09 - la norma exoneratoria

La norma exoneratoria

Jorge Bravo Cucci

Hoja de ruta

1. ¿Qué es una exoneración? 2 .¿Qué no es una exoneración? 3. Revisión de las exoneraciones en el Perú

1. ¿Qué es una exoneración? (1)

Dos ideas preliminares: La Potestad tributaria es una potestad normativa. Es importante entender cómo es la fenomenología

de la norma tributaria i. Norma es creada ii. Norma incide iii. Se genera la obligación tributaria

1. ¿Qué es una exoneración? (2)

• La exoneración es el efecto que genera una norma jurídica.

• Es una norma de estructura y no una norma de comportamiento (como lo es la norma de incidencia tributaria), pues no se encuentra dirigida a reglar el comportamiento del sujeto pasivo (directamente) sino a disponer que una norma jurídica no produzca sus efectos previstos (regula comportamientos de los individuos, pero indirectamente).

1. ¿Qué es una exoneración (3)? Norma tributaria Norma exoneratoria

(p q) (-q s) Donde: p = Hipótesis de incidencia tributaria q = Consecuencia (previsión de obligación tributaria)

(p q) (-q s) Donde: p = Hipótesis de incidencia exoneratoria (Circunstancias neutralizantes referidas a una norma de incidencia tributaria). q = Consecuencia (mandato direccionado a la norma matriz de incidencia tributaria, modalizado por el operador deóntico “prohibido obligar”). -q = Incumplimiento del mandato “prohibido obligar” por parte del órgano legislativo o de aquél encargado de administrar el tributo. s = Obligación de devolver el monto pagado indebidamente.

2. ¿Qué no es una exoneración?

• Inafectación o no sujeción • Reducciones de la base imponible • Mínimos no imponibles • Aplazamientos o fraccionamientos de pago.

3. Revisión de las exoneraciones en el Perú

• Algunas patologías encontradas:

• Exoneraciones que permanecen en el tiempo indefinidamente.

• Exoneraciones que son permanentemente ampliadas.

• Renuncia a la exoneración.

Muchas gracias por su atención