control interno heddy luppi
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EL CONTROL INTERNOEL CONTROL INTERNO
Cnel Heddy Luppi Uzcátegui
ENFOQUEENFOQUE TRADICIONAL TRADICIONAL
No revela las causas de los problemas.
Enfocado a la fiabilidad de los Estados Financieros.
Puntualiza el Control Interno contable.
No incursiona con el mismo peso en todas las áreas o actividades de la Entidad.
Papel forense no pro-activo.
L I M I T A N T E S
Cnel Heddy Luppi Uzcátegui
La ampliación del enfoque
del Control Interno hacia los
aspectos administrativos
implica un cambio en la
filosofía de dirección y
administración de las empresas
y su fiscalización
Cambio de visión
Cnel Heddy Luppi Uzcátegui
Eficacia y eficiencia de las operaciones.
Fiabilidad de la información financiera.
Cumplimiento de las leyes y normativas aplicables.
visión integradora del control
Cnel Heddy Luppi Uzcátegui
CONTROL ADMINISTRATIVO VS CONTROL CONTABLE
Control AdministrativoControl sobre la dirección superior
Control AdministrativoControl sobre la dirección superior
Control ContableControl Contable
Causa
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS FINANCIEROS
Efecto
EFICIENCIA Y EFICACIA OPERACIONES
EFICIENCIA Y EFICACIA OPERACIONES
CUMPLIMIENTO NORMATIVA LEGAL
CUMPLIMIENTO NORMATIVA LEGAL
Cnel Heddy Luppi Uzcátegui
Base legislativa actual
financiera
de auditoriaEnfocada al Control Interno Contable y Administrativo
Enfocada al Control bajo el enfoque Administrativo y apoyada por normas aplicables a los subsistemas contables
Cnel Heddy Luppi Uzcátegui
H o y
Objeto Social
Estructura
Manuales y Procedimientos
Asesoramiento y Supervisión recibidos
S o l o p a s a m o s
Control interno administrativo
Cnel Heddy Luppi Uzcátegui
debemos buscar
Ambiente de Control
Evaluación de Riesgos
Actividades de Control
Información y Comunicación
Supervisión o Monitoreo
esencia de los problemas
Control interno administrativo
Cnel Heddy Luppi Uzcátegui
AMBIENTE DE CONTROL
Integridad y valores éticos
Competencia profesional
Organigrama
Asignación de autoridad y responsabilidad
Políticas y prácticas en personal
Comité de Control
EVALUACION DE RIESGOS
Objetivos globales
Objetivos funcionales
Identificación del riesgo
Estimación del riesgo
Determinación de los objetivos de control
Gestión del cambio
Componentes del control interno
Cnel Heddy Luppi Uzcátegui
Componentes del control interno Separación de tareas y responsabilidades.
Coordinación entre tareas.
Documentación.
Niveles definidos de autorización.
Registro oportuno y adecuado de las transacciones y hechos.
Acceso restringido a los recursos, activos y registros.
Rotación del personal en las tareas claves.
Control del sistema de información.
Indicadores de desempeño.
Función de auditoria interna independiente
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACION Y COMUNICACION
Información y responsabilidad.
Contenido y flujo de la información.
Calidad de la información.
Flexibilidad al cambio.
El sistema de información.
Compromiso de la dirección.
Comunicación, valores de la organización y estrategias.
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Componentes del control interno
SUPERVISION O MONITOREO
Evaluación del sistema de control interno.
Eficacia del sistema de control interno.
Auditorias del sistema de control interno.
Validación de los supuestos asumidos.
Tratamiento de las deficiencias detectadas.
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UNIDADES O
ACTIVIDADES C
O
M
P
O
N
E
N
T
E
S
O B J
E T
I V O
S
Relación entre objetivos, componentes y estructuras
internas
SU P ERV IS ION
IN FORM AC ION Y COM U N ICAC ION
ACT IV IDADES DE CONT ROL
EVA LUAC ION DE R IESGOS
E TORN O DE C ON T ROL Cnel Heddy Luppi Uzcátegui
• Código de Ética de los Cuadros
• Reglamento Disciplinario
• Programa de Lucha contra la Corrupción y el Delito
• Convenio Colectivo de Trabajo
• Presupuestos y Planes
• Diseño de los Puestos de Trabajo
• Requisitos para el Cargo
• Análisis de Capacidad Real Demostrada
• Manuales de Instrucciones y Procedimientos
Herramientas disponibles para aplicar el nuevo enfoque
•Evaluaciones Periódicas por los Resultados del Trabajo
•Planes de Capacitación Individual
•Plan de Capacitación de la Entidad
•Objeto Social
•Objetivos Estratégicos y Funcionales
•Actas de los Consejos de Dirección
•Estructura Organizativa
•Plantilla de Cargos
•Políticas
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Técnicas más comunes Investigación
Observación
Encuesta
Confrontación
Diagramas de Flujo de Información
Diagramas de Flujo de ControlesCnel Heddy Luppi Uzcátegui
DIRECCION
PERSONAL COMERCIAL CONTABILIDAD
% CUENTAS
Auditoria FinancieraRazonabilidad Estados Financieros y Control Interno Asociado (
fundamentalmente contable)
Efectivo en caja
Efectivo en banco
Cuentas por cobrar
Nominas
Cuentas por pagar
Gastos
Etc.
B A L A N C E F I N A N C I E R O
auditorias con enfoque tradicional
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Alcance revelador del nuevo enfoqueAuditoria Financiera
Eficacia y eficiencia de las operaciones, Fiabilidad de la información financiera, Cumplimiento de leyes y normativas aplicables
% CUENTAS
OBJETO SOCIAL
• ACTIVIDAD “A” ---- XXX %
• ACTIVIDAD “B” ---- XXX %
• ACTIVIDAD “C” ---- XXX %
• ENTORNO DE CONTROL
• ADMINISTRACION DE RIESGOS
• FUNCIONAMIENTO DE LOS CONTROLES
PARA CADA ACTIVIDAD
•COBERTURA LEGAL
• RAZONABILIDAD DE LA OPERACIÓN
• CONTROLES HABILITADOS PARA LA OPERACIÓN
• ESQUEMA DE OPERACIÓN CONTABLE DISEÑADO
• RECONSTRUCCION DE LA OPERACIÓN PARA EVALUAR CORRECTITUD DE LOS REGISTROS CONTABLES
• VALIDACION DE LA OPERACION VS PREVISION CONTRACTUAL
• IMPACTO EN LOS RESULTADOS
DIRECCION
PERSONAL COMERCIAL CONTABILIDAD
GOBIERNO CORPORATIVOGOBIERNO CORPORATIVO
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Requerimientos para el cambio
Preparación de los directivos sobre los nuevos enfoques.
Preparación de los auditores y fiscalizadores en temáticas asociadas a organización, dirección y administración de empresas.
Instrumentación metodológica de cómo diseñar los sistemas de conttrol interno bajo el nuevo enfoque.
Recopilación de base la legislativa emitida a otros efectos para integrarla como soporte del diseño de los sistemas de control interno con alcance administrativo.
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Resultados del proceso
PAPEL PROACTIVO DEL CONTROL
Enfoque a las causas que originan los problemas.
Coadyuvar a la integración de intereses y objetivos de las áreas funcionales de una entidad.
Contribución a optimizar los resultados de una entidad.
Mayor propensión al control sobre la dirección.
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