diapositivas n° 1
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1 © 2013 USMP
Prof. MA Enrique Pando Galvan
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PRESUPUESTO Y ELABORACIÓN
PRESUPUESTAL
Prof. MA. Enrique Pando Galvan
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• Nombre
• Profesión
• Area / Facultad
• Hobbie(s)
• Expectativas
Presentaciones Personales
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Tipos de Participantes
Adicto
vacaciones
Qué hago aquí?
En equipo,
aprovechando la clase!
Aisladitos
Incrédulo
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Reglas de Juego!
Su éxito
depende de
ustedes!
Participar
constructivamente
Escuchar
Divertirse y
aprovechar
Analizar y
aplicar
Cumplir con los
horarios
Leer las lecturas
Resolver
ejercicios,
trabajos, casos
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Comprender y utilizar los diferentes conceptos relacionados con los
presupuestos, y su importancia como herramienta indispensable en la
gestión de la USMP.
Objetivos de Aprendizaje
Conocer las etapas para la preparación del presupuesto de la USMP.
Definir y preparar el presupuesto operativo.
Desarrollar un presupuesto flexible.
Calcular y analizar las variaciones de eficiencia y de volumen.
Controlar el presupuesto y proponer feedback correctivo ante variaciones.
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¿Qué temas cubriremos?
Conceptos generales
Metodología
Presupuesto maestro
Presupuesto flexible
Variaciones
Control presupuestal
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Días 1 a 8:
• 01:10 hrs. Sesión
• 00:10 hrs. Break
• 01:10 hrs. Taller
Horario
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PRESUPUESTO Y ELABORACIÓN
PRESUPUESTAL
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Introducción
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Preguntas Financieras
¿Los presupuestos (ingresos, gastos, inversiones) de la
USMP son importantes?
¿Las decisiones de las autoridades basadas en el
presupuesto son objetivas?
¿Diferencia entre plan y presupuesto?
¿Diferencia entre objetivo y meta?
¿Es posible gestionar una empresa sin presupuesto?
¿El presupuesto es tarea sólo del área de Finanzas /
Contabilidad?
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Planificación Estratégica y Presupuesto
“Los planes son solamente buenas intenciones a menos que
degeneren inmediatamente en trabajo duro”.
Peter Drucker
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Planificación Estratégica
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• La planeación y el control financieros se materializan por
medio del presupuesto
• El presupuesto es una herramienta de Planificación y Control
• El presupuesto es el camino que debe recorrer la Gerencia
hacia la consecución de las metas propuestas
Planificación Estratégica y Presupuesto
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Noción del Presupuesto
• Estimación programada, de manera sistemática, de las
condiciones de operación y de los resultados a obtener por
un organismo en un período determinado
• Expresión cuantitativa formal de los objetivos que se
propone alcanzar la administración en un período, con la
adopción de estrategias necesarias para lo lograrlos
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Importancia del Presupuesto
• Los empresarios necesitan prever el futuro de sus
negocios…
• El futuro de los negocios plantea el problema del riesgo y la
incertidumbre…
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Importancia del Presupuesto
• El presupuesto es un sistema que relaciona los objetivos y
los recursos, los informes periódicos y procedimientos de
control.
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Importancia del Presupuesto
2. Sirve como herramienta de Planificación y Control
• Ventajas:
1. Disminuye el riesgo y la incertidumbre
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Importancia del Presupuesto
3. Compromete a todo el personal en la consecución de los
objetivos y metas
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El Presupuesto en el Tiempo
• Cimiento de los Estados
Financieros Proyectados
(EFP)
• EFP permiten prever las
condiciones económicas
de la empresa en áreas
como:
i. El Endeudamiento
ii. La Situación de
Liquidez
iii. Movilización y
Rotación de Activos
iv. Rentabilidad
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El Presupuesto y El Proceso de Dirección
“El presupuesto debe ser una guía o mapa que ayude a
navegar en esta época incierta”
Ph.D L. Sanz (Incae Business School)
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El Presupuesto y El Proceso de Dirección
• La planeación y control, como funciones de la gestión
administrativa, son rasgos esenciales del proceso de
elaboración de presupuesto…
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Si no lo puedo medir, no lo puedo gestionar...
Si no lo puedo gestionar, no lo puedo mejorar...
Implementar la Estrategia...
CONTROL PRESUPUESTARIO
PRESUPUESTO
CUADRO DE
REULTADOS
DIFERENCIAS
El Presupuesto y El Proceso de Dirección
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El Presupuesto y El Proceso de Dirección
• Sin presupuesto…
…No puede precisar los campos de inversión que merecen
financiarse…
…Puede incurrir en la administración incorrecta de los
recursos financieros…
…No cuenta con información requerida para medir el
cumplimiento de los objetivos…
…Imposibilita cuestionar los resultados obtenidos en ventas,
utilidades, etc…
…La dirección de una empresa no sabe hacia cual meta
dirigirse…
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El Presupuesto y El Proceso de Dirección
“Si se desea el compromiso y el máximo potencial
de cada nivel de la estructura, es imprescindible
que todos participen y asuman responsabilidades
en el proceso de presupuestación”.
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El Presupuesto y El Proceso de Dirección
“Son las personas, sus ideas y las tareas
encomendadas los fundamentos de la planeación”.
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El Presupuesto y El Proceso de Dirección
“Presupuestación no es sólo una función financiera
de las áreas de presupuesto, control o finanzas…”.
“…tampoco podría confundirse con un pronóstico
elaborado por unos pocos, si con ello queremos
predecir eventos futuros o estimar la posible
demanda de los productos”.
28 © 2013 USMP
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El Presupuesto y El Proceso de Dirección
“Los gerentes se quejan de la inefectividad de los
Presupuestos, sin considerar que éstos fueron
preparados por personal del área financiera y no
por el personal que tiene que ver directamente con
el problema”.
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Clasificación de los Presupuestos
1. Según la Flexibilidad:
a. Rígidos, Estáticos, Fijos o Asignados
b. Flexibles o Variables
4. Según el sector en el cual se utilicen:
a) Público
b) Privado
2. Según el Período que cubran:
a) A Corto Plazo
b) A Largo Plazo
3. Según el campo de aplicabilidad en la empresa:
a) De Operación o Económicos
b) Financieros (tesorería y capital)
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Mecánica, Técnica y Principios
1. Medios Mecánicos:
a. Formatos pre-establecidos de hoja de cálculo (Excel, etc)
b. Mail y dispositivos de comunicación (SP, BB, Tablets)
2. Técnica:
a) Procedimiento para el desarrollo de la actividad presupuestal que puede
provenir de la experiencia o de la investigación: previsión de cierre vs
presupuesto, magnitudes “Q”, Arpu, C. Unitarios, técnicas de
estimación.
b) Método para determinar los estándares de los 03 elementos del costo.
c) Método para la fijación del precio del producto.
d) Métodos de estimación (ventas, gastos, inversiones).
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Mecánica, Técnica y Principios
Principios Básicos:
1. Participación activa: Genera compromiso y responsabilidades.
2. Coordinación: Ninguna parte puede planificarse independientemente de
las demás.
3. Unidad: El presupuesto total de la empresa es la adición de sus partes
articuladas.
“Mientras más partes y niveles de un sistema se planifiquen
simultánea e interdependientemente, mejores serán los
resultados”.
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Trabajo en Equipo
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Trabajo en Equipo
¿Cuál y Cuánto es el impacto de los fenómenos económicos
(la inflación, la devaluación, PBI, etc) en el cumplimiento de
los pronósticos monetarios de la USMP?
¿Con presupuestos, las decisiones de las autoridades de
cada facultad dejarían de ser subjetivas?
¿Cuál es la mecánica, técnica y principios que utiliza la
USMP para la confección de su presupuesto?
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Elaborar el Plan Anual de Funcionamiento y
Desarrollo USMP.
Trabajo en Equipo
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Muchas Gracias!
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PRESUPUESTO Y ELABORACIÓN
PRESUPUESTAL
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Metodología
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Preguntas Financieras
¿Las autoridades adoptan posiciones conservadoras frente a
los pronósticos?
¿Los cambios en el Entorno como afectan al presupuesto?
¿Diferencia entre Costo, Valor y Precio?
¿Cuál es el volumen de ventas requerido para no perder?
¿Los cambios en el Intorno como afectan al presupuesto?
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Proceso de Gestión Empresarial:
• Planificación: Proceso de fijación de objetivos y toma de
decisiones.
• Organización: Sistematización de autoridad y responsabilidad
en ejecución actividad económica.
• Control: Operación por la que el sistema de toma de decisiones
pretende el cumplimiento de sus objetivos, mediante
comparación de resultados obtenidos con previstos, a través del
cálculo de desviaciones y manejo de las variables de acción
correctora.
Diagnóstico Empresarial
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Basado En Mallo, Carlos en su “Contabilidad de Costes y Gestión”
OBJETIVOS Y METAS 1
PLANES Y PROGRAMAS 2
PRESUPUESTOS 3
NORMAS Y ESTANDARES 4
GESTION 5
CONTRASTE
OBJETIVOS
8
CORRECCIONES 7
DESVIACIONES 6
Retroalimentación
Retroalimentación
PROCESO DE GESTION EMPRESARIAL
Diagnóstico Empresarial
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Presupuestos en general:
Planeación de Utilidades
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Concientización:
• Objetivos cuantificables, claros y alcanzables.
• Como parte de la planificación se proponen
alternativas, se analizan y seleccionan las mas
favorables.
• Los planes no superan el potencial ni trascienden
las habilidades.
• Los planes y presupuestos no son inflexibles ni
camisas de fuerza.
Diagnóstico Empresarial
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Características empresariales:
• Situación financiera: endeudamiento, liquidez,
rentabilidad.
• Eficiencia y productividad – tiempos.
• Actualización tecnológica - efecto en costos
• Políticas gerenciales - flujo monetario.
Diagnóstico Empresarial
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Evaluación del Entorno
Diagnóstico Empresarial
• Variables
controlables:
– Objetivos
– Estrategias
– Políticas
– Proyectos
– Calidad
– Canales
– Producción
• Variables no
controlables:
– Gustos consumidor
– Disposiciones gbno.
– Inflación - Devaluación
– Estabilidad
– Y per cápita
– Competencia
– Demografía
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Diagnóstico Empresarial
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Etapas del Presupuesto
Actividades típicas para el presupuesto:
• Previas
• Elaboración
• Ejecución
• Control
• Evaluación
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Etapas del Presupuesto
Previas …
• En esta etapa se evalúan los resultados obtenidos
anteriormente.
• Se analizan las tendencias de los indicadores
(ventas, costos, precio acción, márgenes,
participación, etc.)
• Corresponde a un diagnóstico.
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Etapas del Presupuesto
Previas …
• Análisis de factores sociales, culturales,
demográficos, políticos y económicos.
• Análisis del sector.
• Identificación de oportunidades y amenazas
• Análisis del comportamiento - fortalezas y
debilidades.
• Definición de misión
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Etapas del Presupuesto
Previas …
• Fijación de objetivos a corto y largo plazo.
• Divulgación de objetivos.
• Definición de estrategias.
• Elaboración de planes operativos - jefes dpto.
• Revisión de planes.
• Divulgación entre personal.
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Etapas del Presupuesto
Elaboración …
• Preparación programas operativos: Ventas,
Producción, Personal, Finanzas, Costos y Gastos.
• Preparación programas financieros: Efectivo,
Inversiones, Financiación.
• Conversión de programas a presupuestos
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Etapas del Presupuesto
Elaboración …
• Preparación informe a gerencia.
• Revisión informe desde punto financiero.
• Ajustes para mejorar resultados.
• Aprobación final y publicación.
51 © 2013 USMP
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Etapas del Presupuesto
Ejecución …
• Corresponde a la puesta en marcha de los planes
y al interés de alcanzar las metas.
• Presentación metas específicas por períodos.
• Asignación de recursos, puesta en marcha y
vigilancia.
• Informes de ejecución.
52 © 2013 USMP
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Etapas del Presupuesto
Control …
• Definición de técnicas a seguir para identificar
problemas y variaciones.
• Presentación de informes parciales de ejecución.
• Comparación real y presupuestado.
• Análisis y explicación de variaciones.
• Medidas correctivas.
53 © 2013 USMP
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Etapas del Presupuesto
Evaluación …
• Análisis crítico de resultados obtenidos.
• Elaboración de informes globales.
• Identificación de causas y efectos.
• Capitalización de experiencias.
54 © 2013 USMP
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Áreas del Conocimiento
• Economía: inflación, devaluación, tasas de
interés, mercados de capitales.
• Estadística: métodos y cálculos de pronósticos,
números índice, series, incertidumbre.
• Administración: planeamiento, coordinación, ruta
crítica, Gantt
• Finanzas: fuentes, inversiones, punto equilibrio,
índices.
55 © 2013 USMP
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Áreas del Conocimiento
56 © 2013 USMP
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Los presupuestos:
• Proporcionan una disciplina que coloca la
planeación a la vanguardia, como una
responsabilidad administrativa principal.
• Los presupuestos guardan estrecha relación
entre sí…
57 © 2013 USMP
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Presupuesto de Producción
Presupuesto de Funcionamiento
no
Plan de Inversiones
¿sobra efectivo?
Estados Proforma
Si Cuadra la Caja?
Presupuesto de Ventas
¿falta efectivo?
Plan Financiero
Presupuesto de Caja
Modelo de Planificación del Presupuesto
58 © 2013 USMP
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Costo – Valor - Precio
¿Cuánto vale un servicio?
¿Cuánto cuesta?
¿Cuál es el precio?
¿Está en Oferta?
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Ejemplo: ¿Cuánto vale un plato en Mistura 2013?
¿Cuál es el beneficio para el consumidor?
¿Cuál es el beneficio para el productor?
Costo – Valor - Precio
60 © 2013 USMP
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Ejemplo: ¿Cuánto vale una Coca Cola con tu nombre?
¿Cuál es el valor para el consumidor?
¿Cuál es el beneficio para el productor?
Costo – Valor - Precio
61 © 2013 USMP
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Premisas:
• Los ingresos y los costos tienen un comportamiento lineal dentro de un nivel de
rango relevante.
• Los costos fijos se mantienen constantes en dicho rango.
• Producción= Ventas; Var. existencias=0.
Margen de Contribución (P – CV)
Representa la riqueza residual con que la empresa intentará cubrir todos sus costos
fijos. Si el margen de contribución total es mayor que los costos fijos totales, la
empresa tiene un apalancamiento positivo de operación.
Equilibrio Operacional
Para efectos de la determinación del Precio:
• El Costo Variable (ventas, SAC) margina!
• El Costo Fijo no margina, se detrae del Margen!
62 © 2013 USMP
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PV 200 100% UNIDS VENTA CV MC CF UT
CV 120 60% 2,500 500,000 300,000 200,000 800,000 -600,000
MCU 80 40% 5,000 1,000,000 600,000 400,000 800,000 -400,000
7,500 1,500,000 900,000 600,000 800,000 -200,000
Costos Fijos 800,000 10,000 2,000,000 1,200,000 800,000 800,000 -
12,500 2,500,000 1,500,000 1,000,000 800,000 200,000
PE 10,000 15,000 3,000,000 1,800,000 1,200,000 800,000 400,000
PEV 2,000,000 17,500 3,500,000 2,100,000 1,400,000 800,000 600,000
20,000 4,000,000 2,400,000 1,600,000 800,000 800,000
PE sobre la base de los Costos Totales
-
500,000
1,000,000
1,500,000
2,000,000
2,500,000
3,000,000
3,500,000
4,000,000
4,500,000
2,500 5,000 7,500 10,000 12,500 15,000 17,500 20,000
VENTA
CV
CF
CT
P. Eq
Beneficios
Pérdidas
Equilibrio Operacional
¿Cuál es el volumen de ventas requerido para no perder?
• Representación Gráfica (MC vs CF)
• Ejemplo:
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PE sobre la base del Margen de Contribución
PE sobre la base del Beneficio
-
200,000
400,000
600,000
800,000
1,000,000
1,200,000
1,400,000
1,600,000
1,800,000
2,500 5,000 7,500 10,000 12,500 15,000 17,500 20,000
CF
MC
P. Eq
Pérdidas
Beneficios
-800,000
-600,000
-400,000
-200,000
-
200,000
400,000
600,000
800,000
1,000,000
2,500 5,000 7,500 10,000 12,500 15,000 17,500 20,000
UTP. Eq
Pérdidas
Beneficios
CF
Equilibrio Operacional
64 © 2013 USMP
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Punto de Equilibrio (Q; S/.)
Aumentos en variables Punto de equilibrio
Si aumenta costo variable Aumenta
Si aumenta precio de venta Disminuye
Si aumentan los costos fijos Aumenta
CF CF
MCU 1 - (Cvu / P)
Donde:
MCU = P - CVu
PE= PEV=
Punto de Cierre (Q; S/.)
• CF Vivo
Equilibrio Operacional
65 © 2013 USMP
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Margen de Seguridad
Es el porcentaje máximo en que las ventas esperadas pueden disminuir y aún
generar utilidades deseables.
Punto de Utilidad Deseada (Q; S/.)
Qe - Q*
Qe
Donde:
Qe= Vtas. Esperadas
Q*= Pto. Equilibrio
MS=
CF + {UN / (1-t)} CF + {UN / (1-t)}
MCU 1 - (Cvu / P)
Donde:
MCU = P - CVu
UN = Utilidad Neta
t = Tasa Impuesto
PU= PUV=
Equilibrio Operacional
66 © 2013 USMP
Prof. MA Enrique Pando Galvan
Trabajo en Equipo
67 © 2013 USMP
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¡Al amparo de las obligaciones que se asumen al momento
de aprobar los presupuestos, es frecuente encontrar
autoridades que adoptan posiciones conservadoras frente a
los pronósticos!
¡La globalización y la mayor competencia son fuerzas
económicas que alimentan la necesidad del presupuesto y la
planeación a largo plazo!
¡No es viable planear y presupuestar sin conocer la
capacidad instalada de producción lo cual constituye un
factor restrictivo de la comercialización!
Trabajo en Equipo
68 © 2013 USMP
Prof. MA Enrique Pando Galvan
Presupuesto de Ingresos USMP 2014
Trabajo en Equipo
69 © 2013 USMP
Prof. MA Enrique Pando Galvan
Muchas Gracias!
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