control de calidad en trabajos de auditoría, revisión, otros aseguramientos y servicios...

V CONVENCION NACIONAL DE AUDITORIA

Control de Calidad en trabajos de auditoría, revisión, otros aseguramientos y servicios relacionados

Dr. Angel Devaca Pavón (Paraguay)

HUANUCO, PERU, 28 de junio de 2013

Control de Calidad en trabajos de auditoría, revisión, otros aseguramientos y servicios relacionados

Control de calidad en las firmas de

auditoría - ISQC 1

CONTROL DE CALIDAD

Control de calidad de auditoría de

estados financieros - NIA 220

Control de Calidad en las Firmas que realizan auditorías y revisiones de estados financieros, así como otros encargos que proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados ISQC 1

ELEMENTOS

- Responsabilidades de liderazgos en la calidad dentro de la firma de auditoría.

- Requerimientos de ética aplicables.- Aceptación y continuidad de las

relaciones con clientes, y de encargos específicos.

- Recursos humanos.- Realización de los encargos.- Seguimiento.- Documentación.

CONTROL DE CALIDAD DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS ISA 220

ELEMENTOS

- DIRECCION

- SUPERVISION

- REVISION

Control de Calidad en las Firmas que realizan auditorías y revisiones de estados financieros, así como otros encargos que proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados

Control de calidad en las firmas de

auditoría - ISQC 1

Elementos

Control de calidad de auditoría de

estados financieros - NIA 220

Control de Calidad en las Firmas que realizan auditorías y revisiones de estados financieros, así como otros encargos que proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados ISQC 1

Alcance

Trata de las responsabilidades que tiene la firma de auditoría en relación con su sistema de control de calidad de las auditorías y revisiones de estados financieros, así como de otros encargos que proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados.

Control de Calidad en las Firmas que realizan auditorías y revisiones de estados financieros, así como otros encargos que proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados ISQC 1

Definición Un sistema de control de calidad se

compone de políticas diseñadas para alcanzar el objetivo y los procedimientos necesarios para implementar y monitorear el cumplimiento de dichas políticas.

Objetivo

El objetivo de la firma de auditoría es el establecimiento y el mantenimiento de un sistema de control de calidad que le proporcione una seguridad razonable de que:

1. La firma y su personal cumplen las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.

2. Los informes emitidos por la firma o por los socios de los encargos son adecuados en función de las circunstancias.

Control de Calidad en las Firmas que realizan auditorías y revisiones de estados financieros, así como otros encargos que proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados ISQC 1

Elementos de un Sistema de Control de Calidad

a. Responsabilidad de liderazgo:

a.1. Fomento de una cultura interna orientada a la calidad

a.2. Asignación de la responsabilidad relativa al funcionamiento del sistema de control de calidad de la firma de auditoría

b. Requerimientos de éticas aplicables

b.1. Cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables.

Principios fundamentales: integridad, objetividad, competencia y diligencia profesionales, confidencialidad y comportamiento profesional.

b.2. Independencia:

Elementos de un Sistema de Control de Calidad

- confirmaciones escritas- amenaza de familiaridad

c. Aceptación y continuidad de clientes

c.1. competencia, capacidad y recursos

c.2. integridad del cliente

c.3. continuidad de la relación con el cliente

c.4. renuncia

Elementos de un Sistema de Control de Calidad

d. Recursos humanos. SIN RECURSO HUMANO NO HAY CLIENTE Y SIN CLIENTE NO HAY RECURSO HUMANO!!

d.1. selección de personald.2. evaluación de desempeñod.3. capacidad, incluido el tiempo para realizar el trabajo asignado.d.4. competencia profesionald.5. desarrollo de la carrera profesionald.6. promoción profesionald.7. remuneraciónd.8. estimación de las necesidades de personal

Elementos de un Sistema de Control de Calidad

Competencia profesional, se logra mediante:

1. La formación profesional2. El desarrollo profesional continuo, incluida la

formación práctica3. La experiencia laboral (siendo estudiante,

ingrese a un estudio de auditoría, aun sin remuneración!!!)

4. La tutela por empleados más experimentados5. La formación en cuestiones de independencia

Elementos de un Sistema de Control de Calidad

RECURSOS HUMANOS

Asignación de equipo

Socio revisor

Gerente

Supervisor

Senior

JuniorTrainee

Socio a cargo

e. Realización de los encargos

e.1. consistencia de la calidad en la realización de los encargos

e.2. supervisión

e.3. revisión

e.4. consulta

Elementos de un Sistema de Control de Calidad

e. Realización de los encargos cont…

Revisión de control de calidad de los encargos (hot file)

Criterios para la selección de revisores de control de calidad

Documentación de la revisión de control de calidad

Diferencia de opinión

Documentación del encargo (60 días)

Confidencialidad, custodia, integridad, accesibilidad, recuperabilidad y conservación de los documentos.

Elementos de un Sistema de Control de Calidad

f. Seguimiento

f.1. seguimiento de las políticas y procedimientos de control de calidad de la firma de auditoría (cold file)

f.2. evaluación, comunicación y corrección de las deficiencias detectadas

f.3. quejas y denuncias

Elementos de un Sistema de Control de Calidad

g. Documentación del sistema de control de calidad

Factores que se deben tener en cuenta: 1. la dimensión de la firma y el número de oficina y 2. la naturaleza y complejidad de las actividades de la firma.

Elementos de un Sistema de Control de Calidad

g. Documentación del sistema de control de calidad cont. …

Una documentación adecuada relativa al seguimiento incluye:

1. Procedimiento de seguimiento, incluido el procedimiento de selección de los encargos terminados a ser inspeccionados (cold file)

2. Un registro de evaluación de: a. adopción de normas profesionales, ej. NIA, b. si el sistema de cc ha sido adecuadamente diseñado e implementado eficazmente, 3. si se han aplicado adecuadamente el cc que asegure que los informes emitidos sean adecuados en función de las circunstancias.

3. La identificación de las deficiencias detectadas y las medidas adoptadas.

Elementos de un Sistema de Control de Calidad

Resumen

Un sistema de control de calidad consiste en diseño y mantenimiento de:

HOT FILE, y

COLD FILE

Elementos de un Sistema de Control de Calidad

V CONVENCION NACIONAL DE AUDITORIA

MUCHAS GRACIAS, HUANUCO, PERU!!!

Dr. Angel Devaca Pavón (Paraguay)