1 redacciÓn de informes lima - 2011 cpcc. abog. julián contreras llallico
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11
REDACCIÓN DE INFORMES
Lima - 2011
CPCC. Abog. Julián Contreras LLallico
22
¿Qué es un Informe?¿Cuál es la obligación de
hacerlo?
RESPONDABILIDAD
33
Informe de Auditoría
FINANCIERA
GESTIÓN
44
Informe de Auditoría
PÚBLICO
Sector
PRIVADO
55
Informe de Examen Especial
DICTAMEN
66
Informe de AuditoríaGubernamental
PROBLEMÁTICA
ALTERNATIVAS DE SOLUCIÓN
77
Causas de la demora en los Informes
El desarrollo del trabajo viene pasando por una serie de
situaciones, circunstancias o coyunturas que conforman la
causalidad para la normal producción técnica
88
Errores más comunes en los Informes
Información incompleta
Errores materiales: de suma; ortografía; fechas; nombres; entre otros.
Dificultad para comprender los párrafos cargados y confusos
99
Errores más comunes en los Informes
Falta de claridad de la información consignada
Elementos del Hallazgo incompletos
Incumplimiento y dilación de plazo para culminar el trabajo de campo y, consecuentemente, el Informe
1010
Errores más comunes en los Informes
Falta de concisión
Párrafos que no están interrelacionados hasta completar el concepto central o la idea fuerza principal.
Imprecisiones en los párrafos redactados
1111
Párrafos incompletos y sin la idea fuerza.
Condición que se confunde con la causa.
Causa que no se relaciona con la condición.
Errores más comunes en los Informes
1212
Causa que no es la razón de la Condición o el origen del problema.
Efecto que no tiene vinculación con la causa.
Causa que no tiene vinculación con el efecto.
Errores más comunes en los Informes
1313
Criterio que se consigna como cuestionamiento.
Recomendación que no se vincula con la causa.
Recomendación inviable, no práctica y antieconómica.
Errores más comunes en los Informes
1414
Conclusión que no está vinculada con el hallazgo.
Conclusión a manera de resumen, criterio o la transcripción de una parte de hallazgo, pero que no constituye juicio de valor
Utilización de superlativos
Errores más comunes en los Informes
1515
EJEMPLO:OBRAS
Se considera la aplicación incorrecta del uso de recursos destinados para obras, cuando no se ha analizado el avance financiero de cada obra y determinado su fuente de financiamiento
1616
OBRAS
No se considera que la malversación de fondos se materializa al término del ejercicio presupuestal y no dentro del mismo.
1717
OBRAS
Se afirma que existen deficiencias en el expediente técnico cuando en el propio texto de la observación se manifiesta que la obra se realizó sin contar con dicho documento técnico.
1818
OBRAS
Se repara que se han producido irregularidades que denotan la intencionalidad de sesgar la buena pro para la ejecución de obras a empresas que no estaban constituidas legal mente en la fecha del proceso de evaluación.
1919
VASO DE LECHE
Se usa un parámetro que carece de la debida sustentación técnica.
2020
VASO DE LECHE
Se considera como Precio de Mercado el precio que una Municipalidad del lugar pagó por un insumo similar.
2121
Se observa que no se han adquirido insumos -para el vaso de leche- que se producen en el lugar.
VASO DE LECHE
2222
Se obvia establecer que insumos de la zona constituyen la alternativa omitida por la municipalidad, ello revela la ausencia de evidencias.
2323
Se repara que la municipalidad ha efectuado gastos excesivos de publicidad por dos años presupuestales consecutivos, sin embargo los Criterios utilizados, ni prohíben ni fijan límite para efectuar gastos de publicidad.
GASTOS DE PUBLICIDAD
Ejemplo:
2424
Se establece como perjuicio la totalidad de los gastos en que ha incurrido la Municipalidad por dichos períodos.
GASTOS DE PUBLICIDAD
Ejemplo:
2525
Se observa la falta de acción de la gestión municipal para exigir la rendición de cuentas por habilitos que datan de varios años.
GASTOS DE PUBLICIDAD
Ejemplo:
2626
Se obvia individualizar la responsabilidad por una conducta activa que comporta otro tipo de responsabilidades, como el hecho de que a Regidores se les entregó importantes sumas para que paguen el “avance de obras” cuando ello es una actividad de gestión y los recursos que recibieron jamás fueron devueltos o rendidos, a pesar de que reiteradas veces se les exigió su rendición.
GASTOS DE PUBLICIDAD
Ejemplo:
2727
SUGERENCIAS PARA MEJORAR LA CALIDAD Y
OPORTUNIDAD DE LOS INFORMES
SUGERENCIAS PARA MEJORAR LA CALIDAD Y
OPORTUNIDAD DE LOS INFORMES
2828
Utilizar redacción constructiva
Oraciones no necesariamente largas, pero completas
Separar oraciones por puntos o aspectos
2929
Sugerencias para mejorar la calidad y oportunidad de los
Informes
Redacte en lenguaje corriente evitando el uso de terminología muy especializada.
Evite los párrafos largos y complicados.
Incluya la información suficiente.
3030
Sugerencias para mejorar la calidad y oportunidad de los
Informes
Revise su contenido detenidamente, antes de que se emita.
Conserve la estructura preestablecida.
Concluya su redacción durante el trabajo de campo.
3131
Sugerencias para mejorar la calidad y oportunidad de los
Informes
Redacte en forma sencilla, concisa y clara.
Incluya sólo aspectos significativos
Asegure una fácil comprensión al lector.
3232
Sugerencias para mejorar la calidad y oportunidad de los
Informes
Mantenga un tono constructivo.
Asegure una emisión y entrega oportuna.
Incluya toda la información necesaria para lograr una comprensión completa.
3333
Sugerencias para mejorar la calidad y oportunidad de los
Informes
Confirme la exactitud de la información.
Asegure un contenido convincente.
Redacte de manera objetiva.
3434
Sugerencias para mejorar la calidad y oportunidad de los
Informes
Verifique que exista evidencia suficiente y adecuada detallada en los papeles de trabajo.
Identifique asuntos que requieran acción correctiva y presente las recomendaciones correspondientes.
3535
Sugerencias para mejorar la calidad y oportunidad de los
Informes
Incluya la mención de logros sobresalientes.(opcional)
Considere en el contenido los atributos del hallazgo.
3636
Sugerencias para mejorar la calidad y oportunidad de los
Informes
Explique las razones del desacuerdo del auditor (evidenciadas) después de la contrastación de descargos
3737
Sugerencias para mejorar la calidad y oportunidad de los
Informes
Finalmente, la fórmula es:
Evidencia
vs.
Evidencia
3838
Insuficiente sustentación de los hallazgos
La ausencia de una adecuada supervisión desde la primera fase del proceso y la falta de un proceso de control de calidad temprano, ha conllevado a que las comisiones auditoras no estén agotando la búsqueda de evidencias para sustentar cabalmente los hallazgos.
3939
En la etapa de revisión gerencial, los informes son devueltos y se originan reprocesos constantes.
4040
Paradigma en el modelo y proceso de redacción de
InformesLa capacitación y entrenamiento de los auditores, forjada desde la ENC y el trabajo mismo, ha creado paradigmas en el modelo y metodología para la preparación del Informe de Auditoría, destacando en este proceso la dilatada etapa de “evaluación de descargos”, así como la preocupación casi obsesiva por evidenciar y revelar responsabilidades penales o civiles.
4141
Las NAGU establecen ciertos condicionamientos operativos, como por ejemplo, que no se pueda adelantar la emisión del Informe con responsabilidades administrativas, si antes no se emite el Informe Especial con responsabilidades penales.
4242
¿Porqué no adelantar con el Informe Administrativo
para tomar acciones correctivas en tiempo
real?
4343
El tiempo que dura el control de calidad del Informe Especial, cuando no ha sido un proceso continuo es un “tiempo muerto” en cuanto a los resultados administrativos y de control interno, restando efectividad a la adopción de acciones correctivas oportunas.
4444
Sobre la Condición
Lo que se consigna como CONDICIÓN,
carece de evidencia suficiente
4545
Se inserta afirmaciones como si fueran del Auditor y
que corresponden a manifestaciones del auditado y sobre las cuales no se ha efectuado las validaciones
correspondientes
4646
El texto de la Condición no coincide
con lo que se ha consignado en la
sumilla
4747
Se inserta textos contradictorios
Se inserta textos contradictorios
4848
De los propios papeles de trabajo
fluyen otros aspectos que se han omitido
observar
4949
Deficiente identificación y aplicación de Criterios
y Causas
5050
Sobre el Criterio
Se consigna normativa que en el texto de la
Condición no se demuestra su
incumplimiento
5151
Se invoca Criterios que no son pertinentes a los
hechos materia de observación
5252
En la Condición se observan hechos que no
tienen Criterio
5353
Sobre la Causa
No hay relación lógica entre lo señalado como
Causa y el hecho observado
5454
En la Causa se consignan Hechos que debieron formar parte
de la Condición, incluso se les menciona sin
tener evidencia plena
5555
Se consigna como Causa a la misma
Condición
Se consigna como Causa a la misma
Condición
5656
Falta de criterios técnicos para establecer y
sustentar el Efecto
Falta de criterios técnicos para establecer y
sustentar el Efecto
5757
Sobre el Efecto
Se afirma sobrevaluaciones o mayores pagos, aún cuando el parámetro adoptado carece de consistencia técnica
5858
No se indica con claridad el EfectoNo se indica con claridad el Efecto
5959
Necesidad de una mayor supervisión de campo por todos los niveles involucrados
6060
Errores en la individualización de
las responsabilidades atribuidas
Errores en la individualización de
las responsabilidades atribuidas
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