la auditoria financiera

• Ldo. Eduardo Alemán

• Jefe Trabajo de Grado

• Contador Público Colegiado

• Egresado de la UNY

• Componente Docente

• Diplomado Experto en Auditoría

• Diplomado Expertos Laborales

• Maestría en Finanzas y los Negocios

• aleman234@hotmail.com

Objetivos del Tema

• Conocer y definir la importancia y los objetivos de la auditoria en el campo profesional del Contador Público

• Distinguir el campo de actuación profesional del Contador Público en forma independiente y bajo relación de dependencia.

• Valorar los tipos de responsabilidades y fundamentos legales del Contador Público

Tema 1

• La Auditoria, Definición, Importancia y Objetivos. Auditoria Interna y Externa, Diferencias

• Servicio del Contador Público• Libre Ejercicio Profesional• Responsabilidad del Contador Publico• Código de Ética • Ley del Ejercicio de la Contaduría Publica.

Contador Público Independiente

•Es un profesional con facultad de investigar, revisar analíticamente los libros, comprobantes y otros datos comprobatorios que respaldan la información expuesta en los estados financieros con la finalidad de preparar un informe escrito en el cual, se expone el resultado de su examen. •En el transcurso de su auditoria, emplea una diversidad de técnicas y pruebas, seleccionando los procedimientos que según su juicio y experiencia, son los más adecuados para cada trabajo.•Su finalidad es contribuir a dar una mayor claridad y evidencia a los hechos contables, por lo cual se dice “Da fe publica”.

Responsabilidad Civil, Penales, Administrativa y Disciplinaria:

• Falta grave al contrato de trabajo.• Revelación del secreto industrial.• No emitir los informen en el tiempo previsto.• Presentar informen falsos que induzcan a errores. • Violación de la Ley de Contaduría Pública, Código de

Ética, • La Responsabilidad en los Estados Financieros del

Contador Público es sólo, sobre el razonamiento de las cifras, el contenido es de la Gerencia.

• El Contador Público tiene responsabilidades consigo mismo, ya que debe estar actualizado, en las normas de preparación, debe ser objetivo e independiente, celoso, diligente, y activo en el desarrollo de la profesión.

Responsabilidad Legal del Contador Público

• Inhabilitación del Ejercicio Profesional• Sanciones Pecuniarias• Sanciones Penales• Privación de Bienes Patrimoniales• Cuestionamiento a su Moral y Ética

Auditoria Financiera

• La auditoria financiera consiste: En un examen de los Estados Financieros de

una compañía realizado por una firma de CPI Investigando minuciosamente los registros

contables y otras pruebas que apoyan esos resultados financieros. Evaluando el control interno de la compañía para reunir las pruebas necesarias y determinar si los estados financieros suministran razonablemente la situación financiera de la compañía durante el período que se audita.

Objetivos de Auditoria Financiera

El objetivo fundamental del Contador Público Independiente al realizar una auditoria sobre los estados financieros de una empresa es la expresión de opinión sobre la Razonabilidad, en todos los aspecto importantes de los estados financieros y su apego a los PCGA (NICs)

Razonabilidad

• Los principios de contabilidad seleccionados son generalmente aceptados ( NIC)

• Los principios de contabilidad son apropiados a las circunstancias

• Los estados financieros, incluyendo sus notas informan acerca de los aspectos de importancia que pudieran tener su efecto en el uso, entendimiento e interpretación

Razonabilidad

• La información presentada en los estados financieros y sus notas están clasificadas, resumidas y reveladas razonablemente

• Reflejan las transacciones y eventos ocurridos de tal manera que presenten la situación financiera, los resultados de sus operaciones, los cambios en el patrimonio y los flujos de efectivos, dentro de un rango aceptable

Auditoria

• La columna vertebral de la Auditoria es la obtención de evidencias comprobatorias en la cantidad adecuada ( suficientes) y de la calidad requerida ( competencias)

• Estas suficiencia y competencia de las evidencias va a depender de los procedimientos de la planificación previa de la auditoria

Elementos del Proceso de Auditoria

• Planificación y Supervisión

• Control Interno

• Objetivos de la Auditoria

• Procedimientos de la Auditoria

• Evidencias

• Papeles de Trabajo

• Dictamen de Auditoria

Auditoria

• Auditoria interna. Es una función evaluadora independiente establecida dentro de una organización con el fin de examinar y evaluar sus actividades, como un servicio a la organización. Es llevada a cabo por personal de la propia organización Evalúa controles internos concentrándose en hechos futuros.

• Auditoria externa. Es un examen de estados financieros hecho con el fin de formar una opinión imparcial sobre bases objetivas. Es llevada a cabo por personal independiente.

Evalúa hechos históricos.

TIPOS DE AUDITORIA

Auditoria Financiera

Auditoria Administrativa• Auditoria de Sistemas• Auditoria Ambiental• Auditoria Forense• Auditoria Operacional• Auditoria de Gestión

A TENER EN CUENTA…

• RIESGO PROBABLE:• SE REFIERE A LA POSIBILIDAD DE

ERROR QUE PUEDE REPRESENTAR LA CARENCIA O DEFICIENCIA DE CIERTAS PARTES DE LA EVIDENCIA, DADA LA NATURALEZA DE LA PARTIDA QUE SE PRETENDE COMPROBAR.

A TENER EN CUENTA…

• IMPORTANCIA RELATIVA: • SE REFIERE CUANDO UNA PARTIDA

MEDIANTE SU INCLUSION O EXCLUSION, O UN CAMBIO EN SU PRESENTACION, EN SU VALUACION O EN SU DESCRIPCION, PUDIERA MODIFICAR SUSTANCIALMENTE LA INTERPRETACION DE LA INFORMACION FINANCIERA.

DECLARACION SOBRE NORMAS DE AUDITORIA

• DNA-0

1-) Normas Relativas a la Capacidad y Personalidad Profesional del Auditor ( 3)

2-) Normas sobre Organización y Ejecución del Trabajo (3)

3-) Normas Relativas al Dictamen (4)

DECLARACION SOBRE NORMAS DE AUDITORIA

• DNA-1

Papeles de TrabajoFunciones y NaturalezaContenidoPropiedad y Custodia

DECLARACION SOBRE NORMAS DE AUDITORIA

• DNA-2

Solicitud de Información al Abogado del Cliente Limitaciones• DNA-3

Manifestaciones de la Gerencia Limitaciones

DECLARACION SOBRE NORMAS DE AUDITORIA

• DNA-4

El Informe del Control Interno• DNA-5

Efecto de la Auditoria Interna y el Examen del Contador Público

• DNA-6

Planificación y Supervisión• DNA-7

Acuerdos entre las partes relacionadas

DECLARACION SOBRE NORMAS DE AUDITORIA

• DNA-8

Comunicación entre el Auditor Predecesor y el Sucesor• DNA-9

Procedimientos Analíticos de Revisión

DECLARACION SOBRE NORMAS DE AUDITORIA

• DNA-10

Evidencia Comprobatoria Inspección Observación Investigación Confirmación• DNA-11

El Dictamen del Contador Público sobre los Estados Financieros

DECLARACION SOBRE NORMAS DE AUDITORIA

• DNA-12

Control de Calidad en el Ejercicio Profesional• DNA-13

El examen de la Información Técnica Prospectiva

• DNAI-1

El Informe de Auditoria Interna• DNAI-2

Papeles de Trabajo en Auditoria Interna