consejo mexicano de normas de informacion financiera, a.c

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CONSEJO MEXICANO DE NORMAS DE INFORMACION

FINANCIERA, A.C.

INFORMACIÓN FINANCIERA

DE CALIDAD PARA ELDESARROLLO ECONÓMICOREGIONAL

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PLAN DE TRABAJO Y DESAFÍOS

EN LA IMPLEMENTACIÓN DE NIIF

ANTECEDENTESDESAFÍOS

RETOS

OPORTUNIDADES

CPC FELIPE PÉREZ CERVANTESOctubre 30, 2012 3

4

México tiene una larga tradición de emisión de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

El 31 de mayo de 2004, se recibió del IMCP la responsabilidad de emitir NIF.

Se cuenta con un acervo de Normatividad Contable muy bien integrado y desarrollado durante más de 40 años.

Se tiene un Marco Conceptual y Normas Particulares que incluyen NIF para entidades no lucrativas.

ANTECEDENTES

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El objetivo de las NIF es desarrollar un conjunto de normas de información financiera

Claras que promuevan Sencillas la transparencia y la Objetivas comparabilidad de la De alta calidad información financiera

En el interés del público en general, para la toma de decisiones.

RESPUESTA NORMATIVA

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Velar por la salvaguarda y

estabilidad de los mercados bursátiles

y del sistema financiero mexicano en beneficio de los intereses

del público en general

ENFOQUE REGULATORIO

7

LOS USUARIOS REQUIEREN…

Información que sea útil para la toma de decisiones

- Suficiente- Que utilice un lenguaje

común- De calidad- Transparente- Confiable

8

“Son un conjunto de conceptos normativos generales y normas particulares, establecidos por el CINIF, que regulan el contenido de la información financiera en un lugar y a una fecha determinados y que son aceptados de manera amplia y generalizada por la comunidad financiera y de negocios”

¿QUÉ SON LAS NIF?

9

Agosto 2001- protocolo de honor con el Presidente Fox

Mayo 2002- se constituye

Abril 2003- obtiene fondos

Agosto 2003- entra en operaciones

Mayo 2004- transferencia de normatividad del IMCP al CINIF

FECHAS RELEVANTES PARA CINIF

PROCESO DE EMISIÓN DE LAS NIF

3. Recopilación y análisis de información

4. Borrador de NIF

5. Juntas delCE para discusión

6. Asesoría del

CTC

7. Aprobación del proyecto de NIF por el CE

8. Auscultación(3 meses)

1. Elaboración agenda de proyectos

(asesoría CTC)

9. Análisis Auscultación(Bases para

conclusiones)

11. Aprobación de la NIF por el CE

2. Asignación de proyectos

10. Cambios alproyecto de NIF(asesoría CTC)

12. Promulgación y difusión de la NIF

10

11

NIF e IFRS

ADOPCIÓN o

CONVERGENCIA

Estamos comprometidos con la convergencia

12

LIBRO SOBRE PRINCIPALES DIFERENCIAS

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AGRUPACION DE DIFERENCIAS

Sección:

A. El CINIF está evaluando eliminar.

B. Se ha propuesto al IASB que corrijan las IFRS.

C. Alternativas de las IFRS.

D. Precisiones contables.

E. Temas y revelaciones tratados en las NIF y no en las IFRS.

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• Fines de 2008-Anuncio conjunto de la CNBV y el CINIF:

• IFRS obligatorias para las Emisoras a partir de 2012.

• Aplicación anticipada a partir de 2008.

• Para Emisoras que cotizan en la BMV, excepto Sectores Financiero, Asegurador y Afianzador.

AVISO CONJUNTO CNBV Y CINIF

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• Objetivo – IFRS obligatorias para emisoras a partir de 2012 (Opción anticipada a partir de 2008)

• Integración

• Reporte de avances (a partir del 1er. trimestre 2010)

• Plan de implementación (junio 2011)

• Acuerdos

COMITÉ DE TRANSICION HACIA IFRS

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• Las emisoras listadas en la BMV ya

presentan sus estados financieros con

base en IFRS (a partir del 1er. trimestre)

• Algunas consideraciones:

• Capacitación adecuada a todos los niveles.

• Cambios de sistemas contables, informáticos, de reportes.

EL 2012 YA ESTÁ AQUÍ

17

• Evaluar los impactos de la adopción y

comunicarlos oportuna y adecuadamente

a todos los niveles.

• Actualizar las medidas de desempeño.

• Negociar con los acreedores, proveedores

y accionistas los acuerdos contractuales o

estatutarias que lo requieran.

EL 2012 YA ESTÁ AQUÍ (Cont.)

18

• Estudio sobre información

publicada

• Sobre bases selectivas

• Sujeto a un análisis más

profundo.

IMPACTO DE LA TRANSICIÓN DE LAS NIF A LAS IFRS

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Analizar y comparar los impactos de la transición de las NIF a las IFRS para las emisoras que adoptaron de manera anticipada las IFRS

Este estudio incluyó a• las 4 emisoras que adoptaron las IFRS en 2010• 8 emisoras que adoptaron las IFRS en 2011 (de las

13 en total) que han reportado los impactos de la transición

OBJETIVO DEL PROYECTO

Los ajustes más importantes derivados de la transición de las NIF a las IFRS fueron:• La eliminación de los efectos de la inflación• La revaluación de todo o parte del activo fijo• La cancelación de la PTU diferida• La cancelación de los beneficios por terminación• La cancelación del efecto acumulado por conversión

de subsidiarias extranjeras• La cancelación de pérdidas y ganancias actuariales

para las obligaciones laborales• Ajustes a los impuestos a la utilidad diferidos como

consecuencia de los ajustes anteriores

LOS PRINCIPALES IMPACTOS

20

El volumen de las revelaciones creció de manera importante

21

Promedio de páginas NIF IFRS

Total de páginas de las notas a los EF 30 50

Administración de riesgos ? 5

Instrumentos financieros 2 6

Propiedades, planta y equipo 1 2

LOS PRINCIPALES IMPACTOS

22

EL CAMINO . . .

Pero el mejor camino

pudiera no ser el decidir si

se requiere más o menos

revelaciones, o si deben

eliminarse o cambiarse.

23

ENFOQUE

El enfoque debería ser como

mejorar la calidad de lo que

debe revelarse para mejor

servir al objetivo de los

estados financieros y a sus

usuarios.

24

ASPECTOS A CONSIDERAR

Algunos aspectos a considerar:

•Precisar el propósito de las notas.

•Definir principios para identificar qué información debe ser identificada en las notas.

•La forma de hacer revelaciones (Información conceptual basada en el juicio profesional y consideración de las circunstancias de cada entidad o información detallada).

•Aspectos de materialidad para sólo informar lo relevante.

•Comunicación eficaz con una adecuada presentación.

Las varias alternativas para la adopción de las IFRS incluidas en la IFRS 1, Adopción por Primera vez de las IFRS, generan una falta de comparabilidad entre las emisoras

• Algunas revaluaron todo o parte del activo fijo, otras usaron el costo atribuido de las NIF

• Algunas cancelaron los beneficios por terminación de empleados, otras no

• Algunas cancelaron la PTU diferida, otras no la tenían registrada bajo las NIF

• En algunos casos, nos parecen excesivas las revelaciones bajo las IFRS 25

NUESTRAS OBSERVACIONES

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Emisora1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16

Año de adopción 10 10 10 10 11 11 11 11 11 11 11 11 11 11 11 11Auditor K E D E D P G P E D E E K D D PNormas de auditoría I I I I I I M I I I I I I I I IConversión de conveniencia N S N N S N N N N S N N N N N NEstados de situación financiera

1 1 1 1 1 2 1 1 2 1 2 2 1 1 1 2

Estados de resultado integral 4 4 4 4 4 5 4 4 5 4 5 5 4 4 4 4 (2)

Conciliación:- por renglón (R)- por los totales (T)

R R R R T RN/A (1) R R T T R R T T R

Cambio % a la fecha de transición del total del capital contable (4) (1) 39 3 (10) 2 N/A (1) 35 1 6 5 - (27) 1 3

Cambio % de la utilidad neta del año anterior bajo NIF 14 1 1 5 (19) (17) N/A - (20) (12) 8 (1) - 20 106 (8)

Principales ajustes:

- inflación X X X X X X X X X X X X X - deterioro (corrección de error) X - indemnizaciones X X X X X X X X X X - ISR diferido X X X X X X X X X X X X - capitalización de intereses X X X - PTU diferida X X X X X X X - efecto acumulado de conversión X X X X X - revaluación del activo fijo X X X X X - combinaciones de negocios X X X - pensiones X X X X X X X X X X X - reclasificaciones X X X X X X

EMISORAS QUE ADOPTARON ANTICIPADAMENTE LAS IFRS

26

27

Entidades Normas

Privadas NIF

Con propósitos no lucrativos NIF

Sector financiero NIF + Criterios CNBV

Sectores asegurador y afianzador NIF + Criterios CNSF

Listadas en la BMV 2011 NIF ( * )

Listadas en la BMV 2012 IFRS

* Si optaron anticipadamente por IFRS, aplicarán IFRS

NORMATIVA APLICABLE EN MEXICO

“IASB trabaja con las NSS para promover y facilitar la adopción de las IFRS a través de la convergencia de las normas de contabilidad locales en cada país con las IFRS”.

“…sus miembros tienen la responsabilidad de estar en contacto con emisores de normas de todo el mundo”.

EL IASB Y LOS NSS

28

IASB coopera con NSS para lograr la convergencia a nivel mundial

En dos vertientes:

- Que las normas locales converjan con IFRS - Que el IASB atienda sugerencias de

cambios a las IFRS

EL IASB Y LOS NSS

29

IFRS obligatorias para emisoras que cotizan en bolsas de valores del mundo

En algunas jurisdicciones solo aplica para estados financieros consolidados

ENFOQUE DEL IASB PARA LAS IFRS

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Procesos de auscultación. Respuestas2010 : 182011 : 152012 : 21 (a septiembre de 2012)

Papeles para discusión Asuntos emergentes Preguntas sobre temas puntuales Seguimiento a las actividades del IASB Noticias internacionales publicación

mensual

INTERACCION DE LOS NSS Y EL IASB

31

32

Reauscultación:

Proyectos IASB

IFRS

Reconocimiento de ingresos

Arrendamientos

Contratos de seguros

Instrumentos Financieros

Consulta de agenda del IASB

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Instrumentos Financieros

Proyectos IASB

NIIF

Costo amortizado y deterioro

Contabilidad de coberturas

Compensación de activos financieros y pasivos financieros

Macrocoberturas

IFRS 9, Instrumentos financieros

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¿RIESGO?

¿AMENAZA?

¿OPORTUNIDAD?

¿CONVERGENCIA?

¿DESAFIOS?

¿RETOS?

Es un asunto que debemos

enfrentar como un gran reto y compromiso

ADOPCION DE IFRS

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Requiere de la participación de todos los interesados en la normatividad contable.

ES UN RETO QUE DEBE ENFRENTARSE CON

ENTUSIASMODEDICACIÓN

Y PROFESIONALISMO

EL ROL DEL CINIF ACTUAL Y FUTURO

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