sección 7 y 8: estado de flujos de efectivo/ notas a los estados financieros
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Sección No. 7 Estado de Flujos de Efectivo
Angela Martínez Moncayo
Sección No. 8 Notas a los Estados Financieros
NIIF Para Pymes
NIIF SECCION No. 7EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVOEQUIVALENTES AL EFECTIVO INFORMACIÓN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVOACTIVIDADES DE OPERACIÓN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN INFORMACIÓN FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Y FINANCIACIÓNFLUJO DE EFECTIVO METODO DIRECTO E INDIRECTOINTERESES Y DIVIDENDOSTRANSACCIONES NO MONETARIAS
NIIF SECCION No. 8NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROSESTRUCTURACASOS PRACTICOS
CONTENIDO
EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Proporciona información sobre los cambios en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad durante el periodo sobre el que se informa, mostrando por separado los cambios según procedan de:
• Actividades de operación• Actividades de inversión• Actividades de financiación.
EQUIVALENTES AL EFECTIVO
Son inversiones a corto plazo de gran liquidez que se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo más que para propósitos de inversión u otros, es decir una inversión cumplirá las condiciones de equivalente al efectivo solo cuando tenga vencimiento próximo, por ejemplo de tres meses o menos desde la fecha de adquisición.
INFORMACIÓN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Una entidad presentará un estado de flujos de efectivo que muestre los flujos de efectivo habidos durante el periodo sobre el que se informa, clasificados por actividades de operación, actividades de inversión y actividades de financiación.
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad, generalmente proceden de las transacciones y otros sucesos y condiciones que entran en la determinación del resultado. Ejemplos:
• Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios.
• Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias.
• Pagos a proveedores de bienes y servicios. • Pagos a los empleados y por cuenta de ellos. • Pagos o devoluciones del impuesto a las ganancias
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo, y otras inversiones no incluidas en equivalentes al efectivo.
Pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo (incluyendo trabajos realizados por la entidad para sus propiedades, planta y equipo), activos intangibles y otros activos a largo plazo.
Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo.
Anticipos de efectivo y préstamos a terceros. Cobros procedentes del reembolso de anticipos y préstamos
a terceros.
ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
Son las actividades que dan lugar a cambios en el tamaño y composición de los capitales aportados y de los préstamos tomados de una entidad.
Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital.
Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad.
Cobros procedentes de la emisión de obligaciones, préstamos, pagarés, bonos, hipotecas y otros préstamos a corto o largo plazo.
Reembolsos de los importes de préstamos. Pagos realizados por un arrendatario para reducir la deuda
pendiente relacionada con un Arrendamiento Financiero.
INFORMACIÓN SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Y FINANCIACIÓN
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Hacen referencia a las inversiones de la empresa en activos fijos, en compra de inversiones en otras empresas, títulos valores, etc.Se incluyen todas las compras que la empresa haga diferentes a los inventarios y a gastos, destinadas al mantenimiento o incremento de la capacidad productiva de la empresa. Hacen parte de este grupo las cuentas correspondientes a la propiedad, planta y equipo, intangibles y las de inversiones.
ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
Hacen referencia a la adquisición de recursos para la empresa, que bien puede ser de terceros (pasivos) o de sus socios (patrimonio).
En las actividades de financiación se deben excluir los pasivos que corresponden a las actividades de operación, eso es proveedores, pasivos laborales, impuestos. Básicamente corresponde a obligaciones financieras y a colocación de bonos.
INFORMACIÓN SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Y FINANCIACIÓN
FLUJO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Venta de inversiones: 70.000Venta de vehículo usado: 20.000Compra de maquinaria: 80.000
Compra de muebles: 10.000
Tenemos, 70.000(+) 20.000(-) 80.000(-) 10.000
Total Efectivo generado en actividades de inversión = 0
FLUJO DE EFECTIVO GENERADO EN ACTIVIDADES DE
FINANCIACIÓNCapitalización mediante emisión de
acciones: 50.000Venta de bonos: 30.000
Pago obligaciones financieras: 60.000Pago de participaciones: 25.000
Entonces, 50.000(+) 30.000(-) 60.000(-) 25.000
Efectivo generado en actividades financiación = -5.000
INFORMACIÓN SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
• Consiste básicamente en rehacer el estado de resultados utilizando el sistema de caja, principalmente para determinar el flujo de efectivo en las actividades de operación, se revelan las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos.
METODO DIRECTO
• Consiste en partir de la utilidad arrojada por el estado de resultados para luego proceder a depurarla hasta llegar al saldo de efectivo que hay en los libros de contabilidad. En este método el flujo de efectivo neto por actividades de operación se determina ajustando el resultado, en términos netos.
METODO INDIRECTO
MÉTODO DIRECTOLA COMERCIAL, S.A. DE C.V.
Estado de flujos de efectivo del 1ºde Enero al 31 de Diciembre X2
Actividades de operaciónCobros a clientes $30,110Pagos a proveedores -26,440Pagos a empleados y otros proveedores de bienes y servicios -820Pago por impuestos a la utilidad -900Flujos netos de efectivo de actividades de operación 1,950
Actividades de inversiónNegocio adquirido -650Intereses cobrados 50Dividendos cobrados 100Adquisición de inmuebles, maquinaria equipo -350Cobros por venta de inmuebles, maquinaria y equipo 30Flujos netos de efectivo de actividades de inversión -820
Efectivo excedente para aplicar en actividades de financiamiento 1,130
Actividades de financiamiento Entrada de efectivo por emisión de capital 250ºObtención de préstamos a a largo plazo 250Pago de pasivos derivados de arrendamientos financieros -90Intereses pagados -270Dividendos pagados -1,200Flujos netos de efectivo de actividades de financiamiento -1,060
Incremento neto de efectivo 70Efectivo al principio del periodo 160Efectivo al final del periodo $230
Actividades de operaciónUtilidad antes de impuestos a la utilidad $3,350.00Partidas relacionadas con actividades de inversión
Depreciación 450.00 Utilidad por venta de inmuebles, maquinaria y equipo -10.00Intereses a favor -50.00Dividendos cobrados -100.00
Partidas relacionadas con actividades de financiamiento Intereses a cargo 400.00
SUMA 4,040.00
Incremento en cuentas por cobrar y otros -500.00Disminución en inventarios 1,050.00Disminución en proveedores -1,740.00Impuestos a la utilidad pagados -900.00Flujos netos de efectivo de actividades de operación 1,950.00
Actividades de inversiónNegocio adquirido -650.00Intereses cobrados50.00Dividendos cobrados 100.00Adquisición de inmuebles, maquinaria y equipo -350.00Cobros por ventas de inmuebles, maquinaria y equipo 30.00Flujos netos de efectivo de actividades de inversión -820.00
Efectivo excedente para aplicar en actividades de financiamiento 1,130.00
MÉTODO INDIRECTOLA COMERCIAL, S.A. DE C.V.
Estado de flujos de efectivo del 1ºde Enero al 31 de Diciembre de x2
Efectivo excedente para aplicar en actividades de financiamiento 1,130.00
Actividades de financiamiento Entrada de efectivo por emisión de capital 250.00Obtención de préstamos a largo plazo 250.00Pago de pasivos derivados de arrendamientos financieros -90.00Intereses pagados -270.00Dividendos pagados -1,200.00Flujos netos de efectivo por actividades de financiamiento -1,060.00
Incremento neto de efectivo 70.00Efectivo al principio del periodo 160.00
Efectivo al final del periodo 230.00
MÉTODO INDIRECTOLA COMERCIAL, S.A. DE C.V.
Estado de flujos de efectivo del 1ºde Enero al 31 de Diciembre de x2
COMPARACION ENTRE LOS DOS METODOS
INTERESES Y DIVIDENDOS
Se presentará por separado los flujos de efectivo procedentes de intereses y dividendos recibidos y pagados.
La entidad clasificará los flujos de efectivo de forma coherente, periodo a periodo, como de actividades de operación, de inversión o de financiación.
INTERESES Y DIVIDENDOS
TRANSACCIONES NO MONETARIASLa exclusión de Transacciones no monetarias del estado de flujos de efectivo es coherente con el objetivo de un estado de flujos de efectivo, puesto que estas partidas no involucran flujos de efectivo en el periodo corriente.
Ejemplos de Transacciones No Monetarias:
Sección No. 8 Notas a los Estados Financieros
NIIF Para Pymes
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Proporcionan descripciones narrativas o desagregaciones de partidas presentadas en esos estados e información sobre partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en ellos.Una entidad presentará normalmente las notas en el siguiente orden: (a) Una declaración de que los estados financieros se ha elaborado cumpliendo con la NIIF para las PYMES; (b) Un resumen de las políticas contables significativas aplicadas; (c) Información de apoyo para las partidas presentadas en los estados financieros en el mismo orden en que se presente cada estado y cada partida; (d) Cualquier otra información a revelar.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTRUCTURA
CASOS PRACTICOS
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GRACIAS
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