5 deudas comerciales y financieras v1. prietto
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Cras. de Castro- Kuc- Sotelo
UNIDAD V DEUDAS CIERTAS Y
CONTINGENTES
FINANCIACIÓN AJENA
Bibliografía:P- PRIOTTO, Hugo – Sistema de Información Contable
Básica.F- FOWLER NEWTON, Enrique: Contabilidad Básica.
S- SASSO y CAMPAÑA REY – Las Cuentas y sus análisis
Cras. de Castro- Kuc- Sotelo
PASIVOPASIVOUn ente tiene un pasivo cuando, debido a debido a un hecho o transacciun hecho o transaccióón que ya ocurrin que ya ocurrióó:
está obligado a entregar activos o prestar obligado a entregar activos o prestar serviciosservicios a otro ente.
La cancelación de la obligación:– es ineludibleineludible o altamente probablealtamente probable;
– deberá efectuarse a una fecha fecha determinada, o determinabledeterminada, o determinable o o debido debido a la ocurrencia de cierto hechoa la ocurrencia de cierto hecho o requerimiento del acreedor.
CiertaCierta ContingenteContingente
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PASIVO PASIVO (2)(2)
Son las obligaciones que el ente contrae con terceros ajenos al mismo, como fuente de financiación.
Integrado por
DeudasDeudas: obligaciones ciertasdeterminadas o determinables
PrevisionesPrevisiones: montos estimadosque podrían generar unaobligación
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SegSegúún posean o no garantn posean o no garantííaaCon garantía real (prenda o hipoteca)Sin garantía real
Con o sin componentes financierosCon o sin componentes financieros:Intereses implícitos o explícitosIntereses vencidos o adelantados
CLASIFICACICLASIFICACIÓÓNNSegSegúún la moneda en que se contraenn la moneda en que se contraen
Moneda Nacional (de curso legal)Moneda ExtranjeraNo cancelables en dinero
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CLASIFICACICLASIFICACIÓÓN N (2)(2)
SegSegúún su naturalezan su naturalezaComercialesFinancierasRemuneraciones y Cargas Sociales (Unidad 6)Fiscales (Unidad 6)Otras
Servicios cobrados por adelantado Anticipos de Clientes Dividendos a Pagar
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DEUDAS COMERCIALESDEUDAS COMERCIALESSon las obligaciones contraídas por financiación de la actividad principal del ente con terceros, excluyendo a las excluyendo a las instituciones bancarias.instituciones bancarias.Tienen vinculacivinculacióón con la compra de n con la compra de bienes y serviciosbienes y servicios que hacen a las actividades específicas del ente.Existe vinculacivinculacióónn entre la fuente de financiacifinanciacióón y su aplicacin y su aplicacióónn
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MODALIDADES DE COMPRAS MODALIDADES DE COMPRAS FINANCIADASFINANCIADASA corto , mediano o largo plazoA corto , mediano o largo plazo
Cuenta corrienteNo documentada
Contra entrega de pagaréDocumentada
Contra entrega de un cheque de pago diferido
DocumentadaCon garantía real
Prenda/ Hipoteca
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PARTIDAS REPRESENTATIVASPARTIDAS REPRESENTATIVAS
CCiieerrttaass No exigiblesNo exigibles: : ProvisionesProvisiones
ExigiblesExigibles
En moneda Nacional: Proveedores- Acreedores variosEn moneda extranjera: Proveed. del exterior-Acreedores del exterior
Sin Sin
GarantGarantííaa
Con Con
GarantGarantííaa
Personal: Obligaciones a pagar- cheques de pago diferido emitidosReal: Acreed. Hipotec.-Acreedores Prendarios
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DOCUMENTACION RESPALDATORIA
COMPRA DE BIENESNota de pedidoPedidos de cotizaciónCotizaciones recibidasOrden de compraRemitoNota de recepciónFACTURANotas de crédito (por devoluciones y bonificaciones)
COMPRA DE SERVICIOS
Nota de pedidoPedidos de cotizaciónCotizaciones recibidasOrden de compraDocumentos en los que constan la conformidad del receptor.ContratoFactura
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DEUDAS FINANCIERASDEUDAS FINANCIERAS
Son las tomadas como una fuente de financiación independiente del giro comercial normal del ente, con instituciones bancarias o financieras.
En general, no existe vinculación entre la fuente de financiación y su aplicación.
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MODALIDADES DE MODALIDADES DE PRESTAMOSPRESTAMOS
A corto, mediano o largo plazo
A interés vencido o adelantado
Con o sin garantía:
real (prenda - hipoteca)
garantía personal (documentada)
Recibidos o a cancelar en moneda nacional o extranjera,
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DOCUMENTACION RESPALDATORIA
Interna del ente relacionada con la obtención de crédito y el calculo de los intereses
Elaborada por la entidad financiera vinculada con el otorgamiento del crédito
Recibos (por entrega de pagares)
Notas de débito (por intereses)
Escrituras publicas (hipotecas)
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RECONOCIMIENTO
Cumple las condiciones Cumple las condiciones para ser considerada un para ser considerada un
PASIVO??PASIVO??NONO
OBLIGACIOBLIGACIÓÓNN
No se reconocerNo se reconoceráácontablementecontablemente
Debe ser Debe ser reconocido reconocido
NONOSI
Segregar Aspectos a considerarAspectos a considerar
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- Importe total a pagarImporte total a pagar-- Costos Financieros no Costos Financieros no
devengadosdevengados-- Impuestos recuperablesImpuestos recuperables-- Bienes o Serv. adquiridosBienes o Serv. adquiridos
o Gasto devengadoo Gasto devengado
RECONOCIMIENTO (2)
Utilizar cuentas
separadas para cada
uno
Aspectos a considerarAspectos a considerar
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COSTOS FINANCIEROS
Es el precio que se paga por la espera en la cancelación de:una obligación originada en COMPRASCOMPRAS de bienes y servicios a plazo, o en PRESTAMOSPRESTAMOS de fondos obtenidos
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COSTOS FINANCIEROS
Costo NO CONSUMIDO Costo CONSUMIDO
Incluidos en la operación pero NO se han devengado
Se han devengado
Se los refleja contablemente mediante una cuenta
regularizadora del pasivo hasta su devengamiento
Aún nono se generó el HECHO SUSTANCIAL
Se ha generado el HECHO SUSTANCIAL
Se los refleja contablemente mediante
una cuenta de gasto
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Costo NO CONSUMIDOCOSTOS FINANCIEROS (3)
ExplExplíícitoscitos
ImplImplíícitoscitosIntereses AdelantadosIntereses Adelantados
PeriPerióódicamente se procederdicamente se procederáá a su devengamientoa su devengamiento
– Incrementa los gastos financieros (intereses negativos, intereses a proveedores, etc.)
–– Incrementa la obligaciIncrementa la obligacióón (por disminucin (por disminucióón de la n de la cuenta regularizadora)cuenta regularizadora)
INTERESES NEG. INTERESES NEG. ADELANTADOS (ADELANTADOS (--P)P)INTERESES NEG. A INTERESES NEG. A DEVENGAR (DEVENGAR (--P)P)
Cuentas representativas
Impacto patrimonial
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Intereses Negativos adelantados
Intereses Negativos a devengar
DDéébitobito:importe de intereses incluídos en la operación, no devengados.CrCrééditodito: importe devengado de componentes financieros en un período.Saldo DeudorSaldo Deudor: representa el importe pendiente de devengamiento de C.F., o SALDADA: SALDADA: Cuando se ha cumplido el plazo de financiación pactada para la operación.
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Impacto patrimonialIncrementa los gastos financieros (intereses
negativos, intereses a proveedores, etc.) Incrementa la obligaciIncrementa la obligacióónn
COSTOS FINANCIEROS (5)Costo CONSUMIDO
Intereses vencidos
PeriPerióódicamente se procederdicamente se procederáá a su a su devengamientodevengamiento
ExplExplíícitoscitos
Cuentas representativas
las mismas cuentas que representan la deuda
Determinación de los componentes financieros implícitos
1) Por diferencia entre el precio financiadoy el de contado de los bienes o servicios adquiridos
2) De no conocerse el precio de contado, se lo calculará según su valor actual de la deuda, utilizando al efecto una tasa de descuento relevante en el mercado para el tipo de bienes o servicios u de que se trate
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Tasa de descuento
Tasa de interés: iTasa de descuento: d
100 x i100 + i
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INTERESES
Deudas a cancelar en Moneda Extranjera
Generan dos tipos de resultados:
DIFERENCIAS DE CAMBIO
Adelantados
Vencidos
Al final de cada período deberemos:
ajustar la deuda de acuerdo a la cotización vigente, y
devengar los intereses considerando el valor de la deuda ajustado
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OTRAS DEUDAS CIERTAS
Anticipos de clientes.
Dividendos a pagar (en efectivo o en especie).
Servicios cobrados por adelantado.
Etc.
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REFINANCIACIONREFINANCIACIONCanje de un pasivo por otroCanje de un pasivo por otro
Se debitaSe debita- El pasivo que se reemplaza por el valor
contabilizado- Los intereses incluidos en el nuevo
pasivo, y aún no devengadosSe acreditaSe acredita- El nuevo pasivo por el importe total
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DEUDAS CONTINGENTESDEUDAS CONTINGENTES
La medición de una pasivo es contingente cuando depende de depende de que se concretenque se concreten (o no)(o no) uno o más hechos futuroshechos futuros e inciertosinciertosa la fecha de la medición.
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CLASIFICACICLASIFICACIÓÓNNSegSegúún su efecto patrimonialn su efecto patrimonial- De ganancias- De pérdidasSegSegúún la probabilidad de ocurrencian la probabilidad de ocurrencia- Probables- Remotas- No probables ni remotas SegSegúún la posibilidad de estimar n la posibilidad de estimar objetivamente el efecto monetarioobjetivamente el efecto monetario:- Cuantificables- No cuantificables
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Reconocimiento de Reconocimiento de contingenciascontingencias
Se reconocerán contablemente aquellas que sean de ocurrencia altamente probablealtamente probable y cuantificablescuantificables.Deberían utilizarse cuentas que reflejen la aparición del pasivo:– Quebranto estimado para...– Previsión para...
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Ejemplos mEjemplos máás comunes de s comunes de contingencias del PASIVOcontingencias del PASIVO
Por juicios pendientesPor despidosPor garantías otorgadas a clientes de productos vendidosPor garantías otorgadas a terceros
Controles periódicosDevengamiento de Componentes Financieros:
InteresesInteresesDiferencias de CambioDiferencias de Cambio
Comparación de Inventario del Pasivo y con la contabilidadCotejo saldos de submayores de proveedores con saldos informados por tercerosRazonabilidad de Saldos
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RAZONABILIDAD DE SALDOSRAZONABILIDAD DE SALDOS
debe ser cancelado con cargo a debe ser cancelado con cargo a la cuenta: la cuenta: ANTICIPO A ANTICIPO A PROVEEDORES (o Acreedores)PROVEEDORES (o Acreedores)
Proveedores Proveedores (Acreedores)(Acreedores)
Cuenta patrimonial del pasivoSaldo acreedor o saldada
Saldo deudor: no debenno deben compensarse los saldos acreedores de algunos proveedores con los deudores de otros proveedores diferentes
S/Libros SproveedoresSALDO AL CIERRE ZZ YYDiferencias temporales Comprobante de transferencia/Boleta de depósito por pagos no computados por el proveedor (-)
Errores u omisiones del proveedor (+) / (-) Errores en la registración Facturas contabilizadas de más o de menos (-) / (+) Recibos contabilizados de más o de menos (+) / (-) NC contabilizadas de más o de menos (+) / (-) ND contabilizadas de más o de menos (-) / (+)Omisiones en la registración Facturas no contabilizadas (+) Recibos no contabilizados (-) NC. no contabilizadas (-) ND. no contabilizadas (+) SALDOS IGUALES XX XX
HOJA DE CONCILIACIÓNS/Libros Sproveedores
SALDO AL CIERRE ZZ YYDiferencias temporales Comprobante de transferencia/Boleta de depósito por pagos no computados por el proveedor (-)
Errores u omisiones del proveedor (+) / (-) Errores en la registración Facturas contabilizadas de más o de menos (-) / (+) Recibos contabilizados de más o de menos (+) / (-) NC contabilizadas de más o de menos (+) / (-) ND contabilizadas de más o de menos (-) / (+)Omisiones en la registración Facturas no contabilizadas (+) Recibos no contabilizados (-) NC. no contabilizadas (-) ND. no contabilizadas (+) SALDOS IGUALES XX XX
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