dinámica de cuentas del pcge
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CODIGO DENOMINACION
10 CAJA Y BANCOS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan medios de pago como dinero en efectivo (billetes y monedas), cheques, cheques giro, cheques garantizados, así como los depósitos existentes en bancos y en instituciones financieras, así como los fondos sujetos a restricción.De acuerdo a la NIC 32 “Instrumentos Financieros”, las partidas que integran la cuenta Caja y Bancos se consideran como un tipo de “Activos Financieros”.
SE DEBITA POR CON ABONO A - Las recaudaciones por tasas y cobro de otros conceptos recibidas en
efectivo y cheques a favor de la entidad- Las sumas recibidas de terceros por encargo- Donaciones e efectivo recibidas de Terceros- El valor de las transferencias y remesas de fondos recibidos- Depósitos en cuentas bancarias- Las notas de abono remitidas por el banco- Las aperturas y reembolsos del los fondos fijos para caja chica- Los ingresos extraordinarios recibidos en efectivo- Las recuperaciones de préstamos
- 104- 12- 14- 16- 56- 76
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- Los egresos del fondo fijo para caja chica o fondo para devoluciones de tasas en efectivo
- Los montos retirados de las cuentas bancarias- Las notas de cargo de los bancos- Los depósitos efectuados en las cuentas bancarias de la entidad- Devoluciones de los recursos recibidos de terceros- Los importes por transferencias y remesas entregados- Los cheques girados a cargo de las cuentas corrientes de la
Empresa.- Transferencias de las captaciones a favor de las sucursales de la
empresa.
- 42- 104- 491.1.1
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
101 Caja102 Fondos Fijos103 Remesas en Tránsito104 Cuentas Corrientes105 Certificados Bancarios106 Depósitos a Plazo108 Otros Depósitos109 Fondos Sujetos a Restricción
COMENTARIOSEn caso de existir fondos en caja o en entidades financieras y la entidad no pueda disponer de ellos en forma inmediata, por disposiciones judiciales, legales, convenios, condiciones de créditos obtenidos; y/o decisiones administrativas, serán transferidos a la cuenta 109 Fondos Sujetos a Restricción, para ser mostrados en el Balance General en el Activo No Corriente, en el rubro de Otras Cuentas del Activo.
CODIGO DENOMINACION
12 CLIENTES
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan los derechos exigibles provenientes de la venta de los servicios relacionados con la actividad principal de la Empresa. De acuerdo a la NIC 32 “Instrumentos Financieros”, las partidas que integran la cuenta Clientes se consideran como un tipo de “Activos Financieros”.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- (127.1.2) El monto de las ventas de servicios pendientes de cobranza en la empresa.
- (127.1.1) El monto de las captaciones por cobrar.- (127.2) El monto que debe registrar la Administración Central de la
empresa por el aporte mensual por cobrar.
- 707.1
- 491.1.1- 707.2
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- El monto de las cobranzas de tasas. - 10
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
127 Ventas de Servicios por Cobrar129 Cobranza Dudosa
COMENTARIOS
Para fines de la Consolidación de los Estados Financieros de la empresa el importe registrado en la cuenta 127.2 Contribución por cobrar (registrado en la Administración Central), se deberá eliminar contra el importe registrado en la cuenta 469.1.1 Aporte por pagar (registrado en los órganos desconcentrados)
CODIGO DENOMINACION
14 CUENTAS POR COBRAR A ACC. (O SOCIOS) Y PERSONAL
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan los derechos exigibles a los directores y al personal, provenientes de préstamos otorgados.De acuerdo a la NIC 32 “Instrumentos Financieros”, las partidas que integran las Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal se consideran como un tipo de “Activos Financieros”.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- Los préstamos otorgados al personal- Las responsabilidades fiscales determinadas
- 10- 76
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- Las amortizaciones o cancelaciones de los préstamos otorgados al personal
- Los descuentos efectuados a través de retenciones en la Planilla de Remuneraciones
- 10- 41
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
141 Prestamos al Personal
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan los derechos exigibles a terceros por operaciones conexas, diferentes de aquellas originadas en las transacciones relacionadas con la actividad principal de la empresa.De acuerdo a la NIC 32 “Instrumentos Financieros”, las partidas que integran las Cuentas por Cobrar Diversas se consideran como un tipo de “Activos Financieros”.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- Las reclamaciones a terceros- Los intereses por cobrar- Los depósitos en garantía entregados- (168.1.1) Los otros traslados de fondos por recibir de las entidades
contables de la empresa dispuesto por la Alta Dirección- (168.1.2) Los traslados de fondos por cobrar por documentación
entre las sucursales de la empresa.- Las transferencias de fondos por cobrar de otras entidades públicas
o privadas- (168.2) Las transferencias entregadas de activo fijo o activo
intangible- (168.3) Las transferencias recibidas de documentos (CTS,
depreciación y amortización acumulada)
- 77- 10
- 769.7.1
- 707.1.1
- 769.7.2 y 769.7.3
- 33
- 39- 47
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- Los traslados al cierre del ejercicio a la cuenta Capital Adicional de los movimientos de los bienes entregados y la recepción de CTS, depreciación y amortización acumulada
- 565.2
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
162 Reclamaciones a Terceros163 Intereses por Cobrar164 Depósitos en Garantía168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas169 Cobranza Dudosa
COMENTARIOS
Cuando se produzca el traspaso de bienes del activo fijo, activo intangible, CTS, depreciación y amortización acumulada se deben utilizar en forma recíproca las cuentas 168.2, 168.3, 469.2 y 469.3, levantando las actas correspondientesPara fines de presentación de Estados Financieros Mensuales de cada entidad contable de la empresa, al cierre de cada período mensual el saldo de las cuentas 168.2 y 168.3 se trasladará en forma extracontable a la cuenta 565.2 Transferencias y Remesas de Capital Entregadas-Entidades de la empresa.Al finalizar el Ejercicio Contable, el saldo de estas cuentas se trasladará contablemente a la cuenta 565.2 Transferencias y Remesas de Capital Entregadas-Entidades de la empresa.
Para los fines de la Consolidación de los Estados Financieros, cada entidad contable de la empresa deberá establecer un enlace contable con la entidad vinculada mediante las cuentas 168.2 y 168.3 y sus cuentas vinculadas 469.2, y 469.3.Para fines de Consolidación el saldo de las cuentas 168.1.1 y 168.1.2 se eliminarán contra el saldo de las cuentas 469.1.2 y 469.1.3
CODIGO DENOMINACION
19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan acumulaciones de estimaciones al cierre de un ejercicio económico o de un período para reconocer, en su caso, las pérdidas provenientes de cuentas de cobranza dudosa y/o incobrables.La Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa es de naturaleza acreedora y es una cuenta de medición o valuación de los derechos de cobro (activo negativo).
SE DEBITA POR CON ABONO A
- Las recuperaciones de las provisiones de cobranza dudosa- El ajuste del exceso de provisiones - El castigo de las cuentas por cobrar que han devenido en
incobrables - La reversión de las provisiones de cobranza dudosa
- 76- 68, 59, 76- 12, 16- 76
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- Las provisiones para cuentas de cobranza dudosa que corresponden al presente ejercicio
- El ajuste de las provisiones no constituidas o constituidas de menos
- 68
- 68, 59, 66
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
192 Clientes196 Cuentas por Cobrar Diversas
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
26 SUMINISTROS DIVERSOS Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan objetos o sustancias que son destinados al uso y consumo de la empresa..
SE DEBITA POR CON ABONO A
- Costo de los ingresos a almacén de los Suministros Diversos adquiridos en el país
- Por el ajuste de los sobrantes de almacén como resultado del inventario físico de existencias al cierre de cada ejercicio
- 61 Variación de Existencias
- 76
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- El consumo de Suministros Diversos en el ejercicio- Por el ajuste de los faltantes de almacén como resultado del
inventario físico de existencias al cierre de cada ejercicio
- 61 Variación de Existencias
- 66
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
261 Suministros Diversos262 Combustibles y Lubricantes263 Alimentos Almacenables264 Libros, Diarios y Revistas265 Materiales de Distribución Gratuita268 Suministros Diversos, ACM269 Provisión por Fluctuación de Suministros Diversos, ACM
COMENTARIOSLa valuación del movimiento de entradas y salidas los suministros de funcionamiento se efectuará siguiendo el método Promedio.En el ingreso de suministros diversos a almacén el asiento de origen corresponde a la cuenta 60 Compras.El asiento de destino en la salida de los bienes a consumo corresponde a las cuentas de la clase 9 y la cuenta 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos
CODIGO DENOMINACION
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan el valor de los bienes adquiridos por la empresa cuyo ingreso al almacén aún no se ha realizado
SE DEBITA POR CON ABONO A
- El costo de las adquisiciones de existencias por recibir - 61
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- El traslado de las existencias por recibir a las cuentas de suministros diversos
- 26
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
282 Suministros Diversos288 Existencias por Recibir, ACM
COMENTARIOS
En el cargo a esta cuenta el asiento de origen corresponde a la cuenta 60 Compras.
CODIGO DENOMINACION
29 PROVISIÓN PARA DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan acumulaciones de estimaciones al cierre de un ejercicio económico o de un período para reconocer las pérdidas provenientes de la desvalorización de las existencias.La Provisión para Desvalorización de Existencias es de naturaleza acreedora y es una cuenta de valuación del valor recuperable de las existencias (activo negativo).
SE DEBITA POR CON ABONO A
- El castigo de las existencias provisionadas- 26
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- Las provisiones para desvalorización de existencias del ejercicio - 68
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
297 Provisión para Desvalorización de Existencias-Suministros Diversos298 Provisión para Desvalorización de Existencias, ACM
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CODIGO DENOMINACION
31 VALORES Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan las Inversiones en Valores que se adquieren con la finalidad de invertir los excedentes de fondos en títulos que pueden convertirse en dinero a corto plazo o de mantenerlos como inversiones a largo plazo.De acuerdo a la NIC 32 Instrumentos Financieros, las partidas que integran esta cuenta están consideradas como un tipo de “Activos Intangibles”
SE DEBITA POR CON ABONO A
- El costo de la adquisición de valores- Por el recúpero de las provisiones por fluctuación de valores
- 10- 31
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- El costo de la enajenación de los valores vendidos- Las provisiones de fluctuación de valores del ejercicio
- 66- 68
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
312 Provisión por Fluctuación de Valores, ACM313 Valores, ACM314 Otros Títulos Representativos de Derecho Patrimonial316 Bonos del Tesoro317 Bonos Diversos318 Otros Títulos Representativos de Acreencias319 Provisión para Fluctuación de Valores
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CODIGO DENOMINACION
32 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN DE LOS BIENES
DEL ACTIVO FIJO
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan las provisiones por desvalorizaciones de los bienes del activo fijo, por disminuciones de su valor.La NIC 36 “Desvalorización de Activos”, establece la contabilización y revelaciones en el caso de desvalorización de toda clase de activos, excepto existencias, activos resultantes de contratos de construcción, activos tributarios diferidos, activos resultantes de beneficios a los trabajadores y activos financieros incluidos en la NIC 32.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- Recuperación de provisiones de años anteriores efectuadas por revaluaciones que disminuyeron el valor de los activos fijos y se cargaron a gastos
- La recuperación de las provisiones de años anteriores de activos fijos que estuvieron revaluados antes de la pérdida del valor, cuyo menor valor fue cargado a excedente de revaluación.
- 76
- 57
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- La disminución del valor de los activos fijos como resultado de una revaluación.
- 68, 57
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
320 Inmuebles, Maquinaria y Equipo, ACM321 Terrenos322 Edificios y Otras Construcciones323 Maquinarias y Equipos y Otras Unidades de Explotación324 Unidades de Transporte325 Muebles y Enseres326 Equipos Diversos
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACIÓN
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan el valor de los bienes tales como terrenos, edificios, equipos, muebles y enseres, construcciones en curso y otros asignados y de propiedad de la empresa.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- Las transferencias recibidas de activo fijo- Los costos de adquisición de inmuebles, maquinaria y equipo, para
uso de la entidad- Donaciones recibidas de activo fijo
- 168.2- 42- 56
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- Las transferencias entregadas de activo fijo- Los costos de venta de los inmuebles, maquinaria y equipo
- 469.2- 32, 39, 66
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
3301 Inmuebles, Maquinaria y Equipo, ACM331 Terrenos332 Edificios y Otras Construcciones333 Maquinarias, equipo y otras unidades de explotación334 Unidades de Transporte335 Muebles y Enseres337 Unidades de Reemplazo338 Unidades por Recibir339 Trabajos en Curso
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
34 INTANGIBLES
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan valores inmateriales por derechos y privilegios de utilidad para la empresa y otros que proyectan la calidad del producto o servicio.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- Las transferencias recibidas de activo intangible- Los costos de adquisición de bienes intangibles- Donaciones recibidas de activos intangibles
- 168.2- 42- 56
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- Las transferencias entregadas de activo intangible- Los costos de venta de bienes intangibles- El ajuste de los bienes intangibles sobre los cuales se han
determinado en el ejercicio que no tienen capacidad para producir ingresos futuros o cuyos costos no están relacionados con futuros ingresos
- 469.2- 39, 66- 39, 66
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
341 Concesiones y Derechos342 Patentes y Marcas343 Gastos de Investigación344 Gastos de Exploración y Desarrollo345 Gastos de Estudios y Proyectos346 Depósitos a Plazo348 Intangibles, ACM
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
35VALORIZACIÓN ADICIONAL DE INMUEBLES, MAQUINARIA
Y EQUIPO
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan el mayor valor atribuido a los bienes del activo fijo por revaluaciones voluntarias sustentado mediante un informe de valuación debidamente practicado por un profesional competente, en función independiente.Se utiliza para mantener los bienes del activo fijo en los registros contables al costo histórico más ajuste por efecto de la inflación separado de los aumentos de valor por revaluaciones voluntarias.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- El mayor valore resultante de la revaluación voluntaria de activos fijos
- 57
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- El costo de la enajenación (costo de venta) o retiro, de la valorización adicional de inmuebles, maquinaria y equipo vendidos o retirados
- 32, 39, 66
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
351 Valorización Adicional de Terrenos352 Valorización Adicional de Edificios y Otras Construcciones353 Valorización Adicional de Maquinaria, Equipo y Otras Unidades de Explotación354 Valorización Adicional de Unidades de Transporte355 Valorización Adicional de Muebles y Enseres356 Valorización Adicional de Equipos Diversos358 Valorización Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo, ACM
CODIGO DENOMINACION
38 CARGAS DIFERIDAS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan, por un lado, las rentas de capital calculadas y/o pagadas que se devengarán en fecha posterior al cierre del ejercicio económico o período, y por otro lado, los egresos relacionados con servicios futuros que van a ser absorbidos como gastos en el próximo ejercicio económico o período o en los siguientes ejercicios económicos.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- El valor de los desembolsos que no corresponde aplicar como carga del ejercicio
- El valor de los desembolsos que corresponden a encargos otorgados a terceros para adquisición de bienes, prestación de servicios, ejecución de estudios y obras
- Otros desembolsos sujetos a liquidación futura
- 42, 46
- 42, 46
- 42, 46
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- Las alícuotas aplicadas como cargas del ejercicio en curso- La liquidación de los desembolsos efectuados
- 63, 65- 63, 65
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
381 Intereses por Devengar382 Seguros Pagados por Adelantado383 Alquileres pagados por Adelantado384 Entregas a Rendir Cuenta386 Encargos388 Gastos Anticipados, ACM389 Otras Cargas Diferidas
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan acumulaciones de estimaciones al cierre de un ejercicio económico o de un período para reconocer, en su caso, las pérdidas provenientes de la desvalorización de los inmuebles, maquinaria y equipo, excepto terrenos, por el uso o acción del tiempo; y la amortización del costo de los intangibles adquiridos o desarrollados internamente.Es de naturaleza acreedora y también se le conoce como cuenta de valuación de los activos fijos e intangibles (activo negativo).
SE DEBITA POR CON ABONO A
- Las transferencias entregadas de depreciación y amortización acumulada
- La anulación de la depreciación y amortización acumulada por venta o retiros
- La recuperación de las depreciaciones y amortizaciones en el ejercicio
- El ajuste del exceso de depreciaciones por errores sustanciales incurridos en ejercicios anteriores
- 469.3
- 33 , 34
- 68
- 59 ó 76
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- Las transferencias recibidas de depreciación y amortización acumulada
- La provisión de depreciación y amortización correspondientes al ejercicio
- El monto del incremento de la depreciación de activos fijos por revaluación
- El ajuste de depreciaciones y amortizaciones no constituidas o constituidas de menos, que corresponden a ejercicios anteriores
- 168.3
- 68
- 57
- 59 ó 66
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
393 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo394 Amortización de Intangibles398 Depreciación y Amortización Acumulada, ACM
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
40 TRIBUTOS POR PAGAR
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que las obligaciones por concepto de tributos (impuestos,
contribuciones y tasas) a cargo de la empresa..
SE DEBITA POR CON ABONO A
- El importe del pago total o parcial de los tributos devengados a cargo de la empresa o de los tributos retenidos y/o recaudados
- 10
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- El importe de los tributos retenidos a los servidores y funcionarios de la empresa en las Planillas de Remuneraciones y pago de Dietas a los Directores
- El importe de los tributos devengados a cargo de la empresa.- El importe del IGV proveniente de las operaciones de ventas
- 62
- 64- 16
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
401 Gobierno Central403 Contribuciones a Instituciones Públicas405 Gobierno(s) Local(es) 408 Tributos, ACM409 Otras Entidades
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan las obligaciones asumidas por la empresa por
concepto de remuneraciones y participaciones por pagar a sus trabajadores y a los miembros del Directorio.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- El pago de las remuneraciones de los trabajadores de la empresa.- El pago de las Dietas al Directorio de la empresa.- El pago de las pensiones devengadas
- 10- 10- 10
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- Las remuneraciones devengadas de los trabajadores de la empresa.- Las Dietas devengadas a favor del Directorio de la empresa.- Las pensiones devengadas a favor de lo ex servidores de la empresa.
- 62- 62- 62
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
411 Remuneraciones por Pagar412 Vacaciones por Pagar413 Participaciones por Pagar414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio419 Otras Remuneraciones y Participaciones por Pagar
COMENTARIOS
La provisión de los gastos de personal de Capacitación, Uniformes, etc., se abona a la cuenta 42 Proveedores con cargo a la cuenta 62 Gastos de Personal
CODIGO DENOMINACION
42 PROVEEDORES Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan las obligaciones a favor de terceros, por concepto de compra de bienes y/o servicios y de los gastos incurridos en las operaciones relacionadas con la actividad principal de la empresa..
De acuerdo a la NIC 32 “Instrumentos Financieros”, las partidas que integran la cuenta Proveedores se consideran como un tipo de “Pasivos Financieros”.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- Los pagos de las deudas contraídas - 10
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- Los gastos a favor del personal de la empresa como capacitación, uniformes, racionamiento, refrigerio, viáticos, celebraciones.
- El valor de las adquisiciones de bienes, servicios, estudios, obras- El valor de los encargos recibidos
- 62
- 60, 63 40, 33, 34- 38
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
421 Facturas por Pagar422 Anticipos Otorgados428 Anticipos a Proveedores, ACM
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan obligaciones con terceros por operaciones, diferentes de aquellas originadas en las transacciones relacionadas con la actividad principal de la empresa..De acuerdo a la NIC 32 “Instrumentos Financieros”, las partidas que integran la cuenta Proveedores se consideran
como un tipo de “Pasivos Financieros”.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- El traslado a la cuenta Capital Adicional de los movimientos originados por los traslados de activos fijos y la entrega de CTS, depreciación y amortización acumulada
- 564.2
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- (469.2) Los traslados recibidos de activo fijo y activo intangible- (469.3) Los traslados entregados de depreciación y amortización
acumulada- Los traslados entregados de CTS- (469.1.1) La obligación del aporte mensual de la captación de tasas
a favor de la Administración Central de la empresa.- (469.1.2) La obligación de traslado de fondos a otras entidades de la
empresa dispuesta por la Alta Dirección- (469.1.3) La obligación de trasladar fondos por documentación
entre las sucursales de la empresa.- (469.1.5 y 469.1.6)La obligación de efectuar transferencias de
fondos a favor de otras entidades públicas o privadas- (469.4.1)La obligación de efectuar transferencia a favor del
CAFAE- (469.7) La obligación de devolución de tasas del presente ejercicio.- (469.7) La obligación de devolución de tasas de ejercicios
anteriores- (469.9.3) Planilla de racionamiento y movilidad
- 33 y 34- 39
- 47- 655.1
- 669.1
- 709.2
- 669.2 y 669.4
- 669.3
- 709.1
- 665.1
- 629.3
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
462 Reclamaciones de Terceros466 Intereses por Pagar467 Depósitos en Garantía469 Otras Cuentas por Pagar Diversas
COMENTARIOS
Cuando se produzca el traspaso de bienes del activo fijo, activo intangible, CTS, depreciación y amortización acumulada se deben utilizar en forma recíproca las cuentas 168.2, 168.3, 469.2 y 469..3, levantando las actas correspondientesPara fines de presentación de Estados Financieros Mensuales de cada entidad contable de la empresa, al cierre de cada período mensual el saldo de las cuentas 469.2 y 469.3 se trasladará en forma extracontable a la cuenta 564.2 Transferencias y Remesas de Capital Recibidas-Entidades de la empresa..Al finalizar el Ejercicio Contable, el saldo de estas cuentas se trasladará contablemente a la cuenta 564.2 Transferencias y Remesas de Capital Recibidas-Entidades de la empresa.Para los fines de la Consolidación de los Estados Financieros, cada entidad contable de la empresa deberá establecer un enlace contable con la entidad vinculada mediante las cuentas 168.2 y 168.3 y sus cuentas vinculadas 469.2, y 469.3.Para fines de Consolidación el saldo de las cuentas 168.1.1 y 168.1.2 se eliminarán contra el saldo de las cuentas 469.1.2 y 469.1.3Para fines de Consolidación el saldo de la cuenta 127.2 se eliminarán contra el saldo de la cuenta 469.1.1
CODIGO DENOMINACION
47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan las obligaciones que contrae la empresa con sus trabajadores relacionadas con los beneficios sociales establecidos por dispositivos legales.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- El monto de los traslados de CTS entregados- El pago de las liquidaciones de CTS- El ajuste del exceso de provisiones correspondientes a ejercicios
anteriores
- 469.3- 10- 59 ó 76
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- El monto de los traslados de CTS recibidos- La provisión correspondiente al ejercicio por CTS- El ajuste de las provisiones no constituidas o constituidas de menos
correspondientes a ejercicios anteriores
- 168.3- 68- 59 ó 66
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
471 Compensación por Tiempo de Servicios
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
48 PROVISIONES DIVERSAS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan los derechos obligaciones que razonablemente puedan comprometer fondos del capital de trabajo en el próximo ejercicio económico o período, como son los casos de provisiones por concepto de garantías de servicios y/o reparaciones, pérdidas previsibles en operaciones de ventas a futuro, pérdidas por litigios en curso.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- La aplicación de las provisiones estimadas durante el ejercicio- El ajuste del exceso de provisiones por errores sustanciales
incurridos en el mismo ejercicio- El ajuste del exceso de provisiones por errores sustanciales
incurridos en ejercicios anteriores
- 78- 68
- 59 ó 76
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- Las provisiones que corresponden al presente ejercicio- El ajuste de provisiones no consituidas o constituidas de menos por
errores sustanciales incurridos en ejercicios anteriores
- 68- 59 ó 66
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
483 Provisión para Pérdidas por Litigio489 Provisiones Diversas
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
49 GANANCIAS DIFERIDAS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan, por un lado, los ingresos y costos de las operaciones formalizadas en un ejercicio cuya liquidación parcial o total se debe realizar en el ejercicio o ejercicios posteriores, y, por otro lado, las rentas o utilidades diferidas cuya liquidación se realizará en el ejercicio o ejercicios posteriores.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- El traslado de la captación a favor de las sucursales de la empresa.- Por el devengamiento parcial o final de las operaciones diferidas
- 104
- 70, 77, 75
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- (491.1.1) La captación de tasas- (491.1.2 La Captación de Tasas Diferidas- (491.1.3) La Captación de Tasas Diferidas.- El importe percibido por anticipado por concepto de otros ingresos
con vencimiento en ejercicios posteriores
- 127.1.1- 127.1.2- 127.1.2- 16
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
491 Ventas Diferidas492 Costos Diferidos493 Intereses Diferidos498 Ganancias Diferidas, ACM499 Otras Ganancias Diferidas
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
50 CAPITAL
Representa el Patrimonio del Estado adscrito a la empresa..
SE DEBITA POR CON ABONO A
- El traslado del saldo deudor de la cuenta Capital Adicional al cierre del ejercicio. Este traslado se efectúa en el cierre del siguiente ejercicio.
- 565
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- El traslado del saldo acreedor de la cuenta Capital Adicional al cierre del ejercicio. Este traslado se efectúa en el cierre del siguiente ejercicio
- El traslado del saldo acreedor de la cuenta 59 Resultados Acumulados al cierre del ejercicio. Este traslado se efectúa en el cierre del siguiente ejercicio
- La capitalización del Excedente de Revaluación
- 564
- 59
- 57
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
501 Capital Social503 Capital por Valorización Adicional508 Capital, ACM
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
56 CAPITAL ADICIONAL
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan las donaciones recibidas en efectivo o en bienes de capital, las transferencias y las remesas de capital recibidos y entregados.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- El traslado del saldo deudor de la cuenta 168.2, por el traslado entregado de activos fijos e intangibles
- El traslado del saldo deudor de la cuenta 168.3, por el traslado recibido de CTS
- El traslado del saldo deudor de la cuenta 168.3, por el traslado recibido de depreciación y amortización acumulada
- El traslado del saldo acreedor a la cuenta 50 Capital al cierre del ejercicio
- 168.2
- 168.3
- 168.3
- 501.1.1
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- El traslado del saldo acreedor de la cuenta 469.2, por el traslado recibido de activos fijos e intangibles
- El traslado del saldo acreedor de la cuenta 469.3, por el traslado entregado de CTS
- El traslado del saldo acreedor de la cuenta 469.3, por el traslado entregado de depreciación y amortización acumulada
- El traslado del saldo deudor a la cuenta 50 Capital al cierre del ejercicio
- Las donaciones de activos fijos e intangibles
- 469.2
- 469.3
- 469.3
- 501.1.1
- 33 ó 34
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
561 Donaciones564 Transferencias y Remesas de Capital Recibidas565 Transferencias y Remesas de Capital Entregadas568 Capital Adicional, ACM569 Otros
COMENTARIOS
Para fines de la Consolidación de Estados Financieros de la empresa, el saldo de las cuentas 564.2 y 565.2 por operaciones vinculadas entre sucursales de la empresa se deberán eliminar.
CODIGO DENOMINACION
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan el incremento neto del valor de los bienes del activo fijo afectos a revaluaciones, para corregir los efectos de las fluctuaciones de los precios la cual debe estar respaldada en una tasación practicada por profesional independiente y competente.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- La aplicación del Excedente de Revaluación para cubrir pérdidas acumuladas
- La disminución del valor de los activos fijos (anteriormente revaluados) como resultado de una revaluación
- El traslado a Resultados Acumulados en el caso de ventas de activos fijos revaluados
- El monto del incremento de la depreciación de activos fijos- La capitalización del Excedente de Revaluación
- 59
- 32
- 59
- 39- 50
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- El mayor valor resultante de la revaluación voluntaria de activos fijos, según tasación practicada por un profesional independiente
- La recuperación de las provisiones de años anteriores de activos fijos que estuvieron revaluados antes de la pérdida de valor cuyo menor valor fue cargado al Excedente de Revaluación
- 35
- 32
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
573 Valorización Adicional578 Excedente de Revaluación, ACM
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CODIGO DENOMINACION
58 RESERVAS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan las detracciones del superávit destinados por ley y los estatutos.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- La aplicación de las reservas para cubrir pérdidas - 59
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- La detracción del superávit del ejercicio para la constitución o incremento de las reservas
- 89
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
582 Reserva Legal584 Reservas Estatutarias588 Reservas, ACM589 Otras Reservas
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CODIGO DENOMINACION
59 RESULTADOS ACUMULADOS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan la acumulación de los resultados favorable o desfavorable obtenido en cada ejercicio fiscal.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- La incorporación del déficit del ejercicio - 89
- El traslado del saldo acreedor a la cuenta 50 Capital. Este traslado se efectúa al cierre del ejercicio siguiente.
- 50
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- La incorporación del superávit del ejercicio- Cobertura del Déficit.
- 89- 57, 58 ó 59
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
591 Utilidades No Distribuidas592 Pérdidas Acumuladas598 Resultado por Exposición a la Inflación Acumulada, REIA
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CODIGO DENOMINACION
60 COMPRAS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que acumulan las compras de bienes que efectúa la empresa, para destinarlos al consumo, o que participarán en el proceso del servicio de manera directa o indirecta.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- El valor de las compras de bienes sustentadas en comprobantes de pago, no relacionadas con Gastos de Personal
- El ajuste por efecto de la inflación de la cuenta Compras que
- 42
- 89 Resultado del Ejercicio REIE
determina el reconocimiento de una ganancia como REIE
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- Reversión del asiento de origen por el valor de las devoluciones de las compras correspondientes al mismo ejercicio
- El traslado del saldo de la divisionaria 606 a la Cuenta 81 Producción del Ejercicio al cierre del ejercicio
- 42
- 81 Producción del Ejercicio
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
606 Suministros Diversos608 Compras, ACM
COMENTARIOSEl precio facturado y los gastos vinculados a la compra de activos fijos y activos intangibles, deben ser registrados directamente a las cuentas 33 y 34.Cuando se registren operaciones de compras se debe tener en cuenta que el asiento contable registrado, denominado “asiento de origen”, debe ser complementado inmediatamente con un segundo asiento contable denominado “asiento de destino”. El cargo debe ser efectuado a la cuenta 26 Suministros Diversos y el Abono a la Cuenta 61 Variación de Existencias.Cuando existan operaciones de compras en los cuales se hayan obtenido descuentos, rebajas y bonificaciones “que consten en las facturas” no deberán considerarse en el registro de la operación, toda vez que se debe proceder a efectuar el correspondiente ajuste contable.
CODIGO DENOMINACION
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que acumulan las variaciones de existencias de bienes 1que se han originado en un período determinado entre los inventarios finales de suministros diversos y los inventarios iniciales.Las variaciones positivas reflejan compras de bienes no consumidos que incrementan los stocks, en cambio las variaciones negativas reflejan el desalmacenamiento de los stocks iniciales para el consumo.En consecuencia, las variacionespositivas o negativas van a incrementar o disminuir respectivamente el margen comercial o el valor agregado, según sea el caso.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- Por el costo de los insumos utilizados en la empresa, mediante PECOSA
- La reversión del asiento de destino por el valor de las devoluciones a los proveedores de bienes comprados en el mismo ejercicio
- Por el traslado del saldo acreedor de la divisionaria 616 Suministros Diversos a la cuenta 82 Valor Agregado
- 26
- 26
- 82 Valor Agregado
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- Asiento de Destino por el valor de las Compras a los proveedores sustentadas en comprobantes de pago
- El traslado del saldo deudor de la divisionaria 616 Suministros Diversos a la cuenta 82 Valor Agregado al cierre del ejercicio
- El ajuste por efecto de inflación de la cuenta 61 Variación de Existencias que determina el reconocimiento de una pérdida como Resultado por Exposición a la Inflación
- 26
- 82 Valor agregado
- 89 Resultado del Ejercicio-REIE
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
616 Suministros Diversos618 Variación de Existencias, ACM
COMENTARIOS
Cuando se registren operaciones en la cuenta 61 Variación de Existencias se debe tener en cuenta que el asiento contable registrado denominado “asiento de destino” debe tener su origen en un primer asiento contable denominado “asiento de origen”, que se encuentra en la dinámica de la cuenta 60 Compras
CODIGO DENOMINACION
62 CARGAS DE PERSONAL
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que acumulan las remuneraciones al trabajador en el ejercicio económico, tanto en efectivo como en especie, así como las distintas contribuciones para seguridad y previsión social, las asignaciones familiares y en general todas las cargas que beneficien al personal. Incluye por extensión las Dietas a los miembros del Directorio de la empresa..
SE DEBITA POR CON ABONO A
- Los gastos de capacitación, uniformes, racionamiento, refrigerio, celebraciones, y otros en beneficio directo del personal de la empresa.
- El monto bruto de las remuneraciones, pensiones y otras
- 42
- 41, 40, 46
remuneraciones a favor de los trabajadores de la empresa.- El monto bruto de las Dietas del Directorio de la empresa.- El monto de las contribuciones sociales a cargo de la empresa.- El ajuste por efecto de la inflación de la cuenta Cargas de Personal
que genera el reconocimiento de un Resultado por Exposición a la Inflación del Ejercicio-REIE
- 41, 40- 40- 89 Resultado del Ejercicio-REIE
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- El monto total de las Cargas de Personal al cierre del ejercicio - 83 Excedente (O Insuficiencia) Bruto de Explotación.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
6201 Cargas de Personal, ACM621 Sueldos625 Otras Remuneraciones626 Vacaciones627 Seguridad y Previsión Social628 Remuneraciones al Directorio629 Otras Cargas de Personal
COMENTARIOS
La provisión de los gastos de personal de Capacitación, Uniformes, etc., se abona a la cuenta 42 Proveedores con cargo a la cuenta 62 Gastos de PersonalCuando se registren operaciones de Cargas de Personal se debe tener en cuenta que el asiento contable registrado denominado “asiento de origen” debe ser complementado inmediatamente con un segundo asiento contable denominado “asiento de destino”. El cargo debe ser efectuado a una cuenta de la clase 9 con abono a la cuenta 79 Cargas Imputables a Cuentas de costos.
CODIGO DENOMINACION
63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que acumulan las y representan las cargas por servicios de terceros prestados a la empresa en el ejercicio económico, sean estas personas naturales o personas jurídicas distintas al personal de empleados de la empresa.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- El monto bruto de los servicios devengados prestados por terceros a la empresa (También se carga la cuenta 40 Tributos por Pagar-el IGV)
- La transferencia al resultado del ejercicio el importe de los gastos
- 46, 42
- 38
pagados y devengados- El ajuste por efecto de la inflación de la cuenta Servicios Prestados
por Terceros que genera el reconocimiento de un Resultado por Exposición a la Inflación del Ejercicio REIE
- 89 Resultado del Ejercicio-REIE
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- El monto total de los Servicios Prestados por Terceros al cierre del ejercicio
- 82 Valor Agregado
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
630 Transporte y Almacenamiento631 Correos y Telecomunicaciones632 Honorarios, Comisiones y Corretajes624 Mantenimiento y Reparación625 Alquileres626 Electricidad y Agua627 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Públicas628 Servicios de Personal629 Otros Servicios6298 Servicios Prestados por Terceros, ACM
COMENTARIOS
Cuando se registren operaciones de Servicios Prestados por Terceros se debe tener en cuenta que el asiento contable registrado denominado “asiento de origen” debe ser complementado inmediatamente con un segundo asiento contable denominado “asiento de destino”. El cargo debe ser efectuado a una cuenta de la clase 9 con abono a la cuenta 79 Cargas Imputables a Cuentas de costos.
CODIGO DENOMINACION
64 TRIBUTOS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que acumulan los tributos no recuperables, tales como: impuestos, cánones, derechos aduaneros, cotizaciones con carácter de tributos, tributos a Gobiernos Locales y otros similares, que corresponden al ejercicio económico.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- El monto de los tributos devengados en el ejercicio, no recuperables a cargo de la empresa.
- El ajuste por efecto de la inflación de la cuenta Tributos que genera el reconocimiento de un Resultado por Exposición a la Inflación del Ejercicio-REIE
- 40
- 89 Resultado del Ejercicio-REIE
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- El monto total de los Tributos al cierre del ejercicio - 83 Excedente (O Insuficiencia) Bruto de Explotación
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
641 Impuesto a las Ventas646 Tributos a Gobiernos Locales647 Cotizaciones con Carácter de Tributo648 Tributos, ACM649 Otros Tributos
COMENTARIOS
Cuando se registren operaciones de Tributos se debe tener en cuenta que el asiento contable registrado denominado “asiento de origen” debe ser complementado inmediatamente con un segundo asiento contable denominado “asiento de destino”. El cargo debe ser efectuado a una cuenta de la clase 9 con abono a la cuenta 79 Cargas Imputables a Cuentas de costos.
CODIGO DENOMINACION
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que acumulan y representan las cargas de gestión que por su naturaleza no pueden ser consideradas como consumo de bienes o de servicios, ni como remuneración de los factores de la producción (gastos de personal, tributos, intereses, depreciaciones y provisiones del ejercicio).
SE DEBITA POR CON ABONO A
- (655.1) El importe de la obligación generada del aporte mensual a favor de la Administración Central de la empresa.
- La transferencia al resultado del ejercicio del importe de los seguros pagados y devengados
- El monto bruto de las cargas diversas de gestión devengados prestados por terceros a la empresa.
- El monto bruto de las donaciones entregadas a terceros
- 469.1.1
- 38
- 46
- dependerá de la naturaleza del bien donado
- El ajuste por efecto de la inflación de la cuenta Cargas Diversas de Gestión que determina el reconocimiento de una ganancia como Resultado por Exposición a la Inflación del Ejercicio-REIE
- 89 Resultado del Ejercicio –REIE
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- El monto total de las Cargas Diversas de Gestión al cierre del ejercicio
- 84 Resultado de Explotación
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
651 Seguros653 Suscripciones y Cotizaciones654 Donaciones655 Transferencias de Fondos Entregados658 Cargas Diversas de Gestión, ACM659 Otras Cargas Diversas de Gestión
COMENTARIOS
Para los fines de la Consolidación de los Estados Financieros, el saldo de la cuenta 655.1 Aportes (registro efectuado por las sucursales de empresa) se deberá eliminar contra el saldo de la cuenta 707.2 Contribuciones (registro efectuado por la Administración Central de la empresa)En el Estado de Ganancias y Pérdidas por Función de las sucursales, el saldo de la cuenta 655.1 se presentará en el rubro de Otros Gastos.Cuando se registren operaciones de Cargas Diversas de Gestión se debe tener en cuenta que el asiento contable registrado denominado “asiento de origen” debe ser complementado inmediatamente con un segundo asiento contable denominado “asiento de destino”. El cargo debe ser efectuado a una cuenta de la clase 9 con abono a la cuenta 79 Cargas Imputables a Cuentas de costos.La cuenta 655.1 No tiene asiento de Destino
CODIGO DENOMINACIÓN
66 CARGAS EXCEPCIONALES
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que acumulan y representan costos y gastos provenientes de la enajenación de bienes de activos tangibles e intangibles, de sanciones fiscales, de cargas de ejercicios anteriores no registradas en su oportunidad o de la ocurrencia de eventos extraordinarios.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- (669.1) El importe de la obligación generada por los traslados de fondos dispuestos por la Alta Dirección de la empresa a favor de las otras sucursales de la empresa.
- (669.2) El importe por la obligación de transferencias a favor de otras entidades públicas
- (669.4) El importe por la obligación generada para efectuar transferencias a favor de otras entidades
- (669.3) El importe por la obligación generada para efectuar pagos al CAFAE
- (665.1) Las devoluciones de Tasas de ejercicios anteriores
- 469.1.2
- 469.1.5
- 469.1.6
- 469.4.1
- 469.7
- El monto de las otras cargas excepcionales originadas por sucesos u operaciones imprevisibles o con un alto grado de anormalidad.
- El ajuste por efecto de la inflación de la cuenta Cargas Excepcionales que genera el reconocimiento de un Resultado por Exposición a la Inflación del Ejercicio-REIE
- La naturaleza cuenta estará en función al tipo de carga excepcional
- 89 Resultado del Ejercicio
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- El monto total de las cargas excepcionales al cierre del ejercicio - 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
661 Costo Neto de Enajenación de Valores662 Costo Neto de Enajenación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo663 Costo Neto de Enajenación de Intangibles664 Impuestos atrasados y/o adicionales 665 Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores666 Sanciones Administrativas Fiscales667 Cargas Excepcionales, ACM668 Gastos Extraordinarios669 Otras Cargas Excepcionales
COMENTARIOS
Para los fines de la Consolidación de los Estados Financieros, el saldo de la cuenta 669.1 se deberá eliminar contra el saldo de la cuenta 769.7.1 En el Estado de Ganancias y Pérdidas por Función de las sucursales de la empresa, el saldo de la cuenta 665.1 y 669.1se presentará en el rubro de Gastos ExtraordinariosCuando se registren operaciones de Cargas Excepcionales se debe tener en cuenta que no se debe efectuar el “asiento de destino”.
CODIGO DENOMINACION
67 CARGAS FINANCIERAS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que acumulan y representan el monto de los intereses, comisiones y gastos incurridos para efectuar operaciones financieras.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- El monto de los intereses y gastos devengados relacionados con sobregiros bancarios
- El monto de otras cargas financieras devengadas en el ejercicio- El ajuste por efecto de la inflación de la cuenta Cargas Financieras
que genera el reconocimiento de un Resultado por Exposición a la Inflación del Ejercicio-REIE
- 46
- 46
- 89 Resultado del Ejercicio-REIE
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- El monto total de las Cargas Financieras al cierre del ejercicio - 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
676 Pérdida por Diferencia de Cambio677 Cargas Financieras, ACM679 Otras Cargas Financieras
COMENTARIOS
Los intereses pagados o contabilizados por adelantado se debe registrar en la cuenta 38Cuando se registren operaciones de Cargas Financieras no se debe efectuar el “asiento de destino”.
CODIGO DENOMINACION
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que acumulan durante el ejercicio económico o período:- Las provisiones efectuadas con la finalidad de medir o valuar los activos.- Las provisiones establecidas para la cobertura de obligaciones por beneficios sociales.- Las provisiones para la cobertura de contingencias o riesgos.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- El importe de la Depreciación y amortización del ejercicio- El importe de las provisiones por fluctuación de valores del
ejercicio- Las provisiones para cuentas de cobranza dudosa del ejercicio- Las provisiones para desvalorización de existencias del ejercicio- Las provisiones para CTS del ejercicio- Otras provisiones del ejercicio- La disminución del valor de los activos fijos como resultado de una
revaluación
- 39- 31
- 19- 29- 47- 48- 32
- El ajuste por efecto de la inflación de la cuenta Provisiones del Ejercicio que genera el reconocimiento de un Resultado por Exposición a la Inflación del Ejercicio-REIE
- 89 Resultado del Ejercicio-REIE
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- La recuperación de las depreciaciones de activo fijo del ejercicio- El ajuste del exceso de las amortizaciones de intangibles adquiridos
o desarrollados internamente que corresponden al ejercicio- La reversión de las provisiones que resultan excesivas o indebidas
del ejercicio- El ajuste del exceso de provisiones por CTS- El monto total de las provisiones del ejercicio al cierre
- 39- 39
- 31, 19, 29, 48
- 47- 84 Resultado de Explotación
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
681 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo682 Amortización de Intangibles683 Fluctuación de Valores684 Cuentas de Cobranza Dudosa685 Desvalorización de Existencias686 Compensación por Tiempo de Servicios687 Jubilación688 Provisiones del Ejercicio, ACM689 Otras Provisiones del Ejercicio
COMENTARIOSCuando se registren operaciones de Provisiones del Ejercicio se debe tener en cuenta que el asiento contable registrado denominado “asiento de origen” debe ser complementado inmediatamente con un segundo asiento contable denominado “asiento de destino”. El cargo debe ser efectuado a una cuenta de la clase 9 con abono a la cuenta 79 Cargas Imputables a Cuentas de costos.
CODIGO DENOMINACION
70 VENTAS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que acumulan los ingresos por la venta de los servicios y/o bienes que constituyen o son inherentes a las operaciones de la actividad principal de la empresa.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- (709.1) Obligación de Devolución de Tasas del presente ejercicio- (709.2) Obligación de Transferencia de Documentación entre
sucursales de la empresa.- El cierre de la cuenta y traslado del saldo acreedor a la cuenta 81
Producción del Ejercicio
- 469.7
- 469.1.3
- 81 Producción del Ejercicio
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- (707.1.1) El importe por los ingresos devengados por la prestación de servicios en la empresa y/o venta de bienes.
- (707.2) El importe por los ingresos devengados por el aporte mensual de las Tasas a favor de la Administración Central de la empresa.
- (707.1.1) La acreencia de transferencia de Documentación entre las sucursales de la empresa
- El ajuste por efecto de la inflación de la cuenta Ventas que genera un Resultado por Exposición a la Inflación del Ejercicio-REIE
- 127.1.2
- 127.2
- 168.1.2
- 89 Resultado del Ejercicio-REIE
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
707 Prestación de Servicios708 Ventas, ACM709 Devoluciones sobre Ventas
COMENTARIOS
Para los fines de la Consolidación de los Estados Financieros, el saldo de la cuenta 655.1 Aportes (registro efectuado por las sucursales de la empresa) se deberá eliminar contra el saldo de la cuenta 707.2 Contribuciones (registro efectuado por la Administración Central de la empresa)En el Estado de Ganancias y Pérdidas por Función de la Administración Central de la empresa, el saldo de la cuenta 707.2 se presentarán en el rubro de Ventas Netas- A TercerosEn el Estado de Ganancias y Pérdidas por Función de las sucursales de la empresa, el rubro de Ventas Netas a terceros incluirá las Tasas y se presentará neto del saldo de las cuenta 709.1 y 709.2.Los Ingresos por Tasas captados pero aún no identificados se contabilizan en la cuenta 49 Ganancias Diferidas
CODIGO DENOMINACION
75 INGRESOS DIVERSOS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que acumulan y representan los importes correspondientes a ingresos no relacionados con las operaciones que constituyen la actividad principal de la empresa.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- El monto total de los ingresos diversos “operacionales” al cierre del ejercicio
- El monto total de los ingresos diversos “no operacionales” al cierre del ejercicio
- El monto total de los Subsidios Recibidos al cierre del ejercicio
- 81 Producción del Ejercicio
- 84 Resultado de Explotación
- 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- El importe de los ingresos devengados a favor de la empresa.- El ajuste por efecto de la inflación que determina el reconocimiento
de un Resultado por Exposición a la Inflación del Ejercicio-REIE
- 16- 89 Resultado del Ejercicio-REIE
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
754 Alquileres de Terrenos755 Alquileres Diversos756 Recuperación de Impuestos757 Ingresos Diversos, ACM758 Subsidios Recibidos759 Otros Ingresos Diversos
COMENTARIOS
En el Estado de Ganancias y Pérdidas por Función el saldo de las cuentas 759.1.1 y 759.1.2 se presentarán en el rubro de Otros Ingresos Operacionales- A Empresa Vinculadas
CODIGO DENOMINACION
76 INGRESOS EXCEPCIONALES
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que acumulan y representan ingresos provenientes de la enajenación de bienes, activos tangibles e intangibles, de ganancias o recuperaciones en el ejercicio económico, que corresponden a cargas e ingresos de ejercicios anteriores no registradas en su oportunidad o de la ocurrencia de eventos extraordinarios y otros que por su naturaleza no constituyen operaciones normales de la actividad principal de la empresa.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- El cierre de la cuenta - 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- (769.7.1) Los traslados de fondos por Resoluciones de la empresa.-- El importe por los ingresos devengados originados por
- 168.1.1
- 168.1.4
transferencias recibidas de otras entidades públicas-- El importe por los ingresos devengados originados por
transferencias de otras entidades- El monto de los ingresos excepcionales originados por sucesos u
operaciones imprevisibles o con un alto grado de anormalidad- El ajuste por efecto de la inflación que determina el reconocimiento
de un Resultado por Exposición a la Inflación del Ejercicio-REIE
- 168.1.5
- De acuerdo a la naturaleza operación
- 89 Resultado del Ejercicio-REIE
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
761 Enajenación de Valores762 Enajenación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo763 Enajenación de Intangibles764 Recuperación de Castigos de Cuentas Incobrables765 Devolución de Provisiones de Ejercicios Anteriores766 Devolución de Impuestos767 Ingresos Excepcionales, ACM768 Ingresos Extraordinarios769 Otros Ingresos Excepcionales
COMENTARIOS
Para los fines de la Consolidación de los Estados Financieros, el saldo de la cuenta 669.1 se deberá eliminar contra el saldo de la cuenta 769.7.1En el Estado de Ganancias y Pérdidas por Función de las sucursales de la empresa, el saldo de la cuenta 769.7.1 se presentará en el rubro de Ingresos Extraordinarios
CODIGO DENOMINACION
77 INGRESOS FINANCIEROS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que acumulan el valor de las rentas, provenientes de las inversiones, colocación de capitales y préstamos otorgados.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- Cierre de la cuenta - 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- El monto de los intereses devengados relativos a depósitos en entidades bancarias y bonos
- El importe de otros ingresos financieros percibidos en el ejercicio
- 16
- 16
- El ajuste por efecto de la inflación que determina el reconocimiento de un Resultado por Exposición a la Inflación del Ejercicio-REIE
- 89 Resultado del Ejercicio-REIE
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
771 Intereses Sobre Préstamos Otorgados772 Intereses Sobre Cuentas por Cobrar Mercantiles 773 Intereses Percibidos Sobre Bonos y Otros Títulos Similares774 Intereses Sobre Depósitos775 Descuentos Obtenidos por Pronto Pago776 Ganancia por Diferencia de Cambio778 Ingresos Financieros, ACM779 Otros Ingresos Financieros
COMENTARIOS
Los intereses cobrados o contabilizados por adelantado se registran en la cuenta 49 Ganancias Diferidas
CODIGO DENOMINACION
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que se utilizan para transferir las cargas cubiertas por provisiones diversas a que se refiere la cuenta 48 Provisiones Diversas.El saldo acreedor no representa ingresos, sino compensación de cargas.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- El Cierre de la cuenta - 84 Resultado de Explotación
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- La aplicación de las provisiones estimadas durante el ejercicio- El ajuste por efecto de la inflación que determina el reconocimiento
de un Resultado por Exposición a la Inflación del Ejercicio-REIE
- 48- 89 Resultado del Ejercicio-REIE
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
781 Cargas Cubiertas por Provisiones788 Cargas Cubiertas por Provisiones, ACM
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CODIGO DENOMINACION
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que se utilizan para transferir las cargas por naturaleza registradas en las cuentas de clase 6 a las cuentas de costos de la clase 9, en el sistema monista que se lleva en la empresa.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- Cierre de la cuenta - 90, 91, 92, 93
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- La transferencia de las cargas que afectan a costos y gastos a las cuentas de la Contabilidad Analítica de Explotación
- 90, 91, 92, 93
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
791 Centros de Costos798 Cargas Imputables a Cuentas de Costos, ACM
COMENTARIOS
Esta cuenta no representa ingresos, sirve para realizar las transferencias a las cuentas de la clase 9, no tiene incidencia en los resultados, por lo tanto no será necesario su actualización. Sin embargo su actualización se producirá al registrar los aumentos a las cuentas de la clase 9 al momento de la contabilización.
CODIGO DENOMINACION
81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que se utiliza para representar todo los servicios producidos por la empresa..
SE DEBITA POR CON ABONO A
- El cierre de la cuenta 74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas, relacionados con bienes producidos y traslado del saldo deudor a la cuenta 81 Producción del Ejercicio al cierre del ejercicio
- El cierre de la cuenta 81 y traslado del saldo acreedor a la cuenta 82 Valor Agregado al cierre del ejercicio
- 74
- 82 Valor Agregado
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- Por el cierre de la cuenta 70 y traslado del saldo acreedor a la cuenta - 70
81 Producción del Ejercicio al cierre del ejercicio- El cierre de la cuenta 81 y traslado del saldo deudor a la cuenta 82
Valor Agregado al cierre del ejercicio- 82 Valor Agregado
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
811 Producción del Ejercicio
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CODIGO DENOMINACION
82 VALOR AGREGADO
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que permiten medir lo que la empresa agrega por su actividad, vale decir que el valor agregado es una creación de valor, consecuente con una acción de producción.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- El traslado del saldo deudor de la cuenta 60 al cierre del ejercicio- El traslado del saldo deudor de la cuenta 61 al cierre del ejercicio- El traslado del saldo deudor de la cuenta 63 al cierre del ejercicio- El traslado del saldo acreedor neto de la cuenta 82 al cierre del
ejercicio
- 60- 61- 63- 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- El traslado del saldo acreedor de la cuenta 61al cierre del ejercicio- El traslado del saldo acreedor de la cuenta 81
- 61- 81Producción del Ejercicio
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
821 Valor Agregado
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CODIGO DENOMINACION
83 EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACIÓN
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que permiten medir el resultado económico de la empresa que está representado por la cantidad de recursos internos procedentes de la explotación del negocio y es obtenido restando al valor agregado, los impuestos, tasas y las cargas de personal.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- El traslado del saldo deudor de la cuenta 62 al cierre del ejercicio- El traslado del saldo deudor de la cuenta 64 al cierre del ejercicio- El traslado del saldo acreedor de la cuenta 83 al cierre del ejercicio
- 62- 64- 84 Resultado de Explotación
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- El traslado del saldo acreedor neto de la cuenta 82 al cierre del ejercicio
- El traslado del saldo acreedor y cierre de la divisionaria 758 Subsidios Recibidos al cierre del ejercicio
- El traslado del saldo deudor de la cuenta 83 al cierre del ejercicio
- 82 Valor Agregado
- 758
- 84 Resultado de Explotación
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
831 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación
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CODIGO DENOMINACION
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan el resultado de explotación obtenido por la empresa sin considerar los efectos de la financiación externa de sus operaciones, ni de otras partidas ajenas a la explotación. Esta variable permite efectuar comparaciones entre los resultados obtenidos por la empresa, aislando los efectos del financiamiento, lo que hace posible observar el peso de las cargas e ingresos financieros.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- El saldo deudor de la cuenta 83 al cierre del ejercicio- El saldo de las cuentas65 y 68 al cierre del ejercicio- El saldo acreedor de esta cuenta
- 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación- 65 y 68- 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- El saldo acreedor de la cuenta 83 al cierre del ejercicio- El saldo de las cuentas 75 y 78 al cierre del ejercicio - El saldo deudor de esta cuenta
- 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación- 75 y 78- 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
841 Resultado de Explotación
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CODIGO DENOMINACION
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que acumulan y muestran el resultado de explotación neto de las partidas excepcionales y de las cargas e ingresos financieros.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- El saldo deudor de la cuenta 84 al cierre del ejercicio- Los saldos de las cuentas 66 y 67 al cierre del ejercicio- El saldo acreedor de esta cuenta
- 84 Resultado de Explotación- 66 y 67- 89 Resultado del Ejercicio
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- El saldo acreedor de la cuenta 84 al cierre del ejercicio- Los saldos de las cuentas 76 y 77- El saldo deudor de esta cuenta
- 84 Resultado de Explotación- 76 y 77- 89 Resultado del Ejercicio
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
851 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos
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CODIGO DENOMINACION
89 RESULTADO DEL EJERCICIO
Esta cuenta muestra el resultado neto total (utilidad o pérdida) obtenido por la empresa al finalizar el ejercicio económico.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- El saldo deudor de la cuenta 85 al cierre del ejercicio- El saldo acreedor de esta cuenta al cierre del ejercicio
- 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos- 59 Resultados Acumulados
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- El saldo acreedor de la cuenta 85 al cierre del ejercicio- El saldo deudor de esta cuenta al cierre del ejercicio
- 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos- 59 Resultados Acumulados
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
891 Resultado del Ejercicio898 Resultado por Exposición a la Inflación del Ejercicio, REIE
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CODIGO DENOMINACION
90 COSTO DE VENTAS DEL SERVICIO
En esta cuenta se acumulan los gastos que se destinan al servicio distribuidos por centros de costos.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- La asignación y/o imputación de los gastos al costo del servicio. - El ajuste por efecto de la inflación que genera un Resultado por
Exposición a la Inflación del Ejercicio-REIE
- 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos
- 89 Resultado del Ejercicio-REIE
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- Por el traslado y cierre del saldo acreedor de la cuenta 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y del saldo deudor de la cuenta 90 al cierre del ejercicio
- 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
901 Centro de Costos 01- Organos de Ejecución902 Centro de Costos 02- Organos Técnicos de Coordinación y de Línea. 903 Centro de Costos 03- Organo Jurisdiccional
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CODIGO DENOMINACION
91 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
En esta cuenta se acumulan los gastos que se destinan a las funciones de administración general y que conjuntamente con los gastos de venta forman parte integrante de los gastos de operación distribuidos por centros de costos.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- La asignación y/o imputación de los gastos del ejercicio - El ajuste por efecto de la inflación que genera un Resultado por
Exposición a la Inflación del Ejercicio-REIE
- 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos- 89 Resultado del Ejercicio-REIE
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- Por el traslado y cierre del saldo acreedor de la cuenta 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y del saldo deudor de la cuenta 91 al cierre del ejercicio
- 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
911 Centro de Costos 05- Alta Dirección912 Centro de Costos 06- Oficinas de Control Interno913 Centro de Costos 07- Organos de Apoyo914 Centro de Costos 08-Organo de Asesoramiento
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CODIGO DENOMINACION
92 GASTOS DE VENTAS
En esta cuenta se acumulan los gastos que se destinan a las funciones de ventas que coadyuvan a la captación de los ingresos por servicios y que conjuntamente con los gastos de administración forman parte integrante de los gastos de operación distribuidos por centros de costos.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- La asignación y/o imputación de los gastos del ejercicio - El ajuste por efecto de la inflación que genera un Resultado por
Exposición a la Inflación del Ejercicio-REIE
- 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos- 89 Resultado del Ejercicio-REIE
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- Por el traslado y cierre del saldo acreedor de la cuenta 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y del saldo deudor de la cuenta 92 al cierre del ejercicio
- 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
921 Centro de Costos 09- Imagen Institucional
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CODIGO DENOMINACION
93 CARGAS FINANCIERAS
En esta cuenta se acumulan los gastos que se destinan a las cargas financieras distribuidas por centros de costos.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- La asignación y/o imputación de los gastos del ejercicio - El ajuste por efecto de la inflación que genera un Resultado por
Exposición a la Inflación del Ejercicio-REIE
- 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos- 89 Resultado del Ejercicio-REIE
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- Por el traslado y cierre del saldo acreedor de la cuenta 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y del saldo deudor de la cuenta 93 al cierre del ejercicio
- 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
931 Centro de Costos 10- Cargas Financieras/Administración y Finanzas
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01 CONTRATOS Y ORDENES APROBADOS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan el monto de los contratos de proyectos, convenios y proyectos celebrados por la empresa, así como las Ordenes de Compra y de Servicios emitidos.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- El monto de los contratos de proyectos y obras celebradas por la empresa.
- El valor de los contratos aprobados- El valor de las ordenes de compra y servicios aprobadas
- 02
- 02- 02
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- El valor equivalente al cumplimiento parcial o total de los contratos de proyectos y obras
- El monto de la ejecución de los contratos- El valor de las ordenes de compra y de servicio aprobadas y
atendidas
- 02
- 02- 02
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
011 Contratos y Proyectos en Ejecución014 Ordenes de Compra Aprobadas015 Ordenes de Servicio Aprobadas
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CODIGO DENOMINACION
02 CONTRATOS Y ORDENES EN TRAMITACIÓN
Agrupa las cuentas divisionarias que representan el monto de los contratos de proyectos, convenios y proyectos celebrados por la empresa, así como las Ordenes de Compra y de Servicios, que aún no se han atendido
SE DEBITA POR CON ABONO A
- El valor equivalente al cumplimiento parcial o total de los contratos de proyectos y obras
- El monto de la ejecución de los contratos- El valor de las ordenes de compra y de servicio aprobadas y
atendidas
- 01
- 01- 01
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- El monto de los contratos de proyectos y obras celebradas por la empresa.
- El valor de los contratos aprobados- El valor de las ordenes de compra y servicios aprobadas
- 01
- 01- 01
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
021 Contratos y Proyectos por Ejecutar024 Ordenes de Compra en Tramitación025 Ordenes de Servicio en Tramitación
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CODIGO DENOMINACION
05 VALORES Y DOCUMENTOS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan el monto de los valores emitidos
SE DEBITA POR CON ABONO A
- La emisión de especies valoradas mantenidas bajo custodia- La recepción de especies valoradas- El valor de los cheques girados- El monto de los documentos y/o valores recibidos para su cobranza- El monto de los documentos y/o valores entregados para su
cobranza- El monto de los documentos emitidos y/o recibidos para la
devolución de tributos reclamados
- 06- 06- 06- 06- 06
- 06
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- La rebaja de las existencias de especies valoradas- El valor de los cheques entregados y/o anulados- Las cobranzas efectuadas por cuenta de terceros u otras
dependencias de la misma entidad- La entrega de los documentos por devoluciones de tributos
reclamados a las entidades autorizadas a los contribuyentes
- 06- 06- 06
- 06- 06
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
052 Especies y Documentos Valorados Emitidos054 Cheques Girados055 Garantías Recibidas056 Documentos y Valores en Cobranza Recibidos057 Documentos y Valores en Cobranza Entregados058 Documentos Emitidos y/o Recibidos
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CODIGO DENOMINACION
06 VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACIÓN Y CUSTODIA
Agrupa las cuentas divisionarias que representan el monto de los valores emitidos en circulación y custodia.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- La rebaja de las existencias de especies valoradas- El valor de los cheques entregados y/o anulados- Las cobranzas efectuadas por cuenta de terceros u otras
dependencias de la misma entidad- La entrega de los documentos por devoluciones de tributos
reclamados a las entidades autorizadas a los contribuyentes
- 05- 05- 05
- 05- 05
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- La emisión de especies valoradas mantenidas bajo custodia- La recepción de especies valoradas- El valor de los cheques girados- El monto de los documentos y/o valores recibidos para su cobranza- El monto de los documentos y/o valores entregados para su
cobranza- El monto de los documentos emitidos y/o recibidos para la
devolución de tributos reclamados
- 05- 05- 05- 05- 05
- 05
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
062 Especies y Documentos Valorados en Circulación064 Cheques por Entregar065 Garantías de Terceros066 Cartera de Documentos y Valores en Cobranza Recibidos067 Control de Documentos y Valores en Cobranza Entregados068 Control de Documentos Emitidos y/o Recibidos
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CODIGO DENOMINACION
07 BIENES EN PRÉSTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES
Agrupa a las cuentas divisionarias que representan los bienes en préstamo y/o cedidos en uso, bienes en custodia y los bienes que no alcanzan el valor mínimo para ser considerado dentro de las cuentas del Activo Fijo.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- El valor de los bienes no depreciables- Los bienes recibidos en calidad de préstamo o custodia- Los bienes cedidos en uso
- 08- 08- 08
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- Por los bienes dados de baja- La devolución de los bienes recibidos
- 08- 08
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
071 Bienes en Préstamo y/o Cedidos en Uso072 Bienes en Custodia
073 Bienes No Depreciables074 Bienes a ser Monetizados
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CODIGO DENOMINACION
08 BIENES ASIGNADOS
Agrupa a las cuentas divisionarias que representan los bienes en préstamo y/o cedidos en uso, bienes en custodia y los bienes que no alcanzan el valor mínimo para ser considerado dentro de las cuentas del Activo Fijo.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- Por los bienes dados de baja- La devolución de los bienes recibidos
- 07- 07
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- El valor de los bienes no depreciables- Los bienes recibidos en calidad de préstamo o custodia- Los bienes cedidos en uso
- 07- 07- 07
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
081 Bienes en Préstamo y/o Cedidos en Uso082 Bienes en Custodia
083 Bienes No Depreciables084 Bienes a ser Monetizados
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CODIGO DENOMINACION
09 CONTROL PRESUPUESTAL
Representa una cuenta de control del movimiento presupuestal.
DINÁMICA CONTABLE
Ingresos
- Marco de Ingresos 099.1.0 / 099.0.0- Estimación de Ingresos 099.3.0 / 099.1.0- Ejecución de Ingresos 099.6.0 / 099.3.0
Gastos
- Marco de Gastos 099.0.0 / 099.2.0- Programación Mensual 099.2.0 / 099.4.0- Compromisos Mensuales 099.4.0 / 099.5.0- Ejecución de Gastos 099.5.0 / 099.7.0
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
099 Cuentas Presupuestales
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CODIGO DENOMINACION
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
Agrupa a las divisionarias de 03 dígitos que registra y acumula los descuentos, las rebajas y las bonificaciones “obtenidos” fuera de factura, en las operaciones de compras
SE DEBITA POR CON ABONO A
- El cierre de la cuenta y traslado del saldo acreedor a la cuenta 84 Resultado de Explotación al cierre del ejercicio
- 84 Resultado de Explotación
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- Los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas fuera de factura- El ajuste por efecto de la inflación que genera un Resultado por
Exposición a la Inflación del Ejercicio-REIE
- 42, 46- 89 Resultado del Ejercicio-REIE
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
731 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos738 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos-ACM
COMENTARIOS
Los descuentos, rebajas y bonificaciones “obtenidas” que consten en las facturas no deben ser objeto de registro
CODIGO DENOMINACION
74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
Agrupa las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que registra y acumula los descuentos, las rebajas y las bonificaciones “concedidos” fuera de factura, en las operaciones de venta.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- Los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de factura
- El ajuste por efecto de la inflación que genera un Resultado por Exposición a la Inflación del Ejercicio-REIE
- 12
- 89 Resultado del Ejercicio-REIE
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- El cierre de la cuenta y traslado del saldo deudor a la cuenta 81 Producción del Ejercicio
- 81 Producción del Ejercicio
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
741 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos748 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos-ACM
COMENTARIOSLos descuentos, rebajas y bonificaciones “concedidos” que consten en las facturas no deben ser objeto de registro
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