boletin 3050
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ALCANCE
Este boletín trata sobre el estudio y evaluación del control interno que el aud
en una revisión de estados financieros, practicada conforme a las Normas d
Generalmente Aceptadas y no se refiere a la opinión que el auditor emite sobinterno contable existente en una empresa, la cual es tratada en el Boletín 41
OBJETIVO
El objetivo de este boletín es definir los elementos de estructura del contrestablecer los pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y evalu
un aspecto fundamental al establecer la estrategia de auditoria, así como
lineamientos que deben seguirse al informar sobre debilidades o desvi
control interno
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DEFINICION Y ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
La estructura de control interno de una entidad consiste en las políticas y
procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de
poder lograr los objetivos específicos de la entidad. Dicha estructura
consiste en los siguientes elementos
a) El ambiente de control
b) Proceso de evaluación y riesgos
c) Sistemas de Información y comunicación
d) Los procedimientos de control
e) Vigilancia
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CONSIDERACIONES GENERALES
Los factores específicos del ambiente de control, la evaluación de riesgos,
los sistemas de información y comunicación, los procedimientos de control y
vigilancia deben considerar los siguientes aspectos:
a) Tamaño de la entidad
b) Características de la industria que opera
c) Organización de la entidad
d) Naturaleza del sistema de contabilidad y de las técnicas de contro
establecidas
e) Requisitos legales aplicables
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EVALUACION PRELIMINAR
En esta etapa el auditor efectúa un análisis general del riesgo implícito en el
trabajo que va a realizar con objeto de considerarlo en el diseño de sus
programas de trabajo de auditoría y para identificar gradualmente lasactividades y características específicas de la entidad.
Aún y cuando en esta etapa no se han probado los controles internos y por
lo tanto, aunque cualquier decisión es preliminar, el auditor deberá
primeramente:
a) Comprender el ambiente de control establecido por la administración
para detectar errores potenciales
b) Describir y verificar su comprensión de los procedimientos de control de
la administración incluyendo aquellos relativos a la evaluación de riesgos
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c) Evaluar el diseño de los sistemas de control, para determinar si es proba
que sean eficaces para prevenir o detectar y corregir errores potencia
identificados
d) Formarse un juicio sobre la confianza que podrá depositarse en el conque será probado
EL PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS (PED) AL EVALUAR LA ESTRUCTURA DELCONTROL INTERNO
El auditor debe conocer, evaluar y en su caso, probar el sistema de PED, c
parte fundamental del estudio y evaluación del control interno y docum
adecuadamente sus conclusiones sobre su efecto en la información financi
el grado de confianza que depositará en los controles.
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PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Y EVALUACION FINAL
Las pruebas de cumplimiento están diseñadas para respaldar la evaluación d
aparente confiabilidad de los procedimientos específicos de control.
evaluación se hará determinando si los procedimientos de control e
funcionando de manera efectiva, según se diseñaron, durante todo el períEstas pruebas pueden implicar el examen de documentación de transaccio
para buscar la presencia o ausencia de atributos específicos (contr
detectivos)
COMUNICACIÓN DE SITUACIONES A INFORMAR
Estas situaciones son asuntos que llaman la atención del auditor y que eopinión deben comunicarse al cliente, ya que representan deficien
importantes en el diseño u operación de la estructura de control interno,
podrían afectar negativamente la capacidad de la organización para regis
procesar, resumir, y reportar información financiera uniforme con
afirmaciones de la administración en los estados financieros. Tales deficien
pueden incluir diferentes aspectos del control interno
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FORMA Y CONTENIDO DEL INFORME
El informe debe contener:
La indicación de que el propósito de la auditoría es el de emitir una opinión
estados financieros y no el de proporcionar una seguridad del funcionamie
estructura de control interno
Los aspectos considerados como “situaciones a informar”
Las restricciones establecidas para la distribución de tal comunicación
El contenido de este boletín no limita al auditor de la posibilidad de comunicar a
situaciones y sugerencias con respecto a actividades que van mas allá de losrelacionados con la estructura del control interno
VIGENCIA
Este boletín entró en vigor a partir de su promulgación oficial por el Comité
Nacional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos AC
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