administración tributaria juan avila cabrera

1

LA

ADMINISTRACION TRIBUTARIA

EN LATINOAMERICA

Juan Augusto Avila Cabrera

XI CONGRESO NACIONAL DE ADMINISTRADORES

Arequipa, Octubre del 2004.

2

“Un Sistema Fiscal vale lo que valga la Administración Tributaria encargada de aplicarla”.

Musgrave y Musgrave

3

PODER

OMNIMODO

PRINCIPIOS

CONSTITUCIONALES

SERVICIOS AL

CONTRIBUYENTE

VISION CLIENTE

POTESTAD TRIBUTARIA

• Tributos injustos, excesivos y onerosos

• Reserva de la ley

• Igualdad

• Respeto de los derechos fundamentales de la persona.

• No confiscatoriedad.

• Leyes y Estatutos de los deberes y derechos de los Contribuyentes

• Defensoría del Contribuyente

4

Sistema Tributario es el conjunto de principios, reglas y procedimientos racionalmente enlazados entre sí que tiene por finalidad generar los recursos necesarios al Estado para atender sus necesidades.

Debe ser simple, eficiente, equilibrado y neutro.

SISTEMA

TRIBUTARIO

5

SISTEMA TRIBUTARIO

POLÍTICA

TRIBUTARIA

LEGISLACIÓN

TRIBUTARIA

ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA

Estrategias y lineamientos para la obtención de recursos para el Estado.

Instrumenta la Política Tributaria a través de Leyes y Reglamentos.

Aplica la Legislación facilitando el pago de impuestos velando por su correcta aplicación.

PRINCIPIOS

6

En los países latinoamericanos se implantaron modelos fiscales complejos y difíciles de aplicar sin considerar la realidad social, cultural y económica.

La Política Tributaria enmarca el diseño de la estructura de ingresos del país.

Debe de tener pocos impuestos, comprensible, sin fin económico y fácil de administrar.

POLITICA

TRIBUTARIA

7

La legislación permite establecer mediante normas la política fiscal adoptada por el Estado.

Esto se ve reflejado en el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas, el Código Tributario, entre otras leyes.

Si la Legislación Tributaria es compleja la Administración Tributaria también será compleja.

LEGISLACION

TRIBUTARIA

8

Las Normas fiscales deben ser adecuadas a la realidad social, económica, geográfica.

Simplificación de la normativa, los procedimientos y formularios.

Se debe propiciar la estabilidad jurídica.

El Régimen sancionador debe ser riguroso, efectivo y oportuno. Este régimen debe ser oneroso para el defraudador y equilibrado con el sistema.

LEGISLACION

TRIBUTARIA

9

• Debe haber un desarrollo de la organización y de los recursos humanos

• La normatividad y procedimientos deben ser modernizados.

Un sistema de Recaudación eficiente

Un sistema de información

Un área de Fiscalización

La Asistencia al Contribuyente

POSICION DEL BID

ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

10

Bases necesarias

• Apoyo político.

• Definición clara de objetivos

• Equipo altamente calificado.

• Existencia de estrategias de cambio con indicadores medibles y sostenibles en el tiempo.

POSICION DEL BID

La reforma fiscal en el Perú.

• 07 / 91 F.M.I.• 08 / 91 B.I.D.• 11 / 91 C.I.A.T.

ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

11

Recaudar impuestos a través de la correcta aplicación del ordenamiento tributario, para cubrir las demandas de bienes y servicios públicos.

Incrementar los niveles de cumplimiento voluntario.

• Ofreciendo las facilidades a los que quieren cumplir.

• Reforzando la lucha contra el fraude fiscal.

MISION

ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

12

MISION

Estrategia cumplimiento voluntario:

• Sistemas masivos Gestión de gran número de contribuyentes

• Facilidades mediante los servicios de información y asistencia y la tecnología.

Prestación de servicios.

• Menor costo de cumplimiento. Costos de transacción. Costos de cumplimiento

y de gestión. No imponer cargas innecesarias.

ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

13

Estrategias de cumplimiento voluntario

• Organización Dual asegura recaudación.

Grado de concentración de la recaudación. Segmentación de contribuyentes Peligro de asfixia.

• Relación equilibrada y transparente. El cumplimiento voluntario es lo ideal para la Administración Tributaria.

ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

MISION

14

Reforzar lucha contra el fraude fiscal

Información, Educación y Asistencia de contribuyentes.

Respeto de los derechos de los contribuyentesDefensoría del Contribuyente

Efectos del fraude sobre grupos desfavorecidos:

• Pagar más impuestos de los debidos

• Recibir menos bienes y servicios públicos

ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

MISION

15

Dificultades

Internet no hay en todo lado

Oficinas descentralizadas en Lima

Formularios que no son conocidos

Normas perfectibles. Ensayo – error

Personal no informado

ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

MISION

16

“ Incrementar sostenidamente la recaudación tributaria y aduanera combatiendo, de forma honesta y justa, la evasión y el contrabando, mediante la generación efectiva de riesgo y servicios de calidad a los contribuyentes y usuarios del comercio exterior, así como, promoviendo el cumplimiento de sus obligaciones tributarias para contribuir con el bienestar económico y social de los peruanos ".

MISION

SUNAT

17

“Facilitar y universalizar

el cumplimiento de las

obligaciones impositivas”

BOLIVIA

MISION

18

MISION

“Aplicar y Administrar el sistema de impuestos

internos, facilitando a los contribuyentes

el cumplimiento de sus obligaciones

tributarias, controlando asimismo dicho

incumplimiento”

CHILE

19

MISION

MEXICO

“Recaudar las contribuciones federales con

calidad y eficiencia para financiar los

gastos públicos y garantizar la correcta y

equitativa aplicación de la legislación

tributaria promoviendo el cumplimiento

voluntario”

20

INTEGRACION

Reducción paulatina del número de organizaciones tributarias en cada país.

La tendencia mundial en cuanto a Administraciones Tributarias es la integración fusionando tributos internos, externos, así como seguridad social.

Municipios, Regiones.

ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

21

Ventajas:

• Economías de escala• Uso común de la información• Interrelación entre las organizaciones (contrabando y fraude fiscal en Aduanas)

Desventajas:

• Especialización por razón de la materia• Distinto despliegue territorial• Diferente tipo de control. Físico y documental• Distinta cultura organizacional.

ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

INTEGRACION

22

SUNAT se encarga de la Administración de tributos internos, Aduanas, Seguridad Social y Pensiones.

Faltan Tributos Municipales y Regionales si hubiera.

ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

INTEGRACION

23

Aduanas

Argentina ColombiaMéxico GuatemalaBrasilEcuadorVenezuelaHonduras

EspañaHolandaCanadáDinamarca

PanamáChileCubaBoliviaEl SalvadorUruguay

SeparadasIntegradas

ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

INTEGRACION

24

Creciente autonomía de las Administraciones Tributarias:

La gestión de los recursos humanos, presupuesto y administración se hace en forma autónoma con una organización propia.

Autonomía ≠ Independencia.

Presencia externa en los órganos de dirección.

AUTONOMIA

ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

25

Latinoamérica

Creación entidades autárquicas:

Perú, México, Guatemala, Argentina, Bolivia, Venezuela, Colombia

ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

AUTONOMIA

26

VentajasInstitución orgánica más ágil y flexible.

DesventajasProceso Traumático internamente .Problemas en el Estado.Se requiere de apoyo político.Se prefiere el status quo

ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

AUTONOMIA

27

En Chile y El Salvador existe una Dirección General de Tesorería independiente de la Administración de Tributos Internos

En Argentina, Uruguay y Costa Rica la Cobranza Coactiva forma parte de las labores del Poder Judicial.

En Brasil el área de Informática está a cargo de SERPRO que es un ente fuera de la SRF. Igual en Italia, Reino Unido y Finlandia.Chile contrata la grabación de datos.

ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

AUTONOMIA

28

Reducción de efectivos y mayor cualificación:

En América Latina crecimiento lento

RECURSOS HUMANOS

Se busca crear mecanismos de promoción, formación y desarrollo personal y profesional para sostenibilidad a largo plazo.

ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

29

•Acceso por méritos y calificación técnica

•Estabilidad en el empleo

•Nivel retributivo acorde con el mercado

•Sistema de Capacitación

ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

RECURSOS HUMANOS

30

83,742Francia

101,703Estados Unidos

1,253Ecuador

857Guatemala

27,538España

801Costa Rica

7,818Colombia

2,577Chile

12,506Brasil

1,320Bolivia

10,548Argentina

FUNCIONARIOSPAIS

PERU 6,558

RECURSOS HUMANOS

31

Alemania 476Bélgica 359Dinamarca 436Francia 596Holanda 491Italia 442R.U. 759España 1,343

Media: 612

Perú 4,079

Dotación de Recursos Humanos por poblaciónRatio

RECURSOS HUMANOS

32

Ecuador 9, 233Bolivia 5,833Uruguay 2,070Colombia 5,750Costa Rica 4,234Argentina 3,286México 2,613Brasil 8,075Chile 4,337Venezuela 2,956

Perú 4,079

Media: 4,770

Dotación de Recursos Humanos por poblaciónRatio

RECURSOS HUMANOS

33

Escuela Nacional de Hacienda

Venezuela

INCAFIMéxico

ENIFrancia

IEFEspaña

Escuela de Impuestos de Aduanas

Colombia

ESAFBrasil

ESCUELASPAIS

PERU IATA

RECURSOS HUMANOS

34

En SUNAT existe una buena selección e Ingreso de Personal.

La escala remunerativa esta en descenso

ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

RECURSOS HUMANOS

35

1) Por impuestos

✔ Impuestos directos sobre las personas físicas

✔ Impuestos sobre Sociedades

✔ Impuestos indirectos

✔ Derechos aduaneros

3) Por tipo de contribuyentes

✔ Grandes empresas✔ Resto empresarios✔ Personas físicas

2) Por funciones✔ Registro de

contribuyentes✔ Información y

asistencia✔ Recaudación✔ Fiscalización

➯ Oficina➯ Campo

✔ Cobro coactivo✔ Contencioso

Aduanas

Administraciones

Públicas

ORGANIZACION

Fuente: Fernando Diaz Yubero

36

Estructura Organizacional

Las estructuras organizacionales son basadas en funciones y tipos de contribuyentes más que en figuras impositivas.

ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

ORGANIZACION

37

Administración Federal de Ingresos PúblicosArgentina

Internal Revenue ServiceUSA

Superintendencia de Administración TributariaGuatemala

Dirección Ejecutiva de IngresosHonduras

Servicios de Rentas InternasEcuador

Dirección General de Impuestos InternosBolivia

SENIATVenezuela

Servicio de Administración TributariaMéxico

Dirección General de ImpuestosFrancia

Agencia Estatal de Administración TributariaEspaña

Dirección de Impuestos y Administraciones NacionalesColombia

Secretaria de Receita FederalBrasil

ADMINISTRACIONPAIS

ORGANIZACION

38

* 21.000 empleados

* Particulares con rentas del trabajo y capital sujetas, en principio, a retención

COMISIONADO

Entidades exentas

90 millones 38 millones 210.000 1.8 millones

Pequeña Empresa y Autónomos

Mediana y Gran Empresa

Rentas del trabajo y capital

* 39.000 empleados

* Empresarios individuales

* Entidades con activos inferiores a 5 mill. $

* Ciertas Entidades sin personalidad

* 9.500 empleados

* Entidades con activos superiores a 5 mill. $

* 2.800 empleados

* Planes de pensiones

* Entidades exentas

* Entidades locales/Estatales

* Bonos exentos

EE.UU

ORGANIZACION

39

Resultados “Comerciales”.

Satisfacción de las partes interesadas.

Gestión de Recursos Humanos.

Gestión Financiera.

Gestión de la innovación y el cambio.

Modelo Canadiense (Agency Perfomance Measuremente Project)

Basado en cinco elementos esenciales:

ORGANIZACION

40

En SUNAT existe una estructura por funciones y dentro de ellas se desmembra en tipos de contribuyentes.

ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

ORGANIZACION

41

SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Oficina de Control Internos

Secretaría General

Comité de Alta Dirección

Instituto de Administración Tributaria

Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos

Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas

Intendecia Regional Lima

Intendecia PrincipalesContribuyentes

Intendecia Nac. de Administracion.

Intendecia Nac. de Cumpli.Trib.

Intendecia Nacional de Administ.

Int. Nac de Estud. Trib. y Planeam.

Int. Nac. de Recursos Humanos

Int. Nac. de Servicios al Contribuy.

Int. Nac. de Sistemasde Informaciónminist.

Intendencia Nacional Jurídica

Intendencias Regionales

Oficinas Zonales

Aduana Marítima del callao

Aduana Postal del Callao

Int. Fiscaliz y Gestión de Recaud.

Aduana Aerea del Callao

Int. Preven. Del Contra y Cont. Fro

Otras Intendencias Desconcentradas

Int.Nac. de Técnica Aduanera

42

Recursos

Humanos

Fiscalización

Sistemas

Informáticos

Recaudación

ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Normas y

Procedimientos

Legales

Servicio al

Contribuyente

Soporte

Administrativo

FUNCIONES

43

OPTIMIZAR LA GESTION DE RECAUDACION

Facilitar y simplificar los procesos de declaración y pago de impuestos.

Ampliar y optimizar el registro de contribuyentes.

Emisión y control de valores.

Incrementar y mejorar la calidad de la recuperación de adeudos y de aplicación de sanciones.

Implementar un sistema de seguimiento de los procesos en cobranza coactiva.

Control de los comprobantes de pago.

RECAUDACION

44

MINIMIZAR LOS ILICITOS TRIBUTARIOS

Incrementar la sensación de riesgo.

Desarrollo de inteligencia fiscal y auditorías.

Uso intensivo de la informática y de la información.

Incrementar agentes de información externa.

Implementar controles especializados.

FISCALIZACION

45

MEJORAR EL SERVICIOAL CONTRIBUYENTE.

Desarrollar e implantar una estrategia de servicio. Desarrollar e implantar una estrategia de servicio.

Implementar áreas específicas de atención.Implementar áreas específicas de atención.

Servicios vía Web.Servicios vía Web.

Desarrollar un sistema integral de información.Desarrollar un sistema integral de información.

Implementar programa de Educación Tributaria.Implementar programa de Educación Tributaria.

SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE

46

POTENCIAR LA TECNOLOGÍA

DE INFORMACIÓN

Y COMUNICACIÓN

Ampliar la capacidad de equipos, redes y

telecomunicaciones.

Complementar los sistemas de módulos.

Diseñar políticas de mantenimiento, renovación y

actualización de equipos informáticos.

Desarrollar planes de contingencia para el resguardo de

información.

Promover comunicación por Intranet e Internet.

SISTEMAS INFORMATICOS

47

VIGILAR E INSTRUMENTALIZAR

EL CUMPLIMIENTO DE LA

NORMA LEGAL TRIBUTARIA

Sistematizar un proceso de simplificación de la normativa y procedimientos internos.

Propiciar la mejora y actualización de la normativa tributaria.

Capacitar a los funcionarios sobre la normativa vigente.

Desarrollar normativa que permita fortalecer la obtención de información de terceros.

NORMAS Y PROCEDIMIENTOS LEGALES

48

DISEÑAR E IMPLEMENTAR

EL SISTEMA DE

RECURSOS HUMANOS

Establecer mecanismos confiables de selección, evaluación y motivación del personal.

Desarrollar un plan de capacitación integral.

Elaborar e implantar los reglamentos que regulan la carrera administrativa.

RECURSOS HUMANOS

49

INCREMENTAR

LA PRODUCTIVIDAD Y EFECTIVIDAD

ADMINISTRATIVA

Desarrollar una estrategia presupuestaria que garantice un adecuado funcionamiento.

Promover la autonomía financiera.

Gestionar líneas de financiamiento.

Optimizar la asignación, mantenimiento, adquisición y reposición de los bienes y servicios.

APOYO ADMINISTRATIVO

50

Principales Contribuyentes

Grandes Empresas

• Se asegura Recaudación• Bajo Número de Contribuyentes• Retenciones Fiscales• Volumen de Información

ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

ORGANIZACION

51

PERU Megas• Top• Resto

MEXICO• Administración General de Grandes Contribuyentes

BOLIVIA• Gracos

ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

ORGANIZACION

Principales Contribuyentes

52

La pirámide de la reparticiónen Latinoamérica según el CIAT

0,35 %Al

2 %51 %

al75 %

Contribuyentes Ingresos del Estado

53

La pirámide de la reparticiónantes de 1990 - PERU

0,36 %

99,64 %

74,59 %

25,41 %


54

La pirámide de la reparticióndespués de la reforma 1994 -

PERU

2 %

92,6 %

80 %

6 %


5,4 %

14 %

55

La pirámide de la reparticiónen 1998 - PERU

1 %

85.5 %

85 %

3 %


13.5 %

12 %

56

La pirámide de la reparticiónantes de 2003 - PERU

0,546 %

99,45 %

87.56 %

12,44 %


57

MonotributoArgentina

RISEEcuador

Tributo UnicoParaguay

RUS - RERPerú

RISColombia

SimplesBrasil

REGIMENESPAIS

Regímenes Simplificados

ORGANIZACION

58

Procesos de trabajo. Nuevas tecnologías para comunicarse.

Captación de información con trascendencia tributaria.

TECNOLOGIA E INFORMATICA

ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

59

Aprovechamiento de las nuevas tecnologías

La concepción del centro informático

Revisión de los Procedimientos

Impacto de internet

Sistemas centralizados / flexibilidad organizativa

C.R.M. (tratamiento diferenciado a los contribuyentes)

ADMINISTRACION

TRIBUTARIA


60

Contribuyente

•Evita errores y problemas al llenar la declaración

•Facilidad para el cumplimiento de las obligaciones

•Extensión de Horarios•Extensión de Plazos•Seguridad•Transparencia del Sistema

ADMINISTRACION

TRIBUTARIA


61

La Administración Tributaria

•Ahorros en:

Distribución y Recepción de formularios Proceso de captura de la información

•Oportunidad de la Información•Garantía en Calidad de la Información•Transparencia del Sistema•Consistencia de la información institucional•Mejor uso de RRHH - Fiscalizadores•Ahorro en Infraestructura Física

ADMINISTRACION

TRIBUTARIA


62

Creciente cooperación internacional

Este es el aspecto más complicado.Actuación conjunta de administraciones

Intercambio de InformaciónAcuerdos interinstitucionalesRed de Convenios• Decisión 578• Modelo OECD

ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

ASPECTOS INTERNACIONALES

63

Modelo de gestión más gerencial

Incorporación valores del sector privado

Se exigen resultados → flexibilidad para decidir

La Gerencia tiende a ser eficaz y eficiente.

Buenas Prácticas Administrativas.

TENDENCIAS

ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

64

Mayor preocupación por las garantías del contribuyente:

Leyes de Derechos y Garantías.

Presunción a los derechos de honestidad e inocencia.

Comunicación con los ciudadanos

Modelos organizativos por tipo de contribuyente.

Detección de irregularidades cometidas por funcionarios.

ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

TENDENCIAS

65

Reducción del número de oficinas abiertas al público

Creación de grandes unidades centralizadas (atención al contribuyente, recaudación, pequeñas deudas, logística).

ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

TENDENCIAS

66

Externalización de funciones:

Recaudación voluntaria

Centros telefónicos

Tareas informáticas, …

¿ Límites?

ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

TENDENCIAS

67

■ Es la representación informática de un comprobante de pago generado electrónicamente y que reemplaza al documento soportado en papel.

SII

TENDENCIAS

Factura Electrónica. Ejemplo Chile

Fuente: SII

68

■ AUTORIZACION

■ NUMERACIÓN

■ TIMBRADO

■ VOLÚMEN

■ ALMACENAMIENTO

■ SERVICIOS SII

Vía Internet, base de procedimiento de numeración y timbrado

Vía Internet (folio electrónico)

Vía Internet (Certificados Digitales)

En lotes o individual, formato definido por el SII

Sólo en medio electrónico en empresas

Consulta en www.sii.cl sobre documentos recibidos, sobre emisores y tipos de documentos autorizados

Como opera el sistema:

TENDENCIASFactura Electrónica. Ejemplo Chile

69

- Factura Electrónica- Formato Estandar con Timbre Electrónico SII- Firmado Electrónicamente

- Ejemplar Impreso del Documento Electrónico

EMISOR

RECEPTORELECTRÓNICO

RECEPTORMANUAL

SII

Libro de compra y venta

Rango de Folios

Enrolamiento al Sistema

Libro de compra y venta

Libro de compra

SII

SII


Fuente: SII

70

■ Facilita y disminuye el costo del cumplimiento tributario;■■ Fortalecer la adopción de TIC en Chile;■■ Fomentar el comercio electrónico y el uso masivo de Internet en obligaciones tributarias;■ Potenciar el desarrollo del Gobierno Electrónico en Chile;■ Perfeccionar el control tributario del IVA.■■ Disminución de costos netos de operación en 2/3■ Gestión informatizada de los documentos■ Simplificación en el manejo de documentos■ Mayor resguardo de la información■ Menor tiempo de búsqueda de los documentos■ Liberación de espacio físico de almacenamiento■ Verificación de validez de la factura electrónica

TENDENCIAS


71

■Permitirá dar validez tributaria a operaciones comerciales efectuadas a través de documentos generados y soportados electrónicamente

■ Permitirá obtener vía internet la autorización para generar Facturas electrónicas, como alternativa al timbraje físico que se hace en las oficinas del SII

■ Será requisito el uso de Certificados Digitales y Firmas electrónicas para asegurar la autenticidad del origen y la integridad de los documentos generados electrónicamente, y evitar la posterior repudiación

■ Ello permitirá eximir a los contribuyentes autorizados, del almacenamiento de documentos en papel (seis años de las facturas generadas)

TENDENCIAS


72

■ Mantiene con el SII un registro de todos los firmantes autorizados al interior de la empresa

■ Obtiene autorización de un rango de folios desde el SII, vía Internet

■ Genera el documento con un folio autorizado y genera el “timbre electrónico SII”, que es una firma sobre los datos relevantes, que incluyen el Código de autorización de folios

■ Firma electrónicamente el documento con certificado digital de un formante registrado en el SII, emitido por un prestador acreditado por el SII (acepta.com; cnc-once.cl; e-certchile.cl)

■ Envía por Internet al SII, un ejemplar electrónico del documento para su almacenamiento

■ Si requiere imprimir el documento generado electrónicamente, puede hacerlo en papel corriente, según normas del SII

TENDENCIAS


73

Factura Electrónica Impresa. Ejemplo ChileTENDENCIAS

74

Firma Digital y Certificados Digitales Marco Jurídico en el PERU

• Ley 27269 del 28/05/2000 • Ley 27310 del 17/07/2000 • Reglamento DS 019-2002-JUS 18/05/2002• Reglamento DS 024-2002-JUS 12/07/2002• Resolución 103-2003 INDECOPI 05/11/2003

ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

TENDENCIAS

75

La globalización permite mayores beneficios pero a su vez mayores riesgos.

La globalización implica la deslocalización de capitales.

Facilidad de comunicación entre entes privados.

La economía informal.

RETOSADMINISTRACION

TRIBUTARIA

76

Intercambio de Información y comunicaciónUn modelo único?

Internacionalización de la economía

Combate a la corrupciónEstrategia de modernización del Estado

Administraciones MunicipalesContraloríaDemanda de la sociedad civil

ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

RETOS

77

Modelo extensivo. Prima la equidad horizontal a la vertical. Utilización de sistemas simplificados.

Cambio en jerarquía de principios.

Ganan peso los impuestos indirectos y las cuotas de seguridad social y pierden peso los impuestos directos.

Ampliación de bases gravables.Reducción de tipos impositivos.

ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

RETOS

78

Se trata de implantar una Organización Mundial promovida por Vito Tanzi y la ONU.

La OECD

El CIAT, IOTA, CATA, CREDAF

FMI, BID y BM exigen condiciones mínimas de los sistemas nacionales para conceder préstamos.

ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

RETOS

79

• “La experiencia del BID en Programas de Modernización de las Administraciones Tributarias de los Países Latinoamericanos”.BID - División Fiscal

• “Sistemas Tributarios y Administración Tributaria en Iberoamérica”.Raúl Junquera Varela -AEAT

• “Aspectos más destacados de las Administraciones Tributarias Avanzadas”.Fernando Diaz Yubero -AEAT

• “La Política Tributaria en los países en desarrollo”.Vito Tanzi, Howell Zee – FMI

• “Oportunidades y Riesgos del Outsourcing en la Administración Tributaria”.Ministerio de Economía y Finanzas - Italia

FUENTES

administración tributaria juan avila cabrera

Education