmar o modificar la identificacin inicialmente realizada de los componentes que
probablemente sean significativos; y
Valorar los riesgos de incorreccin en los estados financieros del grupo, debida a
fraude o error.
1.5. Aceptacin como Auditor Principal
El auditor debe evaluar si su propia participacin es suficiente para actuar como
auditor principal tomando en consideracin los siguientes aspectos:
La importancia relativa del fragmento de los estados financieros que se audita.
Si el grado de conocimiento del auditor principal es adecuado referente a todos
los componentes del negocio.
Los errores que tengan importancia relativa en los fragmentos de los estados
financieros auditados por otro auditor.
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Si es necesarios aplicar procedimientos adicionales respecto de los fragmentos
auditados por el otro auditor.
1.6. Procedimientos del Auditor Principal
Al planear el uso del trabajo de otro auditor, el auditor principal deber
considerar la competencia profesional que tiene el otro auditor en el rea en la cual
se le asigne. Las fuentes de informacin que se pueden utilizar para saber el grado
de conocimiento que posee se puede realizar por medio de la organizacin
profesional a la que pertenezca el otro auditor, referencias dadas por otros auditores
o una afiliacin.
Desarrollar procedimientos suficientes para obtener evidencia apropiada del trabajo
del otro auditor tomando en cuenta los fines que persigue el auditor principal.
El auditor principal deber considerar los resultados significativos del otro auditor.
El auditor principal debe comunicarle al otro auditor los requisitos de
independencia respecto de la entidad as como del componente y obtener
representacin del cumplimiento de los mismos; el uso que se har del trabajo e
informe del otro auditor, realizando suficientes arreglos para la coordinacin de
esfuerzos en la etapa inicial de planeacin de auditora. As tambin el auditor
principal debe informar al otro auditor sobre las reas que requieren atencin
especial, los procedimientos para identificar las transacciones entre compaas que
puedan requerir revelacin; los requerimientos de contabilidad, auditora y de
informes obteniendo para su cumplimiento una representacin escrita.
Discusin con el otro auditor sobre los procedimientos de auditora aplicados,
revisin de los papeles de trabajo del otro auditor. La naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos depende del conocimiento del
auditor principal este conocimiento puede ser ampliado con la revisin de trabajos
previos de auditora del otro auditor y de las circunstancias del trabajo.
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El auditor principal puede concluir que no es necesario aplicar los
procedimientos descritos en el prrafo anterior debido a la apropiada evidencia de
auditora obtenida que revela que se cumple con polticas y procedimientos
aceptables de control de calidad.
El auditor principal deber considerar los resultados significativos del otro
auditor.
Debe considerar apropiada la discusin con el otro auditor y la administracin del
componente, los resultados de auditora u otros asuntos que afecten la informacin
financiera del componente as tambin puede decidirse si es necesario aplicar
pruebas suplementarias de los registros o de la informacin del componente. Dichaspruebas pueden ser desarrollados por el auditor principal o por el otro auditor
dependiendo de las circunstancias.
Debe documentarse en los papeles de trabajo de la auditora sobre
componentes auditados por otro auditor, los nombres de los otros auditores,
conclusiones alcanzadas de que los componentes individuales son de no importancia
relativa. As mismo el auditor principal debe documentar los procedimientos
desempeados y las conclusiones alcanzadas.
1.7. Cooperacin entre Auditores
La cooperacin que exista entre los auditores es de vital importancia para la
realizacin del trabajo, ya que el otro auditor debe comunicarle al auditor principal
aspecto del trabajo del otro auditor que no pueda ser realizado como se solicita que
pueda tener un efecto importante sobre el trabajo del otro auditor.
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1.8. Consideraciones sobre Informes
Al concluir que el trabajo del otro auditor no puede ser usado y que el auditor
principal no ha podido desarrollar procedimientos adicionales suficientes respecto de
la informacin financiera del componente auditado por el otro auditor, se
debera expresar una opinin calificada o una abstencin de opinin porque hay una
limitacin en el alcance de la auditora.
Si el otro auditor emite un dictamen con salvedades, el auditor principal deber
considerar si la materia de la salvedad es de tal naturaleza e importancia, con
relacin a los estados financieros de la entidad que se est dictaminando.
1.9. Divisin de la Responsabilidad
Si bien se considera deseable el cumplimiento con los lineamientos precedentes, los
reglamentos locales de algunos pases permiten a un auditor principal basar su
opinin de auditora sobre los estados financieros tomados como un todo
nicamente con base en el informe de otro auditor respecto de la auditora de uno o
ms componentes. Cuando el auditor principal lo hace as, el dictamen del auditorprincipal debera declarar este hecho claramente y debera indicar la magnitud de la
porcin de los estados financieros auditados por el otro auditor. Cuando el auditor
principal hace tal referencia en el dictamen del auditor, los procedimientos de
auditora estn ordinariamente limitados a aquellos descritos en prrafos anteriores.
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UTILIZACIN DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS - NIA 610-
2.1. Auditora Interna
Es una actividad de evaluacin que se ejecuta dentro de una entidad como unservicio a la misma. Dentro de sus funciones est el examinar, evaluar y
monitorear la efectividad de los sistemas de contabilidad as mismo los controles
internos empleados en la empresa.
El auditor externo considerara las actividades de auditora interna y el efecto que
puedan tener sobre los procedimientos y lineamientos a seguir en la auditora
externa, ya que ciertas partes de la auditora interna pueden ser tiles al auditor
externo.
2.2. Alcance y Objetivos de la Auditora Interna
Estos varan dependiendo del tamao y estructura de la entidad y de los
requerimientos de su administracin. Para realizar la auditora interna se tienen queaplicar los siguientes puntos:
Monitoreo del control interno. La administracin es la encargada de
establecer un control interno adecuado hacia el mismo por lo cual le asigna la
responsabilidad a la auditora interna de revisar los controles, monitorear su
operacin y recomendar las mejoras consecuentes.
Examinar la informacin financiera y de operacin. Esto incluye la revisin delos medios usados para identificar, medir, clasificar y reportar dicha
informacin y la investigacin especfica de partidas individuales incluyendo
pruebas detalladas de transacciones, saldos y procedimientos.
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Revisar la economa, eficiencia y efectividad de operaciones incluyendo los
controles no financieros de una entidad.
Revisar el cumplimiento con leyes, reglamentos y otros requerimientos
externos y con polticas y directivas de la administracin y otros requisitos
internos.
2.3. Relacin entre la funcin de auditora interna y el auditor externo
La administracin es la encargada de determinar el papel de la auditora interna
dentro de la empresa y los objetivos difieren de los del auditor externo quien es
nombrado para dictaminar independientemente sobre los estados financieros. El
inters primordial del auditor externo es verificar si los estados financieros estn
libres de representaciones errneas de importancia relativa. La auditora interna es
parte de la empresa, no puede lograr el mismo grado de independencia que el
auditor externo cuando expresa una opinin sobre los estados financieros,
independientemente del grado de autonoma y objetividad de la auditora interna.
2.4. Comprensin y evaluacin preliminar de la auditora interna
El auditor externo deber obtener una amplia comprensin sobre las actividades de
auditora interna para facilitar la elaboracin de la planeacin de auditora y realizar
una auditora efectiva. El realizar una auditora efectiva permitir la modificacin en la
naturaleza, alcance y oportunidad y una reduccin en el alcance de los
procedimientos desempeados por parte del auditor externo pero no los puede
eliminar por completo.
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Se realizarn evaluaciones para medir el desempeo de la auditora interna, cuando
aspectos de esta sean relevantes para la evaluacin del riesgo por el auditor externo,
esta evaluacin depender del juicio del auditor externo.
2.5. Criterios a tomar en consideracin al desarrollar la evaluacinpreliminar
Status organizacional: Evaluando el efecto que esta tiene para ser objetiva.
Alcance de la funcin: La naturaleza y alcance de las asignaciones de
auditora interna desarrolladas. Considerando si la administracin acta de
acuerdo a las recomendaciones de la auditora interna. Competencia tcnica. Evaluando la capacidad y desempeo del personal de
auditora interna, a travs de revisiones en las polticas para contratar y
entrenar al personal de auditora interna.
Debido cuidado profesional: Si la auditora interna es planeada, supervisada,
revisada y documentada apropiadamente, revisando la existencia de
manuales de auditora, programas de trabajo y papeles de trabajo.
2.6. Planeacin del tiempo para enlace y coordinacin
Al planea usar el trabajo de auditora interna, el auditor externo deber considerar el
plan tentativo de auditora interna para el perodo y discutirlo desde un
principio. Si va a ser un factor determinante, se debe convenir por anticipado el
tiempo, el grado de cobertura, los niveles de pruebas y los mtodos propuestos para
seleccin de muestras, documentacin y revisin de los procedimientos para
reportes del trabajo desarrollado por la auditora interna.
El enlace con la auditora interna es ms efectivo cuando se celebran reuniones a
intervalos apropiados durante el perodo. Es necesaria la mutua informacin entre
auditores sobre asuntos relevantes que puedan afectar el trabajo del otro.
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2.7. Evaluacin y del Trabajo de Auditora Interna
Al determinar que se utilizar el trabajo de auditora interna, el auditor externo deber
evaluar y aplicar procedimientos al trabajo de auditora interna para confirmar su
adecuacin para propsitos del auditor externo.
La evaluacin del trabajo especfico de auditora implica evaluar los siguientes
puntos:
El trabajo es desempeado por personas con entrenamiento tcnico y
eficiencia como auditores internos;
Si se obtiene evidencia apropiada;
Si las conclusiones alcanzadas son apropiadas; y
Las excepciones o asuntos inusuales revelados por la auditora interna son
resueltos en forma apropiada.
La auditora interna depender de la decisin que el auditor externo tome respecto al
riesgo y a la importancia relativa del rea en cuestin. Estas pruebas pueden ser
exploraciones de partidas ya examinadas por la auditora interna.
Las conclusiones obtenidas respecto del trabajo de auditora externa deben serregistradas por el auditor externo.
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UTILIZACIN DEL TRABAJO DE UN EXPERTO DEL AUDITOR - NIA 620-
Cuando se usa el trabajo desarrollado por un experto, el auditor deber obtenersuficiente evidencia apropiada de auditora de que dicho trabajo es adecuado para
los fines de auditora.
Para entender de una mejor manera este concepto definiremos cual es el significado
de la palabra experto desde el punto de vista de una auditora.
3.1. Experto del auditor
Es la persona u organizacin especializada en un campo distinto al de la contabilidad
o auditora, cuyo trabajo en ese campo se utiliza por el auditor para facilitarle laobtencin de evidencia de auditora suficiente y adecuada. Un experto del auditor
puede ser interno o externo.
Experto de la direccin
Es la persona u organizacin especializada en un campo distinto al de la contabilidad
o auditora, cuyo trabajo en ese campo se utiliza por la entidad para facilitar lapreparacin de los estados financieros.
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3.2. Formas de Contratacin de un Experto:
a) Contratado por la entidad b) Contratado por el auditor c) Empleado por la entidad
d) Empleado por el auditor
Cuando el auditor usa el trabajo de un experto empleado por la firma de auditora, el
auditor podr depender de los sistemas de reclutamiento y entrenamiento de la firma
que determinan las capacidades y competencia de dicho experto.
3.3. Determinacin de la Necesidad de un experto del auditor
Para que el auditor logre tener una mayor comprensin de la entidad y saber que
procedimientos aplicar en respuesta a los riesgos evaluados, este debe obtener
evidencia de auditora en forma de informes, opiniones, valuaciones y declaraciones
de un experto:
Realizar valuaciones a algunos activos como por ejemplo, terreno y
edificios, planta y maquinaria, trabajos de arte, y piedras preciosas y as establecer si
son correctas.
Determinacin de cantidades o condiciones fsicas de activos como por ejemplo,
minerales almacenados en reservas de materiales, reservas subterrneas de
minerales y petrleo, y la vida til remanente de plante y maquinaria.
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Determinacin de montos usando tcnicas o mtodos especializados como por
ejemplo, una valuacin actuarial.
La medicin de trabajo completado y por completar en contratos endesarrollo.
Opiniones legales concernientes a interpretaciones de convenios, estatutos y
reglamentos.
3.4. Aspectos a Considerar al Determinar la Necesidad de un experto del
auditor
a) El conocimiento y experiencia previa del equipo del trabajo sobre el que se
considera;
b) El riesgo de representacin errnea e importancia relativa basado en la
naturaleza, complejidad, e importancia relativa del asunto que se considera; y
c) La cantidad y calidad de otra evidencia de auditora que se espera obtener.
3.5. Competencia y Objetividad del Experto
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El auditor al planear el uso del trabajo de un experto, debe solicitar lo siguiente para
poder evaluar la competencia profesional que posee:
a) Certificacin o licencia profesional, o membreca del rgano profesional al que
pertenezca.
b) La experiencia y reputacin del experto en el campo en que el auditor est
buscando evidencia de auditora.
El auditor deber determinar el riesgo de la objetividad del experto evaluando los
siguientes aspectos:
a) Sea empleado de la entidad; y
b) Cuando est relacionado con la entidad, por ejemplo al tener una inversin en la
entidad.
3.6. Alcance del Trabajo del Experto
El auditor debe tener el cuidado de que el alcance del trabajo del experto obtenga
evidencia apropiada de auditora para cumplir con los fines de la auditora, esto se
puede realizar mediante medicin de los trminos de referencia que se fijan en las
instrucciones de la entidad al experto.
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3.7. Instrucciones de Asuntos a Cubrir por el Experto
Objetivos y alcance del trabajo.
Un bosquejo general sobre los asuntos especficos que el auditor espera cubrir.
El uso que el auditor piensa dar al trabajo del experto, incluyendo la posible
comunicacin a terceros de la identidad del experto y del grado de participacin.
El nivel de acceso del experto a los registros y archivos para obtener
suficiente evidencia.
Buenas relaciones con la entidad.
Confidencialidad de la informacin a la que tendr acceso.
Informacin de los mtodos a utilizar por el experto y su consistencia con los
usados en perodos anteriores.
En caso de que estos asuntos no se expongan claramente en instrucciones
escritas al experto, el auditor podr comunicarse directamente con el experto para
obtener evidencia de auditora a este respecto.
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3.8. Evaluacin del Trabajo del Experto
Este punto es de suma importancia ya que el trabajo que realiza el experto,
proporciona evidencia de auditora respecto de la aseveracin de los estados
financieros que est siendo considerada, para esto es necesario evaluar lo siguiente:
a) Datos fuente utilizados por este.
b) Mtodos utilizados y su consistencia con perodos anteriores.
c) Resultados del trabajo del experto a la luz del conocimiento global del auditor de la
empresa y de los resultados de otros procedimientos de auditora.
El auditor debe considerar los siguientes procedimientos para verificar si los datos
fuente son los adecuados:
a) Realizar investigaciones sobre los procedimientos aplicados por el experto, para
establecer si los datos fuente son suficientes, relevantes y confiables; y
b) analizar o probar los datos utilizados por el experto.
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Lo adecuado y razonable de los supuestos y mtodos usados y su aplicacin son
responsabilidad del experto. El auditor no tiene la misma pericia y, por lo tanto, no
puede siempre confrontar los supuestos y mtodos del experto.
Sin embargo, el auditor necesitar obtener una comprensin de los supuestos y
mtodos usados y considerar si son apropiados y razonables, basado en el
conocimiento del auditor del negocio y en los resultados de otros procedimientos de
auditora.
Si el resultado que proporciona el trabajo del experto no es suficiente y no es
evidencia apropiada de auditora el auditor deber resolver este asunto mediante
discusiones con la entidad y el experto, aplicando procedimientos adicionales, as
como la posibilidad de contratar los servicios de otro experto.
3.9. Referencia a un Experto en el informe del Auditor
En un informe de auditora que contenga una opinin no modificada, el auditor no
har referencia la trabajo del experto del auditor, salvo que las disposiciones legales
y reglamentarias as lo requieran.
Si el auditor hace referencia al trabajo del experto del auditor en el informe deauditora por ser tal mencin relevante para la comprensin de una opinin
modificada, el auditor indicar en el informe de auditora que dicha referencia no
reduce su responsabilidad con respecto a dicha opinin.
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CASOS PRCTICOS
1. Informe de Auditora Interna Subsidiaria Guatemala para poder entender de
una mejor manera la presente NIA:
Empresa Grupo 3, S.A. Departamento de Auditora Interna
Con base en el periodo de la empresa Grupo 3 S.A. y el plan de auditora hemos
procedido a realizar la organizacin, planificacin, sistemas de informacin los
procedimientos de control y operacin de la empresa, para establecer posibles reas
crticas y ofrecer recomendaciones para mejorarlas.
La base de nuestro examen fueron los registros, formularios, informes y dems
documentos de la empresa Grupo 3, S.A. al 31 de diciembre de 2012.
La empresa se dedica al alquiler de maquinaria pesada para lo cual cuenta con una
flota de camiones, triler y tractores que suman 50 unidades. El personal est
compuesto por el jefe de operaciones, el jefe de mantenimiento, el cajero y elasistente de contabilidad.
El resultado del trabajo ha sido discutido con el gerente general y dems
ejecutivos que de alguna manera tena que ver con nuestro examen. Los puntos de
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vista manifestados por los ejecutivos citados anteriormente, han sido incorporados a
este informe y se refieren exclusivamente al sector examinado.
Agradeciendo a los ejecutivos, personal de la empresa, por su colaboracin para el
cumplimento de nuestro trabajo
Conclusiones Generales.
La impresin general sobre la organizacin y gestin administrativa llevadas a cabo
en la subsidiaria Grupo 3 no es satisfactoria, debido principalmente a la falta de una
estructura formal y a la independencia funcional necesaria junto con la
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inexistencia de planeacin y control de las operaciones. Sin embargo existen
intereses de los ejecutivos para mejorar la actual situacin.
El presente informe contiene entre otros los siguientes comentarios:
Necesidad de darle una estructura formal a la empresa y un manual de
procedimientos que permitan un mejor flujo de las operaciones a travs de canales
definidos de autoridad y responsabilidad.
Necesidad de planificar y controlar las operaciones estableciendo polticas y
planes operativos que orienten las acciones y establezcan las alternativas necesarias
tanto de operacin y control para garantizar la realimentacin de informacin.
Necesidad de actualizar el sistema contable para informacin contable y oportuna
que sirva de base para la toma de decisiones.
ALCANCE DEL TRABAJO
Necesidad de darle una estructura formal a la empresa:
Actualmente la empresa no dispone de una estructura formal en la que se
indiquen y definan los distintos niveles ejecutivos, operativos y los respectivos
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canales de mando e informacin. La falta de organizacin adecuada ha originado
una disminucin considerable en la agilidad de las operaciones debido a la poca
importancia que se le ha dado a la subsidiaria, por parte de la casa Matriz restndole
adems la independencia de operaciones.
Creemos que es conveniente dotarle a la empresa una estructura adecuada y la
independencia funcional necesaria para que permita mayor soltura y agilidad en sus
operaciones; definir con claridad los niveles ejecutivo y operativo y los canales de
mando.
El gerente general acepto esta sugerencia y la planteara al Directorio con el fin de
agilizar su cumplimiento.
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Inexistencia de un Manual de Procedimientos:
La empresa no cuenta con procedimientos escritos que sirvan de gua en las
acciones a seguir en las operaciones. Una buena administracin es la imagen
armnica de la marcha integrada de los elementos disponibles hacia los objetivos
programados. La falta de procedimientos por escrito ha originado que se dejen de
tomar decisiones cuando no est al mximo objetivo, esto se debe a la falta de
establecimientos de autoridad y responsabilidad.
Consideramos necesario crear procedimientos por escrito en los que se establezcan
con claridad, la autoridad y responsabilidad y los pasos necesarios a seguir.
El jefe de operaciones manifest que siempre se planteo el envi de manuales de la
casa Matriz pero no se ha conseguido.
Falta de Control Peridico de la Produccin:
Existe un formulario denominado Detalle de Arrendamientos que prcticamente esun informe diario de ventas sin embargo, no existe un informe en el que se compare
lo presupuestado con los real a nivel de cada maquinaria (tomando en cuenta que
cada equipo es un centro de costos y produccin), que se destine a los niveles de
decisin para que se tomen las medidas correctas y se creen las polticas del caso.
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La empresa Grupo 3, S.A. debe ejercer control de su produccin a travs de su
informacin que fluya hacia la gerencia para la toma de decisiones, para esto es
necesario disponer de un presupuesto y el diseo de los informes correspondientes,
hemos entregado al jefe de operaciones un modelo de los formularios apropiados
para que se sometan a estudio.
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PLANIFICACIN Y CONTROL DE LAS OPERACIONES Inexistencia de un Plan
Operativo.
La subsidiaria carece de un plan operativo anual, como base para la conduccin de
las operaciones, en el que definan objetivos y metas especificas.
La falta de un plan operativo (planificacin de las actividades) impide que se
tomen las alternativas necesarias para reorientar las acciones siendo la fuerza
productiva utilizada tan solo en un 80% aproximadamente. Esto se debe a que no se
ha administrado la subsidiaria con el criterio tcnico administrativo, sino ms bien
basado en las circunstancias del momento.
Es responsabilidad del jefe de operaciones elaborar un plan operativo y someterlo a
la gerencia. El jefe de operaciones manifest que no se le haba exigido antes pero
que lo pondr en prctica.
Falta de Definicin de Polticas
No se ha dictado polticas definidas por escrito que orienten a las acciones en cuanto
se refiere a la adquisicin, control y renovacin de la maquinaria que constituye la
parte fundamental de sus existencias. La falta de estas polticas origina que se
mantenga empleando la maquinaria con ms de cinco aos, lo que no es
concordante con las condiciones de la competencia en el mercado local.
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Este aspecto se origina por la falta de criterio tcnico y estudio de la evolucin yalternativas que tiene el negocio.
Creemos necesario que se dicten polticas definidas que conduzcan a una
renovacin peridica de la maquinaria analizando incluso la posibilidad de acogerse
a la Ley de Fomento Turstico.
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Necesidades de Actualizar el Sistema Contable
El sistema contable en vigencia adolece de varias fallas e inconsistencias que lo
vuelven rutinario y produce informacin sin objeto definido, a continuacin citamos
algunos casos:
Inexistencia de un instructivo al movimiento de las cuentas como unificador de
los criterios contables.
Plan de cuentas muy extenso y varias cuentas sin uso.
Registros demasiado sofisticados que no permiten extraer informacin en
forma gil.
Formularios con casilleros y datos innecesarios. Informes sin objetivo ni
destino definido.
Un buen sistema contable es aquel que brinda informacin de forma sencilla, gil,
confiable y oportuna como base para la toma de decisiones.
Sugerimos la conveniencia de proceder a una actualizacin del sistema
eliminando lo innecesario y creando un instructivo al movimiento de las cuentas que
garantice uniformidad en la aplicacin de criterios contables. Para el efecto el
contador ya tiene instrucciones especficas.
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El jefe de operaciones manifest que en principio el sistema contable deba ser
implantado por la casa Matriz lo cual no sucedi, y es el asistente de contabilidad
que con experiencia diseo el actual, el gerente general ordeno al contador de la
casa Matriz que se realicen los ajustes inmediatos.
Jose Antonio Medina Departamento de Auditora Interna CC. Archivo
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2. Informe de un Experto a Subsidiaria Guatemala
Informe de Diagnostico Mecnico
A los Honorables Miembros de la Junta Directiva de la Empresa Grupo 3, S.A.
Revisamos el procedimiento aplicado para valuar la maquinaria existente de la
Empresa Grupo 3, S.A. correspondiente al 31 de diciembre de 2012 tomando como
base la flotilla de 50 unidades de maquinaria pesada ubicadas en las instalaciones
de la empresa. Nuestro examen practicado principalmente con el propsito de emitir
una opinin sobre el funcionamiento y estado actual de la maquinaria, los que estn
cubiertos por nuestra opinin incluida al principio de este informe.
El examen lo realizamos incluyendo los estndares Tcnicos adecuados para la
valuacin de la maquinaria, tomando como base reevaluaciones de maquinaria
similar de otros clientes.
En nuestra opinin de acuerdo con los resultados de valuacin, establecimos que:
La maquinaria fue adquirida en 1980.
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El funcionamiento activo de los motores de la maquinaria se encuentra en un
85% y un 15% se encuentra inservible.
Las piezas fundamentales del motor se encuentra en mal estado.
A los motores se les hizo servicio desde el ao 1990 y a la fecha no se les ha
hecho otro.
El kilometraje de la maquinaria es de 300,000 Km. Sistema de inyeccin no
funciona adecuadamente.
El tren delantero de la maquinaria se encuentra desalineado.
De la maquinaria existente se encuentran 5 sin radiador por lo que se
encuentran sin uso.
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En nuestra opinin la maquinaria existente se encuentra en mal estado por lo que se
recomienda hacer un servicio general y un cambio de los motores para incrementar
su vida.
Atentamente,
Mario A. Cifuentes Vega
Experto en Diagnostico Automotriz
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3. Ejemplo De Informe de un Experto a la Firma de Auditoria
Informe de Diagnostico Mecnico
Seores
Auditores
Firma de Auditoria
Guatemala, Ciudad
Revisamos el procedimiento aplicado para valuar la Maquinaria Existente de la
Empresa Grupo 3, S.A. correspondiente al 31 de diciembre de 2012 tomando como
base la flotilla de 50 unidades de maquinaria pesada ubicadas en las instalaciones
de la empresa. Nuestro examen practicado principalmente con el propsito de emitir
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una opinin sobre el funcionamiento y estado actual de la maquinaria, los que estn
cubiertos por nuestra opinin incluida al principio de este informe.
El examen lo realizamos incluyendo los estndares Tcnicos adecuados para la
valuacin de la maquinaria. Tomando como base reevaluaciones de maquinaria
similar de otros clientes.
En nuestra opinin de acuerdo con los resultados de valuacin, establecimos que:
La maquinaria fue adquirida en 1980.
El funcionamiento activo de los motores de la maquinaria se encuentra en
un 85% y un 15% se encuentra inservible.
Las piezas fundamentales del motor se encuentra en mal estado.
A los motores se les hizo servicio desde el ao 1990 y a la fecha no se les ha
hecho otro.
El kilometraje de la maquinaria es de 300,000 Km.
Sistema de inyeccin no funciona adecuadamente.
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El tren delantero de la Maquinaria se encuentra desalineado.
De la maquinaria existente se encuentran 5 sin radiador por lo que se encuentra
sin uso.
En nuestra opinin la maquinaria existente se encuentra en mal estado por lo que serecomienda hacer un servicio general y un cambio de los motores para incrementar
su vida til.
Atentamente,
Mario A. Cifuentes Vega
Experto en Diagnostico Automotriz
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4. Ejemplo de un Informe del Uso de Otro Auditor
Seores
Empresa USAC, S.A. Casa Matriz
Panam
Ciudad
Hemos auditado la organizacin, planeacin y sistemas de informacin y controles
de operacin para detectar posibles reas crticas al 31 de diciembre de 2012,
nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre el estado de la empresa
basada en nuestra auditoria.
Establecimos que no se tiene una estructura formal en las que se identifiquen y
definan los distintos niveles ejecutivos y los controles adecuados as como las
polticas de la empresa.
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A causa de la importancia de los asuntos discutidos en el prrafo precedente, el
alcance de nuestro trabajo no fue suficiente para expresar, y no expresamos una
opinin sobre los aspectos a examinar.
Atentamente,
Selvin Amilcar Gonzales Diaz
Colegiado No. 18595
Panam
31 de diciembre de 2012.
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5. Ejemplo de Informe de un Auditor Independiente
Seores
Empresa Grupo 3, S.A. Guatemala
Ciudad
Hemos auditado la organizacin, planeacin y sistemas de informacin y controles
de operacin para detectar posibles reas crticas al 31 de diciembre de 2012,
nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre el estado de la empresa
basada en nuestra auditoria.
De Acuerdo a los procedimientos en la Auditoria se pudo establecer que no se tiene
una estructura formal en las que se identifiquen y definan los distintos nivelesejecutivos y los controles adecuados as como las polticas de la empresa. De
conformidad con esto se revisaron informes elaborados por el departamento de
Auditora Interna para obtener informacin de la empresa y se pudo observar el
ltimo informe realizado en donde se recomienda estructurar la empresa. Dado lo
anterior se utilizo el trabajo de otros Auditores para determinar cmo se encuentra
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funcionando la Casa Matriz ubicada en Panam y se constato que se encuentra de la
misma forma, con problemas de organizacin, controles y planificacin en su
estructura.
Adems de determinar los problemas internos de la empresa Grupo 3, S.A., se tomo
la decisin de valuar la maquinaria que es centro de produccin, para lo cual se
contrato a un Experto en maquinaria, especficamente en Motores.
El Experto determino que la maquinaria se encuentra en un estado de deterioro
parcial por lo que recomienda que se le de servicio mecnico a la maquinaria para
poder subsistir en el campo comercial al que se dedica.
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A causa de la importancia de los asuntos discutidos en los prrafos precedentes,
nuestro trabajo no fue suficiente para expresar, y no expresamos una opinin sobre
los aspectos que se examinaron.
Atentamente,
Mario Rene Hernandez Melendez
Auditor
Colegiado No. 21,283
Guatemala, 2 de enero de 2013.
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CONCLUSIONES
La evaluacin del trabajo de auditora implica la consideracin del alcance del
trabajo y programas relacionados, as como la evaluacin preliminar de la auditora,
considerando el trabajo desempeado por personas con entrenamiento tcnico y
eficiencia como auditores internos, si se obtiene evidencia apropiada, si las
conclusiones alcanzadas son apropiadas, si las excepciones o asuntos inusualesrevelados por la auditora interna son
resueltos en forma apropiada.
Un Auditor principal debe tener la responsabilidad de informar sobre los
Estados Financieros de una entidad cuando esos Estados Financieros incluyan
informacin financiera de uno o ms componentes auditados por otro
auditor.
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Otro auditor, distinto del auditor principal, debe tener la responsabilidad de
informar sobre la informacin financiera de un componente que est incluida en los
estados financieros auditados por el auditor principal. Otros auditores incluye firmas
afiliadas, ya sea que usen el mismo nombre o no y corresponsales, as como
auditores que no tengan relacin.
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RECOMENDACIONES
El otro auditor deber ser informado de cualquier asunto que atraiga la
atencin del auditor principal que pueda tener un efecto importante sobre el
trabajo del otro auditor.
Cuando el auditor principal concluye que el trabajo del otro auditor no puede ser
usado y el auditor principal no ha podido desempear procedimientos adicionales
suficientes respecto de la informacin financiera del componente auditado por el otro
auditor, el auditor principal debera expresar una opinin calificada o una abstencinde opinin porque hay una limitacin en el alcance
de la auditora.
Si el otro auditor emite, o tiene intencin de emitir un dictamen de auditor con
salvedades, el auditor principal debera considerar si la materia de la salvedad es de
tal naturaleza e importancia, en relacin a los estados financieros de la entidad sobre
los que el auditor principal est dictaminando, que se requiera una salvedad en el
dictamen del auditor principal.
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Norma Internacional de Control de Calidad (ISQC1)
BIBLIOGRAFA
Normas Internacionales de Auditoria, Pronunciamientos Tcnicosemitidos por el Comit Internacional de Prcticas de Auditora; Edicin 2011,
Instituto Mexicano de Contadores Pblicos. Pg. 705 a la 800.
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