activos exigibles conta interm 2013 jhac.pdf
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UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREALFACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS Y CONTABLES
TEMA:
ACTIVOS EXIGIBLES
Dr. Jos Henry Alzamora Carrin
2015
1Jos henry alzamora carrin
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Jos henry alzamora carrin 2
Aspectos Contables y Tributarios:
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Jos henry alzamora carrin 3
SUMARIO1.- CONCEPTO2.- NATURALEZA3.- CLASIFICACIN 4.-PRINCIPIOS CONTABLES5.- POLITICAS Y PROC. DE CONTROL INTERNO6.- OPERACIONES CONTABLES7.- PRESENTACIN EN LOS EEFF
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LOS ACTIVOS EXIGIBLES
CONCEPTO: Representa los derechos exigibles de cobro provenientes de la venta de productos y/o prestacin de servicios producto de las operaciones efectuados por la empresa con terceros.
Jos henry alzamora carrin 4
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LOS ACTIVOS EXIGIBLES
NATURALEZA:
Es una partida de los activos de una empresa, que se encuentra conformada por los siguientes conceptos segn el PCGE:
Jos henry alzamora carrin 5
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12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS12.1 Facturas por cobrar
12.2 Anticipos de clientes
12.3 Letras por cobrar
12.9 Cobranza dudosa
Jos henry alzamora carrin 6
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13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS13.1 Facturas por cobrar
13.2 Anticipos de clientes
13.3 Letras por cobrar
Jos henry alzamora carrin 7
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14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
14.1 Personal
14.2 Accionistas (o socios)
14.3 Directores
14.4 Gerentes
14.8 Diversas
Jos henry alzamora carrin 8
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16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS
16.1 Prstamos
16.2 Reclamaciones a terceros
16.3 Intereses, regalas y dividendos
16.4 Depsitos otorgados en garanta
16.5 Venta de activo inmovilizado
16.6 Activos por instrumentos financieros
16.8 Otras cuentas por cobrar diversas
Jos henry alzamora carrin 9
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17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -RELACIONADAS
17.1 Prstamos
17.3 Intereses, regalas y dividendos
17.4 Depsitos otorgados en garanta
17.5 Venta de activo inmovilizado
17.6 Activos por instrumentos financieros
17.8 Otras cuentas por cobrar diversas
Jos henry alzamora carrin 10
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Jos henry alzamora carrin 11
19. ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
19.1 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
19.2 Cuentas por cobrar comerciales Relacionadas
19.3 Cuentas por cobrar al personal, accionistas
19.4 Cuentas por cobrar diversas - Terceros
19.5 Ctas por cob diversas Relac
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Jos henry alzamora carrin 12
LOS ACTIVOS EXIGIBLES
CLASIFICACIN:
A: Por su Vencimiento:
Exigibles de Corto Plazo.
Exigibles de Largo Plazo.
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Jos henry alzamora carrin 13
LOS ACTIVOS EXIGIBLES
CLASIFICACIN:
B. Por su origen:
Exigibles Comerciales.
Exigibles no Comerciales.
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Jos henry alzamora carrin 14
LOS ACTIVOS EXIGIBLES
CLASIFICACIN:
C. Por el tipo de moneda:
Exigibles en Moneda Nacional.
Exigibles en Moneda Extranjera.
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LOS ACTIVOS EXIGIBLES
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
A.- ENTIDAD.
B.- CONSISTENCIA
C.- MONEDA DE CURSO LEGAL
D.- EXPOSICION
E.- VALUACION
Jos henry alzamora carrin 15
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LOS ACTIVOS EXIGIBLES
POLITICAS DE CONTROL
A. Adecuada poltica respecto a la autorizacin de crditos como controlinterno.
B. Debe existir un control sobre la facturacin o cargo de una persona y lacustodia a cargo de otros
C. Debe haber un control de las cobranzas realizadas y de los ingresos decaja.
D. Se deber enviar un estado a los clientes.
E. Se debe efectuar un anlisis de las cuentas por cobrar de acuerdo a sucuanta.
Jos henry alzamora carrin 16
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LOS ACTIVOS EXIGIBLES
Procedimientos de control interno para exigibles:
1. Separacin de funciones incompatibles.2. Evaluar la capacidad crediticia del deudor.3. Establecer niveles de autorizacin en cuanto al monto
del crdito. A mayor monto, mayor responsabilidad.4. Incentivo de cobranzas.5. Establecer sistemas de control contable a trves de
cuentas individuales por deudor.6. Arqueos de cobranza sorpresivos.7. Plizas de seguros, etc.
Jos henry alzamora carrin 17
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LOS ACTIVOS EXIGIBLES
OPERACIONES CONTABLES:1.- VENTAS AL CREDITO2.- PRESTAMOS AL PERSONAL3.- DEPOSITOS EN GARANTA4.- CANJE DE FACTURAS X LETRAS5.- LETRAS EN COBRANZAS6.- LETRAS EN DESCUENTOS7.- LETRAS EN GARANTIA8.- PROVISION Y CASTIGOS9.- PROTESTO DE LETRAS
10.- CUENTAS POR COBRAR EN MONEDA EXTRANJERA
Jos henry alzamora carrin 18
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1.- Ventas al Crdito
12 Cuentas por Cobrar Comerciales -Tercero
12.1 Facturas x cobrar
40 Tributos por Pagar
40.1 Gobierno Central
40.11 I.G.V.
70 Ventas
70.1 Mercaderas
05/08 Por la venta de mercaderas aS/F....
Debe Haber
S/ 118.00
S/18.00
S/100.00
Jos henry alzamora carrin 19
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2.- Prstamos al Personal
14 Cuentas por Cobrar acc. y/o personal
14.1 Personal
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo
10.4 Cta.Cte.
10.41 B.Crdito
09/08 Por el prstamo otorgado al Sr. JuanPrez previa autorizacin.
Debe Haber
S/ 400
S/400
Jos henry alzamora carrin 20
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3.- Depsitos en Garanta
16 Cuentas por Cobrar Diversas -Terceros
16.4 Depsitos en Garanta
10 Efectivo o Equivalente de Efectivo
10.4 Cta.Cte.
10.41 B.Crdito
12/08 Por la entrega de la garantasegn contrato de alquiler.
Debe Haber
S/ 2,000
S/2,000
Jos henry alzamora carrin 21
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4.- Canje de Facturas con Letras
1 .12 Cuentas por cobrar comerciales
- Terceros12.1 Facturas por cobrar
40 Tributos por Pagar40.1 Gobierno Central
40.11 I.G.V.70 Ventas
70.1 Mercaderas10/08 Por registro de la venta
efectuada segn F/001-100
Debe Haber
S/ 1,180
S/180
S/1,000
Jos henry alzamora carrin 22
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4.- Canje de Facturas con Letras
--------------- 2 ---------------
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros
12.11 Nota de cargo por Cobrar
49. Pasivo Diferido
49.3 Intereses diferidos
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno Central
40.11 IGV
12/08 Por la emisin de la N/C 001-100 delos intereses por la por la Letra 001-
Debe Haber
S/ 118
S/ 100
S/ 18
Jos henry alzamora carrin 23
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4.- Canje de Facturas con Letras
. 3 ..
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros
12.3 Letras por cobrar
12. Cuentas por cobrar comerciales -Terceros
12.1 facturas x cobrar
12.1 N/C x cobrar
12/08 Por el canje de la factura x letra
Debe Haber
S/ 1,360
S/1,180
S/ 180
Jos henry alzamora carrin 24
-
4.- Canje de Facturas con Letras
. 4 .49 Pasivo Diferido
49.3 Intereses Diferidos 77 Ingresos Financieros
77.2 Rendimientos Ganados
12/09 Por el devengue de losintereses sobre la L/001-
Debe Haber
S/ 100
S/100
Jos henry alzamora carrin 25
-
4.- Canje de Facturas con Letras
. 5 ..10 Efectivo y Equivalente de
Efectivo10.4 Cta. Cte.
10.41 B.Crdito12. Cuentas por cobrar comerciales
- Terceros 12.3 Letras x cobrar
12/09 Por la cobranza de la L/001-
Debe Haber
S/ 1,360
S/1.360
Jos henry alzamora carrin 26
-
4.- Canje de Facturas con Letras
. 6 ..
64 Tributos
64.12 ITF
10. Efectivo y Equivalente de Efectivo
10.4 Cta.Cte.
10.41 B.Crdito
12/09 Por la cobranza del
ITF segn calculo:
S/1,360 x 0.05% = 1.10
Debe Haber
S/0.68
S/0.68
Jos henry alzamora carrin 27
-
4.- Canje de Facturas con Letras
----------- 7 --------------
94 Gastos Administrativos
941 Gastos Financieros
79 Cargas Imputables a C.C.
79.9 Cargas imputables a c.c.
12/09 Por el destino de la clase 6
Debe Haber
S/0.68
S/0.68
Jos henry alzamora carrin 28
-
5.- Letras en Cobranzas
------------ 1 -------------
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
12.4 Letras en cobranza
12.41 B.Crdito
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
12.3 Letras por Cobrar
12.31 En Cartera
10/07 Por la entrega de la L/002- albanco para su cobranza
Debe Haber
S/ 1,500
S/ 1,500
Jos henry alzamora carrin 29
-
5.- Letras en Cobranza
------------- 2 ---------------
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo
10.4 Cuenta corriente
10.41 B.Crdito
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
12.4 Letras en cobranza
10.41 B.Crdito
10/08 Importe de la nota de abono por la cancelacin de laL/002- entregada en cobranza.
Debe Haber
S/ 1,500
S/1,500
Jos henry alzamora carrin 30
-
5.- Letras en Cobranza
------------- 3 -------------
63 Servicios de terceros
63.9 Comisiones x cobranzas bancario
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo
10.4 Cta.Cte.
10.41 B.Crdito
10/08 Por el cobro de lascomisiones bancarias por la letraentregada en cobranza.
Debe Haber
S/ 100
S/ 100
Jos henry alzamora carrin 31
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5.- Letras en Cobranza
------------- 4 -------------
94 Gastos Administrativos
94.3 Otras cargas financieras
639.1 Gto.bancario
79 Cargas imputables a c.c.
79.1 C.I.C.C.
10/08 Por el destino de la clase 6.
Debe Haber
S/ 100
S/ 100
Jos henry alzamora carrin 32
-
5.- Letras en Cobranza
------------- 5 -------------
64 Tributos
64.12 ITF
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo
10.4 Cta.Cte.
10.41 B.Crdito
10/08 Por el cobro del ITF segn detallede calculo adjunto.
Letras en dcto S/1,500
Comis.bancar. S/ 100
Total S/1,600
ITF 0.05% de S/1,600 = S/ 0.80
Debe Haber
S/ 0.80
S/ 0.80
Jos henry alzamora carrin 33
-
5.- Letras en Cobranza
------------- 6 -------------
94 Gastos Administrativos
94.1 Gastos Financieros
79 Cargas imputables a c.c.
79.1 C.I.C.C.
10/08 Por el destino de la clase 6.
Debe Haber
S/ 0.80
S/ 0.80
Jos henry alzamora carrin 34
-
6.- Letras en Descuento (Alternativa A)
------------- 1 -------------
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
12.3 Letras por cobrar
12.33 Descuento
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
12.3 Letras por cobrar
12.31 En Cartera
10/08 Por el envo de las letras albanco para su descuento
Debe Haber
S/ 2,000
S/ 2,000
Jos henry alzamora carrin 35
-
6.- Letras en Descuento (Alternativa A)
------------- 2 -------------
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo
10.4 Cta.cte.
10.41 B.Crdito
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros
12.3 Letras por Cobrar
12.33 Descuento
11/09 Por el descuento de la letrasegn nota del banco.
Debe Haber
S/ 2,000
S/ 2,000
Jos henry alzamora carrin 36
-
6.- Letras en Descuento (Alternativa A)
------------- 3 -------------
18 Servicios y otros contratados por anticipados
18.1 Costos financieros
10 Efectivo y Equivalente de efectivo
10.4 Cta. Cte.
1041 B.Crdito
11/09 Por los intereses por el envo delas letras al banco para su descuento
Debe Haber
S/ 200
S/ 200
Jos henry alzamora carrin 37
-
6.- Letras en Descuento (Alternativa A)
------------- 4 -------------
67 Gastos financieros
67.3 Intereses por prestamos y otras obligaciones
18 Efectivo y Equivalente de efectivo
10.4 Cta. Cte.
1041 B.Crdito
11/09 Por los intereses por el envode las letras al banco para sudescuento
Debe Haber
S/ 200
S/ 200
Jos henry alzamora carrin 38
-
6.- Letras en Descuento (Alternativa A)
------------- 4 -------------
97 Gastos Administrativos
94.1 Gastos Financieros
79 Cargas imputables a c.c.
79.9 C.I.C.
11/09 Por el destino de la clase 6.
Debe Haber
S/ 200
S/ 200
Jos henry alzamora carrin 39
-
6.- Letras en Descuento (Alternativa A)
------------- 4 -------------
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros
12.3 Letras por Cobrar
12.35 Descontadas
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros
12.3 Letras por Cobrar
12.33 en Descuento
POR LA CANCELACION DE LA LETRA DESCONTADA
Debe Haber
S/ 2,000
S/ 2,000
Jos henry alzamora carrin 40
-
6.- Letras en Descuento (Alternativa A)ASIENTOS EN T
Jos henry alzamora carrin 41
1231
2000 2000
1235
2000
18
200
104
2000 200
1233
2000 2000
-
6.- Letras en Descuento (Alternativa B)
------------- 1 -------------
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
12.3 Letras por cobrar
12.33 Descuento
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
12.3 Letras por cobrar
12.31 En Cartera
10/08 Por el envo de las letras albanco para su descuento
Debe Haber
S/ 2,000
S/ 2,000
Jos henry alzamora carrin 42
-
6.- Letras en Descuento (Alternativa B)
------------- 2 -------------
10 Efectivo y equivalente de efectivo
10.4 Cta.cte.
10.41 B.Crdito
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros
12.3 Letras por cobrar
12.33 Descuento
11/09 Por el descuento de la letrasegn nota del banco.
Debe Haber
S/ 2,000
S/ 2,000
Jos henry alzamora carrin 43
-
6.- Letras en Descuento (Alternativa B)
Jos henry alzamora carrin 44
------------- 6 ------------
01 Pasivo
012 Responsabilidad de las letras
00 Activo
002 Letras descontadas
11/09 Para rebajar laresponsabilidad cuando el banconos abona las letrs descontadas
Debe Haber
S/ 2,000
S/ 2,000
-
6.- Letras en Descuento (Alternativa B)
------------- 3 -------------
18Servicios y otros contratados por anticipado
18.Costos financieros
10 Efectivo y equivalente de efectivo
10.4 Cta. Cte.
1041 B.Crdito
11/09 Por los intereses por el envode las letras al banco para sudescuento
Debe Haber
S/ 200
S/ 200
Jos henry alzamora carrin 45
-
6.- Letras en Descuento (Alternativa B)
Jos henry alzamora carrin 46
------------- 5 ------------
00 Activo
002 Letras descontadas
01 Pasivo
012 Responsabilidad de letras descontadas
11/09 Por el registro de lacontingencia o reponsabilidadsobre las letras descontadas por elbanco.
Debe Haber
S/2,000
S/2,000
-
6.- Letras en Descuento (Alternativa B)
Jos henry alzamora carrin 47
------------- 5 ------------
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros
12.33 Letras en Dscto
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros
12.31 Letras en cartera
11/09 Para rebajar laresponsabilidad cuando el bancoabona las Lts. descontadas.
Debe Haber
S/2,000
S/2,000
-
6.- Letras en Descuento (Alternativa B)
------------ 6 -------------
64 Gastos por Tributos
64.12 ITF
10. Efectivo y equivalente de efectivo
10.4 Cta.Cte.
10.41 B.Crdito
11/09 Por la cobranza del
ITF segn calculo:
S/2,000 x 0.05% = 1.10
S/ 200 x 0.05% = 0.10
Total 1.10
Debe Haber
S/1.10
S/1.10
Jos henry alzamora carrin 48
-
6.- Letras en descuento (Alternativa B)
------------ 7 -------------
94 Gastos Administrativos
94.1 Gastos Financieros
79 Cargas Imputables a C.C.
79.9 Cargas imputables a c.c.
11/09 Por el destino de la clase 6
Debe Haber
S/1.10
S/1.10
Jos henry alzamora carrin 49
-
6.- Letras en descuento (Alternativa B)
------------ 8 -------------
67 Gastos Financieros
67.9 Otros gastos financieros
18Servicios y otros contratados por anticipado
18.Costos financieros
La cancelacion por los intereses
200
200
Jos henry alzamora carrin 50
-
6.- Letras en descuento (Alternativa B)
------------ 8 ------------
94GastosAdministrativos
94.1Gastos Financieros
79 Cargas Imputables a C.C.
79.9Cargas imputables ac.c.
11/09 Por el destino de laclase 6
200
200
Jos henry alzamora carrin 51
-
6.- Letras en descuento (Alternativa C)
------------ 1 -------------
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros
12.3 Letras por cobrar
12.33 Descuento
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros
12.3 Letras por cobrar
12.31 En Cartera
10/08 Por el envo de las letras albanco para su descuento
Debe Haber
S/2000
S/2000
Jos henry alzamora carrin 52
-
6.- Letras en descuento (Alternativa C)
------------ 2 -------------
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo
10.4 Cta.cte.
18 Servicios y otros contratos por anticipados
18.1 Costos financieros
45 Cuentas por pagar diversas -Terceros
46.9 Otras cuentas por pagar diversas
11/09 Por el ingreso de efectivo por eldscto de letra
Debe Haber
S/1,800
S/200
S/2,000
Jos henry alzamora carrin 53
-
6.- Letras en descuento (Alternativa C)
------------ 3 -------------
64 Gastos por tributos
64.1 Gobierno Central
64.12 ITF
10 Efectivo y equivalente de efectivo
10.4 Cuenta corriente
11/09 Por el ingreso de efectivo, ITFcalculado:
1,800 x 0.05%= 0.90
Debe Haber
S/0.90
S/0.90
Jos henry alzamora carrin 54
-
6.- Letras en descuento (Alternativa C)
------------ 4 -------------
94 Gastos Administrativos
94.1 Gastos Financieros
79 Cargas Imputables a C.C.
79.1 Cargas imputables a c.c.
11/09 Por el destino de la clase 6
Debe Haber
S/0.90
S/0.90
Jos henry alzamora carrin 55
-
6.- Letras en descuento (Alternativa C)
------------ 6 -------------
45 Obligaciones Financieras
45.9 Otras cuentas por pagar diversas
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros
12.3 Letras por cobrar
12.33 Descuento
11/09 Por la baja de la letra al sercancelada por el banco.
Debe Haber
S/2,000
S/2,000
Jos henry alzamora carrin 56
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7.- Letras en Garanta
------------- 1 -------------
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
12.4 Letras por cobrar
12.32 En cobranza
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
12.3 Letras por cobrar
12.31 En Cartera
10/08 Por el envo de las letras endescuento al banco.
Debe Haber
S/ 1,000
S/1,000
Jos henry alzamora carrin 57
-
7.- Letras en Garanta
------------- 2 -------------
10 Efectivo y equivalente de efectivo
10.4 Cta.cte.
10.41 B.Crdito
45 Obligaciones Finncieras
45.3Obligaciones emitidas
10/08 Por el abono en cta.cte. del60% de las letras en cobranzasegn calculo adjunto:
S/1,000 x 60% = S/600
Debe Haber
S/ 600
S/ 600
Jos henry alzamora carrin 58
45.3Obligaciones emitidas
-
7.- Letras en Garanta
------------ 3 -------------
64 Gastos por Tributos
64.12 ITF
10. Efectivo y equivalente de efectivo
10.4 Cta.Cte.
10.41 B.Crdito
10/08 Por la cobranza del
ITF segn calculo:
S/600 x 0.05% = 0.30
Debe Haber
S/0.30
S/0.30
Jos henry alzamora carrin 59
-
7.- Letras en Garanta
------------ 4 -------------
94 Gastos Administrativos
94.1 Gastos financieros
79 Cargas Imputables a C.C.
79.9 Cargas imputables a c.c.
10/08 Por el destino de la clase 6
Debe Haber
S/0.30
S/0.30
Jos henry alzamora carrin 60
-
7.- Letras en Garanta
------------- 5 -------------
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
12.321 Cobranza Gtia
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
12.32 En cobranza
10/08 Para controlar las letrasenviadas en cobranza que handado como gta. del ptmo.recibido.
Debe Haber
S/ 600
S/ 600
Jos henry alzamora carrin 61
-
7.- Letras en Garanta
------------- 6 -------------
10 Efectivo y equivalente de efectivo
10.4 Cta.Cte.
45 Obligaciones Financieras
45.3 Oligaciones emitidas.
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros
12.32 Letras en cobranza
12.321 Lts en cobranza gta.
20/08 El banco nos abona la cobranza ynos cobra la gta.
Debe Haber
S/ 400
S/ 600
S/ 400
S/ 600
Jos henry alzamora carrin 62
-
7.- Letras en Garanta
------------- 7 -------------
63 Gastos de serv prestados por terceros
63.91 Gastos bancarios
10 Efectivo y equivalente de efectivo
10.4 Cta. Cte.
1041 B.Crdito
20/08 Por las comisiones bancariaspor el envo de las letras al bancopara su descuento.
Debe Haber
S/ 50
S/ 50
Jos henry alzamora carrin 63
-
7.-Letras en Garanta
------------- 8 -------------
94 Gastos Administrativos
94.1 Gastos financieros
79 Cargas imputables a c.c.
79.9 C.I.C.C.
10/09 Por el destino de la clase 6.
Debe Haber
S/ 50
S/ 50
Jos henry alzamora carrin 64
-
7.- Letras en Garanta
------------- 9 -------------
67 Gastos Financieros
67.311 Instituciones financieras
10 Efectivo y equivalente de efectivo
10.4 Cta. Cte.
1041 B.Crdito
10/09 Por los intereses cobradospor el bancos al efectuarnos elptmo otorgado.
Debe Haber
S/ 100
S/ 100
Jos henry alzamora carrin 65
-
7.- Letras en Garanta
------------- 10 -------------
97Gastos financieros
79 Cargas imputables a c.c.
79.9 C.I.C.
10/09 Por el destino de la clase 6.
Debe Haber
S/ 100
S/ 100
Jos henry alzamora carrin 66
-
7.- Letras en Garanta
------------ 11 -------------
64 Gastos por Tributos
64.12 ITF
10. Efectivo y equivalente de efectivo
10.4 Cta.Cte.
10.41 B.Crdito
10/09 Por la cobranza del
ITF segn calculo:
1. S/400 x 0.05% = 0.20
2. S/ 50 x 0.05% = 0.03
3. S/100 x 0.05% = 0.05
Total 0.28
Debe Haber
S/0.28
S/0.28
Jos henry alzamora carrin 67
-
7.- Letras en Garanta
------------ 12 -------------
94 Gastos Administrativos
94.1 Gastos financieros
79 Cargas Imputables a C.C.
79.9 Cargas imputables a.c.c.
10/09 Por el destino de la clase 6
Debe Haber
S/0.28
S/0.28
Jos henry alzamora carrin 68
-
7.- Letras en Garanta, ASIENTOS
45
600 600
Jos henry alzamora carrin 69
104
600 600
1000
12321
600 600
1231
1000 1000
1232
1000 600
400
-
8.- Provisiones y Castigo
------------ 1 -------------
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros
12.9 Prov. cobr dudosa
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros
12.1 Facturas por cobrar
10/08 Por la reclasif de lascobranzas dudosas.
Debe Haber
S/2,000
S/2,000
Jos henry alzamora carrin 70
-
8.- Provisiones y Castigo
------------ 2 -------------
68 Valuacion y deterioro de activos yprovisiones
68.41 Estimacion de cuentas decob dudosa
19 Estimacion de ctas de cob dudosa
19.11 Ctas por cobrar com terceros facturas
10/08 Por la provisin de cobranzadudosa.
Debe Haber
S/2,000
S/2,000
Jos henry alzamora carrin 71
-
8.- Provisiones y Castigo
------------ 3 -------------
94 Gastos Administrativos
94.1 Gastos financieros
78 Cargas cubiertas x proviisones.
78.1 Cargas imputables a c.c.
10/08 Por el destino de la clase 6
Debe Haber
S/2,000
S/2,000
Jos henry alzamora carrin 72
-
8.- Provisiones y Castigo
------------ 4 -------------
19 Prov. para cta cobr dudosa
19.2 Facturas
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros
12.9 Cobranza dudosa
10/08 Por el castigo de la prov. paracobranza dudosa.
Debe Haber
S/2,000
S/2,000
Jos henry alzamora carrin 73
-
8.- Provisiones y Castigo
------------ 5 -------------
10 Efectivo y equivalente de efectivo
10.4 Cta Cte
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros
12.9 Cobranza dudosa
10/08 Por la recuperacin de unacuenta morosa reclasificada comodudosa.
Debe Haber
S/2,000
S/2,000
Jos henry alzamora carrin 74
-
8.- Provisiones y Castigo
------------ 6 -------------
19 Prov. para cta cobr dudosa
19.2 Facturas
75 Otros ingresos de gestion
75.51 Recuperacion de cuentas decobranza dudosa
10/08 Por la recuperacin de unacuenta provisionada pero no ha sidocastigada.
Debe Haber
S/2,000
S/2,000
Jos henry alzamora carrin 75
-
8.- Provisiones y Castigo
------------ 7 -------------
10 Efectivo y equivalente de efectivo
10.4 Cta cte
75 Otros ing de gestion
75.51 Recuperacion de ctas de cobdudosa
10/08 Por la recuperacin de unacuenta que ha sido provisionada ycastigada.
Debe Haber
S/2,000
S/2,000
Jos henry alzamora carrin 76
-
9.- Protesto de Letras
------------ 1 -------------
63 Serv prestados por Terceros
63.9 Otros servicios
63.93 Gtos notariales
40 Tributos por pagar
40.1 Gobierno central
40.11 IGV
45 Obligaciones financieras
45.9 Otras cuentas por pagar diversas
10/08 Por la provisin de los gastos notarialespor el protesto de la letra.
Debe Haber
S/ 100
S/ 18
S/ 118
Jos henry alzamora carrin 77
-
9.- Protesto de Letras
------------ 2 -------------
94 Gastos Administrativos
94.1 Gastos financieros
79 Cargas imputables a c.c.
79.1 Otras cargas imputables a c.c.
10/08 Por el destino de la clase 6.
Debe Haber
S/ 100
S/ 100
Jos henry alzamora carrin 78
-
9.- Protesto de Letras
------------ 3 -------------
46 Cuentas por pagar divers.
46.1 Reclamos de Terceros
10 Efectivo y equivalente de efectivo
10.4 Cta.cte
10.41 B.Crdito
10/08 Por el pago de la F/001-100 porlos gtos notariales.
Debe Haber
S/ 118
S/ 118
Jos henry alzamora carrin 79
-
9.- Protesto de Letras
------------ 4 -------------
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros
12.9 Cobranza dudosa
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros
12.3 Letras por cobrar
10/08 Por la reclasificacin de la Lt.Protestada.
Debe Haber
S/ 1,000
S/ 1,000
Jos henry alzamora carrin 80
-
9.- Protesto de Letras
------------ 5 -------------
12 Clientes
12.9 Cobranza dudosa
12.93 Notas cargo por Lts protestadas
75 Otros ing de gestion
75.9 Otros ing de gestion
40 Tributos por pagar
40.1 Gobierno central
40.11 IGV
10/08 Por la recuperacin de los gastosnotariales.
Debe Haber
S/ 118
S/ 100
s/ 18
Jos henry alzamora carrin 81
-
10.- Cuentas por Cobrar en M/E
------------- 1 -------------12 Cuentas por cobrar comerciales
12.1 Facturas por cobrar
12.12 Fact. p cobr.en M.E.
40 Tributos por Pagar
40.1 Gobierno Central
40.11 I.G.V.
70 Ventas
70.1 Mercaderas
10/07 Por la venta de mercaderas segn F/001-100 emitida en dlares por $35.52 al t/c de 3. 322 mas el correspondiente I.G.V.
Debe Haber
S/ 118
S/18
S/100
Jos henry alzamora carrin 82
-
10.- Cuentas por Cobrar en M/E
------------- 2A -------------
10 Efectivo y equivalente de efectivo
10.4 Cta Cte.
10.42 B.Crdito M.E.
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
12.1 Facturas por cobrar
77 Ganancia por medicion de activos no financieros
77.6 Ganancia por Diferencia de Cambio
10/08 Por el cobro de la F/001-100 segndeposito y con diferencia en t/c segndetalle adjunto:
$35.52 t/c 3.32 = S/ 118
$35.52 t/c 3.52 = S/ 125
Diferencia ( 7)
Debe Haber
S/125
S/118
S/ 7
Jos henry alzamora carrin 83
-
10.- Cuentas por Cobrar en M/E
------------ 3A -------------
64 Gastos por Tributos
64.12 ITF
10. Efectivo y equivalente de efectivo
10.4 Cta.Cte.
10.41 B.Crdito
10/08 Por la cobranza del
ITF segn calculo:
S/125 x 0.05% = 0.06
Debe Haber
S/0.06
S/0.06
Jos henry alzamora carrin 84
-
10.- Cuentas por Cobrar en M/E
------------ 4A -------------
94 Gastos Administrativos
94.1 Gastos financieros
79 Cargas Imputables a C.C.
79.9 Cargas imputables a.c.c.
10/08 Por el destino de la clase 6
Debe Haber
S/0.06
S/0.06
Jos henry alzamora carrin 85
-
10.- Cuentas por Cobrar en M/E
------------- 2B -------------
10 Efectivo y equivalente de efectivo
10.4 Cta Cte.
10.42 B.Crdito M.E.
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
12.1 Facturas por cobrar
67 Gastos Financieros
67.6 Diferencia de Cambio
10/08 Por el cobro de la F/001-100 segndeposito y con diferencia en t/c segndetalle adjunto:
$35.52 t/c 3.32 = S/118
$35.52 t/c 3.18 = S/113
Diferencia 5
Debe Haber
S/ 113
S/118
S/ 5
Jos henry alzamora carrin 86
-
10.- Cuentas por Cobrar en M/E
------------ 3B -------------
64 Gastos por Tributos
64.12 ITF
10. Efectivo y equivalente de efectivo
10.4 Cta.Cte.
10.41 B.Crdito
10/08 Por la cobranza del
ITF segn calculo:
S/113 x 0.05% = 0.06
Debe Haber
S/0.06
S/0.06
Jos henry alzamora carrin 87
-
10.- Cuentas por Cobrar en M/E
------------ 4B -------------
94 Gastos Administrativos
94.1 Gastos financieros
79 Cargas Imputables a C.C.
79.9 Cargas imputables a.c.c.
10/08 Por el destino de la clase 6
Debe Haber
S/0.06
S/0.06
Jos henry alzamora carrin 88
-
10.- Cuentas por Cobrar en M/E
------------- 2C -------------
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros
12.1 Facturas por cobrar
77 Ingresos Financieros
77.6 Ganancia por Diferencia de Cambio
31/08 Por el ajuste de cambio al cierre delmes de acuerdo al calculo segndetalle:
$35.52 t/c 3.32 = S/ 118
$35.52 t/c 3.60 =S/ 128
Diferencia 10
Debe Haber
S/ 10
S/ 10
Jos henry alzamora carrin 89
-
10.- Cuentas por Cobrar en M/E
------------- 2D -------------
67 Gastos Financieros
67.6 Prdida por Diferencia de Cambio
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros
12.1 Facturas por cobrar
31/08 Por el ajuste de cambio al cierre delmes de acuerdo al calculo segndetalle:
$35.52 t/c 3.32 = S/ 118
$35.52 t/c 3.10 =S/ 110
Diferencia
Debe Haber
S/ 8
S/ 8
Jos henry alzamora carrin 90
-
10.- Cuentas por Cobrar en M/E
------------- 3D -------------
94 Gastos Administrativos
94.1 Gastos financieros
79 Cargas Imputables a c.c.
79.1 Cargas imputables a c.c.
31/08 Por el destino de la clase 6.
Debe Haber
S/ 8
S/ 8
Jos henry alzamora carrin 91
-
PRESENTACION EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
En el balance general:
- Para las operaciones relacionadas al giro del negocio, se debe presentar bajo la denominacin Cuentas por cobrar comerciales y para las operaciones complementarias se considerar en Otras cuentas por cobrar no comerciales
- Las cuentas por cobrar a empresas y/o personas naturalesvinculadas se deben presentar bajo la denominacin Cuentas por Cobrar avinculados
En notas a los estados financieros:
- Por ser considerados Activos Financieros se deben revelar en unanota de carcter general - En notas deCarcter especfico
Jos henry alzamora carrin 92
-
PRESENTACION EN LOS ESTADOS FINANCIEROS Balance General
En el Activo Corriente bajo la denominacin del rubro otras cuentas por cobrar , deducida de la Provisin para cuentas por cobranza dudosa.
Considerada Activo Financiero
Carcter General: Saldos que generan una taza de inters anual variable y los montos de intereses totales es al cierre del ejercicio. Se indican en el rubro de Ingresos Financieros-Neto en el Estado de Ganancia y Prdida.
Carcter Especifico: Presentan en forma comparativa, de acuerdo a: Saldos iniciales, Adiciones, Deducciones y Saldos finales.
Jos henry alzamora carrin 93
-
ASPECTO TRIBUTARIO
Para efectos del Impuesto a la Renta todo prstamo de dinero cualquiera que sea su denominacin devenga un inters no inferior a la taza activa de mercado promedio mensual que publique el SBS.
Cuando se efecte cualquier pago a cuenta de capital e intereses se debe determinar la cantidad a estos ltimos en el comprobante que expide el acreedor.
Jos henry alzamora carrin 94
-
ASPECTO TRIBUTARIO Son deducibles para efectos del Impuesto a la Renta:
Los castigos por deudas incobrables y las provisiones equitativas por el mismo concepto, siempre que se determinen las cuentas a las que corresponden.
No se reconoce el carcter de deuda incobrable a:
i. Las deudas contraidas entre si por partes vinculadas
ii. Las afianzadas por empresas del sist. Financiero y bancario, garantizadas mediante derechos reales de garanta, depsitos dinerarios o compra vta con reserva de propiedad.
iii. Las deudas que hayan sido objeto de renovacin o prrroga expresa.
Jos henry alzamora carrin 95
-
ASPECTO TRIBUTARIO
Para efectuar la provisin de deudas incobrables a se refiere el inciso i) del Art. 37 de la ley, se deber seguir las sigtes reglas:
1. El carcter de deuda incobrable o no deber verificarse en el momento en que se efecta la provisin contable.
2. Para efectuar la provisin por deudas incobrables se requiere:
a) Que la deuda se encuentra vencida y se demuestre la existencia de dificultades financieras del deudor que hagan previsibles el riesgo de incobrabilidad.
b) Que la provisin al cierre de cada ejercicio figure en el Libro de Inventarios y Balances en forma discriminada.
Jos henry alzamora carrin 96
-
Terminologa
1. Activo Financiero : Nombre genrico que se da a las inversiones en ttulos valores (acciones, obligaciones, bonos, etc) cierto derecho sobre inmuebles realizables de inmediato (opciones, ttulos hipotecarios), o bien documentos expresivos de crditos, cupones de suscripcin presente, etc.
2. Afiliados : Empresas sujetas al control comn de una principal o matriz.
3. Cuenta de Valuacin : Aquellas que sirven para determinar el valor contable de ciertos activos, relacionada que compensa parcial o totalmente otra u otras cuentas.
Jos henry alzamora carrin 97
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4. Provisin : Cuenta que refleja la perdida de utilidades o una partida o una absorcin de costos (una acumulacin de costos expirados o transferidos). Estimacin de un pasivo o disminucin del valor contable de un activo. Suma conservada por la empresa con vistas a cubrir una carga o una prdida eventual.
Jos henry alzamora carrin 98
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Presentacin de Exigibles en los EE.FF
Activos Exigibles:
12 Ctas x Cob Com-Terceros
13 Ctas x Cob Com-Relacionadas
14 Ctas por cobrar acc y/o personal
16 Ctas x Cob Div-Terceros
17 Ctas x Cob Div-Relacionadas
(-) 19 Estimacion de Ctas de Cob Dudosa
Total Exigibles Netos
Soles
S/ 18,000
S/ 2,000
S/ 3,500
(S/ 1,100)
S/ 22,400
Jos henry alzamora carrin 99
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F I N A L
Jos henry alzamora carrin 100
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MUCHAS GRACIAS
Jos henry alzamora carrin 101
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