capitulo iv. proceso contable

PROCESO CONTABLE

PROCESO CONTABLE

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Ø Conjunto de pasos ordenados, que permite reconocer, valorar y presentar la

información contable por cada operación y de manera acumulada por cada

cierto período de tiempo.

Ø Conjunto de pasos lógicos y ordenados que se deben seguir desde el

momento que se pone en marcha la empresa y durante toda su existencia.

Ø Facilita la evaluación y el control de los recursos económicos y financieros.

Proceso contable

Reconocimiento Jornalización Mayorización Comprobación y ajustes Productos EEFF

Fuente: Zapata, P. “Contabilidad general"

Objetivos del proceso Contablea. El proceso contable permite reconocer, valorar y presentar la información

contable por cada operación y de manera acumulada por cada cierto período

de tiempo.

b. Facilita la evaluación y el control de los recursos económicos y financieros

c. Proporciona a los usuarios un conocimiento permanente del flujo de la

información contable.

Reconocimiento

Reconocimiento Jornalización Mayorización Comprobación y ajustes Productos EEFF

Fuente: Zapata, P. “Contabilidad general"

Ø AnálisisØ Pertinencia

Ø Exactitud

Ø Legalidad

ReconocimientoComprende verificar la legalidad y pertinencia de la operación. Para reconocer

el hecho económico se debe:

a. Verificar que la operación sea producto de una autorización interna

b. Constatar la presencia de factura o documento similar que se hayan

expedido como evidencia del acto de comercio.

c. Identificar las cuentas contables que se afectan por este acto de comercio, y

el impacto que tendrán: cuentas deudoras, cuentas acreedoras afectadas y

sus respectivos saldos

Reconocimiento

Ejemplo I: el contador de la empresa “Turismo S.A.” analiza una factura con

fecha 10 de mayo, en la que se consta la prestación de servicios al ministerio de

economía y finanzas por $2.500,0o, de los cuales $2.000,00 fueron cobrados en

efectivos y la diferencia quedó pendiente de cobro sin documento que lo

respalde.

Jornalización

Reconocimiento Jornalización Mayorización Comprobación y ajustes Productos EEFF

Fuente: Zapata, P. “Contabilidad general"

Ø ImputaciónØ Valoración

con base en

NIIF

Jornalización

Es el registro inicial e inmediato de toda transacción que realiza una

empresa en uno de los libros principales de la contabilidad , denominado

libro diario.

Este registro debe hacerse bajo la fórmula de asiento contable, cuidando

siempre el cumplimientodel principiode partida doble.

Formato de libro diarioFECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

Mayorización

Reconocimiento Jornalización Mayorización Comprobación y ajustes Productos EEFF

Fuente: Zapata, P. “Contabilidad general"

Ø Imputación a cuenta respectiva.

Ø Clasificación adecuada

Ø Imputación a subcuentas auxiliares

Ø Verificar los pases completos del libro mayor

Mayorización

Ø Consiste en trasladar los valores de cada una de las cuentas que aparecen en

el libro diario a otro, denominado libromayor.

Ø El libro mayor es un registro de contabilidad que recoge la información

anotada previamente en el diario general , agrupa individualmente el

movimiento debe o haber de cada una de las partidas , por tanto en un

período contable se abrirán tantos libro mayores como número de cuentas

participantes existan, con el propósito de conocer su movimiento y saldo en

forma particular

Mayorización

Ø Existen dos tipos de librosmayor:

• Para las cuentas de controlgeneral. cajas, mercaderías

Libro mayor principal

• Para las subcuentas y auxiliaresLibro mayor auxiliar

Comprobación

Reconocimiento Jornalización Mayorización Comprobación y ajustes Productos EEFF

Fuente: Zapata, P. “Contabilidad general"

Comprobación

Ø Se registran las sumas de los movimientos deudores y acreedores de las

cuentas principales, así como los respectivos saldos, con el fin de constatar

que se ha cumplido con el principio de partida doble y disponer de datos que

serán verificados inmediatamente con el ánimo de comprobar la

razonabilidad de sus saldos.

Formato del Balance de comprobación

Ajustes contables

Ø Son registros que deben hacerse necesariamente en el libro diario y luego

llevarlos al libro mayor, con el fin de corregir o modificar los saldos de ciertas

cuentas que, por alguna razón, no presentan valor razonables

Características de los Ajustes contables

Ø Generalmente ocasiona el reconocimiento de un ingreso o un gasto, por lo

que todo asiento de ajuste afecta tanto una cuenta de estado de resultado

(ingresos, gastos) como una cuenta del estado de situación financiera (activo,

pasivo, patrimonio)

Tipos de Ajustes contablesØ Por provisiones para posibles incobrables

Ø Ajustes para registrar consumo de suministros y materiales

Ø Diferidos (pre cobrados, pre pagados)

Ø Por obligacionesy derechos pendientes

Ø Por desgastes de propiedad, planta y equipo

Ø Amortización de activos intangibles

Ø Por error, omisión y usos indebidos.

BIBLIOGRAFÍAØ Zapata, P. (2017), “Contabilidad General”, 8ta edición, Alfaomega,

Colombia.

Ø Cuellar L, Vargas H, Castro C. (2016), “Contabilidad un enfoque

práctico”, 2da edición, Alfaomega, Colombia.

Ø Guajardo, G;; Andrade N. (2008), “Contabilidad Financiera”, 5ta edición,

McGrawHill, México.