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Catlogo de cuentas
Definiciones de catlogo de cuentas
Listado ordenado que incluye el nmero y nombre de cada una de las cuentas, que en un momento determinado, son requeridas para el control de los eventos econmicos que realiza una determinada empresa.
Documento contable que rene un conjunto de cuentas que ordenadas sistemticamente cumplen la funcin de facilitar la recoleccin de informacin financiera, con el objetivo de proporcionar al final un producto fiable constituido este por los componentes de los estados financieros del negocio.
Objetivos del catlogo de cuentas
Acumular las transacciones econmicas similares en cuentas especficas.
Facilitar la preparacin y presentacin de los componentes de los estados financieros.
Servir de apoyo a la actividad tcnica que desarrollan los miembros que conforman el departamento contable de la empresa y a la unidad de auditoria externa.
Servir de instrumento para salvaguardar los bienes de la empresa.
Finalidades del catlogo de cuentas
Establecer una norma de carcter constante que reduzca los errores de clasificacin y conservar cifras sobre una base consistente.
Producir economa de tiempo y gastos.
Estructura el sistema contable implementado, incluyendo el de costos, en caso de empresas industriales.
Facilitar y hacer posible la consolidacin de cifras de sucursales, y casa matriz.
Elementos bsicos del catlogo de cuentas
Elemento numrico: Es un nmero o letra que se le asigna a determinada cuenta o subcuenta convirtindose como un smbolo clave. Elemento descriptivo: Es un nombre, ttulo o denominacin de las diferentes cuentas que utiliza una empresa para registrar las operaciones que realiza. Esquema de clasificacin del catlogo de cuentas El catlogo de cuentas ha sido estructurado sobre la base de un sistema de codificacin numrico decimal, con una denominacin de cuentas que contempla distintos niveles de agregacin, distinguiendo:
ELEMENTO NMERICO ELEMENTO DESCRIPTIVO
UN DGITO TTULOS DE AGRUPACIN
DOS DGITOS RUBROS DE AGRUPACIN
CUATRO DGITOS CUENTA DE MAYOR
SEIS DGITOS SUBCUENTA PRINCIPAL
OCHO DGITOS SUBCUENTA SECUNDARIA
-
Los grupos de clasificacin definidos dentro de la estructura, estn asociados a los derechos, obligaciones e inversin de los accionistas, as como a los resultados deudores y acreedores por las operaciones de la empresa. Los elementos establecidos se presentan a continuacin:
CDIGO TTULOS DE AGRUPACIN
1. ACTIVO
2. PASIVO
3. PATRIMONIO NETO
4. CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
5. CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
6. CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS
7. CUENTAS DE MEMORANDUM DEUDORAS
8. CUENTAS DE MEMORANDUM ACREEDORAS
Identificados por dos dgitos, a continuacin se detallan los rubros de agrupacin:
CDIGO TTULOS DE AGRUPACIN/RUBROS DE AGRUPACIN
1. ACTIVO
11. ACTIVO CORRIENTE
12. ACTIVO NO CORRIENTE
2. PASIVO
21. PASIVO CORRIENTE
22. PASIVO NO CORRIENTE
3. PATRIMONIO NETO
31. CAPITAL CONTABLE
4. CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
41. COSTOS Y GASTOS DE OPERACIN
42. GASTOS DE NO OPERACIN
5. CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
51. INGRESOS POR OPERACIONES CONTINUAS
52. INGRESOS DE NO OPERACIN
6. CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS
61. CUENTA DE CIERRE
7. CUENTAS DE MEMORANDUM DEUDORAS
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CDIGO TTULOS DE AGRUPACIN/RUBROS DE AGRUPACIN
71. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
7101. CUENTAS DE ORDEN
8. CUENTAS DE MEMORANDUM ACREEDORAS
81. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
8101. CONTRAPARTE DE CUENTAS DE ORDEN
Las cuentas de mayor agruparn los eventos econmicos de naturaleza homognea, identificndose por cuatro dgitos, permitiendo que se agrupen un mximo de nueve cuentas por cada rubro de los elementos contables, ejemplo de la codificacin de cuentas se presenta a continuacin:
CDIGO TTULO/RUBRO/CUENTA DE MAYOR
1. ACTIVO
11. ACTIVO CORRIENTE
1101. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1102. INVERSIONES TEMPORALES
1103. CUENTAS POR COBRAR
1104. ACCIONISTAS
1105. CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS
1106. IVA CRDITOS FISCALES
1107. INVENTARIOS EN BODEGA AL COSTO
1108. PARTES RELACIONADAS
1109. GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Las subcuentas principales identificadas por los seis dgitos, representan agrupaciones de eventos econmicos que proveen valiosa informacin financiera, permitiendo generar subcuentas secundarias identificadas por los subsiguientes ocho dgitos, y as sucesivamente, en caso de ser necesario contar con mayor detalle. Para que un catlogo de cuentas y su manual de aplicaciones sea presentado al contador pblico debidamente acreditado por el Consejo de Vigilancia de la Contadura Pblica y Auditoria para su autorizacin, se elabora de la siguiente manera:
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Modelo de catlogo de cuentas
EL MUNDO DE LAS COMPUTADORAS,
SOCIEDAD ANNIMA DE CAPITAL VARIABLE EL MUNDO DE LAS COMPUTADORAS, S.A. DE C.V.
(CATLOGO DE CUENTAS) 1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
110101 Caja general
110102 Caja chica
110103 Efectivo en bancos
11010301 Cuentas corrientes
1101030101 Banco Agrcola
1101030102 Banco Cuscatln
11010302 Cuentas de ahorro
1101030201 Banco Agrcola
1101030202 Banco Cuscatln
11010303 Depsitos a plazo fijo
1101030301 Banco Agrcola
1101030302 Banco Cuscatln
11010304 Equivalentes de efectivo
1101030401 Banco Agrcola
1101030402 Banco Cuscatln
1102 INVERSIONES TEMPORALES
110201 Acciones
110202 Bonos
110203 Cdulas hipotecarias
1103 CUENTAS POR COBRAR
110301 Cuentas por cobrar comerciales
11030101 Documentos y cuentas de clientes
110302 Estimacin para cuentas de cobro dudoso (CR)
-
110303 Cuentas por cobrar no comerciales
11030301 Anticipos a proveedores
11030302 Cuentas por cobrar a funcionarios y empleados
11030303 Cuentas por cobrar de transacciones no usuales
11030304 Otras cuentas por cobrar
1104 ACCIONISTAS
110401 Acciones suscritas no pagadas
1105 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS
110501 Arrendamientos financieros por cobrar
110502 Estimacin para cuentas de cobro dudoso (CR)
1106 IVA CRDITOS FISCALES
110601 IVA compras locales
110602 IVA importaciones
1107 INVENTARIOS
110701 Inventarios en bodega al costo
11070101 Equipos
1107010101 Computadoras
1107010102 Impresores
1107010103 UPS estabilizadores de voltaje
1107010104 Monitores
11070102 Accesorios y partes
1107010201 Discos duros
1107010202 Disqueteras
1107010203 Tarjetas de video y sonido
1107010204 Otros accesorios
110702 Estimacin para obsolescencia de inventarios o de lento movimiento (CR)
110703 Pedidos en trnsito
110704 Mercaderas en consignacin
1108 PARTES RELACIONADAS
110801 Directores, ejecutivos y empleados
-
110802 Compaas afiliadas
110803 Compaas asociadas
110804 Compaas subsidiarias
1109 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
110901 Primas de seguros an no vencidas
110902 Rentas an no incurridas por los inmuebles, maquinaria y equipo recibido por
arrendamiento operativo
110903 Papelera y tiles en existencia
110904 Pago a cuenta de impuesto sobre la renta
12 ACTIVO NO CORRIENTE
1201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
120101 Activo fijo al costo o valuacin
12010101 Terrenos
1201010101 Terrenos propios
1201010102 Terrenos bajo arrendamiento financiero
12010102 Edificios
1201010201 Edificios propios
1201010202 Edificios bajo arrendamiento financiero
12010103 Maquinarias y equipo
1201010301 Maquinarias y equipo propios
1201010302 Maquinarias y equipo bajo arrendamiento financiero
12010104 Mobiliario y equipo
1201010401 Mobiliario y equipo propios
1201010402 Mobiliario y equipo bajo arrendamiento financiero
12010105 Vehculos
1201010501 Vehculos propios
1201010502 Vehculos bajo arrendamiento financiero
1202 REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
120201 Revaluacin de terrenos
120202 Revaluacin de edificios
120203 Revaluacin de maquinarias y equipo
-
120204 Revaluacin de mobiliario y equipo
120205 Revaluacin de vehculos
1203 DEPRECIACIN ACUMULADA (CR)
120301 Depreciacin acumulada de propiedades, planta y equipo propios al costo
12030101 Depreciacin acumulada de edificios
12030102 Depreciacin acumulada de maquinarias y equipo
12030103 Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo
12030104 Depreciacin acumulada de vehculos
120302 Depreciacin acumulada de propiedades, planta y equipo bajo arrendamiento financiero
12030201 Depreciacin acumulada de edificios
12030202 Depreciacin acumulada de maquinarias y equipo
12030203 Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo
12030204 Depreciacin acumulada de vehculos
120303 Depreciacin acumulada de revalos de propiedades, planta y equipo
12030301 Depreciacin acumulada de edificios
12030302 Depreciacin acumulada de maquinarias y equipo
12030303 Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo
12030304 Depreciacin acumulada de vehculos
1204 INVERSIONES PERMANENTES
120401 Inversiones en subsidiarias
120402 Inversiones en asociadas
120403 Inversiones en negocios conjuntos
1205 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
120501 Cuentas por cobrar comerciales a largo plazo
12050101 Documentos y cuentas de clientes a largo plazo
120502 Estimacin para cuentas de cobro dudoso a largo plazo (CR)
120503 Cuentas por cobrar no comerciales a largo plazo
12050301 Cuentas por cobrar a funcionarios y empleados a largo plazo
12050302 Cuentas por cobrar de transacciones no usuales a largo plazo
12050303 Otras cuentas por cobrar a largo plazo
-
1206 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO
120601 Arrendamientos financieros por cobrar a largo plazo
120602 Estimacin para cuentas de cobro dudoso a largo plazo (CR)
1207 PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO
120701 Directores, ejecutivos y empleados a largo plazo
120702 Compaas afiliadas a largo plazo
120703 Compaas asociadas a largo plazo
120704 Compaas subsidiarias a largo plazo
1208 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO - ACTIVO
120801 Crdito impuesto sobre la renta de aos anteriores
120802 Pagos anticipados de impuesto sobre la renta
1209 ACTIVOS INTANGIBLES
120901 Derechos de llave
12090101 Costo de adquisicin derechos de llave
12090102 Amortizacin acumulada de derechos de llave (CR)
120902 Patentes y marcas de fbrica
12090201 Costo de adquisicin de patentes y marcas de fbrica
12090202 Amortizacin acumulada de patentes y marcas de fbrica (CR)
120903 Concesiones y franquicias
12090301 Costo de adquisicin de concesiones y franquicias
12090302 Amortizacin acumulada de concesiones y franquicias (CR)
120904 Gastos de organizacin
12090401 Gastos de legalizacin y organizacin
12090402 Amortizacin acumulada de gastos de legalizacin y organizacin (CR)
2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
2101 PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS
210101 Prstamos bancarios a corto plazo
21010101 Banco Agrcola
21010102 Banco Cuscatln
210102 Sobregiros bancarios
-
21010201 Banco Agrcola
21010202 Banco Cuscatln
210103 Porcin corriente de prstamos bancarios a largo plazo
21010301 Banco Agrcola
21010302 Banco Cuscatln
2102 CUENTAS POR PAGAR
210201 Cuentas por pagar comerciales
21020101 Proveedores locales
21020102 Proveedores del exterior
210202 Documentos por pagar comerciales
21020201 Contratos a corto plazo
21020202 Cartas de crdito
2103 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS PORCIN CORRIENTE
210301 Contratos bajo arrendamientos financieros
2104 PROVISIONES, RETENCIONES Y DESCUENTOS
210401 Provisiones
21040101 Acreedores locales
21040102 Impuestos municipales
21040103 Provisin pago a cuenta de impuesto sobre la renta
21040104 Intereses por pagar
21040105 IVA por pagar
210402 Retenciones
21040201 Cotizaciones al seguro social salud
21040202 Cotizaciones a fondos de pensiones
2104020201 Instituto salvadoreo del seguro social
2104020202 Administradora de fondos de pensiones crecer, S.A.
2104020203 Administradora de fondos de pensiones confa, S.A.
21040203 IVA retenido a terceros
21040204 Retenciones de impuesto sobre la renta
210403 Descuentos
21040301 rdenes de descuentos de bancos
21040302 Descuento de vialidad a empleados
21040303 rdenes de descuentos de procuradura general
-
21040304 rdenes de descuentos fondo social para la vivienda, financiamiento
2105 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR
210501 Beneficios a corto plazo por pagar
21050101 Sueldos y salarios
21050102 Comisiones
21050103 Aguinaldos
21050104 Vacaciones
21050105 Bonificaciones
21050106 Aportes patronales seguro social salud
210502 Beneficios post empleo por pagar
21050201 Aportaciones patronales pensiones gubernamentales
2105020101 Instituto salvadoreo del seguro social
21050202 Aportaciones patronales pensiones no gubernamentales
2105020201 Administradora de fondos de pensiones crecer, S.A.
2105020202 Administradora de fondos de pensiones confa, S.A.
21050203 Aportaciones patronales pensiones multiempresa
2105020301 Seguros dtales por pagar
2106 IVA DBITOS FISCALES
210601 Por ventas a contribuyentes
210602 Por ventas a consumidores
2107 IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE POR PAGAR
2108 DIVIDENDOS POR PAGAR
2109 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS
210901 Directores, ejecutivos y empleados
210902 Compaas afiliadas
210903 Compaas asociadas
210904 Compaas subsidiarias
-
22 PASIVO NO CORRIENTE
2201 PRSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO
220101 Banco Agrcola
220102 Banco Cuscatln
2202 OTROS PRSTAMOS A LARGO PLAZO
22020101 Banco Agrcola
22020102 Banco Cuscatln
2203 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO
220301 Contratos bajo arrendamientos financieros
2204 ANTICIPOS Y GARANTAS DE CLIENTES
220401 Anticipos de clientes
220402 Garantas de clientes
2205 PROVISIN PARA OBLIGACIONES LABORALES
220501 Indemnizaciones
2206 INTERS MINORITARIO
220601 Inters de accionistas minoritarios
3 PATRIMONIO NETO DE LOS ACCIONISTAS
31 CAPITAL CONTABLE
3101 CAPITAL SOCIAL
310101 Capital social mnimo
31010101 Capital social mnimo pagado
31010102 Capital social mnimo no pagado
310102 Capital social variable
31010201 Capital social variable pagado
31010202 Capital social variable no pagado
3102 DONACIONES
310201 Accionistas
310202 Terceros
-
3103 SUPERVIT POR REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA
Y EQUIPO, NO REALIZADO
310301 Supervit por revaluacin de activos, no realizado
31030101 Revaluacin de terrenos
31030102 Revaluacin de edificios
31030103 Revaluacin de maquinarias y equipo
31030104 Revaluacin de mobiliario y equipo
31030105 Revaluacin de vehculos
3104 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS
310401 De ejercicios anteriores
310402 Del presente ejercicio
3105 GANANCIAS RESTRINGIDAS
310501 Reserva legal
3106 SUPERVIT POR REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA
Y EQUIPO, REALIZADO
310601 Supervit por revaluacin de activos, realizado
31060101 Revaluacin de terrenos
31060102 Revaluacin de edificios
31060103 Revaluacin de maquinarias y equipo
31060104 Revaluacin de mobiliario y equipo
31060105 Revaluacin de vehculos
3107 PRDIDAS ACUMULADAS (CR)
310701 De ejercicios anteriores
310702 Del presente ejercicio
4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
41 COSTOS Y GASTOS DE OPERACIN
4101 COSTO DE LAS VENTAS
410101 Costo de las ventas de bienes
-
4102 GASTOS DE DEPARTAMENTO DE OPERACIONES
410201 Sueldos y prestaciones laborales
41020101 Sueldos y salarios
41020102 Horas extras
41020103 Viticos
41020104 Aguinaldos
41020105 Vacaciones
41020106 Bonificaciones
41020107 Atencin a empleados
41020108 Indemnizaciones
41020109 Cuota patronal ISSS salud
41020110 Cuota patronal SAP pensin
41020111 Cuota patronal LFP formacin profesional
41020112 Seguro de vida
41020113 Seguro mdico hospitalario
41020114 Otras prestaciones
410202 Materiales y suministros
41020201 Papelera y tiles
41020202 Combustible y lubricantes
41020203 Accesorios para equipo de computacin
41020204 Artculos de aseo y limpieza
41020205 Fotocopias
41020206 Higinicos y sanitarios
410203 Servicios bsicos
41020301 Agua
41020302 Energa elctrica
41020303 Comunicaciones
410204 Mantenimientos
41020401 Mantenimiento de edificios
41020402 Mantenimiento de maquinarias y equipo
41020403 Mantenimiento de mobiliario y equipo
41020404 Mantenimiento de vehculos
410205 Seguros
41020501 Edificios
-
41020502 Maquinarias y equipo
41020503 Mobiliario y equipo
41020504 Vehculos
410206 Depreciaciones y amortizaciones
41020601 Edificios propios
41020602 Maquinarias y equipo propios
41020603 Mobiliario y equipo propios
41020604 Vehculos propios
41020605 Arrendamiento financiero de edificios
41020606 Arrendamiento financiero de maquinarias y equipo
41020607 Arrendamiento financiero de mobiliario y equipo
41020608 Arrendamiento financiero de vehculos
41020609 Amortizacin de derecho de llave
41020610 Amortizacin de patentes y marcas de fbrica
41020611 Amortizacin de licencias y concesiones
410207 Gastos operativos
41020701 Alquileres
41020702 Impuestos municipales
41020703 Fovial
41020704 Vigilancia
41020705 Matrculas y derechos de registro
41020706 Suscripciones
41020707 Cuentas incobrables
410208 Servicios y honorarios profesionales
41020801 Capacitacin al personal
41020802 Consultora
41020803 Auditoria externa
41020804 Contabilidad
4103 GASTOS DE VENTAS Y DISTRIBUCIN
410301 Sueldos y prestaciones laborales
41030101 Sueldos y salarios
41030102 Comisiones sobre ventas
41030103 Comisiones sobre cobros
-
41030104 Horas extras
41030105 Viticos
41030106 Aguinaldos
41030107 Vacaciones
41030108 Bonificaciones
41030109 Atencin a empleados
41030110 Indemnizaciones
41030111 Cuota patronal ISSS salud
41030112 Cuota patronal SAP pensin
41030113 Cuota patronal LFP formacin profesional
41030114 Seguro de vida
41030115 Seguro mdico hospitalario
41030116 Otras prestaciones
410302 Materiales y suministros
41030201 Papelera y tiles
41030202 Combustible y lubricantes
41030203 Material de empaque
41030204 Artculos de aseo y limpieza
41030205 Fotocopias
41030206 Higinicos y sanitarios
410303 Servicios bsicos
41030301 Agua
41030302 Energa elctrica
41030303 Comunicaciones
410304 Mantenimientos
41030401 Mantenimiento de edificios
41030402 Mantenimiento de maquinarias y equipo
41030403 Mantenimiento de mobiliario y equipo
41030404 Mantenimiento de vehculos
410305 Seguros
41030501 Edificios
41030502 Maquinarias y equipo
41030503 Mobiliario y equipo
41030504 Vehculos
-
410306 Depreciaciones y amortizaciones
41030601 Edificios propios
41030602 Maquinarias y equipo propios
41030603 Mobiliario y equipo propios
41030604 Vehculos propios
41030605 Arrendamiento financiero de edificios
41030606 Arrendamiento financiero de maquinarias y equipo
41030607 Arrendamiento financiero de mobiliario y equipo
41030608 Arrendamiento financiero de vehculos
41030609 Amortizacin de derechos de llave
41030610 Amortizacin de patentes y marcas de fbrica
41030611 Amortizacin de concesiones y franquicias
410307 Gastos operativos
41030701 Alquileres
41030702 Fovial
41030703 Gastos de viaje
41030704 Vigilancia
41030705 Publicidad
41030706 Atencin a clientes
41030707 Cuentas incobrables
410308 Servicios y honorarios profesionales
41030801 Capacitacin al personal
41030802 Consultora
41030803 Convenciones
41030804 Seminarios
4104 COMPRAS
410401 Compra de equipo
41040101 Computadoras
41040102 Impresores
41040103 UPS
41040104 Monitores
410402 Compra de accesorios y partes
41040201 Discos duros
-
41040202 Disqueteras
41040203 Tarjeta de video o sonido
41040204 Otros accesorios
4105 GASTOS SOBRE COMPRAS
4106 DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS (CR)
4107 REBAJAS SOBRE COMPRAS (CR)
42 GASTOS DE NO OPERACIN
4201 GASTOS FINANCIEROS
420101 Intereses
420102 Comisiones bancarias
420103 Diferenciales cambiarios
4202 GASTOS NO DEDUCIBLES
420201 Diferenciales de IVA
420202 Gastos ex-ejercicio
43 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS DEUDORES
4301 GASTOS EN VENTAS, INTERCAMBIOS Y RETIROS DE ACTIVOS
430101 Gastos en ventas de activos
430102 Gastos en intercambios de activos
430103 Gastos en retiros de activos
4302 GASTOS DE SINIESTROS
430201 Gastos por terremotos
430202 Gastos por inundaciones
430203 Gastos por incendios
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44 OPERACIONES EN DISCONTINUACIN DEUDORAS
4401 GASTOS DE OPERACIN EN DISCONTINUACIN
45 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
4501 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE
5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
51 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINUAS
5101 VENTA DE BIENES
510101 Venta de equipos
51010101 Computadoras
51010102 Impresores
51010103 UPS estabilizadores de voltaje
51010104 Monitores
510102 Venta de accesorios y partes
51010201 Discos duros
51010202 Disqueteras
51010203 Tarjetas de video y sonido
51010204 Otros accesorios
5102 PRESTACIN DE SERVICIOS
510201 Reparacin de computadoras
510202 Mantenimiento de computadoras
510203 Actualizaciones de computadoras
510204 Honorarios por diseo, configuracin e instalacin de pginas web
5103 DEVOLUCIONES SOBRE VENTA (CR)
5104 REBAJAS SOBRE VENTA (CR)
52 INGRESOS DE NO OPERACIN
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5201 INGRESOS FINANCIEROS
520101 Intereses
520102 Comisiones bancarias
520103 Diferenciales cambiarios
5202 DIVIDENDOS GANADOS
520201 Dividendos devengados por inversiones
5203 OTROS INGRESOS
520301 Ingresos por conversin
520302 ingresos por activos dados en arrendamientos financieros
53 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS ACREEDORES
5301 INGRESOS EN VENTAS E INTERCAMBIOS DE ACTIVOS
520301 Ganancia en venta de activos
520301 Ganancia en intercambio de activos
54 OPERACIONES EN DISCONTINUACIN ACREEDORAS
5401 INGRESOS DE OPERACIN EN DISCONTINUACIN
6 CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS
61 CUENTA DE CIERRE
6101 PRDIDAS Y GANANCIAS
7 CUENTAS DE MEMORANDUM DEUDORAS
71 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
7101 CUENTAS DE ORDEN
8 CUENTAS DE MEMORANDUM ACREEDORAS
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81 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
8101 CONTRAPARTE DE CUENTAS DE ORDEN
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Manual de aplicacin de cuentas
Definiciones de manual de aplicacin de cuentas
Es el documento tcnico que explica en forma detallada y lgica el uso de las cuentas en el proceso
contable, determinando su estructura de cargo, abono y saldo.
Es un libro por separado, utilizado frecuentemente como herramienta de consulta en el ciclo contable,
debido a que describe en forma detallada lo que se debe de registrar en cada una de ellas, as como lo
que representa su saldo. Convirtindose como acompaante del catlogo de cuentas para formar el
plan de cuentas.
Objetivos de manual de aplicacin de cuentas
Servir como instructivo para la mejor aplicacin e interpretacin de la cuenta, o sea, cmo se va a
cargar, abonar y liquidar.
Facilitar el procesamiento de las operaciones contables.
Servir como material de apoyo entre los contadores para unificar teora cuando se deseen ubicar
cuentas o hechos contables.
Proporcionar lineamientos adecuados de aplicacin de las cuentas del catlogo de cuentas,
minimizando los errores que se podran cometer al momento de aplicarlo.
Finalidad del manual de aplicacin de cuentas
Identificar claramente el contenido de cada cuenta, para efectos de control y anlisis.
Resolver las dudas de los usuarios: Contador, asistente, auditor y otros interesados en cuanto a la
aplicacin de determinada cuenta.
Ilustrar el funcionamiento de las cuentas.
Constituirse en una norma escrita de carcter permanente que limite contratiempos en el registro de los
distintos eventos econmicos realizados por la empresa.
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EL MUNDO DE LAS COMPUTADORAS, SOCIEDAD ANNIMA DE CAPITAL VARIABLE
EL MUNDO DE LAS COMPUTADORAS, S.A. DE C.V. (MANUAL DE APLICACIN DE CUENTAS)
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
Un activo debe clasificarse como corriente cuando su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o
consumo en el transcurso del ciclo normal de operaciones de la empresa; se mantiene fundamentalmente por
motivos comerciales, o para un plazo corto de tiempo y se espera realizar dentro del perodo de doce meses
tras la fecha del balance o, se trata de efectivo u otro medio lquido equivalente, cuya utilizacin no est
restringida. Todos los dems activos tienen que ser clasificados como no corrientes.
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
El efectivo comprende el dinero en caja; asimismo, los depsitos bancarios a la vista; los equivalentes de
efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez; son fcilmente convertibles en importes determinados
de efectivo, estando sujeto a un riesgo no significativo de cambios en su valor.
Se cargar: Con el valor del efectivo existente al inicio, durante el ejercicio con todos los ingresos que tenga la
empresa; por las cancelaciones y abonos recibidos de nuestros clientes; con el valor de las remesas,
depsitos que realicen nuestros clientes, con las notas de abono que nos hiciere el banco por cualquier
motivo y con la inversin en ttulos valores hasta noventa das; y con el valor de la creacin o incremento del
fondo disponible de la empresa para gastos menores de $ 25.00.
Se abonar: Con las remesas que se enven a las instituciones financieras; con la emisin de cheques, con
las notas de cargo emitidas por el banco; por la venta de los ttulos valores; y por la disminucin del fondo fijo
o por la decisin de liquidar el mencionado fondo.
Su saldo es: Deudor.
1102 INVERSIONES TEMPORALES
En esta cuenta se registrarn las inversiones en ttulos valores adquiridos con el nimo de conservarlos
durante un perodo no mayor de un ao, convertirlos en efectivo a corto plazo y obtener una ganancia durante
su tenencia y venta. Las inversiones se valuarn al costo de adquisicin a menos que exista una disminucin
permanente en su valor. El costo de adquisicin comprende el precio pagado por las inversiones ms todos
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los costos incurridos en su adquisicin. Los rendimientos devengados y no cobrados a la fecha de adquisicin
y que forman parte del precio, no forman parte del costo, sino que deben registrarse como cuentas por cobrar.
Se cargar: Con la adquisicin de ttulos valores con un plazo de noventa y uno a trescientos sesenta das, a
travs de las diferentes opciones que ofrece la bolsa de valores, cuando la inversin sea en moneda
extranjera el dbito se efectuar considerando el tipo de cambio vigente al momento de efectuar la inversin.
Se abonar: Por la venta de los ttulos valores y con las prdidas sufridas en el valor de las mismas, o cuando
se disponga de ellos de cualquier otra forma, de conformidad a las polticas vigentes adoptadas por la
administracin de la empresa.
Su saldo es: Deudor.
1103 CUENTAS POR COBRAR
Las cuentas por cobrar son activos que representan derechos exigibles que provienen de ventas, servicios
prestados, prstamos otorgados, rendimientos devengados y no recibidos y cualquier otro concepto anlogo
que represente un derecho exigible a favor de la sociedad en un perodo no mayor de un ao.
Se cargar: Con las ventas de bienes y/o la prestacin de servicios del giro normal de la empresa que se
realizan al crdito a nuestros clientes, prstamos a funcionarios y empleados, transacciones no usuales;
asimismo, con otros derechos anlogos.
Se abonar: Con las cancelaciones y abonos que realicen nuestros clientes, funcionarios, empleados y otros
a su cuenta.
Su saldo es: Deudor.
1104 ACCIONISTAS
Representa los valores a cargo de los accionistas en concepto de capital social suscrito pendiente de pago.
Se cargar: Con el valor de las acciones suscritas y que estn pendientes de cancelar total o parcialmente por
los accionistas; puede ser con el capital fundacional o con futuros aumentos del capital social.
Se abonar: Con el pago efectuado por los accionistas a cuenta de las acciones suscritas.
Su saldo es: Deudor.
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1105 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS
Esta cuenta registra el derecho a cobro corriente, por el tipo de alquiler en el que se transfieren
sustancialmente todos los riesgos y ventajas; inherentes a la propiedad del activo al arrendatario.
Se cargar: Con el importe igual al de la inversin neta del bien que se ha dado en arrendamiento.
Se abonar: Con el valor de los pagos recibidos del arrendatario, que una vez excluidos los costos por
servicios, se destinarn a cubrir la inversin bruta en el arrendamiento, reduciendo tanto el principal como los
ingresos financieros no acumulados.
Su saldo es: Deudor.
1106 IVA CRDITOS FISCALES
En esta cuenta se registrar el valor del impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de
Servicios cargado a la empresa por los proveedores, acreedores, instituciones estatales, y otros, en la compra
de bienes corporales o servicios, documentados con comprobantes de crditos fiscales y/o declaracin de
ingresos de mercancas, debidamente registrados en el libro de compras correspondiente.
Se cargar: Con el valor de aquellas sumas de dinero pagadas en concepto de impuesto, cuando la empresa
efecta compra de bienes o servicios y le proporcionan su correspondiente comprobante de crdito fiscal,
nota de dbito, declaracin de ingresos de mercancas recibidos de los proveedores, acreedores, instituciones
estatales, y otros, por compras locales y/o importaciones.
Se abonar: En su liquidacin mensual contra los dbitos fiscales registrados en la cuenta 2106 IVA
DBITOS FISCALES, con el objeto de acreditar los impuestos pagados que se detallan en la declaracin
respectiva contra el monto total de los impuestos cobrados a los clientes a favor del Fisco.
Su saldo es: Deudor.
1107 INVENTARIOS
Esta cuenta servir para registrar las adquisiciones de bienes que se tienen disponible para la venta, as
tambin los productos en proceso, materias primas y otros tipos de inventario segn sea el giro del negocio.
Se cargar: Con la compra de mercaderas para la venta, insumos para la prestacin de servicios, segn
comprobantes de crdito fiscal; asimismo, con las importaciones segn retaceo y costeo.
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Se abonar: Con el costo de la mercadera vendida, requisicin u otros descargos o retiros autorizados por la
administracin.
Su saldo es: Deudor.
1108 PARTES RELACIONADAS
En negocios una parte se considera relacionada con otra parte o entidad, si una de ellas tiene la posibilidad
de ejercer control sobre la otra, o de ejercer influencia sobre ella al tomar decisiones financieras y operativas.
Se cargar: Con los importes y participaciones, ya sea por motivos de inversin comercial, que la sociedad
posea o realiza en otras empresas o entidades; y en donde se posee control o influencia significativa.
Se abonar: Con las liquidaciones de los montos invertidos en las empresas o compaas que se
consideran partes relacionadas, dejando de tener control e influencia significativa en esta.
Su saldo es: Deudor.
1109 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Los gastos pagados por anticipado, son aquellos desembolsos efectuados por servicios an no recibidos, as
como los suministros de operacin no consumidos, por lo tanto, los gastos pagados por anticipado son costos
atribuibles a resultados futuros.
Se cargar: Con el valor de aquellas sumas de dinero, las cuales ha desembolsado la empresa en forma
anticipada por la adquisicin de bienes o servicios.
Se abonar: Con las amortizaciones mensuales autorizadas por la administracin para ser reconocidas como
gastos del perodo.
Su saldo es: Deudor.
12 ACTIVO NO CORRIENTE
Un activo no corriente incluye activos tangibles o intangibles de operacin o financieros, ligados a la empresa
a largo plazo.
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1201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Los activos propiedades, planta y equipo. Son los bienes tangibles que posee la empresa para sus usos en la
produccin o suministros de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos y
de los cuales se espera usar durante ms de un ao o perodo econmico.
Se cargar: Con el costo de adquisicin de los bienes clasificados como activo en propiedades, planta y
equipo, incluidos los aranceles de importacin y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre
la adquisicin, as como cualquier costo directamente relacionado con la puesta en servicio del activo para el
uso al que este destinado. Se deducir cualquier eventual descuento o rebaja del precio para llegar al costo
del elemento.
Se abonar: Por las ventas, negociaciones o retiro de los mismos por cualquier motivo, dejando de ser parte
de la propiedad de la empresa.
Su saldo es: Deudor.
1202 REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Esta cuenta refleja el valor del incremento asignado a cada bien de activo fijo de la empresa, por medio de la
realizacin de un estudio del auditor externo y oida la opinin tcnica de un perito cualificado, a fin de
actualizar el valor real de los mismos.
Se cargar: Por el incremento que resulta por la plusvala, de acuerdo a los precios actuales del mercado en
el caso de los bienes inmuebles y por la vida til de bienes muebles al agotarse sus cuotas de depreciacin.
Se abonar: Por la venta, negociacin o retiro del mismo por cualquier causa.
Su saldo es: Deudor.
1203 DEPRECIACIN ACUMULADA (CR)
La depreciacin es la distribucin sistemtica y racional del importe depreciable de un activo a lo largo de su
vida til.
Se abonar: Con la cuota mensual adecuada; para desvalorizar los activos fijos utilizados en la generacin de
ingresos del giro normal de la empresa, sujetos a desgaste o deterioro por su uso o exposicin al ambiente.
Se cargar: Con la depreciacin acumulada que se libre, ya sea por la venta, cambio, donacin o retiro de los
bienes por cualquier causa.
Su saldo es: Acreedor.
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1204 INVERSIONES PERMANENTES
En esta cuenta se registrarn las inversiones que se realizan con el fin de crear o adquirir una empresa que
se convierta en subsidiaria de un inversionista o asociada. Estas inversiones se realizan atendiendo razones
como: Establecer o mejorar las relaciones comerciales entre compaas, ampliar actividades con un mnimo
de inversin hasta mantener un inters dominante, deducir el riesgo de la inversin de capital, adquirir un
nombre comercial ya establecido, controlar la competencia y en fin sus operaciones.
Se cargar: Con la inversin en los ttulos valores adquiridos por la empresa a una compaa emisora,
inicialmente al costo y luego con la participacin en esa emisora, para un perodo mayor de trescientos
sesenta das de acuerdo como lo estipulan los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Se abonar: Con la venta, traspaso, donacin o retiro de los ttulos valores por cualquier motivo.
Su saldo es: Deudor.
1205 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Esta cuenta registrar el valor de los crditos soportados con los documentos o aceptaciones negociables,
firmadas por terceros a favor de la empresa, con vencimientos de ms de un ao plazo.
Se cargar: Con el valor de los crditos a favor de la empresa por venta de bienes o servicios, y cualquier
otra operacin mercantil que ejecute la sociedad.
Se abonar: Con el valor de los abonos a cuentas y cancelaciones totales recibidas, as como tambin con los
traslados que se hagan por los vencimientos corrientes a un ao plazo.
Su saldo es: Deudor.
1206 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO
Esta cuenta registra el derecho a cobro a ms de un ao plazo, por el tipo de alquiler en el que se transfieren
sustancialmente todos los riesgos y ventajas; inherentes a la propiedad del activo al arrendatario.
Se cargar: Con el importe a largo plazo igual al de la inversin neta del bien que se ha dado en
arrendamiento.
Se abonar: Con el valor de los pagos recibidos del arrendatario o por las reclasificaciones al activo corriente,
que una vez excluidos los costos por servicios, se destinarn a cubrir la inversin bruta en el arrendamiento,
reduciendo tanto el principal como los ingresos financieros no acumulados.
Su saldo es: Deudor.
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1207 PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO
En esta cuenta se registrar los valores correspondientes a participaciones por motivos de inversin o
comercial a ms de un ao plazo, que la sociedad posea o realiza en otras empresas o entidades y donde se
posee un control o influencia significativa.
Se cargar: Con los importes de las participaciones adquiridas por la sociedad.
Se abonar: Con las liquidaciones de los montos invertidos a largo plazo, en las empresas o compaas que
se consideran partes relacionadas, dejando de tener control o influencia significativa en esta.
Su saldo es: Deudor.
1208 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO - ACTIVO
Esta cuenta registra las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en perodos futuros,
relacionadas con: Las diferencias temporarias deducibles, la compensacin de prdidas obtenidas en
perodos anteriores, que todava no hayan sido objeto de deduccin fiscal, y la compensacin de crditos no
utilizados procedentes de perodos anteriores.
Se cargar: Con el importe del derecho que ser deducible de los beneficios econmicos que para efectos
fiscales, obtenga la empresa en el futuro, cuando recupere el valor en libros de dicho activo.
Se abonar: Con las amortizaciones del derecho que dio origen al reconocimiento del impuesto sobre la renta
diferido.
Su saldo es: Deudor.
1209 ACTIVOS INTANGIBLES
Son activos identificables, de carcter no monetario y sin apariencia fsica, que posee una empresa para ser
utilizados en la produccin de bienes y servicios, para que sean arrendados a terceros o para funciones
relacionadas con la administracin de la empresa.
Se cargar: Con la adquisicin de bienes y derechos que no tienen existencia fsica, que estn sujetos a una
amortizacin peridica que afecten a varios ejercicios econmicos.
Se abonar: Cuando se apliquen las amortizaciones de los bienes y derechos, parciales o totales segn
corresponda a cada ejercicio en que se obtienen los beneficios esperados, en un lapso no mayor de veinte
aos.
Su saldo es: Deudor.
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2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
Un pasivo se debe clasificar como corriente cuando: Se espera liquidar en el curso normal de la operacin de
la empresa, o bien debe liquidarse dentro del perodo de doce meses desde la fecha del balance. Todos los
dems pasivos deben clasificarse como no corrientes.
2101 PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS
Registrar los valores que la empresa perciba de cualquier institucin bancaria en calidad de prstamos o
sobregiros autorizados para generar su actividad principal, los cuales sern pagados dentro del ciclo normal
de operaciones.
Se abonar: Con el valor de los prstamos o sobregiros bancarios otorgados a la empresa por parte de las
instituciones financieras, y con los traslados que provengan de la cuenta 2201 PRSTAMOS BANCARIOS A
LARGO PLAZO, por la porcin corriente.
Se cargar: Cuando se realicen abonos a cuenta de la misma o con la cancelacin de la suma adeudada.
Su saldo es: Acreedor.
2102 CUENTAS POR PAGAR
Esta cuenta mostrar las obligaciones econmicas que la sociedad contraiga a plazos iguales o menores de
un ao, y su control se har por medio de las subcuentas principales, como: Cuentas por pagar comerciales y
documentos por pagar comerciales.
Se abonar: Con las adquisiciones al crdito de bienes o servicios en el pas o en el exterior, y por el valor de
las mercaderas recibidas en las cuales la sociedad haya firmado algn documento mercantil.
Se cargar: Con los pagos que la empresa realice para abonar o cancelar a cuenta de la mercadera
comprada al crdito o de los financiamientos con garanta recibidos.
Su saldo es: Acreedor.
2103 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS PORCIN CORRIENTE
Esta cuenta registra la obligacin de pago corriente por el tipo de alquiler en el que se nos ha transferido
sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo por el arrendante.
Se abonar: Con el valor de los pagos futuros corrientes a favor del arrendante.
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Se cargar: Con el importe igual al de la inversin neta del bien que se ha tomado en arrendamiento,
considerndolo como si el bien fuera propio, con el valor de los pagos para liquidar la obligacin.
Su saldo es: Acreedor.
2104 PROVISIONES, RETENCIONES Y DESCUENTOS
Esta cuenta presenta el valor a corto plazo; de aquellas deudas que la sociedad no puede cancelar al cierre
del perodo mensual y que sirven para que la empresa funcione en ptimas condiciones.
Se abonar: Con el valor de las retenciones legales que se efecten a funcionarios, empleados de la empresa
y a terceros que presten servicios sujetos a esta norma; as mismo, con el monto de las estimaciones que en
concepto de provisiones de obligaciones de pago que tuviere la sociedad.
Se cargar: Con los pagos que se efecten para cancelar las deudas pendientes de liquidacin.
Su saldo es: Acreedor.
2105 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR
Esta cuenta comprende todos los tipos de retribuciones que la empresa proporciona a los trabajadores a
cambio de sus servicios, en el corto plazo.
Los beneficios a empleados de corto plazo son los beneficios diferentes de los beneficios por terminacin y de
los beneficios de compensacin en instrumentos financieros de capital y cuyo pago deber ser entendido en el
trmino de los doce meses siguientes al cierre del perodo en el cual los empleados presten sus servicios.
Se abonar: Con el valor terminado de los beneficios a empleados por pagar en el corto plazo o cuyo valor
sea liquidable en el futuro cercano dentro de los doce meses del balance.
Se cargar: Con las liquidaciones correspondientes de las obligaciones por beneficios a empleados.
Su saldo es: Acreedor.
2106 IVA DBITOS FISCALES
Esta cuenta registrar el impuesto cobrado por la transferencia de bienes muebles y/o la prestacin de
servicios (IVA), a nuestros clientes.
Se abonar: Con el impuesto tasado en los comprobantes de crdito fiscal, facturas y notas de dbito
emitidas por las ventas de bienes o prestacin de servicios y trasladado a los clientes.
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Se cargar: Con el importe de los crditos fiscales para determinar el impuesto a pagar a la Direccin
General de Tesorera, al final del perodo mensual.
Su saldo es: Acreedor.
2107 IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE POR PAGAR
Esta cuenta reflejar la deuda a cargo de la sociedad y a favor del fisco, proveniente de aplicar el porcentaje
establecido por la ley respectiva sobre las ganancias obtenidas por la empresa durante el ejercicio
econmico.
Se abonar: Con el valor de la provisin del mencionado impuesto, debido a que su realizacin esta sujeta, a
trmites especiales establecido por el marco legal correspondiente.
Se cargar: Con los abonos o cancelaciones a la Direccin General de Tesorera.
Su saldo es: Acreedor.
2108 DIVIDENDOS POR PAGAR
Esta cuenta mostrar los montos adeudados a los accionistas en concepto de ganancias realizadas de
acuerdo a su participacin accionara.
Se abonar: Con el valor de los dividendos decretados por la junta general de accionistas.
Se cargar: Con los pagos que se efecten a los accionistas en concepto de dividendos pendientes de
cancelacin.
Su saldo es: Acreedor.
2109 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS
Esta cuenta mostrar las obligaciones econmicas que la sociedad contraiga a plazos iguales o menores de
un ao con las partes relacionadas.
Se abonar: Con los importes y participaciones de obligaciones, ya sea por motivos de inversin o comercial,
que la sociedad haya tomado de otras empresas o entidades; y en donde los acreedores poseen control o
influencia significativa.
Se cargar: Con las liquidaciones de los montos adeudados a las empresas o compaas que se consideran
partes relacionadas, dejando de obligarse de tener control e influencia significativa de esta.
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Su saldo es: Acreedor.
22 PASIVO NO CORRIENTE
Bajo este rubro se agrupar las cuentas que representen obligaciones econmicas a pagar con vencimientos
despus de un ao, con instituciones financieras o cualquier otro acreedor a travs de una garanta real.
2201 PRSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO
Esta cuenta mostrar las obligaciones econmicas contradas a un plazo mayor a un ao, con instituciones
financieras a travs de una garanta real.
Se abonar: Con los financiamientos recibidos de las instituciones financieras a un plazo mayor de un ao.
Se cargar: Con la reclasificacin de la porcin corriente; con abono a la cuenta 2101 PRSTAMOS Y
SOBREGIROS BANCARIOS, que vence en el prximo ejercicio econmico o con la cancelacin total de la
obligacin.
Su saldo es: Acreedor.
2202 OTROS PRSTAMOS A LARGO PLAZO
Esta cuenta presenta las obligaciones que la sociedad contraiga a plazos mayores de un ao, a favor de
otros acreedores donde medie una garanta real.
Se abonar: Con los prstamos recibidos a largo plazo.
Se cargar: Con los abonos parciales o totales que se efecten hasta liquidar dicho prstamo.
Su saldo es: Acreedor.
2203 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO
Esta cuenta registra la obligacin de pago a largo plazo por el tipo de alquiler en el que se nos ha transferido
sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo por el arrendante.
Se abonar: Con el valor de los pagos futuros a largo plazo o ms de un ao a favor del arrendante.
Se cargar: Con el importe igual al de la inversin neta del bien que se ha tomado en arrendamiento,
considerndolo como si el bien fuera propio, con los montos pagados por la obligacin contrada o por la
reclasificacin de la porcin a corto plazo.
Su saldo es: Acreedor.
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2204 ANTICIPOS Y GARANTAS DE CLIENTES
Bajo esta cuenta se registran todas las ventas de bienes y/o la prestacin de servicios cobradas(os) por
anticipado, y las obligaciones adquiridas con los clientes en concepto de garantas por los artculos vendidos.
Se abonar: Con el valor de los anticipos y garantas recibidas de clientes, que por su naturaleza no se pueda
determinar de forma inmediata su aplicacin contable a la cuenta respectiva.
Se cargar: Con el traslado a la cuenta respectiva, los abonos registrados con anterioridad a esta cuenta.
Su saldo es: Acreedor.
2205 PROVISIN PARA OBLIGACIONES LABORALES
Bajo esta cuenta se registra el pasivo laboral en concepto de indemnizacin a favor de los trabajadores de la
empresa, por los servicios prestados a la misma.
Se abonar: Con las cantidades estimadas para responder por cualquier conflicto laboral, que destine la junta
general de accionistas. Considerando las leyes respectivas a tal respecto.
Se cargar: Con las liquidaciones correspondientes en concepto de indemnizacin.
Su saldo es: Acreedor.
2206 INTERS MINORITARIO
Esta cuenta representar la participacin de otras entidades en los activos de la sociedad, las cuales no han
concedido el derecho total sobre los mismos.
Se abonar: Con el importe de los derechos no negociados al momento de la adquisicin y con la plusvala
que estos generen.
Se cargar: Con la adquisicin total de dichos derechos por la sociedad, as como por la minusvala que estos
ocasionen.
Su saldo es: Acreedor.
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3 PATRIMONIO NETO DE LOS ACCIONISTAS
31 CAPITAL CONTABLE
Rubro de agrupacin que incluir aquellas cuentas donde se lleve el control del capital invertido, las
ganancias que se obtengan de las operaciones que se desarrollen en la empresa, la reserva legal,
revaluaciones y las prdidas incurridas.
3101 CAPITAL SOCIAL
Esta cuenta registra la inversin de los accionistas mediante acciones debidamente suscritas, incluye la
inversin inicial o los aumentos decretados en junta general de accionistas extraordinaria.
Se abonar: Con el valor de las acciones suscritas por el capital fundacional, y con los aumentos de capital
social autorizado por la junta general de accionistas, provenientes de nuevas aportaciones o por la
capitalizacin de ganancias o la revaloracin de activos.
Se cargar: Con el acuerdo de disminucin, siempre que no exceda al capital social mnimo establecido, por
el retiro parcial o total de algunas acciones o disminucin del activo por desvalorizacin, en todo deber de
considerarse la ley mercantil.
Su saldo es: Acreedor.
3102 DONACIONES
Esta cuenta registra las regalas en dinero o especies, hechas por los accionistas o por personas extraas a
la sociedad.
Se abonar: Con el valor de las donaciones al valor de mercado o al valor razonable neto que hagan los
accionistas o terceras personas a la sociedad.
Se cargar: Con su realizacin o con disposiciones hechas por la administracin respetando el marco legal.
Su saldo es: Acreedor.
3103 SUPERVIT POR REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, NO
REALIZADO
Cuando el valor del mercado actual de los activos supera el valor de los bienes que han sido registrados en
libros, es lcito reconocer un supervit por revaluacin.
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Se abonar: Con el valor que se adicione a dichos bienes como consecuencia de un revalo originado por
una plusvala, determinado por un perito cualificado.
Se cargar: Con el traslado a la cuenta 3106 SUPERVIT POR REVALUACIONES DE PROPIEDADES,
PLANTA Y EQUIPO, REALIZADO, o para corregir y/o ajustar el aumento del valor por la revaloracin.
Su saldo es: Acreedor.
3104 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS
En la vida de la sociedad, y de acuerdo al flujo de operaciones que esta desarrolle el reconocimiento de
ganancias obtenidas, segn la capacidad para generar recursos.
Se abonar: Con el valor de las ganancias netas obtenidas en el ejercicio econmico respectivo. Las cuales
estn disponibles para ser distribuidas y/o capitalizadas a los accionistas de acuerdo a las disposiciones
establecidas por los mismos.
Se cargar: Con las cantidades que de ellas la junta general de accionistas ordinaria acuerde distribuir y/o
capitalizar; asimismo, cuando se apliquen a las prdidas de ejercicios anteriores.
Su saldo es: Acreedor.
3105 GANANCIAS RESTRINGIDAS
Esta cuenta registrar el valor separado de las ganancias obtenidas durante el ejercicio econmico y se
distribuir de acuerdo a las disposiciones legales o segn lo disponga la junta general de accionistas.
Se abonar: Con el 7% de las ganancias antes del impuesto sobre la renta de cada ejercicio econmico de la
empresa, hasta reunir el lmite mnimo legal, equivalente a la quinta parte del capital social.
Se cargar: Cuando se disminuya por cualquier motivo de acuerdo a la legislacin vigente.
Su saldo es: Acreedor.
3106 SUPERVIT POR REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA
Y EQUIPO, REALIZADO
Esta cuenta representa la acumulacin del valor de los bienes de la empresa que han sido enajenados y que
su aplicacin est pendiente de distribuirse o aplicarse
Se abonar: Con el traslado proveniente de la cuenta 3103 SUPERVIT POR REVALUACIONES DE
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, NO REALIZADO.
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Se cargar: Con la distribucin y/o capitalizacin que acuerde la junta general de accionistas.
Su saldo es: Acreedor.
3107 PRDIDAS ACUMULADAS (CR)
En la vida de la sociedad, y de acuerdo al flujo de operaciones que esta desarrolle, tendr que hacer
liquidaciones de sus operaciones dando como resultado el reconocimiento de prdidas obtenidas, segn la
capacidad para generar recursos.
Se cargar: Cuando la empresa obtenga un resultado negativo al finalizar su ejercicio econmico; es decir, los
gastos superaron los ingresos.
Se abonar: Con la cantidad que la junta general de accionistas acuerde liquidar, ya sea mediante ganancias
de los siguientes ejercicios, aportes nuevos para cubrir la prdida, o con la disminucin del capital social, de
acuerdo a lo estipulado en la ley mercantil.
Su saldo es: Deudor.
4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
41 COSTOS Y GASTOS DE OPERACIN
En este rubro se agruparn las cuentas que registren el desarrollo de las actividades normales de la empresa
y representa la acumulacin de costos y gastos de la actividad comercial, incurridos en el perodo econmico.
4101 COSTO DE LAS VENTAS
Esta cuenta registrar la acumulacin de los costos de las ventas netas de bienes durante el ejercicio
econmico.
Se cargar: Con el valor de las ventas a precio de costo del producto adquirido para la venta.
Se abonar: Con el costo de las rebajas y devoluciones de los bienes, y contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y
GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico, para determinar el resultado de operacin en ventas.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.
-
4102 GASTOS DE DEPARTAMENTO DE OPERACIONES
En esta cuenta se registrar el valor de todas aquellas erogaciones ocasionadas para mantener el buen
funcionamiento de la empresa, especficamente en el rea administrativa.
Se cargar: Con el valor de todos los desembolsos administrativos incurridos por la empresa, para realizar
sus operaciones normales del negocio durante el ejercicio econmico, clasificados estos de acuerdo a lo
establecido en el catlogo de cuentas.
Se abonar: Con el importe acumulado hasta el final del ejercicio econmico y trasladado a la cuenta 6101
PRDIDAS Y GANANCIAS.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.
4103 GASTOS DE VENTAS Y DISTRIBUCIN
Bajo esta cuenta se registrar todos los gastos identificables con la venta o distribucin de los productos o
servicios, destinados al momento de los ingresos por estos conceptos.
Se cargar: Con el valor de todos los gastos en que incurra la empresa para realizar las operaciones de
ventas y distribucin, segn el catlogo de cuentas.
Se abonar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.
4104 COMPRAS
Esta cuenta representa el importe total de las compras de mercadera para la Venta de bienes al contado o al
crdito realizadas durante el perodo, las cuales constituyen el giro principal de la empresa acumuladas a
costo de adquisicin.
Se cargar: Con el valor neto del comprobante de crdito fiscal y notas de dbitos que emitan nuestros
proveedores y que amparan las compras de mercaderas destinadas para las ventas efectuadas al contado o
al crdito.
Se abonar: Al final del ejercicio contable, con el valor del costo de las ventas de bienes, que aparece como
saldo en este mismo concepto, contra la cuenta 5101 venta de bienes.
Saldo: Deudor, durante el ejercicio econmico.
-
4105 GASTOS SOBRE COMPRAS
Esta cuenta registrar la acumulacin de los gastos generados por las compras netas de mercadera durante
el ejercicio econmico.
Se cargar: Con el valor de los gastos de transporte o trmites necesarios para la adquisicin de la
mercadera para la venta.
Se abonar: contra la cuenta 6101 UTILIDADES O PRDIDAS, al final de cada ejercicio econmico, para
determinar el resultado de operacin.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico
4106 DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
Esta cuenta registrar la acumulacin de las devoluciones de compra que realizamos por la generacin der
las compras netas de mercadera durante el ejercicio econmico.
Se cargar: contra la cuenta 6101 UTILIDADES O PRDIDAS, al final de cada ejercicio econmico, para
determinar el resultado de operacin
Se abonar: Con el valor de las devoluciones que realicemos por las compras netas efectuadas en el ejercicio
econmico de la entidad.
Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico.
4107 REBAJAS SOBRE COMPRAS
Esta cuenta registrar la acumulacin de las devoluciones de compra que realizamos por la generacin der
las compras netas de mercadera durante el ejercicio econmico.
Se cargar: contra la cuenta 6101 UTILIDADES O PRDIDAS, al final de cada ejercicio econmico, para determinar el resultado de operacin
Se abonar: Con el valor de las rebajas que nos realicemos en las compras netas efectuadas en el ejercicio
econmico de la entidad.
Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico.
-
42 GASTOS DE NO OPERACIN
Los gastos no operacionales lo representan todas aquellas salidas de recursos que se reportan en la empresa
y que no son parte del objeto, giro o actividad econmica principal del negocio.
4201 GASTOS FINANCIEROS
Bajo esta cuenta se registrar todos los desembolsos incurridos en la contratacin o cancelacin de
obligaciones econmicas contradas por la empresa con las instituciones crediticias o personas naturales.
Se carga: Con el valor de los intereses pagados o provisionados sobre prstamos y otras obligaciones
contratadas por la empresa, el importe de las comisiones, diferenciales cambiarios en conversin de moneda
extranjera a cargo de la empresa.
Se abonar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.
4202 GASTOS NO DE DEDUCIBLES
Bajo esta cuenta se acumularn los desembolsos que realice la empresa, los cuales de acuerdo al marco
legal no pueden deducirse del impuesto sobre la renta y que al generarse computarn impuesto por pagar al
FISCO.
Se carga: Con las erogaciones efectuadas por la empresa en concepto de gastos no deducibles que generen
cmputo de impuesto por pagar al FISCO.
Se abonar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.
43 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS DEUDORES
Los gastos extraordinarios surgen por sucesos o transacciones que son claramente distintas de las
actividades ordinarias de la empresa, y por lo tanto, no se espera que se repitan frecuentemente o
regularmente.
4301 GASTOS EN VENTAS, INTERCAMBIOS Y RETIROS DE ACTIVOS
Es la diferencia negativa que resulte al vender o intercambiar un activo, entre el valor pactado con terceras
personas y el valor en libros que tiene a la fecha el bien; asimismo, por el retiro del mismo.
-
Se cargar: Con los valores de resultados deudores de ventas, intercambios, retiros de activos, que sean
provenientes de operaciones distintas de las del giro normal del negocio.
Se abonar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.
4302 GASTOS DE SINIESTROS
Bajo esta cuenta se registrar todos aquellos gastos ocasionados por acontecimientos que se distinguen por
su naturaleza no usual y por la infrecuencia de su ocurrencia surgida por siniestros.
Se cargar: Con los valores de resultados deudores por los gastos por siniestros que la empresa sufra en
determinado momento.
Se abonar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.
44 OPERACIONES EN DISCONTINUACIN DEUDORAS
La operacin en discontinuacin puede desapropiarse en su totalidad o por partes, pero siempre siguiendo un
plan general que contemple la interrupcin de la actividad empresarial en su conjunto.
4401 GASTOS DE OPERACIN EN DISCONTINUACIN
Es el resultado negativo que resulta al ejecutar una operacin en discontinuacin, entre el valor econmico
actual, y el valor en libros que tiene a la fecha el bien.
Se cargar: Con los valores de resultados deudores que sean provenientes de operaciones discontinuadas de
la empresa.
Se abonar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.
45 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
El gasto por impuesto sobre la renta es el importe total que, bajo este concepto, se incluye al determinar la
ganancia neta del periodo, conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido.
-
4501 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE
Es la cantidad a pagar por el impuesto a las ganancias relativa a la utilidad fiscal del perodo.
Se cargar: Con la cantidad a pagar por el impuesto sobre las ganancias relativas a la utilidad fiscal del
perodo.
Se abonar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.
5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
51 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINUAS
Ingresos es la entrada bruta de beneficios econmicos, durante el perodo, surgidos en el curso normal de las
actividades ordinarias de la sociedad, siempre que tal entrada de lugar a un aumento en el patrimonio neto,
que no est relacionado con las aportaciones de los accionistas.
5101 VENTA DE BIENES
Bajo esta cuenta se registrar los ingresos provenientes por las ventas de bienes ya sea al contado o al
crdito, deben ser reconocidos y registrados en los estados financieros cuando cumplan todas y cada una de
las condiciones impuestas por la normativa tcnica.
Se abonar: Por todas las ventas de los bienes objeto de la actividad empresarial del negocio, que se hagan a
nuestros clientes ya sea al contado o al crdito.
Se cargar: Con las rebajas y devoluciones sobre ventas, y contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y
GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico, y determinar la ganancia de operacin.
Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico.
5102 PRESTACIN DE SERVICIOS
Bajo esta cuenta se registrarn los ingresos provenientes por la prestacin de servicios ya sea al contado o al
crdito, deben ser reconocidos y registrados en los estados financieros cuando puedan ser estimados con
fiabilidad cumpliendo todas y cada una de las condiciones impuestas por la normativa tcnica.
Se abonar: Con los ingresos provenientes de los servicios prestados a nuestros clientes ya sea al contado o
al crdito.
-
Se cargar: Con las rebajas y descuentos sobre servicios prestados, y contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y
GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico.
5103 DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
Bajo esta cuenta se registrar las devoluciones de mercadera provenientes por las ventas de bienes ya sea
al contado o al crdito.
Se cargar: Con la devolucin de mercadera que realicen nuestros clientes, sean al contado o al crdito las
ventas realizadas.
Se abonar: contra la cuenta 6101 UTILIDADES O PRDIDAS, al final de cada ejercicio econmico, y
determinar la ganancia de operacin.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico
5104 REBAJAS SOBRE VENTAS
Bajo esta cuenta se registrar las rebajas de mercadera provenientes por las ventas de bienes ya sea al
contado o al crdito.
Se cargar: Con la rebajas de precio en la mercadera que realicen nuestros clientes, sean al contado o al
crdito las ventas realizadas.
Se abonar: contra la cuenta 6101 UTILIDADES O PRDIDAS, al final de cada ejercicio econmico, y
determinar la ganancia de operacin.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.
52 INGRESOS DE NO OPERACIN
Los ingresos no operacionales lo representan todos aquellos productos que se reportan en la empresa y que
no son parte del objeto, giro o actividad econmica principal del negocio.
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5201 INGRESOS FINANCIEROS
Bajo esta cuenta se registrarn los ingresos por concepto de intereses, comisiones sobre prstamos que haya
efectuado la empresa, a terceras personas, as mismo diferenciales cambiarios en conversin de moneda
extranjera a favor de la misma.
Se abonar: con el valor de los ingresos por concepto de intereses, comisiones devengados durante el
perodo econmico y diferenciales cambiarios en conversin de moneda extranjera a favor de la empresa.
Se cargar: Al final del ejercicio econmico para trasladar su saldo a la cuenta 6101 PRDIDAS Y
GANANCIAS.
Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico.
5202 DIVIDENDOS GANADOS
Bajo esta cuenta se registrar los rendimientos devengados por las inversiones que posea la entidad
econmica en otras sociedades.
Se abonar: Con los ingresos provenientes de las inversiones realizadas en otras sociedades donde la
empresa tiene participacin accionara.
Se cargar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico.
5203 OTROS INGRESOS
En esta cuenta se registrar el valor de los ingresos que la empresa haya tenido por operaciones que no son
usuales del negocio.
Se abonar: Con el valor de conceptos de ingresos no usuales o que sean eventuales fuera del giro del
negocio.
Se cargar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico.
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53 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS ACREEDORES
Los ingresos extraordinarios surgen por sucesos o transacciones que son claramente distintas de las
actividades ordinarias de la empresa, y por lo tanto, no se espera que se repitan frecuentemente o
regularmente.
5301 INGRESOS EN VENTAS E INTERCAMBIOS DE ACTIVOS
Es la diferencia positiva que resulta al vender o intercambiar un activo, entre el valor pactado con terceras
personas y el valor en libros que tiene a la fecha el bien.
Se abonar: Con la diferencia positiva que resulte al vender o intercambiar un activo, entre el valor pactado
con terceras personas y el valor en libros que tiene a la fecha el bien.
Se cargar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico.
54 OPERACIONES EN DISCONTINUACIN ACREEDORAS
Las operaciones en discontinuacin es un componente de la empresa, que siguiendo un plan especfico, est
desapropiando totalmente, desapropiando por partes y finalizando por abandono de las operaciones que tal
componente empresarial vera realizando. Estas operaciones representan unas partes importante y separable
de alguna de las lneas del negocio o de las reas geogrficas de operacin de la entidad y que puede ser
objeto de separacin desde el punto de vista de las operaciones, as como para propsitos de informacin
financiera.
5401 INGRESOS DE OPERACIN EN DISCONTINUACIN
Es el resultado positivo que resulta al ejecutar una operacin en discontinuacin, entre el valor econmico
actual, y el valor en libros que tiene a la fecha el bien.
Se abonar: Con los valores de resultados acreedores que sean provenientes de operaciones discontinuadas
de la empresa.
Se cargar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico.
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6 CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS
61 CUENTA DE CIERRE
Bajo este rubro se llevar la cuenta que sealar si la empresa obtuvo ganancia o prdida en el ejercicio de
sus operaciones.
6101 PRDIDAS Y GANANCIAS
Cuenta de mayor que servir para centralizar y liquidar los saldos de las cuentas de resultado al finalizar el
ejercicio de operaciones, con el fin de establecer la ganancia del ejercicio.
Se abonar: Con los saldos de las cuentas de resultados acreedor.
Se cargar: Con los saldos de las cuentas de resultados deudor.
Su saldo es: Acreedor o deudor, si es acreedor se liquidar contra la cuenta 3102 GANANCIAS NO
DISTRIBUIDAS, y si es deudor se liquidar contra la cuenta 3105 PRDIDAS ACUMULADAS (CR).
7 CUENTAS DE MEMORANDUM DEUDORAS
71 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
En este rubro se agruparn las cuentas, cuando se den operaciones que se requieren controlar o mostrar, las
cuales no afectan los elementos bsicos del balance de situacin general o de estado de resultados.
7101 CUENTAS DE ORDEN
Cuenta de mayor que registrar las operaciones que se requieren controlar o mostrar, las cuales no afectan
los elementos bsicos del balance de situacin general o de estado de resultados.
Se cargar: Con los valores de las situaciones o eventos que en un momento determinado pueden ser
exigibles.
Se abonar: Cuando haya desaparecido la causa que motivo el registro.
Su saldo es: Deudor.
-
8 CUENTAS DE MEMORANDUM ACREEDORAS
81 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
Rubro de agrupacin que sirve de contra cuenta a la cuenta de orden activa y su funcin es equilibrar los
saldos.
8101 CONTRAPARTE DE CUENTAS DE ORDEN
Cuenta de mayor que se usar como contra cuenta de las cuentas de orden deudoras, utilizndose el nombre
de las mismas cuentas deudoras y anteponindose el trmino contraparte.
Se abonar: Con los valores de las situaciones o eventos que en un momento determinado pueden ser
exigibles.
Se cargar: Cuando haya desaparecido la causa que motivo el registro.
Su saldo es: Acreedor.
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