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Primer Taller Internacional de Auditoría, Control y Supervisión
Título: Alternativa para la
determinación de los Objetivos de
Control.
para la Determinación de los Objetivos de Control.
Sección de Base. Contraloría
Autores: Msc.Alfredo Thomas Smith
Lic.Lisandra Velázquez Otamendiz Lic.Eduardo Ramírez García
En la actualidad, las Normas del Sistema de Control
Interno aprobadas en la Resolución No. 60/2011 de la
Contraloría General de la República de Cuba, se presenta
como un procedimiento integrado a los procesos del
sistema de gestión de las organizaciones, avalando su
funcionamiento correcto, control y supervisando su
comportamiento y aplicabilidad en cada momento,
influyendo al logro de una mayor eficiencia y eficacia en la
administración de los recursos disponibles.
Teniendo en cuenta la problemática del desconocimiento
existente sobre la implementación de la norma de la
Determinación de los Objetivos de Control (DOC) se ha
puesto de manifiesto el siguiente Problema: ¿Cómo elevar
los conocimientos y habilidades de los directivos y
trabajadores para llevar a cabo la correcta implementación
de la norma Determinación de los Objetivos de Control?
En correspondencia con el problema, el Objetivo del
trabajo consiste en la propuesta de una Alternativa para la
determinación de los objetivos de control del Componente
Gestión y Prevención de Riesgos, para socializar los
conocimientos y habilidades.
Está enmarcado en la socialización de los conocimientos y
habilidades sobre la determinación de los objetivos de
control en las entidades, órganos y organismos los cuales
tienen la responsabilidad de diseñar, armonizar e
implementar las normas y componentes aprobados en la
Resolución No. 60/11 “Normas del Sistema de Control
Interno” de la CGR.
Si se logra potenciar los conocimientos de los directivos y
trabajadores sobre la correcta determinación de los
objetivos de control, permitirá implementar el componente
Gestión y Prevención de riesgos con mayor efectividad en
la prevención y enfrentamiento.
A partir del cumplimiento de la Norma Identificación del
riesgo y detección del cambio - antesala de la primera fase -
mediante el cual se elabora el diagnóstico sobre la base de
la identificación, análisis y evaluación de los riesgos internos
y externos y los cambios que pueden favorecer la ocurrencia
de indisciplinas, ilegalidades, delitos y manifestaciones de
corrupción administrativa y afectan el cumplimiento de los
objetivos y misión de la organización.
.
Luego de identificar, evaluar y cuantificar, siempre que sea
posible, los riesgos por procesos, actividades y operaciones,
en cada área de la organización, dirigidos por la máxima
dirección y demás directivos de las áreas, con la participación
de los trabajadores, se confecciona el diagnóstico
identificando los riesgos relevantes dejando evidencia
documental del proceso
7
El trabajo de grupo o expertos, teniendo en cuenta los
objetivos generales del Sistemas de Control Interno, los
cuales han sido actualizados a partir la Resolución No.
60/2011 de la CGR, constituye el fundamento, así como
contribuye a una mejor comprensión en la elaboración de la
definición de los objetivos de control específicos vinculados a
cada riesgos relevantes identificados.
No se trata copiar, sino sirve de cimiento. Debe prevalecer la
creatividad, iniciativa y objetividad en correspondencia a las
características específicas de la organización.
8
Proteger y conservar el patrimonio contra cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilícito;
Asegurar la confiabilidad y oportunidad en la información;
Garantizar la eficiencia y eficacia de las operaciones económicas, mercantiles u otras similares que se realicen, de acuerdo con su objeto social o encargo estatal;
Cumplir con el ordenamiento jurídico;
Cumplir con el ordenamiento técnico establecido por los organismos rectores, para el empleo de herramientas, equipos, instrumentos y otros medios de carácter similar, en la realización de los distintos procesos a su cargo.
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INTER
NO
.
De acuerdo al criterio propuesto por la Comisión COSO
(Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión
Treadway (COSO, en inglés) sobre el Control interno, se
define como: …” un proceso que lleva cabo el consejo de
administración, la dirección y los demás miembros de una
entidad, con el objetivo de proporcionar un grado razonable
de confianza en la consecución de los objetivos en los
siguientes ámbitos o categorías:
1.Eficiencia y eficacia de las operaciones.
2.Fiabilidad de la información financiera.
3. Cumplimiento de las leyes y reglamentos.
Además, no es suficiente conocer los objetivos generales del
Sistema de Control Interno, sino resulta inevitable conocer
que los Objetivos de Control que constituyen la base del
Sistema de Control Interno:
El término descrito de Objetivos de Control en la Resolución
No.60/2011 de la CGR, señala lo siguiente:
(Los objetivos de control son el resultado o propósito que se desea alcanzar con la aplicación de procedimientos de control, los que deben verificar los riesgos identificados y estar en función de la política y estrategia de la organización).
A continuación se refleja de manera ilustrativa la
determinación de los objetivos de control específicos
de la organización X, teniendo en consideración los
riesgos internos y externos identificados en
correspondencia con las características concretas de
la organización, definidas tales como:
1-Salvaguarda: Protección y conservación de los
documentos y bienes de la entidad, evitando
pérdidas por fraudes o negligencia.
2-Exactitud y veracidad: Los datos reflejados en
los Informes de Auditoría, Administrativos,
Financieros y Contables generados concuerden
con las normas, procedimientos adecuados y
cumplen con las disposiciones legales vigentes.
3-Validez: Todas las transacciones registradas
representan eventos que efectivamente han
ocurrido. Ninguna es ficticia.
4-Seguimiento: Controlar el cumplimiento de las
directivas, lineamientos y políticas de la dirección.
5-Eficiencia y eficacia de las operaciones:
Obtener el máximo rendimiento en la utilización de
los recursos materiales, financieros y laborales
disponibles para asegurar con eficiencia y eficacia el
cumplimiento del objeto social o encargo estatal de
la organización acorde a las normas legales
vigentes.
Estrategia se considera como los mecanismos amplios que producen el efecto de disminuir las amenazas, pérdidas o afectaciones económicas y financieras u objetivos de la organización, pueden considerarse los términos siguientes: Detectar, Prevenir, Corregir, Dispensar, Combatir, Interactuar, Aislar, Dispensar, Segregar, entre otros.
Resultados o propósitos que se desean alcanzar, se corresponde con la política y estrategia de la organización, y es el fin a que se dirigen o encaminan uno o varios procedimientos o acciones de control para evitar las manifestaciones negativas.
“
Riesgos: Es la incertidumbre de que ocurra un acontecimiento que pudiera afectar o beneficiar el logro de los objetivos y metas de la organización.
Las técnicas o procedimientos de control constituyen un conjunto de actividades que se emplean para corregir, prevenir, detectar errores o irregularidades que pueden ocurrir al procesar y registrar las transacciones. Norma, procedimiento, una persona, un equipo, programa de computación, separación de funciones o conocimientos.
RIESGOS
Objetivos de control
Estrategia Técnica (s)
A continuación se refleja un ejemplo ilustrativo práctico sobre
la determinación de los Objetivos de Control específicos,
teniendo en consideración los riesgos internos y externos
identificados en correspondencia con las características
concretas de la organización.
Pasos a seguir:
1-Estudio del Artículo 11, inciso d), Sección Segunda
Gestión y prevención de riesgos de la Resolución No.
60/2011 de la CGR.
2- Considerar los riesgos internos y externos identificados en
la Norma Identificación de los riesgos y detección del cambio,
reflejado en el mapa de riesgos elaborado por la
organización.
3- Valorar de los objetivos generales del Sistema de Control
Interno, para elaborar los objetivos de control específicos,
como expresión del propósito a lograr con la aplicación de
las técnicas o procedimientos que verificarán los riesgos
identificados y en función de la estrategia y misión de la
organización.
4- Establecer la relación de cada uno de los objetivos de
control específicos con los riesgos identificados relevantes, la
estrategia a lograr y las técnicas o procedimientos de control
aplicar para evitar su ocurrencia o minimizar las
consecuencias negativas que puedan afectar a la
organización.
5- Para facilitar el trabajo se expone el ejemplo de la
estructura del modelo Diseño de la Determinación de los
Objetivos de Control, puede constituir una evidencia
documental del proceso, el cual debe ser sometido a la
consideración del colectivo de trabajadores y los órganos
colegiados de dirección.
Se considera que el éxito radica en:
Que la dirección y todo el colectivo alcance un pleno
conocimiento de los objetivos de control, inherente a las
funciones que desempeñan en los procesos donde laboran.
Tener identificados los riesgos internos y externos que
pueden afectar los propósitos deseados.
Conocer y aplicar consecuentemente las técnicas de
control encaminado a evitar la ocurrencia de
manifestaciones negativas y el monitoreo de la
efectividad.
La indispensable realización sistemática de la labor
educativa encaminada a la formación de valores éticos
como antídoto en la lucha contra las ilegalidades,
indisciplinas y manifestaciones de corrupción.
No.
RIESGOS
Objetivos de control
Estrategia
Técnica (s)
1 Insuficiente control de la correspondencia interna y externa.
Salvaguarda Corregir y exigir
Procedimiento
2 No se informe oportunamente sobre las reuniones de trabajo programadas o extraordinarias internas o externas.
Seguimiento Corregir y exigir
Procedimiento
3 Desactualización de la documentación jurídica e inadecuado asesoramiento.
Exactitud y Veracidad
Corregir Normas y disposiciones legales
4 Incorrecta emisión de las informaciones financieras
Validez Detectar y corregir
Procedimiento
5 Inadecuada supervisión y control en el cumplimiento de las Indicaciones para la elaboración, ejecución y control del Plan y Presupuesto
Eficiencia y eficacia de las operaciones
Prevenir e Interactuar
Control correctivo
Ejemplo ilustrativo del Programa FAROLA
GRUPO ORGANIZATIVO: DE soft sa
MAPA DE RIESGOS (EVALUACIÓN DE RIESGOS)
DEFINICIÓN DE LOS OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO Es el proceso integrado a las operaciones efectuado por la dirección y el resto del personal de una entidad para proporcionar una seguridad razonable al logro de los OBJETIVOS siguientes:
1. Confiabilidad de la información. 2. Eficiencia y eficacia de las operaciones. 3. Cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas, establecidas 4. Control de los recursos, de todo tipo, a disposición de la entidad.
Unidad: Guantánamo
Riesgos Tipo Área
s
Objetivo donde incide
Objetivos De Control
Fre Cuen cia
Im pacto
Detección Nivel priorida
d
Fre cuen cia
tiempo
Pérdida Estima
da
Pérdida Espera
da
51.-Acceso a información confidencial a personas no autorizadas
interno Gestión docume
ntal
8, 9, 10, 13 1 Raramente Baja Moderado Insignificante
12 0 0
57.-No cumplimiento de las acciones de supervisión establecidas en Plan
interno Supervisión y monitoreo
3, 42, 99, 101
3 Poco Probable
Alta Moderado Moderado 12 0 0
58.-Robo por personal ajeno al centro
interno Protección física
14, 18, 19 4 Raramente Media Bajo Bajo 12 12000 1000
- Se ha logrado presentar una alternativa factible para la Determinación de los Objetivos de Control, que ayuda a elevar los conocimientos y socializar las mejores prácticas en función del desarrollo de las habilidades en los directivos y trabajadores en el proceso de implementación del componente Gestión y Prevención de Riesgos, y profundizar en el término de Objetivos de control e interpretación práctica.
− Su flexibilidad y adaptación en correspondencia a las características específicas de la organización, sólo no es suficiente en conocer, sino saber ¿Cómo hacer? , al mismo tiempo desarrollar la creatividad e iniciativas.
− Proporciona los pasos necesarios a seguir para la DOC, la manera de vincularlos con los riesgos identificados y los procedimientos de control, encaminados a evitar la ocurrencia de indisciplinas, delitos y manifestaciones de corrupción.
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
•Divulgar los resultados de la investigación para garantizar el
acceso a los conocimientos y habilidades, encaminada a
garantizar la socialización de las Buenas Prácticas y
fomentar la creatividad e iniciativas, encaminada a la
aplicación efectiva y eficaz de las normas y componentes de
la Resolución No. 60/11 de la CGR y obtener el impacto
favorable en la implementación de los Lineamientos No. 8 y
12 de la Política Económica y Social del Partido y la
Revolución y los Objetivos de trabajo No. 45 y 53 de la
Primera Conferencia Nacional del PCC.
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