new guayaquil 18, enero 2018repositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/37342/1/tesis crear... · 2019....
Post on 12-Oct-2020
3 Views
Preview:
TRANSCRIPT
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL TÍTULO DE
CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
TEMA:
“Crear un Departamento de Auditoría Interna en la empresa CODGRAF S.A”
AUTORES:
JUAN CARLOS MURILLO CASTRO
SERGIO IGNACIO CABRERA CEBALLOS
TUTOR DE TESIS:
ING. CPA AVILÉS FLOR TERESA YOLANDA, MBA
Guayaquil 18, Enero 2018
i
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO DE TESIS/TRABAJO DE GRADUACIÓN
TÍTULO Y SUBTÍTULO: CREAR UN DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA EN LA EMPRESA CODGRAF S.A
AUTOR/ES :
Juan Carlos Murillo Castro
Sergio Ignacio Cabrera Ceballos
TUTOR (A): CPA Avilés Flor Teresa Yolanda, MBA
REVISOR (A): Ing. Rodrigo Alarcón, MAE
INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Ciencias Administrativas
CARRERA: Contaduría Pública Autorizada
GRADO OBTENIDO: CONTADOR AUTORIZADO
FECHA DE PUBLICACIÓN: Diciembre 2017 N° DE PÁGS.: 107
ÁREAS TEMÁTICAS: Campo: Auditoría
Área: Auditoría Interna
Aspecto: Propuesta de crear un departamento de auditoría interna.
Delimitación temporal: 2017
PALABRAS CLAVES/ KEYWORDS: Control activos fijos, Auditoría Interna
RESUMEN/ABSTRACT :
La empresa CODGRAF S.A, está en funcionamiento que certifica que exista un control interno adecuado para los activos, lo
cual nos hizo proponer en base a un análisis que este es el principal problema que presenta la empresa y que no posee un
departamento de auditoría interna, se llegó a la conclusión que sería viable la creación de dicho departamento para mejorar
tanto en organización como en control interno y por ende para los activos fijos que carecen de dichos controles. En el primer
capítulo del trabajo se determinó según lo analizado los problemas el cual refleja la empresa, en el segundo capítulo se realiza
todas las referencias teóricas y prácticas que fortalecen la creación del departamento. Se detalla también la metodología de la
investigación que utilizamos, el diseño de la investigación, la población, técnica realizadas para recolectar los datos necesarios
para presentar los análisis respectivos, en el cuarto capítulo es formado por la respectiva propuesta que abarca la estructura
organizacional, los perfiles de cargo y manuales de funciones los cuales se deben regir el personal del departamento de
auditoría con las debidas conclusiones y recomendaciones realizadas en el trabajo referente a la empresa CODGRAF.S.A.
N° DE REGISTRO: (Base de datos) N° DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL:(Repositorio)
ADJUNTO PDF SI ( x ) NO ( )
CONTACTO CON AUTOR/ES:
Juan Carlos Murillo Castro
Sergio Ignacio Cabrera Ceballos
Teléfono:
0985400351-2578620
0959295503
E-mail:
Carlos-15mc@hotmail.com
sergioicc@live.com
CONTACTO CON LA INSTITUCIÓN Nombre: Ab. Elizabeth Coronel
Teléfono: 02282187
ii
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD
Habiendo sido nombrado CPA Avilés Flor Teresa Yolanda, MBA, tutor del trabajo de titulación
certifico que el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por Juan Carlos Murillo Castro con
C.I. Nº.0952099828 y Sergio Ignacio Cabrera Ceballos con C.I. N. 0959295503 con mi respectiva
supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de Contador Autorizado.
Se informa que el trabajo de titulación: “Crear un Departamento de Auditoría Interna en la
Empresa CODGRAF S.A”, ha sido orientado durante todo el período de ejecución en el programa
anti plagió Plagius – Detector de Plagio 2.4.12 quedando el 4.78 % de coincidencia.
--------------------------------------------------------------
CPA Avilés Flor Teresa Yolanda, MBA
C.I. Nº. 0905500724
iii
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
CERTIFICADO DEL TUTOR
Guayaquil 30 de Noviembre del 2017
Sra.: Ing. Leonor Morales Gallegos
Director (a) de Carrera
Ciudad.-
De mis consideraciones:
Envío a Ud. El Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación tesis para
optar por el título de contador autorizado, Crear un Departamento de Auditoria Interna en la
Empresa CODGRAF S.A del (los) estudiante (s) Juan Carlos Murillo Castro y Sergio Ignacio
Cabrera Ceballos, indicando ha (n) cumplido con todos los parámetros establecidos en la normativa
vigente:
El trabajo es el resultado de una investigación.
El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.
El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.
El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.
Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del trabajo de
titulación con la respectiva calificación.
Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines pertinentes que
el (los) estudiante (s) está (n) apto (s) para continuar con el proceso de revisión final.
Atentamente,
------------------------------------------------------
CPA Avilés Flor Teresa Yolanda, MBA C.I. 0905500724
iv
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL USO NO
COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACÁDEMICOS
Yo, Juan Carlos Murillo Castro con C.I. Nº.0952099828 y Sergio Ignacio Cabrea Ceballos con C.I.
Nº. 0950509687 , certificamos que los contenidos desarrollados en este trabajo de titulación, cuyo
título es “Crear un Departamento de Auditoría Interna en la Empresa CODGRAF S.A” son de
mi absoluta propiedad y responsabilidad Y SEGÚN EL Art. 144 del CÓDIGO ÓRGANICO DE LA
ECOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*, autorizo el
uso de una licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la presente obra
con fines no académicos, en favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso del mismo,
como fuera pertinente.
-------------------------------------- --------------------------------------
Juan Carlos Murillo Castro Sergio Ignacio Cabrea Ceballos
C.I. Nº. 0952099828 C.I. Nº. 0950509687
* CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E IMNOVACIÓN (registro Oficial n. 899-Dic./2016) Artículo 114.- De los titulares de derechos de obras creadas en las instituciones de educación superior y centros educativos.- En el caso de las obras creadas en centros educativos, universidades, escuelas politécnicas, institutos superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y los conservatorios superiores, e institutos públicos de investigación como resultado de su actividad académica o de investigación tales como trabajos de titulación, proyectos de investigación o innovación, artículos académicos, u otros análogos, sin perjuicio de que pueda existir relación de dependencia, la titularidad de los derechos patrimoniales corresponderá a los autores. Sin embargo, el establecimiento tendrá una licencia gratuita, intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines académicos.
v
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
DEDICATORIA
El trabajo realizado quiero dedicarlo a Dios por darme el entendimiento y fortaleza para
lograr cumplir con cada uno de los requisitos para culminar el trabajo de investigación, a mi
abuela y tío que desde el cielo me están apoyando porque a su manera siempre estuvieron
pendiente de mi desarrollo profesional y a mis padres por ser el pilar fundamental para que
lograra cada uno de mis objetivos con sus consejos apoyo tanto económico como emocional.
A mis compañeros maestros y la tutora que nos supo entender y ser una gran guía para
logar el presente trabajo de investigación.
Juan Carlos Murillo Castro
vi
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
DEDICATORIA
Quiero dedicarle este trabajo a Dios por que nos da esa fuerza necesaria para poder
batallar día a día en situaciones difícil, él es mi fuente de aliento y sin su protección sería un
cordero indefenso, a mis padres por el apoyo brindado emocional y económico, a pesar de
ciertas dificultades ellos siempre estuvieron a mi lado, a mis hermanos, y a mis amigos en por
brindarme de su amistad, y compartir momentos muy gratos con ellos, y a mi compañero de
tesis por trabajar juntos en este proyecto de investigación.
Sergio Ignacio Cabrera Ceballos
vii
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
AGRADECIMIENTO
Quiero agradecer a Dios porque él es principal motor y motivo por el cual podemos lograr
nuestras metras y objetivos planteados tanto académicos como profesionales, a mis padres
por estar siempre pendientes que logre mis metas también a la tutora por ayudarnos dándonos
el tiempo necesario para cumplir con el trabajo de investigación y lograr graduarme
obteniendo el título de contador.
A mi querida enamorada que me brindo cariño, compresión apoyo y estar pendiente en
que logre mis metas profesionales y mis amigos y compañeros que también fueron parte
fundamentales para culminar el presente trabajo.
Juan Carlos Murillo Castro
viii
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
AGRADECIMIENTO
Agradecido por la sabiduría y en entendimiento necesario que Jehová me ha dado en todo
momento para continuar con mi carrera y en este proceso de titulación siendo el último paso
y el más complicado para las personas que laboramos día a día que nos quedamos sin
posibilidades de tiempo para dedicarlo a esta vuelta final, porque hay que tener voluntad para
evitar que el cansancio nos impida a elaborarlo y poder cumplir el sueño anhelado con el cual
todos iniciamos en los semestres inferiores.
Agradezco a la CPA Yolanda Avilés, por el tiempo dedicado a nosotros en las tutorías en
la cual ella compartía sus conocimientos con nosotros para la elaboración de este trabajo de
investigación.
Agradecido con la Universidad de Guayaquil y la Facultad de Ciencias Administrativas
por abrirme las puertas y poder ingresar al camino del saber, agradezco a cada uno de los que
fueron mis docentes quienes nos prepararon en cada nivel con sus mejores enseñanzas y
métodos de aprendizaje. Agradezco a quienes conforman la Universidad de Guayaquil por
hacer de este templo del saber una, excelencia educativa.
Sergio Ignacio Cabrera Ceballos
ix
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
“Crear un Departamento de Auditoría Interna en la Empresa CODGRAF S.A”
Autor: Juan Carlos Murillo Castro
Sergio Ignacio Cabrera Ceballos
Tutor: CPA Avilés Flor Teresa Yolanda, MBA
RESUMEN
La empresa CODGRAF S.A, está en funcionamiento que certifica que exista un control interno adecuado para
los activos, lo cual nos hizo proponer en base a un análisis que este es el principal problema que presenta la
empresa y que no posee un departamento de auditoría interna, se llegó a la conclusión que sería viable la
creación de dicho departamento para mejorar tanto en organización como en control interno y por ende para los
activos fijos que carecen de dichos controles. En el primer capítulo del trabajo se determinó según lo analizado
los problemas el cual refleja la empresa, en el segundo capítulo se realiza todas las referencias teóricas y
prácticas que fortalecen la creación del departamento. Se detalla también la metodología de la investigación que
utilizamos, el diseño de la investigación, la población, técnica realizadas para recolectar los datos necesarios
para presentar los análisis respectivos, en el cuarto capítulo es formado por la respectiva propuesta que abarca la
estructura organizacional, los perfiles de cargo y manuales de funciones los cuales se deben regir el personal del
departamento de auditoría con las debidas conclusiones y recomendaciones realizadas en el trabajo referente a
la empresa CODGRAF.S.A.
Palabras claves: control activos fijos, Auditoría Interna
x
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
“Create an Internal Audit Department in the Company CODGRAF S.A”
Author: Juan Carlos Murillo Castro
Sergio Ignacio Cabrera Ceballos
Advisor: CPA Avilés Flor Teresa Yolanda, MBA
ABSTRACT
The company CODGRAF SA, is in operation that certifies that there is adequate internal control for the
assets, which led us to propose based on an analysis that this is the main problem presented by the company and
that it does not have an internal audit department. It was concluded that the creation of said department would
be viable to improve both in organization and in internal control and therefore for fixed assets that lack such
controls. In the first chapter of the work was determined as analyzed the problems which reflects the company,
in the second chapter is made all the theoretical and practical references that strengthen the creation of the
department. It also details the methodology of the research we use, the design of the research, the population,
the technique used to collect the necessary data to present the respective analyzes, in the fourth chapter is
formed by the respective proposal that covers the organizational structure, the job profiles and function manuals
which should be used by the audit department staff with the proper conclusions and recommendations made in
the work related to the company CODGRAF.S.A.
Keywords: control of fixed assets, Internal Audit
xi
INDICE GENERAL
FICHA DE REGISTRO DE TESIS/TRABAJO DE GRADUACIÓN .................................................... i
CERTIFICADO DEL TUTOR .............................................................................................................. iii
LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL USO NO
COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACÁDEMICOS ........................................................ iv
DEDICATORIA ..................................................................................................................................... v
DEDICATORIA .................................................................................................................................... vi
AGRADECIMIENTO .......................................................................................................................... vii
AGRADECIMIENTO ......................................................................................................................... viii
RESUMEN ............................................................................................................................................ ix
ABSTRACT ............................................................................................................................................ x
INDICE GENERAL .............................................................................................................................. xi
ÍNDICE DE TABLAS ..........................................................................................................................xiv
ÍNDICE DE FIGURAS .........................................................................................................................xiv
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................ xv
CAPÍTULO I EL PROBLEMA ............................................................................................................. 1
Planteamiento del Problema ............................................................................................................... 1
FORMULACIÓN Y SISTEMATIZACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN .......................................... 4
FORMULACIÓN ........................................................................................................................... 4
SISTEMATIZACIÓN ..................................................................................................................... 4
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN ........................................................................................... 4
OBJETIVO GENERAL .................................................................................................................. 4
OBJETIVOS ESPECÍFICOS .......................................................................................................... 4
JUSTIFICACIÓN DEL PROYECTO ................................................................................................ 5
JUSTIFICACIÓN TEÓRICA ......................................................................................................... 5
JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA ....................................................................................................... 5
JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA .......................................................................................... 6
DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA ................................................................................................ 6
HIPÓTESIS......................................................................................................................................... 7
VARIABLES ...................................................................................................................................... 7
OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES .......................................................................... 8
CAPÍTULO II MARCO REFERENCIAL ............................................................................................. 9
xii
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN ................................................................................. 9
MARCO TEÓRICO .......................................................................................................................... 11
FUNCION DEL AUDITOR INTERNO ....................................................................................... 11
AUDITORÍA ................................................................................................................................ 12
AUDITORÍA EXTERNA ............................................................................................................. 12
AUDITORÍA INTERNA .............................................................................................................. 12
Evolución de la Auditoria Interna ................................................................................................. 24
CONTROL INTERNO ................................................................................................................. 28
MARCO CONTEXTUAL ................................................................................................................ 40
RESEÑA HISTÓRICA ................................................................................................................. 40
LOCALIZACIÓN DE LA EMPRESA. ........................................................................................ 43
MISIÓN DE LA EMPRESA. ....................................................................................................... 43
VISIÓN DE LA EMPRESA. ........................................................................................................ 43
OBJETIVOS DE LA EMPRESA. ................................................................................................ 43
ANÁLISIS FODA ........................................................................................................................ 44
ESTRUCTURA ORGÁNICA. ..................................................................................................... 46
...................................................................................................................................................... 46
MARCO CONCEPTUAL ................................................................................................................ 47
Aseveración: ................................................................................................................................. 47
Certeza Razonable: ....................................................................................................................... 47
Confirmación ................................................................................................................................ 47
Error: ............................................................................................................................................. 47
Escepticismo Profesional: ............................................................................................................. 47
Fraude: .......................................................................................................................................... 48
Independencia: .............................................................................................................................. 48
Nivel de Confianza: ...................................................................................................................... 48
Procedimientos de Auditoria ......................................................................................................... 49
Riesgo de información: ................................................................................................................. 49
Riesgo de la empresa: ................................................................................................................... 49
2.4. MARCO LEGAL ....................................................................................................................... 50
Las Normas Internacionales del Ejercicio Profesional de la Auditoria Interna ............................ 50
El Ministerio de Relaciones Laborales ......................................................................................... 51
La Superintendencia de Compañías .............................................................................................. 51
Las NIAA (Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento) ........................................... 51
xiii
El SRI (Servicio de Rentas Interna) .............................................................................................. 52
CAPÍTULO III MARCO METODOLÓGICO ..................................................................................... 53
DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN ........................................................................................... 53
TIPO DE INVESTIGACIÓN ....................................................................................................... 53
ENFOQUE DE LA INVESTIGACIÓN ....................................................................................... 54
POBLACIÓN .................................................................................................................................... 54
MUESTRA ....................................................................................................................................... 55
TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN ............................................................. 56
TÉCNICA DE INVESTIGACIÓN ............................................................................................... 56
INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN ................................................................................. 56
ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS............................................................................................... 57
CONCLUSION DE LA INVESTIGACION .................................................................................... 67
RECOMENDACIÓN DE LA INVESTIGACION ........................................................................... 67
CAPÍTULO IV PROPUESTA .............................................................................................................. 68
Antecedentes de la Imprenta CODGRAF.S.A .............................................................................. 69
Estructura organizacional del departamento de auditoría interna ................................................. 70
OBJETIVOS DE LA PROPUESTA ............................................................................................. 70
MISIÓN ........................................................................................................................................ 71
VISIÓN ......................................................................................................................................... 71
IMPORTANCIA DE LA PROPUESTA ...................................................................................... 71
PERFILES DE CARGO ............................................................................................................... 72
MANUALES DE FUNCIONES ................................................................................................... 74
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA INTERNA ...................................................................... 77
Recursos Necesarios en la Creación del Departamento de Auditoría Interna .............................. 80
Presupuesto para la Creación del Departamento de Auditoría Interna ......................................... 80
CONCLUSIONES ................................................................................................................................ 84
RECOMENDACIONES ....................................................................................................................... 85
REFERENCIA ...................................................................................................................................... 86
xiv
ÍNDICE DE TABLAS Tabla 1 Operacionalización de las Variables ......................................................................................... 8
Tabla 2 Diferencia entre Auditoria Interna y Auditoria Externa .......................................................... 17
Tabla 3 Diferencia entre COSO I y COSO II ....................................................................................... 36
Tabla 4 Relación entre los componentes del COSO I y COSO II......................................................... 36
Tabla 5 Análisis FODA de CODGRAF .S.A. ....................................................................................... 44
Tabla 6 Formulación de Estrategias en Base de FODA ........................................................................ 45
Tabla 7 Población a realizar la encuesta ............................................................................................... 55
Tabla 8 Frecuencia del personal encuestado en CODGRAF.S.A ......................................................... 57
Tabla 9 Frecuencia del personal encuestado en CODGRAF.S.A ......................................................... 58
Tabla 10 Frecuencia del personal encuestado en CODGRAF.S.A ....................................................... 59
Tabla 11 Frecuencia del personal encuestado en CODGRAF.S.A ....................................................... 60
Tabla 12 Frecuencia del personal encuestado en CODGRAF.S.A ....................................................... 61
Tabla 13 Frecuencia del personal encuestado en CODGRAF.S.A ....................................................... 62
Tabla 14 Frecuencia del personal encuestado en CODGRAF.S.A ....................................................... 63
Tabla 15 Frecuencia del personal encuestado en CODGRAF.S.A ....................................................... 64
Tabla 16 Frecuencia del personal encuestado en CODGRAF.S. A ...................................................... 65
Tabla 17 Frecuencia del personal encuestado en CODGRAF.S.A ....................................................... 66
Tabla 18 Presupuesto de Equipo de Computación ................................................................................ 80
Tabla 19 Presupuesto software ............................................................................................................. 81
Tabla 20 Presupuesto Instalaciones y seguridad de equipos ................................................................. 81
Tabla 21 Presupuesto de capacitaciones del personal ........................................................................... 81
Tabla 22 Presupuestos de Nómina ........................................................................................................ 82
Tabla 23 Presupuesto muebles y enseres ............................................................................................. 82
Tabla 24 Presupuesto General .............................................................................................................. 83
ÍNDICE DE FIGURAS Figura 1 Funciones del Audito Interno ................................................................................................. 11
Figura 2 Auditoría de los Estados Financieros. .................................................................................... 15
Figura 3 Croquis de la empresa CODGRAF S.A. ................................................................................ 43
Figura 4 Organigrama de la Empresa CODGRAF S.A ........................................................................ 46
Figura 5 Organigrama de CODGRAF S.A. .......................................................................................... 57
Figura 6 Manuales de funciones en la empresa CODGRAF S.A. ........................................................ 58
Figura 7 Responsabilidades del personal de CODGRAF S.A. ............................................................. 59
Figura 8 Sistema contable actualizado .................................................................................................. 60
Figura 9 Controles en Materia Prima y Activos Fijos........................................................................... 61
Figura 10 Control Interno en la empresa CODGRAF.S.A. .................................................................. 62
Figura 11 Conocimiento de Ventajas de departamento de Auditoría Interna ....................................... 63
Figura 12 Creación de un Departamento de Autoría Interna Control de Activos ................................. 64
Figura 13 Mejoras por Creación de Departamento de Auditoría .......................................................... 65
Figura 14 Inversión en la Creación del Departamento de Auditoría Interna ........................................ 66
Figura 15 Estructura organizacional del departamento de auditoría interna ......................................... 70
Figura 16 Flujo Grama Procedimiento de Auditoría............................................................................. 79
xv
INTRODUCCIÓN
El trabajo de investigación tiene la finalidad, la creación del departamento de auditoría
interna en la empresa CODGRAF S.A a fin de poder evaluar el control de los activos que
posee la empresa, evitando posibles riesgos y para una mejor toma de decisiones.
Teniendo presente el área de bodega para el control de sus mercaderías, debido a que
contablemente esta representa la fortaleza de la empresa, de esta manera se tiene una mejor
noción de los registros contables al aplicar controles de sus activos.
La investigación se direcciona en revisar los controles para activos que forman parte de la
empresa que debe estar debidamente respaldado de manera físicas, comparable con el sistema
contable que posee la empresa; y estas cantidades deben cuadrar en una medida aceptable y
así evitar faltantes o registros mal realizados que afecten directamente a la empresa.
El presente trabajo titulado “Creación de un departamento de Auditoria Interna en la
empresa CODGRAF S.A” está formado por:
El capítulo I aquí se expone la problemática actual dentro de la empresa CODGRAF S.A
en base de objetivos y correspondientes variables.
El capítulo II se presenta el respectivo desarrollo del marco referencia exponiendo teorías
conceptos y varias generalidades respecto a nuestro trabajo.
El capítulo III está formado por el marco metodológico que empleamos al realizar nuestro
trabajo y se presentan diferentes puntos a tratar en la empresa CODGRAF S.A
Y al final el capítulo IV donde se presenta la respectiva basada a los parámetros necesarios
para la creación de departamento además la conclusión y recomendación referente a la
información analizada.
1
CAPÍTULO I EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema
A nivel mundial existen diferentes tipos de empresas como son: grandes, medianas y
pequeñas, todas y cada una de ellas enlazadas a un solo objetivo “progresar y destacarse de
entre la competencia”, lo que no es nada fácil ya que en el mundo existen grandes riesgos que
asechan a las empresas y ponen en peligro su marcha.
Muchas de ellas han fracasado por no tomar acciones oportunas en los momentos
indicados. El principal problema de ellas es no utilizar bien los recursos que posee la
empresa, en este caso serían sus activos; los cuales son malversados por parte de los
directivos de la empresa o por terceras personas.
El mundo va evolucionando; es decir, el mundo es cambiante y cada cierto tiempo se
mejoran leyes, surgen nuevas modalidades para cometer fraudes empresariales, de igual
manera surgen nuevos métodos con los cuales se pueden combatir los mismos según su
modalidad.
Si se analiza desde los tiempos antiguos o tiempo bíblicos en el antiguo Egipto se
aplicaban controles para sobrevivir en el futuro, un ejemplo claro de aquello fue el período
llamado de las vacas flacas y gordas cuando José tuvo que organizar la abundancia de
cosecha que iba a obtener por 7 años para sobrevivir 7 años más de escases de alimentos. A
pesar de que no existían manuales para un control adecuado de dichos alimentos, José obró
bien ya que pudo sacar al pueblo adelante frente a esos tiempos de calamidad.
El principal son los alimentos que representan la fuente necesaria de su subsistencia, hoy
el inventario que posee las empresas es vital para la continuidad de las operaciones
comerciales y por ende una manera adecuada para administrarlo es poner en práctica
procedimientos de control los cuales ayuden a salvaguardar dichos activos.
2
Existen una gama de procedimientos y controles internos los cuales se aplican
dependiendo del tipo de empresa para salvaguardar los activos de los peligros que se
presenten, estos procedimientos no son iguales ya que existen diferentes tipos de empresas y
cada empresa opera distintamente al intentar implementar dichos controles.
El aplicar controles internos en una compañía se mantiene un control adecuado de sus
inventarios, y esto ayuda a corregir errores, detectar cualquier tipo de fallas y tomar buenas
decisiones en caso de que amerite la situación hacerlo y así mantener un enfoque competitivo
para crear mayores fuentes de ingresos económicos y ser una fuente laboral en el país.
Actualmente en el país tanto para la población como para el gobierno es importante
mantener la continuidad de las operaciones comerciales de una empresa ya que éstas captan
mayores fuentes de ingresos para el país y contribuyen a combatir el desempleo. De acuerdo
informe de las estadísticas del año 2014 según INEC indican que 89% de las empresas
establecidas o que operan en el país son microempresas que compiten entre sí y apoyan al
crecimiento económico del país.
Es importante aplicar controles internos que ayuden a presentar información financiera
fiable a las entidades reguladoras para mantener este tipo de información al público que desee
realizar inversión en las empresas privadas. No sólo en el sector privado se aplican los
controles internos, sino también en el sector público para evitar que un gobernante ejerza mal
sus funciones mediante el indebido uso de los recursos del estado.
El problema por el cual realizamos esta investigación se basa en los bajos controles que
existe en la empresa tanto para los activos corrientes en el caso de la materia prima, como de
los activos fijos que posee la empresa como los vehículos para la movilización de las
mercaderías, esta falta de control ocasiona un mal uso de los bienes detallados anteriormente
en CODGRAF S.A. y a su vez produce un sobreendeudamiento inadecuado al malversar
estos activos.
3
La empresa tiene un sistema de control insatisfactorio ya que éste no muestra la realidad
de la empresa, en el caso del inventario existe diferencia al momento de revisar los saldos
existentes en el sistema versus el físico encontrado en bodega, esto ha ocasionado
contratiempos en las entregas de mercaderías, al no contar físicamente con la cantidad de
existencia del ítem que indica el sistema contable de la empresa, de esta manera se cae en el
error de confiar en el inventario del sistema.
Al no contar con un sistema de requerimiento de materia prima oportuno ha ocasionado
perdida de algunos clientes por el retraso de sus pedidos debido a que la materia prima no es
fácil de conseguir, es un poco escasa ya que conseguirla toma un lapso de 3 días para que
llegue a las instalaciones y así dar continuidad al trabajo que se estaba realizando.
También tenemos costos altos en el mantenimiento de los activos fijos y se produce
debido a que no se lleva un correcto control sobre los gastos que se generan en el
mantenimiento de los mismos, ya que no se cuenta con los soportes necesarios que
justifiquen dichos gastos incurridos para este activo y de esta manera genera cierto grado de
incertidumbre.
La empresa desea expandirse, crecer y sobresalir en su entorno empresarial, pero debido a
los inconvenientes anteriormente expuestos, no le ha sido posible cumplir, debido al
sobreendeudamiento innecesario que se genera en la empresa a causa de la falta de control en
el área de la bodega ya que ahí es donde se encuentra su inventario, sea este producto
terminado o materia prima para la elaboración del mismo, y a la falta de control existente en
sus activos fijos debido a que se utilizan los vehículos de la empresa para otras actividades no
relacionadas con el propósito de la empresa.
4
FORMULACIÓN Y SISTEMATIZACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
FORMULACIÓN
Respecto a lo expuesto en el planteamiento del problema tenemos en consideración
preguntas necesarias dentro del desarrollo de la investigación que permite una mejor visión y
entendimiento del problema que investigamos.
¿Qué beneficios generará a la empresa CODGRAF S.A la creación de un departamento de
auditoría interna?
SISTEMATIZACIÓN
1. ¿Cuál es la situación actual de la empresa COSGRAF S.A. respecto de los
inventarios y procesos de producción?
2. ¿Cómo beneficiará a la empresa CODGRAF.S.A la implementación del
departamento auditoría interna?
3. ¿Cómo se realiza el control de los bienes en la empresa CODGRAF S.A.?
4. ¿Cómo se pueden solucionar errores de control de bienes en la empresa?
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
OBJETIVO GENERAL
Asistir a los miembros de la empresa CODGRAFS.A, designándoles de sus
responsabilidades de forma efectiva, de tal manera que le permita proporcionar servicios
independientes y objetivos de aseguramiento y consulta, concebidas para agregar valor y
mejorar las operaciones organizacionales.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Establecer las medidas o políticas existentes en la empresa para el control de bienes.
Observar el manejo de las normativas vigentes y las posibles mejoras.
5
Determinar el presupuesto que implique la creación del departamento de auditoría
interna.
Realizar un diagnóstico de la empresa para identificar las fortalezas, oportunidades
debilidades y amenazas.
JUSTIFICACIÓN DEL PROYECTO
JUSTIFICACIÓN TEÓRICA
La investigación se elaboró tomando en cuenta varios aspectos para determinar tanto el
problema y la necesidad de un cambio dentro de la empresa CODGRAF S.A., analizando los
procedimientos que se realizan dentro de la misma para ser considerados por los directivos; y
trabajadores de las áreas involucradas.
Observando varios aspectos considerados como problemas en el área de bodega y
administración de compras, debido a que no existe una coordinación entre ambas áreas y por
ende existe un bajo control de sus activos, por tal motivo se basó en estas áreas para que el
nuevo departamento de auditoría para CODGRAF.S.A , de una mayor importancia al control
de estos bienes y evitar proporcionar informaciones erróneas y ayudar a una mejor
elaboración de estados financieros con cifras exactas que muestren la realidad de la empresa.
Según (Lopez, 2012): “La auditoría interna en un control de dirección que se dedica a la
medición y evaluación de la eficacia de otros controles que surge después de la auditoría
externa, ante la necesidad de mantener un control perpetuo.”
JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA
Una vez seleccionada la información de las encuestas a aplicarse, se desarrollarán políticas
que se pondrán a disposición de la empresa, para la creación del Departamento de Auditoria
6
Interna, lo que le asegurará a la empresa a mejorar sus controles, garantizando a la empresa el
desarrollo eficiente de sus funciones.
JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA
La metodología que se empleará para el presente trabajo es una investigación de campo,
descriptiva en base a la importancia de juntar información de cómo la empresa ha
desarrollado los temas de control de bienes, datos que se obtendrán de las personas que
trabajan para la organización, información que será importante para conocer mucho más
sobre el problema y que piensan los involucrados que se puede aplicar y desarrollar para
mitigarlos.
Se determina que se aplicará un modelo investigativo debido a que se conocerá como se
desarrolla la empresa, con la aplicación de encuestas como técnica de investigación para
obtener los datos respectivos que serán después analizados. Este tipo de investigación será de
carácter descriptivo.
El trabajo realizado inició mediante la muestra que escogimos de un número determinado
de personas las cuales son puntos claves para determinar el grado de efectividad y utilidad de
la investigación dentro de la empresa CODGRAF S.A y sea viable la creación del área de
auditoria interna para el control de bienes existentes en la bodega ya conociendo todas la
deficiencias o problemas que tiene la empresa en el control de bienes.
DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA
La investigación se realiza en la empresa CODGRAF S.A. ubicada en la ciudad de
Guayaquil, sector del centro, entre las calles Calicuchima y Guaranda, no posee
representación por lo que su sede es única; pero busca su expansión a nivel nacional, las
actividades de la empresa están catalogadas como servicios; porque ofrece diversos tipos de
impresiones en distintos materiales.
7
Se seleccionó el área de bodega y administración contable de la empresa para ser
investigada y hacer efectivo el tema de este proyecto el cual es Creación de un Departamento
de Auditoría Interna en la Empresa CODGRAF S.A., que ayudará a mejorar un control más
acertado tanto en el área de Bodega de la empresa y de todos sus activos, de esta manera
puede mejorar el control interno y ayudar a direccionar el cumplimiento y responsabilidades
de cada uno de los departamentos establecidos en CODGRAF S.A.
HIPÓTESIS
Si se cuenta con un departamento de Auditoria Interna en la Empresa CODGRAF SA, se
proporcionará servicios independientes y objetivos de aseguramiento y consulta, concebidos
para agregar valor y mejorar sus operaciones.
VARIABLES
Variable Independiente:
Departamento de Auditoría Interna.
Variable Dependiente:
Servicios de aseguramiento y consulta para agregar valor y mejorar sus operaciones.
8
OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES
Tabla 1 Operacionalización de las Variables
VARIABLES DEFINICIÓN
CONCEPTUAL
DEFINICIÓN
OPERATIVA DIMENSIONES INDICADORES
ITEMS O
PREGUNTAS INSTRUMENTOS TÉCNICA
INDEPENDIENTE
DEPARTAMENTO
DE AUDITORÍA
INTERNA
Creación de un
departamento de
apoyo para mejorar
y controlar los
procesos para
cumplir los
objetivos de la
empresa.
Auditoría
financiera
1, Niveles de
ingresos
Como se reflejan en
estados financieros los
ingresos de CODGRAF
S.A. para toma de
decisiones
Encuesta Cuestionarios
de preguntas
2, Estado del
control Interno
La empresa como está
controlando los procesos Encuesta
Cuestionarios
de preguntas
Auditoría de
Proceso
Cumplimiento de
procedimientos
Manual de procesos
establecidos según
procesos.
Encuesta Cuestionarios
de preguntas
DEPENDIENTE CONTROL DE LAS
OPERACIONES
Obtener
información precisa
del pasado de los
activos fijos, y
poder coordinar los
cambios que sean
necesarios a corto y
largo plazo para
lograr objetivos
implantados.
Activos Fijos 1. Depreciación
2. Costos reales
Cuál es el manejo actual
de los activos fijos Encuesta
Cuestionarios
de preguntas
9
CAPÍTULO II MARCO REFERENCIAL
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
Para realizar este proyecto titulado Creación de un Departamento de Auditoria Interna en
la Empresa CODGRAF S.A. se analizaron varios trabajos de investigación de distintos
autores con temas relacionados al que se mencionó anteriormente, que nos servirán como una
guía la elaboración del mencionado proyecto; tomando en consideración otros puntos de
vistas y perspectivas diferentes:
(Ronquillo Lamilla, 2016) En su tesis “Evaluación del Control Interno en el proceso de
inventarios de Indupinturas” indicó que la falta de control interno, o un control interno
deficiente en el desarrollo de cualquier proceso organizacional podrían tener muchas
consecuencias negativas para los negocios como gestiones inadecuadas, errores en los
procesos, e incumplimiento de las normas legales vigentes en el país. Este trabajo tuvo como
objeto evaluar el control en la administración internamente y transferencia de los inventarios
de la empresa Indupinturas, y así identificar las oportunidades de mejora y recomendaciones
relacionadas, por medio de las cuales, el proceso se ejecute más eficientemente posible, y
dictamino que mientras la empresa se encuentra en vías de crecimiento es necesario para la
organización que se establezcan mecanismos para analizar el funcionamiento de los procesos
que mantienen a la organización operando y permiten que siga expandiéndose.
De lo contrario sería imposible que una empresa pueda cumplir su meta de expandirse y
predominar en el mercado nacional, teniendo falencias que afecten económicamente a los
objetivos de la misma, como en el caso de la empresa CODGRAF S.A, no existe un control
satisfactorio que permita cuantificar su inventario para su cuadre de manera física y
sistemática. Por ende, el trabajo de Lissette Ronquillo nos brindará las pautas necesarias para
realizar nuestro proyecto de investigación y poder establecer procesos necesarios para que las
10
operaciones de la empresa CODGRAF S.A, sean de manera oportuna y permita extenderse
nacionalmente.
En el trabajo que observamos respecto a auditoría interna de los autores (MOLINA, 2016)
“Trabajo Final de Auditoría” el autor detalla que la auditoría interna ya sea en el sector
público o privado hace una clara referencia a la planificación y evaluación hacia los recursos
que son los que más escapan del control necesario ya que al ser de importancia o claves para
a través de estos generar utilidades o perdidas y que el tratamiento de estos recursos varían
según la organización o según el control que realice el recurso humano y que a base de una
elaboración de cuestionario de planificación de control interna se generaran respuestas para
evaluar a la organización.
En lo que se refiera a la auditoría interna en el trabajo de investigación de los autores
(VARGAS & OROZCO, 2015)“Evaluación del control interno del área de inventarios de
mercancías mediante el uso del informe coso, aplicado a la empresa librería apolo en el
segundo semestre 2013” menciona que la implementación y evaluación del control interno
del área de inventario que representa un rubro mayor de importancia ayudará alcanzar los
objetivos.
En el trabajo realizado por (Elizabeth & Tatiana, 2016) “Diseño de un departamento de
auditoria Interna para la Empresa SERVICESMART” nos menciona que la auditoría interna
es una parte fundamental para toda organización ya que se puede dirigir a la mejora continua
en los servicios.
11
MARCO TEÓRICO
La Contabilidad es una Ciencia y un arte de registrar, analizar e interpretar todas las
transacciones que se han realizado cronológicamente en un período en específico, con el
objetivo de plasmar cada uno de estos sucesos contables en los estados financieros y dar
información pública al gerente, accionistas, y demás usuarios de los estados financieros, para
poder tomar decisiones oportunas sobre la marcha del negocio.
Pero, si no se registra e interpreta de manera oportuna la información contable de la
empresa, pudieran presentarse inconvenientes en tomar decisiones, debemos tenemos que
tener claros los siguientes conceptos que nos ayudarán a corregir errores y demostrar valores
exactos en nuestros estados financieros.
FUNCION DEL AUDITOR INTERNO
nota: (Iturriaga, Fundamentos de auditoría. Aplicación práctica de las Normas Internacionales, 2016)
Obtiene seguridad
razonable sobre la información
obtenida.
Expresa su opinión basada en el Marco de
Información Financiera
Emite un Infome de la
Auditoría Realizada
El Auditor
Figura 1 Funciones del Audito Interno
12
AUDITORÍA
La etimología de la palabra Auditoría proviene del Latín Auditio que significa “audición”,
por ende los primeros auditores se encargaban de escuchar todos los informes contables de
las empresas en las cuales se auditando.
Hoy en día la Auditoría consiste en revisar que los hechos, fenómenos y proceso que se
den como fueron planteados, que las políticas y procedimientos hayan sido observados y
respetados, es evaluar la forma en que administra y opera una organización para aprovechar
al máximo sus recursos. (Iturriaga, Fundamentos de Auditoría. Aplicacion práctica , 2016)
Según (Arens, 2007) “la auditoría es la acumulación y evaluación de la evidencia basada
en información para determinar y reportar sobre el grado de correspondencia entre la
información y los criterios establecidos”.
AUDITORÍA EXTERNA
Conceptos
La auditoría externa es uno de los métodos usados por parte de entes u organizaciones
terceras es decir, personas exteriores de la empresa que requieren una exactitud integra de los
estados financieros de cualquier organización, convirtiendo esta información que el pasado
era privada de una información pública mediante evaluaciones que permitirán la
confirmación de sus valores (Nacional, 2017).
AUDITORÍA INTERNA
Concepto de Auditoría Interna
La auditoría Interna es importante, porque ayuda a cumplir sus objetivos a la organización
que la emplee. Por eso la auditoria interna trabaja bajo un método sistemático que le ayudan a
analizar las, actividades procesos y procedimientos más importantes del negocio, en caso de
13
existir alguna anomalía emite recomendaciones que solucionan ciertos problemas o errores
que se hayan realizado en la organización.
El profesional de auditoría interna debe poseer un conocimiento profundo sobre la cultura
del negocio, sistema y procesos. De esta manera se puede proveer seguridad al control interno
si se conoce bastante del negocio con el fin de mitigar cualquier tipo de riesgo y ser de apoyo
para el alcanzar metas y objetivos que los mandos altos hayan propuesto a la organización
(Santillana, 2013).
Propósito de la Auditoría Interna
El propósito es asegurar que los procesos del área de administración se desarrollen con
eficiencia, que permitan dar paso a buenos resultados cualitativos, cuantitativos, confiables y
oportunos hacia la administración del negocio, con la finalidad de alcanzar metas y objetivos
que se han propuestos a la empresa (Santillana, 2013).
Alcance de la Auditoría Interna
Posee un alcance en la organización muy amplio, de tal manera que involucra los
siguientes aspectos: a) Revisión y evaluación hacia la eficiencia de las operaciones, b) Que se
tenga confiabilidad en la información empresa, c) La investigación de posibles fraudes en la
organización, d) Mejorar las medidas de protección hacia los activos de la empresa con el
acatamiento de las normas y aspectos de ley vigentes en cada país, e) Reestructuración de las
políticas y procedimientos vigentes en la organización si fuese necesario.
Por eso es necesario dejar claro que no es responsabilidad del auditor la ejecución de las
actividades porque solo la administración tiene la potestad para la realización de estas y
aprobación de cualquier tipo de proceso o procedimiento que se pueda emplear para mejorar
el control interno. El auditor interno como resultado del alcance de sus funciones debe poseer
14
un amplio conocimiento y una fuerte formación académica, profesional y debe aplicar el
escepticismo profesional (Santillana, 2013).
Importancia de la Auditoría Interna
Su importancia es necesaria para mantener un control constante y eficaz dentro de la
organización para dar facilidad a la función del auditor externo. La auditoría interna se
encarga de la supervisión total del control interno, es decir se encarga de monitorear los
procesos para un mejorar el control de sus activos, minimizando posibles errores y fraudes en
la administración
De esta manera incrementa la eficiencia operativa de la organización y optimiza los
recursos materiales y económicos dando resultados oportunos que ayuden al logro de los
objetivos implantados por los altos mandos, y proporcionando servicio efectivo que permitan
armonizar la parte interna de la empresa con las leyes, normas y estatutos impuestos del
estado (Pozielli, 2015).
En la siguiente imagen podemos observar la importancia de que el personal que labora en
los diferentes procesos de la entidad trabaje conjuntamente don el departamento de auditoría
interna para obtener resultados oportunos.
15
La Auditoría Interna y los Estados Financieros
Objetivo de la Auditoría Interna
Su principal objetivo está basado en medir e investigar la efectividad con la que opera
cada uno de los diferentes departamentos de una empresa con sus funciones asignadas, por es
su estudio está centrado en la estimar y valorar el control interno, y escuchar a sus clientes
sobre cualesquiera trabajos de consultoría.
Para que el trabajo de auditoría sea factible es recomendable que el auditor se comunique
con los mandos altos en el caso de que requiera alguna información, esto no significa que
deberá depender de ellos simplemente la autorización de los mando altos es importante
siendo esta una de las limitaciones de los auditores internos, debido a que es un empleado
más de la empresa porque el sueldo que perciben prácticamente lo paga la empresa, pero no
Nota. Principios de Auditoria, Whittington; Pany, Décimo Cuarta Edición, pag.4
Departamento contable del
cliente
•Mantiene ListoRegistros Contable
•ElaboraEstados
Financieros
Auditor Interno
Otras Leyes y
normas vigentes
en el País
Mediante las NIIF
y NIC
Emiten Informe de
los Resultados
Obtenidos
Sugieren realizar
las respectivas
correcciones o
ajustes
Analizan la
objetividad de los
Estados Financieros
Estados
Financieros
Auditados
Usuarios
Figura 2 Auditoría de los Estados Financieros.
16
significa que deben acatar órdenes sobre la modificación de su trabajo o cualquier otra
incitación que conlleve a desvió de la ética profesional. (Whittington, Principios de
Auditoria, 2005).
Ventajas de la Auditoria Interna
Existen algunas ventajas que otros autores describen en sus libros, pero de entre las
ventajas más importantes tomadas del libro de (Lopez, 2012) tenemos las siguientes:
i. Ser una ayuda para la dirección, mediante la evaluación de los sistemas contables que
posee la organización.
ii. Evaluar cada uno de los inconvenientes que se presenten en la empresa, estos
problemas pueden interpretarse parcialmente por los procesos afectados.
iii. Informar a los altos mandos, dando un profundo conocimiento de los procedimientos
y procesos de la empresa, para proporcionar la verificación de información contable y
de los financieros.
iv. Contribuir al desarrollo de la empresa, evitando actividades rutinarias y acciones
burócratas que se desarrollan en ciertas empresas.
v. Proteger los intereses de la empresa como son sus activos frente a cualquier evento
posible.
Requisitos del trabajo de auditoria
Dentro de los requisitos del trabajo de auditoria podemos nombrar lo siguiente según
(Lopez, 2012):
a. Las auditorias deben ejecutarse por personal capacitado y con conocimiento como
auditores.
b. Debe mantener independencia.
c. Siempre mantener su ética profesional y no revelar ningún tipo de información.
17
d. Debe de realizar una planificación y sus tareas deben de ser supervisadas.
e. Obtener suficiente información con su fundamento de trabajo.
Diferencias de la Auditoría Interna y Externa
En la siguiente tabla podemos leer algunas diferencias que se presentan entre una
Auditoría Interna y una Auditoría Externa:
Tabla 2 Diferencia entre Auditoría Interna y Auditoría Externa
Auditoría Interna Auditoría Externa
Existe el nexo laboral entre el personal de
auditoría y la empresa
No existe nexo laboral más bien un acuerdo
tipo civil.
La auditoría interna no puede dar fe pública
por su nexo laboral anteriormente
mencionado.
Si se puede dar fe pública ya que no existe
relación de tipo laboral, lo cual tiene más
valor que la auditoría interna.
La independencia de la auditoría interna por
relación laboral es limitada
La independencia de la auditoría externa es
absoluta.
El auditor interno emite informes sobre las
irregularidades de la empresa.
El auditor externo emite dictamen de auditoría
sobre los hallazgos de la auditoría.
El resultado de la auditoría va destinado hacia
la parte interna de la empresa como son
gerentes y accionistas.
El dictamen de auditoría está destinado a la
parte externa de la empresa, es decir a terceras
personas o entidades reguladoras.
Existe un control continuo por medio de las
evaluaciones que realiza el auditor.
La auditoría externa no se realiza de forma
continua, sino más bien una vez al año.
El examen del auditor interno es de tipo ipso
facto, porque se detallan los sucesos
encontrados en el momento.
El examen del auditor externo es de tipo ex
post facto ya que lo sucesos son encontrados
mucho tiempo después.
Proporciona ayuda a la administración de la
empresa
Su ayuda va dirigida a terceras personas de la
empresa como accionistas, fiscales y entidades
competentes del país.
Nota. (Auditores & Gerentes, 2012)
18
Hallazgos de Auditoría
Son aquellas debilidades que el auditor encuentra dentro del control interno de la entidad,
que abarcan hechos pasados y son debidamente comunicados al auditor y a otros entes de
interés. Los hallazgos son los sucesos que el auditor presta más atención porque representan
diferencia que a corto o largo plazo pueden afectar los intereses de la organización
(Contraloria, 2014).
Elementos del Hallazgo de Auditoría
El auditor debe utilizar bien su juicio para determinar la debilidad del control interno, la
extensión de cada hallazgo de la auditoría dependerá de cómo el auditor este informado sobre
lo ocurrido pero el auditor siempre debe identificar las siguientes características del hallazgo:
a) Condición: es la situación encontrada por el auditor al momento de examinar un área
específica o cuenta en la auditoria. También se denomina “lo que es”
b) Criterio: Es conocido como “lo que debe ser”, con lo cual el auditor analiza la
situación con la condición.
c) Efecto: Es el resultado adverso de la situación encontrada puede representar perdidas
de tipo monetario que se originan al momento del incumplir el logro de una meta y
objetivos institucionales.
d) Causa: Es la razón básica en la cual ocurrió el hallazgo, su identificación requiere de
toda la habilidad del auditor y es indispensable para el desarrollo de una
recomendación hacia la condición encontrada. (Contraloria, 2014)
Evidencias de Auditoría
Las evidencias son un conjunto de hechos que se han comprobado, y son suficientemente
competentes para sustentar la condición de la auditoría. Estas evidencias cuando están
19
debidamente construidas sirven de respaldo para la redacción del informe de auditoría
(Contraloria, 2014).
Las evidencias se clasifican:
1) Física: Se obtiene mediante la inspección de actividades, documentos y
registros. Este tipo de evidencia puede presentarse de forma de memorando,
fotografía, muestreo, entre otras.
2) Documental: Es la información elaborada que contiene cartas registros
contables, facturas o algún otro tipo de documento relacionado al desempeño
interno y también pueden ser originados fuera de la entidad.
3) Testimonio: Son declaraciones de otras personas que narran lo sucedido en el
transcurso de la auditoria, y pueden comprobar los hechos.
4) Analítica: es obtenida mediante la verificación y el análisis de la información,
la experiencia acumulada y el juicio profesional del auditor facilita a la
elaboración de esta evidencia. (Contraloria, 2014)
Importancia de la Planeación
Según (Auditores & Gerentes, 2012), si la planeación es adecuada el auditor puede obtener
resultados exitosos, los cuales permitirán sustentar su opinión en el dictamen de auditoria.
Por ende, la Norma de Auditoria presiona al auditor a realizar supervisiones apropiadas de
la auditoria que sirva de garantía a los usuarios que hagan uso de dicha información y a su
vez se garantiza el trabajo. Además, con una buena planeación y supervisión de auditoria un
alcance deseado que permitirá recolectar las pruebas suficientes en la auditoria y también
permitirá conocer al auditor lo siguiente:
1. Conocer el entorno de la Organización y posibles factores que amenacen su
marcha.
2. Conocer cada una de sus propiedades o instalaciones que posea la empresa.
20
3. Conocer el funcionamiento del sistema contables, políticas y normas que estén
vigentes en la organización.
4. Determinar un grado de confianza sobre el control interno de la empresa.
5. Coordinar las actividades que se efectuarán en la auditoría.
Diseño de un plan de Auditoría
Según (Santillana, 2013) para poder elaborar un buen plan anual de auditoria en
conformidad con los objetivos de la entidad se debe considerar lo siguiente:
A. Establecer los objetivos de las actividades a revisar, mediante el cual dicha
actividad controlara su desempeño.
B. Determinar posibles riesgos de la entidad, que afecten sus objetivos,
operaciones mediante los cuales se obtendrán los niveles aceptables de los
riesgos o también pueden darse impactos potenciales.
C. Eficiencia y eficacia de los procesos de riesgos y también de los procesos de
control que se empleen en la entidad, estos deberán ser comparados con los
modelos de control.
D. La posibilidad de proponer mejoras que cambien el curso de la empresa y
ayuden a los procesos de riesgo y a los controles de la actividad de
organización.
E. Determinar cuáles serán sus prioridades u otras intervenciones en rubros a ser
auditados dentro del transcurso del año de la auditoria. Realizar esto ayudara
de gran manera porque se le establecerán funciones adecuadas a cada riesgo de
la forma como se hayan venido administrando.
F. Detallar los requerimientos hechos por la administración y otras áreas de
importancia en la empresa o que estén interesada.
21
G. Establecer pautas para la atención de auditores externos sean del gobierno
cualquier otro tipo de auditores.
H. Determinar plazos razonables entre el inicio y el fin de la auditoria, esto
ayudara para atender cualquier tipo de emergencia que se presente el
transcurso de la auditoria o cualquier requerimiento que proponga la
administración el cual no esté considerado en este plan.
Métodos para Registrar el conocimiento del Control Interno
El libro de (Auditores & Gerentes, 2012), nos indica que existen tres métodos que nos
permiten documentar el control interno, y que se pueden utilizar combinadamente para
obtener resultados efectivos, los cuales son los siguientes:
a) Método Descriptivo
En este método se narran cada uno de las actividades, proceso y procedimientos que deben
ser realizados por el personal de auditoria para en el control interno, según las actividades de
cada departamento, empleados o tal vez a cargos que empleen el personal de la empresa y los
registros contables de la empresa.
Esto se realiza con la finalidad de no aislar a ningún departamento de la empresa, y no
interviniendo en la marcha del negocio sino más bien en el transcurso de la auditoria todos
los departamentos que estén en sujeción de esta funcionan normalmente sin interrupción
alguna. Para una correcta descripción del sistema contable y los procesos relacionados al
control interno se deben incluir las siguientes características:
1.- Determinar el inicio de los documentos y registros que se obtengan del sistema.
2.- Saber cómo se efectúa el procesamiento de las operaciones en el sistema.
3.- Ver la disponibilidad de cada documento y registro contable en el sistema.
4.- Indicar los procedimientos a aplicar a la evaluar los riesgos de control.
22
b) Método Grafico
Aquí en este método se preparan diagramas de flujo de los procedimientos de los procesos
involucrados en la operación. Este diagrama es de representación simbólica del control
interno ya que representa la secuencia de cada documento obtenido en la auditoria. Cada
documento obtenido representa las operaciones, actividades, atrasos y procedimientos de este
proceso. Este método ayuda a encontrar con facilidad los puntos débiles del control interno
que posea la empresa, aunque requiere mayor tiempo e inversión debido a los flujogramas
que se deben de realizar (Auditores & Gerentes, 2012, pág. 127 de 231).
c) Método de Cuestionario
Es un listado de preguntas en las cuales el auditor evalúa las debilidades y fortalezas del
control interno que posee la empresa. Estas preguntas son diferentes dependiendo el área en
el que el auditor haya seleccionado para ser analizada. Por eso es necesario de que el auditor
tenga conocimiento de la empresa esto le ayudara a descubrir los posibles puntos vulnerables
a cualquier tipo de amenazas, y facilitara la elaboración de los cuestionarios de preguntas el
sistema vigente de la empresa.
Estos cuestionarios son diseñados para obtener respuestas que indiquen la deficiencia que
tiene el control interno mientras que sus respuestas positivas indican un buen funcionamiento
en el control interno, algunas preguntas pueden ser de índole generales es decir que se pueden
aplicar a otras empresas en general, pero la mayor parte de las preguntas de este cuestionario
son especificas relacionadas al tipo de organización y en conformidad con su objeto social.
Este método es el más aplicado debido a su efectividad para encontrar falencia en una
auditoria. (Auditores & Gerentes, 2012, pág. 231)
Contenido de Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo son producto del trabajo del auditor, se obtienen mediante la
obtención de la información financiera; la cual está sujeta a exámenes, pueden ser
23
desglosadas en su mínima unidad, mediante técnicas y procedimientos de auditoría para
obtener la debida certeza de la información levantada.
Estas técnicas pueden ser confirmaciones de tipo internas o externas según la naturaleza
del área a ser auditada, además se debe adjuntar el criterio propio del auditor como
conclusión en cada papel de trabajo realizado en las áreas involucradas. Estos papeles de
trabajo están formados por:
1. El programa de trabajo.
2. Planillas con su respectivo análisis y demás anotaciones obtenidas de la empresa.
3. Cartas de confirmación que hayan sido enviadas a terceros.
4. Manifestaciones obtenidas de la compañía.
5. Planillas con los respectivos comentarios preparados por el auditor.
6. Memorandos preparados por los revisores fiscal de ciertos hechos que complementen
la información de las planillas. (Auditores & Gerentes, 2012)
Objetivos del uso de papeles de Trabajo
Son de gran relevancia, porque su objetivo principal es dejar constancia a los revisores
fiscales que el auditor ha seguido todos los procedimientos de auditoria y demás información
obtenida. Otros objetivos del uso de papeles de trabajo que se encuentran relacionados de la
siguiente forma:
i. Documentar evidencia de trabajo y sus resultados obtenidos mediante la auditoria.
ii. Proporcionar una base para informes y opiniones de los auditores independientes y
revisores fiscales.
iii. Elaborar fuente de información del detalle de los saldos obtenidos de las cuentas o
rubros de estados financieros de la organización auditada, para efectos posteriores de
futuras auditorías.
24
iv. Facilitar medios para una revisión por parte de los supervisores, jefes u organismos
gubernamentales los cuales determinen la efectividad del trabajo y puedan respaldar
las conclusiones dadas en el informe de auditoría y a su vez probar que el trabajo de
auditoria se realizó con calidad, ética y escepticismo profesional.
v. Ayudar al auditor o revisor fiscal la dirección de su trabajo (Auditores & Gerentes,
2012).
Evolución de la Auditoria Interna
Según (Whittington, Principios de Auditoria, 2015, págs. 7-9) a inicios del siglo XX los
objetivos y conceptos que manejamos en la actualidad sobre la Auditoria eran prácticamente
diferentes o a su vez desconocidos, esto no significa que la auditoria no haya existidos
entonces, como se mencionó antes en la etimología de la palabra auditoria; un auditor era la
persona que se dedicaba a oír en la lectura pública, fue entonces que en la edad media, hasta
la revolución industrial el auditor oía cada uno de los estados financieros de tal manera se
dictaminaba si existía alguna desviación de los PCGA o los estados financieros estaban
elaborados de una manera correcta por parte de los funcionarios que ejercían sus funciones en
cargos públicos y privados.
En la Revolución industrial la demanda de mano de obra de los auditores aumentaron,
debido a que las industrias manufactureras fueron creciendo poco a poco hasta convertirse en
empresa que lideraban competencias de manera mundial, frente a esta situación los
propietarios contrataban servicios de auditoría para salvaguardar sus bienes de los errores
involuntarios de los administradores, delitos o fraudes que pudieran cometer sus empleados
debido que los dueños no siempre podían visitar sus industrias no más bien una o dos veces
por año.
25
Asimismo, a raíz del año 1900 la condición para concebir un crédito era aún mayor. Los
banqueros necesitaban utilizar cada información financiera de las industrias para cerciorarse
que estor informes no estén distorsionado, de esta manera les otorgaban el crédito a las
industrias y así poder cubrir sus necesidades. En este año el termino auditoria se tornaba
distinto debido que las empresas auditoras estudiaban cada una de las transacciones de estas
industrias para cumplir con los requisitos del banco.
A mitad del siglo XX las auditorias fueron enfocando sus objetivos ya que no solo se
dedicaban a buscar fraudes sino más bien determinar, si los estados financieros
proporcionaban un panorama real de la posición financiera de las empresas, debido a su
crecimiento no solo era la responsabilidad del auditor de dictaminar estas situaciones sino
más bien el ente público y las bolsas de valores se unieron en este aspecto, ya que cada vez
era más el número de empresas que ingresaban sus acciones a la bolsa con la finalidad de
captar más inversionistas para el complimiento de sus objetivos.
El incremento de las grandes empresas en países como Gran Bretaña y Estados Unidos
tuvo un gran impacto, debido a que la auditoria en las empresas ya no sería un análisis
completo de cada cuenta y transacciones sino más bien comprendía de una selección de
ciertas transacciones para ser estudiadas, poco a poco a los ejecutivos le fue agradando esta
idea ya que tardaba menos tiempo y así al examinar una cuenta que estaba anexada y bien
clasificada, daba como resultado que era fiable y razonable para otras transacciones
semejantes. Poco a poco los auditores juntamente con los directivos de cada empresa dieron
la iniciativa a la aplicación de controles en las empresas, estos controles comprendían,
políticas, procesos y procedimientos que al ser aplicados aumentaban la objetividad de los
estados financieros.
26
De tal forma el auditor al estudiar el control interno de cada empresa podría identificar las
debilidades y fortalezas que poseía cada una de ellas. En 1960 se sugirió a los auditores
utilizar el término irregularidades en vez de fraude. En 1987 se hicieron varias
recomendaciones a los auditores sobre cómo elaborar sus informes de auditoría, esto condujo
a un marco de control interno que sirvió para evaluar el control interno de una organización
más a fondo. La elaboración de estos informes aumento la demanda de certificación de
auditores para una mayor eficiencia en el control interno.
Desde el año 1991 se obligó a que las grandes instituciones financieras contrataran
contadores públicos para que puedan atestiguar sobre la fiabilidad en los estados financieros
que presentaban las empresas que trabajaban o querían trabajar con los bancos para,
determinar la proveniencia de sus recursos y la capacidad de solvencia para cubrir sus
obligaciones.
Años más tardes se implementaron sistemas contables con la finalidad de hacer el trabajo
de los contadores más efectivo y ahorrarles tiempo, pero en el año 1996 los auditores a raíz
de esto era obligación de cambiar sus procedimientos de auditoría para que pueda ver
reflejados los resultados de su evaluación, lo que incurría bajar la información de las redes
para analizarla cuidadosamente, por ende fue necesario el implemento de herramientas como
computadores y unidades de almacenamiento masivo con la finalidad de aumenta la
eficiencia de la auditoria.
En el año 2000 se creó un panel sobre la efectividad de la auditoria, el cual tenía por
objetivo evaluar cómo se realizaban las auditorias independientes de los estados financieros y
determinar si las tendencias favorecían los intereses públicos, o no poseía la auditoria de
independencia y de escepticismo profesional, se hicieron algunos cambios para la recolección
de evidencia en la auditoria, estos cambio conllevo una serie de acontecimientos en los
27
mercados capitales de entre los cuales tenemos que en el año 2001 Enron se declaró en banca
rota tras declarar que había irregularidades contables tras inflar sus ganancias de los años
anteriores y de reciente periodo.
Pocos meses después se descubrió que WorldCom también utilizo fraude contable para
inflar sus ingresos reportados y conseguir más inversores, tras estos sucesos se cuestionó la
eficiencia en los estados financieros de las compañías dando paso a una crisis de credibilidad
en las empresas auditoras condenando a la firma Andersen una de las cinco firmas más
grande de los Estados Unidos por destruir información de algunas compañías en las cuales
habían encubierto delitos financieros de esta manera, se puso en tela de juicio los principios
éticos de la Contaduría pública.
Esta serie de sucesos encadeno que se crearen leyes como la conocida Sarbanes Oxley, la
Ley Usa Patriot u una gran serie de reformas que endurecían las penas contra el fraude
financiero en cualquier institución, sea esta para a empresa auditada como para la empresa
auditora, además se aplicaron más controles para los contadores públicos.
Objetivo de la Auditoría Interna
Su principal objetivo está basado en medir e investigar la efectividad con la que opera
cada uno de los diferentes departamentos de una empresa con sus funciones asignadas, por es
su estudio está centrado en la evaluación interna, y en escuchar a sus clientes sobre
cualesquiera trabajos de consultoría.
Para que el trabajo de auditoria sea factible es recomendable que el auditor se comunique
con los mandos altos en el caso de que requiera alguna información, esto no significa que
deberá depender de ellos simplemente la autorización de los mando altos es importante ya
que esa es una de las limitaciones de los auditores internos, a pesar de que puedan ser un
28
empleado más de la empresa ya que el sueldo que perciben prácticamente lo paga la empresa
no significa que deben acatar órdenes sobre la modificación de su trabajo o cualquier otra
incitación que conlleve a desvió de la ética profesional (Whittington, Principios de Auditoria,
2015).
CONTROL INTERNO
Modelo Coso I
Su práctica de basa más bien en una técnica que permite evaluar el control interno de una
empresa mediante la auditoria para mejorar su efectividad, y ofrecer servicio de calidad. El
COSO por sus siglas en inglés ( The Committee of Sponsoring Organizations of the
Treadway Commission), Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión de
Normas, se publicó por primera vez en 1992 en respuestas de diferentes inquietudes que se
plateaban como respuesta de Control Interno (Gaitán & Estupiñán, 2015).
Misión COSO I
Su misión es importante porque proporciona liderazgo mediante su estructura orientadas a
una gestión de riesgo empresarial, para combatir y disuadir el fraude, de esta manera mejorar
el desempeño organizacional.
Objetivos del COSO I
Entre los objetivos más importantes del COSO I tenemos los siguientes:
1. Definición de un marco conceptual sobre el control interno (ESTADO, 2014).
2. Mejorar la calidad de la información financiera, mediante las normas y el control
interno de la organización.
3. Ser un modelo base para facilitar la evaluación del control interno de otras empresas y
demás entidades.
4. Efectividad y eficiencia en las operaciones
29
5. Cumplir con leyes y normas establecidas
Ventajas del COSO I
El COSO I fue diseñado para ser un modelo por seguir indiferentemente del tipo de
entidad que desee aplicar un control interno para mejorar el cumplimiento de sus objetivos, al
aplicarlo se puede obtener determinadas ventajas las cuales son:
a. Alinear cada uno de los objetivos del personal de la organización con los
objetivos que posee los distintos departamentos del negocio.
b. Otorga soporte a cada una de las actividades de planificación estratégica y
control interno.
c. Da prioridad a cada uno de los objetivos más importantes,
d. Incita a la gestión de riesgo, para que así esta pase a formar parte de una
cultura del grupo (Gaitán & Estupiñán, 2015).
Componentes del COSO I
Según (Gaitán & Estupiñán, 2015) pueden presentar de mayor a menor grado en ciertas
áreas de la organización, según la estructura del Control Interno que Propone el modelo
COSO I consta de cinco componentes mencionados a continuación:
1) Ambiente o entorno de control
2) Evaluación de riesgos
3) Actividad de control
4) Información y comunicación
5) Monitoreo
30
Como podemos Observar tanto el ambiente de control como la evaluación de riesgos están en
los primeros lugares esto se debe porque estos componentes son los que más influencia e
importancia tienen en la organización.
Ambiente de control: Proporciona una estructura a la organización mediante la integridad
y competencia del personal. En este componente la ética es un elemento que puede afectar a
otros componentes del control. En este Componente encierra la filosofía de la administración,
la autoridad que se le otorga al personal elegido para acatamiento y realización de sus
funciones (Gaitán & Estupiñán, 2015).
Evaluación de riesgos: consiste en la evaluación de los riesgos para alcanzar los objetivos
implantados por la administración, por ende, es la administración quien evalúa y cuantifica el
impacto, y sus posibles consecuencias. El auditor no tiene incidencia en este componente,
estos son algunos puntos en el cual la administración debe prestar atención:
i. Avances tecnológicos;
ii. Cambios ambientales,
iii. Nuevas líneas de negocios,
iv. Restructuración corporativa,
v. Expansión o adquisiciones extranjeras,
vi. Nuevo personal, y;
vii. Rápido crecimiento organizacional (Gaitán & Estupiñán, 2015).
Actividades de control: Políticas y procedimientos que la administración lleva a cabo
para salvaguardar sus intereses. Este ambiente contribuye a tomar decisiones necesarias para
direccionar el riesgo sin perjudicar los objetivos de la organización. Las actividades de
control siempre están emergentes en las funciones de la administración, aprobación,
autorización etc. Estas actividades se pueden clasificar en:
31
a. Controles preventivos,
b. Controles detectivos,
c. Controles correctivos,
d. Controles, manuales o de usuarios,
e. Controles de cómputos o de TI, y;
f. Controles administrativos (Gaitán & Estupiñán, 2015)
Información y Comunicación: La información debe ser identificada, capturada y
comunicada de tal forma que ayude al personal a cumplir con sus responsabilidades. El
mensaje debe ser claro hacia el personal para que ellos puedan asumir las funciones que se les
asigne de manera eficiente, esto permitirá que se realicen las determinadas acciones de
manera correcta. No solo la comunicación debe ser clara con el personal de la entidad sino
más bien con los clientes, proveedores, accionistas (Gaitán & Estupiñán, 2015).
Monitoreo: cada uno de los controles interno se debe monitorear, para asegurar que
funcione en conformidad con lo que se haya planeado, de esta manera probar que estos
cambios fueron necesarios para la corrección de errores que se hayan planteado, el alcance de
este componente depende del o los riegos que se quieran cubrir (Gaitán & Estupiñán, 2015).
Modelo Coso II ERM
Fue aprobado en el 2004 ya que la empresa previo que se necesitaba un mejoramiento del
sistema COSO I así fue que dio paso al COSO II ERM por sus siglas en inglés (Enterprise
Risk Management) Marco de Gestión Integral del Riesgo. Este proceso fue creado por la
junta de directores, la administración de la organización, para definir estrategias mediante el
emprendimiento, y poder identificar eventos potenciales, de esta manera poder controlar
cualquier tipo de riesgo, brindando seguridad a los objetivos de la organización (Gaitán R. E.,
2015).
32
Beneficios del COSO II ERM
En vista que ninguna organización dedicada o no a lucrar es capaz de operar en un
ambiente de riesgo, pero al aplicar COSO II el miedo desaparece, es por eso; que se presentan
algunos beneficios al aplicar este Control:
1. Alinea el apetito por el miedo y la estrategia,
2. Vincula el crecimiento, riesgo y entorno,
3. Enriquece decisiones de respuesta en torno al riesgo,
4. Minimiza sorpresas y pérdidas operacionales,
5. Identifica y administra los riesgos de los impactos,
6. Provee soluciones relacionadas para los riesgos múltiples,
7. Aprovecha las oportunidades, y;
8. Racionaliza el capital. (Gaitán R. E., 2015)
Actividades incluidas en el COSO II ERM
a) Articula y comunica los objetivos que tiene la organización,
b) Determina el grado de apetito de riesgo que tiene la administración,
c) Establece un ambiente apropiado que incluye un marco de gestión de riesgo.
d) Identifica cuales son las potenciales amenazas
e) Evalúa el riesgo, como por ejemplo su impacto, posibilidad de que ocurra y amenazas.
f) Selecciona e implementa respuestas a posibles riesgos
g) Comunicación de información sobre todos los riesgos de manera a todas las áreas.
h) Centraliza el monitoreo y los controles de proceso de gestiones de riesgos.
i) Provee aseguramiento sobre la eficiencia con lo cual los riesgos están siendo
gestionados. (Gaitán R. E., 2015)
33
Componentes de la administración de los Riesgos Empresariales
Según (Gaitán R. E., 2015) “el riesgo se caracteriza como la probabilidad que un evento se
suscite y afecte el lograr los objetivos. Por ende, existe una clasificación de 4 tipos de riesgos
de; reputación, mercado, crédito y operacional de las operaciones. Frente a esta situación
COSO ERM determino 8 componentes que muestra como la gerencia opera un negocio
formados por los procesos administrativos en general siendo estos:
1. El entorno
2. Definición de los objetivos
3. La identificación de los eventos
4. Valoración de riesgos
5. Respuesta al riesgo
6. Actividades de control
7. Información y comunicación
8. Monitoreo y seguimiento”
El Entorno Interno: Crea disciplina y organiza la estructura empresarial, determinando
estrategias y objetivos e identifica y valora sobre cómo actuar frente a posibles riesgos.
Además, incluyen funcionamiento y monitoreo de las actividades de control, existen algunos
elementos que deben divulgarse como son los valores éticos inherentes de la organización, la
manera de asignar responsabilidad y autoridad de la administración de riesgo. (Gaitán R. E.,
2015)
Definición de los Objetivos: involucra la misión y visión de la organización, ya que se
deben seleccionar objetivos estratégicos, y estrategias relacionadas con las operaciones que
aporten efectividad y eficiencia en las actividades operativas de la organización, que ayuden a
presentar los reportes internos y externos como es el caso de los estados financieros
34
proveyendo información útil a los usuarios. De esta manera ayuda el cumplimiento de las
normas y leyes internas. (Gaitán R. E., 2015)
Identificación de los eventos: Las incertidumbres no se las puede identificar con certeza,
como donde y cuando puedan ocurrir porque se pueden presentar interna o externamente.
Este componente se centra en la identificación de eventos pasados para poder prevenir
eventos futuros. Estos eventos pueden ser positivos o negativos y sus efectos son notables en
medianos o largos plazos los cuales deben ser evaluados por el COSO ERM. Algunos
métodos empleados en este componente son EL FODA, análisis PETS o GESI, ANALISIS
DE LAS CINCO FUERZAS, matriz de conocimiento del negocio identificación del riesgo.
(Gaitán R. E., 2015)
Valoración de los Riesgos: Permite considerar eventos potenciales que amenazan el
acatamiento de los objetivos, la gerencia es quien debe dar valoración a estos eventos bajo
una probabilidad de ocurrencia e impacto, en base a datos pasados internos como externos.
Combinas técnicas cuantitativas como por ejemplo riesgo de crédito, competitividad,
regulación de operaciones liquidez y cualitativas tenemos riesgo del país, impuestos,
desastres naturales, riesgos económicos mundiales (Gaitán R. E., 2015).
Respuesta al riesgo: Se identifica y valora los riesgos considerando su probabilidad y
efecto. El apetito del riesgo lo compara con el costo beneficio en respuesta del riesgo con la
finalidad de poder evitar, minimizar, repartir y aceptar el riesgo (Gaitán R. E., 2015).
Actividades de control: Son políticas y procedimientos ejecutan apropiadas respuestas
al riesgo. Se puede clasificar en controles generales y aplicación. Estos controles abarcan la
adquisición de hardware, seguridad, desarrollo y mantenimiento de software, control de
aplicaciones y validez de datos. (Gaitán R. E., 2015)
35
Información y comunicación: Identifica los canales internos y externos en un periodo de
tiempo que le permita al personal realizar sus actividades. La comunicación efectiva incluye
cada uno de los departamentos desde los altos mandos hasta los mandos bajos y viceversa,
con la finalidad de identificar y responder al riesgo para así poder operar y lograr con el
cumplimiento de sus objetivos. (Gaitán R. E., 2015)
Monitoreo (Ongoing): Valora el funcionamiento de los componentes y desempeño en el
tiempo. Este componente se puede realizar a través de evaluaciones separadas. Con la
finalidad de asegurar a la administración de los riesgos mediante las evaluaciones continúas.
En el COSO II se han establecido las siguientes reglas de monitoreo:
1) Obtener evidencia de que existe la debida identificación del riesgo.
2) La comunicación externa tiene relación con las internas.
3) Se realizan comparaciones periódicas.
4) Se revisan si se realiza la gestión de las recomendaciones anteriores.
5) El personal que cumpla con las normas y procedimientos y si estos son
cuestionados.
6) Si son fiables y efectivas las actividades de auditoria interna y externa. (Gaitán R.
E., 2015)
36
Diferencias más relevantes entre COSO I y COSO II
Tabla 3 Diferencia entre COSO I y COSO II
COSO I COSO II
El marco era integrado solo al control
Interno
El marco integraba la gestión de los riesgo
de la empresa
Fue emitido en 1992 por el Committee of
Sponsoring Organizations of the Treadway
Commision (COSO)
Fue emitido en el año 2004 por el
Committee of Sponsoring Organizations of
the Treadway Commision (COSO)
Poseía eficacia y eficiencia en los procesos Además de la eficacia y eficiencia en los
procesos integra objetivos estratégicos.
Daba fiabilidad a la información financiera Posee fiabilidad en las operaciones
financieras y certeza.
Daba cumplimiento a las leyes y Normas
aplicables en la organización
Se adapta a las leyes y normas que rigen en
el país para una armonización entre ambas
partes. Nota. (Gaitán R. E., 2015).
Relación entre los componentes del COSO I y COSO II
Tabla 4 Relación entre los componentes del COSO I y COSO II
COSO I (1994) COSO II (2004)
Ambiente de Control
El entorno Interno
Definición de Objetivos
Evaluación de Riesgos
Identificación de Eventos
Valoración de Riesgos
Respuesta al Riesgo
Actividad de Control Actividad de Control
Información y Comunicación Información y Comunicación
Monitoreo Monitoreo
Nota. (Gaitán R. E., 2015)
COSO III
Su modificación ocurrió en el año 2014, en el cual se corrigieron aspectos del marco
original. No solo se centra en la Información de tipo financiera sino más bien da lugar a otro
37
tipo de información. Por eso los objetivos son de cumplimiento operativos. (Gaitán R. E.,
2015)
Factores del COSO III
El COSO III tiene ciertos factores que intervienen los cuales son:
a. Implica las variaciones del modelo del negocio de acuerdo con la globalización.
b. Posee más información debido a los entornos que son cambiantes.
c. Su complejidad es mayor debido a las normativas aplicables en lo empresarial de
índole mundial.
d. Surgen nuevas expectativas de acuerdo con las responsabilidades y competencias del
personal administrativo.
e. La prevención del fraude es de mayor seguridad lo que incrementa el interés de
posibles inversores.
f. Aumenta el uso de la tecnología, obligando a un desarrollo constante.
g. Posee una mayor exigencia en cuanto a la información reportada. (Gaitán R. E., 2015)
Objetivos del COSO III
Los objetivos poseen mayor seguridad en cuanto a salvaguardar el logro de los objetivos
en la organización según (Gaitán R. E., 2015) son:
i. Da claridad a los Objetivos del Control interno.
ii. Su aplicación es amplia, lo que permite expandir los objetivos de operación de sus
informes.
iii. Actualiza la aplicación sobre el control interno, varios cambios en la empresa o en su
entorno operativo.
iv. Da una mayor cobertura a los riesgos a los cuales se afrontan las organizaciones.
38
Ventajas del COSO III
Según (Gaitán R. E., 2015) nos indica que:
a. Permite la globalización hacia los mercados por medio de sus operaciones
b. Posee una demanda mayor y complejidad en sus leyes, reglas y regulaciones.
c. Grado mayor sobre expectativas de competencia y responsabilidades.
d. Utilizan un nivel mayor de confianza en cuanto al empleo de tecnología por su rápida
evolución.
e. Expectativas mínimas que detectan y previene cualquier tipo de fraude.
Cambios en el COSO III
Algunas modificaciones que se observan en el COSO III en el libro de (Gaitán R. E.,
2015) son:
1) Posee conceptos más claros sobre el objetivo interno de la organización de poder
abarcar el mercado y la economía global.
2) Codifica los principios para ser aplicados a nivel internacional, que ayuda la
evaluación del sistema interno de la organización.
3) Da una mayor disponibilidad de establecer los objetivos del negocio para su posterior
cumplimiento.
4) Brinda una mayor cobertura en la organización no solo monitorea a los objetivos de
carácter interno sino más bien también a los objetivos externos.
5) Posee una guía más orientada que permite facilitar el cumplimiento del control interno
en las organizaciones.
Componentes y principios del COSO III
Los componentes que abarcan el COSO III son los mismos componentes del coso I, es
decir son cinco componentes, la diferencia está en que cada componente tiene sus principios
39
los cuales limitan las funciones de cada componente como lo podemos analizar a
continuación:
i. Ambiente de control
1) Muestra compromiso de integridad y aspectos éticos aplicados.
2) Ejerce una responsabilidad de supervisión.
3) Establece la estructura organizacional, autoridad y responsabilidad.
4) Demuestra compromiso de competitividad con otras organizaciones.
5) Hace que se cumplan las responsabilidades.
ii. Evaluación de Riesgos
6) Especifica cada uno de los objetivos que sean relevantes.
7) Identifica y analiza cada uno de los riesgos.
8) Evalúa los riesgos de un fraude.
9) Analiza e identifica importantes cambios.
iii. Actividad de control
10) Desarrolla actividades de control
11) Crea controles sobre la tecnología
12) Implementa políticas y procedimientos en la organización.
13) Se basa en la información más importante en la toma de decisiones.
iv. Información y comunicación
14) Posee comunicación internamente
15) Posee comunicación externamente
v. Supervisión
16) Realiza evaluaciones independientes y continuas.
17) Evalúa y comunica las deficiencias encontradas.
40
MARCO CONTEXTUAL
RESEÑA HISTÓRICA
La empresa forma parte del sector privado, y a la transformación de materia prima es decir
es de carácter industrial y sector de artes gráficas.
En Ecuador, la primera que funcionó en los territorios del Ecuador, antigua Presidencia de
Quito, fue traída por el sacerdote jesuita José María Maugeri aproximadamente por el año
1755, y fue instalada en la ciudad de Ambato con el pomposo nombre de “Imprenta de la
Compañía de Jesús”. Dicha imprenta estuvo a cargo del tipógrafo alemán Juan Adán Shwartz.
Cuatro años más tarde y de manera muy sutil, el padre Maugeri que tanto bien la estaba
haciendo a Ambato con sus publicaciones fue trasladado a Quito, debiendo llevar con él la
imprenta que fue instalada en el local del Seminario de San Luis. Esta fue la única imprenta
que existió en la Audiencia de Quito durante más de veinticinco años, y en ella el Dr. Eugenio
Espejo imprimió las primeras publicaciones de “Primicias de la Cultura de Quito”. Esta
imprenta permaneció en Quito hasta fines de 1827 en que fue adquirida por el Coronel.
Ignacio Torres, segundo Intendente de Cuenca, quien la puso a disposición de fray Vicente
Solano. En ella se imprimió la primera publicación de “El Eco del Azuay”, que apareció el 13
de enero de 1828. Vale anotar sin embargo, que desde 1821 venía funcionando en Cuenca una
prensa litográfica, en la que con tipos de madera se confeccionaban cartas de cobro,
membretes, viñetas y hojas volantes. La introducción de la imprenta en Guayaquil se debe
principalmente al patriotismo del prócer de la independencia Sr. Francisco C. María Roca,
quien creía con sobrada razón que uno de los medios más eficaces de afianzar la
independencia recién lograda era la prensa, por medio de la cual el pueblo podría reclamar
cuando sus derechos fuesen conculcados y exigir a sus mandatarios la rectificación de sus
errores. Por otra parte, los patriotas y dirigentes de la Revolución del 9 de Octubre de 1820
habían expresado la necesidad de contar con una imprenta a través de la cual se pudieran
41
difundir las buenas o malas noticias relacionadas con la campaña independentista (Pino,
2017).
Para respaldar esos conceptos que honran su memoria, y con el deseo de que la prensa
gozase da la más irrestricta libertad y garantía, había dicho “…la libertad de imprenta,
protegida como debe ser en los pueblos libres, es el sostén de los derechos de todos; pero con
trabas, restricciones y esclava, es despreciable instrumento de la tiranía” (Pino, 2017).
Fue así que, desde los primeros días de nuestra independencia, Roca se había dedicado con
fervoroso ahínco a la consecución de una imprenta. Sabía que la situación era difícil, pues los
patriotas guayaquileños estaban preparando la campaña libertadora de Quito, y todos los
esfuerzos del Gobierno Libre de Guayaquil se dedicaban a este exclusivo fin (Pino, 2017).
No queriendo perder tiempo, logró que su amigo José Sarratea, que se encontraba con
Lord Cochrane en la escuadra que bloqueaba El Callao, le vendiera una pequeña imprenta
que este tenía en su poder, acordando el precio de está en 7.000.pesos (Pino, 2017).
A finales de abril de 1821 llegaron los cajones que contenían la impresora y los tipos; fue
ese un día de gran alegría para Guayaquil. Inmediatamente la imprenta fue instalada en los
bajos de la antigua Casa Consistorial (donde actualmente queda el edificio de la Gobernación
de Guayaquil), encargándosele su montaje, arreglos y funcionamiento al joven tipógrafo
guayaquileño Manuel Ignacio Murillo, que entonces contaba con tan solo 19 años de edad
(Pino, 2017).
La máquina en mención era de porte pequeño, pertenecía a las llamadas “de palanca”,
modelo ya en ese entonces bastante obsoleto, y presentaba algunos daños y deficiencias, por
lo que el joven Murillo, para poder realizar las impresiones correctamente, debió repararla y
elaborar y fundir algunos tipos que escaseaban, sobre todo en sus letras mayúsculas. Al
comprobarse que la imprenta no estaba en buen estado, se llegó a un acuerdo con el
representante del vendedor y se acordó un nuevo precio de 5.500 pesos, que fueron cubiertos
42
en parte por el propio Roca, y el resto por designaciones hechas por el Gobierno de la ciudad
(Pino, 2017).
La primera publicación levantada en la “Imprenta Guayaquil” salió a la luz el 21 de mayo
de 1821, y consistió en una hoja titulada “El Prospecto”, en la que se anunciaba la próxima
aparición del primer periódico porteño, al que se llamaría “El Patriota de Guayaquil”, cuya
primera edición apareció cinco días después, y que circuló de manera ininterrumpida hasta el
año 1826. (Pino, 2017)
La imprenta en Guayaquil se establece luego del movimiento de la independencia del 9 de
Octubre de 1820. Y no únicamente como factor de progreso de la ilustración, sino como
necesidad imprescindible de ejercer el principio de libre expresión y defensa contra las
injusticias. El colegio electoral que dictó la constitución política del Guayas en 1921,
consagró ya el principio de la libertad de pensamiento y expresión, era más evidente la falta
de la imprenta como arma para combatir las injusticias y el despotismo. (Galindo, 1979)
Don Francisco María Claudio Roca, prócer y miembro de la junta de gobierno que
integraba Jimena y Olmedo se dirigieron donde don José Sarratea patriota argentino para
que les remitiese una imprenta pequeña. Propuesta y aceptada con la venta, Roca inicio una
colecta para pagar su precio de seis mil pesos poniendo su cuota de 250. La imprenta llegó en
Abril de 1821 pero la colecta se dio solo 480 pesos, lo que obligó a don Francisco Ramón a
ceder sus sueldos, se puso la imprenta bajo el cabildo para luego se logró rebajar en 4500
pesos pagaderos en 13 dividendos, se la llamó “Imprenta de la ciudad” y la regentó
Manuel Ignacio Murillo decano de los maestros tipógrafos de Guayaquil. Es así como en el
libro Periodismo en la dialéctica política Ecuatoriana, nos relata sobre este gran
acontecimiento. (Galindo, 1979) (Negrete, 2011)
43
LOCALIZACIÓN DE LA EMPRESA.
Figura 3 Croquis de la empresa CODGRAF S.A.
Nota. (Maps, 2017)
MISIÓN DE LA EMPRESA.
(Codgraf.S.A, 2017) “Una empresa líder en el mercado nacional reconocida por la
innovación y mejora continua de productos y servicios con el soporte de tecnología de punta,
nuestra marca será el cuidado del medio ambiente, la capacidad de anticipar y responder a los
cambios, la creación de nuevas oportunidades de negocio y el trabajo en equipo de nuestros
colaboradores.”
VISIÓN DE LA EMPRESA.
(Codgraf.S.A, 2017) “Ofrecer productos impresos con altos estándares de calidad que
garanticen la satisfacción de nuestros clientes, distinguiéndonos por la transparencia precios,
el trabajo en equipo y la responsabilidad de nuestros colaboradores.”
OBJETIVOS DE LA EMPRESA.
Ser líder en el mercado nacional reconocida por la innovación y mejora continua de
productos y servicios
44
Ofrecer productos impresos con elevados estándares de calidad garantizando la
satisfacción de nuestros clientes
Creación de nuevas oportunidades de negocio y el trabajo en equipo de nuestros
colaboradores.
ANÁLISIS FODA
La matriz de análisis FODA según (Espinoza, 2017) “es una herramienta estratégica de
análisis de la situación dando un diagnóstico para la toma de decisiones estratégicas
oportunas y mejoras en el futuro.”
Tabla 5 Análisis FODA de CODGRAF .S.A.
Fortaleza
Maquinaria de vanguardia
Posicionamiento en el mercado
Infraestructura optima
Productos de alta Calidad
Oportunidades
Expansión interprovincial
Elaboración de nuevos productos
Acreditación internacional ISO
Importación por cambios en los aranceles
Debilidades
Controles de materia prima.
Cotización de insumos y materiales de
producción.
Tiempo de entrega de productos.
Costos altos por mantenimiento.
Amenazas
Elevada competencia por imprentas
pequeñas del sector.
Acogida de nuevos productos.
Cambios en normativas legales del país
cambios a facturación electrónica.
Cambios de preferencia de los clientes por
precios. Nota. Análisis interno de la empresa CODGRAF .S.A
45
Formulación de Estrategias
Tabla 6 Formulación de Estrategias en Base de FODA
Fortaleza vs Amenaza
Estrategia:
Ofrecer productos de alta calidad a precios por determinadas cantidades de trabajos
aprovechando la productividad de las maquinarias de vanguardia que se posee.
Debilidad vs Oportunidad
Estrategia:
Evaluar y mejorar el control interno de la empresa haciendo énfasis en los activos fijos
para lograr la expansión a nuevos mercados.
Nota. Estrategias según FODA
46
ESTRUCTURA ORGÁNICA.
Figura 4 Organigrama de la Empresa CODGRAF S.A
Nota. (Codgraf.S.A, 2017) Organigrama de CODGRAF Recursos Human
47
MARCO CONCEPTUAL
Afirmaciones: Son manifestaciones expresadas por la administración que no están
incluidas en los estados financieros, pero son tenidas en cuentas por el auditor en el caso de
que surja cualquier tipo de incorreción. (ICAC, 2013, pág. NIA 315.4a)
Anomalía: Incorrecciones las cuales pueden demostrarse que no son representativas de
incorrecciones o de desviaciones por parte de los integrantes de la organización. (ICAC,
2013, pág. NIA 530.5c)
Aseveración: Cualquier declaración individual o en conjunto expresada por un ente
responsable de la organización. (Contraloria, 2014)
Certeza Razonable: Hace referencia al control interno, independientemente si está bien
diseñado o como funciones, esto no puede garantizar el logro de los objetivos, por las
limitaciones de sistemas del control interno. (Contraloria, 2014)
Confirmación: Respuesta por parte de terceros, que puede ser escrita por medio de
solicitud, para comprobar información obtenida de los registros contables. (Contraloria,
2014)
Error: son fallas u omisiones no intencionadas de montos que no hayan sido plasmados
en los estados financieros, pueden ser equivocaciones al momento de ingresar la información
al sistema o por proceso de información, malas estimaciones contables o pasar por alto
alguna norma. (Whittington, Principios de Auditoria, 2015, pág. 32).
Escepticismo Profesional: Es una actitud de estado de alerta a cualquier tipo de
condición que puede indicar un error, fraude, en base a una evaluación de la evidencia de
auditoría (Luvianos, 2014).
48
Estimación Contable: Se define como una aproximación de un importe debido a una
carencia de medios precisos de medida. Este término se utiliza para obtener una cantidad de
medida de valor razonable cuando existe una incertidumbre en la estimación. (ICAC, 2013,
pág. NIA 540.7a)
Factores de Riesgo de Fraude: Circunstancias las cuales indican un incentivo o elemento
de presión para cometer el fraude o a su vez una oportunidad para cometerlo. (ICAC, 2013,
pág. NIA 240.11b)
Fraude: son relacionados a actos intencionales que causan falsificación en los estados
financieros, se pueden dar por informes financieros fraudulentos o malversación de activos.
(Whittington, Principios de Auditoria, 2015, pág. 32).
Incorrección: Diferencias presentes cuantificables al momento de realizar la clasificación
de cuentas en los estados financieros. Pueden ser cometidas por error o por fraude. (ICAC,
2013, pág. NIA 200.13i)
Independencia: Requerimiento importante en una auditoria en la cual se le prohíbe a los
auditores certificados, tener cualquier tipo de relación con los altos mandos de la empresa o
aceptar cualquier tipo de dinero por parte de ellos; que pueda afectar la integridad de los
informes de auditoría. (Whittington, Principios de Auditoria, 2015).
Malversación: Aquellas conductas punibles cometidas por autoridad de una institución
sean públicas o privadas, con fines desleales y apropiación indebida de patrimonio ajeno.
(wolterskluwer, 2013)
Nivel de Confianza: Una medida de grado de seguridad que obtiene al auditor, de una
evidencia de auditoria. Para el muestreo de atributos, el nivel de confianza es el 100% menos
el riesgo de aceptación incorrecta (Contraloria, 2014).
49
Observación: Consiste en presenciar procesos y técnicas aplicadas por otras personas,
para dar seguridad en cuanto a las cantidades expresadas en los estados financieros, por
ejemplo el auditor observe la toma física de inventarios de una empresa. (ICAC, 2013)
Procedimientos de Auditoria: Aplicación de técnicas de auditoria para conseguir
cualquier evidencia siempre y cuando este conforme a la norma. Estos procedimientos
pueden agruparse en tres conjuntos los cuales son: pruebas de control, procedimientos
analíticos, y pruebas de detalle. (Contraloria, 2014).
Registros Contables: Asientos contables iniciales, con sus respectivos soportes, como
pueden ser cheques, facturas transferencias electrónicas, contratos, libros auxiliares, etc. Que
le permiten al auditor indagar si la información financiera fue correctamente elaborada.
(ICAC, 2013, pág. NIA 500.5a)
Riesgo de información: Evaluado el riesgo de la compañía mediante la información que
esta mismo haya proporcionado, existe la posibilidad de que este riesgo no sea veras, debido
a que los estados financieros contengan material que sea aparte de los principios contables.
(Whittington, Principios de Auditoria, 2015).
Riesgo de la empresa: ser refiere al entorno de supervivencia de la compañía y su
rentabilidad, aquí se encuentra clarificado el riesgo que tiene la empresa de no poder pagar
sus intereses al momento de adquirir obligaciones o a su vez no poder cancelar el capital
debido a las malas condiciones económicas que se puedan presentar en el país, o por las
malas decisiones tomadas por la administración. (Whittington, Principios de Auditoria, 2015)
TAAC’S: Son las Técnicas de Auditoría Asistidas por Computador en las cuales se
emplean procedimientos de auditorías y el ordenador como una herramienta de auditoria el
cual obtiene información precia y ahorra tiempo al auditor. (ICAC, 2013)
50
Usuarios: Puede ser una persona o un grupo de personas a las cuales el auditor destina su
informe, proporcionando un grado de seguridad, para una oportuna toma de decisión en
cuanto a los acontecimientos ocurridos. (ICAC, 2013)
2.4. MARCO LEGAL
Como la parte legal de este proyecto titulado Creación de Un departamento de Auditoría
Interna de CODGRAF S.A. hemos considerado necesario aplicar:
Las Normas Internacionales del Ejercicio Profesional de la Auditoria Interna.-
emitido por el Instituto Internacional de Auditores en el año 2008 con su última revisión en el
año 2012. El propósito principal de estas normas es establecer principios básicos para la
ejecución adecuada en cualquier tipo de organización privada, proporcionar un rango de
valores añadidos a la auditoría interna, evaluar, mejorar los procesos de CODGRAF.S.A para
dar cumplimiento a las leyes, normas y demás estatutos que se implanten en un determinado
territorio. Y se divide en dos partes.
La primera parte nos indica de las Normas Sobre Atributo conformada por 18 normas las
cuales hablan del trabajo a realizar del auditor interno y sus atribuciones en la empresa, la
segunda parte se refiere a las Normas Sobre Desempeño compuesta por 33 normas que se
enfocan a la ejecución de la auditoria en la empresa.
Una vez cumplan los parámetros de las Normas, el Auditor deberá laborar para que
CODGRAF como una empresa que opera en el territorio nacional pueda cumplir con todas
las leyes y normativas vigentes en el país, como es la Constitución del Ecuador;
especialmente al TITULO II de esta misma Sección Octava denominada Trabajo y Seguridad
social Artículos del n° 33 al n°35.
51
El Ministerio de Relaciones Laborales.- Es el ente que regula las relaciones laborales
entre el patrono y el trabajador, dispone acuerdos para armonizar tratos justos entre ambas
partes y es la institución quien fija los Salarios Básicos Unificados (SBU) de cada año. Bajo
este Ministerio se encuentra EL CODIGO DE TRABAJO quien se encarga de realizar las
funciones anteriormente mencionadas, está conformado por VII Títulos y sus respectivos
Capítulos.
La Superintendencia de Compañías.- Es el organismo técnico que vigila, la
organización, actividades, funcionamiento y liquidación de compañías que funcionan en el
país bajo condiciones establecidas por la ley, con la finalidad de contribuir al desarrollo
confiable y transparente del país. Emiten resoluciones y comunicados los cuales deben ser
acatados por las empresas.
Así mismo en el país a inicios del año 1999 todas informaciones financieras estaban
regidas por la NEC (Normas Ecuatorianas de Contabilidad) pero a partir del año 2012 la
Superintendencia de Compañías implanto las NIC y las NIIF. Actualmente están en vigencia
28 NIC y 14 NIIF. Toda empresa presentara la respectiva información financiera al ente
regulador basado en las NIC Y NIIF y bajo los formatos que esta disponga, para que esta
información sea comparable con otras empresas establecidas en el exterior.
Las NIAA (Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento).-Son normas que
deben aplicarse al momento de efectuar una auditoria de estados financieros de cualquier
entidad, ya que contienen principios básicos y necesarios para el auditor. Estas normas están
bajo supervisión del IFAC (Federación Internacional de Contadores) y actualmente se
encuentran en vigencia
52
El SRI (Servicio de Rentas Interna).- creado en el 2 de diciembre del año 1997, es una
institución pública la cual es administrada por el estado, y su actividad principal es recaudar
fondos provenientes de los impuestos que se impongan ya sean estos temporales o definidos,
esta institución trata de fomentar una cultura tributaria, basándose en principios de justicia y
equidad, de esta manera se obtienen datos transparentes y se evita la evasión de impuestos.
Una de las leyes más conocidas por este organismo de control es la LORTI (Ley Orgánica
del Régimen Tributario Interno) la cual nos ayuda con el cálculo al momento de realizar los
cálculos pertinentes para el pago de los tributos al SRI.
Existen otros entes reguladores que se encargan de verificar otros tipos de información
como son la Ilustre Municipalidad de Guayaquil (IMG), el Benemérito Cuerpo de Bomberos
y el Ministerio del Interior.
53
CAPÍTULO III MARCO METODOLÓGICO
DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
En el trabajo se utilizó el diseño de investigación de campo, a la investigación por si sola
se la define como un proceso, mediante el uso de un determinado método científico se puede
obtener información relevante y confiable, para entender, revisar, corregir o aplicar el
conocimiento (Best, 2013).
Donde nos encargamos de recolectar información de la empresa CODGRAF S.A. de las
actividades diarias de los procesos que forman parte de la organización, que será necesaria
para obtener nuestras respectivas conclusiones y recomendaciones.
TIPO DE INVESTIGACIÓN
El estudio se basa en una investigación de campo de carácter descriptivo, definiéndolas
cada de la siguiente manera:
Investigación de campo: “La Investigación de campo consiste en recolectar datos de la
realidad donde ocurren los hechos, sin manipular o controlar las variables” (Martins, 2010,
pág. 88).
El estudio se realiza en Guayaquil, dirección Calicuchima y Guaranda donde está ubicada
la empresa CODGRAF S.A realizándose el estudio debido a que no cuenta con un área y/o
departamento de auditoria interna mediante evaluación de controles, en especial de los
activos relevantes para la empresa.
La investigación descriptiva según el autor (Arias, 2012): “La investigación descriptiva es
la caracterización de un hecho, fenómeno, individuo o grupo, con el fin de establecer su
estructura o comportamiento.” (pág. 24)
Se describe los aspectos y la utilidad en la creación de un departamento de auditoría
interna, los beneficios que se obtendrán y el control de los activos fijos de la empresa en base
54
a la información obtenida de cada área o procesos que forman parte de CODGRAF S.A.
ENFOQUE DE LA INVESTIGACIÓN
La investigación se enfocó mediante los métodos cuantitativos de acuerdo (Sampieri,
2017): “Se recolecta de datos para comprobar hipótesis, mediante la medición numérica y el
análisis estadístico para probar teorías”. Este método hace hincapié en la medición objetiva y
el respectivo análisis de estadísticos de la información mediante recolección de datos y uso de
herramientas tecnológicas para su tabulación.
Se utilizó las encuestas con preguntas claves para realizar las tablas de frecuencia
pretende describir el estado del control interno de CODGRAF .S.A.
POBLACIÓN
En el estudio de investigación de campo en la empresa CODGRAF S.A, (Tamayo, 2011):
“La población se define como la totalidad del fenómeno a estudiar donde la unidad de
población posee una característica común la cual se estudia y da origen a los datos de la
investigación.” (pág. 114)
El universo es de 65 personas que incluye a trabajadores eventuales y fijos, pero para el
presente estudió sólo se considerará a los 10 funcionarios más representativos que son los
Jefes de inmediatos de cada proceso de la empresa, repartidos de la siguiente forma:
55
Tabla 7 Población a realizar la encuesta
PROCESO CARGO NOMBRE
Gestión Administrativa y
Financiera
Gerente
administrativo Rocío de Rivera
Gerencia General Gerente General Olger Rivera
Ventas- Recepción
Secretaria -
Recepción Jussara Prado
Producción
Gerente de
Operaciones Joel Rivera
Producción
Coordinador de
Producción Alfredo Campoverde
Manufactura
Asistente post
prensa/manufactura Bertha Campoverde
Contabilidad Contadora Johanna Ricardo Castro
Diseño
Coordinador de
Diseño Raúl Mieles
Compras
Coordinador de
Bodega Franklin Suarez
Crédito y cobranza
Asistente Crédito y
Cobranza Magdalena López Nota. Personal Jefes de Áreas
MUESTRA
La muestra (Bisquerra, 2014, pág. 81) “Es un subconjunto de la población, seleccionada
por algún método sobre el cual se realizan las observaciones y se recogen los datos.”
La muestras escogida para el realizar el levantamiento de información necesaria para el
trabajo es de los diez “10” funcionarios de mayor relevancia por medio de la respectiva
encuesta.
56
TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN
TÉCNICA DE INVESTIGACIÓN
La técnica usada para obtener los datos de la investigación es la encuesta que consiste en
preguntas claves para el estudio y obtener un correcto análisis.
Según (Sabino, 2014): “La entrevista, como método es una forma de interacción social con
prioridad de obtener datos para la investigación.” (pág. 114)
INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN
Como instrumento utilizado para elaborar la investigación son:
La encuesta
Las encuestas realizas nos ayudará a recoger información de manera fiable y analizar de
manera eficiente.
El procedimiento para la realizar el análisis de las encuestas de la información se tabulo
por medio de la herramienta EXCEL en donde se ingresó la información y se realizó los
cuadros y representaciones estadísticas de los mismos e interpretarlos.
57
ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
1. ¿CODGRAF S.A como empresa posee su respectivo organigrama?
Tabla 8 Frecuencia del personal encuestado en CODGRAF.S.A
Detalle Frecuencia
Absoluta
Frecuencia
Relativa
SI 10 100%
No 0 0%
TOTAL 10 100%
Nota. Encuesta realizada al personal de CODGRAF.S.A
Figura 5 Organigrama de CODGRAF S.A.
Nota. Encuesta realizada al personal de CODGRAF S.A.
Interpretación:
En la empresa CODGRAF S.A el 100% del personal que se le realizó la encuesta tiene
conocimiento de que la organización posee su respectivo organigrama pero este organigrama
debe publicarse para que el personal conozca su respectivo lugar dentro de la empresa.
0
2
4
6
8
10
SI NO
PER
SON
AS
ENC
UES
TAD
AS
Repuestas
Análisis Pregunta 1
Series1
58
2. ¿CODGRAF S.A posee manuales de funciones administrativos establecidos?
Tabla 9 Frecuencia del personal encuestado en CODGRAF.S.A
Detalle Frecuencia
Absoluta
Frecuencia
Relativa
SI 10 100%
No 0 0%
TOTAL 10 100%
Nota. Encuesta realizada al personal de CODGRAF.S.A
Figura 6 Manuales de funciones en la empresa CODGRAF S.A.
Nota. Encuesta realizada al personal de CODGRAF S.A.
Interpretación:
Analizando la pregunta tenemos que el 100% de las personas conoce que existen los
respectivos manuales de funciones administrativos los cuales deben estar en cada puesto de
trabajo o a disposición inmediata del personal que lo requiera ya que se evidencio que los
manuales de funciones están en uso y disposición solo de recursos humanos.
0
2
4
6
8
10
SI NO
PER
SON
AS
ENC
UES
TAD
AS
Repuestas
Análisis Pregunta 2
Series1
59
3. ¿La empresa CODGRAF S.A tiene correctamente establecida sus
responsabilidades por las diferentes áreas?
Tabla 10 Frecuencia del personal encuestado en CODGRAF.S.A
DETALLE F A F R
SI 5 50%
No 5 50%
TOTAL 10 100%
Nota. Encuesta realizada al personal de CODGRAF.S.A
Figura 7 Responsabilidades del personal de CODGRAF S.A.
Nota. Encuesta realizada al personal de CODGRAF S.A.
Interpretación:
El 50% del personal está de acuerdo y el otro 50% en desacuerdo esto se debe a que las
funciones establecidas en los manuales son diferentes a las que realizan los empleados.
0
2
4
6
8
10
SI NO
PER
SON
AS
ENC
UES
TAD
AS
Repuestas
Análisis Pregunta 3
Series1
60
4. ¿CODGRAF S.A posee un sistema contable actualizado, que se adapte a sus
necesidades?
Tabla 11 Frecuencia del personal encuestado en CODGRAF.S.A
DETALLE F A F R
SI 6 60%
No 4 40%
TOTAL 10 100%
Nota. Encuesta realizada al personal de CODGRAF.S.A
Figura 8 Sistema contable actualizado
Nota. Encuesta realizada al personal de CODGRAF S.A.
Interpretación:
En esta pregunta podemos observar que el 60% dio una respuesta afirmativa mientras que
el 40% negativa por el motivo que en la organización se adquirió un nuevo sistema para las
necesidades de CODGRAF.S.A y como al ser nuevo y estar en proceso de implantación
genera ciertas inconformidades que están representadas en el 40%.
0
2
4
6
8
10
SI NOPER
SON
AS
ENC
UES
TAD
AS
Repuestas
Análisis Pregunta 4
Series1
61
5. ¿CODGRAF S.A cuenta con personal capacitado para cada una de las funciones
establecidas?
Tabla 12 Frecuencia del personal encuestado en CODGRAF.S.A
DETALLE F A F R
SI 6 60%
No 4 40%
TOTAL 10 100%
Nota. Encuesta realizada al personal de CODGRAF.S.A
Figura 9 Controles en Materia Prima y Activos Fijos
Nota. Encuesta realizada al personal de CODGRAF S.A.
Interpretación:
El 60% de los encuestados afirmó que el personal está capacitado para las funciones
establecidas mientras que el 40% no por el motivo que se le delegan otras funciones que no le
competen y no cuentan con la debida instrucción.
0
2
4
6
8
10
SI NO
PER
SON
AS
ENC
UES
TAD
AS
Repuestas
Análisis Pregunta 5
SI
NO
62
6. ¿Considera que la empresa CODGRAF S.A cuenta con un adecuado control
interno en materia prima y los activos fijos?
Tabla 13 Frecuencia del personal encuestado en CODGRAF.S.A
DETALLE F A F R
SI 4 40%
No 6 60%
TOTAL 10 100%
Nota. Encuesta realizada al personal de CODGRAF.S.A
Figura 10 Control Interno en la empresa CODGRAF.S.A.
Nota. Encuesta realizada al personal de CODGRAF S.A.
Interpretación:
Considerando las respuesta de 40% que afirman que la empresa cuenta con un buen
control interno se puede notar la deficiencia, debilidad del control interno que se posee
mientras que el 60% que dio respuesta negativa es por el motivo que aún existen ciertas
falencias que dan a demostrar el control para los activos es vulnerable.
0
2
4
6
8
10
SI NOPER
SON
AS
ENC
UES
TAD
AS
Repuestas
Análisis Pregunta 6
Series1
63
7. ¿Conoce algunas ventajas en la creación de un departamento de auditoría en la
empresa CODGRAF S.A?
Tabla 14 Frecuencia del personal encuestado en CODGRAF.S.A
DETALLE F A F R
SI 5 50%
No 5 50%
TOTAL 10 100%
Nota. Encuesta realizada al personal de CODGRAF.S.A
Figura 11 Conocimiento de Ventajas de departamento de Auditoría Interna
Nota. Encuesta realizada al personal de CODGRAF S.A.
Interpretación:
En esta esta pregunta esta compartida la opinión 50% “si” pose conocimiento por el nivel
de instrucción y 50% desconoce de alguna ventaja por motivo que no conocen de la auditoría
interna.
0
2
4
6
8
10
SI NOPER
SON
AS
ENC
UES
TAD
AS
Respuesta
Análisis Pregunta 7
SI
NO
64
8. ¿Cree conveniente que se implemente un departamento de auditoría interna
CODGRAF S.A para mejorar el control de materia prima y activos fijos en
CODGRAF S.A?
Tabla 15 Frecuencia del personal encuestado en CODGRAF.S.A
DETALLE F A F R
SI 8 80%
No 2 20%
TOTAL 10 100%
Nota. Encuesta realizada al personal de CODGRAF.S.A
Figura 12 Creación de un Departamento de Autoría Interna Control de Activos
Nota. Encuesta realizada al personal de CODGRAF S.A.
Interpretación:
En esta pregunta podemos observar que la actitud del personal hacia la creación del
departamento es positiva se refleja en un 80% mientras que el 20% fue negativo por temor al
cambio y a las nuevas disposiciones que ésta genere.
0
2
4
6
8
10
SI NOPER
SON
AS
ENC
UES
TAD
AS
Repuestas
Análisis Pregunta 8
Series1
65
9. ¿Si la empresa contara con un departamento de auditoría interna, se podría
optimizar el uso de los recursos de manera más eficiente?
Tabla 16 Frecuencia del personal encuestado en CODGRAF.S. A
DETALLE F A F R
SI 10 100%
No 0 0%
TOTAL 10 100%
Nota. Encuesta realizada al personal de CODGRAF.S. A
Figura 13 Mejoras por Creación de Departamento de Auditoría
Nota. Encuesta realizada al personal de CODGRAF S.A.
Interpretación:
Observamos que el 100% dio una respuesta afirmativa por el motivo que al tener ciertos
puntos vulnerables en el control interno pueden ayudar a fortalecer y mejorar tanto la parte
operacional y funcional de los procesos dentro de la organización.
0
2
4
6
8
10
SI NO
pe
rso
nas
En
cue
stad
as
Repuestas
Análisis Pregunta 9
Series1
66
10. ¿Considera recomendable que se invierta en la Creación de un Departamento de
Auditoría Interna?
Tabla 17 Frecuencia del personal encuestado en CODGRAF.S.A
DETALLE F A F R
Si 10 100%
No 0 0%
TOTAL 10 100%
Nota. Encuesta realizada al personal de CODGRAF.S.A
Figura 14 Inversión en la Creación del Departamento de Auditoría Interna
Nota. Encuesta realizada al personal de CODGRAF S.A.
Interpretación:
El 100% considera que invertir en el departamento de auditoría es buena idea que
beneficiará a la organización debido a que puede ayudar a mejorar los procesos emitiendo
recomendaciones necesarias para el control de los recursos basados en la observación e
interpretación de la información.
0
2
4
6
8
10
SI NOPER
SON
AS
ENC
UES
TAD
AS
Repuestas
Análisis Pregunta 10
Series1
67
CONCLUSION DE LA INVESTIGACION
Por medio del análisis realizado en cada una de las interrogantes planteadas las cuales
obtuvimos la información necesaria para comprobar la hipótesis previamente planteada en el
capítulo I, la creación de un departamento de auditoría interna en la empresa CODGRAF.S.A
mejoraran los controles proporcionando servicios indispensables y objetivos tanto de
aseguramiento como de consulta para mejorar las operaciones dentro de la empresa.
Además se llevara un control y registro de los errores que se susciten en los procesos
analizándolos y redactando informes junto con las respectivas recomendaciones para
evitarlos y la gerencia optara por esta su aplicación las cuales el departamento le realizara el
correspondiente seguimiento, de igual manera propondrá oportunidades de mejoras para
fortalecer los procesos que conforman a la empresa.
RECOMENDACIÓN DE LA INVESTIGACION
La empresa CODGRAF.S.A debe crear un departamento de auditoría interna para mejorar el
control de los procesos y mejorar le rentabilidad de la empresa en base a los informes levantados en
cada una de las áreas con los cuales gerencia puede realizar una correcta toma de decisiones.
68
CAPÍTULO IV PROPUESTA
“CREACIÓN DE UN DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA EN LA
EMPRESA CODGRAF S.A”
En el presente capítulo expondremos los puntos claves en crear un departamento de
auditoría interna en la empresa CODGRAF S.A tanto el aspecto práctico y funcional como el
financiero que se debe tomar en consideración para su creación.
Se encuentra establecido de la siguiente manera:
Antecedentes de la Imprenta CODGRAF.S.A
Estructura organizacional del departamento de auditoria interna
Objetivos
Misión
Visión
Importancia de la Propuesta
Análisis FODA de CODGRAF .S.A.
Perfiles de Cargos
Manual de funciones
Procedimiento de auditoria interna
Calculo del Presupuesto a invertir en la creación del departamento de autoría
interna
69
Antecedentes de la Imprenta CODGRAF.S.A
La empresa pertenece al sector privado, y se dedica a la transformación de material prima
es decir es de carácter industrial y sector de artes gráficas. La Empresa CODGRAF se creó en
el año 2000 como una pequeña imprenta en Calicuchima y Guaranda bajo esta razón social y
como representante legal Olger Rivera Camacho actualmente Gerente General comenzando
en un sector pequeño de la industria gráfica y pendiente al mercado potencia se abrió paso a
clientes con necesidades de productos de calidad aumentando los niveles de producción y
ventas la cual dio paso a la compra de maquinarias de vanguardia y de mayor tecnología que
ha permitido estar constante en el mercado y a la vez explorando nuevos mercados como
Gigantografía, elaboración de cajas, aplicación de UV reservado 2D y 3D.
La importancia de obtener maquinarias de punta y el mantenimiento oportuno que se les
da a las maquinas han ayudado a la empresa a estar firmes en el mercado y ampliarse como
en la actualidad se demuestra, por la confianza de los clientes en la calidad de los productos,
servicios en donde se priorizan la mejora de los procesos mediante la capacitación constante
del personal.
En la actualidad la empresa CODGRAF S.A trabaja con alrededor de cincuenta productos
y más de 25 servicios que proporcionan por lo cual buscan la certificación ISO 9001 para
mantener la excelencia y poseer estatus más elevado de competitividad en el mercado.
70
Estructura organizacional del departamento de auditoría interna
Nota. Propuesta de estructura del departamento
OBJETIVOS DE LA PROPUESTA
Objetivo General
Evaluar la eficiencia y efectividad de los controles dentro de la organización para detectar
las falencias y debilidades en los procesos internos y emitir el correspondiente informe que
contiene comentarios y recomendaciones para la oportuna toma de decisiones.
Objetivos Específicos
Evaluar la capacidad de los controles de los procesos de CODGRAF.S.A.
Verificar el cumplimiento de metas y objetivos cumpliendo leyes, reglamentos,
normas y demás disposiciones interna en CODGRAF .S.A.
Realizar informes y recomendaciones para el avance del control interno de
CODGRAF.SA.
Figura 15 Estructura organizacional del departamento de auditoría interna
71
MISIÓN
“Se tendrá como misión cumplir con los objetivos establecidos, mediante un enfoque
profesional y ético evaluando, mejorando los controles de los procesos para de esta manera
otorgar a la alta dirección informes reales y recomendación necesarias para la continua
mejora de la institución.”
VISIÓN
“Ser un departamento que con la suficiente credibilidad profesional y ético, brinde apoyo
necesario a la dirección en la toma de decisiones necesarias según las recomendaciones
dadas desde un punto de vista objetivo para mejorar el control en la organización.”
IMPORTANCIA DE LA PROPUESTA
La creación del departamento de auditoría en CODGRAF.S.A. es de vital importancia para
lograr el cumplimiento de objetivos y evaluar el control interno; mediante esto mejorar
dichos controles para evitar errores en las tomas de decisiones, verificando que se cumpla los
procesos y funciones en cada área correspondiente.
72
PERFILES DE CARGO
PERFIL DE CARGO
Código: F-RH-002
Versión: 002
Fecha: 16-08-
2017
Cargo: Auditor Sénior
Departamento: Auditoría
Reporta a: Gerente General
Nivel de Supervisión: Jefes de procesos
Nivel de Relaciones: Interno: Con el personal de CODGRAF.S.A
Externo: Clientes, proveedores, entidades bancarias.
Objetivo del Cargo:
Ayudar a la dirección en medir los controles de los procesos y actividades de la entidad
velando que se cumplan por parte del personal su respectiva ejecución, así como verificar la
aplicación correcta y procedimientos de las áreas de CODGRAF S.A.
Formación profesional: Auditor, Contador público o carreras relacionadas.
Formación: Con sólidos conocimientos y experiencia probada en
las áreas de: Contabilidad y Administración,
Tributaria.
Habilidades: Requiere habilidades para negociación, para ejecutar
procesos administrativos, para trato con la Gerencia
General, subordinados, toma de decisiones, criterio,
iniciativa, empuje y dinamismo. Probada honorabilidad
Experiencia: Dos a cuatro años en puestos similares.
Nota. Departamento de Recursos Humanos
73
Objetivo del Cargo:
Brindar la ayuda necesaria al auditor sénior en el desarrollo del departamento auditoría
diseñando las políticas y controles para verificar la correcta aplicación de los procedimientos
de cada área, con la finalidad de proponer controles preventivos en forma oportuna.
Formación profesional: Tercer nivel en Administración de Empresas, CPA.
Formación: Conocimiento de cobranzas y crédito, del manejo de
las herramientas Word, Excel, en el manejo de
personal.
Habilidades: Proactivo, capaz de trabajar bajo presión, actitud de
trabajo en equipo, puntual,
Experiencia: Requiere 6 meses a un año como auditor.
Nota. Departamento de Recursos Humanos
PERFIL DE CARGO
Código: F-RH-
002
Versión: 01
Fecha: 17-10-
2016
Cargo: Auditor Junior
Departamento: Auditoria
Reporta a: Auditor Interno
Nivel de Supervisión: Jefes de procesos
Nivel de Relaciones: Interno: Con el personal de todos los departamentos.
Externo: Clientes
74
MANUALES DE FUNCIONES
MANUAL DE FUNCIONES
Código: F-RH-
001
Versión: 002
Fecha: 16-08-
2017
Cargo: Auditor Sénior
Departamento: Auditoría
Reporta a: Gerente General
Nivel de Supervisión: Jefes de procesos
Nivel de Relaciones: Interno: Con el personal de todos los departamentos
Externo: Clientes, proveedores, entidades bancarias.
Objetivo del Cargo:
Ayudar a la dirección en medir los controles de los procesos y actividades de la entidad
velando que se cumplan por parte del personal su respectiva ejecución, así como verificar la
aplicación correcta y procedimientos de las áreas de CODGRAF S.A.
Funciones Generales:
1. Planear, dirigir, organizar y valorar el control Interno de CODGRAF.S.A.
2. Revisar que el control interno esté establecido en la organización según las funciones
de todos los cargos en especial jefes de áreas y procesos.
3. Inspeccionar que se cumplan con los controles establecidos en los procesos.
4. Identificar los controles de las actividades de CODGRAF.S.A estén adecuadamente
establecidos y proponer mejoras ;
5. Hacer énfasis por cumplir normas legales, políticas, procedimientos, metas y
recomendar mejoras;
6. Ser apoyo a la dirección en toma de decisiones, para logar los objetivos de la
empresa CODGRAF.S.A.;
75
7. Revisar los procesos que se encargan del manejo de los recursos se estén llevando
según lo establecido por la empresa.
8. Informar a la dirección acerca desarrollo y funcionamiento control interno de la
empresa, basado de las inconformidades detectadas;
Responsabilidades:
1. Realizar informes que ayude a la gestión de decisiones referente al área
Administrativa – Financiera, además del manejo de información confidencial
referente a estados financieros de la empresa.
Nota. Departamento de Recursos Humanos
76
MANUAL DE FUNCIONES
Código: F-RH-003
Versión: 01
Fecha: 17-10-
2016
Cargo: Auditor Junior
Departamento: Auditoría
Reporta a: Auditor Interno
Nivel de Supervisión: Jefes de procesos
Nivel de Relaciones: Interno: Con el personal de todos los departamentos.
Externo: Clientes
Objetivo del Cargo:
Brindar la ayuda necesaria al auditor sénior en el desarrollo del departamento auditoría
diseñando las políticas y controles para verificar la correcta aplicación de los procedimientos
de cada área, con la finalidad de proponer controles preventivos en forma oportuna.
Funciones Generales:
1. Ayudar en la realización auditorías según a la planificación de trabajo a realizar.
2. Llevar el control de las novedades, informando y solicitando respectivas firmas del
Gerente General y Auditor Sénior; y en los demás documentos necesarios dentro de la
auditoría de CODGRAF.S.A.
3. Realizar informes de la evolución de los trabajos.
4. Participar en el Informe de Auditoría final.
5. Asesorar en actividades que el Auditor sénior solicite.
Responsabilidades:
1. Planificación del área de auditoria según cronograma.
2. Revisión de información
Nota. Departamento de Recursos Humanos
77
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA INTERNA
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA INTERNA
Código: P-CP-
001
Versión: 02
Fecha: 08-08-
2017
1. OBJETO
Establecer los lineamientos a seguir para realizar auditorías en activos fijos, administración y
producción.
2. ALCANCE
Este procedimiento abarca todas las actividades realizadas desde alto nivel hasta el nivel de
los colaboradores según organigrama.
3. RESPONSABLE / DUEÑO DEL PROCESO
Auditor Sénior
4. SECUENCIA DE ACTIVIDADES
1. El coordinador de auditoria debe elaborar el cronograma anual del plan de auditoría.
2. Aprobar el plan anual de auditoría.
3. Analizar documentos de ingreso con bajos desempeño
4. Determinar el alcance de la auditoria de acuerdo al sistema de gestión.
5. Notificar a cada áreas correspondientes las fechas y el alcance de la auditoría
6. Realizar una reunión con los jefes de cada área y la dirección para dar a conocer el
cronograma de auditoria.
7. Ejecutar el plan de auditoría según cronograma.
8. Notificar a las áreas auditadas las no conformidades encontradas.
78
9. El auditor junior debe entregar al auditor sénior los informes de las inconformidades,
hallazgos, y observaciones levantadas dentro de la auditoría.
10. Entregar a las áreas correspondientes el informe de la auditoria
11. Entregar informe al coordinador de gestión de calidad
12. Elaborará reporte de auditoría
13. Elaborar y entregar el reporte a gerencia
14. Entregar el plan de acciones correctivas.
15. Dar seguimiento a las acciones correctivas del sistema de gestión
16. Resguardar las evidencia de la auditoría.
Nota. Departamento de Recursos Humanos
79
Diagrama de Flujo de Procedimiento de Auditoría Interna
SI
NO
SI
NO
Requerimiento de
Auditoría
Establecer programa de auditoría
interna
Designar equipo de auditoría
interna
Preparar auditoría interna
Informar a los procesos auditados
Direccionar la Auditoría Interna
Inconformidad Emitir Acción Correctiva
Elaborar Informe de Auditoría Interna
Hacer seguimiento de Acción Correctiva
Archivar y Distribuir Informe
Finalización de
Auditoría
Inconformidad
Figura 16 Flujo Grama Procedimiento de Auditoría
80
Recursos Necesarios en la Creación del Departamento de Auditoría Interna
Recursos Necesarios del Departamento
Dentro de los recursos que serán necesarios del departamento se contempla los recursos
humanos y Tecnológicos que se requerirán.
Talento Humanos
El personal que forme parte del departamento de auditoría para realizar las actividades
concernientes al mismo se tiene claro los parámetros tanto como la educación, ética,
formación y experiencia que deben poseer para el desarrollo de estas actividades.
Auditor Interno Sénior
Auditor Interno Junior
Recursos Tecnológicos
En relación a los recursos tecnológicos que serán herramientas fundamentales para la
auditoría.
Presupuesto para la Creación del Departamento de Auditoría Interna
Tabla 18 Presupuesto de Equipo de Computación
PRESUPUESTO EQUIPO DE COMPUTACIÓN
Descripción característica Valor unid. IVA total
Computadora de Escritorio
Marca: Lenovo C40-05
Procesador: AMD Quad-Core A6-
6310 1.8GHz
Memoria RAM: 8GB
Disco duro: 1TB RAM
Pantalla: 21.5" (1920x1080)
Sistema Operativo: WIN8.1
$ 655,00 $ 78,60 $ 733,60
Laptop
Marca: HP
Procesador: Intel Core i5-520M
2.4GHz - 2.93GHz
Memoria RAM: 4GB
Disco duro: 320GB - 5200RPM
Pantalla: Pantalla LED 14’’
Sistema Operativo: 7 (Pre Instalado)
$ 299,00 $ 35,88 $ 334,88
TOTAL $ 1.068,48
81
Tabla 19 Presupuesto software
PRESUPUESTO SOFTWARE AUDITORIA
Descripción característica valor unitario IVA total
software de Auditoria incluido
Licencias Multiusuarios
ADS Software S.A.S. $ 2.500,00 $ 300,00 $ 2.800,00
TOTAL $ 2.800,00 Nota. Cotización de software
Tabla 20 Presupuesto Instalaciones y seguridad de equipos
PRESUPUESTO INSTALACIONES Y MANTENIMIENTO
Descripción característica
valor
unitario IVA total
Instalaciones Lógicas (eléctricas)
Adaptaciones eléctricas porque ya existe una
oficina disponible para el departamento $ 180,00 $ 21,60 $ 201,60
Mantenimiento de Software Se convenio con el proveedor. $ 120,00 $ 14,40 $ 134,40
Mantenimiento de Hardware Proveedor externo que ya posee la empresa $ 100,00 $ 12,00 $ 112,00
Seguridad Física
Inherente del departamento extintores y
señalización $ 80,00 $ 9,60 $ 89,60
Seguridad Lógica (base de datos)
adaptación en el servidor que ya posee la
empresa, y direcciona el almacenamiento de
la información del departamento de auditoria $ 120,00 $ 14,40 $ 134,40
Red de comunicación de Datos
Enlace que realiza el actual proveedor de
mantenimiento de hardware $ 95,00 $ 11,40 $ 106,40
TOTAL $ 778,40 Nota. Cotización de Instalaciones por proveedor actual
Tabla 21 Presupuesto de capacitaciones del personal
PRESUPUESTO PLANES DE CAPACITACIÓN
Descripción característica valor
unitario IVA total
Normas de Auditorías
Capacitaciones de 6 horas por 10
personas anualmente $ 1.500,00 $ 180,00 $ 1.680,00
Manejo de Sistemas Informáticos
Capacitaciones de 4 horas por 10
personas del uso del sistema de
auditoría durante 5 días $ 400,00 $ 48,00 $ 448,00
TOTAL $ 2.128,00 Nota. Cotización de capacitaciones
82
Tabla 22 Presupuestos de Nómina
SUELDOS Y
SALARIOS MENSUAL
DÉCIMO
TERCER
SUELDO VACACIONES
DECIMO
CUATRO
SUELDOS
FONDO DE
RESERVA
APORTE
PATRONAL
(11.15%)
TOTAL,
MENSUAL
TOTAL,
ANUAL
Auditor
sénior $700 $58,333333 $29,166667 $31,25 $58,31 $78,05 $955,11 $11461,32
Auditor
Junior $500 $41,666667 $20,833333 $31,25 $41,65 $55,75 $691,15 $8293,8
Total, sueldos y salarios $1.646,26 $19755,12 Nota. Sueldos según ministerio de trabajo
El sueldo más beneficios del personal que conforma al departamento será de
$16446.26 mensual y $19755.12 anual.
Tabla 23 Presupuesto muebles y enseres
PRESUPUESTO MUEBLES Y ENSERES
Descripción Cantidad
Valor
Unitario Total
Escritorios 2 235
470
Sillas trabajo 2 80
160
Sillas espera 4 32
128
Archivadores 2 130
260
archivadores de pared 3 120
360
Tachos para basura 2 5
10
TOTAL $ 1.388,00 Nota. Cotizaciones varias
En las tablas presentadas para detallar los valores correspondientes de Equipos de
computación, software de auditoría, instalaciones y mantenimiento, planes de capacitación
para el personal, nómina del personal, muebles y enseres forman el presupuesto general por
el monto de $ 27.918,00 dólares para el funcionamiento y puestas en marcha del
Departamento de auditoría interna en la empresa CODGRAF S.A.
83
Tabla 24 Presupuesto General
Presupuesto General
Presupuesto Equipo de Computación $ 1.068,48
Presupuesto Software $ 2.800,00
Presupuesto Instalaciones y
Mantenimiento $ 778,40
Presupuesto planes de capacitación $ 2.128,00
Nómina $ 19.755,12
Muebles y enseres $ 1.388,00
TOTAL, INVERSION $ 27.918,00 Nota. Presupuesto General
Los beneficios que se adquirirán por crear un departamento de auditoría interna en la
empresa CODGRAF.S.A, por el motivo que asistirá a los miembros de la empresa en
cumplir las responsabilidades pertinentes, además llevara un control minucioso en las
operaciones que se den en los procesos de le empresa priorizando la oportunidad de mejora
continua.
Las mejoras se desarrollaran en base a los informes que se el departamento elaborara de la
información diaria obtenía del funcionamiento normal de la empresa y cualquier error
suscitado será inmediatamente registrado y analizado por este donde se determinar la
respetiva acción correctiva y se evaluara la oportunidad de mejora partiendo de dicho error
eliminando la ocurrencia de estos.
Dara el respectivo seguimiento a las acciones correctivas y recomendaciones dadas
previamente aprobada por gerencia que se estén llevando acabo por cada uno de los
responsables en el proceso evitando errores o posibles desvíos en el sistema de control
interno.
84
CONCLUSIONES
El principal objetivo de la creación del departamento de auditoría interna ayudará al
control de los procesos, es evitar posibles errores en el control interno detectando
falencia y debilidades en los procesos, además brindara apoyo en base a informes en
la toma de decisiones por parte de gerencia.
Este departamento brindará ayuda porque evaluara las gestiones realizadas en los
procesos para la oportuna toma de decisiones por la gerencia.
El departamento de auditoría interna se centrara en que se cumplan con las
normativas, procedimientos, y funciones establecidas por CODGRAF.S.A para la
mejorar el control de los activos fijos.
Propondrá recomendaciones en base a los hallazgos detectados para mejorar el control
interno en especial de los activos fijos a través de los correspondientes informes, y
la gerencia determinará el grado de importancia de éstos, efectuará las correcciones
que ayuden a mejorar el entorno funcional de CODGRAF S.A.
85
RECOMENDACIONES
La gerencia proporcionará la información requerida por los auditores, les brinde
facilidades necesarias para ejecutar la auditoría permitiéndole obtener conocimiento
de las actividades desarrolladas en CODGRAF S.A. a fin de que avalúen la gestión
realizada por esta y emitan el correspondiente informe que incluirá las
recomendaciones respectivas.
Que la empresa acoja las recomendaciones dadas por el auditor para eliminar posibles
riesgos que puedan convertirse en una amenaza para la marcha de la entidad.
Que los jefes de cada área o procesos comuniquen al gerente y a la auditoría los
posibles inconvenientes surgidos en la empresa que puedan afectarla como negocio en
marcha con la finalidad de evitar dicha situación.
Capacitación constante al personal administrativo, financiero y de operación para la
aplicación de mejoras de la organización, que ayudarán a la eficiencia en todos sus
procesos.
Disponer el cumplimiento a los manuales de funciones, respetando los perfiles de
puestos y contraten al personal más capacitado que se ajuste a las necesidades
operativas y funcionales de la empresa.
86
REFERENCIA
Arens, A. A. (2007). Auditoría un Enfoque Integral. MEXICO: PEARSON EDUCACIÓN.
Arias, F. G. (2012). El proyecto de Investigación: Introducción a la investigación científica. Caracas,
Venezuela: Episteme.
Auditores & Gerentes. (2012). AUDITORIA Y NORMAS INTERNACIONALES. BOGOTA: Contadores
Públicos Ltda.
Auditores & Gerentes. (2012). AUDITORIA Y NORMAS INTERNACIONALES. BOGOTA: Contadores
Públicos Ltda.
Best, J. W. (15 de 02 de 2013). marthaepistemologia. Recuperado el 22 de 08 de 2017, de
marthaepistemologia:
https://marthaepistemologia.wikispaces.com/file/view/LA+INVESTIGACI%C3%93N+CIENT%C
3%8DFICA.pdf
Bisquerra. (05 de 02 de 2014). Soporte Academico en la Red. Recuperado el 22 de 08 de 2017, de
Soporte Academico en la Red: http://filomena-
metodologadelainvestigacin.blogspot.com/2014/02/
Codgraf.S.A. (10 de 9 de 2017). Obtenido de http://www.cromos.com.ec/quienes-somos/
Contraloria. (20 de Marzo de 2014). Glosario de Auditoria CGE. Obtenido de
http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/NAFG-GLOSARIO.pdf
Elizabeth, & Tatiana, C. O. (15 de 10 de 2016). Repositorio Institucional de la Universidad de
Guayaquil. Recuperado el 22 de 08 de 2017, de Repositorio Institucional de la Universidad
de Guayaquil: http://repositorio.ug.edu.ec/handle/redug/19370
Espinoza, R. (24 de 11 de 2017). Roberto Espinoza. Obtenido de
http://robertoespinosa.es/2013/07/29/la-matriz-de-analisis-dafo-foda/
87
ESTADO, C. G. (16 de 12 de 2014). Normas de Control Interno de la Contraloria General del Estado.
Obtenido de http://www.gobiernoelectronico.gob.ec/wp-
content/uploads/downloads/2017/09/Normas-de-control-interno-de-la-CGE.pdf
Gaitán, & Estupiñán, R. (2015). Administración de riesgos E.R.M. y la auditoría interna. Colombia: Eco
Ediciones.
Gaitán, R. E. (2015). Control Interno y fraudes: Analisis de Informe COSO I, II Y III. Bogota, Colombia:
Eco Ediciones.
Galindo, A. A. (1979). El Periodismo en la Dialéctica Política Ecuatoriana. En A. A. Galindo, El
Periodismo en la Dialéctica Política Ecuatoriana (págs. 69-75). Guayaquil: Tall. Gráf.
"Minerva", 1979.
Iturriaga, C. K. (2016). Fundamentos de Auditoría. Aplicacion práctica . Mexico: Instituto Mexicano de
Contadores Publicos.
Iturriaga, C. K. (2016). Fundamentos de auditoría. Aplicación práctica de las Normas Internacionales.
Mexico: Instituto Mexicano de Contadores Publicos.
Lamilla, L. N. (Mayo de 2016). Evaluación del control interno en el proceso de inventarios de
Indupinturas. Obtenido de http://repositorio.ug.edu.ec/handle/redug/13250
Lopez, R. G. (2012). Genralidades en la Auditoria. Santa Fe de Bogota: Norma.
López, R. G. (17 de 01 de 2016). Generalidades en la Auditoria. Obtenido de
https://rednma.eumed.net/eumednet/cursecon/libreria/rgl-genaud/1i.htm
Luvianos, G. R. (14 de Febrero de 2014). Instituto Mexicano de Contadores. Obtenido de Revista
Contaduria Publica: http://contaduriapublica.org.mx/objetividad-y-escepticismo-
profesional-tendencias-en-la-auditoria/
88
Maps, G. (20 de 8 de 2017). Google Maps. Obtenido de
https://www.google.com.ec/maps/place/Gral+Calicuchima+%26+Guaranda,+Guayaquil+090
315/@-2.2043498,-
79.8938543,17z/data=!3m1!4b1!4m5!3m4!1s0x902d6e6be4af6cb9:0x2026bf591e8ac64c!8
m2!3d-2.2043552!4d-79.8916602
Martins, S. P. (21 de 04 de 2010). Metodología de la Investigación Cualitativa. Cracas, Venezuela:
FEDUPEL, 2006. Recuperado el 22 de 085 de 2017, de emirarismendi-
planificaciondeproyectos:
http://planificaciondeproyectosemirarismendi.blogspot.com/2013/04/tipos-y-diseno-de-la-
investigacion_21.html
MOLINA, G. H. (12 de 02 de 2016). DDigital - UMSS. Recuperado el 11 de 07 de 2017, de DDigital -
UMSS: http://ddigital.umss.edu.bo:8080/jspui/handle/123456789/4569
Nacional, C. (06 de 12 de 2017). Ley organica de transparencia y acceso a la informacion publica.
Obtenido de www.justicia.gob.ec/wp-content/uploads/2015/05/LEY-ORGANICA-DE-
TRANSPARENCIA-Y-ACCESO-A-LA-INFORMACION-PUBLICA.pdf
Negrete, J. (08 de 06 de 2011). Heraldos del Tiempo. Recuperado el 15 de 08 de 2017, de Heraldos
del Tiempo: http://heraldosdeltiempo.blogspot.com/2011/06/historia-de-la-imprenta-en-
guayaquil.html
Pino, E. A. (15 de 10 de 2017). Enciclopedia del Ecuador . Obtenido de
http://www.enciclopediadelecuador.com/historia-del-ecuador/imprenta/
Pozielli, D. (12 de 11 de 2015). Seminario iiuntref. Obtenido de Wordpress:
https://seminarioiiuntref.wordpress.com/2015/11/12/importancia-de-la-auditoria-interna-
en-las-organizaciones/
89
Ronquillo Lamilla, L. N. (Mayo de 2016). Evaluación del control interno en el proceso de inventarios
de Indupinturas. Obtenido de http://repositorio.ug.edu.ec/handle/redug/13250
Sabino, C. (30 de 06 de 2014). Tesis de Investigacion. Recuperado el 22 de 08 de 2017, de Tesis de
Investigacion: http://tesisdeinvestig.blogspot.com/2014/06/tecnicas-e-instrumentos-
de.html
Sampieri. (6 de 12 de 2017). TESIS DE INVESTIGACION. Obtenido de
http://tesisdeinvestig.blogspot.com/2014/06/enfoque-cuantitativo-y-enfoque.html
Santillana, J. R. (2013). Auditoria Interna (Vol. Tercera Edicion). Mexico: Pearson.
Tamayo. (27 de 06 de 2011). Tesis de Investigacion. Recuperado el 22 de 08 de 2017, de Tesis de
Investigacion: http://tesisdeinvestig.blogspot.com/
VARGAS, B. W., & OROZCO, B. A. (14 de 04 de 2015). Recuperado el 2017 de 07 de 18, de
http://repositorio.unan.edu.ni/3956/1/8650.pdf
Whittington, P. (2005). Principios de Auditoria. Mexico: Mc Graw Hill.
90
Apéndices
Encuesta
Nombre: ______________________ Proceso: _______________
Cargo: ____________________ Fecha: _______________________
1.- ¿CODGRAF S.A como empresa posee su respectivo organigrama?
Si
No
2.- ¿CODRAF S.A posee manuales de funciones establecidos?
Si
No
3.- ¿La empresa CODGRAF S.A tiene correctamente establecida sus responsabilidades
por las diferentes áreas?
Si
No
4.- ¿CODGRAF S.A posee un sistema contable actualizado, que se adapte a sus
necesidades?
Si
No
91
5.- ¿CODGRAF S.A cuenta con personal capacitado para cada una de las funciones
establecidas?
Si
No
6.- ¿Considera que la empresa CODGRAF S.A cuenta con un adecuado control
interno en materia prima y los activos fijos?
Si
No
7.- ¿Conoce algunas ventajas en la creación de un departamento de auditoria en la
empresa CODGRAF S.A?
Si
No
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________
8. ¿Cree conveniente que se implemente un departamento de auditoría interna
CODGRAF S.A?
Si
No
92
9. ¿Si la empresa contara con un departamento de auditoría interna, se puede
optimizar el uso de los recursos de manera más eficiente?
Si
No
10. ¿Considera recomendable que se invierta en la creación de un departamento de
auditoria interna? ¿Porque?
Si
No
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________
top related