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A LOS SEÑORES CONSEJO DIRECTIVO
JUNTA DE USUARIOS DEL DISTRITO DE RIEGO MOCHE
Hemos realizado una supervisión a la gestión administrativa, técnico, contable de la
Junta de Usuarios del Distrito de Riego Moche, en el período comprendido, entre el 01 de enero del 2010 al 31 de diciembre del 2012.
Durante todo el proceso de nuestra supervisión hemos evaluado los procedimientos de
control interno, en la medida que nos permitan determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de control interno aplicados en el manejo de los re
cursos hídricos, con eficiencia y eficacia.
Nuestra supervisión se ha realizado en base a los principios de auditoría generalmente aceptados, haciendo uso de otros procedimientos según las circunstancias.
Como resultado de este trabajo, hemos comprobado algunas debilidades en los
controles internos, que ameritan tomar medidas correctivas, en igual forma los estados financieros, presentan razonablemente la situación económica y financiera de la
institución pero con salvedades. como se sustenta en el presente informe.
Durante el desarrollo de la supervisión, hemos recibido informes descargos, los cuales han servido para el levantamiento parcial de dichas observaciones y las que se
encuentran pendientes deberán ser levantadas más adelante en forma sistemática.
Por lo expuesto, el Consejo Directivo y la Gerencia Técnica actual, les corresponde implementar los procedimientos de control para mejorar la administración técnica
contable, laboral y financiera.
Trujillo, 25 de Marzo del 2013
REFRENDADO POR:
______________________________
CPCC SECUNDINO CRUZADO LOPEZ
MATRICULA No 02-543
JUNTA DE USUARIOS DEL DISTRITO DE RIEGO MOCHE
INFORME DE SUPERVISIÓN
PERIODO: ENERO 2010 – DICIEMBRE 2012
I. ANTECEDENTES Y DOMICILIO LEGAL
LA JUNTA DE USUARIOS DEL DISTRITO DE RIEGO MOCHE es una Asociación Civil sin
fines de lucro, de duración indefinida inscrita con Nº 2266 en el Registro de
Personas Jurídicas de la Oficina Registral de La Libertad. Tiene como domicilio legal
la Manzana E lote Nº 01 Urbanización San Isidro de Trujillo, Departamento de La
Libertad.
LA JUNTA se organiza como Institución Representativa, única e indivisible de los
usuarios del Distrito de Riego Moche teniendo como fuente común de riego las
aguas del río Moche y las provenientes por transvase del río Santa a través del
Canal Madre del Proyecto Especial CHAVIMOCHIC.
LA JUNTA fue creada el 19 de Enero de 1973 y reconocida mediante Resolución
Ministerial el Nº 1070-73-AG del 23 de Abril de 1973, en cumplimiento del Decreto
Ley Nº 17752 Ley General de Aguas y está constituida por los representantes y
delegados de las Comisiones de Regantes de Samne, Poroto, Simbal, Quirihuac,
Santo Domingo, El Moro, Vichanzao, Mochica Alta, Santa María Valdivia, Los
Comunes y Santa Lucía de Moche.
Es importante resaltar que por tradición y costumbre LA JUNTA celebra su
aniversario cada 24 de Julio de todos los años en conmemoración a la dación del
D.L. 17752 “Ley General de Aguas”, lo cual tiene la aceptación de todos los
asociados de LA JUNTA.
II. OBJETIVOS DEL JUDRM
1. Definir y dirigir la política institucional de acuerdo a las normas legales vigentes,
a los Estatutos ya los acuerdos de la Asamblea General que estén legalmente
adoptados.
2. Orientar a las Comisiones de Regantes sobre los Procedimientos Técnicos,
Administrativos, Contables, Financieros y de Informática dentro de los
lineamientos establecidos por la JUDRM en armonía con la legislación vigente.
3. Manejar adecuadamente la distribución del agua aumentando la eficiencia del
Riego en cumplimiento de la Planificación de cada campaña Agrícola en el
Distrito de Riego Moche.
4. Lograr que la infraestructura de riego y drenaje de la jurisdicción de la JUDRM
este en buen estado de conservación, para lo cual es necesario el
mantenimiento oportuno, de tal forma que proporcione el servicio para lo cual
fue construida dicha infraestructura.
5. Administrar eficientemente las contribuciones financieras de los usuarios, en
armonía con los fines de la JUDRM y su presupuesto.
6. Proporcionar asistencia técnica, capacitación y extensión agraria en la
interacción agua-suelo-planta a los agricultores asociados en las Comisiones de
Regantes, promoviendo la actividad de comercialización en las Comisiones de
Regantes para la compra de insumos y venta de su producción agrícola.
7. Monitorear y procesar los datos relacionados con el servicio de riego, la
cobranza de la tarifa, el desarrollo de cada Campaña Agrícola y toda la
información objetiva, que sirva para la TOMA DE DECISIONES de los Órganos de
Gobierno y Gerencia Técnica de la JUDRM.
III. OBJETIVO Y ALCANCE DE LA SUPERVISION
Nuestra Supervisión tiene como principal objetivo evaluar la gestión
administrativa, técnico y contable, en el periodo comprendido entre el 01 de Enero
2010 al 31 de Diciembre 2012, con el fin de comprobar el grado de eficiencia y
eficacia en el desarrollo de la gestión administrativa, técnico y contable, a la vez
emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros de las operaciones
económicas 2010, 2011 y 2012, de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
IV. BASE LEGAL
Ley N° 29338 Ley de Recursos Hídricos.
Decreto Supremo N° 001-2010-AG Reglamento de la Ley de Recursos Hídricos.
Resolución Jefatural N° 880-2009-ANA Elaboración de los Planes de Trabajo y
Presupuestos de las Juntas de Usuarios y
Comisiones de Regantes correspondientes
al año 2010.
Ley N° 29338 Ley de Recursos Hídricos.
Resolución Jefatural N° 546-2010-ANA Lineamientos para determinar y aprobar los
valores de las tarifas para el año 2011 por
los servicios de suministro de agua que
prestan los operadores de infraestructura
hidráulica.
Estatutos de la Junta de Usuarios.
Manual de Organización y Funciones.
V. CONSEJO DIRECTIVO Y STAFF PROFESIONAL
VIGENTES DEL 01.01.10 AL 31.12.12
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N º 314-2009 –
ANA-ALA MOCHE VIRÚ-CHAO, DEL 24-11-09.
Presidente
Vicepresidente
Secretario
Tesorero
Pro Tesorero
Primer Vocal
Segundo vocal
:
:
:
:
:
:
:
Américo Contreras Méndez
Segundo Caballero Zavaleta
Pedro T. Aguilera Pesantes
Américo Valderrama Peña
Vicente Mudarra Ruiz
Alejandrina Luciano de Rodríguez
Manuel Zavaleta Burgos
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N º 251-2011 –
ANA-ALA MOCHE VIRÚ-CHAO, DEL 21-10-11
Presidente
Vicepresidente
Secretario
Tesorero
Pro Tesorero
Primer Vocal
Segundo Vocal
:
:
:
:
:
:
:
Américo Contreras Méndez
Segundo Caballero Zavaleta
Alejandrina Luciano de Rodríguez
Américo Valderrama Peña
Vicente Mudarra Ruiz
Constante Saniel Veneros Uriol
Manuel Zavaleta Burgos
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N º 019-2013 –
ANA-ALA MOCHE VIRÚ-CHAO, DEL 07-01-13
Presidente
Vicepresidente
Secretario
Tesorero
Pro Tesorero
Primer Vocal
:
:
:
:
:
:
Américo Contreras Méndez
Segundo Caballero Zavaleta
Alejandrina Luciano de Rodríguez
Vicente Mudarra Ruiz
Constante Saniel Veneros Uriol
Manuel Zavaleta Burgos
STAFF PROFESIONAL
Gerente Técnico Ing. Oscar Mechan Caicay
Contadora C.P.C. Margot Ayala Mendoza
jefe de 0 & M Ing. Cesar Lujan Burgos
Asesor Legal Abg. Genaro Arteaga Zavaleta
JUNTA DE USUARIOS DEL DISTRITO DE RIEGO MOCHE
INFORME DE SUPERVISIÓN
PERIODO. ENERO 2010 – DICIEMBRE 2012
A. EVALUACION DE OBRAS Y SERVICIOS
Nuestros comentarios se encuentran en el informe de supervisión del área técnica,
(páginas 109 a 132).
B. APOYOS OTORGADOS Y ESTADO DE LAS OBRAS Y SERVICIOS
Nuestros comentarios se encuentran en el informe de supervisión del área técnica,
(páginas 109 a 132).
C. RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Para determinar la razonabilidad de los estados financieros su evaluación se ha
realizado en base a dos enfoques:
a) Su estructura y forma de presentación; teniendo como sustento
documentación sustentatoria registros contables y la aplicación de
principios de contabilidad generalmente aceptados.
b) Su consistencia y veracidad, en base a la solidez de la documentación
sustentatoria y la calidad de la teneduría contable aplicada en el registro de
las operaciones en los libros contables.
EJERCICIO ECONÓMICO 2010
Para emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros, cabe resaltar
los aspectos más relevantes.
El incremento de la pérdida acumulada por 25,050 tal como se consigna en el
estado de cambios en el patrimonio neto, corresponde a beneficios sociales de
trabajadores pertenecientes a ejercicios anteriores, que por una deficiente
gestión administrativa, contable y laboral no se consideró en el periodo que
corresponde imputar este gasto inherente a su respectiva gestión.
El estado de flujos de efectivo, ha sido mal elaborado por haber sumado
erróneamente en la actividad de financiamiento la amortización del préstamo
de Agrobanco por 80,000, debiendo restar del Capital prestado y por
consiguiente el saldo debería ser 321,000.
Existen errores de cálculo en la depreciación acumulada, como es el caso de la
máquina excavadora, proveniente del 2010; sin embargo, al 31-12-12,ha sido
regularizada
FECHA BIEN COSTO % SUPERVISION CONTABILIDAD DIFERENCIA
AGOSTO 2010 MAQ. EXCAVADORA
552,745 20% 36,816 27,637 9,179
Las cuentas por cobrar por concepto de tarifas asciende a 850,194, sin haber
efectuado la provisión para cuentas incobrables no obstante que S/. 359,436
provienen de ejercicios anteriores.
En nuestra opinión salvo lo expresado en los párrafos precedentes los estados
financieros presentan la situación económica y financiera en forma razonable.
EJERCICIO ECONOMICO 2011
La Junta mantiene al 31.12.11 como exigible, tarifas de agua pendientes de
cobro a las diversas comisiones de regantes por 955,038en algunos casos
provenientes desde años anteriores, con tendencia a la incobrabilidad, sin
haber efectuado la provisión para cuentas incobrables tal como lo establece las
normas internacionales de contabilidad, lo que ha derivado como consecuencia
mantener en el balance, sin cobertura de riesgo, probablemente incobrable por
S/803,358.
La Junta ha tenido que absorber en el ejercicio económico 2011, gastos de
ejercicios anteriores por concepto de beneficios sociales equivalente a 113,815,
por falta de reconocimiento y provisión de estos derechos laborales por
quienes tuvieron a cargo la conducción administrativa, técnico contable y
laboral de la Junta.
Disconformidad de saldos entre el contenido del balance de comprobación y los
estados financieros para su presentación por la Gerencia, Consejo Directivo y
Asamblea de usuarios, debido a errores detectados en el balance de
comprobación 2011,que en el 2012 se han superado.
Los activos fijos no han sido conciliados el inventario físico con los reportes
contables, además la depreciación presenta errores de cálculo como es el caso
de la máquina excavadora, presenta una diferencia en defecto por 9,179
El estado de flujos de efectivo, ha sido mal elaborado, al no figurar en el rubro
“Actividades de Inversión” las compras de activos fijos que ascienden a
110,803 y el egreso de efectivo que ha afectado resultados acumulados,
debiendo reflejar en actividades de financiamiento (113,815).
En nuestra opinión salvo lo expuesto en los párrafos precedentes, los estados
financieros si presentan razonablemente la situación económica y financiera.
La fuente de sustento son los estados financieros y balances de comprobación
preparados por la JUDRM y lo expresado en el presente informe, páginas del 07
al 09
EJERCICIO ECONOMICO 2012
Como resultado de nuestra supervisión aplicada al ejercicio económico 2012, ,
consideramos que las debilidades de control interno detectadas en los ejercicios
económicos anteriores, han sido implementadas parcialmente, sin embargo
existen ciertas deficiencias en los procedimientos de control interno que
requieren tomar medidas correctivas, las mismas que se expresan más adelante
en el presente informe.
En cuanto a los estados financieros del ejercicio económico 2012.presentan
razonablemente la situación económica y financiera de la institución, con algunas
observaciones que requieren su implementación
D VALORIZACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES EN ESPECIES
Nuestros comentarios se encuentran en el informe de supervisión del área técnica,
(pág. del 109 a 132
E RENDICION DE CUENTAS SOBRE LA UTILIZACIÓN DE RECURSOS
Nuestros comentarios se encuentran en el informe de supervisión del área técnica,
(pág. 109 a 132)
F ADQUISICION DE BIENES Y SERVICIOS
Los bienes y servicios adquiridos en el periodo de esta supervisión, cuentan en su
mayoría con todos los documentos de carácter administrativo y mercantiles con
base tributaria, sin embargo, se debe tener en cuenta observaciones detectadas en
los comprobantes de pago, codificación, contable y otras apreciaciones consignadas
en el presente informe, relacionadas con las compras de bienes y servicios,
provisiones, activos fijos y pagos a través de las cuentas bancarias.
G REVISIÓN DE LAS OBLIGACIONES LABORALES Y TRIBUTARIAS
Lo más resaltante en el manejo administrativo, contable, laboral y tributario es
preciso señalar.
Las liquidaciones por pagos atrasados de derechos laborales llámese vacaciones
y gratificaciones, entre otros, no se han considerado las deducciones de ley ni el
aporte por parte del empleador dando lugar a una contingencia tributaria.
Se han detectado algunos errores de registro en las planillas de remuneraciones
La sustentación se encuentra en el presente informe, en los rubros tributos y
resultados acumulados páginas del 69 al 76 y del 84 al 86, respectivamente
H CONTROL Y PAGO OPORTUNO DE LOS IMPUESTOS
Como resultado de nuestra supervisión de las bases imponibles, procedimientos de
cálculos y pago de tributos y leyes sociales, hemos comprobado que han sido
provisionados y pagados dentro de los cronogramas establecidos por la SUNAT,
salvo casos aislados, observados en los cuadros adjuntos
I DIAGNOSTICO ADMINISTRATIVO, FINANCIERO E INFORMATICO
Al margen de lo observado por nuestro especialista en el área técnica, se han
detectado algunas debilidades de carácter administrativo y financiero tales como:
Pagos por derechos laborales con liquidaciones inadecuadamente elaboradas,
al no deducir las leyes sociales, ni provisionar los aportes a cargo del
empleador, con probables efectos financieros cuando se detecta esta evasión
tributaria.
Libros contables legalizados en forma extemporánea.
Falta de una hoja de costo para el control de las obras en curso.
Existen asientos contables de ajustes o regularización de cuentas patrimoniales
y de resultados, sin contar con un archivo conteniendo la documentación
sustentatoria de cada asiento contable.
J CRUCE DE DEPOSITOS POR TRANSFERENCIAS QUE LA JUNTA REALIZA A
LOS ENTES REGULADORES Y COMISIONES DE REGANTES
Las tarifas de agua son cobradas por la Junta de Usuarios en su integridad, para
luego realizar la distribución a los entes reguladores, comisiones de regantes y
JUDRM, de acuerdo a tasas o parámetros establecidos por normatividad vigente.
Para comprobar la cobranza y distribución se han preparado reportes y cuadros
didácticos los mismos que contienen el registro y control de los emisores de recibos
por tarifas y su respectiva cobranza, a la vez el pago de las provisiones a cada ente
regulador y comisiones de usuarios.
La información adjunta tiene como fuente los comprobantes de pago, libros
contables y demás documentación sustentatoria.
Como resultado de esta supervisión se ha comprobado que todos los fondos
cobrados han ingresado a bancos, al mismo tiempo se han girado cheques para
transferir a cada beneficiario (CR), quedando saldos por pagar hasta el 31-12-11
K COMPROBACION DEL MANEJO DE FONDOS
La JUDRM, mantiene un sistema administrativo y adecuado procedimientos de
control interno aplicables al manejo de fondos; sin embargo es necesario
implementar dichos procedimientos, para evitar y corregir las debilidades
detectadas en los libros bancos y comprobantes de pago según lo expresado en los
rubros del presente informe, páginas del 17 - 43
L SUPERVISIÓN DE LA INFORMACIÓN RELACIONADA CON LOS PROVEEDORES
DE BIENES Y SERVICIOS REFERENTE A LAS COMPRAS MÁS RELEVANTE Y
CONCILIACION DE FONDOS.
Como resultado de nuestra evaluación de las compras de bienes y servicios más
relevantes realizadas por la JUDRM, en el periodo que abarca la supervisión, hemos
comprobado que la entidad, cumple con adjuntar la documentación sustentatoria,
requerida en el proceso de una determinada compra, por ejemplo.
Requerimiento del área
Cotización
Orden de compra o de servicio
Factura de compra
Guía de remisión
Únicamente es observable la falta del acta de recepción y entrega, por comprador y
vendedor, firmada por ambas partes en las compras de bienes y servicios mas
relevantes
JUNTA DE USUARIOS DEL DISTRITO DE RIEGO MOCHE
BALANCE GENERAL
por los periodos terminados al 31 de diciembre 2010 y 2011
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
ACTIVO CORRIENTE
2011
2010 PASIVO CORRIENTE
2011
2010
CAJA
-
-
TRIBUTOS POR PAGAR
7,595
9,465
FONDO FIJO
-
-
REMUNERACIONES POR PAGAR
7,703
7,455
BANCOS CTAS CTES
187,464
188,307
CTAS POR PAGAR COMERCIALES
-16,306
2,249
BANCOS OTROS DEPOSITOS
11
28,739
PRESTAMOS- BANCOS
67,550
352,034
-
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
264
142,882
TARIFAS DE AGUA POR COBRAR
953,138
850,194
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
7,595
13,218
TOTAL PASIVO CORRIENTE
74,401
527,303
CTAS POR COBRAR AL PERSONAL 479
-
OTRAS CUENTAS POR COBRAR -
7,875
127,118
VENTAS DIFERIDAS
955,038
850,194
OTROS SERVICIOS POR COBRAR
-
31,034
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
1,148,967
1,225,392
TOTAL PASIVO
1,029,439
1,377,497
PATRIMONIO NETO
ACTIVO NO CORRIENTE
CAPITAL SOCIAL
575,695
575,695
INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 976,349
880,461
RESULTADOS ACUMULADOS
-143,048
-321,835
DEPRECIACION ACUMULADA
-328,924
-212,916
RESULTADO DEL EJERCICIO
334,306
261,580
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
647,425
667,545
TOTAL PATRIMONIO
766,953
515,440
TOTAL ACTIVO 1,796,392
1,892,937
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
1,796,392
1,892,937
JUNTA DE USUARIOS DEL DISTRITO DE RIEGO MOCHE
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
ACTIVOS
PASIVO Y PATRIMONIO
CORRIENTE
CORRIENTE
CAJA Y BANCOS
601,751
TRIBUTOS Y LEYES SOCIALES POR PAGAR
1,043
CTAS POR COBRAR – COMISIONES
537,796
REMUNERACIONES POR PAGAR
7,627
OTRAS CUENTAS POR COBRAR – PERSONAL
2,104
OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
78
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS . CR
8,163
TOTAL PASIVO CORRIENTE
8,748
OTRAS CUENTAS POR COBRAR -
7,255
GANANCIAS DIFERIDAS
897,232
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
1,157,069
TOTAL PASIVOS
905,980
INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
1119,725
PATRIMONIO NETO
DEPRECIACION ACUMULADA
(494,434)
CAPITAL SOCIAL
575,695
RESULTADOS ACUMULADOS
178,412
RESULTADO DEL EJERCICIO
122,273
TOTAL PATRIMONIO
876,380
TOTAL ACTIVO
1,782,360
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
1,782,360
JUNTA DE USUARIOS DEL DISTRITO DE RIEGO MOCHE
BALANCE GENERAL
por los periodos terminados al 31 de diciembre 2010 2011 Y 2012
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
ACTIVO CORRIENTE
2012
2011
2010 PASIVO CORRIENTE
2012
2011
2010
CAJA Y BANCOS
-
-
TRIBUTOS POR PAGAR
1,043
7,595
9,465
FONDO FIJO
1,000
-
-
REMUNERACIONES POR PAGAR
7,627
7,703
7,455
BANCOS CTAS CTES
600,001
187,464
188,307
CTAS POR PAGAR COMERCIALES
-
-16,306
2,249
BANCOS OTROS DEPOSITOS
750
11
28,739
PRESTAMOS- BANCOS
-
67,550
352,034
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
-
264
142,882
TARIFAS DE AGUA POR COBRAR
537,796
953,138
850,194
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
78
7,595
13,218
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL 2,104
479
- --
TOTAL PASIVO CORRIENTE
8,748
74,401
527,303
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 8,163
-
- -
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
7,255
7,875
127,118
VENTAS DIFERIDAS
897,232
955,038
850,194
OTROS SERVICIOS POR COBRAR
-
-
31,034
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
1,157,069
1,148,967
1,225,392
TOTAL PASIVO
905,980
1,029,439
1,377,497
ACTIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO NETO
CAPITAL SOCIAL
575,695
575,695
575,695
INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
1’119.725
976,349
880,461
RESULTADOS ACUMULADOS
178,412
-143,048
-321,835
DEPRECIACION ACUMULADA
-494,434
-328,924
-212,916
RESULTADO DEL EJERCICIO
122,273
334,306
261,580
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
625,291
647,425
667,545
TOTAL PATRIMONIO
876,380
766,953
515,440
TOTAL ACTIVO 1,782,360 1,796,392
1,892,937 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
1,782,360 1,796,392
1,892,937
JUNTA DE USUARIOS DEL DISTRITO DE RIEGO MOCHE
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
2010 2011 2012
62 CARGAS DE PERSONAL
Sueldos 292,347
297,500
309,322
Gratificaciones 56,245
57,793
62,056
Vacaciones 17,325
22,430
31,890
Escolaridad 5,100
8,772
6,600
Bonificaciones 300
953
2,812
Seguridad y Previsión Social 27,891
29,014
30,877
CTS - Trabajadores 9,890
5,938
33,665
Dietas 7,750
38,500
45,360
63 SERVICIOS DE TERCEROS
Transportes y Correos 10,224
7,809
7,780
Honorarios 64,072
61,656
80,241
Mantenimiento y Reparaciones 8,538
20,858
34,337
Alquileres 2,476
5,399
4,009
Servicios básicos 21,399
21,028
22,021
Publicidad y Publicaciones 13,281
16,441
17,015
Otros Servicios de Contratistas 4,950
1,800
9,975
Otros Servicios Prestados por Terceros
32,024
27,646
30,087
64 TRIBUTOS
Gobiernos regionales y locales
763
ITF 2,183
797
Otros tributos 1,671
571
526
Cotizaciones con carácter de tributo
145
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION
Seguros 13,387
20,931
16,799
Suscripciones y Cotizaciones 1,907
2,967
904
Suministros Diversos 102,342
145,291
166,755
Otros Gastos de Gestión 12,674
5,826
12,758
66 GASTOS EXTRAORDINARIOS
92
67 CARGAS FINANCIERAS
Diferencia de cambio 10,646
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS FIJOS
39,206
9,193
Depreciaciones 39,169
155,901
165,509
Provisión para Ctas Morosas
-
-
359,436
70 VENTAS
Tarifas del ejercicio
1,035,377
1,230,724
1,452,066
Alquileres de maquinarias y convenios
15,040
57,873
102,837
Enajenación de Activos
13,842
Subsidios
1,000
Fotocopias, Certificaciones y Constancia
1,278
3,945
21,254
Indemnización de motos
4,526
Ingresos Donaciones
8,139
18,884
Aportes de Comisión de Regantes
9,337
8,417
6,949
77 INGRESOS FINANCIEROS
Diferencia de cambio
171
Intereses sobre depósitos
199
40
Otros Ingresos
3
2
807,791
1,069,370
1,005,119
1,339,425
1,460,835
1,583,108
261,579
334,306
122,273
OBSERVACIONES A LOS LIBROS AUXILIARES DE BANCOS
a) Operación
Banco Continental Cta. Cte. MN 29397
Libro Nº 01 y 02
El libro Nº 01, es legalizado el 30.11.09 y sus operaciones comienzan en
setiembre 2009.
Las operaciones registradas desde el folio 84 hasta el 100 se encuentran en el
libro Nº 02 desde el folio 2 al 19, lo que significa duplicidad de información,
derivando como consecuencia confusión, al reportar información financiera,
peor aun cuando estos folios con registro duplicado desde enero 2012 hasta
julio 2012 operación 379.
El primer libro no registra los cheques anulados.
Desde enero 2010 hasta abril 2011, no aparece el código contable.
El libro Nº 2 legalizado el 04.07.2012 en forma extemporánea, registra
operaciones desde enero 2012.
El libro Nº 02, carece de firmas del gerente, folios 20, 23, 26, además en el folio
26 faltan las firmas de los directivos.
b) Mejoramiento
Banco Continental Cta. Cte. 29427
Libro Nº 01, de 50 folios, legalizado en forma extemporánea en noviembre
2009.
De enero 2010 hasta abril 2011, no registra código contable, de mayo 2011 se
ha implementado debido al cambio de sistema.
c) Mantenimiento
Banco Continental Cta. Cte. MN Nº 29419
Libro Nº 01, de 50 folios, legalizado al 30.11.09 en forma extemporánea.
No existe una columna que identifique el orden correlativo de los cheques
girados incluido los anulados, por lo general ocurre en los demás libros
auxiliares.
d) Capacitación
Banco Continental Cta. Cte. 29400
Libro Nº 01, legalizado el 30.11.09 en forma extemporánea.
e) Transferencias
Banco continental Cta. Cte. 29389
El libro auxiliar de bancos Nº 01, de 100 folios, registra operaciones hasta el
28.12.10.
Libro auxiliar de bancos Nº 02, ha sido legalizado el 23.05.11, y las operaciones
han sido registradas a partir del 28.12.10.
Del folio 01 al 07, registra el mismo movimiento operativo de los folios 95 al
100 del libro Nº 01, es decir se ha duplicado el registro, ocasionando confusión
y la emisión de reportes inconsistentes.
Las operaciones de ingresos y egresos mantienen el orden correlativo a través
del voucher; sin embargo no figura en el libro los siguientes vouchers de
ingresos Nº s. (enero 2010): 04, 22, 23, 30, 32, 35, 43, 45, 46, 48, 49, 49, 51, 53,
54, 58, 59, 64, 82, 89, 90, 101, 102, 105, 110, 123, 136, 137, 158, 173, 194, 202,
204, 211, 213, 227, 24, 245, 246, 258, 259, 282, 282, 289, 294, 329, 330, 331,
332, 333, 334, 335, 336, 341, 343, 346, 362, 367, 375, 376, 381, 389, 417, 425,
429, 431.
El libro Nº01, el margen izquierdo de diversos folios presentan información
engorrosa e inentendible tales como: del folio 40 al 70 en forma consecutiva,
del folio 89 al 100 en forma consecutiva.
El libro Nº 02 los ingresos no mantienen vouchers en forma continua; por
ejemplo folio 3, faltan 1801, 1807, 1809, 1813, 1821, 1826, 1830, 1831, 1850,
1869, 1891, 1899, 1911. Del Nº 1915 continua con el Nº 1932, falta 1931, 1934,
1935.
Los libros contables vienen siendo firmados y sellados por:
Presidente del Consejo Directivo
Tesorero
Gerente técnico
Contador
En este caso en el libro Nº 2, faltan las firmas en los siguientes folios: 37, 71, 89,
140.
Con relación a las conciliaciones bancarias cada fin de mes se realiza su
respectiva conciliación; sin embargo es necesario comentar:
Enero 2010, sin conciliación
Febrero 2010, sin conciliación
Marzo 2010, sin conciliación
Abril 2010, sin conciliación
Mayo 2010, sin conciliación
Junio 2010, sin conciliación
Julio 2010, sin conciliación
Agosto 2010, sin conciliación
Setiembre 2010, sin conciliación
Octubre 2010, sin conciliación
Noviembre 2010, sin conciliación
Diciembre 2010, sin tiene conciliación sujeta a mejorar el
procedimiento técnico, como ejemplo de reestructura el mes de
diciembre 2010.
Conciliación Bancaria al 31.12.10
Saldos según libros
12,961.43
Mas
Cheques girados y no cobrados
23.12.10 Ch/. 1176 CR Samuel 1,155.98
29.12.10 Ch/. 1187 CR Quirihuac 3,437.11
30.12.10 Ch/. 1199 Junta Nacional 2,300.45
30.12.10 Ch/. 1191 CR Vichanzao 2,492.63
30.12.10 Ch/. 1200 Proy. Esp Chavimochic 5,026.89
30.12.10 Ch/. 1201 CR Samuel 75.11 14,488.17
Depósitos no registrados en el libro bancos
2,257.58 16,745.75
Saldo según extracto bancario
29,707.18
Se debe tener en cuenta que toda conciliación debe reflejar al detalle todas las
operaciones no ubicadas en el extracto y en el libro bancos, en este caso el
depósito o depósitos, por 2,257.58 no tienen fecha, no obstante que en el
extracto si lo tiene.
Libro Nº 02
El folio 37, carece de firmas y sello de tres funcionarios.
El folio 46 conciliación bancaria no adecuada.
El folio 54 conciliación no adecuada
El folio 61 conciliación no adecuada.
El folio 71 falta firmas y sello de tres funcionarios responsables.
El folio 80 conciliación no adecuada.
El folio 89 conciliación no adecuada y sin firmas ni sellos de tres
funcionarios.
El folio 97 conciliación no adecuada.
El folio 107 conciliación no adecuada.
El folio 105 conciliación no adecuada.
Tener especial cuidado en el uso de los folios legalizados, en este caso los
folios 116 y 117 se utilizaron para otros fines, luego se anularon.
El folio 123, conciliación no adecuada.
El folio 140 falta una firma.
Igual ocurre con las conciliaciones sucesivas.
Libro Nº 03
El folio 9 falta una firma y sello.
El folio 19 falta una firma y sello.
El folio 31 falta una firma y sello.
El folio 42 falta una firma y sello.
Este libro es legalizado el 07.12.12, registra operaciones desde junio 2012.
En todo libro auxiliar de bancos, debe predominar el orden correlativo y
cronológico, además el orden numérico ascendente de los cheques girados,
inclusive los anulados, en este caso el número de cheques se registra después
del beneficiario y en desorden.
Debe ser
Fecha Voucher Cheque Beneficiario Concepto Importe
05.03.10 005 16 Carlos Álvarez Servicios 700
Al finalizar agosto del 2011, el libro cierra con un saldo de 23,202.28 y al
iniciar setiembre 2011, las operaciones se inician con un saldo de 17,828.35,
es decir se ha rebajado 5,373.93 sin sustento por lo tanto, es materia de
aclaración.
f) Supervisión
Banco Continental Cta. Cte. 29834
Libro Nº 01 de 50 folios, legalizado en forma extemporánea el 23.05.2011,
después de haber transcurrido 17 meses computados a partir de la fecha
que inicia sus operaciones.
g) Intangibles
Banco Continental Cta. Ahorros 134767
Al iniciar el ejercicio económico 2010, esta cuenta disponía de 154,617, habiendo
tenido el siguiente destino.
En Enero 2010, se transfiere a la cuenta corriente del Banco Continental Cta.
Cte. Nº 29834 (supervisión) 39,951. importe que ha servido de base para
formar un fondo hasta mayo 2011, fecha en la que se realiza la compra de un
vehículo por $ 30,000, equivalente a S/. 84,900.
En Agosto 2010, se transfiere 90,000 a la cuenta corriente Nº 29419 del Banco
Continental, para complementar la cuota inicial otorgada a Enrique Ferreyros
S.a., por la compra de la máquina excavadora.
En Setiembre 2011, se transfiere el saldo de 28,648 a la cta. cte. Nº 29427 del
Banco Continental (Mejoramiento), para complementar el pago de 70,000 por
la amortización de la deuda contraída con Agrobanco por la compra de la
máquina excavadora.
El 12-11-12 C.P. 003 se paga multa por legalizar libros en forma
extemporánea 395., por lo tanto en lo sucesivo se debe evitar esta clase de
infracciones.
JUNTA DE USUARIOS DISTRITO DE RIEGO MOCHE
a) OPERACIÓN
BANCO CONTINENTAL CTA.CTE. Nº 251-0100029397
MOVIMIENTO RESUMEN 2010
DEBE HABER SALDO
Saldo Inicial
2,522
Enero 52,539 45,723
Febrero 44,679 46,254
Marzo 46,699 47,150
Abril 50,638 42,890
Mayo 42,239 53,810
Junio 46,890 39,196
Julio 53,603 57,001
Agosto 51,897 42,552
Setiembre 68,899 41,908
Octubre 72,700 55,193
Noviembre 61,086 98,909
Diciembre 101,053 76,834
692,922 647,420 48,024
OPERACIÓN
BANCO CONTINENTAL CTA.CTE. Nº 251-0100029397
MOVIMIENTO RESUMEN 2011
DEBE HABER SALDO
Saldo Inicial
48,024
Enero 61,049 57,088
Febrero 70,693 80,577
Marzo 79,635 64,900
Abril 52,050 60,647
Mayo 72,901 108,282
Junio 62,025 43,675
Julio 57,394 75,217
Agosto 69,802 55,852
Setiembre 54,661 47,695
Octubre 98,231 71,569
Noviembre 95,340 65,242
Diciembre 117,980 192,971
891,761 923,715 16,070 OPERACIÓN
BANCO CONTINENTAL CTA.CTE. Nº 251-0100029397
MOVIMIENTO RESUMEN 2012
DEBE HABER SALDO
Saldo Inicial
16,070
Enero 80,673 59,707
Febrero 51,053 74,371
Marzo 74,339 75,925
Abril 56,275 66,019
Mayo 62,598 59,289
Junio 78,682 42,919
Julio 86,589 77,978
Agosto 120,532 39,822
Setiembre 109,337 138,790
Octubre 92,105 58,594
Noviembre 146,803 86,089
Diciembre 129,026 79,251
1,088,012 858,754 245,328
b) MEJORAMIENTO
BANCO CONTINENTAL CTA.CTE. Nº 251-0100029427
MOVIMIENTO RESUMEN 2010
DEBE HABER SALDO
Saldo Inicial
15,677
Enero 10,824 726
Febrero 9,464 508
Marzo 10,068 2,503
Abril 11,243 2,272
Mayo 8,844 2,703
Junio 9,751 2,077
Julio 10,997 2,028
Agosto 10,874 71,582
Setiembre 14,097 3,902
Octubre 13,614 30,179
Noviembre 12,975 1,174
Diciembre 18,315 8,087
141,066 127,741 29,002
MEJORAMIENTO
BANCO CONTINENTAL CTA.CTE. Nº 251-0100029427
MOVIMIENTO RESUMEN 2011 DEBE HABER SALDO
Saldo Inicial
29,002
Enero 12,113 28 Febrero 14,569 812
Marzo 16,462 21,967
Abril 10,698 20,415
Mayo 12,412 36,028 Junio 13,523 28
Julio 10,535 1,182 Agosto 15,237 6,113
Setiembre 43,924 79,011
Octubre 15,577 5,894
Noviembre 16,992 1,850 Diciembre 12,854 5,185
194,896 178,513 45,385
MEJORAMIENTO
BANCO CONTINENTAL CTA.CTE. Nº 251-0100029427
MOVIMIENTO RESUMEN 2012 DEBE HABER SALDO
Saldo Inicial
45,385 Enero 10,051 2,828
Febrero 9,963 1,957 Marzo 13,014 3,685
Abril 11,079 8,450 Mayo 11,872 27,419
Junio 15,530 20,682
Julio 18,074 28
Agosto 20,975 4,538 Setiembre 17,864 6,028
Octubre 20,652 28
Noviembre 17,404 36,567
Diciembre 17,618 10,003
184,096 122,213 107,268
Comentarios
En agosto 2010 de esta cuenta se realizó la transferencia de 70,000 a la cuenta 29,411, para completar la cuota inicial por la compra de la máquina excavadora.
c) MANTENIMIENTO
BANCO CONTINENTAL CTA.CTE. Nº 251-0100029419
MOVIMIENTO RESUMEN 2010
DEBE HABER SALDO
Saldo Inicial
6,081
Enero 11,692 3,176
Febrero 10,277 6,009
Marzo 11,002 3,926
Abril 11,833 3,412
Mayo 9,598 10,970
Junio 10,430 10,814
Julio 11,773 21,193
Agosto 171,602 176,966
Setiembre 15,057 8,332
Octubre 41,525 49,435
Noviembre 13,852 21,728
Diciembre 19,629 10,801
338,270 326,762 17,589
MANTENIMIENTO
BANCO CONTINENTAL CTA.CTE. Nº 251-0100029419
MOVIMIENTO RESUMEN 2011
DEBE HABER SALDO Saldo Inicial
17,589
Enero 13,005 10,454 Febrero 15,607 13,157 Marzo 17,621 9,692 Abril 11,703 16,166 Mayo 13,406 37,036 Junio 14,450 16,024 Julio 11,254 10,676 Agosto 16,259 3,501 Setiembre 16,338 10,792 Octubre 16,609 2,573 Noviembre 18,145 15,553 Diciembre 22,803 42,993
187,200 188,617 16,172
MANTENIMIENTO
BANCO CONTINENTAL CTA.CTE. Nº 251-0100029419
MOVIMIENTO RESUMEN 2012
DEBE HABER SALDO Saldo Inicial
16,172
Enero 11,150 10,532 Febrero 11,207 12,733 Marzo 14,196 8,334 Abril 12,243 13,848 Mayo 13,109 29,901 Junio 16,763 9,501 Julio 19,312 19,722 Agosto 22,655 21,130 Setiembre 19,095 8,563 Octubre 22,134 10,686 Noviembre 18,874 31,602 Diciembre 104,727 41,061
285,465 217,613 84,024
d) CAPACITACION
BANCO CONTINENTAL CTA.CTE. Nº 251-0100029400
MOVIMIENTO RESUMEN 2010
DEBE HABER SALDO
Saldo Inicial
1,898
Enero 2,695 29
Febrero 2,200 28
Marzo 2,753 5,183
Abril 3,316 620
Mayo 2,646 3,421
Junio 2,399 2,016
Julio 3,941 8,252
Agosto 2,592 1,825
Setiembre 3,432 2,215
Octubre 3,264 2,261
Noviembre 3,104 2,011
Diciembre 4,580 5,725
36,922 33,586 5,234
CAPACITACION
BANCO CONTINENTAL CTA.CTE. Nº 251-0100029400
MOVIMIENTO RESUMEN 2011
DEBE HABER SALDO
Saldo Inicial
5,234
Enero 3,078 1,848
Febrero 3,608 2,372
Marzo 3,962 2,745
Abril 3,179 2,101
Mayo 3,287 2,441
Junio 3,253 6,349
Julio 2,524 8,472
Agosto 4,610 2,234
Setiembre 3,659 1,872
Octubre 3,413 2,463
Noviembre 4,292 2,705
Diciembre 4,118 4,704
42,983 40,306 7,911
CAPACITACION
BANCO CONTINENTAL CTA.CTE. Nº 251-0100029400
MOVIMIENTO RESUMEN 2012
DEBE HABER SALDO
Saldo Inicial
7,911
Enero 3,044 3,726
Febrero 3,020 2,812
Marzo 4,181 4,168
Abril 3,518 2,105
Mayo 3,603 3,310
Junio 3,990 4,733
Julio 4,202 9,092
Agosto 6,349 2,328
Setiembre 4,156 2,440
Octubre 4,906 2,308
Noviembre 4,293 3,280
Diciembre 4,161 7,884
49,423 48,186 9,148
e) TRANSFERENCIA
BANCO CONTINENTAL CTA.CTE. Nº 251-0100029389
MOVIMIENTO RESUMEN 2010
DEBE HABER SALDO
Saldo Inicial
4,957
Enero 173,929 174,922
Febrero 155,981 157,609
Marzo 172,327 168,436
Abril 192,125 195,666
Mayo 147,790 147,287
Junio 145,763 142,986
Julio 164,687 155,108
Agosto 159,121 155,655
Setiembre 209,779 212,001
Octubre 199,736 209,082
Noviembre 190,397 189,264
Diciembre 276,433 272,049
2,188,068 2,180,065 12,960
TRANSFERENCIA
BANCO CONTINENTAL CTA.CTE. Nº 251-0100029389
MOVIMIENTO RESUMEN 2011
DEBE HABER SALDO
Saldo Inicial
12,960
Enero 185,044 177,130
Febrero 219,238 213,889
Marzo 247,364 244,690
Abril 184,980 203,604
Mayo 200,202 200,092
Junio 201,561 191,125
Julio 156,847 152,757
Agosto 223,734 225,442
Setiembre 247,499 222,627
Octubre 213,890 221,707
Noviembre 265,519 257,365
Diciembre 256,644 242,619
2,602,522 2,553,047 62,435
Saldo según libro 57,061
5,374
Diferencia Exacta
Saldo al finalizar agosto 2011
23,202.28
Saldo al Iniciar setiembre 2011
17,828.35
5,373.93
Libro bancos en él debe set.2011
247,499.36
Libro Diario traslado de bancos set.2011 242,125.43
5,373.93
Esta observación ha sido levantada, y verificada con la documentación sustentatoria
respectiva.
TRANSFERENCIA
BANCO CONTINENTAL CTA.CTE. Nº 251-0100029389
MOVIMIENTO RESUMEN 2012
DEBE HABER SALDO
Saldo Inicial
57,061
Enero 175,256 208,136
Febrero 173,031 172,486
Marzo 220,795 218,846
Abril 202,396 201,023
Mayo 207,159 202,974
Junio 241,702 255,154
Julio 266,955 236,978
Agosto 322,825 316,260
Setiembre 265,388 269,203
Octubre 311,434 318,314
Noviembre 264,406 270,534
Diciembre 394,281 390,130
3,045,628 3,060,038 42,651
f) SUPERVISION
BANCO CONTINENTAL CTA.CTE. Nº 251-0100029834
MOVIMIENTO RESUMEN 2010
DEBE HABER SALDO
Saldo Inicial
0
Enero 39,951 78
Febrero 3,301 2,543
Marzo 4,131 27
Abril 4,976 27
Mayo 3,970 1,128
Junio 3,599 2,628
Julio 4,067 28
Agosto 3,887 1,528
Setiembre 5,148 1,528
Octubre 4,896 2,029
Noviembre 4,656 2,028
Diciembre 6,869 2,530
89,451 16,102 73,349
SUPERVISION
BANCO CONTINENTAL CTA.CTE. Nº 251-0100029834
MOVIMIENTO RESUMEN 2011
DEBE HABER SALDO
Saldo Inicial
73,349
Enero 4,616 28
Febrero 5,411 28
Marzo 5,930 28
Abril 4,768 28
Mayo 4,930 84,932
Junio 4,878 771
Julio 3,785 778
Agosto 5,414 1,028
Setiembre 5,487 28
Octubre 5,119 1,028
Noviembre 6,437 1,528
Diciembre 6,176 1,280
62,951 91,485 44,815
SUPERVISION
BANCO CONTINENTAL CTA.CTE. Nº 251-0100029834
MOVIMIENTO RESUMEN 2012
DEBE HABER SALDO
Saldo Inicial
44,815
Enero 4,566 27
Febrero 4,530 1,027
Marzo 5,603 28
Abril 5,276 727
Mayo 5,405 280
Junio 5,869 28
Julio 6,303 28
Agosto 7,804 28
Setiembre 6,234 1,527
Octubre 7,360 28
Noviembre 6,440 28
Diciembre 6,241 2,828
71,631 6,584 109,862
g) INTANGIBLES
BANCO CONTINENTAL CTA.AHORROS Nº 200134767
MOVIMIENTO RESUMEN 2010
DEBE HABER SALDO
Saldo Inicial
154,617
Enero 4,069 39,966
Febrero 22 15
Marzo 24 15
Abril 24 15
Mayo 24 15
Junio 24 15
Julio 24 15
Agosto 11 90,015
Setiembre 5 15
Octubre 5 15
Noviembre 5 15
Diciembre 5 15
4,242 130,131 28,728
INTANGIBLES
BANCO CONTINENTAL CTA.AHORROS Nº 200134767
MOVIMIENTO RESUMEN 2011
DEBE HABER SALDO
Saldo Inicial
28,728
28,728
Enero 5
15
Febrero
5 15
Marzo
5 15
Abril
5 15
Mayo
5 15
Junio
5 15
Julio
5 15
Agosto
5 15
Setiembre
- 28,648
Octubre
- -
Noviembre
- -
Diciembre
- -
40
28,768
-
INTANGIBLES
BANCO CONTINENTAL CTA.AHORROS Nº 200134767
MOVIMIENTO RESUMEN 2012
DEBE HABER SALDO
Saldo Inicial
-
Enero - -
Febrero - -
Marzo - -
Abril - -
Mayo - -
Junio - -
Julio - -
Agosto - -
Setiembre - -
Octubre SIN MOVIMIENTO
Noviembre - -
Diciembre - -
-
-
-
BANCO CONTINENTAL 29397
COMPROBANTES DE PAGO 2010
Enero
Pago a sectoristas por recibo por honorarios, los que resulten su emisión y pago en
forma continua, con lleva una contingencia laboral, sin embargo estos trabajadores
actualmente se encuentran en planilla, quedando en esta forma levantada dicha
observación.
Febrero
Combustible con todos sus documentos.
Orden de compra; boletas internas del grifo y factura consolidando la cantidad
consumida e importe.
Al margen de lo expresado adjunta una planilla interna; sin embargo como resultado
de nuestra supervisión de documentos, según comprobante de pago del 01.02.10, se
observa:
Orden de servicio al 01.02.10
Planilla interna de consumo según vales de crédito del Grifo Estrella de David, sin
fecha de emisión, el consumo se ha realizado el 02.02.10 al 12.02.10
Factura Nº 28678 emitida el 02.02.10
Comprobante de pago (CP) emitido 01.02.10
Según lo expresado el pago se realiza por adelantado, por lo tanto el consumo es
posterior al pago.
Al no encontrar un proveedor que coincida el consumo mediante la modalidad de
crédito, la solución es contable.
Al momento que se gira el cheque en base a la orden del servicio, hacer uso de una
cuenta del rubro “Cargas Diferidas”.
Cuando el consumo es equivalente al pago realizado recién solicitar al proveedor emita
la factura de compra, dando lugar al asiento de reversión.
42100 XX
38000 XX
Para anular el cargo diferido.
Con relación a esta observación, según informe descargo, la jefatura contable, ofrece
aplicar las medidas correctivas.
Marzo
CP 99 del 11.03.10, al Consultor Julio Alva Salirrosas como sustento de su trabajo
adjunta un informe denominado “Reporte de pagos de la Tarifa Actual” año 2010 (3
folios) sin firma y sello del interesado y demás funcionarios de la JUDRM.
Según descargo al margen de tener firmas al reverso, se ha procedido a firmar el
reporte Nº 01, con lo cual queda levantada dicha observación.
CP 116 del 29.03.10, mediante el cual se cancela el recibo de honorarios profesionales
por 1500 mensual al abogado Genaro Arteaga Zavaleta.
Al respecto, el referido asesor, viene laborando en forma continua y permanente, bajo
dependencia, elementos de juicio suficientes para ser acreedor de derechos laborales.
Es conveniente que la administración tenga en cuenta para prevenir futuras
implicancias.
Abril
CP 141 del 16.04.10, se cancela pasajes a los usuarios para asistir a una asamblea
23 firmantes a 30 c/u 690 Una boleta Nº 167 Consumo 390 Total 1,080 Pago 1,160 Diferencia 80
Con relación a esta observación, es necesario adjuntar el voucher de
depósito, mas no emitir recibo de ingreso.
CP 153 y 154 del 26.04.10, se cancela sueldos a los trabajadores Graos Zavaleta
Cristian, Cueva Paucar Víctor, siendo trabajadores estables (con boletas de pago),
deberían incluirse en el pago global por el banco.
En esta época se utilizó esta forma por la condición de contratados hasta el momento
que sus pagos se realizan por planilla. En esta forma queda superada esta observación.
Mayo
CP 195 del 18.05.10, se paga beneficios sociales al ex trabajador Julio Rosario
Orbegoso Ruiz, por 5,662.
Esta obligación tiene su origen en el acta extrajudicial por pago de beneficios sociales,
a fin de no proseguir el proceso laboral seguido por el demandante ante el Segundo
Juzgado especializado de Trabajo – Trujillo, quien había dispuesto que los demandados
abonen la suma de 8,967; sin embargo en el acta extra judicial los demandados
aceptan pagar un adicional por costos procesales S/. 533.00, acumulando un total de
S/. 9,500.00.
Contabilización
Debería ser
1. . 16 CR Mochica Alta 1,414 CR Los Comunes 4,848 CR Sta. María Valdivia 2,378 104 Bancos Ctas. Ctes. 8,640
Por el préstamo concedido
2. . 4709 CR Mochica Alta 1,414 CR Los Comunes 4,848 CR Sta. María Valdivia 2,378
16 Otras Cuentas por Cobrar. 8,640
Por la recuperación del préstamo concedido.
La Señora Contadora deberá sustentar su respectivo procedimiento contable.
Demandante
Julio R Orbegoso Ruiz 9,500
Demandados Provisión Pago Saldo
CR Mochica Alta 1,414 - 1,414 CR Las Comunas 4,848 2,424 2,424 CR Sta. María Valdivia 2,378 2,378 - JUDR Moche 860 860 -
_______ ________ ________
9,500 5,662 3,838
Por tratarse de una operación poco usual se prosigue comentando.
La JUDRM, según acta, se compromete a cancelar la totalidad de la deuda, y las
comisiones se comprometen a reembolsar mediante descuentos que la JUDRM realice
de sus respectivas tarifas.
Según manifiesta la jefatura contable, que son hechos aislados sin embargo, cuando se
presentan casos similares, se aplicará esta recomendación.
Julio
CP 297 del 30.07.10 Transferencia a la Cta. 29400,
depósito efectuado por error. 1229
Esta operación ha sido corregida; sin embargo se recomienda, tener más cuidado.
Setiembre
CP 373 del 29.09.10 Transferencia a la Cta. 29389 (depósito errado) 541
Si bien es cierto esta observación fue corregida oportunamente, sin embargo se
recomienda una mejor supervisión, para minimizar errores generados por los
operadores.
Octubre
CP 409 del 22.10.10 Compra de un estante de ángulo metálico, no sé 120
registro como activo fijo
Diciembre
CP 482 del 03.12.10, pago a la Sunat una multa de 273 (50% 545) por pago
extemporáneo del impuesto a la renta de cuarta categoría correspondiente al periodo
12/2000.
Es responsabilidad de quien elabora los cálculos y efectúa los pagos, asumir esta
sanción pecuniaria, salvo de haber solicitado oportunamente el dinero y la junta no le
dio la debida importancia.
CP 492 del 13.12.10, pago de gratificaciones diciembre 2010 al trabajador Torres Jara
Alberto por 618.
El pago se ha efectuado en recibo de egresos mas no se adjunta la boleta de pago
teniendo en cuenta que en este comprobante se incluye la gratificación.
Realmente el descargo no es convincente, puesto que adjunto al comprobante de pago
no se encuentra la boleta de remuneraciones solamente el recibo de egreso por
617.67 igual 618.00.
Según informe descargo en su anexo Nº 08 aparece la boleta de remuneraciones
diciembre 2010, en la cual se incluye gratificaciones navidad 2010 por 850.- lo cual
indica, que dicha boleta se pagó el integro de sus vacaciones derivando duplicidad de
pago, por este concepto considerado como exceso motivo por el cual se le descuenta
en julio del 2011.
Por estas consideraciones se recomienda una mejor y mayor supervisión a las áreas
operativas involucradas, por parte de los funcionarios responsables.
Esta sugerencia incluye a los CP 493,494 y 495.
CP 493 del 13.12.10, pago de gratificaciones navidad con recibo de egresos: al Señor
Cristian Graos Zavaleta en recibo de egresos por 659, debiendo estar en planilla.
CP 494 del 13.12.10, pago de gratificaciones navidad al trabajador Álvarez Bueno
Carlos E. por 509, en recibo de egresos, debiendo estar en planilla.
CP 495 del 13.12.10, pago de gratificaciones a Víctor Cueva Paucar 748, en recibo de
egresos, debiendo estar en planilla.
CP 508 del 22.12.10, pago de vacaciones al trabajador José Salazar Inoñan por 1,331,
se pagó por recibo de egresos, mas no se adjunta la boleta de pago, incluyendo
descuentos de ley.
Con relación a esta observación se ratifica y se reitera implementar procedimientos de
control interno más consistentes y uniformes. Resulta inadecuado, dejar pasar pagos
en exceso, adjunta al CP comprobantes de sustento no válidos, adherir el verdadero
comprobante a un lugar que no le corresponde, etc.
COMPROBANTES DE PAGO 2011
4709 CP 134 25.03.11 Préstamo a CR Sta. María Valdivia 2,312
4709 CP 463 06.10.11 Préstamo a CR Vichanzao 3,000
CP 134 Este egreso comprende al préstamo otorgado a la CR Sta. María Valdivia por 2,312.
Sobre esta operación, la jefatura contable manifiesta que tendría en cuenta la
recomendación.
CP 463 Toda operación de egresos de fondos que signifique un exigible (deuda de cobro) debe
contabilizarse haciendo uso de cuentas de activo.
COMPROBANTES DE PAGO 2012
47090311 CP 13 09.01.12 1 Cámara Canon 299 1401 CP 33 27.01.12 Almuerzo en Asamblea 1,500
Comprobantes 1,276 Diferencia sin sustento 224
330204 CP 79 24.02.12 Adelanto en avance de obra 1,200 330204 CP 101 02.03.12 Adelanto en construcción de pozo 1,000 3302 CP 114 09.03.12 Avance de obra construcción pozo 750 6506 CP 118 12.03.12 1 Andamio individual 120 6506 CP 124 15.03.12 25 Bolsas construcción de pozo 477 3302 CP 130 16.03.12 Avance construcción de pozo 500 6302 CP 186 13.04.12 Avance construcción de pozo 750 6302 CP 198 20.04.12. Avance construcción de pozo 650 6302 CP 236 25.05.12 Avance construcción de pozo 575 3309 CP 242 29.05.12
Avance construcción de pozo 200
6506 CP328 13.07.12 Materiales eléctricos, electrobomba de pozo
2,665 6409 CP 371 07.08.12 Multa de Sunat periodo 3/2005,
retención Renta 5ta Categoría.
231 3309 CP 412 07.09.12 Avance de construcción de pozo 675
3306 CP 423 14.09.12 1 Laptop para tarifas 2,390 3309 CP 425 17.09.12 Avance de excavación de pozo 200 3309 CP 528 14.11.12 Instalación medidor de agua para
pozo tubular.
337
590202 CP 0003 12.11.12 Pago multa por legalizar libros fuera del plazo
395
CP 13 También debe registrarse como un derecho por cobrar.
CP 463 Con relación a esta operación se reitera, basta adjuntar el voucher depósito a la
liquidación presentada. La emisión de recibos de ingreso, por estos conceptos no es
una metodología aceptada ni adecuada.
CP 79 al 528 Con relación a estos egresos, que forman parte de la construcción del pozo
tubular artesano, equivalente a 9,979, han sido transferidos a la cuenta principal
Edificios y construcciones, que no resulta adecuado por las características del bien, no
constituye parte complementaria o mejora de las construcciones.
Un pozo tubular forma parte de la cuenta “Instalaciones fijas y Permanentes”.
También cabe hacer notar que los materiales eléctricos y bomba, adquiridos según CP
328 y otros comprobantes cargados al gasto no son gastos operativos, los mismos que
deben ser considerados como parte del costo del pozo tubular.
CP 371 Pago multa a Sunat, no se debe aplicar cuentas de gastos de gestión, su código
contable es gastos extraordinarios.
APRECIACIONES
a) El cheque Nº 1600 girado el 01.06.12 a o/ de Polo Cotrina Juan, permanece adjunto
al comprobante de pago, no obstante el haber transcurrido más de 6 meses y el
interesado no lo retira.
b) Observaciones a los documentos de sustento:
El comprobante de pago (CP), se encuentra firmado y sellado por los
funcionarios responsables de la gestión.
La liquidación de beneficios sociales no lleva la firma del responsable de su
elaboración.
Se adjunta carta de despido, indicando que el motivo es por haber cometido
falta grave.
Recomendación
El comprobante de pago debe ser autorizado, cuando la documentación
adjunta reúna los requisitos mínimos que origine el desembolso.
Si el interesado no retira el cheque girado, la entidad debería depositar el
dinero en el Banco de la Nación.
BANCO CONTINENTAL 29419
COMPROBANTES DE PAGO 2011
CP 067 del 18/5/11, se paga al Señor José Armando Sánchez Chigne la suma de S/.
19,935.18, por beneficios sociales, teniendo como sustento laboral el acta de
conciliación extra judicial firmada por el presidente de la JUDRM y el interesado el
18.05.2011; cuyas clausulas establecen lo siguiente:
1. La JUDRM, reconoce que el trabajador ha laborado desde el 01.09.98 hasta el
11.05.2011 y en dicho periodo la junta reconoce que se le adeuda:
Horas extras 12,357
Horario nocturno 12,867
Domingos y feriados 16,711
CTS 3,700
Vacaciones 3,100
Gratificaciones julio 3,100
Gratificaciones diciembre 3,100
Total 54,935
2. El trabajador acepta el monto establecido.
3. Dicha deuda se encuentra sustentada en el informe emitido por la contadora.
4. Que el pago se realiza en una sola cuota el 18.05.2011.
Comentarios
No se adjunta el reclamo formal del interesado.
No se adjunta informe de asesoría legal.
No se adjunta la liquidación preparada por la contadora, en el cual debe
contener básicamente:
o Copia de planilla de remuneraciones.
o Boletas de pago.
o Informe sobre control de horario de trabajo.
o Boletas de pagos, recibos por otros pagos realizados.
o Reporte probatorio de haber laborado domingos y feriados.
o Contratos de trabajo.
o Informe que sustente base imponible para el cálculo de CTS, vacaciones
y gratificaciones.
Como se comenta en los demás pagos por estos conceptos, las liquidaciones
no están adecuadamente elaboradas.
RESUMEN DE VENTAS
AÑO 2010
PERIODO FOLIOS NO AFECTAS AFECTOS IGV TOTAL
Enero 61 173,715
173,715
Febrero 67 155,643
155,643
Marzo 73 172,001
172,001
Abril 80 193,071
193,071
Mayo 87 148,552
148,552
Junio 93 147,078
147,078
Julio 100 165,407
165,407
Agosto 7 160,065
160,065
Setiembre 13 209,747
209,747
Octubre 20 201,702
201,702
Noviembre 26 191,577
191,577
Diciembre 35 276,973 15,040 2,858 294,871
2,195,531 15,040 2,858 2,213,429
RESUMEN DE VENTAS
AÑO 2011
PERIODO FOLIOS NO AFECTAS AFECTOS IGV TOTAL
Enero 44 190,836
190,836
Febrero 51 224,248
224,248
Marzo 58 252,832
252,832
Abril 65 187,712
187,712
Mayo 73 216,085
216,085
Junio 80 201,572
201,572
Julio 87 158,888
158,888
Agosto 95 224,364
224,364
Setiembre 103 227,606
227,606
Octubre 112 220,381 6,220 1,120 227,721
Noviembre 120 284,056
284,056
Diciembre 128 264,043 5,424 976 270,443
2,652,623 11,644 2,096 2,666,363
RESUMEN DE VENTAS
AÑO 2012
PERIODO FOLIOS NO AFECTAS AFECTOS IGV TOTAL
Enero
180,218 3,881 699 184,798
Febrero
172,151 5,000 900 178,051
Marzo
231,584
231,584
Abril
202,396 4,400 792 207,588
Mayo
207,099 2,420 436 209,955
Junio
243,912
243,912
Julio
272,826
272,826
Agosto
323,360 21,463 3,863 348,686
Setiembre
288,082
288,082
Octubre
0
Noviembre
0
Diciembre
0
2,121,628 37,164 6,690 2,165,482
12 MOVIMIENTO MENSUAL Y ANUAL DE PROVISION Y COBROS DE TARIFAS A LAS COMISIONES DE REGANTES 2010
MES FOLIO
DIARIO CONCEPTO
MOVIMIENTO DE EFECTIVO DEVENGADO
SALDO DEBE HABER DEBE HABER
12 12 12 / 49 12 / 49
Enero 123 Saldo Inicial 650,943
125 Provision a varios 173,669 125 Ingreso a Caja y Bancos 173,669
133 Recaudación Transf. Atrasadas 12,459
.
Febrero 134 Provision a Varios 155,621
133 Ingreso a Caja y Bancos 155,621
141 Recaudación Transf. Atrasadas 26,679
Marzo 142 Provision a varios
171,977
142 Ingreso a Caja y Bancos
171,977
149 Recaudación Transf. Atrasadas
14,076
Abril 150 Provision a varios
192,015
149 Ingreso a Caja y Bancos
192,015
157 Recaudación Transf. Atrasadas
33,540
Mayo 157 Provision a varios
147,400
157 Ingreso a Caja y Bancos
147,400
165 Recaudación Transf. Atrasadas
30,873
Junio 166 Provision a varios
145,583
165 Ingreso a Caja y Bancos
145,583
173 Recaudación Transf. Atrasadas
6,728
173 Emisión de tarifas reconsidera
218,743
Julio 174 Provision a varios
164,347
174 Ingreso a Caja y Bancos
164,347
183 Recaudación Transf. Atrasadas
17,157
- v a n -
1,150,612
1,150,612
218,743
141,512
- v i e n e n - 1,150,612 1,150,612 218,743 141,512
Agosto 184 Provision a varios
159,021
183 Ingreso a Caja y Bancos
159,021
191 Recaudación Transf. Atrasadas
9,652
.
Setiembre 192 Provision a varios
208,958
192 Ingreso a Caja y Bancos
208,958
200 Recaudación Transf. Atrasadas
17,191
.
Octubre 2 Provision a varios
199,646
2 Ingreso a Caja y Bancos
199,646
10 Recaudación Transf. Atrasadas
12,567
.
Noviembre 11 Provision a varios
190,127
11 Ingreso a Caja y Bancos
190,127
19 Recaudación Transf. Atrasadas
8,411
.
Diciembre 28 Provision a varios
276,303
29 Ingreso a Caja y Bancos
276,303
38 Recaudación Transf. Atrasadas
14,171
39 Emisión de tarifas
184,013
2,184,667
2,184,667
402,756
203,504
199,252
850,195
12 MOVIMIENTO MENSUAL Y ANUAL DE PROVISION Y COBROS DE TARIFAS A LAS COMISIONES DE REGANTES 2011
MES FOLIO
DIARIO CONCEPTO
MOVIMIENTO DE EFECTIVO
DEVENGADO
SALDO DEBE HABER DEBE HABER
12 12 49 49
Enero
Saldo Inicial
850,195 54 Provision a varios 184,804 53 Ingreso a Caja y Bancos
184,804
62 Emision de tarifas
184,804
62 Emision de tarifas
165,347
63 Emision de tarifas
5,728
.
Febrero 64 Provision a Varios 219,178 65 Ingreso a Caja y Bancos
219,178
73 Revertir emisión
219,178
73 Emision de tarifas
194,125
.
Marzo 74 Provision a varios 247,214 74 Ingreso a Caja y Bancos
247,214
83 Recaudación Transf. Atrasadas
247,214
83 Revertir emisión
212,224
84 Emision de tarifas
6,859
.
Abril 85 Provision a varios 184,859 85 Ingreso a Caja y Bancos
184,859
94 Revertir emisión
184,859
95 Emision de tarifas
148,418
95 Emision de tarifas
5,374
.
Mayo 96 Provision a varios 200,052 95 Ingreso a Caja y Bancos
200,052
105 Revertir emisión
200,052
105 Emision de tarifas
172,044
105 Emision de tarifas
6,416
.
Junio 106 Provision a varios 201,561 106 Ingreso a Caja y Bancos
201,561
116 Revertir emisión
201,561
116 Emision de tarifas
177,841
118 Emision de tarifas
8,380
118 Emision de tarifas Sto D.
9,883
118 Anular emisión Sto D.
13,806
118 Emitir tarifas atrasadas Simbal
21,661
118 Emitir tarifas atrasadas Poroto
4,272
119 Anular emisión Samne
60
119 Emitir tarifas 7,8,9,140 Samne
808
119 Emitir tarifas 10 Vichanzao
110
119 Anular emisión
2,470
119 Emitir tarifas Quirihuac
1,581
119 Emitir tarifas Mochica
4,697
120 Emitir tarifas Sta Lucía
5,083
.
Julio 121 Provision a varios 156,547 121 Ingreso a Caja y Bancos
156,547
130 Emision de tarifas
133,880
131 Revertir emisión
156,547
.
Agosto 132 Provision a varios 223,749 132 Ingreso a Caja y Bancos
223,749
140 Revertir emisión
223,749
.
Setiembre 141 Emision de tarifas
202,556 142 Provision a varios 227,526 141 Ingreso a Caja y Bancos
227,526
149 Revertir emisión
227,526
149 Emision de tarifas
189,785
.
Octubre 150 Provision a varios 213,730
150 Ingreso a Caja y Bancos
213,730
159 Revertir emisión
213,730
159 Emision de tarifas
192,473
.
Noviembre 160 Provision a varios 265,519 160 Ingreso a Caja y Bancos
265,519
168 Revertir emisión
265,519
169 Emision de tarifas
226,778
Diciembre 170 Provision a varios 256,493
169 Ingreso a Caja y Bancos
258,393
181
256,493
182 Emisión de tarifas
218,614
182 Emisión de tarifas Moro
560
182 Emisión de tarifas Comunes
3,434
182 Emisión de tarifas
1,570
182 Emisión de tarifas Mochica
49,347
183 Emisión de tarifas Poroto
123,821
183 Emisión de tarifas Samne
32,119
183 Emisión de tarifas Vichanzao
472
183 Emisión de tarifas Quirihuac
74,449
183 Emisión de tarifas Simbal
696
183 Anular emisión Poroto
2,362
184 Anular emisión Samne
1,844
184 Anular emisión Quirihuac
3,117
184 Anular emisión Simbal
53
184 Emision de tarifas Sta Lucía
108,373
2,581,232 2,583,132
2,709,778
2,604,944
Diferencias al 31-12-11 1,900
104,834
104,834
955,029
12 MOVIMIENTO RESUMEN DE TARIFAS POR COBRAR AL 31.12.12
MES FOLIO
DIARIO CONCEPTO
MOVIMIENTO DE EFECTIVO
DEVENGADO
SALDO 12 12 DEBE 12 HABER
DEBE HABER 49
49
01
Saldo Inicial
955,038
6 Ingreso a Caja
175,116
7 Provisiones de recibos
154,369
7 Cobranza de Tarifas
175,116 11 R. Ventas 175,116
.
02 19 Ingreso a Caja
173,031
19 Emisión de recibos
143,928
20 Cobranza según reporte
173,031
24 R. Ventas 173,031
.
03 31 Ingreso a Caja
220,585
32 Emisión de recibos
136,948
32 Cobranza según reporte
140,768
36 R. Ventas 220,585
.
04 44 Ingreso a Caja
202,396
45 Emisión de recibos
161,848
45 Cobranza según reporte
202,396
49 Provisión R. Ventas 206,396
.
05 56 Ingreso a Caja
206,919
56 Emisión de recibos
180,947
56 Cobranza según reporte
206,919
61 Provisión R. Ventas 206,919
.
06 69 Ingreso a Caja
241,702
70 Emisión de recibos
198,916
70 Cobranza según reporte
241,702
70 Emisión de recibos
de tarifas dif
346,108
71 Cancelación de recibos
56,279 71 Cancelación de recibos
10,391
75 Provisión R. Ventas 241,702
.
07 83 Ingreso a Caja
266,935
84 Emisión de recibos
231,437
84 Cobranza según reporte
266,935 88 Provisión R. Ventas 266,935
08 96 Ingreso a Caja
322,715
96 Emisión de recibos
223,759
96 Cobranza según reporte
321,715
101 Provisión R. Ventas 322,715
09 108 Ingreso a Caja
265,298
108 Emisión de recibos
225,863
108 Cobranza según reporte
265,298 112 Provisión R. Ventas 265,298
10 120 Ingreso a Caja
311,324
120 Emisión de recibos
245,348
120 Cobranza según reporte
311,324
134 Provisión R. Ventas 311,324
11 131 Ingreso a Caja
265,786
131 Emisión de recibos
253,164
131 Cobranza según reporte
265,786 136 Provisión R. Ventas 265,786
12 151 Ingreso a Caja
392,902
151 Emisión de recibos
361,900
151 Cobranza según reporte
392,902
154 Emisión de recibos
764
154
1,000
154 Cancelación de recibos
44,377
154 Emisión de recibos
152,834
160 Provisión R. Ventas
392,902
-57,806
3,048,709 3,044,709 3,018,133
-
- 3,075,939
897,232
CUENTAS POR COBRAR 2011
Como resultado de la supervisión al rubro " 16 Otras Cuentas por Cobrar" específicamente a la sub cuenta Cuentas por Cobrar diversas, hemos detectado inconsistencias en los libros contables, balance general y balance de comprobación.
Según libro diario, el saldo al 31.12.11 asciende a 8,008. conformado por:
- Saldo inicial
7,005
- folio diario 107 asiento 62 cargo de
600
- folio diario 121 asiento 88 cargo
(diferencia)
400
- folio diario 170 asiento 134 cargo
(diferencia)
3
Total según libro diario
8,008
Saldo pendiente de Martín León
870
Saldo de Balance al 31-12-11
8,878
Saldo de cierre según libro diario
7,875
1,003
Balance General contable
7,875
El balance de comprobación preparado analíticamente, a nivel de sub cuentas, presenta una serie de saldos deudores y acreedores no confiables, sin embargo al agrupar estos saldos en su respectiva cuenta principal es igual a 8,878 concordante con el resultado de nuestro análisis. Con la regularización del balance de comprobación esta observación ha sido levantada.
COMPRA DE MAQUINA EXCAVADORA
El 18-08-10 con factura 4698 Enrique Ferreyros S.A.A. se compra la maquina excavadora marca Caterpillar modelo 320DC
US$ T.C. S/.
197,409.00 2.800 552,745.20
El 12-08-10 según C.P. 73, compra del
Banco Continental
57,687.75 2.815 162,391.02
Saldo Neto a Pagar
139,721.25
390,354.18
Para pagar a Ferreyros, la Junta tramita
un préstamo en monda nacional por 401,000.00
Previo a esta operación financiera se - realiza un asiento de regularización por diferencia de cambio por:
10,645.82
Deuda reajustada en S/. 139,721.25
401,000.00
Una vez que Agrobanco concede el préstamo a la Junta por el importe de 401,000. se transfiere a Enrique Ferreyros S.A.A.
-139,721.25
-401,000.00
Deuda a favor del proveedor -.-
-.-
Nota: La factura de compra no fue registrada en el Registro de Compras.
DEUDA CONTRAIDA CON AGROBANCO D H Según folio del Libro Diario 200, asiento 73,
se realiza el asiento, cancelando la deuda a Ferreyros y aceptando el compromiso con - Agrobanco por:
401,000
Según folio 39 del Libro Diario 03, asiento 103 la Junta contabiliza los intereses de Agrobanco por el préstamo concedido:
31,034
En octubre 2010, folio 4 Diario, asiento 79 40,000 En nov.2010 folio 13 Diario, asiento 87 se pago 40,000
80,000 432,034
Saldo al 31-12-10 por Pagar
352,034
Intereses generados a favor de Agrobanco Julio 2011
608
Diciembre 2011
7,294
Pagos efectuados en el 2011 Marzo folio 76 asiento 28
40,000 Abril folio 87 asiento 41
40,000
Mayo folio 98 asiento 52
57,000 Setiembre folio 142, asiento 109
70,000
Octubre folio 151 asiento 117
11,193 Diciembre folio 172 asiento 135
74,193
292,386 359,936
Saldo al 31-12-11 por Pagar
67,550
Año 2012 Saldo inicial por Pagar
67,550
Junta 2012 Intereses generados
9,192 Pagos realizados
Febrero egresos de Caja y Bancos
16,288 Marzo egresos de Caja y Bancos
15,167
Abril egresos de Caja y Bancos
15,167 Mayo egresos de Caja y Bancos
15,167
Junio egresos de Caja y Bancos
14,953
76,742 76,742
Saldo al 30-06-2012
- . -
RESUMEN DEL COSTO DE LA EXCAVADORA AL CONTADO
Valor de Compra según factura $ 197,409. a 2.815
555,706
Resumen del Costo de la Excavadora Financiada
Valor de compra al contado
552,745 Incremento por diferencia de cambio
10,646
Total
563,391
Intereses generados Diciembre 2010
31,034 Julio 2011
608
Diciembre 2011
7,294 Junio 2012
9,192
611,519
Pagos en el 2010 Cuota inicial
162,391
Pagos 2 cuotas
80,000 242,391
Pagos en el 2011
292,386 Pagos en el 2012
76,742 611,519
Saldo
- . -
Comentarios La compra de la maquinaria (excavadora), se realiza en Dólares Americanos
por lo tanto el saldo de $ 139,721.25, debería cancelarse a Ferreyros SAA al tipo de cambio de 2.815, tal como se compro el importe de $ 57,687.75 al Banco Continental.
US$ T.C. S/.
Pago A E.Ferreyros
139,721 2.870 401,000 Debiendo ser
139,721 2.815 393,315
Diferencia
7,685
COMPRA DE EXCAVADORA CON FONDOS PROVENIENTES DE LAS CUENTAS BANCARIAS
MES CONCEPTOS
B A N C O C O N T I N E N T A L
MEJORAMIENTO INTANGIBLE MANTENIMIENTO RECURSOS PROPIOS TOTAL
29427 134767 29419 29397
AÑO 2010
Cuota Inicial
Agosto Pagos realizados 70,000 90,000 2,391
162,391
Plan de Amortizaciones
Octubre Pagos realizados 27,000
13,000
40,000
Noviembre Pagos realizados
40,000 40,000
AÑO 2011 Marzo Pagos realizados 20,000
20,000 40,000
Abril Pagos realizados 20,000
20,000 40,000
Mayo Pagos realizados 36,000
21,000 57,000
Setiembre Pagos realizados 41,352 28,648
70,000
Noviembre Pagos realizados
11,193 11,193
Diciembre Pagos realizados 30,000 44,193 74,193
144,352 28,648 43,000 156,386 372,386
AÑO 2012 Febrero Pagos realizados
16,288 16,288
Marzo Pagos realizados
15,167 15,167
Abril Pagos realizados
15,167 15,167
Mayo Pagos realizados 15,166
15,166
Junio Pagos realizados 14,953 14,953
30,119 0 0 46,622 76,741
244,471 118,648 45,391 203,008 611,518
Del punto vista financiero, la rentabilidad bruta proveniente de terceros (alquileres) al evaluar costo y beneficio, la compra de este activo fijo resulta rentable.
Ingresos por alquileres 2010-2012 175,750 Costos y Gastos Financieros -Perdida por diferencia de cambio 10,646 -Intereses pagados a favor de Agrobanco 48,128 58,774
Margen Comercial 116,976
El margen comercial puede ser rebajado por los gastos de administración y venta.
También la rentabilidad de la excavadora constituye el beneficio neto por horas máquina en el mantenimiento de la infraestructura propia de la Institución.
RESUMEN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO AL 31-12-2010
CUENTAS SALDOS AL
01.01.10 COMPRAS
RETIROS
OTROS CAMBIOS SALDOS
31.12.10
MAS MENOS
331 Terrenos - -
- - - -
332 Edificios y construcciones 175,983 -
-
175,983
333 Maquinaria y equipo - 552,745
-
552,745
334 Unidades de transportes 80,223 4,690
10,029
74,884
335 Muebles y enseres 24,099 2,168
2,442
23,825
336 Equipos diversos 57,551 16,173
20,701
53,023
337,856 575,776 33,172 - - 880,460
RESUMEN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 2011
CUENTAS SALDOS AL
01.01.11 COMPRAS
RETIROS
OTROS CAMBIOS SALDOS
31.12.11
MAS MENOS
332 Edificios y construcciones 175,983 -
-
175,983
333 Maquinaria y equipo 552,745 -
-
552,745
334 Unidades de transportes 74,884 93,960
14,914
153,930
335 Muebles y enseres 23,825 630
-
24,455
336 Equipos diversos 53,023 16,213
-
69,236
880,460 110,803 14,914 - - 976,349
RESUMEN INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO AL 31-12-2012
Codigo
CUENTAS SALDOS INICIALES
COMPRAS
REBAJAS
OTROS CAMBIOS SALDOS
31.12.12 MAS MENOS
331 Terrenos - -
- - - -
332 Edificios y construcciones 175,983 19,525
- - - 195,508
333 Maquinaria y equipo 552,745 -
- - - 552,745
334 Unidades de transportes 153,930 89,759
- - - 243,689
335 Muebles y enseres 24,455 2,680
- - - 27,135
336 Equipos diversos 69,236 26,722
- - - 95,958
339 Obras en Curso - -
- - - -
976,349 138,686 - - - 1,115,035
COMENTARIOS AL MOVIMIENTO DE ACTIVOS FIJOS
Existen algunas incoherencias al comparar los saldos de balances con sus respectivos
anexos.
334 UNIDADES DE TRANSPORTES 2010
Según inventario físico, la sumatoria es igual
80,223
El balance de comprobación y balance general
74,884
Diferencia (1)
5,339
(1)
No se ha retirado del inventario la moto Z hengyu MD 10278-B
El retiro se ha realizado según inventario, en el 2011.
335 MUEBLES Y ENSERES 2010
Según inventario al 31.12.10
24,959
Según balance de comprobación y balance general
23,825
Diferencia (2)
1,134
(2) Corresponde a la rebaja de valor a los siguientes bienes:
Aumentos Rebajas Saldos
24 sillas plásticas blancas 1,086 500 586
42 sillas plásticas verde 2,260 634 1,626
3,346 1,134 2,212
336 EQUIPOS DIVERSOS 2010
Según inventario
53,063
Según balance
53,023
Diferencia (3)
40
(3) En el inventario se ha rebajado en el año 2011
MOVIMIENTO DE ACTIVOS FIJOS 2011
Folio Diario MES DEBE
HABER CONTRACUENTA
334 UNIDADES DE TRANSPORTES
97 5 84,900
*
Caja y bancos
100 5 84,900
Reg. De compras
108 6 4,350
*
Caja y bancos
110 6 4,350
Reg. De compras
131 7
9,914 Depreciación por baja
152 10
170
*
Caja y bancos
154 10
170
Reg. De compras
168 11
5,000 Depreciación por baja AF
171 12
170
*
Caja y bancos
171 12 4,370
*
Caja y bancos
174 12
170
Reg. De compras
12 4,370 Reg. De compras
187,920
14,914
335 MUEBLES Y ENSERES
66 2
340
*
Cja y Bancos
68 2
340 .
Reg. De compras
171 12
290
*
Caja y bancos
174 12
290 . Reg. De compras
1,260
-
336 EQUIPOS DIVERSOS
68 2 2,540
Reg. De compras
78 3 2,600
Reg. De compras
89 4 2,285
Reg. De compras
136 8 1,270
Reg. De compras
154 10 4,438
Reg. De compras
164 11
390
Reg. De compras
174 12 2,690
Reg. De compras
16,213
Comentarios
* La cuenta unidades de transporte, según balance de comprobación al 31.12.11 presenta un saldo de 247,890y el balance general 153,930, derivando una diferencia de 93,960, que corresponde a los cargos con abono a la cuenta Caja y Bancos, folios 97, 108, 152, 171, del libro diario, debiendo ser los cargos a la cuenta 42100; igual ocurre con la cta. muebles y enseres, folios 66 y 171 del libro diario. Esta observación ha sido levantada , al corregir el balance de comprobación del 2011
ACTIVOS FIJOS 2010, 2011 Y 2012
- El área contable no cuenta con cuadros analíticos adecuados que reflejen las
variaciones producidas en cada ejercicio económico: es decir cuadros al detalle
que demuestren los incrementos y las rebajas.
No existe cuadros resumen por cada ejercicio económico de activos fijos que
permitan cruzar información con el mayor general y balance de comprobación.
Como aporte se adjunta dichos cuadros.
Según comprobante de pago de la cuenta Banco Continental No 29,397. se han
realizado los siguientes pagos:
Equipos Diversos
14-12-11 CP. 576, 1 equipo correntómetro se pagó el 50% 8,422. y en marzo
2012 se registra por el total según registro de compras, lo cual es correcto, se
observa el tiempo prolongado (diciembre 2011 hasta marzo 2012)fecha en la
cual se realiza su contabilización
29-12-11 CP. 615 1 equipo de seguridad con cámara de video por 4,384. no
aparece como activo en el detalle de activos fijos al 31-12-11.
En el balance general 2010, se adjunta un cuadro analítico de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo al 31-12-10, cuyo encabezamiento lo conforman varias
columnas que evidentemente deben considerarse importantes para reflejar en
forma objetiva la existencia física del bien, su estado de conservación y
ubicación; sin embargo existen datos incompletos.
No todos los bienes presentan fecha de origen
No todos los bienes presentan estado de conservación
También, se adjunta a los estados financieros 2010, el cuadro analítico de activos
fijos con depreciación al 31-12-09.
Este cuadro muestra algunos activos sin fecha de origen, requisito básico para
establecer su vida útil estimada a la vez su desgaste a través de tasas o porcentajes
de depreciación.
- Construcción de un pozo Tubular 2012
Según comprobantes de pago, en el año 2012, la Junta viene realizando la
construcción de un pozo tubular ubicado en el domicilio legal de la Junta ,
cuyos componentes del costo, se vienen registrando en la cuenta 3309 Obras
en Curso; sin embargo, al evaluar los comprobantes de pago, hemos
comprobado que ciertos componentes se registran directamente al gasto, tales
como:
Fecha CP Cod.Contable Descripción Importe
15-03-12 124 6506 25 Bls. de Cemento 477.
13-04-12 186 6302 Avance de Obra 750.
20-04-12 198 6302 Avance de Obra 650.
25-05-12 236 6302 Avance de Obra 575.
13-07-12 328 6506 Mat. electric.y Electrobomba 2,665.
Total 5,117.
Se recomienda realizar una revisión general de los comprobantes de pago y
todo bien de uso de vida útil de larga duración, que se encuentren
contabilizados como gastos o en otras cuentas, se transfieran al activo fijo en la
cuenta que les corresponda.
CALCULO DE DEPRECIACIONES
- Es observable la falta de fechas de algunos activos fijos que resulta de vital importancia para realizar los cálculos de depreciación.
- La máquina excavadora tiene el 20% de depreciación anual.
20% de 552,745 en 28 meses al 31.12.12
20% de 552,745 =
110,549 entre 12 = 9,212
9212 x 28 meses
= 257,936
Depreciación acumulada al 31.12.12
138,186
Diferencia por defecto
119,750
La diferencia que antecede, ha sido regularizada al cierre de balance al 31-12-12
- Para depreciar los equipos diversos se ha considerado el 25%, ejemplo
El 05.03.10 se compra una laptop por
2,936
10%
2,936 en 21 mes al 31.12.11
10%
2,936 =
294 Entre 12 = 24.5
24.5 x 21 meses
= 515
Diferencia según anexo de balance
1,764
Diferencia por exceso
1,249
- Como equipos diversos se consideran los equipos de cómputo sujetos a depreciación
con el 25 % anual, debido al constante cambio y avance tecnológico la vida útil
estimada contablemente, equivale a 4 años; sin embargo los demás bienes
registrados en este rubro, su depreciación se calcula en base a otro porcentaje.
- La depreciación de los activos fijos en todos los rubros está mal calculada. por
ejemplo
Equipos Diversos
1 Laptop adquirida el 05-03-2010 por 2,936. al 25 % al 31-12-11 tiene una
depreciación acumulada de 1,764.
Depreciación al 31-12-11
Contabilidad 1,764. Supervisión considerando el 10% 515 Diferencia en exceso 1,249
10% de 2,936 = 294 : 12 = 24.50 mensual 24.50 mensual por 21 meses 515. El cuadro analítico de activos fijos preparado al 31-12-11 también presenta en
algunos bienes una depreciación acumulada mayor que el valor del bien, que
evidentemente no es correcto.
Todo activo fijo cuando su depreciación es igual a su valor de adquisición, el valor
residual debe ser S/. 1.00 que representa un valor referencial para fines de control.
ACTIVOS FIJOS
Según informe institucional, ejercicio económico 2012, involucra los estados
financieros cerrados al 31.12.12, con sus respectivos anexos y en el caso específico
incluye los activos fijos al detalle y pos cuentas, sujeto a las siguientes observaciones:
a) Existen bienes malogrados, como en el caso de la camioneta color negro,
Mitsubishi PD9454, con valor contable 514,055 y depreciación acumulada
50,955, por consiguiente un valor residual de 100 nuevos soles.
También aparecen como bienes malogrados:
Una atomizadora.
Un lanzallamas.
b) Como otra debilidad de control interno, existen bienes de activos fijos sin
fecha de origen, requisito básico para efectuar los cálculos de depreciación.
c) La depreciación de los activos fijos, al 31.12.12 está correctamente calculada;
sin embargo cabe hacer notar algunos bienes el valor de depreciación es
equivalente al valor del bien, con un valor residual igual a cero. Este
procedimiento no es adecuado porque da lugar a la pérdida del control
patrimonial.
d) La cuenta equipos diversos involucro equipos de cómputo, los mismos que
resultan incompatibles su vida útil estimada, en tal sentido lo más
conveniente que los equipos de cómputo y otros similares, se registren en
una cuenta independiente.
RESUMEN DE COMPRAS
AÑO 2010
PERIODO FOLIOS NO AFECTAS AFECTOS IGV TOTAL
Enero 90 22,192 22,192
Febrero 98 22,842
22,842
Marzo 10 29,821
29,821
Abril 17 17,868
17,868
Mayo 25 26,656
26,656
Junio 32 24,991
24,991
Julio 40 22,411
22,411
Agosto 48 27,693
27,693
Setiembre 57 25,430
25,430
Octubre 71 40,780
40,780
Noviembre 79 38,827
38,827
Diciembre 88 39,961 1,102 209 41,272
339,472 1,102 209 340,783
REGISTRO DE COMPRAS
AÑO 2011
PERIODO FOLIOS NO AFECTO AFECTOS IGV TOTAL
Enero 97 33,853 33,853
Febrero 106 32,932
32,932
Marzo 112 27,803
27,803
Abril 119 28,358
28,358
Mayo 127 111,774
111,774
Junio 135 35,567
35,567
Julio 142 35,032
35,032
Agosto 149 28,141
28,141
Setiembre 156 35,475
35,475
Octubre 163 32,794 3,000 540 36,334
Noviembre 169 36,974
36,974
Diciembre 176 44,201 2,720 490 47,411
482,904 5,720 1,030 489,654
REGISTRO DE COMPRAS
AÑO 2012
PERIODO FOLIOS NO AFECTO AFECTOS IGV TOTAL
Enero 218 43,670 2,653 477 46,800
Febrero 224 32,463 1,576 284 34,323
Marzo 229 44,136
44,136
Abril 235 29,279 1,981 357 31,617
Mayo 241 43,894
43,894
Junio 246 33,440
33,440
Julio 254 31,449
31,449
Agosto 260 35,192
35,192
Setiembre 265 36,082
36,082
Octubre
0
Noviembre
0
Diciembre
0
329,605 6,210 1,118 336,933
PDT 601 PLANILLA ELECTRONICA 2010
PERIODO FECHA DE
VENCIMIENTO
FECHA DE PRESENTACI
ON
O N P ESSALUD RENTA
5TA CATEG.
BASE IMPONIB
LE
APORTACION
BASE IMPONIBLE APORTACI
ON
13% 9%
ENERO 15-02-10 15-02-10 -
- 22,544
2,029
431
FEBRERO 16-03-10 12-03-10 -
- 22,544
2,029
431
MARZO 21-04-10 20-04-10 -
- 25,233
2,271
431
ABRIL 20-05-10 18-05-10 -
- 25,556
2,300
431
MAYO 21-06-10 18-06-10 -
- 25,556
2,300
431
JUNIO 22-07-10 13-07-10 -
- 25,556
2,300
431
JULIO 10-08-10 10-08-10 -
- 27,150
2,444
431
AGOSTOP 10-09-10 08-09-10 1,530
199 27,150
2,444
431
SETIEMBRE 14-10-10 12-10-10 1,530
199 27,150
2,444
431
OCTUBRE 15-11-10 22-11-10 2,660
346 27,150
2,444
431
NOVIEMBRE 15-12-10 14-12-10 2,660
346 27,150
2,444
431
DICIEMBRE 18-01-11 11-01-11 2,660
346 27,150
2,444
431
11,040
1,435 309,889
27,890
5,172
COMENTARIOS
Se evaluaron los cálculos de ONP y ESSALUD, así como su presentación del PDT 601 Planilla Electrónica a la SUNAT en forma oportuna encontrándose conforme.
PDT 601 PLANILLA ELECTRONICA 2011
PERIODO FECHA DE
VENCIMIENTO
FECHA DE PRESENTACIO
N
O N P ESSALUD RENTA 5TA
CATEG. BASE
IMPONIBLE
APORTACION
BASE IMPONIBL
E
APORTACION
13% 9%
ENERO 17-02-11 16-02-11 2,665
346
27,650
2,489
432
FEBRERO 18-03-11 16-03-11 2,665
346
27,620
2,486
432
MARZO 20-04-11 19-04-11 2,665
346
27,620
2,486
432
ABRIL 23-05-11 19-05-11 2,665
346
27,204
2,448
432
MAYO 09-06-11 07-06-11 2,665
346
26,307
2,368
432
JUNIO 11-07-11 11-07-11 3,185
414
27,278
2,455
432
JULIO 11-08-11 10-08-11 3,404
443
28,089
2,528
432
AGOSTOP 14-09-11 13-09-11 3,404
443
28,201
2,538
432
SETIEMBRE 17-10-11 17-10-11 3,448
448
28,333
2,550
432
OCTUBRE 17-11-11 14-11-11 3,448
448
28,333
2,550
432
NOVIEMBRE 20-11-11 19-12-11
3,448
448
28,333
2,550
432
DICIEMBRE 19-01-12 18-01-12 3,448
448
28,333
2,550
432
37,110
4,824
333,301
29,997
5,184
COMENTARIOS
Se evaluaron los cálculos de ONP y ESSALUD, así como su presentación del PDT 601 Planilla Electrónica a la SUNAT de la muestra arriba detallada encontrándose conforme.
PDT 601 PLANILLA ELECTRONICA 2012
PERIODO FECHA DE
VENCIMIENTO
FECHA DE PRESENTACI
ON
O N P ESSALUD RENTA
5TA CATE
G.
OBSERVACIONES
BASE IMPONIB
LE
APORTACION
BASE IMPONIB
LE
APORTACION
13% 9%
ENERO 21-02-12 16-02-12 3,672 477 30,888 2,780 529
FEBRERO 21-03-12 19-03-12 3,672 477 31,083 2,797
529
MARZO 11-04-12 10-04-12 3,672 477 30,944 2,785
529
ABRIL 11-05-12 11-05-12 3,672 477 30,265 2,724
529
MAYO 13-06-12 12-06-12 3,672 477 31,211 2,809
529
JUNIO 13-07-12 12-07-12 3,755 488 29,155 2,624
109
PAGADO EL 08.08.12
421
PAGADO EL 13.07.12
JULIO 15-08-12 31-07-12 3,755 488 29,155 2,624 529
AGOSTOP 18-09-12 12-09-12 4,655 605 30,055 2,705
529
SETIEMBRE 18-10-12 16-10-12 4,655 605 30,055 2,705
529
OCTUBRE 21-11-12 15-11-12 4,400 572 29,956 2,696
529
NOVIEMBRE 20-12-12 19-12-12 4,089 532 29,955 2,696
529
DICIEMBRE
- - -
529
43,669 5,677 332,722 29,945
6,349
COMENTARIOS
- En el mes de junio se realizó un pago en exceso de S/. 108. (2,732 - 2,624 = 108), por concepto de ESSALUD
- En el mes de junio se realizó un pago EL Impuesto a la Renta de 5ta Categoría, en dos partes el 13.07.12 S/. 421. y el 08.08.12 S/. 109, esto origina una infracción tributaria por pagar los impuestos retenidos fuera del plazo del vencimiento.
REMUNERACIONES NETAS POR PAGAR
AÑO 2010
Febrero
Se paga escolaridad y no se considera en la planilla de remuneraciones
Abril
El trabajador Canova Fiestas Jorge, dentro de la planilla de remuneraciones, se
considera el pago de vacaciones y se contabiliza como sueldo
Los encabezamientos de las planillas de Julio y Setiembre se han consignado junio y
agosto respectivamente.
AÑO 2011
Enero
En este mes se otorga vacaciones al señor Graos Zavaleta Cristian, conformando el
importe bruto de este beneficio se incluye 30.00; sin embargo, a nivel de cuenta de
gasto se contabiliza como sueldo
En esta planilla se registra en la columna de descuentos ADELANTO DE VACACIONES,
utilizando la cuenta 41 VACACIONES POR PAGAR.
Para evitar esta situación confusa, al momento que se le otorga el adelanto hacer uso
de una cuenta activa, por cuanto para la Junta representa un derecho de cobro,
permitiendo en esta forma una contabilización correcta.
En la planilla de enero no se incluye escolaridad
Abril
Disconformidad de cuentas de gastos, entre planilla y libro diario
Conceptos Sueldos Vacaciones Gratif. Total
Planilla 22,806 989 - 23,795
Libro diario 21,650 1,636 405 23691
Diferencia 1,156 ( 647 ) 405 104
La planilla a nivel de cuenta de gasto, no incluye la gratificación de 468.00
Se recomienda implementar medidas correctivas.
59 RESULTADOS ACUMULADOS
Como resultado de nuestra supervisión a las operaciones registradas en los libros
contables, estados financieros, cuyo sustento lo conforman los comprobantes de
pago correspondientes al periodo Enero 2010 a Diciembre 2012, la Junta ha
realizado desembolso de fondos por concepto de deudas laborales
pertenecientes a ejercicios anteriores de ex trabajadores y trabajadores actuales,
así como también por otros conceptos, cuyos importes y beneficiarios son los
siguientes:
FECHA CP BENEFICIARIO IMPORTE
Año 2010
18-01-10 2617 Palacios Núñez Walter 1,087
28-02-10 86 Polo Cotrina Juan 5,425
31-03-10 122 Cueva Paucar Víctor 5,000
31-03-10 23 Torres Jara Alberto 4,982
18-05-10 195 Orbegoso Ruiz Julio 860
04-05-10 175 Graos Zavaleta Cristian 3,437
31-05-10 25 Álvarez Bueno Carlos 4,258
Total 25,049
Año 2011
31-01-11 50 Saldaña Moreno Francisco 3,758.
24-02-11 79 Barrera Correa Vanessa 3,306.
24-02-11 80 Ramos Solo Ricardo 3,233
24-02-11 81 Pinillos Natividad Pedro 3,178.
24-02-11 82 Canova Fiestas Jorge 2,500
24-02-11 83 Sánchez Chigne José 2,941
24-02-11 84 Julián Contreras Digmar 5,317.
24-02-11 85 Salazar Inoñan José 9,010
24-02-11 86 Asmat Isla Marta 4,012
18-05-11 67 Sánchez Chigne José 54,935
16-8-11 371 Lujan Burgos Cesar 5,278
22-12-11 589 Díaz Pastor Manuel 4,718
27-12-11 601 Mechan Caicay Oscar 5,104
30-12-11 617 Sánchez Chigne José A 6,525
Total 113,815
30-12-11 Ajuste con la cuenta 16 4,598
118,913
Año 2012
06-01- Aj. León Canales Martin 1,644
06-01-12 008 Chocano Estrada Ada 3,767
12-11-12 522 Haro Burgos Edilmer 19,699
Total 25,110
Resumen
Pago de derechos laborales atrasados con cargo a resultados acumulados
y a otras cuentas
año 2010 25,049.
año 2011 113,815
año 2012 25,110
Total 163,974
Comentarios
Estas deudas laborales, se han originado, por una deficiente labor
administrativa, contable, laboral y tributaria, por parte de directivos y
funcionarios que tuvieron a carga la marcha institucional, en los respectivos
periodos que se han originado estos estos derechos laborales..
Es materia de un examen especial, de toda la documentación sustentatoria
que acredite el derecho laboral otorgado a cada beneficiario
Nuestra labor de supervisión ha consistido en evaluar la documentación
adjunta a cada comprobante de pago y hemos comprobado que carece de
soporte técnico; es decir que las liquidaciones están mal elaboradas, por
no haber deducido las leyes sociales que corresponde.
CRUCE DE INFORMACION Y VISITAS DE SUPERVISION A
COMISIONES DE REGANTES
Como resultado del cruce de información mediante cartas circulares y visitas de
inspección a las Comisiones de Regantes hemos comprobado debilidades de control
interno por algunas inconsistencias en el movimiento y saldos.
CR Los Comunes
Con relación a esta Comisión no existen diferencias entre ambos reportes emitidos
tanto por la JUDRM y la respectiva Comisión.
El saldo conciliado asciende a 10,765, conformado por los saldos parciales
provenientes desde años anteriores, tales como:
AÑOS SALDOS 1996 64 1997 374 2002 791 2003 671 2005 391 2006 418 2007 80 2008 40 2009 486 2010 1,646 2011 2,006 2012 3,418
Total 10,76 SITUACION CONTABLE AL 314.12.12 Saldo según balance 10,765 Provisión por riesgo de incobrabilidad (3,695) Valor Neto 7,010
Como resultado de nuestra visita a dicha Comisión, se comprobó el procedimiento de
cobranza de Tarifas de Agua, que a nuestro criterio es razonable; sin embargo ,merece
algunos comentarios:
a) Por lo general, según manifiesta la secretaria, la cobranza se realiza por semana
y al cabo de dicho periodo el dinero recaudado se deposita en la cuenta
bancaria de la Junta y el voucher con las copias de los recibos cobrados se
alcanza a la JUDRM.
Como resultado de nuestro arqueo practicado el 11.03.13, según recibos
cobrados en el periodo del 08.03.13 al 11.03.13, se recaudó S/. 35.93 y el
arqueo arrojo S/. 35.90 no sujeto a observación.
b) Con relación a la última planilla de recibos cobrados y depositados se detectó
un error de duplicidad del recibo de ingreso Nº 144466
Nº Correlativo Nº de Recibo Usuario Importe
18 144466 Marcelo Loyola Benito 10.29 19 144466 Marcelo Loyola Benito 10.29
Sumatoria de planilla 782.10 Importe depositado 771.80
Diferencia 10.30
Siendo error producido por el sistema computarizado se recomienda tomar medidas
correctivas.
CR Santa María – Valdivia
Hemos revisado el oficio Nº 009-2013-CR-SMVMH del 11.02.13., en el cual solamente
reconoce 994.00; sin embargo, la deuda imputada y acumulada según balance
asciende a 19,876 proveniente de años anteriores.
AÑOS IMPORTE 2002 7,575 2003 2,299 2004 441 2005 2,422 2006 1,926 2007 140 2008 70 2009 4,009 2010 994
Total al 31.12.12 19,876 Según lo expresado por el presidente de dicha Comisión Ing. Francisco B. Bocanegra
Castañeda, reconoce S/. 994.00 correspondiente a 2010, más no los años anteriores.
El desconocimiento de esta deuda se debe a que la JUDRM, no ha realizado
conciliaciones de saldos desde años anteriores a fin de comprometer la obligación a
cargo de esta Comisión por cada directiva de años anteriores.
Situación contable al 31.12.12 Saldo según balance 19,876 Provisión por riesgo de incobrabilidad (18,882) Valor Neto 994
Esta Comisión en cuanto al problema de morosidad, durante el periodo de supervisión
existe una morosidad no relevante equivalente al 5%, que corresponde al 2010 por S/.
993.00 y el 95% corresponden al periodo del 2002 al 2009, sustentado en el siguiente
anexo proveniente de la Comisión; además como se aprecia en el siguiente reporte, de
la Comisión, refleja el control de recibos, al mismo tiempo el control por la JUDRM,
que al comparar estos reportes existe una diferencia de 15,343.
Años Balance REPORTE DE LA COMISION
Control Junta
Inventario CR.
Diferencia
1996 - 1,797 - 1,797 1997 - 1,548 - 1,548 2002 7,575 8,829 3,155 5,674 2003 2,299 2,877 2,767 110 2004 441 441 - 441 2005 2,422 2,708 2,109 599 2006 1,924 2,860 2,860 - 2007 140 140 140 - 2008 70 70 70 - 2009 4,009 4,202 - 4,202 2010 993 993 1 972 2011 - - - - 2012 - - - -
19,875 26,465 11,122 15,343
Recomendación
Les corresponde a Junta y Comisión tomar las medidas correctivas para conciliar
saldos, teniendo en cuenta la cifra de balance, no concuerda con los demás reportes.
Proceso de cobranza
Esta Comisión en el 2011 y 2012, no presenta tarifas de agua pendientes de cobro.
La morosidad existente proviene desde el año 2002, según balance cerrado al
31.12.12.
Como resultado de nuestra visita a dicha Comisión el 11.03.13, hemos
comprobado:
Los recibos por tarifas, remite la junta en blanco a solicitud de la Comisión.
Los recibos se emiten por la Comisión en triplicado: original para el usuario, copia
pata la Junta y copia para el archivo de la Comisión.
La Comisión emite los recibos de ingreso al momento que el usuario realiza el
pago de la respectiva tarifa y los recibos cobrados se computarizan el ingreso
dando origen a un reporte o planilla de ingreso, por lo general contiene las
cobranzas de cada semana.
Estos fondos son depositados en la cuenta bancaria de la Junta, y el voucher de
depósito con copia de los recibos cobrados son remitidos a la junta para su control
y contabilización.
En los recibos de ingreso también se incluye un ingreso en efectivo, proveniente
del usuario denominado “Aporte Voluntario” autorizado por acuerdo de JUDRM y
Comisión.
La última cobranza depositada en cta. bancaria de la Junta es del 07.03.13.
Planilla del 143979 al 145956 (Tarifa Agua) 2,629.30 Planilla del 143979 al 145956 (Aporte Voluntario) 325.94
Total depósito 2,955.24
A partir del 08.03.13, se comprobó según planilla parcial de cobranzas por 254.46,
que al practicar el arqueo, se encontró conforme.
CR Poroto
La emisión y cobranza de recibos la realiza la JUDRM.
Control de Ingresos por Tarifas de Agua
Como resultado de nuestra visita a la Comisión de Regantes Poroto el 11.03.13, la
secretaria de nombre KeiKo García Llanos, informó que la cobranza de tarifas de agua a
partir de agosto 2012 lo realiza la JUDRM.
Los periodos anteriores hasta julio 2012 estaban a cargo de la Comisión periodo en el
cual se ha realizado apropiación ilícita de ciertos recibos de ingresos, tal como se
acredita con los informes proporcionados por la jefatura contable.
Según reportes emitidos por la contadora de la JUDRM al 05.09.12 determinó un
faltante de 45,169 entre el periodo 2005 al 2012 y en su informe al 21.02.13, establece
un faltante de 28,846.17, cuya rebaja equivale a 16,323, que corresponden a recibos
recuperados, con lo cual se demuestra descoordinación entre las áreas de la JUDRM
involucradas en el registro y control de ingresos por tarifas de agua.
Conformación del saldo por cobrar al 31.12.12
Con
cilia
ción
inte
rna
al
31.
12.
12
Saldo de anexo Año 2011) 37,915 Saldo de Balance Año 2011 37,886 Diferencia 29
Conformación del faltante al 31.12.12
- Faltante según anexo que antecede 28,533 - R/. 284 Honorio Méndez Emérita T 44 (1) - Recibos faltantes no identificados en el anexo 269 (2) Faltante según informe contable 28,846
(1) Corresponde al Recibo Nº 284 que antecede, simultáneamente ha sido
considerado como faltante a la vez pagado el 20.02.13.
AÑOS SALDOS CONTABLES
FALTANTES VALORES REALES
1997 2,771 25 2,746 1998 361 20 341 1999 2,162 27 2140 2000 6,519 330 6,189 2001 4,727 61 4,666 2002 3,620 964 2,656 2003 5,331 866 4,465 2004 10,052 3,345 6,707 2005 8,437 1,827 6,610 2006 14,700 7,141 7,559 2007 8,778 4,122 4,656 2008 14,470 7,368 7,102 2009 11,413 486 10,927 2010 21,956 74 21,882 2011 37,915 1,882 36,033 2012 63,293 - 63,293
216,505 28,533 187,972
(2) Comprende los siguientes recibos identificados en el anexo:
2004 R/. 288 Cárdenas Polo Lorenzo 72.30 604 Hiraldi Valdez Rómulo 47.58 2005 1071 Guzmán Loyola Ladi 30.00 1078 Guarniz Calderón María 30.00 1094 Zorrilla Fernández Reynaldo 30.00 2008 615 Castro Viuda de Escudero
Paula 0.43
2011 1552 Vasallo de Álvarez Lady 58.80
269.11
Comentarios
Las Cuentas por cobrar que conforman el balance general al 31.12.12 involucra el
valor de los recibos considerados como faltantes por 28,846.
Se han considerado como recibos faltantes no identificados en el anexo por 269.00
Un determinado recibo no puede considerarse como faltante y en forma simultánea
ser cobrado.
La Comisión carece de organización para cumplir con sus funciones básicas de
carácter administrativo.
Los créditos correspondientes al periodo de supervisión, representan el 56.89% y
el saldo proveniente de años anteriores equivale al 43.11%
COMISION DE REGANTES POROTO
RESUMEN DE TARIFAS PENDIENTES DE COBRO AL 31.12.12
AÑOS
CONTAB ILIDAD
AL 05 -
09
2012
DEUDA
FALTANTE
VALOR NETO
2005
8,542
3,586
4,956
2006 15,076 7,886 7,190
2007 9,633 4,758 4,875 2008 16,440 9,255 7,185 2009 14,410 3,585 10,825 2010 25,191 2,163 23,028 2011 68,964 13,473 55,491 2012 70,707 463 70,244 TOTALES 228,963 45,169 183,794
Fecha Nº Valor m3 Volumen m3 Área Cultivada Valor Cobrado
23.02.12 301 0.013443 5,721.20 2.18 76.91
23.02.12 318 0.013443 3,936.62 1.31 52.92
23.02.12 329 0.013443 3,936.62 1.49 52.92
23.02.12 350 0.013443 2,624.42 0.59 35.28
23.02.12 373 0.013443 5,248.83 1.64 70.56
23.02.12 415 0.013443 7,873.25 3.00 105.84
23.02.12 425 0.013443 2,624.42 0.80 35.28
23.02.12 431 0.013443 1,312.21 0.21 17.64
23.02.12 461 0.013443 3,936.62 1.26 52.92
23.02.12 629 0.013443 6,561.04 2.53 88.20
23.02.12 643 0.013443 10,497.66 3.78 141.12
27.02.12 651 0.013443 10,497.66 3.65 141.12
27.02.12 671 0.013443 1,312.21 0.29 17.64
27.02.12 702 0.013443 5,248.89 1.79 70.56
29.02.12 909 0.013443 33,421.11 6.00 449.28
13.06.12 982 0.013443 34,411.96 7.48 462.60
Fecha Nº Valor m3 Volumen m3 Área Cultivada Valor Cobrado
20.02.12 01 0.013443 58,486.95 10.28 786.24
22.02.12 02 0.013443 11,153.76 4.73 149.94
22.02.12 04 0.013443 26,458.38 4.75 355.68
22.02.12 15 0.013443 13,122.07 4.72 176.40
22.02.12 24 0.013443 13,122.07 4.65 176.40
22.02.12 58 0.013443 46,202.12 10.87 621.10
22.02.12 62 0.013443 19,495.65 3.50 262.08
23.02.12 119 0.013443 27,070.97 4.86 363.92
23.02.12 131 0.013443 16,402.59 6.25 220.50
23.02.12 199 0.013443 26,244.14 12.00 352.80
27.02.12 240 0.013443 14,434.28 5.55 194.04
CR Simbal
No hemos efectuado visita a esta Comisión; sin embargo, de los reportes
recibidos de la JUDRM, hemos preparado el siguiente anexo, el cual refleja una
diferencia de 7,065.10
AÑOS
EMPADRONADOS
NO EMPADRONADOS
TOTAL
1998
382.00
2,719.50
3,101.50
1999
425.50
2,979.70
3,405.20
2000
489.30
3,016.10
3,505.40
2001
555.80
1,714.80
2,270.60
2002
968.90
1,723.10
2,692.00
2003
-
-
-
2004
129.20
5.20
134.40
2005
245.34
-
245.34
2006
90.00
48.00
138.00
2007
314.00
207.00
521.00
2008
408.50
451.20
859.70
2009
620.50
513.70
1,134.20
2010
914.00
555.20
1,469.20
2011
1,295.60
465.20
1,760.80
2012
3,961.60
954.10
4,915.70
10,800.24
15,352.80
26,153.04
Diferencia (a) 843.60
6,221.50
7,065.10
Total Balance 31.12.12 11,643.84
21,574.30
33,218.14
(
a
) El reporte que antecede no concilia con el saldo de balance.
CR Moro
Esta Comisión carece de secretaria, motivo por el cual no se realizó la visita
inspectiva; sin embargo con la información proporcionada por el área de Tarifas
de la JUDRM, hemos procesado la siguiente información para conciliar con el
saldo del Balance General cerrado al 31-12-12
AÑOS
DEUDA ORIGINAL
REAJUSTE
DEUDA RECONSTRUIDA
SALDO DEUDA TOTAL
PAGO 2013
1993
215
86
129
129
-
1994
132
53
79
79
-
1996
52
21
31
22
-
1997
388
155
233
209
-
2005
7
-
7
7
-
2006
310
53
257
257
-
2007
1,161
-
1,161
1,061
-
2008
1,474
100
1,374
1,374
-
2009
2,614
-
2,614
1,784
-
2010
2,279
-
2,279
1,818
-
2011
2,581
-
2,581
1,957
-
2012
1,127
-
1,127
919
-
12,340
468
11,872
9,616
-
Comentarios
Deudas pendientes de cobro desde el año 1993 hasta 2011 equivalente
a 8,697 y del 2012 a 919 que en términos relativos representan el 90.44
% y 09.56 % respectivamente.
Según reporte recibido, es materia de aclaración el valor de la deuda
reconstruida.
Comparación de la deuda actual con balance
Deuda actual 9.616 Saldo de Balance Al 31.12.12 9,682 Diferencia 66
Anexos mal estructurados, en la deuda original con sustento de recibos
emitidos y adeudados equivalente a 12,340, se viene considerando
recibos cancelados en el 2012 y anulados, tales como:
E
En la relación de recibos cobrados en el 2012, que antecede, se aprecia
el mismo número de recibo emitido al mismo usuario por importes
iguales y en distintos años, tales como:
Fecha R/. Usuario Importe
1996
1394
Villena Suarez Lucio
9.60
1997
617
Gómez Vda de Bacilio Luisa
23.76
2009
Bocanegra Villarreal Lucio
127.50
2009
24
Murga Arteaga Mayda
52.50
2009
Piminchumo Carranza Isabel
455.63
2010
Bocanegra Villarreal Lucio
127.50
2010
24
Murga Arteaga Mayda
52.50
2010
21
Lázaro Gamboa Luciano
87.50
2011
Bocanegra Villarreal Lucio
133.41
2011
19
Lázaro Gamboa Luciano
91.56
2011
22
Reyes contreras Ángel
196.20
2012
1720
Trujillo Araujo Melva
143.25
1,500.91
2009 Nº 24
Murga Arteaga Mayda
52.50
2010
24
Murga Arteaga Mayda
52.50
1997
617
Bocanegra Villarreal Lucio
127.50
2010
0
Bocanegra Villarreal Lucio
127.50
2011
0
Bocanegra Villarreal Lucio
133.41
De la deuda original a la deuda reconstruida hay un cambio de valores,
lo que indica una rebaja o descuento debiendo en este caso quedar
demostrado o sustentado según cuadro adjunto asciende a S/. 468.00.
Los recibos anulados, no tienen fecha de anulación; sin embargo al
momento que se proceda a su cancelación no debe figurar en los
reportes emitidos.
E
s
m
Es muy probable que la anulación de recibos tenga su sustento; sin
embargo del punto de vista administrativo constituye carencia de
supervisión y control, no procede la emisión de recibos a un usuario
que no paga y después anularlo.
AÑO
Nº
NOMBRE
IMPORTE
2006
6
Cenas Villacorta Joaquín
52.50
2007
9
Cenas Villacorta Joaquín
100.00
2008
10
Cenas Villacorta Joaquín
100.00
2009
9
Cenas Villacorta Joaquín
100.00
2009
22
Cenas Villacorta Joaquín
93.75
2010
8
Cenas Villacorta Joaquín
100.00
22
Mariños Zavaleta Juan
93.75
2011
6
Cenas Villacorta Joaquín
104.64
20
Mariños Zavaleta Juan
98.10
842.74
Conclusión
La estructura de los cuadros que conforma el anexo de balance
no es técnico.
No se crea un back-up por toda la información cerrada al finalizar
cada ejercicio económico.
CR Quirihuac
Relación de Saldos por Cobrar
95-96
162.30
1997
2,117.00
1998
954.30
1999
1,415.70
2000
2,312.60
2001
3,214.50
2002
4,387.86
2003
4,106.45
2004
2,138.79
Resumiendo
Deuda Original
12,340.00
Rebajas en el 2012
Cobros
1,507.31
Anulados
842.71
2,350.02
Saldo
9,989.98
Menos Ajuste por reconstrucción de deuda
468.00
9,521.98
Diferencia por aclarar
160.05
Saldo al 31.12.12
9,682.03
2006
2,765.90
2007
3,890.68
2008
4,820.39
2009
4,885.48
2010
5,796.94
2011
6,045.35
2012
11,249.67
15,102.64
75,366.55
Como resultado de nuestra visita realizada a esta comisión el 11.03.13, con el
propósito de evaluar el sistema de cobranza de tarifas de agua se verificó lo siguiente:
La Señorita Flor rodríguez Zavaleta informó que no disponía de dinero, por cuanto
todo lo cobrado hasta el 22.02.13 fue depositado, en la cuenta bancaria de la
JUDRM y a partir de esa fecha hasta el momento de nuestra visita no se realizó
ninguna cobranza.
El importe cobrado hasta el 22.02.13, estaba conformado por las cobranzas
parciales:
R/. 8575 (cobranza del 2010) 32.81 R/. 8579 (cobranza del 2011) 35.00 R/. 8576 (cobranza del 2011) 275.08 R/. 8577 A mas (cobranza del 2012) 1,131.08 R/. 1575 A mas (cobranza del 2012) 421.24
1,895.21
Estos fondos fueron depositados en la cta. cte. de la JUDRM el 22.02.13.
En cuanto se refiere a la conciliación de saldos por cobrar al 31.12.12, se remitió cartas
circulares con el fin de lograr una conciliación consentida por ambas partes (Junta y
Comisión) y debidamente sustentada.
Como las demás comisiones, la conformación del saldo acumulado pendiente de
cobro al 31.12.12, proviene desde años anteriores cuya responsabilidad y
conciliaciones les corresponde al Consejo Directivo y funcionarios de cada ejercicio
económico.
Con la información que hemos recibido de fecha al 04.02.13 a continuación se describe
el contenido de los siguientes reportes.
Comentarios
Como las demás comisiones existen al 31.12.12 saldos pendientes por cobrar
desde el años anteriores carente de conciliación.
Según of. Nº 003-CRS Quirihuac-2013 del 04.02.13 emitido por esta comisión,
hasta 2005 las cobranzas han estado indistintamente a cargo de la Comisión y
JUDRM, como se puede notar en el cuadro que antecede.
Resumen de Conciliación de Saldos al 31.12.12
Tarifas de Agua pendientes de cobro
AÑOS
INFORME Nº 01- 2013 BALANCE DIFERENCIAS
COMISION JUNTA TOTAL JUNTA MAS MENOS
1996
4
162
166 162 - 4
1997
298
1,856
2,154 2,117 - 37
1998
261
693
954 954 - -
1999
392
1,024
1,416 1,416 - -
2000
828
1,484
2,312 2,313 1
2001
576
2,888
3,464 3,214 - 250
2002
581
3,898
4,479 4,388 - 91
2003
2,228
2,568
4,796 4,106 - 690
2004
2,110
29
2,139 2,139 - -
2005
2,716
50
2,766 2,766 - -
2006
3,773
-
3,773 3,891 118 -
2007
4,555
-
4,555 4,820 265 -
2008
4,703
-
4,703 4,885 182 -
2009
5,313
-
5,313 5,797 484 -
2010
6,084
-
6,084 6,045 - 39
2011
10,943
-
10,943 11,250 307 -
2012
15,103
-
15,103 15,103 - -
60,468
14,652
75,120 75,366 1,357 1,111
246
246
75,366 75,366 1,357 1,357
Al comparar las cifras consignadas en el informe Nº 001-2013 de la comisión
del 04.02.2013, con los saldo de balance 2012 (por año) existen diferencias de
más y de menos, es decir que no han conciliado dichos saldos.
Con fecha 24.02.2012 según acta de reunión entre representantes de la
comisión con directivos y funcionarios de la JUDRM, dieron su conformidad al
saldo por cobrar al 31.12.11 equivalente a 54,030.68.
También acuerdan dar de baja 11,514.18 a recibos correspondientes al periodo
1994 a 2008.
Contablemente se sobreentiende que el saldo del balance estaba conformado
por 54,030.68 más 11,514.18 igual a 65,544.86.
Si se compara con el saldo de balance, existe la siguiente diferencia.
Saldo según balance al 31.12.11 110,291.24 Saldo según acta de reunión 65,544.86 Diferencia 44,746.38
La diferencia que antecede debería encontrarse contabilizada en el 2012,
previa identificación del asiento contable con su respectiva documentación
sustentatoria.
También resulta necesario regularizar las diferencias existentes entre anexo y
saldo de balance; tales como:
AÑOS BALANCE ANEXO DIFERENCIAS 2010 6,045 6,012 33 2011 11,250 10,940 310 2012 15,103 46,869 31,766
Conclusiones incluyendo las demás Comisiones
No se realizan conciliaciones periódicas entre Comisión de Regantes y
JUDRM, a fin de detectar deficiencias y proceder a su regularización
oportuna.
Las diferencias establecidas indican que no se ha realizado cruce de
información con fines de conciliar saldos al cierre de cada ejercicio
económico.
El control analítico del movimiento y de las cuentas por cobrar por tarifas
de agua no se sujeta al diseño técnico contable, es decir que cada uno de
los saldos refleje el control de los saldos iniciales, las provisiones, cobros y/o
amortizaciones y saldos al finalizar el mes.
No existen back-ups que permitan guardar información al cierre de cada
ejercicio económico, cuando se solicite un reporte después del cierre de
balance, este ha cambiado con el movimiento posterior.
Del punto de vista administrativo, no existe una eficiente gestión, como
prueba tenemos una morosidad por cada ejercicio económico inclusive
proveniente de años anteriores.
Contabilidad realiza sus asientos contables, en base a reportes provenientes
del área de cobranzas, sin contar con un sustento debidamente
comprobado.
CR Mochica Alta
Como resultado de nuestra visita a esta Comisión efectuada el 12.03.13m, se
comprueba dinero en efectivo según documentos de control por 279.30, que al
proceder el arqueo de dichos fondos, no se detectó diferencias.
Referente a la Conciliación de saldos, con la información proporcionada por dicha
Comisión y la JUDRM, hemos llegado a resultados que a continuación se describen.
Comparación de Saldos al 31-12-12
AÑOS
BALANCE
ANEXO
REPORTE
1998
1,077
1,077
1,077
1999
1,401
1,401
1,401
2001
2,195
2,195
2,195
2002
16
16
16
2003
116
116
174
2004
2,480
2,480
2,706
2006
139
139
296
2007
309
309
309
2008
502
502
502
2009
4,453
4,453
4,453
2010
7,157
7,095
7,095
2011
10,158
9,882
10,108
2012
50,298
50,348
49,052
80,301
80,013
79,384
Comparación de saldo al 31.12.12
Balance
80,301
Anexo
80,013
Reporte
79,384
Como se puede apreciar existe disconformidad en los tres informes.
La concentración de deudas por canales.
Comentarios
Según el cuadro que antecede el saldo de balance al 31.12.12, no
concilia con los reportes analíticos.
Los usuarios deudores que adeudan desde años anteriores son:
Ishiwata Watanabe Tomas
Soberon Salcedo Ismael
Cueva Rosado Domingo
Lizárraga Chávez Patricio
Villacorta Gavidia
Victoriano
Guevara Caballero García
Nº Usuario
Canal
Importe
19
Espino limón
5,903
20
Puquio alto
6,996
39
Puquio alto Quevedo 3,072
3
Puquio Bajo
6,753
24
Puquio Bajo Encalada 3,755
26
El conde
17,858
4
Bagua Baja
25,476
28
Bocatoma Baja 6,571
163
Total
76,384
Esta comisión según su respectivo reporte la deuda al 31.12.12
pertenece a 163 usuarios de los cuales 7 adeudan el 42.19%, 26 usuarios
adeudan el 23.37 % y el resto que equivale a 134 usuarios , el 34.44%.
Este breve análisis indica un privilegio, puesto que el mayor porcentaje
de deuda se concentra en pocos usuarios quienes realizan un mayor
consumo del recurso hídrico
El anexo preparado por la Junta que sustenta las cifras del balance al
31.12.12, carece de un registro técnico contable.
No existe un back-up conteniendo la información contable cerrada al
finalizar cada ejercicio económico.
CR Santo Domingo
Como resultado de nuestra visita a esta Comisión de Regantes, se verificó el
procedimiento de cobranza de los recibos por tarifa de agua.
Se comprobó la planilla de cobranza correspondiente a los recibos de ingreso del
145104 al 14519 (87 recibos) por importe de S/. 2,377.18 hasta el 07.03.13, depositado
en cuenta bancaria de la JUDRM.
Los ingresos recaudados del 08.03.13 al 11.03.13, han sido registrados en una planilla
simple y en forma provisional es decir sin la emisión de recibos formales equivalente a
121.80, dinero según arqueo S/. 130.00, diferencia de más S/. 8.20; sin embargo la
secretaría responsable de la cobranza, manifestó que el dinero recaudado es S/.
120.00 y S/. 10.00, corresponde a un vuelto de S/. 20.00 por entregar a los señores
Agrícola Campo verde, pero sin la emisión de ninguna constancia.
Recomendación
Los funcionarios responsables de dicha Comisión deben preocuparse por implementar
medidas correctivas, a fin de evitar estas irregularidades.
En lo sucesivo todo ingreso y salida de dinero debe adjuntar su respectiva
documentación sustentatoria.
CR Vichanzao
Procedimiento de Cobranza
La JUDRM remite recibos numerados en blanco y la Comisión los emite en la medida
que realiza el cobro, luego deposita el dinero en bancos y el voucher remite a la Junta
como sustento, con una relación de recibos cobrados para fines de control; como es el
caso de la planilla de recibos del 141915 al 142000 depositado el 07.03.13 por S/.
1,566.78.
A la fecha de nuestra visita el 11.03.13, al realizar un arqueo de efectivo, según
documentos o recibos cobrados del 144958 al 144963 (correlativamente), se encontró
S/. 90.04, que evidentemente es conforme; sin embargo en poder de la Señora
responsable Maribel Zavaleta Castillo se encontró S/. 30.00, quien manifestó que es
pago adelantado realizado por el Señor Eufemio Ventura Sánchez, pero sin la emisión
de ninguna constancia.
En cuanto a los recibos emitidos y cobrados se comprobó la tarifa de S/. 5.15 por hora
con un volumen de 288 m3 igual para todos.
Con relación al adelanto de S/. 30.00 recibido por la Señora Maribel Zavaleta Castillo,
es observable al carecer de una constancia, que acredite formalmente su procedencia,
si bien es cierto es una cantidad no relevante; sin embargo constituye un descontrol en
el manejo de fondos y una decisión propia de secretaria, puesto que no existe ninguna
autorización, además siendo dinero de tarifas de agua debe informar inclusive incluir
en el depósito bancario.
Recomendación
Que los funcionarios responsables de dicha Comisión deben implementar
procedimientos de control interno para evitar desorden en el manejo de las cobranzas.
Conciliación de cobranzas al 31.12.12
Tomando como base formal el acta de sinceramiento de deuda del 08.11.12 suscrita
entre representantes de la JUDRM y CR Vichanzao el saldo por cobrar al 31.10.12 fue
de S/. 10,499.91.
Como resultado de este acuerdo, se rebaja a S/. 8,657.81, en la forma como se detalla
a continuación:
AÑOS
RECIBOS ADEUDADOS AL 31.10.12
RECIBOS ADEUDADOS AL 08.11.12
DADOS DE BAJA
1994 4,555.60 3,966.40 589.20 1996 680.00 548.00 132.00
1997 4,708.90 3,638.00 1,070.90 2006 265.60 265.60 - 2010 117.19 117.19 - 2011 122.62 122.62 - Diferencia en Acta 50.00 (1) - 50.00
10,499.91 8,657.81 1,842.10
(1) Según Acta del 08.11.12, la deuda por cobrar al 31.10.12 asciende a 10,499.91;
sin embargo al sumar la relación de recibos adjuntos es igual a 10,449.91,
generando la diferencia sin sustento de S/. 50.00.
En conclusión, la deuda por cobrar a la Comisión de Regantes Vichanzao, al
31.12.12 asciende a 8,657.81, importe conciliado y sustentado con la relación
de recibos pendientes de cobro.
ASPECTO TECNICO
ANALISIS DE LA INFORMACION
1. GESTION DE ROL DE OPERADOR-TITULO DE HABILITANTE
Hasta el año 2012 no existe gestión del título de habilitante que haya iniciado la
Junta, la Gerencia Técnica lo ha planteado ante Junta directiva pero ésta no lo
consideró conveniente realizarlo recién en el Presupuesto para el año 2013 ha
considerado un presupuesto para iniciar dicha acción.
2. PLANES DE TRABAJO O PLANES DE OPERACIÓN MANTENIMIENTO Y
DESARROLLO DE LA INFRESTRUCTURA DE RIEGO
Las partidas o componentes de los Planes de Trabajo o Planes de Operación
Mantenimiento y Desarrollo de la Infraestructura de Riego por disposiciones
del ANA, para el cálculo de la Tarifa han variado, de considerar para el año
2010, doce (12) rubros, para el año 2011 se consideran cuatro (4) y para el año
2012 se considera siete (7), que debe aclarase y definirse con el tiempo ya que
hasta el año 2012 no se aplica el Nuevo Reglamento de Operadores.
No se especifican las actividades relacionadas con el mantenimiento y
desarrollo de la infraestructura de riego en los 3 planes evaluados, que
permitan conocer su ubicación, meta física y montos programados por cada
actividad u obra, pues las actividades sólo están generalizadas. Por lo tanto no
se pueden establecer indicadores de medición de eficiencia de actividades
específicas programadas y ejecutadas.
De igual manera no existe una programación cuantificada mensualizada que
permita la ejecución y control adecuado del Presupuesto.
Hay que considerar que las normas que viene implementando la Autoridad
Nacional del Agua (ANA), tiene un enfoque distinto al que se ha venido
manejando durante muchos años en las Organizaciones de Usuarios de Agua,
hasta antes de la dación de la Ley de Recursos Hídricos, lo cual repercute en la
correcta elaboración de los Planes de trabajo
3. INFORMES DE GESTION INSTITUCIONAL
En la ejecución del Presupuesto, los gastos se realizan sin ajustarse al
presupuesto inicial aprobado, puestos estos son reformulados en el mes de
junio y Diciembre, adecuando la reformulación del presupuesto a la ejecución
final del mismo, esto es incorrecto pues no permite establecer un indicador de
medición de eficiencia de en la ejecución del Plan de Operación,
Mantenimiento y Desarrollo de la Infraestructura Hidráulica (comparativo de
programado inicial y ejecutado final)
Se atiende actividades de apoyo a las Comisiones de regantes (actividades de
mantenimiento y mejoramiento de la Infraestructura de riego), que no están
contempladas en el Plan de Operación y Mantenimiento y Desarrollo de la
Infraestructura de Riego, distorsionando la ejecución del Presupuesto de la
Junta de Usuarios
4. INSTRUMENTOS DE GESTION RELACIONADOS CON LA OPERACIÓN Y
MANTENIMIENTO
Se ha comprobado que existen los Planes Operación, Mantenimiento y de
Distribución de Agua realizados en el año 2009.
5. PLANES DE TRABAJON ANUALES DE LA COMISIONES DE REGANTES
Las Comisiones de Regantes han cumplido con presentar sus planes de trabajo,
pero tales instrumentos de gestión no son evaluados por la Junta y tampoco se
realiza un seguimiento de los mismos
6. EVALUACION RECAUDACION & INVERSIONES
CUADRO Nº 01 COMPARACIÓN ENTRE ÁREA TOTAL BAJO RIEGO Y
RECAUDACIÓN TOTAL AÑO 2012
COMISION DE REGANTES
Área bajo
riego
% Área bajo
riego
Recaudación
de tarifa
Porcentaje
recaudación
Samne 1,083.51 8.03% 30,528.89 1.00%
Poroto 1,864.02 13.81% 182,320.79 5.99%
Simbal 913.85 6.77% 18,171.07 0.60%
Quirihuac 979.36 7.25% 165,596.18 5.44%
Santo Domingo 1,214.01 8.99% 433,285.91 14.23%
El Moro 811.42 6.01% 237,381.44 7.80%
Vichanzao 1,138.05 8.43% 402,960.52 13.23%
Mochica Alta 2,735.69 20.26% 766,883.81 25.19%
Los Comunes 886.05 6.56% 363,939.64 11.95%
Sta. Maria Valdivia 977.98 7.24% 254,437.39 8.36%
Santa Lucia de Moche 896.72 6.64% 55,532.78 1.82%
Filtraciones JU Moche 0.00 0.00% 133,670.24 4.39%
TOTAL 13,500.67 100.00% 3,044,708.66 100.00%
De acuerdo al cuadro 1 que se muestra no existe el nivel de recaudación que
guarde relación con las áreas que comprenden cada Comisión
CUADRO Nº 02 MODULOS DE RIEGO POR HA PROMEDIO
COMISION DE REGANTES Área bajo
riego
VOLUMEN DE
AGUA M3
MODULO
PROMEDIO M3
Samne 1,083.51 2,270,986.45 2,095.95
Poroto 1,864.02 13,562,499.10 7,275.93
Simbal 913.85 1,351,711.57 1,479.14
Quirihuac 979.36 9,710,641.08 9,915.26
Santo Domingo 1,214.01 18,080,566.12 14,893.28
El Moro 811.42 10,275,430.26 12,663.48
Vichanzao 1,138.05 15,868,467.31 13,943.51
Mochica Alta 2,735.69 32,512,777.02 11,884.68
Los Comunes 886.05 13,781,687.46 15,554.15
Sta. Maria Valdivia 977.98 10,487,856.90 10,724.00
Santa Lucia de Moche 896.72 3,256,469.76 3,631.53
TOTAL 13,500.67 131,159,093.02 9,715.01
Asumiendo un promedio de 9700 m3 por Ha de acuerdo al cuadro 2, la Junta
debe en el futuro recaudar de las Comisiones que no guardan relación con el
área lo siguiente:
CR Samne
Volúmen total a recaudar: 10,510,055. m3
Volúmen actual recaudado: 1,793,993.52 m3
Diferencia por recaudar: 8,716,061.24
CR Poroto
Volúmen total a recaudar: 18,081,027. m3
Volúmen actual recaudado: 13,030,676.18 m3
Diferencia por recaudar: 5,050,350.18 m3
CR Simbal
Volúmen total a recaudar: 8,864,347 m3
Volúmen actual recaudado: 1,116,288.07 m3
Diferencia por recaudar: 7,748, 058.87 m3
CR Santa Lucía de Moche
Volúmen total a recaudar: 8,698,187. m3
Volúmen actual recaudado: 3,031239.61, m3
Diferencia por recaudar: 5,666,947.30 m3
La suma total es de 27,181,418.21 m3 que se debe recabar en el futuro con un
valor actual de S/. 407,721.3 . Acción que está sujeto a un proceso y el tiempo
de hacerlo efectivo, depende de la decisión conjunta de dirigentes y parte
técnica
De acuerdo a los cuadros del 3 al 9 que se muestran, las inversiones efectivas
realizadas en los años de evaluación, sin considerar la inversión en la
excavadora, son:
AÑO 2010 AÑO 2011 AÑO 2012
S/. 116,855.05 S/. 95,511.31 S/. 147,452.87
En cuanto al cumplimiento y estado de las obras; se ha podido analizar la
información, observándose que estas mayormente son actividades puntuales y
de mantenimiento rutinario, son pocas las obras ejecutadas y estas están
relacionadas más con el mejoramiento de la Infraestructura de riego, de forma
que la inversión es pequeña como instalación de compuertas entre otros.
Teniendo en cuenta que las actividades están relacionadas con la conservación
mejoramiento y mantenimiento del sistema de riego; así de como de estudios
para el manejo de la infraestructura hidráulica a cargo de la Junta de Usuarios,
no están definidas de manera específica en el Plan de Trabajo y Presupuesto.
Se ha revisado la información y se ha verificado que las actividades ejecutadas
cuentan con los documentos técnicos mínimos como: requerimiento de la
actividad, ficha técnica, presupuesto, metrados, costos unitarios, informes de
conformidad para pagos de servicio, panel fotográfico y actas de entregas de
materiales
Pero es necesario tener en cuenta que la información generada no obra
completa en un solo lugar, parte obra en archivos de la Unidad de Operación y
mantenimiento y otra parte se encuentra anexada a los comprobantes de pago
que sustentan el gasto.
En el muestreo de las inversiones realizadas se ha comprobado que guarda
relación con las obras de campo realizadas y mayormente no existe
observaciones que merezca destacar, sin embargo conforme pasan los años por
los montos que ya se invierten en las obras es necesario que la junta elabore un
manual de ejecución de obras que deben sujetarse cuando el monto supere las
dos (2) UIT que debe terminar con una acta de entrega de obra, cuando las
obras sean menores debe existir uno lineamientos para evitar cualquier
interpretación equivocada y garantizar las inversiones que se realicen.
En el análisis de los roles de riego que se muestran, del año 2010, roles 1 y 32;
del año 2011, roles 2 y 36; del año 2012, roles 3 y 37, los indicadores de
porcentajes adicionales de agua muestran un avance del punto de vista de la
Programación, los cuales son:
Riego No Regulado o provenientes del río Moche
Año 2010 Año 2011 Año
2012
% Adicional 29 .00 18 .00 24.50
% Eficiencia de Operación 77.39 84.12 80.31
Riego Regulado o provenientes del río Santa
Año 2010 Año 2011 Año
2012
% Adicional 21 .00 22 .00 14.00
% Eficiencia de Operac. 81.99 81.69 87.63
Hay que tener en cuenta que la eficiencia del valle calculado por el Proyecto es
de 83.5 %, por tanto se concluye que los indicadores son aceptables, pero no
existe registros con lo que se pueda evaluar el nivel de ejecución ya que no se
cuenta con los datos correspondientes. Acción que debe tenerse en cuenta
para poder evaluar el avance real y que no se ha podido realizar un muestreo
en campo por la falta de la red hidrométrica
CONCLUSIONES
Como resultado de nuestra supervisión aplicada a la gestión de la JUDRM, en el
período comprendido entre el 01 de Enero del 2010 al 31 de Diciembre del 2012, nos
ha permitido evaluar la eficiencia y la eficacia, administrativa, contable, económica,
financiera, laboral y tributaria, así como también el desarrollo operacional del punto
de vista técnico, hemos detectado algunas debilidades expresadas en el presente
informe, las mismas que requieren su implementación para mejorar la marcha
institucional.
1 En cuanto se refiere a la razonabilidad de los estados financieros, hemos encontrado
algunas inconsistencias que afectan parcialmente la razonabilidad económica y
financiera
2 En el manejo de fondos la JUDRM, mantiene adecuados procedimientos de control
interno; sin embargo, existen algunas deficiencias , tales como:
-En el 2010 y 2011 el fondo fijo, no figura en los estados financieros
-Los libros auxiliares de bancos han sido legalizado en forma extemporánea.
-Algunos comprobantes de pago no han sido firmados por los funcionarios
responsables
-Algunos libros bancos presentan doble registro de ciertas operaciones
-Los vouchers de ingresos a bancos , no guardan el orden correlativo
-En el 2010 algunos libros auxiliares carecen de conciliaciones bancarias
3 Las deudas pendientes de cobro por tarifas de agua, provienen desde años
anteriores, sin haber sido conciliadas ni cobradas en su integridad, habiendo
derivado consecuencia una morosidad de alto riesgo sin contar con la provisión para
incobrabilidad, hasta el 2011.
4 En el ejercicio económico 2012, se ha creado la provisión por riesgo de
incobrabilidad, equivalente a S/. 359,436, importe que corresponde a todas las
deudas pendientes de cobro al 31-12-08, con cargo a resultados del 2012
5 Con el fin de conciliar saldos al 31-12-12, se han remitido cartas circulares a las 11
comisiones de regantes que conforman la JUDRM, cuyos informes o reportes
recibidos en algunos casos discrepan con los saldos de balance a la misma fecha.
6 Hemos comprobado que existe descoordinación y falta de supervisión entre el área de
tarifas con la jefatura contable, no obstante la estructura orgánica consignada en el
Manual de Organización y Funciones, establece la jerarquía funcional, es decir , la
jefatura contable le corresponde supervisar la operatividad del área de tarifas a fin de
lograr consistencia al momento de conciliar saldos.
7 Según libros contables, en el período de supervisión, muestran asientos de
regularización o ajustes por conceptos de emisión, recaudación, anulación, de
recibos de ingresos, sin llevar un control de los mismos en archivadores con su
respectiva documentación sustentatoria
8 Como resultado de nuestra visita a la mayoría de las Comisiones de Regantes, hemos
comprobado en el control de cobranzas de tarifas ciertas debilidades que no dan lugar
a una adecuada conciliación de saldos, como se demuestra en el presente informe.
9 En el manejo administrativo y contable de los activos fijos se han detectado algunas
observaciones que en forma parcial han sido levantadas en el ejercicio económico
2012
10 La cuenta Resultados acumulados , en el período de supervisión, ha registrado los
pagos efectuados a trabajadores y ex trabajadores, por el reconocimiento de
derechos laborales, no provisionados ni pagados en el período que les corresponde
.La mayoría de estos casos fueron denunciados por los interesados ante el Ministerio
de Trabajo, procesos laborales que no concluyeron, al ser resueltos mediante
transacciones de carácter extra- judicial
11 Los libros contables, en el período de supervisión, se han detectado duplicidad de
registro, impresiones frecuentes engorrosas y no entendibles
12 El Manual de Organización y Funciones, su vigencia proviene desde el 2006
13 La Junta de Usuarios ha logrado avances que merece destacar que se refleja en
algunos
indicadores como son el incremento de la recaudación y el control de los
volúmenes de agua y con ello una tendencia de mayor eficiencia en el uso del agua.
Año Volúmenes de agua controlados Recaudación S/.
2009 95,400,131 m3 1,833,156.92
2010 101,749,636 m3 2,182,957.77
2011 106,451.683 m3 2,581,217.87
2012 138,929,974 m3 3,044,708.66
Así mismo no se ha detectado errores que con lleven a un delito en ninguna de las
actividades y por consiguiente de la Unidades de la Junta
Sin embargo entendiendo que es un proceso lograr lo que señala la actual Ley de
Recursos Hídricos es decir que opere el sistema de riego de Moche con eficiencia, es
necesario tener en cuenta algunos factores que redunda en mejorar la gestión:
-Los vales de combustible no tienen un control por persona señalada, se
encuentra disponibles para el personal de campo y choferes en el ambiente
que controla las personas que se encargan de la vigilancia del local
-A la fecha a pesar de que Gerencia Técnica ha dispuesto de un informe sobre
la utilización de los formatos de recibos que son especies valoradas no hay
resultado al respecto
-No se ha terminado de realizar el sinceramiento de la morosidad en todas las
Comisiones de Regantes.
-Es necesario que se defina el control de los beneficios de la adquisición de la
excavadora y con ello que exista el control de los ingresos por dicho concepto
en una cuenta específica.
-No se ha comprobado la realización de una supervisión en cuanto al estado de
la caja chica en un momento determinado
-No existe un informe de los estados financieros o rendición de cuentas que
realizan las Comisiones de Regantes a excepción de un informe general de
rendiciones que realizan las mismas, así como no existe un informe de la
conformidad de las inversiones
-No existe informes periódicos de control de los saldos deudores o morosidad
de la tarifa de agua de las diferentes Comisiones de Regantes.
-No existe manual de operación de la excavadora
14 Del punto de vista técnico, como resultado de nuestra supervisión , hemos llegado
a las siguientes conclusiones
-A pesar de que el Nuevo Reglamento de Operadores de la Infraestructura
Hidráulica aprobado mediante Resolución Jefatural de fecha 29 de diciembre del
2011 establece el plazo máximo de doce meses para iniciar el procedimiento
para la expedición del Título Habilitante, La Junta no ha realizado acción al
respecto, de igual manera no ha realizado acción alguna con relación al Plan de
Operación mantenimiento y Desarrollo de la Infraestructura Hidráulica que tiene
un plazo de dieciocho meses, no hay que olvidar que el art 35 del Reglamento de
la Ley de Recursos Hídricos establece responsabilidades a que puede estar sujeto
como Operador de Infraestructura Hidráulica.
-No se especifican las actividades de mantenimiento y desarrollo y tampoco
existe una programación de ejecución mensual , en los Planes de Trabajo
anuales, a pesar de que hay actividades de rutina que se desarrollan año tras
año.
-No se respeta los Presupuesto iniciales aprobados, se han variado por atender
necesidades de apoyo a las Comisiones de Regantes
-Con relación a los apoyos que la Junta de Usuarios otorga a las Comisiones de
Regantes , en cualquier actividad, en cualquier actividad u obras; estas no están
conforme a lo explicitado en las normas; puesto que la Junta de Usuarios así
como las Comisiones de Regantes tienen su propio Plan de Trabajo y
Presupuesto a ejecutar que ha sido aprobado por sus propias asambleas y
posteriormente aprobada por la Autoridad Local de Agua, y que son financiadas
por la Tarifa por la utilización de la Infraestructura hidráulica menor en los
porcentajes que corresponden tanto a la Junta de Usuarios como a las
Comisiones de regantes
Cuando la Junta de Usuarios hace esto, ejecuta actividades no contempladas en
el Plan de Operación Anual y está sujeta a las sanciones que pueda imponer la
Autoridad, cuando esta realice la supervisión correspondiente y de modo quedan
comprometidas las acciones del Presidente y Tesorero de la Junta de Usuarios
ante cualquier acción posterior de su gestión; considerando que de acuerdo a las
nomas, cualquier modificación al Presupuesto debe hacerse siguiendo el mismo
procedimiento realizado para su aprobación; quiere decir que un ve modificado
el Presupuesto en Asamblea General de delegados, esta debe enviarse a la
respectiva Autoridad (ALA) para su aprobación final vía Resolución
Administrativa.
-Existe el Plan de Operación, el Plan de Mantenimiento y el Plan de Distribución
de agua pero no se tiene actualizado, estos instrumentos de gestión deben ser
actualizados año a año.
-La jefatura de operación debe evaluar mensualmente el cumplimiento de sus
planes anuales de las Comisiones, mientras la Junta implementa el nuevo rol que
debe asumir como responsable de la operación y mantenimiento de los sistemas
de riego
-La Junta debe determinar los gastos administrativos reales para que en base a
ello pueda determinar los montos que debe destinar para que pueda invertir en
las mejoras de la infraestructura hidráulica común en los diversos subsectores
hidráulicos y en la gestión técnica administrativa del sector hidráulico tal como lo
señala en el reglamento de operadores (art 28.1). Acción que debe guardar con
la recaudación en cada sub sector o Comisión de Regantes.
-En cuanto a la Hidrometría sólo se tiene el control en dos canales principales
que son el Moro y Vichanzao, el resto son mediciones aproximadas puesto que
no existen medidores en los canales principales.
-En cuanto al Padrón de Usuarios existe tres bases de datos, una del sistema
SIRIG, otra del IDIS y una del RADA que es necesario uniformizar
-Con relación al Plan de Cultivo y Riego a pesar de que se realiza la Declaración
de Intención de Siembra no existe una evaluación de los resultados, que
consideramos debe empezar evaluando una de las Comisiones de Regantes.
-A pesar de que en algunas Comisiones se realiza en forma automatizada la
distribución de agua, tampoco existe un informe de evaluación de los resultados
de los roles de riego, particularmente un análisis que debe guardar relación con
la recaudación y los problemas que se han presentado en un periodo
determinado.
-Puesto que la Junta de Usuarios, en el marco de la Ley 29338 Ley de Recursos
Hídricos y sus Reglamentos complementarios, determinan que esta ejerce
además un rol de Operador de Infraestructura Hidráulica (Operador menor en
este caso); entonces tiene que ir progresivamente adecuándose al cumplimiento
de este rol establecido en la Ley.
-La falta de información específica en algunos rubros, con lleva a que no se
pueda realizar una evaluación de los indicadores de gestión y por consiguiente
del nivel de avance de la Organización, para que de esta manera se pueda
demostrar al estado los avances y se contrarreste cualquier acción de sanción
producto de alguna acción de fiscalización en aplicación de las actuales normas.
Los principales indicadores que se evaluarán en el futuro son: DIS, IUT,
Distribución de agua: Eficiencia de conducción, distribución y de aplicación,
Planes de trabajo, Nivel de Ejecución presupuestal, Recaudación, valor de la
tarifa, etc.
RECOMENDACIONES
1 Para la preparación y presentación de estados financieros razonables, la
operatividad tiene que estar consignada en los libros contables, en base a los
principios de contabilidad generalmente aceptados, como por ejemplo
periodicidad, provisión , devengado , entre otros, y hoy en día no se debe dejar
de lado la aplicación de las normas internación ales de contabilidad
2 Para fortalecer los procedimientos de control interno y lograr un manejo
eficiente y eficaz, resulta indispensable contar con la documentación
sustentatoria , debidamente revisada y autorizada por cualquier movimiento de
un cativo, pasivo , gasto o ingreso; además, que las operaciones se encuentren
consignadas en los registros contables, manteniendo el orden correlativo y
cronológico.
3 Los archivos y registros auxiliares aplicados al control de las tarifas, deben ser
implementados a la vez diseñados de acuerdo a las estructuras técnico-
contables.
4 proseguir creando la cobertura de riesgo por incobrabilidad, sin que esto
signifique pérdida definitiva de los derechos por cobrar. Al margen de lo
expresado, resulta de vital importancia realizar una gestión administrativa mas
eficiente y eficaz; no se puede proseguir en algunos casos, contemplando la
morosidad a favor de los que mas tienen y los que mayor consumo de agua
realizan.
5 La JUDRM, tiene que implementar el manejo administrativo y contable de las
tarifas de agua, aplicando cruces de información en forma interna y con las
respectivas comisiones de regantes cada fin de mes; además rediseñar los
anexos y mayores auxiliares inherentes al control de tarifas que permitan un
control objetivo de las provisiones y cobros.
6 La recomendación 5 es compatible con la conclusión 6
7 Todo incremento o rebaja deben figurar en asientos contables debidamente
sustentados
8 Mientras las Comisiones de Regantes tengan el compromiso y la
responsabilidad de realizar el control y cobro de tarifas, la JUDRM, le
corresponde aplicar una mayor y mejor supervisión, para evitar las debilidades
de mayor y menor grado consignadas en el presente informe.
9 Los activos fijos necesitan modificar la estructura de los cuadros analíticos, que
permitan en forma mas didáctica y cronológica evidenciar el incremento y/o
disminución de cualquier activo fijo adquirido o construido. También es
importante la ubicación de un activo en su respectiva cuenta contable,
teniendo en cuanta sus características comunes, naturaleza y su vida útil
estimada.
10 Para evitar el registro de gastos e ingresos de ejercicios anteriores, la gerencia
técnica y la jefatura contable tiene que preocuparse en hacer uso del principio
de periodicidad es decir que toda operación o transacción debe registrarse en
la fecha que ocurre.
11 La jefatura contable, tiene que tener especial cuidado en el manejo correcto de
todos los libros contables, a fin de mostrar información legible y consistente.
12 Actu8alizr el Manual de organización y Funciones a fin de delimitar funciones y
asignar responsabilidades.
13 Que se implementen medidas correctivas para mejorar la gestión en el
contexto de la conclusión 13
14 Del punto de vista técnico, con relación a sus respectivas conclusiones, se
sugiere.
-La Junta debe cumplir con la gestión de obtener el Título de habilitante que le
acredite en el futuro ser el Operador de la Infraestructura del sistema de riego del
valle de Moche
-La Gerencia técnica debe realizar un análisis exhaustivo de la normatividad
relacionada para efectuar la correcta formulación de los Planes de Operación
anuales, esto para tener la concepción adecuada del Presupuesto inicial,
Presupuesto reformulado y Presupuesto ejecutado, de modo tal que permita
definir los indicadores para evaluar la gestión.
Se podría considerar un rubro basado en el DS 003-90 AG “Mantenimiento de un
Fondo de Reserva para atender imprevistos no contemplados en el Plan de
Trabajo y daños a la Infraestructura Hidráulica ocasionado por eventos extremos”
de tal manera que permita atender imprevistos no contemplados, sin que esto
signifique modificar todas las partidas del presupuesto.
-En la ejecución del Presupuesto existen actividades de mantenimiento del
sistema de riego y drenaje (Drenes y conservación de tomas) que se realizan en
forma periódica o rutinaria todos los años, por lo tanto se conoce su ubicación
exacta, la meta física y se puede costear; por lo tanto estas actividades deben
considerarse como actividades rutinarias en el Plan de Mantenimiento de la Junta
de Usuarios.
-En lo posible debe indicarse en el Presupuesto anual correspondiente los apoyos a las
Comisiones, para evitar ser observado o sancionado por la Autoridad del Agua.
-La Unidad de Operación y Mantenimiento debe implementar un archivo técnico
de las actividades u obras ejecutadas en cada año, con todos los documentos de
respaldo (hasta la liquidación final), a efectos de verificaciones tanto por parte de
la Gerencia Técnica o de la directiva de la Junta de Usuarios o cualquier órgano de
control
-La Gerencia Técnica, debe asesorar adecuadamente al Consejo directivo de la
Junta para que en cumplimiento de la Ley que le establece el rol de Operador,
para que tomen conocimiento y puedan establecer lineamientos, políticas y plazos
para entrar en este proceso. Esto implica además, que en el Plan de Operación,
Mantenimiento y Desarrollo de la Infraestructura Hidráulica, los montos para los
componentes: Mantenimiento de Infraestructura Hidráulica (conservación,
reparación para la operación) y Desarrollo de Infraestructura Hidráulica (estudios y
obras para mejoramiento); se tienen que ir incrementando progresivamente de
modo tal que permita a la Junta de Usuarios como operador menor cumplir los
prescrito en la Ley de recursos Hídricos.
-Para que la Junta pueda seguir avanzando en mejorar la eficiencia en el uso del
agua, sin profundizar el análisis en las Comisiones de Regantes, debe implementar
la red Hidrométrica en los canales principales, de igual manera debe implementar
el reporte de la mediciones que realiza ya que no se tiene un registro de lo que
realiza actualmente
-Se hace necesario que se uniformice el Padrón de Usuarios ya que existe tres
bases de datos, una del sistema SIRIG, otra del IDIS y una del RADA y a partir de
ello debe actualizarse constantemente, no hay que olvidar que en el futuro la
Junta inclusive va otorgar los certificados nominativos.
-Debe aplicarse el Plan de Cultivo y Riego realizando una evaluación al término de
la campaña agrícola.
La Jefatura de operación y Mantenimiento debe evaluar en campo el nivel de
aplicación del sistema automatizado de la Distribución de agua, así mismo debe
realizarse una programación de actividades para que se aplique en la totalidad de
las Comisiones dicha automatización de la distribución de agua, teniendo en
consideración que con el sistema IDIS se ha avanzado en su aplicación en cuatro
(4) de ellas.
-La Junta tiene que ir progresivamente adecuándose al cumplimiento del rol de
Operador acompañado de un programa de capacitación que involucre a los
actores, usuarios, líderes, dirigentes y personal de la Institución.
-El nivel de avance en la eficiencia de riego de la Organización se hace necesario
que se mantenga y se supere en el futuro, porque es el principal factor que
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