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Cuestiones legales básicas en Comercio Exterior

“Que no podemos dejar de considerar a la hora de decidir exportar nuestros

bienes o servicios al Brasil”José M. Allonca

6 de agosto de 2014

1. Introducción. 2. Preparándonos para exportar.3. Primeras negociaciones.4. Modalidades de exportación y su

instrumentación.

Temario

instrumentación.5. Instalando una operación comercial.6. Panorama respecto de los tributos.7. Algunas experiencias …

1. Introducción. Aproximación al Brasil de hoy

Quinto mayor país en cantidad de habitantes

1. Introducción

Población 190 millones

Idioma Oficial Portugués

Área 8’511,965 km 2Área 8’511,965 km 2

Capital Brasília (pob. 2.5 millones)

Moneda Real

Principales São Paulo (11.2 millones)Ciudades Rio de Janeiro (6.3 millones)

Salvador (2.7 millones), Belo Horizonte (2.4 millones)Fortaleza (2.4 millones), Curitiba (1.7 millones), Recife (1.5 millones)Porto Alegre (1.4 millones).

Sexta economía mundial y algo mas ...

1. Introducción

Inserción internacional

1. Introducción

Déficit comercial … oportunidad ?

� creciente déficit comercial …

1. Introducción

� las ventajas competitivas son aún importantes (tipo de cambio, cercanía, expertise profesional).

� Demanda sostenida: en mira próximos Juegos Olímpico s.

� Recientes inversiones argentinas: Usiminas, AA 2000 entre otros.

2. Preparándonos para exportar

Cuando nos encontramos frente a un contrato internacional ? Aspectos e implicancias.

� Partes pertenecientes a diferentes estados

� Operación de importación o exportación

2. Preparándonos para exportar

� Discrepancias terminológicas y de interpretación legal

� Inexistencia de un derecho internacional de aplicación a lo scontratos por encima del derecho nacional

� Conflictos sobre leyes aplicables y jueces competentes

� Definición clara y concreta de aquello que consider amos esencial e irrenunciable en la negociación a encarar con nuest ra contraparte

� Análisis de la normativa legal aplicable

� Planificación: ejecución y entrega

Cuestiones previas a la exportación

2. Preparándonos para exportar

� Planificación: ejecución y entrega

� Protección de la propiedad intelectual

� Afectación de recursos humanos en el extranjero. Cu estiones laborales y migratorias, tanto en Argentina como en país de des tino.

� Análisis tributario de la operación (IVA, IB, reten ciones de IG en país de destino, convenios para evitar la doble tributación , precios de transferencia).

� BCRA ingreso y liquidación de divisas.

� Inscripciones en Registros.Garantías. Normas Factur ación.

� Que no siempre el comprador está familiarizado con operatoria de Comex. En bajos volúmenes y servicios, existe marca da tendencia a evitar complicaciones burocráticas (Aduanas, liquid ación divisas Banco Central, medios de pagos, etc.).

No olvidar al conformar nuestra oferta

2. Preparándonos para exportar

� La evaluación de la posición arancelaria, para dete rminar posibles barreras de entrada ( Anvisa, Inmetro, otros), y cu ánto es el costo impositivo final para el comprador (no confiarse en lo que diga el comprador – verificar- ).

� Negociar en Reales no Dólares. Interiorizarse sobre el sistema de pagos en moneda local.

Y al inicio de las negociaciones

� Negociar con prudencia y previsión. � Procurar visitar a la contraparte. Tener conocimie nto directo y

no meramente virtual.

2. Preparándonos para exportar

no meramente virtual.� Llevar registro de las negociaciones, intercambio d e emails,

resúmenes de lo conversado y aprobaciones, etc. Con siderar posible fuerza vinculante del intercambio de emails .

� Considerar seriamente la posibilidad de la celebrac ión acuerdos de confidencialidad y cartas de intención, como pas o previo a la celebración de contratos definitivos.

3. Primeras negociaciones. Cómo protegernos

legalementelegalemente

Acuerdos de Confidencialidad

� Permiten el acceso a información confidencial, y limi tar el uso. Su alcance es amplio.

� Son clausulas usuales

3. Primeras negociaciones

� Son clausulas usuales

• Definición de las personas que tendrán acceso a la información.

• Extiende su aplicación a todas las partes involucradas

• Sigilo de la negociación.• Detalle de la información reservada y tiempo de la

prohibición.• Recepción y devolución de la documentación e

información.

Cartas de intención

� Garantizar la exclusividad/preferencia en una negociac ión� Generan un compromiso para seguir adelante con la

transacción

3. Primeras negociaciones

transacción� Sintetizan y clarifican lo ya acordado, y fijan pautas futuras� Permite comenzar las negociaciones con terceros� Son cláusulas usuales:

• Estructura de la transacción• Precio, plazos y forma de pago• Autorizaciones para registraciones productos, reconocimiento derechos

propiedad intelectual, etc.• Cualquier otra cuestión que podrá involucrar la transacción, aunque no esté

cerrada o definida• Posibilidad de arrepentimiento• Exclusividad en las negociaciones por determinado plazo• Ley y jurisdicción aplicable

Protección propiedad intelectual

� Acuerdos de confidencialidad y cartas de intención.

3. Primeras negociaciones

� Registro ante el INPI, para protección de marcas, pate ntes y diseños industriales.

� Registro territorial. Plazo 10 años renovables.

� Importante registro contratos de transferencia de t ecnología y asistencia técnica para remesa royalties y pagos; deductibilidad fiscal y validez ante terceros.

4. Modalidades de exportación y su instrumentación

� Venta puntual. Compraventa Internacional

�Contrato Internacional de Locación de Servicios

�Contrato de licencia

Modalidades usuales de contratación. Contrato por escrito ?

4. Modalidades de exportación y su instrumentación

�Contrato de licencia

�Agencia o representación comercial

�Distribución

�Franquicia / Global partnership

�Joint Ventures – Alianzas estratégicas - UTE

� Consorcios de exportación, Ley 26.005

� Establecimiento efectivo

Representación comercial

� Ley 4.886/65, act. Ley 8420/92. Nuevo Código Civil.

4. Modalidades de exportación y su instrumentación

� Intermediación en las ventas.� Legislación proctectora del Agente.� Registro oficial de Agentes (en Sao Paulo, CORCESP)� Recomendable contratar con personas jurídicas.� Rescisión contrato plazo indefinido, 1/12 del total de las

comisiones recibidas a lo largo de la vigencia d el contrato.� La empresa puede imponer precios y condiciones de v enta.

Distribución

� No posee legislación específica. Regulado por el nuevo Código

4. Modalidades de exportación y su instrumentación

� No posee legislación específica. Regulado por el nuevo Código Civil.

� Empresa distribuidora se obliga a adquirir de la otr a parte mercaderías de consumo.

� Posterior colocación en el mercado, por cuenta y riesgo propio.� Beneficio del distribuidor: determinado por el valor o margen

de reventa.

Representación Comercial y Distribución. Notascomunes

� Zona de actuación. Territorio� Productos involucrados� Exclusividad / no exclusividad� Plazo de vigencia . Posibilidad de conclusión

4. Modalidades de exportación y su instrumentación

� Plazo de vigencia . Posibilidad de conclusiónanticipada

� Propiedad intelectual/industrial. Registro de product os� Definición clara del esquema comisional / precios� Concurrencia / no concurrencia.� Objetivos y proyección de ventas futuras.� Confidencialidad de información� Formalización de los contratos (Registro en Notario).

Firma de testigos).� Jurisdicción y ley aplicables. Tribunales Arbitrale s.

Franquicias

� Establecidas por Ley nº 8.955/94

�Transpararencia en la oferta de la franquicia.

4. Modalidades de exportación y su instrumentación

� Define relaciones entre las partes.

� Exigencia previa de experiencia.

� Descarecterización del vínculo laboral y mismo grupo e conómico.

� Definición de reglas de no competencia entre unidades propias y

franquiciadas.

5. Instalando una operación comercial. Diferentes

posibilidades. Cómo lidiar posibilidades. Cómo lidiar con un socio local y/o un

eventual inversor.

Constitución de Sociedad. Que considerar

� La Inversión extranjera directa es en general por m edio de empresas filiales, o relacionadas, en su mayoría de capital privado, a través de sociedades limitadas (SRL)

� Libre actividad, salvo sectores como Instituciones Financieras;

5. Instalando una operación comercial

� Libre actividad, salvo sectores como Instituciones Financieras; Servicios Médicos; Información; Minería; Propiedad es Rurales y Servicios de Seguridad.

� Especialmente considerar: Plan de negocios y budget operacionalPlanificación tributaria de la operaciónRegistro de la inversión en Banco CentralPlazos para la constitución y puesta en operación de la sociedadInscripciones y aprobaciones – RADAR –Representantes legales y apoderados locales

Apertura de una Sociedad Limitada

� Dinamismo. Practicidad. Economía.� Responsabilidad limitada al valor de las cuotas. Fa lta

integración del capital.

5. Instalando una operación comercial

integración del capital.� Posibilidad distribución parcial de lucros durante el ejercicio.� Mínimo de 2 socios (excepción empresa individual de

responsabilidad limitada, vigencia 2012)� Procurador� Administrador� No hay requisitos de capital mínimo. RADAR …� Domicilio� Registro de inversión en Banco Central

Acuerdos societarios

� Acuerdos en los que intervienen todos o algunos de los socios de la sociedad, celebrados antes, en el momento o después d e la constitución de la sociedad

� Completan o modifican el régimen estatutario de la s ociedad. Buscanadaptarlo a sus propósitos, comprometiéndose a actuar de un mod o determinado

5. Instalando una operación comercial

adaptarlo a sus propósitos, comprometiéndose a actuar de un mod o determinado

� Objetivos posibles (algunos de ellos, los más usuales):

� Proteger a la minoría. Evitar abuso de posición de l a minoría. Mantener o alcanzar una mayoría de control. Mantener o alcanzar una minoría estable.

� Proteger inversión en la sociedad. Asegurar el cumplim iento del plan de negocios.

� Evitar la dilución de la parte accionaria. Crear un v alor justo en caso de transferencia de acciones. Bloqueos transfer enciasaccionarias.

Aspectos Migratorios. Administradores Extranjeros

Regla general

� Necesidad de inversión de R$ 600.000 por - Visa Per manente

5. Instalando una operación comercial

� R$ 300.000 por extranjero, si la empresa genera 10 empleos en plazo de dos años - Visa Permanente

Acuerdo de Facilitación con Argentina

� U$S 30.000, inversión (Decreto 6.418/2008) – Visa Pe rmanente

� Administrador – sin necesidad de inversión (Decreto n° 6.964/2009) –Visa Temporaria

Límite de trabajadores extranjeros de 1/3 de número total de empleados. (Artículo 354 del CLT)

Adquisición total o parcial de una operación. Riesgos

� Fiscales� Laborales� Tributarios

5. Instalando una operación comercial

� Tributarios� Societarios� Comerciales - operacionales� Medioambientales� Regulatorios – habilitaciones para operar.

Due diligence que cubra adecuadamente la verificación de los riesgosindicados, que permita validar el precio y sus deducci ones y limitar

responsabilidad de administradores

Alternativas(algunas de las posibles)

� Adquisición control societario, total o parcial

5. Instalando una operación comercial

� Adquisición control societario, total o parcial� Adquisición activos de la operación� Celebración de acuerdos de opción para la concreción

de futuras adquisiciones.� Financiamiento sindicado.� Otros.

6. Panorama respecto de los tributos

Principales aspectos del sistema tributario en Brasil

� Impuestos Federales

� Impuestos Estatales

6. Tributos

� Impuestos Municipales

� Contribuiciones Sociales (financiación a la Seguridad So cial)

Impuesto Federal Hecho Imponible Alícuota Observaciones

Impuesto de Importación (“II”) Importación de Productos Variable – De

acuerdo com el NCM del

N/A

Impuesto sobre Productos Industrializados (“IPI”)

(i) Industrialización de Productos

Impuesto no acumulativo

6. Tributos

el NCM del producto

Industrializados (“IPI”) de Productos(ii) Importación de

Productos

acumulativo

Impuesto sobre la Renta de las Personas Juridicas

(“ IRPJ”)

Disponibilidad legal o de ingresos

económicos o aumento de capital

15%

Adicional 10% debido cuando la utilidad anual

Impuesto sobre Operaciones de Credito (“IOF”)

Disponibilización de credito

0,0041%/ dia N/A

Impuesto Estadual Hecho Imponible Alícuota Observaciones

Impuesto sobre Circulación de Mercancías y Servicios (“ICMS” corrspondiente al “IVA”)

(i) El movimiento de mercancías;(ii) Las importaciones de bienes;

De 7% a 25%Impuesto no acumulativo

6. Tributos

(iii) Algunos servicios

Impuesto a la Propiedad de Vehículos de Motor (“IPVA”)

La propiedad de un vehículo de motor de cualquier tipo

De 1% a 6% N/A

Impuesto sobre sucesiones y donaciones (“ ITCMD”)

La transmisión de cualesquiera bienes o derechos que sean percibidos

4% (Estado de São Paulo) N/A

Impuesto Municipal Hecho Imponible Alícuota Observacion es

Impuesto Inmobiliario Urbano (“IPTU”)

Propiedad o posesión de los bienes de dominio útil

Ciudad de São Paulo -Hasta 0,6%

N/A

Impuesto sobre Servicios Servicios prestados Ciudad de

6. Tributos

Impuesto sobre Servicios (“ISS”)

Servicios prestados por personas jurídicas o naturales

Ciudad de São Paulo –

5%N/A

Impuesto a la Transferencia de Bienes Raíces (“ ITBI”)

Transferencia de propiedad

Ciudad de São Paulo –

2%N/A

Tributación software. Servicios

No existe legislación específica. En constante evoluc ión (Proyecto Leypl 5.344/2013 ).

Tratamiento del software como servicio .

6. Tributos

Tratamiento del software como servicio .

Incidencia impositiva deberá ser analizada en el caso con creto

-Transferencia o nó de tecnología.- Royalties más manutención- Software customizado vs. Prateleira- Solución de consulta como alternativa para definir e lencuadre- Encuadre tributario de la compañia.

SIMULACION IMPUESTOS INCIDENTES EN LA IMPORTACION DE SE RVICIOS –CUADRO GRENERAL SIN EXCEPCIONES

US$ Due Date Pay Slip Tax Code

Gross Amount 5.500,00

WIT (15%) 825,00Date of wire DARF 0473

Net Amount 4.675,00

In addition to WIT, These are the other local taxes on the gross amount:

6. Tributos

amount:

CIDE (10%) Federal Contribution 550,0015th day of the following month DARF 8741

ISS - Tax on Services 275,005th day of the following month DARM 109-0

PIS Importação -Social Contribution 105,00Date of wire DARF 5434 105

COFINS Importação -Social Contribution 483,64Date of wire DARF 5442

Total of Taxes 2.238,64 Z (fator import. serviços) 1,1570248

Amount to be remited: 4.675,00 Rates

ISS 5,00%

Total Cost on Net Amount 35% PIS Importação 1,65%

COFINS Importação 7,60%

TOTAL EFFECTIVE COST: 7.150,00

EL CONVENIO ARGENTINA BRASIL PARA EVITAR LA DOBLE T RIBUTACION

- Servicios prestados desde Argentina a Brasil, quedan suje tos a imposición de Brasil.

- Artículo 12º determina que -a efectos del Tratado- son cons iderados “regalías”. el uso, oconcesión de uso, de los derechos de autor, de patentes, marc as de fábrica o de comercio,dibujos, modelos, planos, fórmulas o procedimientos secre tos, así como el uso de equiposindustriales, comerciales o científicos y por informacion es relativas a experiencias industriales,comerciales o científicas.

-Argentina y Brasil con potestad para cobrar el impuesto de los respectivos países ¿Hay criterio

6. Tributos

-Argentina y Brasil con potestad para cobrar el impuesto de los respectivos países ¿Hay criteriopara evitar doble imposición ?

-Brasil permite a sus empresas computar el crédito de impuest o, por retenciones en Argentina,hasta la concurrencia del mayor impuesto que surge por haber tenido esa renta.

- Argentina aplica el principio de separación de fuentes.

- Ejemplo, si una empresa argentina brinda servicios a empres a ubicada en Brasil, este paíspagador retiene, más Argentina considerará dicha ganancia como de fuente argentina (gravaganancia y no permite cómputo)

-Para que resulte aplicable la separación de fuentes debe tra tarse de un servicio brindado en Brasil(renta de fuente extranjera).

7. Algunas experiencias

Comenzar a actuar enun ámbito diverso

� Nuevas experiencias laborales

� Lenguaje desconocido o mal conocido …

7. Algunas experiencias …

� Lenguaje desconocido o mal conocido …

� Nacionalidad y rivalidad futbolera

� Percepciones y actitudes

Que beneficios podemosidentificar para nuestra organización

� Creatividad e innovación� Internacionalización� Respuesta al cambio

7. Algunas experiencias …

Como nos puede complicar

� Generar complejidad y confusión� Imposibilidad de implementar prácticas generalizadas� Problemas de comunicación

Las diferencias existen y existiran. Se las debe admini strar paracrear valor en la empresa

Algunos tips finales

� Aprender portugues. Portuñol no es suficiente

� Respetar costumbres y tiempos

7. Algunas experiencias …

Respetar costumbres y tiempos

� Buscar dentro de la organización el interlocutor y mant enerdicho vínculo en el tiempo.

� Integración y contacto personal. Viajes. Darse el tie mpo paraconstruir la relación

� Ver al Brasil con sus propios anteojos ...

MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN !!!!!

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