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Estudio ITC-GIZ-CIATLegislaciones para prevenir la manipulación abusiva
de los precios de transferencia en América Latina
Seminario de Intercambio Regional “La imposición de Empresas Grandes – Precios de Transferencia”
Montevideo, 19-21 de Noviembre de 2012
Isaác Gonzalo Arias EstebanDirector de Cooperación y Tributación Internacional
INTERNATIONAL TAX COMPACT
CIATGIZ
SRI – Jairo GodoySENIAT– Adriana
GarcíaDGII – Wanda Montero
17 países Latinoamericanos2 países del Caribe
inglés
Banco Mundial, FMI, ICEFI, BID
I. Introducción
II. Consideraciones prácticas para implementar políticas de PT
III. Principales aspectos de normas legales para el control de PT
IV. Experiencias seleccionadas de prácticas para el control de PT
V. Visión desde la perspectiva de organizaciones internacionales
VI. Conclusiones
VII. Anexos
Región heterogénea Nivel de desarrollo – Medidas adoptadas
1er grupoMéxico, Brasil, Argentina
2do grupoEcuador, Venezuela, Chile, República Dominicana
3er grupoColombia, Perú, Uruguay
5to grupoCosta Rica, Jamaica, Nicaragua, Paraguay y T&T, Bolivia.
4to grupoPanamá, Honduras, Guatemala y El Salvador
Legislaciones para el control de la manipulación abusiva de los PT
Legislaciones para el control de la manipulación abusiva de los PT
Legislaciones para el control de la manipulación abusiva de los PT
NICARAGUA
PROYECTO DE LEY (2004)Resolución General que
incorpore modelo de precios de transferencia
para Centroamérica.
PRECIO DE MERCADO
PARAGUAY
PROYECTO DE DR AL ART. 16 DE LA LEY 125/91
PRECIO MAYORISTA
Principio y métodos para el control de los PT
Transacciones sujetas al régimen de PT
SIMILITUDES
1- Transacciones con partes vinculadas2- Transacciones con sujetos establecidos en “paraísos fiscales” con o sin prueba en contrario
DIFERENCIAS
1- Nivel de ingresos2- Patrimonio3- Monto de la transacción4- Transacciones con sujetos establecidos en zonas francas
Concepto de parte relacionada
Carga de la prueba
Presentación del informe de PT
Principales rubros de la declaración de PT
Período de conservación de documentos
Exoneración del impuesto sobre la renta vs. Régimen de PT
Penalidades y sanciones por incumplir regímenes de PT
Criterios establecidos para el análisis funcional
Inspecciones de campo
Intercambio de información
Métodos
Jerarquía
Estadísticas sobre la aplicación de métodos
Indicadores/establecimiento de rango
Ajustes para incrementar la comparabilidad
Ajuste correlativo/secundario
Estructuras/equipos
Número de funcionarios en las unidades de PT
5047
27
2220
15 15
117 7 6 5 4 3
1
ARGENTINAMEXICO ECUADORCOLOMBIAVENEZUELABRASIL PERÚ CHILE PARAGUAYREP. DOMINICANAURUGUAYEL SALVADORCOSTA RICAGUATEMALAPANAMÁ
Perfil de los RRHH
4 %5 %
5 %
9 %
11 %
18 %
22 %
25 %ContadoresAbogadosEconomistasFinancistasAdministradoresIngenierosCiencias fiscalesInformáticosOtros
MEXICO
CHILE
Áreas de riesgo
SectoresFarmacéu(coIndustria manufactureraAgrícola (cereales – flores – ganado – otros)MineroPetroleroAutomotriz
Otros sectoresDistribución y ComercioFabricación de enseres de limpieza y aseoFinancieroHoteleroPescaTransporte y telecomunicaciones
Mayor concentraciónFarmacéu(coHoteleroIndustria alimen(cia
Menor concentraciónMineroFinancieroIndustria automotrizTransportePescaServicios
MEXICO
CHILE
Otros aspectos contemplados
Estadísticas de contribuyentes
obligados en los países bajo análisis
Criterios de selección de contribuyentes
Medidas para detectar contribuyentes omisos
en materia de PT
Aplicación de procedimientos de
fiscalización en materia de PT
Tiempo promedio que lleva realizar una auditoría de PT
Tiempo promedio que lleva la revisión
posterior a la auditoría de PT
Uso de bases de datos privadas y
bases de datos con información de
empresas locales
Jurisprudencia sobre PT en los países bajo
análisis
Casos en la justiciaCasos con fallo
favorable o en contra del fisco
Existencia de tribunales
especializadosCDI y TIEAS APA en países
analizados
Medidas de simplificación de
regímenes de precios de transferencia
6to. Método ArgentinoMétodos brasileñosMétodo Dominicano
para hoteles “all inclusive”
MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN
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