010-2010.1 controles internos
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Auditoria Contbil010-2010.1
Controles Internos
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Objetivo
Deve ser avaliado para
determinar a natureza, poca eextenso dos procedimentos de
auditoria.
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Objetivo
I. Salvaguardar os interesses daempresa;
II. Preciso e confiabilidade dasinformaes;
III. Busca de eficincia operacional; eIV. Aderncia s polticas existentes.
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Salvaguardar os Interesses daEmpresa
Proteo do patrimnio contraquaisquer perdas e riscos
devidos a erros ouirregularidades.
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Preciso e Confiabilidade dasInformaes
Gerao de informaesgerenciais, adequadas(exatas) e oportunas
(tempestiva), para administraros eventos ocorridos naempresa.
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Busca de EficinciaOperacional
Providencia meios necessrios conduo das tarefas, a fim
de obter entendimento,aplicao e ao tempestiva e
uniforme.Jackeline Lucas
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Aderncia s PolticasExistentes
Assegurar que os objetivosestabelecidos pela
administrao sejamadequadamente seguidos
pelo pessoal.Jackeline Lucas
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Amplitude
Compreende todos os meiosplanejados numa empresa para
dirigir, restringir, governar econferir suas vrias atividades,com o fim de cumprir seusobjetivos.
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Alcance
Um bom controleinterno funciona como
DETECTOR DEFRAUDESEERROS.
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Definio
Conjunto de procedimentos mtodosou rotinas com o objetivo de protegeros ativos, produzir dados contbeis
confiveis e ajudar a administrao na
conduo ordenada dos negcios daempresa.
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Tipos de Controle Internos
Contbeis
Administrativos
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Tipos de Controle InternosCONTBEIS
Sistemas de conferncia, aprovao eautorizao;
Segregao de funes;Controles fsicos de estoques;
Auditoria interna.Jackeline Lucas
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Tipos de Controle InternosADMINISTRATIVOS
Anlises estatsticas de lucratividade;
Controle de qualidade;
Treinamento de pessoal;
Controle de compromissos assumidos.
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Responsabilidade
As atribuies devemser claramente definidas elimitadas, de prefernciapor escrito, mediante aelaborao de manuais
internos de organizao.
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Responsabilidade
Razes para serem definidas as atribuiRazes para serem definidas as atribuiRazes para serem definidas as atribuiRazes para serem definidas as atribui es:es:es:es:
Assegurar que os procedimentos de
controles sejam executados; Detectar erros e irregularidades; Apurar responsabilidades por eventuais
omisses.
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Tarefas de Controles Internos
Aprovao de aquisio de bens e servios; Execuo do processo de aquisio; Certificao do recebimento de bens e
servios; Habilitao do documento do fornecedor; Programao financeira do pagamento; Guarda de talonrios de cheque em branco.
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Rotinas Internas
A empresa deve definir, no
MANUAL DEPROCEDIMENTOS, todas as
rotinas internas, tais como:
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Rotinas Internas
1. Formulrios internos e externos;2. Instruo para preenchimento e
destinao dos formulrios internos eexternos;
3. Evidncias das execues dos
procedimentos internos de controle(assinatura, carimbo, ...)
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Acesso aos ATIVOS
A empresa deve limitar
o acesso dos funcionriosa seus ativos e estabelecer
controles fsicos.
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Acesso aos ATIVOSExemplos
Local fechado para o CAIXA;
Guarda de ttulos em cofre;
A fbrica deve ser totalmente cercada e, na
sada dos funcionrios/terceiros e veculos,devem ser revistados.
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Acesso aos ATIVOSConfronto dos Ativos x Registros
Exemplos1. Contagem de Caixa e comparao com o
saldo do Razo;2. Contagem fsica de ttulos comparando-os
com os registros contbeis;3. Conciliaes bancrias;4. Inventrio fsico dos bens do Estoque e do
Ativo Imobilizado....
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Acesso aos ATIVOSAmarraes do Sistema
O sistema de controle interno
deve ser implantado dandocondies para que somente
operaes autorizadas sejamregistradas.
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Acesso aos ATIVOSAmarraes do Sistema
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Exemplos
Conferncia independente dos registros contbeis;Conferncia independente dos clculos;Conferncia da classificao contbil de todos osregistros finais;Estabelecimento de controles seqenciais sobrecompras e vendas;As rotinas de controle devem ser determinadas demodo que uma rea controle a outra.
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Desfalque
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Para a prtica de
desfalque o funcionriotem que ter acessoaos ativos da empresa.
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DesfalqueClassificao
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Temporrios
Permanentes
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DesfalqueTemporrios
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Os funcionrios NO TM
acesso aos registroscontbeis.
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DesfalqueTemporrios
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Tipo
1. Apoderar-se do dinheiro recebido dosclientes antes e/ou aps o registrocontbil
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DesfalquePermanentes
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Os funcionrios TM acesso
aos registros contbeis.
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DesfalquePermanentes
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Exemplo
Se o responsvel pelos recebimentos de
clientes e pelo preparo dos registroscontbeis de vendas e recebimento desviaum recebimento de vendas a prazo e baixa
a duplicata correspondente contra vendas.
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DesfalquePermanentes
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Exemplo
Se o responsvel pelo recebimento de
vendas a prazo e pelo registro contbil devendas desvia recebimentos registrando asvendas do ms deduzidas do valor retirado.
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DesfalquePermanentes
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Exemplo
Se o responsvel pelo recebimento de
baixa de duplicata incobrveis desviavalores recebidos e registra as duplicatasbaixadas acrescidas desse valor.
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Levantamento do Sistema deControle Interno
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As informaes sobre o controle internopodem ser obtidas da seguinte forma:
- Leitura dos manuais internos deorganizao e procedimentos;- Conversa com funcionrios da empresa;- Inspeo fsica desde o incio da operao.
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Levantamento do Sistema deControle Interno
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Registro dessas informaes:
- Memorandos narrativos;
- Questionrios padronizados;- Fluxogramas.
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Avaliao do Sistema de Controle InternoExemplo de Avaliao: Vendas
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Vendas serem contabilizadas fora da poca
devida;Verificar se existem controles que assegurem quetodas as vendas sejam imediatamente registradas;
Caso no existam controles, o auditor deveestudar com mais detalhe cada situao;O auditor deve fazer sugestes a administrao
no relatrio circunstanciado ou, se for o caso,atravs de carta gerencial.
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Controles Internos x Auditoria Interna
Controles Internosso procedimentos da organizao
adotados utilizados permanentemente pela
empresa.
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Controles Internos x Auditoria Interna
Auditoria Interna um trabalho de reviso e verificao dos
controles internos.
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Controles Internos x Contabilidade
Um sistema de Contabilidade queno esteja apoiado em eficiente
Controle Interno , em parte,intil se confiar nas informaes
contidas nos seus relatrios.Jackeline Lucas
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Controles Internos x Sistema Eletrnicode Dados
A aplicao dos meios eletrnicos deprocessamento de dados, tais
como: programas de computador,procedimentos de entrada,
processamento e manuteno dearquivos e documentos.Jackeline Lucas
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Controles Internos x Fraudes
Bons controles internos previnemcontra a fraude e minimizam os
riscos de erros eirregularidades, sejam
intencionais (fraudes) ou nointencionais (erros).Jackeline Lucas
d A di i
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Norma de AuditoriaRes. n 1.210/09 (NBC TA 265)
Comunicaode
Deficinciasdo
Controle InternoJackeline Lucas
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