idea - regimenes de retención y percepción provinciales - saldos a favor

PRESION TRIBUTARIA Monetización Saldos a Favor Provinciales

Alberto Mastandrea

Socio – BDO Argentina Agosto 2013

MONETIZACION SALDOS A FAVOR PROVINCIALES

Pacto Federal

Incremento Alícuotas

Regímenes de Retención

MONETIZACION SALDOS A FAVOR PROVINCIALES

CORDOBA

JURISDICCIONES

ANALIZADAS

MENDOZA

BUENOS AIRES

CABA

SANTA FE

MONETIZACION SALDOS A FAVOR PROVINCIALES

Alternativas

Compensación

Devolución

Transferencia

REDUCCIÓN

Y/O

ATENUACION

MONETIZACION SALDOS A FAVOR PROVINCIALES

Coeficientes CM 05

Exclusiones para evitar ser pasible de retención

1

2

Deducción impuesto a las Ganancias 4

Acción Judicial

(Amparo, Medida Cutelar, Acción Declarativa de Certeza, etc.) 3

MONETIZACION SALDOS A FAVOR PROVINCIALES

Compensación

COMPENSACION

Automática

Traslación períodos siguientes

-excepto CABA-

Efectos cancelatorios

Compensación sobre

obligaciones anteriores

a la existencia del SF

Solicitud

Oficio y/o Pedido de parte

Imputación

Se respeta el pedido del contribuyente

- Bs.As. dispone prelación-

CABA Bs. As. Córdoba Santa Fé

NO

Mendoza

COMPENSACION CON OTROS TRIBUTOS PROVINCIALES

NO

(SALVO PERCEPCIONES BANCARIAS - SIN REGLAMENTAR)

SI SI SI

MONETIZACION SALDOS A FAVOR PROVINCIALES

Compensación

DEVOLUCION

REPETICION

MONETIZACION SALDOS A FAVOR PROVINCIALES

Devolución

PLAZOS Según normativa o aplicación normas

“pronto despacho”

MONETIZACION SALDOS A FAVOR PROVINCIALES

Devolución

Código Fiscal.

Autoridad de Aplicación.

Limitado

MONETIZACION SALDOS A FAVOR PROVINCIALES

Transferencia

1 REGIMENES GENERALES O ESPECIALES

Según Jurisdicción

2

Comité de Administración SIRCREB

SIRCREB

MONETIZACION SALDOS A FAVOR PROVINCIALES

Reducción y/o Atenuación

EXCLUSIONES

Ciudad Autónoma de Buenos Aires: No lo prevé.

Provincia de Buenos Aires: Establece régimen de exclusión o atenuación.

Provincia de Buenos Aires: Quedan inutilizadas si el contribuyente es

categorizado como “Alto Riesgo Fiscal”.

MONETIZACION SALDOS A FAVOR PROVINCIALES

Reducción y/o Atenuación

MONETIZACION SALDOS A FAVOR PROVINCIALES

Causales de Exclusiones

Bienes Uso y

Leasing (Bs As; CABA)

Ámbito

Territorial (CABA, Santa Fe)

Exportaciones

Bienes (SIRCREB)

Coeficiente CM (Santa Fe; Bs. As. y Mendoza)

Contribuyentes

CM (Córdoba)

MONETIZACION SALDOS A FAVOR PROVINCIALES

Deducción Impuesto a las Ganancias

100

80

64

51

41

33

0

20

40

60

80

100

120

0 1 2 3 4 5

Inflación 25%

IG

Saldo a Favor

Años

MONETIZACION SALDOS A FAVOR PROVINCIALES

Deducción Impuesto a las Ganancias

DICTAMEN 44/95 Compensación teórica o Potencial

ASCONA S.A. CNACAF –Sala II 02/10/07

Cese de actividades o prescripción GRUPO ENLACE

AFIP – CPCECABA

04/12/2012

Toda prestación pública que se exija sistemáticamente por

la Administración Fiscal, por encima del monto del tributo

definido por el legislador que, en definitiva, se adeude

(…), importa alterar las bases éticas y jurídicas del

derecho de recaudar, transfigurando, por medio de

artilugios técnicos propios de alquimistas, la contribución

común exigida por la ley (…), en un verdadero despojo.

("La Biznaga SAACIF y M. c/Dirección General Impositiva" -Fallos: 310:714-, Sent. del 31 de marzo de 1987).

¡MUCHAS GRACIAS!

ALBERTO F. MASTANDREA

Socio, BDO - Impuestos & Legales

54 11 5274-5100 ó 54 11 4106-7000 ext 508

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