capítulo 10: efectivo en cajas y bancos

EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS

SE ENTIENDE POR EFECTIVO LOS ACTIVOS REPRECENTADOS POR MONEDA. DE LOS QUE SE PUEDE DISPONER EN CUALQUIER MOMENTO:

FISICAMENTE COMO SALDO EN CAJA.

O EN UNA INSTITUCION DE CREDITO COMO SALDO EN BANCOS

LOS MOVIMIENTOS MAS IMPORTANTES DE ESTAS CUENTAS SON POR ENTRADAS DE DINERO O DEPOCITOS ( CARGOS) Y POR SALIDAS O CHEQUES EXPENDIDOS (ABONOS), Y SE PRECENTAN EN EL BALANCE GENERAL AL PRINCIPIO DEL ACTIVO CIRCULANTE.

VALUACION. LOS ACTIVOS DEBEN REGISTRARSE AL PRECIO EFECTIVAMENTE PAGADOS POR ELLOS.

EXISTENCIA FISICA. VERIFICAR QUE EN REALIDAD EXISTE DINERO POR EL SALDO QUE MUESTRA LA CUENTA.

DISPONIBILIDAD. CERCIORARSE DE QUE NO EXISTEN RESTRICCIONES QUE IMPIDAN HACER USO LIBRE DE LOS EFECTIVOS.

VALUACION. EN EL CASO DE EXISTENCIA DE MONEDA EXTRANJERA , VERIFICAR QUE ESTA SEA VALUADAAL TIPO DE CAMBIO DEL MERCADO.

SEPARACION DE VALORES. LAS PERSONAS QUE MANEJAN EFECTIVOS, EXPIDEN CHEQUES, OPERAN AUXILIARES Y EFECTUAN CONCILIACIONES DEBEN SER DIFERENTES.

FIANZAS. EL PERSONAL QUE MANEJA FONDOS Y LAS CIUENTAS BANCARIAS DEBE DE ESTAR AFIANZADO PARA GARANTIZAR SU MANEJO.

FONDOS FIJOS. DEBEN ESTABLECERCE PARA CANALIZAR A TRAVES DE ELLOS MOVIMIENTOS LOS MOVIMIENTOS MENORES.

FIRMAS MANCOMUNADAS. EN EL CASO DE LAS CUENTAS BANCARIAS LOS CHEQUES DEBEN EXPEDIRSEAL MENOS CON DOS FIRMAS.

FIRMAS AUTORIZADAS. LAS FIRMAS AUTORIZADAS PARA LOS CHEQUES DEBEN DE SER POR EL “CONSEJO DE ADMINISTRACION O LA DIRECCION”

LIMITES DE PAGO. EN LAS FORMAS AUTORIZADAS PARA HACER PAGOS DEBE DE HABER UN LIMITE, QUE AL EXEDERCE REQUIERA AUTORIZACION SUPERIOR.

DEPOSITOS DIARIOS. LAS COBRANZAS O OTROS INGRESOS DEBEN DEPOCITARSE, MAS TARDAR , AL DIA SIGUIENTE.

ARQUEOS PERIODICOS Y CONCILACIONES REGULARES. LOS FONDOS FIJOS DEBEN RECONTARSE PERIODICAMENTE.

Aplicables a la revisión de caja.

1.- Arqueo

Aplicables a la revisión de bancos

2.- Confirmación bancaria

3.- Conciliación de saldos

Aplicables a ambas cuentas.

4.-Estudio y análisis de movimientos

5.-Corte de ingresos y egresos

6.-Valuacion de monedas extranjeras y metales preciosos amonedados.

EL ARQUEO ES EL PRINCIPAL PROCEDIMIENTO APLICABLE AL EXAMEN DE LOS EFECTIVOS Y CONSISTE EN EFECTUAR UN RECUENTO FISICO DE LOS MISMOS.

a) Cuando existan varios fondos conviene establecer un control simúltaneo de todos ellos.

b) En todos los casos debe de solicitarse de un funcionario que ratifique la actuación del auditor y atienda las aclaraciones o dudas que puedan surgir.

c) Debe conocerse el importe a arquear que muestran los registros para compararlo con lo contado y pedir aclaraciones en ese momento.

d) Al concluir el arqueo, debe de exigir la firma al responsable del fondo para que quede constancia plena de que la cantidad contada le fue devuelta a su entera conformidad.

CONSISTE EN ENVIAR UNA CARTA AL BANCO DONDE MANEJAN LA CUENTA, SOLICITANDOLE QUE INFORME EL SALDO QUE APARECE EN LA CUENTA DE CHEQUES A NOMBRE DE LA EMPRESA.

ADEMAS, SI SE CONSIDERA NECESARIO, SE LE SOLICITA ESTADOS DE CUENTA Y OTROS SALDOS QUE APARESCAN A FAVOR O A CARGO DE LA EMPRESA.

CONSISTE EN DETERMINAR Y ANALIZAR LAS PARTIDAS QUE ESTABLECEN LA DIFERENCIA ENTRE EL SALDO EN BANCOS SEGÚN LA EMPRESA Y EL SALDO QUE MUESTRA QUE MUESTRA EL ESTADO DE CUENTA BANCARIO O LA INFORMACION DE INTERNET.

a) Diferencia entre las fechas de contabilización (depósitos cheques en tránsito).

b) Por desconocimiento de parte de la Empresa de movimientos operados por el banco (cheques depositados no pagados, comisiones, intereses etc.)

c) Por movimientos erróneos.

SE DEBE APLICAR DE FORMA SIMULTANEA A LAS CUENTAS DE CAJA Y BANCOS, Y CONSISTE EN SELECCIONAR UN PERIODO Y REVISAR LOS MOVIMIENTOS REGISTRADOS , CON EL FIN DE DETERMINARSE SON NORMALES Y SE ENCUENTRAN DEBIDAMENTE AMPARADOS.

POR ESTE PROCEDIMIENTO SE DETERMINAN CLARAMENTE LOS ULTIMOS INGRESOS SEGÚN RECIBOS DE CAJA, REPORTES DE COBRADORES, FICHAS DE DEPOSITO, MOVIMIENTOS POR INTERNET, Y LOS ULTIMOS PAGOS SEGÚN TALONARIOS DE CHEQUERA, NOTAS DE CAJA, ETC.

EL EFECTIVO PRESTADO POR MONEDAS EXTRANJERAS Y METALES PRECIOSOS AMONEDADOS DEBERAN QUEDAR VALUADO A LA COTIZACION APLICABLE A LA FECHA APLICABLE AL CIERRE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.