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24/01/2015 Roa, I (2014)

RETENCIONES ISLR

TALLER

TEORICO - PRACTICO

Profesora : Lcda. INGRID ROA

Especialista en Gerencia Tributaria

24/01/2015 Roa, I (2014)

Ruta del Viaje • Base legal

• Definición de Retención

en materia de ISLR

• Agentes de

retención de ISLR

• En que momento se

efectúa la retención

• Responsabilidad

del Agente de Retención

• Exclusiones del Régimen

de retención ISLR

• Quiénes están sujetos

a retención

• Régimen aplicado a sueldos y salarios

Practica ARI

• Conceptos sujetos a

retención distintos

de sueldos y salarios

• Practica otras

retenciones

• Oportunidad para enterar

la retención

• Formularios

• Ilustración de trasmisión

xlms

• Sanciones

• Jurisprudencia

• Ciclo de preguntas y

Respuestas

24/01/2015 Roa, I (2014)

• Código Orgánico Tributario

Artículo 27

• Ley de Impuesto sobre la Renta

Artículos 27 Parágrafo Octavo y 86

• Reglamento Parcial de la Ley de ISLR en materia

de Retenciones

Decreto 1.808 de fecha 23/04/1997

Gaceta Oficial 36.203 de fecha 12/05/1997

• Providencia Administrativa Nº SNAT/2008/0300 de fecha

18/12/2008. G.O. 39.269 de fecha 18/12/2008

•Providencia Administrativa Nº SNAT/2009-0095 de

fecha 22/09/2009. G.O. 39.269 de fecha 22/09/2009

• Ajuste al Valor de la Unidad Tributaria

G.O. No. 40.106 de fecha 06/02/2013

Base Legal

24/01/2015 Roa, I (2014)

• Constitución • Normas Constitucionales: * Tratados Internacionales de los Derechos Humanos * LEYES ORGÁNICAS (Art. 203 C.N.) • Primer Plano de legalidad

Normas Ordinarias: * Leyes Formales (Art. 202 C.N.) * Actos Parlamentarios sin rango de ley (Art. 204 Ord. 2 y 3 C.N.) * Actos de Gobierno (Art. 236 C.N.)

• Segundo Plano de legalidad Normas Reglamentarias (Art. 236 Ord. 10)

• Tercer Plano de legalidad Normas Individualizadas: * Sentencias * Negocios Jurídicos * Convenciones Colectivas

PIRÁMIDE DE HANS KELSEN

Código Orgánico Tributario

24/01/2015 Roa, I (2014)

Base Legal

Artículo 27 del Código Orgánico Tributario

“Son responsables directos en calidad de

agentes de retención o de percepción, las

personas designadas por la ley o por la

Administración previa autorización legal…”

24/01/2015 Roa, I (2013)

Base Legal

Artículo 27 Parágrafo Octavo de la Ley de

Impuesto sobre la Renta

“Las deducciones autorizadas en los numerales 1 y 14 de

este artículo, pagadas a cualquier beneficiario, así como

las autorizadas en los numerales 2, 13, 15, 16 y 18

pagadas a beneficiarios no domiciliados ni residentes en

el país, será objeto de retención de impuesto, de acuerdo

con las normas que al respecto se establecen en esta

Ley y sus disposiciones reglamentarias”

sys

c.i bm

I ipr gt D Exh p

R pa

P s

24/01/2015 Roa, I (2013)

¿Qué es la Retención?

CONCEPTO

Es un monto que descuenta

o rebaja el pagador o deudor del

pago al beneficiario del

enriquecimiento, el cual equivale a

un anticipo de Impuesto sobre la

Renta

24/01/2015 Roa, I (2013)

Objetivos

Recaudación anticipada

de impuestos

Medida de control

sobre las rentas obtenidas

por los contribuyentes

24/01/2015 Roa, I (2014)

Base Legal

Artículo 1 Reglamento de la Ley de Impuesto

sobre la Renta en materia de Retenciones

“Están obligados a efectuar la retención en el momento

del pago o del abono en cuenta y a enterarlo en una

oficina receptora de fondos nacionales dentro de los

plazos, condiciones y formas reglamentarias aquí

establecidas los deudores o pagadores de los siguientes

enriquecimientos o ingresos brutos a los que se refieren

los artículos … de la Ley de Impuesto sobre la Renta”

24/01/2015 Roa, I (2014)

Pagadores o

Deudores

de

Agentes de Retención

¿Quiénes lo son?

Enriquecimientos Netos

Ingresos Brutos

Sueldos y Salarios

Las Personas Designadas

a Retener por sus Funciones

Públicas o Privadas

24/01/2015 Roa, I (2014)

Enriquecimientos Netos o Ingresos Brutos

establecidos en la Ley sujetos a Retención

• Sueldos, Salarios, Emolumentos, Comisiones

• Honorarios Profesionales

• Comisiones en Ventas de Bienes Inmuebles

• Intereses

• Fletes

24/01/2015 Roa, I (2014)

• Derechos de Exhibición de Películas

• Regalías, Asistencia Técnica

• Servicios Tecnológicos

• Juegos y Apuestas

• Premios de Loterías e Hipódromos

Enriquecimientos Netos o Ingresos Brutos

establecidos en la Ley sujetos a Retención

24/01/2015 Roa, I (2014)

Personas Designadas a Retener

por sus Funciones Públicas y Privadas, tales como:

Agentes de Retención Art. 17 R.R.

• Hipódromos, Bingos, Canódromos, Loterías • Clínicas, Hospitales, Bufetes, Escritorios • Administradores de Bienes Inmuebles • Empresas Emisoras de Tarjetas de Créditos • Bolsa de Valores

24/01/2015 Roa, I (2014)

¿Cuándo efectúan la Retención?

Al momento del Pago o del abono en cuenta “Lo que ocurra primero”

ABONO EN CUENTA

Cantidades que los deudores

del ingreso acrediten en sus

registros contables

(Art. 82 RLISLR)

PAGO

Se extingue la obligación

24/01/2015 Roa, I (2013)

Pagos No Sujetos a Retención

• Gastos de Representación

• Viáticos

• Primas de vivienda

• Por operaciones activas de las personas

jurídicas regidas por leyes especiales en el campo

Financiero y de Seguro (Artículo 10 RR)

4

(Parag. Unico art. 1 RR)

24/01/2015 Roa, I (2014)

Pagos No Sujetos a Retención

• Pagos por concepto de suministro de agua, electricidad,

gas, telefonía fija o celular y aseo domiciliario

(Artículo 16 RR, Parágrafo Primero)

• Pagos en especies (Artículo 20 RR)

• Pagos a los beneficiarios de enriquecimientos exentos

o exonerados del ISLR (Artículo 20 RR)

24/01/2015 Roa, I (2014)

• Personas Naturales Residentes

(cuando obtenga o estime obtener una

remuneración anual superior a 1.000 UT)

• Personas Naturales No Residentes

(el 34% del total pagado o abonado en cuenta)

“A menos que demuestre por escrito que ha permanecido

en el país por mas de 183 días continuos o discontinuos”

En cuanto a Sueldos y Salarios

¿Quiénes están Sujetos a la Retención? ARTICULOS 2 Y 3 R.R.

24/01/2015 Roa, I (2014)

FORMULARIO AR-I

Las personas naturales Residentes en el país

beneficiarias de sueldos, salarios y demás remuneraciones

similares, que estimen obtener en el ejercicio gravable MIL

UNIDADES TRIBUTARIAS (1000 U.T.) de uno o más

deudores o pagadores, deberán consignar a su pagador el

Régimen Aplicado a las Retenciones

sobre Sueldos, Salarios y demás Remuneraciones ARTICULOS 4 AL 8 R.R.

Este formulario debe consignarse antes

del vencimiento de la primera quincena

de cada ejercicio gravable

Unidad tributaria

19-02-2014 GACETA OFICIAL 40.359 publicada 20-02-2014

BS. 127 CADA UT

24/01/2015 Roa, I (2014)

24/01/2015 Roa, I (2014)

INFORMACION QUE DEBE CONTENER

EL FORMULARIO AR- I

• Totalidad de remuneraciones fijas, variables o eventuales que estimen percibir de cada deudor o pagador • Desgravámenes (Autorizados o Único) • Número de personas que se constituyen como su carga familiar y les da derecho a la rebaja de 10 U.T. • Impuesto retenido de más en años anteriores • Porcentaje de retención que será aplicado por el Agente de Retención

24/01/2015 Roa, I (2014)

Ejercicio Practico JUAN PEREZ

PNR

FORMULARIO AR- I

% a Retener = (428,77 UT/4.289,72 UT) x 100= 9,99 5%

¿Como determinamos el porcentaje de retención?

OPERACIÓN CONCEPTO MONTO BS. MONTO UT

Bs. 107 c/ut %

Remuneraciones Estimadas 459.000,00 4.289,72 A

(MENOS) Desgravamen Unico 82.818,00 774,00 B

Renta neta Gravable Estimada 376.182,00 3.515,72 C

6. 3001 A 4000 24% Impto. Detem Tarif No. 1 50.158,68 468,77 D

sutraendo 375 Rebajas estimadas E

(MENOS) Personal 1.070,00 10 F

(MENOS) Cargas Personales (3) 3.210,00 30 G

IMPUESTO A RETENER EN EL EJERCICIO 45.878,68 428,77 H

% INCIAL DE RETENCION = H / A * 100 9,995

24/01/2015 Roa, I (2013)

24/01/2015 Roa, I (2014)

24/01/2015 Roa, I (2014)

Ejercicio Practico 2

CALCULE EL % A RETENER

FORMULARIO AR- I OPERACIÓN CONCEPTO Monto Bs. Monto UT %

REMUNERACIONES ESTIMADAS (Enero - Diciembre 2014) 890.000,00 7.007,87 A

MENOS Desgravamen Unico 98.298,00 774 B

Renta neta Gravable estimada 791.702,00 6.233,87 C

Tarifa de 6.000 34% MENOS 875 UT

Impuesto Determinado Tarifa 1 158.053,68 1.244,52 D

menos Rebajas estimadas

Personal 1.270,00 10

cargas familiares (5) 6.350,00 50

Total 7.620,00 60 F

IMPUESTO A RETENER EN EL EJERCICIO 2014 150.433,68 1.184,52 G

PORCENTAJE INICIAL 0,19001

% = G /A * 100 19,00

24/01/2015 Roa, I (2014)

VARIACION FORMULARIO AR-I Deberá ser presentada:

• Antes de la primera quincena de los meses

de marzo, junio, septiembre y diciembre.

Se realiza en los casos de modificación de la

información

• Mayores enriquecimientos

• Cambio de la Unidad Tributaria

24/01/2015 Roa, I (2014)

Ejemplo de Variación

FORMULARIO AR- I OPERACIÓN CONCEPTO MONTO BS. MONTO UT

Bs. 107 c/ut %

Remuneraciones Estimadas 790.000,00 7.383,18 A

(MENOS) Desgravamen Unico 82.818,00 774,00 B

Renta neta Gravable Estimada 707.182,00 6.609,18 C

7). 6001 34% Impto. Detem Tarif No. 1 146.816,88 1.372,12 D

sutraendo 875 Rebajas estimadas E

(MENOS) Personal 1.070,00 10 F

(MENOS) Cargas Personales (5) 5.350,00 50 G

Impuesto a Retener en el Ejercicio 140.396,88 1.312,12 H

Ingresos Recibidos hasta Febrero 2013 131.666,67 I

Impuestos Retenidos hasta Febrero 2013 20.829,67 J

% de Variacion del ARI 18,16 %

24/01/2015 Roa, I (2014)

Ejemplo de Variación

FORMULARIO AR- I

% a Retener = (Total Imp. a retener x Valor U.T.)- Impuestos retenidos x 100

Total Remuneraciones – Ingresos percibidos

% = (1.312,12 ut x 107 bs c/u ) -20.829,27 x 100 = 18,16% 790.000,00-131.666,67

24/01/2015 Roa, I (2013)

OPERACIÓN CONCEPTO Monto Bs. Monto UT %

REMUNERACIONES ESTIMADAS (Enero - Diciembre 2014)890.000,00 7.007,87 A

MENOS Desgravamen Unico 98.298,00 774 B

Renta neta Gravable estimada 791.702,00 6.233,87 C

Tarifa de 6.000 34% MENOS 875 UT

Impuesto Determinado Tarifa 1 158.053,68 1.244,52 D

menos Rebajas estimadas

Personal 1.270,00 10

cargas familiares (5) 6.350,00 50

Total 7.620,00 60 F

IMPUESTO A RETENER EN EL EJERCICIO 2014150.433,68 1.184,52 G

SUELDOS Y SALARIOS RECIBIDOS HASTA FEBRERO 2014148.333,33 I

IMPUESTO SOBRE LA RENTA RETENIDO HASTA FEBRERO 201431.595,00 J

% = G X 127-J/ A-I * 100

% = ( 1.184,52 UT X 127 BS X UT ) - BS 31.595 / (BS 890.000 - 148.333,33 ) * 100 16,02 %

% a Retener = (Total Imp. a retener x Valor U.T.)- Impuestos retenidos x 100

Total Remuneraciones – Ingresos percibidos

24/01/2015 Roa, I (2014)

RETENCIONES DISTINTAS DE SUELDOS Y SALARIOS (ART. 9 DECRETO 1.808)

Concepto PNR PNNR PJD PJND

1 Honorarios Profesionales

3%-317,50

34% (BI=90%)

5% Tarifa Nº 2 (BI=90%)

2 Comisiones 3%-317,50

34% 5% 5%

3 Intereses invertidos en la producción

de la rentas

34%

Tarifa Nº 2

Intereses pagados a Instituciones Financieras Extranjeras

4,95%

Intereses pagados por Personas

Jurídicas a otras Pers. Jurídicas o Naturales

3%-

317,50

34%

5%

Tarifa Nº 2

24/01/2015 Roa, I (2014)

Nº Concepto PNR PNNR PJD PJND

4 Agencias de Noticias

Internacionales

Tarifa Nº 2

5 Fletes de Transporte

Internacional

Tarifa Nº 2

6 Exhibición de películas

34% Tarifa Nº 2

7 Enriquecimientos Netos obtenidos

por Regalías

34% BI = 90%

Tarifa Nº 2

BI = 90%

Enriquecimientos Netos obtenidos por Asistencia

Técnica

34% BI = 30%

Tarifa Nº2

BI = 30%

RETENCIONES DISTINTAS DE SUELDOS Y SALARIOS (ART. 9 DECRETO 1.808)

24/01/2015 Roa, I (2014)

Concepto PNR PNNR PJD PJND

7 Enriquecimientos Netos obtenidos por Servicios

Tecnológicos

34% BI = 50%

Tarifa Nº 2

BI = 50%

8 Enriquecimientos Netos de Compañías de Seguros

y Reaseguros

10% BI = 30%

9 Ganancias por Juegos y Apuestas

34% 34% 34% 34%

Premios de Loterías e

Hipódromos

16% 16% 16% 16%

10 Pagos a propietarios de animales de carreras

3%-317,50

5% 34% 5%

11 Contratistas, subcontratistas, servicios

1%-105,83

34% 2% Tarifa Nº 2

RETENCIONES DISTINTAS DE SUELDOS Y SALARIOS (ART. 9 DECRETO 1.808)

24/01/2015 Roa, I (2014)

Concepto PNR PNNR PJD PJND

12 Arrendamientos de bienes inmuebles

3%-317,50 34% 5% Tarifa Nº 2

13 Arrendamientos de bienes muebles

3%-317,50 34% 5% 5%

14 Ventas y servicios con tarjetas de crédito

3% 34% 5% 5%

Venta de gasolina 1% 1%

15 Gastos de transporte 1%-105,83 3%

16 Corredores de seguros 3%- 5%

17 Pagos de Empresas de Seguros

3%-317,50 5%

RETENCIONES DISTINTAS DE SUELDOS Y SALARIOS (ART. 9 DECRETO 1.808)

24/01/2015 Roa, I (2014)

Nº Concepto PNR PNNR PJD PJND

18 Adquisición de Fondo de Comercio

3%-317,50

34% 5% 5%

19 Publicidad y Propaganda 3%-317,50

5% 5%

Pagos a emisoras radiales 3%

20 Enajenación de acciones (BDV)

1% 1% 1% 1%

21 Ventas de acciones (fuera BDV)

3%-317,50

34% 5% 5%

RETENCIONES DISTINTAS DE SUELDOS Y SALARIOS (ART. 9 DECRETO 1.808)

24/01/2015 Roa, I (2014)

Cálculo de la Retención Persona Natural Residente:

Monto sujeto a retención x Porcentaje - Sustraendo ¿Cómo se determina el sustraendo?

Valor UT X % de Ret. X Factor

107,00 X 3% X 83,3334 = Bs. 267,50

107,00 X 1% X 83,3334 = Bs. 89,17

127, 00 X 3% X 83,3334 = Bs. 317,50

127,00 x 1% x 83,3334 = Bs. 105,83

Base de Exención: 107,00 X 100% X 83,3334 = Bs. 8.916,67 127,00 x 100% X 83,3334 = Bs. 10.583,85

RETENCIONES DISTINTAS DE SUELDOS Y SALARIOS

(ART. 9 DECRETO 1.808) Parágrafo Segundo

24/01/2015 Roa, I (2014)

EJEMPLO

Calculo de Retenciones a efectuar a Personas

Naturales Residentes en el País

FECHA CONCEPTO MONTO PAGADO % Sustraendo Monto a Retener

19/02/2014 HONORARIOS PROFESIONALES 15.000,00 3 267,5 182,5

22/02/2014 HONORARIOS PROFESIONALES 200.000,00 3 317,50 5.682,50

22/02/2014 EJECUACION DE OBRAS 62.500,00 1 105,83 519,17

22/02/2014 FLETES 5.000,00 0 0,00

24/01/2015 Roa, I (2013)

EJEMPLO

Calculo de Retenciones a efectuar a

Personas Naturales

No Residentes en el País

FECHA CONCEPTO MONTO PAGADO BASE IMPONIBLE % Sustraendo Monto a Retener

22/02/2014 HONORARIOS PROFESIONALES 200.000,00 90 34 0,00 61.200,00

22/02/2014 EJECUACION DE OBRAS 62.500,00 100 34 0,00 21.250,00

22/02/2014 FLETES 5.000,00 100 34 0,00 1.700,00

24/01/2015 Roa, I (2014)

Retenciones Efectuadas a Personas Jurídicas

Domiciliadas en el País

CONCEPTO MONTO PAGADO

BASE IMPONIBLE % Sustraendo

Monto a Retener

HONORARIOS PROFESIONALES 200.000,00 100 5 0,00 10.000,00

EJECUACION DE OBRAS 62.500,00 100 2 0,00 1.250,00

FLETES 5.000,00 100 3 0,00 150,00

24/01/2015 Roa, I (2014)

Retenciones Efectuadas a Personas Jurídicas

No Domiciliadas en el País

Art. 9 Parágrafo Primero

FECHA CONCEPTO MONTO PAGADO BASE IMPONIBLE % Sustraendo Monto a Retener

22/02/2014

HONORARIOS PROFESIONALES 600.000,00 90 34 63.500,00 120.100,00

22/02/2014 EJECUACION DE OBRAS 225.000,00 100 22 17.780,00 31.720,00

22/02/2014 FLETES 17.000,00 100 15 0,00 2.550,00

24/01/2015 Roa, I (2014)

Procede la retención solo cuando el monto

a retener exceda de:

Monto superior a Cuando Porcentaje sea

Bs. 1,25 5%

Bs. 0,75 3%

Bs. 0,00 2% y 1%

Base de Exención para Personas Jurídicas

o Comunidades Domiciliadas

Base de Exención PJ = Bs. 25,00

24/01/2015 Roa, I (2014)

Aspectos Importantes

Las sociedades de personas domiciliadas en el país, están sujetas a los mismos porcentajes de retención que las personas naturales. (Art. 9 Parágrafo Cuarto RR)

• Los impuestos retenidos se rebajarán en la oportunidad de

liquidarse los impuestos que resulten de la declaración estimada de

rentas o de la Definitiva de Rentas, sin perjuicio del derecho de

compensación o reintegro por la porción de impuesto no rebajada.

(Articulo 11 RR)

• En las entidades públicas el funcionario de mayor categoría

ordenador del pago será la persona responsable de los

impuestos dejados de retener. (Art. 12 RR)

24/01/2015 Roa, I (2014)

El articulo 14 del R.R. nos define lo qué se entiende por honorario profesional:

“Pago o contraprestación que reciben las personas naturales o jurídicas en virtud de actividades civiles de carácter científico, técnico, artístico o docente, realizadas en nombre propio o por profesionales bajo su dependencia”

Aspectos Importantes

24/01/2015 Roa, I (2013)

Otros Aspectos Importantes

Entre ellos: Médicos, abogados, arquitectos,

odontólogos, psicólogos, economistas, contadores,

administradores, farmacéuticos, laboratoristas, maestros,

profesores, geólogos, veterinarios; escritores y

compositores (por la cesión de sus derechos de

propiedad); pintores, escultores, grabadores cuando sean

contratados; músicos, danzantes, cantantes, actores;

boxeadores, toreros, futbolistas, tenistas, beisbolistas,

basketbolistas, jinetes y los premios que obtengan en virtud

de sus actividades

24/01/2015 Roa, I (2014)

Otros Aspectos Importantes

El articulo 16 del R.R. nos define lo qué se entiende por empresa contratista y subcontratista, asimismo en el Parágrafo Primero define lo que se entiende por Servicio:

“ Cualquier actividad independiente en las que sean principales las obligaciones de hacer. Los contratos de obras mobiliarias e inmobiliarias, incluso cuando el contratista aporte los materiales”

Parágrafo Segundo: La base sobre la cual se practicará la

retención será el precio total facturado incluyendo, si es el

caso, el suministro de bienes muebles o la adhesión de

estos a bienes inmuebles

24/01/2015 Roa, I (2014)

Formas y Plazos

para enterar las

Retenciones de I.S.L.R.

24/01/2015 Roa, I (2014)

Providencia Administrativa Nº SNAT/2008/0300

de fecha 18/12/2008.

G.O. 39.269 de fecha 18/12/2008

Artículo 1:

“Los sujetos pasivos calificados por el SENIAT como

especiales antes de proceder al enteramiento de las

cantidades retenidas en materia de impuesto sobre la

renta, deberán presentar en medios electrónicos una

declaración de las cantidades retenidas”

VIGENCIA: A PARTIR DEL 1º DE ENERO DE 2009

Esta Providencia fue derogada mediante la Providencia Nº 0095. D.F. 5ta.

24/01/2015 Roa, I (2014)

Providencia Administrativa Nº SNAT/2009/0095

de fecha 22/09/2009. G.O. 39.269 de fecha

22/09/2009

Artículo 1:

“Los agentes de retención del impuesto sobre la renta,

antes de proceder al enteramiento de las cantidades

retenidas, deberán presentar en medios electrónicos una

declaración de las cantidades retenidas”

VIGENCIA: A PARTIR DEL 1º DE ENERO DE 2010

24/01/2015 Roa, I (2014)

Providencia Administrativa Nº SNAT/2009/0095

de fecha 22/09/2009. G.O. 39.269 de fecha

22/09/2009

Artículo 2:

“La declaración deberá contener la totalidad de los pagos

o abonos en cuenta realizados, aun cuando éstos no

generen retención, siempre que se correspondan a las

operaciones señaladas en el R.P.L.I.S.L.R en materia de

Retenciones y deberá presentarse aunque no se

hubieren efectuado operaciones en el periodo mensual

correspondiente”

NO APLICA PARA GANANCIAS FORTUITAS, ENAJENACION DE

ACCIONES Y PAGO DE DIVIDENDOS

24/01/2015 Roa, I (2014)

Plazos para Enterar la Retención

Dentro de los diez (10) primeros días continuos del mes

siguiente a aquel en que se efectuó el pago o abono en

cuenta.

Salvo:

Ganancias Fortuitas: Al siguiente día hábil a aquel

(Ver Prov. Respectiva) en que se efectuó la retención

Enajenación de Acciones: Al tercer (03) día hábil a aquel

en que se efectuó la retención

Providencia Administrativa Nº SNAT/2009/0095 Artículo 4

Estas últimas se rigen por el R.R.

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Formularios Utilizados

Formulario Base Legal y definición:

• AR-I Art. 4 R.R. Determinación del Porcentaje de Retención

por parte del trabajador o empleado cuando su

enriquecimiento anual sea superior a 1000 U.T.

• Comprobante

De Retención Art. 24 R.R. Refleja los datos del Agente de Retención,

del retenido, el monto total de las remuneraciones

o pagos efectuados durante el año y el monto total

de las retenciones

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PROCESO DE

DECLARACION ELECTRONICA

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¿Cómo encontrar la

Información ?

Demo

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Configuración de la seguridad del

archivo

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Vaciado de la información en el archivo

XML y procesamiento

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Contribuyente

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Contribuyente

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Contribuyente

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Contribuyente

24/01/2015 Roa, I (2013)

Contribuyente

V123456789

MARIA

PEREZ

MPEREZ@GMAIL.COM

MIGUEL PEÑA

HOSPITAL

AV. LISANDRO ALVARADO

0241-55555555

24/01/2015 Roa, I (2013)

Contribuyente

V123456789

24/01/2015 Roa, I (2013)

Contribuyente

V123456789

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Contribuyente

V123456789

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24/01/2015 Roa, I (2013)

Contribuyente

V123456789

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Contribuyente

V123456789

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Sanciones

según COT

Infracción Artículo Multa

• No Retener 112 De 100% al 300%

del tributo dejado

de retener

• Por Retener 112 De 50% al 150%

en menor cantidad del tributo dejado

de retener

• Enterar con Retardo 113 50% del tributo retenido

4 por cada mes de atraso

hasta un máximo de 500%

24/01/2015 Roa, I (2014)

Sanciones

según COT

Infracción Artículo Multa

• No efectuar la 103 5 U.T.

declaración de

retenciones en el plazo

• No entregar el ARC o 107 10 a 50 U.T.

Comprobante de

Retención

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Jurisprudencia

Condiciones de Admisibilidad del Gasto (Retención)

Reiterada ha sido la jurisprudencia al expresar que la retención y el enteramiento del impuesto por parte de la contribuyente pagadora constituye un requisito legal, que igual que la normalidad, necesidad territorialidad y finalidad del egreso causado, debe ser observado por El contribuyente para tener derecho a la deducibilidad.

En este sentido, el rechazo a la deducción no tiene carácter pugnitivo, porque no constituye castigo o sanción, sino que se trata simplemente de la consecuencia de no haber cumplido con uno de los requisitos de Admisibilidad.

Cf. Tsj/SPA 12/07/01 Caso: Plásticos Guarenas

24/01/2015 Roa, I (2014)

Jurisprudencia

HONORARIOS PROFESIONALES (Retención)

El elemento determinante de la contraprestación por concepto de honorarios profesionales no mercantiles es el carácter civil de la actividad que realiza el perceptor de la remuneración

Cf. Tsj/SPA 14/01/03 Caso: SURAL C.A

Se refiere a servicios contratados por asesoria técnica gerencial, administrativa y de ingeniería, por servicios de asesoria en instalación de sistemas e implementación de sotfware, los cuales la Contraloría califica de honorarios profesionales no mercantiles, contrariamente a lo alegado por el contribuyente.

24/01/2015 Roa, I (2014)

Jurisprudencia

HONORARIOS PROFESIONALES (Retención)

Cf. Tsj/SPA 14/01/03 Caso: SURAL C.A

La sala estableció que las actividades que origina los pagos cuestionados no son de naturaleza mercantil, por cuanto no gozan de las características propias de las actividades que se realizan en este campo.

24/01/2015 Roa, I (2014)

CICLO DE PREGUNTAS Y

RESPUESTAS

24/01/2015 Roa, I (2013)

DIOS LES BENDIGA GRANDEMENTE

Romanos (12: 6-7) De manera que, teniendo diferentes dones, según la gracia que no es dada, si el de profecía, úsese conforme a la medida de la fe; o si de servicio, en servir; o el que enseña, en la enseñanza.. Porque la mejor es la sabiduría que las piedras preciosas; Y todo cuanto se puede desear, no es de compararse con ella Proverbios 8:-11

24/01/2015 Roa, I (2014)

Contáctame: impuestosobrelarentav@yahoo.com

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