conferencia niif- dia contador 2010 - copia
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CONFERENCIA MAGISTRAL NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACIÓN FINANCIERA NIIFs.
Dra. CPA. MARIA DE LA PORTILLA V. MBA
PRESIDENTA DEL CCI
COLEGIO DE CONTADORES
DE IMBABURA CCI .
Dra. CPA. MARIA DE LA PORTILLA V. MBAINSTRUCCIÓN FORMAL:
Máster en Administración de Empresas MBA
Doctora en Contabilidad Superior y Auditoría
Lcda. Administración de Empresas
EXPERIENCIA PROFESIONAL
Presidenta Ejecutiva de Chacón & De la Portilla Cía. Ltda.
Auditores externos.
28 años Ej. Profesional. Auditoría y Asesoría Empresarial
25 años de Docente Universidad Técnica del Norte.
Pregrado y Docente del instituto de Posgrado.
Instructora oficial de Instituto de Investigaciones
Contables del Ecuador sobre CECE y NIIF´s
Consultora AME y BEDE.
Presidenta del Colegio de Contadores de Imbabura.
HOJA DE VIDA INSTRUCTORA
CONTENIDO
1) OBJETIVOS CONFERENCIA
2) CODIGO DE ETICA.
3) QUE SON NIFF´s- ORGANISMOS CONTABLES
4) ANTECEDENTES Y REQUISITOS NIIF´s
5) TRANSICIÓN NEC A NIIF´s- SUPER CÍAS.
6) DETALLE DE NIFF´s.
Chacón & De la Portilla. Cía. Ltda. Auditores Externos
Telf. 2643 328 email Chydp@andinanet.net
CONFERENCIA MAGISTRAL CCI .
OBJETIVO DE LA CONFERENCIA
OBJETIVO GENERAL
Socializar el concepto de NIIFs., a loscolegas CPA como una contribución del CCIAl desarrollo profesional de sus socios.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Capacitar a los presentes en un resumen delcontenido de las principales NIIFs en los EEFF.
Incentivar a los Colegas CPA la necesidad deuna actualización teórico-práctica sobre NIIFsen el proceso de transición en el Ecuador.
NIIF-TRANSICIÓN
Chacón & De la Portilla. Cía. Ltda.
NIIF-TRANSICIÓN
Chacón & De la Portilla. Cía. Ltda. 5
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA
¿QUÉ SON LAS NIIFs?
Conjunto de normas donde seestablecen las nuevas reglas devaloración y presentación contable (56)
NIIFs 9 CINIIF 7
NIC 30 CINIC 11
NIIF-TRANSICIÓN
Chacón & De la Portilla. Cía. Ltda. 6
VALORACIÓN ACORDE A NIIF
VALORACIÓN ACORDE A NIFF´s
ECUADOR A PARTIR DEL 2010, 2011, Y
2012 PARA ANALIZAR, VALORAR Y
PRESENTAR ACTIVOS Y PASIVOS A
VALOR RAZONABLE.
NIIF-TRANSICIÓN
Chacón & De la Portilla. Cía. Ltda. 7
ECUADOR HACIA LAS NIFF
La Superintendencia de Compañías SC emitió enregistros oficiales: 348 del 04.09.2006 adopción deNIIFs a partir del 01.01.2009. Res. ADM. 08199 del03.07.2008, ratificó el cumplimiento de la resolución.
Res. 08.G.DSC del 20.11.2008 sensibles al pedidodel Gobierno Nacional de prorrogar la entrada envigencia NIIFs para permitir que los empresarios delpaís puedan enfrentar de mejor manera los posiblesimpactos de la crisis financiera global.
Art.1 Establece el siguiente cronograma de aplicaciónobligatoria de las NIIFs. por parte de las Cías yentes sujetos al Control y Vigilancia de la SC.
NIIF-TRANSICIÓN
Chacón & De la Portilla. Cía. Ltda. 8
ECUADOR HACIA LAS NIFF
1) A partir del 01.01.2010, las Cías y entes sujetosy regulados por la Ley del mercado de valores,(Bolsas de Valores, Asociaciones gremiales,Casas de Valores, Administradoras de fondos yfideicomisos, las Calificadoras de riesgo, losemisores, así como todas las Compañías queejercen actividades de Auditoría Externa.
Se establece el año 2009 como período detransición, para tal efecto este grupo deEmpresas, Cías y entidades, deberán elaborar ypresentar sus EEFF comparativos conobservancia de las NIIFs a partir del ejercicioeconómico del 2009.
NIIF-TRANSICIÓN
Chacón & De la Portilla. Cía. Ltda. 9NIIF-TRANSICIÓN
Chacón & De la Portilla. Cía. Ltda. 9
NIIF - TRANSICIÓN
NIIF-TRANSICIÓN
Chacón & De la Portilla. Cía. Ltda. 10
ECUADOR HACIA LAS NIFF
2) A partir del 01.01.2011, las Cías que tengan activostotales iguales o superiores a USD 4´000.000,00 al31.12.2007 Las Cías Holding o tenedoras de accionesque voluntariamente hubiesen conformado gruposempresariales, Las Compañías de Economía Mixta y lasque bajo la forma jurídica de sociedades constituya elEstado y Entidades del sector público, las sucursales deCompañías Extranjeras u otras empresas extranjerasestatales, paraestatales, privadas o mixtas, organizadascomo personas jurídicas y las asociaciones que éstasformen y que ejerzan sus actividades en el Ecuador
Se establece el año 2010 como período de transición,para tal efecto este grupo de Cías y entidades, deberánelaborar y presentar sus EEFF comparativos conobservancia de las NIIFs a partir del ejercicio económicodel 2010.
NIIF-TRANSICIÓN
Chacón & De la Portilla. Cía. Ltda. 11NIIF-TRANSICIÓN
Chacón & De la Portilla. Cía. Ltda. 11
NIIF - TRANSICIÓN
NIIF-TRANSICIÓN
Chacón & De la Portilla. Cía. Ltda. 12
ECUADOR HACIA LAS NIFF
3) Aplicarán a partir del 01.01.2012, las
demás Compañías no consideradas en los
dos grupos anteriores.
Se establece el año 2011 como período de
transición, para tal efecto este grupo de
Cías y entidades, deberán elaborar y
presentar sus EEFF comparativos con
observancia de las NIIFs a partir del
ejercicio económico del 2011.
NIIF-TRANSICIÓN
Chacón & De la Portilla. Cía. Ltda. 13NIIF-TRANSICIÓN
Chacón & De la Portilla. Cía. Ltda. 13
NIIF - TRANSICIÓN
NIIF-TRANSICIÓN
Chacón & De la Portilla. Cía. Ltda. 14
ECUADOR HACIA LAS NIFF
Art. 2. Como parte del período de transición; paratal efecto este grupo de compañías citadas enlos numerales 1) 2) y 3) elaboraránobligatoriamente hasta marzo del 2009, marzodel 2010 y marzo del 2011 en su orden uncronograma de dicha disposición el cual tendrá almenos lo siguiente:
a) Un Plan de Capacitación.
b) El respectivo Plan de Implementación.
c) La fecha del diagnóstico de los principalesimpactos en la empresa.
Esta información será aprobada: Junta de socioso accionistas, u organismo estatutariamente estéfacultado, apoderado para entes Extranjeros
NIIF-TRANSICIÓN
Chacón & De la Portilla. Cía. Ltda. 15
ECUADOR HACIA LAS NIFF
Adicionalmente estas empresas elaborarán, parasus respectivos períodos de transición lossiguiente:
a) Conciliaciones del PAN reportado bajo NECal patrimonio bajo NIIFs al 01 de enero y 31 dediciembre de los períodos de transición.
b) Conciliaciones del Estado de resultados del2009, 2010 y 2011 según el caso bajo NEC alEstado de resultados bajo NIIF.
c) Explicar cualquier ajuste material si lohubiere al estado de Flujos de Efectivo del 2009,2010 y 2011 según el caso previamentepresentado bajo NEC.
NIIF-TRANSICIÓN
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ECUADOR HACIA LAS NIFFLas conciliaciones se efectuarán con suficientedetalle para permitir a los usuarios (accionistas,proveedores, entes de control, etc.) lacomprensión de los ajustes significativosrealizados en el balance y en el estado deresultados. La conciliaciones del PAN queestatutariamente este facultado para talesefectos, hasta el 30 de septiembre del 2009,2010 y 2011, según corresponda y ratificadaJunta de socios o accionistas, o por el,apoderado para entes Extranjeros que ejerzanactividades en el país, cuando conozca yapruebe los 1eros EEFF del ejercicio bajoNIIFs.
NIIF-TRANSICIÓN
Chacón & De la Portilla. Cía. Ltda. 17
ECUADOR HACIA LAS NIFF
Los ajustes efectuados al término del período de
transición, al 31 de diciembre del 2009, 2010 y
2011, según el caso, deberán contabilizarse el
01 de enero del 2010, 2011, 2012
respectivamente.
Art. 3. La Superintendencia de Cías ejercerá los
controles correspondientes, para verificar el
cumplimiento de estas obligaciones, sin perjuicio
de cualquier control adicional orientado a
comprobar el avance del proceso de adopción.
NIIF-TRANSICIÓN
Chacón & De la Portilla. Cía. Ltda. 18
ECUADOR HACIA LAS NIFF
Art. 4 Sin perjuicio de los plazos señalados en losartículos que anteceden, cualquier compañíaqueda en libertad de adoptar anticipadamente laaplicación de las NIIFs antes de las fechasprevistas, para lo cual deberá notificar a laSuperintendencia de Compañías este hecho.
Art. 5 Queda sin efecto la resolución 06.Q.ICI.del21.08.2006 publicada RO No. 348 del 04.09.2006
Art. 6 Establecer que las NEC 1 a 15 y 18 a 27 semantendrán vigentes hasta el 31.12.2009,31.12.2010 y 31.12.2011 para las Cías. y entes delos numerales 1), 2) y 3) del artículo 1. Firmado enQuito el 20.11.2008.
OBJETIVOS DE LA PROFESIÓN
CONTABLE
Exige cuatro requisitos:
1) CREDIBILIDAD.- Información
2) PROFESIONALISMO.- Contadores
3) CALIDAD SERVICIOS.- Ejecución
4) CONFIANZA.- Ética
NIIF-TRANSICIÓN
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REQUISITOS DEL CONTADOR
ETICA
EXPERIENCIA
CONOCIMIENTOS
CONTADORES: Entregamos servicios, brindamos CREDIBILIDAD
Marco referencial - NORMAS
Preparar, Presentar,
Verificar y Evaluar los
EEFF.
NIIF-TRANSICIÓN
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PRINCIPIOS DEL CODIGO DE ETICA
1) INTEGRIDAD.- Honesto, e integro
2) OBJETIVIDAD.- Justo, sin prejuicios
3) COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBIDOCUIDADO PROFESIONAL.- diligencia.
4) CONFIDENCIALIDAD.- Información.
5) COMPORTAMIENTO PROFESIONAL.-Reputación
6) NORMAS TÉCNICAS.- Técnicas pertinentes.
NIIF-TRANSICIÓN
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NIIF-TRANSICIÓN
Chacón & De la Portilla. Cía. Ltda. 22
ORGANISMOS DE CONTABILIDAD ESTRUCTURA DEL IASB
FUNDACIÓN IASC (Comité)
22 Administradores nombrar, supervisar, obtener financiación.
IASB, (Consejo)12 miembros con dedicación exclusiva y 2 miembros sin dedicación exclusiva; Fijar la agencia técnica, aprobar normas, borradores / propuestas e interpretaciones
IFRIC, Comité de interpretación
de las Normas Internacionales de información Financiera.12 miembros
SAC, Consejo Asesor de Normas
40 miembros
Grupos de TrabajoPara los principales
proyectos de la agenda
Nombra
Depende
AsesoraIASC Comité Internacional de Normas Contables
IASB Consejo Internacional de Normas Contables
NIIF-TRANSICIÓN
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FASB.- Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (US)
NIC Normas Internacionales de Contabilidad
IASB Consejo Internacional de Normas contable
IASC Comité Internacional de Normas Contables (predecesor al IASB)
IFRIC Comité Internacional de Interpretación de Información Financiera
ORGANISMOS DE CONTABILIDAD
SIGLAS DE REFERENCIA
NIIF-TRANSICIÓN
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NIIF Normas Internacionales de Información
Financiera
IOSCO Organismo Internacional de Comisiones
de Valores
SIC Comité Permanente de Interpretaciones
(predecesor del IFRIC)
SEC Comisión de Acciones e Intercambio (US)
ORGANISMOS DE CONTABILIDAD
SIGLAS DE REFERENCIA
NIIF 1 Adopción, por primera vez, de las Normas
Internacionales de Información financiera.
NIIF 2 Pagos Basados en Acciones
NIIF 3 Combinaciones de Negocios.
NIIF 4 Contratos de Seguros
NIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y
Operaciones Discontinuas. Valoración A. entidad
NIIF 6 Exploración y Evaluación de Recursos Minerales.
NIIF 7 Instrumentos Financieros Información a Revelar.
NIIF 8 Segmentos Operativos
NIIF 9 Instrumentos Financieros
LAS PRIMERAS NIFF
NIIF-TRANSICIÓN
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NIC 1 Presentación de Estados Financieros.
NIC 2 Inventarios.
NIC 7 Estados de Flujo de Efectivo.
NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las
Estimaciones Contables y Errores.
NIC 10 Hechos ocurridos después de la fecha del
Balance.
NIC 11 Contratos de Construcción.
NIC 12 Impuesto a las Ganancias.
NIC 14 Información Financiera por Segmentos.
NIC 16 Propiedad Planta y Equipo.
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC)
NIIF-TRANSICIÓN
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NIC 17 Arrendamientos.
NIC 18 Ingresos Ordinarios.
NIC 19 Beneficios a los Empleados.
NIC 20 Contabilización de las Subvenciones del
Gobierno de Información a Revelar sobre Ayudas
Gubernamentales.
NIC 21 Efectos de las Variaciones en las tasas de
cambio de la moneda extranjera.
NIC 23 Costos por Intereses.
NIC 24 Informaciones a Revelar sobre partes
relacionadas.
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC)
NIIF-TRANSICIÓN
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NIC 26 Contabilización e Información Financiera sobre
Planes de Beneficio por Retiro.
NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados.
NIC 28 Inversiones en Empresas Asociadas.
NIC 29 Información Financiera en Economías
Hiperinflacionarias.
NIC 31 Participaciones en Negocios Conjuntos.
NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación e
Información a Revelar.
NIC 33 Ganancias por Acción.
NIC 34 Información financiera Intermedia.
NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos.
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC)
NIIF-TRANSICIÓN
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NIC 37 Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos
Contingentes.
NIC 38 Activos Intangibles.
NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y
Medición.
NIC 40 Propiedad de Inversión.
NIC 41 Agricultura.
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC)
NIIF-TRANSICIÓN
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CINIIF 1 Cambios en Pasivos Existentes por retiro
del servicio, restauración y similares.
CINIIF 2 Aportaciones de socios de entidades
Cooperativas e Instrumentos Similares
CINIIF 4 Determinación de si un Acuerdo Contiene
un Arrendamiento.
CINIIF 5 Derechos por la participación de fondos
para el retiro del servicio, la restauración y
la rehabilitación medioambiental.
INTERPRETACIONES
Prólogo del Comité de Interpretación de (NIC)
NIIF-TRANSICIÓN
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CINIIF 6 Obligaciones surgidas de la participación de
mercados específicos-Residuos de aparatos
eléctricos y electrónicos.
CINIIF 7 Aplicación del Procedimiento de reexpresión
según la NIC 29 Información Financiera en
Economías Hiperinflacionarias.
CINIIF 8 Alcance de IFRS 2.
SIC - 7 Introducción del Euro.
SIC - 10 Ayudas Gubernamentales - Sin relación
específica con actividades de operación.
INTERPRETACIONES
Prólogo del Comité de Interpretación de (NIC)
NIIF-TRANSICIÓN
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SIC - 12 Consolidación – Entidades de Cometido
Especifico.
SIC - 13 Entidades controladas conjuntamente –
Aportaciones no monetarias de los
participantes.
SIC - 15 Arrendamientos Operativos – Incentivos.
SIC - 21 Impuesto a las Ganancias – Recuperación
de Activos no depreciables revaluados.
SIC - 25 Impuesto a las Ganancias – Cambios en la
Situación Fiscal de la empresa o de sus
Accionistas.
INTERPRETACIONES
Prólogo del Comité de Interpretación de (NIC)
NIIF-TRANSICIÓN
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SIC - 27 Evaluación de la Esencia de las
transacciones que adoptan la forma legal de
un arrendamiento.
SIC - 29 Información a revelar – acuerdos de
concesión de servicios.
SIC - 31 Ingresos ordinarios – permutas de servicios
de publicidad.
SIC - 32 Activos tangibles – costos de Sitios Web.
INTERPRETACIONES
Prólogo del Comité de Interpretación de las (NIC)
NIIF-TRANSICIÓN
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NIC 1
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MARCO
CONCEPTUAL
EL MARCO CONCEPTUAL
1. Introducción,
2. El objetivo de los EEFF,
3. Hipótesis,
4. Las características cualitativas de EEFF;
5. Los elementos de EEFF
6. Reconocimiento de EEFF
7. Medición de los elementos de EEFF.
8. Concepto y el mantenimiento del capital
CONTENIDO :
MARCO CONCEPTUAL
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INTRODUCCIÓN
1. El MC establece los conceptos quesubyacen en la preparación ypresentación de EEFF., para usuariosexternos.
2. El MC no es una NIC, no define reglas paraningun tipo particular de medida opresentación. No tiene poder derogatoriosobre ninguna NIC.
PROPÓSITO Y VALOR NORMATIVO
MARCO CONCEPTUAL
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INTRODUCCIÓN
a) El objetivo de los EEFF;
b) Características cualitativas que determinanla utilidad de la información de los EEFF;
c) Definición, reconocimiento y medición delos EEFF;
d) Conceptos y mantenimiento del capital.
ALCANCE…
MARCO CONCEPTUAL
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INTRODUCCIÓN
El Marco Conceptual es de aplicación a losEEFF de todas las entidades industriales,comerciales o de negocios, ya sea en elsector público o en el privado. Una entidadque informa es toda entidad para la cualexisten usuarios que confían en los EEFFcomo su principal fuente de informaciónacerca de la entidad.
…ALCANCE…
MARCO CONCEPTUAL
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INTRODUCCIÓN
USUARIOS Y SUS NECESIDADES/INFORMACIÓN
La información de los EEFF, es ÚTIL a una amplia gama de USUARIOS al tomar sus DECISIONESeconómicas.
1. INVERSIONISTAS.-
2. EMPLEADOS.-
3. PRESTAMISTAS.-
4. PROVEEDORES Y OTROS ACREEDORES
5. CLIENTES
6. EL GOBIERNO
7. PUBLICO EN GENERAL
MARCO CONCEPTUAL
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OBJETIVO DE LOS EEFF
Proveer información sobre: Elementos interrel
La situación financiera,
El desempeño-rendimiento.
Los cambios en la Patrimonio
Flujos de Efectivo
Notas o Revelaciones.-
MARCO CONCEPTUAL
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Dos supuestos básicos resaltan el
objetivo de los EEF:
Se preparan utilizando base devalores acumulados odevengados, y
Los EEFF son preparados bajo elsupuesto de negocio en marcha.
HIPÓTESIS FUNDAMENTALES
MARCO CONCEPTUAL
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La Utilidad Información EEFF depende
conocer atributos claves o Carac.Cualitativas:
1. Comprensibilidad;
2. Relevancia;
3. Fiabilidad;
4. Comparabilidad.
CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS EN EEFF
MARCO CONCEPTUAL
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Activos Pasivos y el Patrimon.
Relacionados directamente con la valoración
de la situación financiera en el balance:
ELEMENTOS DE LOS EEFF….
MARCO CONCEPTUAL
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Relacionados directamente con la medición de
resultados en el balance:
I.S
(-)
G.S = DESEMPEÑO
RECONOCER ELEMENTOS EN EEFF
RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS
Se reconoce un A. en el balancecuando es probable que se obtenga delmismo beneficios económicos futurospara la entidad y demás el activo tieneun costo o valor que puede ser medidocon fiabilidad.
No se reconoce como A. cuando no haycerteza sobre los beneficioseconómicos. Se lo hará como G..
MARCO CONCEPTUAL
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RECONOCER ELEMENTOS EN EEFF
RECONOCIMIENTO DE PASIVOS
Se reconoce un P. en el balance cuandoes probable que, del pago de esaobligación presente, se derive la salidade recursos que lleven incluidosbeneficios económicos y la cuantía deldesembolso pueda ser medida confiabilidad.
El reconocer un P. impone el reconocerun A. o G. correspondiente.
MARCO CONCEPTUAL
Chacón & De la Portilla Cía. Ltda.
RECONOCER ELEMENTOS EN EEFF
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS
Se reconoce un I. en el estado deresultados cuando ha surgido unincremento en los beneficios económicosy la cuantía del desembolso pueda sermedida con fiabilidad. Simultáneamentecon el incremento de A. o decrementosde P.
(Ej. Venta bys o renuncia al P. del Acre)
MARCO CONCEPTUAL
Chacón & De la Portilla Cía. Ltda.
RECONOCER ELEMENTOS EN EEFF
RECONOCIMIENTO DE GASTOS
Se reconoce un G. en el estado deresultados cuando ha surgido undecremento en los beneficioseconómicos futuros, relacionados conun decremento de A. o incremento deP. y además el G. puede medirse confiabilidad.
MARCO CONCEPTUAL
Chacón & De la Portilla Cía. Ltda.
MEDICIÓN / ELEMENTOS / EEFF
BASE O MÉTODO DE MEDICIÓN
Costo históricoCosto CorrienteValor realizable o de liquidaciónValor Presente. VP
MARCO CONCEPTUAL
Chacón & De la Portilla Cía. Ltda.
CONCEPTO Y MANTENIMIENTO DE CAPITAL
Concepto Financiero.-El capital se consideradinero invertido o A. netos o PAN. Usuariosles interesa la Cap. adquisitiva del K invertido.
Concepto Físico.-Capital es la capacidadoperativa de producción de la entidad.(Baseel # de unidades producidas). Usuarios lesinteresa Matto Cap. productiva/E.
CONCEPTO DE CAPITAL
MARCO CONCEPTUAL
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NIC 1
Chacón & De la Portilla Cía. Ltda.
NORMA INTERNACIONAL DE
CONTABILIDAD NIC 1
PRESENTACIÓN DE EEFF
ESTADOS
FINANCIEROS
2009
Brinda información
general y comparable
para usuarios externos
NIC 1
Chacón & De la Portilla Cía. Ltda.
NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD NIC 1
Objetivo, Alcance, Finalidad.
Componentes de los EEFF,
Definiciones
Consideraciones generales;
Estructura y Contenido
Fecha de vigencia y apendice.
CONTENIDO : PRESENTACIÓN DE EEFF
NIC 1
Chacón & De la Portilla Cía. Ltda. 52
CONSIDERACIONES GENERALES DE LOS EEFF
1) PRESENTACIÓN ADECUADA (Marco Legal)
2) CONFORMIDAD CON LAS NIIFS
3) CONTINUIDAD
4) MATERIALIDAD Y AGRUPACIÓN
5) INFORMACIÓN COMPARATIVA
6) FRECUENCIA DE REPORTES
7) CONSISTENCIA , PRESENTAC. Y CLASIFICAC
NIC 1
Chacón & De la Portilla Cía. Ltda. 53
ESTRUCTURA Y CONTENIDO DE LOS EEFF
1) Estado de Situación Financiera
2) Estado de Resultados
3) Estado de Evaluación del Patrimonio Neto
4) Estado de Flujo de Efectivo
5) Notas a los Estados Financieros
NIC 1
Chacón & De la Portilla Cía. Ltda.
La estructura general de las notas a EEFF y
Aclaraciones específicas requeridas.
Presentadas de manera sistemática, y
referencias cruzadas a EEFF Relv.
Contener aclaración requerida relevante que
no ha sido presentada directamente en EEFF
Declaracion Cumpl. NIIF´s
54
ESTRUCTURA Y CONTENIDO DE LOS EEFF
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
NIC 1
Chacón & De la Portilla Cía. Ltda.
NIC 1, Presentación de EEFF, fue publicada en
Agosto de 1997, efectivo el 1 de Julio de 1998.
NIC 1 desde entonces ha sido revisada en
Diciembre del 2003 y mas reciente en
Septiembre del 2007 y 2009
“La NIC 1 revisada es efectivo para períodos
anuales, empezando el 1 de Enero del 2009 o
después. Adoptarlo antes es permitido.”
55
ESTRUCTURA Y CONTENIDO DE LOS EEFF
Fecha de Vigencia
NIC 2
Chacón & De la Portilla Cía. Ltda. 56
NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD
(NIC 2)
EXISTENCIAS.
NIC 2
Chacón & De la Portilla Cía. Ltda. 57
1) Objetivos2) Alcance3) Definiciones4) Valoración de las E.5) costo de las E.6) Sistemas de valoración de costos7) Fórmulas del Costo - Valor Neto
Realizable8) Reconocimiento como un gasto9) Información a revelar y10) Fecha de vigencia
CONTENIDO
NIC 2
Chacón & De la Portilla Cía. Ltda. 58
1.- OBJETIVOS
Prescribir el registro contable
de los inventarios, siendo muy
importante la cantidad del
COSTO que debe reconocerse
como un ACTIVO para que
sea diferido hasta que se
reconozcan los
correspondientes INGRESOS
NIC 2
Chacón & De la Portilla Cía. Ltda. 59
2.- ALCANCE:DE APLICACIÓN A TODAS LAS E. EXCEPTO A:
a) OBRAS EN CURSO.- Contratos en construcción NIC 11
b) INSTRUMENTOS FINANCIEROS NIC 32-39
c) ACTIVOS BIOLÓGICOS (Punto de Cos.y Rec.(NIC 41, Agri.)
d) PRODUCTORES DE PRODUCTOS AGRÍCOLAS Y FORESTALES
(Tras la Cos. y Rec. Medid.VNR . Camb-reconocen –resul-período (NIC 41
e) INTERMEDIARIOS (Comercializan MP al VR-C/V
Camb-reconocen –resul-período
NIC 2
Chacón & De la Portilla Cía. Ltda. 60
3.- DEFINICIONES : EXISTENCIAS. SON ACTIVOS
A.- Poseídos para ser vendidos
A.- En proceso de producción
A.-Materiales, suministros, para consumo en producción o suministro de servicios”.
Valor Neto Realizable= VNR=PEV–CEP-CEVValor Razonable. VR
NIC 2
Chacón & De la Portilla Cía. Ltda. 61
4.- VALORACIÓN DE LAS E. .…
a) EL COSTO DE ADQUISICIÓN : Comprende:
EL PRECIO DE COMPRA,(MAS)(MENOS) ( análisis de c/u)
b) COSTOS DE TRANSFORMACIÓN ( análisis de c/u)
(C) OTROS COSTOS ( análisis de c/u)
NIC 2
Chacón & De la Portilla Cía. Ltda. 62
6.- SISTEMAS DE VALORACIÓN DE COSTOS
Los sistemas para la determinación del costo delas E., tales como:
a) EL MÉTODO DEL costo ESTÁNDAR Ob) EL MÉTODO DE LOS MINORISTAS,
Serán utilizados por conveniencia siempre que elresultado de aplicarlos se aproxime al costo.
NIC 2
Chacón & De la Portilla Cía. Ltda. 63
a) EL METODO DE LOS COSTOS ESTÁNDARES
Se establecerán a partir de niveles normales deconsumo de:
1. MATERIAS PRIMAS,2. SUMINISTROS,3. MANO DE OBRA,4. EFICIENCIA Y5. UTILIZACIÓN DE LA CAPACIDAD.
Las condiciones de cálculo se revisará regularmentey, si es preciso, se cambiarán los estándaressiempre y cuando esas condiciones hayan variado.
NIC 2
Chacón & De la Portilla Cía. Ltda. 64
b) EL METODO DE LOS MINORISTAS.
Utilizado Sector Comercial al por menor, en E. quetengan:
1. Gran # de artículos que rotan velozmente,2. Tienen márgenes similares y3. Resulte impracticable utilizar otros métodos
de cálculo de costos
El costo de las E. se determinará deduciendo, delP/V, un % apropiado de MgB.
NIC 2
Chacón & De la Portilla Cía. Ltda. 65
7.- FORMULAS DEL COSTO ….
METODOS DE VALORIZACIÓN
La entidad utilizará la misma fórmula de
costo para todas las E. que tengan una
naturaleza y uso similares en la misma.
Las E. de naturaleza o uso diferente,
puede estar justificada la utilización de
fórmulas de costo también diferentes.
• IDENTIFICACIÓN ESPECÍFICA
• PROMEDIO PONDERADO
• PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS (FIFO)
NIC 2
Chacón & De la Portilla Cía. Ltda. 66
8 .- VALOR NETO REALIZABLE
Costo de E.
podría no ser recuperable
CEP, y
CEV
Dañadas ObsoletasPrecios de Venta
declinaron
NIC 2
Chacón & De la Portilla Cía. Ltda. 67
8.- RECONOCIMIENTO COMO GASTO
Compra o
Fabricación
Existencias.
BALANCE
GENERAL
E. o
Inventarios
Desembolsos
O Castigos
BALANCE DE
RESULTADOS
Ventas
Costos de
Productos
Vendidos
Gastos
+
-
-
NIC 2
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9.- INFORMACIÓN A REVELAR
Los EE.FF revelarán:(a) Políticas contables para valorar E.,incluya la fórmula de valorar costos;las clases de I.(b) El importe total y parcial en libros deE., según la clasificación apropiada(útil)para la entidad;(c) El importe en libros de E.contabilizadas por su VR (-) los costos/venta; y sus variaciones(d)El importe de E. reconocido como gasto
en el ejercicio;(e)Otras…
NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD 16
(NIC 16)
INMOVILIZADO MATERIAL
(Propiedad Planta y Equipo PP&E)
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1) Objetivos 2) Alcance3) Definiciones4) Reconocimientos. (Iniciales, posteriores)5) Mediciones al momento/reconocimiento
(Componente/Costo y medición/Costo6) Mediciones posterior al reconocimiento
(Costo, revaluación, depreciación, deteriorodel valor, compensación x deterioro/V.
7) Baja en cuentas8) Información a revelar.9) Disposiciones transitorias.10)Fecha de vigencia.
CONTENIDO
1.- OBJETIVO
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Prescribir el tratamiento
contable de PP&E, de forma
que los usuarios de los EEFF
puedan conocer la
información acerca de la
inversión que la entidad tiene
en sus PP&E, y los cambios
ocurridos en su inversión.
2.- ALCANCE
Aplicar para contabilizar los elementos
(PP&E), salvo cuando otra norma exija
un tratamiento contable diferente:
PP&E clasificados como mantenidos/Venta NIIF 5
Activos Biológicos relacionados Activ. Agrí. NIC 41
Recono. y medic de A. para explor y evalua. NIIF 6
Derechos mineros y reser petró, gas natural, y RNRS
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3.- DEFINICIONES
AMORTIZACIÓN (DEPRECIACIÓN):
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IMPORTE AMORTIZABLE:
COSTO:
IMPORTE EN LIBROS:
IMPORTE RECUPERABLE:
PÉRDIDA POR DETERIORO:
VIDA ÚTIL ES:
VALOR ESPECÍFICO PARA LA ENTIDAD:
VALOR RESIDUAL DE UN ACTIVO:
VALOR RAZONABLE:
3.- DEFINICIONES
EL PP&E SON LOS ACTIVOS TANGIBLES
QUE:
a) Posee una entidad para su uso en laproducción o suministro de bienes yservicios, para arrendarlos a terceros opara propósitos administrativos; y
b) Se esperan usar durante más de unejercicio.
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4.- RECONOCIMIENTO
CLASES SEPARADAS DE PP&E
a) Terrenos,
b) Terrenos y edificios,
c) Maquinaria,
d) Buques,
e) Aeronaves,
f) Vehículos de motor,
g) Mobiliario y enseres, y;
h) Equipo de oficina.
4.- RECONOCIMIENTO
UN ELEMENTO DE PP&E SE RECONOCERÁ
COMO ACTIVOS CUANDO:
a) Sea probable que entidad obtenga
beneficios económicos futuros del mismo;
b) El costo del activo para la entidad pueda
ser valorado con fiabilidad.
c) Las piezas de repuesto importantes y el
equipo de mantto permanente, que la
entidad espere utilizar más de un ejercicio;
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5.- MEDICIÓN INICIAL
Todo elemento de propiedades, planta y
equipo, que cumpla las condiciones para
ser reconocido como un activo, se
valorará por su costo.
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5.- COMPONENTES DEL COSTO
a) EL COSTO DE LOS ELEMENTOS DE P&E-IM: incluyeEL PRECIO DE COMPRA,
(MAS)
1) Los aranceles de importación y los impuestosindirectos no recuperables Entidad F.
2) La estimación inicial de los costos (desmantelamientoo retiro del elemento, así como la rehabilitación ).
3) Costos relacionados con la ubicación del A. en ellugar y condiciones necesarias para operar formaprevista;
COMPONENTES DEL COSTO
3.1 Costos directamente relacionados con la
ubicación del activo y necesarios para
que éste pueda operar:
a. Costos de instalación y montaje;
b. Honorarios profesionales;
c. Los costos de beneficios a empleados
(proceden de la construcción adquisición
d. Costos de comprobación A. funciona
adecuadamente.
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COSTOS QUE NO FORMAN PARTE DEL
COSTO DEL PRODUCTO
1. Costos apertura nueva instalación productiva,
2. Introducción de nuevo producto o servicio (incluye
costos actividades publicidad y promoción),
3. Apertura de negocio en nueva localización dirigido
a nuevo segmento clientela, (incluye costos
formación personal).
4. Administración y otros costos indirectos generales.
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6.- MEDICIÓN POSTERIOR
MODELO DE COSTO: Posterior a reconocer
como activo, un elemento de PP&E, se
contabilizará por su C.A. (-) Dep. Acu. y el
importe de las PxD,
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MODELO DE REVALUACIÓN: Posterior a
reconocer como activo, un elemento de PP&E, se
contabilizará por su V.Rev. (-) Dep. Acu. y el
importe de las PxD, efectuado por: Tas. Ind.,
edificios).
MEDICIÓN POSTERIOR
MODELO DE REVALUACIÓN: si se Rev. un
elemento de PP&E, se revaluarán también todos
los Elem. que pertenezcan a la misma clase de
activos, (motor).
REGISTRO
Cuando se incremente el valor en libros de un A.
por la Rev., el aumento se registrará directamente
a una Cta. de Sup. por Rev., dentro del PAN.
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MEDICIÓN POSTERIOR
DEPRECIACIÓN: el cargo por depreciación de
cada periodo se reconocerá en el resultado del
periodo.
El método depreciación utilizado reflejará el
consumo/A. por la Entidad y sus métodos son:
LINEA RECTA
UNIDADES DE PRODUCCIÓN
SUMA DE DIGITOS
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7.- BAJA EN LAS CUENTAS:
El importe en libros de un elemento de propiedades,planta y equipo se dará de baja en cuentas:
a) Cuando la entidad se desapropie del mismo; ob) Cuando no se espere obtener beneficios
económicos futuros por su uso o desapropiación.
La pérdida o ganancia surgida se incluirá en elresultado del periodo cuando la partida sea dada debaja en ctas. Las U. no se clasificarán como IO.
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8.- INFORMACIÓN A REVELAR
Todos los aspectos relativos a lasrevelaciones que la entidad debehacer en materia de PP&E., seencuentran detallados en lospárrafos comprendidos entre el73 y el 79 de la NIC 16.
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NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD
(NIC 18)
INGRESOS ORDINARIOS (IO)
NIC 18
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1) Objetivo2) Alcance 3) Definiciones 4) Valoración de los Ingresos Ordinarios. 5) Identificación de la transacción 6) Venta de bienes 7) Prestación de servicios 8) Intereses, regalías y dividendos 9) Información a revelar 10) Fecha de vigencia11) Apendice
CONTENIDO
NIC 18
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1.- OBJETIVO
Contabilizar IO. que surgen de ciertos tipos
de transacciones y otros eventos. Importa
determinar cuando deben serreconocidos.
El IO. es reconocidocuando es probable que losBeneficios Económicos BEfuturos fluyan a la empresay puedan ser valorados confiabilidad.
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2.- ALCANCE
Aplicada al contabilizar los IO. Provienende transacciones y sucesos:
(a) Venta de productos;(b) Prestación de servicios; y(c) Uso, por parte de 3eros,
de A./empresa que generen(intereses, regalías y dividendos).(párrafo. 1)
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ALCANCE
a) INTERESES- Cargos por el uso de efectivo, u
otros medios equivalentes al efectivo o por elmantenimiento de deudas con la empresa;
b) REGALÍAS- Cargos por el uso de A. a L/P de laempresa, tales como patentes, marcas,derechos de autor o aplicaciones informáticas; y
c) DIVIDENDOS- Distribuciones de ganancias a losposeedores de participaciones en la propiedadde las empresas, en VPP suponga sobre elcapital o sobre una clase particular del mismo.
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06 2 643328
INGRESOS ORDINARIOS
VALOR RAZONABLE
Los IO., propiamente dichos, surgen en elcurso de las actividades ordinarias de laempresa y adoptan variedad de nombres:
DEFINICIONES
Ventas
Comisiones
Intereses Ganados
Dividendos Y Regalías
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4.- VALORACION DE LOS IO.
Los IO. derivados, del acuerdo:(Empresa-vendedor o usuario del A).
Se valorarán :
El Valor Razonable
(contrapartida recibida o por recibir.Efe. o equivalente.)
(Menos):
Descuento, bonificación o rebaja
(que empresa pueda otorgar).
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5.- IDENTIFICACION DE LA TRANSACCION
Normalmente el criterio usado para
el reconocimiento de IO se aplicará
por separado a cada transacción.
1.- Venta de Bienes
2.- Prestación de Servicios
3.- Intereses, Regalías y Dividendos.
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6.- VENTA DE BIENES
b) Empresa no conserva gestión
c) El V/ IO. medido con fiabilidad.
a) Transferido al comprador
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Los IO., deben ser reconocidos y registrados en EEFF.,
cuando se cumplen todas y C/U siguientes condiciones:
d) Probable empresa reciba BE.
e) Costos incurridos, o x incurrir,en la transacción-fiabilidad.
ALGUNOS TIPOS DE VENTAS DE BIENES
1.Venta tipo “facturación sin entrega”
2. Venta de Bienes sujetos a condiciones:
3.- Ventas con custodia.
4.- Pagos parciales (productos a fabricarse).
5.- Contrato de venta y recompra
6.-Ventas a intermediarios
7.- Suscripciones o publicaciones.
8.- Ventas a plazos
9.- Venta de Bienes Inmuebles.
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7.- PRESTACION DE SERVICIOS ….
b) Es probable que la empresa reciba los BEderivados de la transacción
c) El grado de terminación / transacción, en fechadel balance, pueda ser medido con fiabilidad
d) Los costos incurridos en la prestación, y los porincurrir hasta completarla, puedan ser m. confiabilidad.
a) El importe IO. pueda medirse con fiabilidad“método del % de T. (NIC 11.)
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IO/presta. serv. reconocerán cumplan 4 condiciones
PRESTACION DE SERVICIOS ….
Cuando surge alguna incertidumbresobre el grado de recuperabilidad deun saldo ya incluido en los IO., laCANTIDAD INCOBRABLE o la cantidadrespecto a la cual el cobro ha dejadode ser probable se procede a,reconocerlo como un GASTO, en lugarde ajustar el importe del I.originalmente reconocido
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ALGUNOS TIPOS DE SERVICIOS
1. Honorarios por instalaciones
2. Hononarios de enseñanza.
3. Honorarios de servicios incluidos
en el precio de los productos.
4. Servicios financieros.
5. Comisiones de publicidad
6. Comisiones de agentes de seguros
7. Comisiones por Honorarios de admisión
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8.- INTERESES, REGALIAS Y DIVIDENDOS
Reconocidos de acuerdo con los siguientes criterios :
a) Los intereses.- reconocerán utilizando elmétodo del interés efectivo. (período)
b) Las regalías.- reconocerán utilizandola base de acumulación (devengo),según con el fondo del contrato,
c) Los dividendos.- reconocerán cuandose establezca el derecho delaccionista a recibir el pago (M/costo).
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9.- INFORMACION A REVELAR
a) Políticas contables adoptadas reconocer IO.
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b) Cuantía c/cat. significativa de IO.,indicar procedencia c/u: VB, PS, IDR
c) Importe IO. producidos xintercambios/ b/o/s
d) Revelar A. y P.Contingentes,(NIC 10 y 37)
COMPAÑÍA XYZ
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 ENERO 2008 AL 31 DE DICIEMBRE 2008
VALOR USD
INGRESOS
Ventas de Productos 312.500,00
Rendimientos Financieros 3.000,00
Dividendos Recibidos 12.000,00
TOTAL INGRESOS 327.500,00
(-) COSTO DE VENTAS 258.000,00
Margen Bruto 69.500,00
(-) GASTOS
Gastos Operacionales 15.000,00
Gastos no Operacionales 2.300,00
TOTAL GASTOS 17.300,00
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 52.200,00
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NIC 2
Dra. María De la Portilla V.. 102
10.- FECHA DE VIGENCIA
A partir del 01.01.2005
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