impuestos internos tratamiento general de la legislacion actual
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IMPUESTOS INTERNOS
TRATAMIENTO GENERAL DE LA LEGISLACION ACTUAL
ANTECEDENTES HISTORICOS
• ANTES DE LA ERA CRISTIANA – SE GRAVA EL ORO• EN LA EDAD MEDIA – BEBIDAS ALCOH., TABACOS,
NAIPES• REVOLUCION FRANCESA – VINOS• SIGLO XVIII – AMERICA DEL NORTE ALCOHOL –
RAPE – AZUCAR – BEB. ALCOH. – TABACOS – NAIPES
• 1860- 1865 GUERRA DE SECESION COSMETICOS Y NAIPES
ANTECEDENTES HISTORICOSCONTINUACION
• 1792 – COLONIAS ESPAÑOLAS: IMPOSICION AL AGUARDIENTE TABACO Y NAIPES
• SEGUNDO GOBIERNO DE ROSAS: PATENTES Y LICENCIAS BEBIDAS ALCOHOLICAS, TABACOS, JOYEROS
• 1891:PRESIDENTE CARLOS PELLEGRINI
VICENTE FIDEL LOPEZ MIN DE HACIENDA
LEY 2774: ALCOHOLES, CERVEZA, FOSFOROS Y PRIMAS DE SEGUROS
• 1899: LEY 3764: PROCEDIMIENTO, REPRES., FISCALIZ.• 1949: LEY 13648 : FISCALIZACION CONTABLE• 1996: LEY 24674: ULTIMO TEXTO ORDENADO
OBJETIVOS
• FISCALES: RECAUDAR
• EXTRAFISCALES:
DESALENTAR CONSUMO
TABACOS
BEB. ALCOHOLICOS
CERVEZAS
CHAMPAÑAS
NORMATIVA GENERAL VIGENTE
• LEY DE IMPUESTOS INTERNOS 1979 Y DECRETO 875/80
• LEY 24674 1996 Y DECRETO 296/97• R.G. DGI 991/1964 NORMAS GRALES.• R.G.DGI 1851/1976 OBLIG. ELAB. 3°• R.G.DGI 1910/1977 INSC. LIBROS DOC.• R.G. AFIP 725/99 DETERM. E INGRESO
NORMATIVA GENERAL VIGENTECONTINUACION
• RG 2206 IMPORTACIONES BASE CALCULO• RG 2299 IMPORT. DESPACHO A PLAZA DJ• RG 2433 VALORES FISCALES• RG 2660 MUESTRAS- ANALISIS QUIMICOS• RG 3025 VALORES FISCALES INHABILES• RG 1228 OBJETOS SUNTUARIOS LIBROS• RG 1839 OTROS BIENES PROD. COMPREND• R.G. 2212 BEB. ANALCOH. MERMAS
CARACTERISTICAS GENERALES
• EXTRUCTURA TECNICA: ETAPA UNICA
• OBJETO DEL IMPUESTO: GRAVAR CONSUMO DE DET. BIENES (NECESIDAD DE DEFINICION LEGAL)
ESTRUCTURA LEGAL
• FINES
• TITULOS I Y II
• SUJETOS
• OBJETO
• HECHO IMPONIBLE
• BASE IMPONIBLE
• DEDUCCIONES ADMITIDAS
CARACTERISTICAS Y DIFERENCIAS
• INDIRECTO• REGRESIVO• FINES: SOCIALES, RECAUDATORIOS• IMPUESTO SELECTIVO - NO GENERALIZADO• ETAPA UNICA
EXCEPTO: OBJETOS SUNTUARIOS ELABORACION POR CUENTA DE 3° IMPORTACION
• MONOFASICO (PRODUCTO TERM)• NO CREDITO FISCAL – PAGO A CUENTA• TRANSFER. A CUALQUIER TITULO
HECHO IMPONIBLE - OBJETO
• EXPENDIO• TRANSF. A CUALQUIER TITULO• DESPACHO A PLAZA• CONSUMO INTERNO• SALIDA DE FABRICA (PRESUNCION)• DIFERENCIAS DE INVENTARIO• SALIDA DE FAB.-ADUANA DEP.FISCAL:
CIGARRILLOS
INSTRUMENTOS DE CONTROL
• CIGARRILLOS
• CIGARROS
• BEBIDAS ALCOHOLICAS
PRODUCTOS GRAVADOSLEY ANTERIOR (1979)
• SEGUROS
• OTROS BIENES Y SERVICIOS
PRODUCTOS GRAVADOSLEY 24674
• TABACOS• BEBIDAS ALCOHOLICAS• CERVEZAS• BEBIDAS ANALCOHOLICAS, JARABES, EXTRAC.
Y CONCENTRADOS.• AUTOMOTORES Y MOTORES GASOLEROS• SERVICIO DE TELEFONIA CELULAR Y SATELITAL• CHAMPAÑAS (SUSPENDIDO HASTA 1/2/08)• OBJETOS SUNTUARIOS• VEHICULOS AUTOMOTORES Y MOTORES
IMPUESTO ADICIONAL A LOS CIGARRILLOS
• LEY 24625: 31-12-99
• LEY 26180: 20-12-2006
• VIGENCIA HASTA 31-12-2007
• ALICUOTA ADICIONAL 7 % MINIMO 75 % DEL IMPUESTO AL PRECIO DE LA CAT. MAS VENDIDA – DTO.295/04
• RG 4123
VINCULACION ECONOMICADOS CRITERIOS DE DETERMINACION
• CUANDO EL RESP. EFECTUE SUS VENTAS POR INTERM. DE OTRAS PERS. F. O JUR.
• QUE PUEDAN CONSIDERAR VINC. ECONOMICA POR:
ORIGEN DE CAPITAL
DIREC. EFECTIVA NEG
REPARTO DE UTILID.
• CUANDO LA TOTAL. DE LAS OPER. FUERAN ABSORBIDAS POR LAS OTRAS EMPRESAS
• CUANDO LA CASI TOTALIDAD DE LAS COMPRAS DE ESTAS FUERAN EFECT. A UN MISMO RESPONSABLE
VINCULACION ECONOMICAEFECTOS YCONSECUENCIAS
• EL IMPUESTO SERA LIQUIDADO SOBRE EL MAYOR PRECIO DE VENTA OBTENIDO
• AFIP PODRA EXIGIR EL PAGO DEL IMPUESTO DE ESAS OTRAS PERSONAS O SOCIEDADES
CONTINENTE Y CONTENIDOART. 76 6 PÁRR.. LEY Y 121 D.R.
• UNICO PRODUCTO CON VARIOS SUBPRODUCTOS
TODO GRAVADO• UN CONTINENTE (CAJA, ESTUCHE,
VALIJA)SE PRORRATEA
• ENVASES: COMODATO NO SUJETO
NACIMIENTO HECHO IMPONIBLE
• CUANDO SE CONFIGURA EL EXPENDIO
• TABACOS Y BEBIDAS ALCOHOLICAS
SALIDA DE FABRICA
• BEBIDAS ANALCOHOLICAS
TRANSFERENCIA DE LOS PRODUCTOS GRAVADOS
IMPORTACION Y POST. VENTA
ELABORACION POR 3° Y POST. VENTA
NACIMIENTO HECHO IMPONIBLECONTINUACION
• TELEFONIA CELULAR Y SATELITAL
VTO. FACTURA Y RECARGA DE TARJETAS
• SEGUROS
PERCEPCION DE LA PRIMA
• CONSUMO EN FABRICA DE PRODUCTOS GRAVADOS
EN EL MOMENTO DE SU UTILIZACION
• DIFERENCIAS DE PRODUCTOS GRAVADOS
EN EL MOMENTO DE SU COMPROBACION
BASE IMPONIBLESU DETERMINACION
• PRECIO DE VENTAPRECIO DEL PRODUCTOFLETE O ACARREO (EXCEPTO PAGADO
POR COMPRADOR)ENVASES (EXCEPTO COMODATOS)IMPUESTOS INTERNOS
• DEDUCCIONES ADMITIDASI.V.A.BONIFICACIONES Y DESCUENTOS EN EFECTIVO POR EPOCA DE PAGOINTERESES POR FINANCIACION DEVOLUCIONES
BASE IMPONIBLEREQUISITOS PARA LAS DEDUCCIONES
• QUE ESTEN DISCRIMINADOS EN LA FACTURA
• QUE ESTEN CONTABILIZADOS POR SEPARADO
• QUE CORRESPONDAN A PRODUCTOS GRAVADOS
BASE IMPONIBLE EN LA IMPORTACION
• PRECIO NORMAL DEFINIDO PARA APLICACIÓN DE DERECHOS DE IMPORTACION
MAS• TRIBUTO A LA IMPORTACION
DERECHOS DE IMPORTACION TASA ESTADISTICASUBTOTAL• ACRECENTAMIENTO DEL 30 %(excepto pto automotor
y motor a gas y Van tipo Jeep o todo terreno.)NUEVO SUBTOTALMAS• IMPUESTOS INTERNOS (TASA EFECTIVA)• BASE IMPONIBLE
DETERMINACION DE LA TASA EFECTIVA
• PARA TODOS LOS RUBROS
EXCEPTO SEGUROS (R.G.991)• TASA EFECTIVA
100 * 8. = 8,7%
100 – 8
Tasa nominal 8%
Precio de venta $92
Cálculo del impuesto
• Precio neto * Tasa Efectiva = Imp. Internos• $92 * 0,087 = $ 8• Base Imponible = Pcio de Vta + Imp. Internos
$100 = $ 92 + $ 8 • Base Imponible * Tasa Nominal = Imp.
Internos
$100 * 0,08 = $ 8 El impuesto interno calculado con la tasa nominal es igual al calculado con la tasa
efectiva, excepto en el caso de importaciones.
PAGO A CUENTASU COMPUTO
• SE APLICA EN:
IMPORTACION
ELABORACION POR CUENTA DE 3°
INCORP. DE INSUMOS GRAVADOS• SE ADOPTO EL CRITERIO FISICO• NO GENERA SALDO A FAVOR
RUBRO SEGUROS
• ALICUOTA GRAL. 8,5 %• ACC. DE TRABAJO: 2,5 %• SEGUROS HECHOS POR ASEGURADORES
DEL EXTERIOR: 23 %• EXENTOS: AGRICOLAS, VIDA, ACC.
PERSONALES, • SE TRIBUTA SOBRE LO PERCIBIDO
OTROS BIENES Y SERVICIOS
• ALICUOTA GRAL.: 17 %• GRAVADOS: POS. 85.12: HORNOS PARA COCCIONPOS. 85.15 APARATOS ELECTRONICOSRADIOTELEFONIA, SONIDO, VIDEO, ETC.POS. 92.11 TOCADISCOS, REP. DE
SONIDO.
TABACOS
• ALICUOTA GRAL.:
CIGARRILLOS: 60 % S/PRECIO SIN IVA
MAS IMP. ADICIONAL
RESTO DE PRODUCTOS: 16 %
BEBIDAS ALCOHOLICAS
• ALICUOTA GENERAL: 20 %
• En el caso de productos de propia elaboración, se toma como base imponible el valor aplicado en las ventas que de esos productos se efectúen a 3°.
CERVEZAS
• ALICUOTA GENERAL: 8 %
BEBIDAS ANALCOHOLICAS, JARABES, EXTRACTOS Y CONCENTRADOS
• ALICUOTA GENERAL: 8 %• DIFERENCIAL: 4 % PARA JUGOS CON MAS
DE 10 % DE JUGOS NATURALES, O PARA EXTRACTOS CON MAS DE 20 % DE JUGOS NATURALES, Y PARA AGUAS MINERALES, MINERALIZADAS, O SABORIZADAS, GASIFICADAS O NO.-
AUTOMOTORES Y MOTORES GASOLEROS
• SUSPENDIDO DECRETO 30-12-2007 HASTA EL 31-12-2008
• ALICUOTA GENERAL; 10 %
SERVICIO DE TELEFONIA CELULAR Y SATELITAL
• ALICUOTA GENERAL: 4 %• SE ENCUENTRAN INCLUIDA LAS TARJETAS
PREPAGAS Y RECARGABLES• EL HECHO IMPONIBLE SE PERFECCIONA
CON EL VENCIMIENTO DE LA FACTURA,
CHAMPAÑAS
• SUSPENDIDO HASTA EL 31-12-2008
• ALICUOTA GRAL.: 12 %
• SE EXIMEN LOS PRODUCTOS DESTINADOS A DESTILACION
OBJETOS SUNTUARIOS
• ALICUOTA GRAL.: 20 %
• OBJETOS DEL GRAVAMEN: ART. 36
• EXENCIONES: ART. 36
• PAGO A CUENTA• Base Imponible: la comercialización de objetos
suntuarios por valores inferiores a $300 se encuentran alcanzados. Ya que no se prorrogo la exclusión establecida por el dec. 303/00
VEHICULOS AUTOMOVILES Y MOTORES, EMBARCACIONES DE RECREO O DEPORTES
Y AERONAVES
• OBJETOS INCLUIDOS: ART. 38
• ALICUOTA: PRECIO HASTA 15000 0 %
• ALICUOTA: PRECIO 15000 A 22000 4 %
• ALICUOTA: PRECIO SUP. A 22000 8 %
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