7. libro diario

Mg. Nelson Cotrina García CPCC.

DEFINICIÓNEs un libro obligatorio y principal de foliación simple en el que se anotan todas las operaciones mercantiles que efectúa la empresa día por día y en forma cronológica a medida que estos se van produciendo.

El objetivo principal de este libro es resumir en uno solo las anotaciones de todas las operaciones efectuadas diariamente con la finalidad de trasladar dicha información a otro libro llamado MAYOR.

PARTICULARIDADESLas anotaciones en el libro diario tienen significación o sentido matemático, en efecto éstas se hacen por medio de una equivalencia, es decir que en toda operación debe existir una o varias cuentas deudoras y una o varias cuentas acreedoras tal como se vio al estudiar la partida doble.Se puede considerar al libro diario como la columna vertebral de todo sistema contable, alrededor de él giran todos los registros auxiliares, teniendo luego como punto final su centralización en el libro mismo.

El libro diario tendrá como primer registro el resultado del inventario registrado en el libro de INVENTARIOS Y BALANCES.

BASE

LEGAL

Código de Comercio (Art.38°) Ley del Impuesto a la Renta

(Art.65°) Ley del Notariado (Art. 112° a

116°) Res. de Superintendencia N°

234-2006/SUNAT Texto Único Ordenado del

Código Tributario Res. de Superintendencia N°

196-2010/SUNAT

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Medio de prueba en juicio entre comerciantes

Solicitar convocatoria de acreedores para evitar la quiebra

En caso de quiebra no considera fraudulenta

IMPORTANCIA

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B C D E F G

A

A Encabezamiento: Título y la fecha. Ejm. Diario mes de enero del 2015B Anotar el folio del libro Mayor. Se registra cuando las cuentas del libro Diario fueron trasladadas a este libroC Anotar el código de las cuentas que intervienen en la operación, sean estas deudoras o acreedorasD Anotar el número de asiento en forma correlativa, denominación de las

cuentas deudoras y/o acreedoras, código y denominación de las subcuentas, fecha y glosa o explicación.

E Anotar las cantidades parciales de las subcuentas cuando sea necesarioF Se registra el importe de la cuenta deudoraG Se registra el importe de la cuenta acreedora

FORMATO MANUAL

FORMATO COMPUTARIZADO

ASIENTOEs la inscripción o registro de una operación en cualquiera de los libros de contabilidad. En nuestro medio generalmente se le llama siento al registro operacional que se realiza en el Libro Diario.

“ Medio que traduce el hecho económico señalado en el documento

mercantil a un lenguaje contable ”

PRINCIPIO BÁSICO DEL ASIENTOCada asiento debe ser registrado en el libro como

su nombre lo indica diariamente.Todo asiento se debe basar en el principio de la

partida doble, es decir que las cuentas deudoras (cargo) deben tener el mismo valor que las cuentas acreedoras (abono) Las cuentas deudoras deben ser registradas en la columna del Debe por lo tanto se dirán que están cargadas. Y las cuentas acreedoras deberán ser registradas en la columna del Haber por lo tanto se dirán que están abonadas.

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----------------- 5 ------------------Compras601 MercaderíasCuentas por Pagar Comerc.421 Fact. Boletas y Otros15/03 Por la compra de mercaderías a crédito a Peruvian S.A. según F/001-055

200.00

200.00

200.00

200.00

AplicaciónCon fecha 15 de marzo, se compra mercadería a Peruvian S.A. al crédito por un valor de 200 nuevos soles con factura N° 001-055 (Omítase el IGV)

POR LA NATURALEZA Y DESTINO DE SUS RESULTADOS

• Asientos por naturaleza• Asientos por destino

POR EL NÚMERO DE CUENTAS QUE INTERVIENEN

• Asientos simples• Asientos compuestos• Asientos mixtos

POR LA FUNCIÓN QUE SDESMPEÑAN

• Asientos de apertura• Asientos de operación• Asientos de centralización• Asientos de ajuste• Asientos de regularización• Asientos de cierre• Asientos de reapertura

ASIENTOS - CLASIFICACIÓN