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UNMSM – FAC. C IENCIAS CONTABLESE.A.P. Contabilidad Curso : Formulación y Valuación de EE.FF. Aula : 414Prof. : CPC Lenin Cabanillas Horna Turno : Noche

CASOS PRACTICOS

CASO Nº 01: BALANCE GENERAL

La empresa «HONGILS.A.A.» presenta los siguientes saldos del mayor al 31.12.2010.

«HONGILS.A.A.»(En Nuevos Soles)

Camiones.............................................................. 2'400,000

Cuentas por Cobrar Comerciales, Corriente.......... 3'030,000

Gastos Contratados por Anticipado....................... 243,000

Gastos de Publicidad............................................. 56,000

Depreciación Acumulada....................................... 1'409,000

Obligaciones Financieras, No corriente.................. 900,000

Veritas................................................................... 3'200,000

Cuentas por Pagar Comerciales, Corriente............ 954,000

Efectivo y Equivalentes de Efectivo........................ 60,000

Maquinarias........................................................... 1'900,000

Automóviles........................................................... 301,000

Capital.................................................................... 5'433,000

Existencias............................................................. 1775,000

Costo de Ventas.................................................... 1 '635,000

Otros Ingresos...................................................... 40,000

Otras Cuentas por Pagar No Corriente.................. 227,000

Estimación de cuentas de cobranza dudosa......... 80,000

Inversiones Mobiliarias, Método de Participación.. 799,000

Gastos Financieros................................................ 1 '392,000

Gastos de Ventas................................................... 1'206,000

Otras Cuentas por Cobrar, Corriente..................... 627,000

Resultados Acumulados........................................ 1'054,000

Ingresos Financieros............................................. 2'703,000

Gastos de Administración...................................... 634,000

Sobregiros Bancarios............................................ 58,000


Información Adicional:

Los gastos contratados por anticipado están conformados por alquileres

Noviembre 2010 S/. 60.000

Diciembre 2010 60.000

Enero 2011 60.000

Febrero 2011 60.000

• Las Obligaciones Financieras, no corriente tienen el siguiente

vencimiento:

2011 S/. 300,000

2012 S/. 300,000

2013 S/. 300,000

• La tasa de depreciación anual es de 10% para maquinarias; 20% para

camiones y 20% para automóviles.

• Descuentos concedidos por pronto pago a clientes por S/. 85 se habían

contabilizado como gastos de administración.

• Las cuentas incobrables se estiman en 8% anual.

• Se adquirió tres automóviles el 30 de Septiembre del 2010.

• El saldo de efectivo y equivalentes de efectivo incluye un fondo sujeto a

restricción por S/. 20,000 la restricción es hasta el 30.06.2011.

• La tasa del impuesto a la renta es 30%.

• Las inversiones financieras estaban conformadas por acciones de la

empresa (“LATINO S.A.A.” (subsidiaria).

Nota: Asuma que no hay adiciones ni deducciones tributarias.

Se Pide:

• Registrar los asientos de ajustes.

• Elaborar el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas.


SOLUCION

Asientos de Ajustes

-------------------------- ( 1 ) ---------------------------- S/.S/.

63 GASTOS DE SERVIVIOS PRESTADOS POR TERCEROS

120,000

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

120,000

x/x Ajuste de cargas diferidas (Nov.-Dic.)

-------------------------- ( 2 ) ---------------------------- 94 GASTOS DE ADMINISTRACION 120,000

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

120,000

-------------------------- ( 3 ) ---------------------------- 68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

685,051

39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO 685,051

ACUMULADOS

X/X Por la depreciación del ejercicio



685,051

-------------------------- ( 5 ) ---------------------------- 67 GASTOS FINANCIEROS 685,051

94 GASTOS DE ADMINISTRACION 685,051

X/X Ajuste para reclasificar los Descuentos

-------------------------- ( 6 ) ---------------------------- 68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

162,400

19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

162,400

X/X Ajuste Cuentas Incobrables (HCA-2)




162,400

-------------------------- ( 8 ) ---------------------------- 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

107 Fondos Sujetos a restricción 20,000

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

20,000

“HONGIL S.A.A.”

HOJA DE CALCULOS AUXILIARES

1. Cálculo de la Depreciación del Ejercicio

a) Camiones (1 año) 2’400,000 x 20% = 480,000

b) Maquinaria (1 año) 1’900,000 x 10% = 190,000

60,200c) Automóviles 301,000 x 20% = ----------- = 5,018 x 3 = 15,051

12 685,051

Depreciación Acumulada = 1’409,000 + 685,051 = 2’094,051

2. Estimación de cobranza dudosa del ejercicio

Cuenta por Cobrar S/. 3’030,000 x 8% = S/. 242,400

Estimación efectuada = (80,000)

Ajuste de cobranza dudosa = S/. 162,400


“HONGIL S.A.A.”

ANEXOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ANEXO 01 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Efectivo de libre disposición 40,000

Fondos sujetos a restricción 20,000 60,000

ANEXO 02 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Cuentas por Cobrar Comerciales 3’030,000

Estimación de Cobranza Dudosa (242,400) 2’787,600

ANEXO 03 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO

Camiones 2’400,000

Maquinaria 1’900,000

Automóviles 301,000

Depreciación Acumulada (2’094,051) 2’506,949

ANEXO 04 INVERSIONES FINANCIERAS

Método de Participación Patrimonial –

Acciones LATINO S.A.A. 799,000

ANEXO 05 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Proveedores 954,000

ANEXO 06 GASTOS DE ADMINISTRACION

Saldo al 31.12.2010 554,000

Alquiler (Dato 1) 120,000

Depreciación Ejercicio (HCA-1) 685,051

Reclasificación Descuento (Dato 4)(85,000)

Estimación de Cobranza Dudosa (HCA-2)162,400

1’436,451

ANEXO 07 GASTOS DE VENTAS

Saldos 31.12.2010 1’206,000

Publicidad 56,000 1’262,000

ANEXO 08 GASTOS FINANCIEROS

Descuentos cometidos por pronto pago 85,000

Saldos 31.12.2010 1’392,000 1’477,000

ANEXO 09 PATRIMONIO

Capital 5’433,000

Resultados Acumulados 1’054,000

Unidad del Ejercicio 36,784 6’523,784


“HONGIL S.A.A.”

BALANCE GENERALAl 31 de Diciembre del 2010

(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

ACTIVOS CORRIENTES S/. PASIVOS CORRIENTES S/.

Efectivo y Equivalentes de Efectivo (Anexo 01) 60,000 Sobregiros bancarios 58,000

Cuentas por Cobrar Comerciales (Anexo 02) 2’787,600 Cuentas por Pagar Comerciales (Anexo 05) 954,000

Otras Cuentas por Cobrar (neto) 627,000 Otras Cuentas por Pagar – I. Renta 15,765

Existencias 1’775,000 Total Pasivos Corrientes 1’027,765

Gastos Contratados por Anticipado 123,000 Obligaciones Financieras 900,000

Total Activos Corrientes 5’372,600 Otras Cuentas por Pagar 227,000

Inversiones financieras (Anexo 04) 799,000 TOTAL PASIVOS 2’154,765

Inmuebles, Maquinaria y Equipo (Anexo 03) 2’506,949 Patrimonio Neto (Anexo 09)

Total Activos No Corrientes 3’305,949 Capital 5’433,000

Resultados Acumulados 1’054,000

Utilidad del Ejercicio 36,784

Total Patrimonio Neto 6’523,784

TOTAL ACTIVOS 8’678,549 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO 8’678,549


“HONGIL S.A.A.”

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2010


Ventas S/. 3’200,000

Costo de Ventas (1’635,000)

Utilidad Bruta 1’565,000

Gastos de Ventas (Anexo 07) (1’262,000)

Gastos de Administración (Anexo 06) (1’436,451)

Otros Ingresos (40,000)

Pérdida Operativa (1’173,451)

Ingresos Financieros 2’703,000

Gastos Financieros (Anexo 08) (1’477,000)

Resultado antes del Impuesto a la Renta 52,549

Impuesto a la Renta (15,765)


Las notas que se acompañan forman parte de los Estados Financieros.


CASO Nº 2

La empresa comercial “ENTIL S.A.” presenta los saldos de las siguientes

cuentas, con base en los cuales se habrán de elaborar los Estados Financieros

siguientes: Estado de Ganancias y Pérdidas y Balance General al 31.12.10.

“ENTIL S.A.”

(En miles de Nuevos Soles)

Cuentas por Pagar Comerciales – Corriente..................................... S/. 84,200

Cuentas por Cobrar Comerciales – Corriente ............................................62,000

Gastos de Viaje..............................................................................................3,660

Intereses por Cobrar.........................................................................................220

Depreciación Acumulada de Edificios ........................................................57,600

Comisiones a Vendedores...........................................................................55,500

Remuneraciones por Pagar ..........................................................................1,100

Depreciación Acumulada de Equipo...........................................................27,000

Gastos de Publicidad.....................................................................................3,200

Utilidades Acumuladas al 01.10.10.............................................................60,950

Ingresos por Alquileres..................................................................................2,800

Accesorios de Oficina en Existencias...............................................................800

Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa..............................................2,100

Gastos por Cobrar Dudosa............................................................................1,440

Gastos por Infracciones Tributarias...............................................................8,100

Seguros Pagados por Adelantado (a menos de 1 año) ..................................750

Capital Social ............................................................................................248,500

Gastos de Oficina........................................................................................31,200

Sueldos de Oficina (gasto)..........................................................................28,800

Edificios......................................................................................................194,000

Ingresos Extraordinarios................................................................................6,300

Ventas Netas.............................................................................................440,000

Obligaciones Financieras (Corriente)..........................................................25,000


Trabajos en curso........................................................................................30,000

Terreno (en donde está instalada la empresa)...........................................18,000

Inversiones Financieras – No corriente ......................................................20,000

Existencias.................................................................................................116,000

Gastos por Intereses Financieros..................................................................1,350

Ingresos por Intereses .....................................................................................450

Caja..............................................................................................................27,930

Costo de Ventas........................................................................................265,000

Gastos por Seguros de la Empresa.................................................................900

Dividendos cobrados por acciones adquiridas ................................................950

Inversiones Financieras – Corriente............................................................15,000

Impuesto a la Renta (cuenta de resultado)...................................................9,000

Impuesto a la Renta por Pagar......................................................................9,000

Equipos........................................................................................................60,000

Gastos por Depreciación de Equipo..............................................................6,000

Gastos por Depreciación del Edificio ............................................................7,200


“ENTIL S.A.”HOJA DE CÁLCULO

BALANCE GENERAL

Cuentas por Cobrar a Clientes – Corriente 62,000 Cuentas por Pagar Comerciales – Corriente 84,200

Intereses por Cobrar 220 Utilidad Acumulada al 01.01.10 60,950

Depreciación Acumulada Edificio (57,600) Capital 248,500

Depreciación Acumulada Equipo (27,000) Remuneraciones por pagar 1,100

Accesorios 800 Obligaciones Financieras – Corriente 25,000

Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa (2,100) Impuesto a la Renta por Pagar 9,000

Edificio 194,000 Resultado del Ejercicio 29,250

Terreno Trabajos en curso 30,000

Terreno (Empresa) 18,000

Inversiones Financieras – No Corriente 20,000

Existencias al 31.12.10 116,000

Caja 27,930

Inversiones Financieras – Corriente 15,000

Equipos 60,000

Seguros Pagados por Adelantado 750

458,000 458,000


“ENTIL S.A.”HOJA DE CÁLCULOS AUXILIARES

GANANCIAS Y PÉRDIDAS

Gastos de Viaje 3,660 Ingreso por alquileres 2,800

Comisiones a Vendedores 55,500 Ventas Netas 440,000

Gastos de Publicidad 3,200 Ingresos por Intereses 450

Gastos de Cobranza Dudosa 1,440 Dividendos por acciones adquiridas 950

Gastos por Infracciones Tributarias 8,100 Ingresos Extraordinarios 6,300

Gastos de Oficina 31,200

Sueldos de oficina 28,800

Gastos por Intereses 1,250

Costos de Ventas 265,000

Gastos por Seguros de la Empresa 900

Impuesto a la Renta 9,000

Depreciación Equipo 6,000

Depreciación Edificio 7,200

Resultado del Ejercicio 29,250

450,500 455,500


“ENTIL S.A.”

BALANCE GENERALAl 31 de Diciembre del 2010


ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

ACTIVOS CORRIENTES S/. PASIVOS CORRIENTES S/.

Efectivo y Equivalentes de Efectivo 27,930 Obligaciones Financieras 25,000

Inversiones Financieras 15,000 Cuentas por Pagar Comerciales 84,200

Cuentas por Cobrar Comerciales (Anexo 01) 59,900 Otras Cuentas por Pagar (Anexo 04) 10,100

Otras Cuentas por Cobrar 220 Total Pasivos Corrientes 119,300

Existencias (Anexo 02) 116,800

Gastos Contratados por Anticipado 750

Total Activos Corrientes 220,600 Patrimonio Neto (Anexo 05)

Capital 248,500

Inversiones Financieras 20,000 Resultados Acumulados 60,950

Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto) Utilidad de Ejercicio 29,250

de depreciación) (Anexo 03) 217,400 Total Patrimonio Neto 338,700

TOTAL ACTIVOS 458,000 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO 458,000


“ENTIL S.A.”

ESTADOS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010


Ventas Netas 440,000

Costo de Ventas (265,000)

Utilidad Bruta 17,5000

Gastos de Ventas (Anexo 07) (58,700)

Gastos de Administración (Anexo 06) (85,860)

Otros Ingresos (Gastos)

Otros Ingresos – Dividendos 950

Utilidad Operativa 31,390

Ingresos Financieros (Anexo 09) 9,550

Gastos Financieros (Anexo 08) (2,690)

Utilidad antes del Impuesto a la Renta 38,250




“ENTIL S.A.”

ANEXOS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

ANEXO 01 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Clientes 40,000

(-) Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa (2,100)

59,900

ANEXO 02 EXISTENCIAS

Accesorios de Oficina 800

Existencias 116,000

116,800

ANEXO 03 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Edificio 194,000

Terreno (I) 30,000

Equipo 60,000

Terreno (II) 18,000 302,000

(+) Depreciación Acumulada de Edificio (57,600)

(+)Depreciación Acumulada de Equipo (27,000)

217,400

ANEXO 04 OTRAS CUENTAS POR PAGAR

Remuneraciones por Pagar 1,100

Impuesto a la Renta 9,000

10,100

ANEXO 05 PATRIMONIO

Capital 248,500

Resultados Acumulados 60,950

Resultado del Ejercicio 29,250

338,700

ANEXO 06 GASTOS DE ADMINISTRACION

Gastos de Viaje 3,660


Gastos de Oficina 31,200

Sueldos de Oficina 28,800

Gastos por Seguro de la Empresa 900

Depreciación Equipo 6,000

Depreciación Edificio 7,200

Gastos por Infracciones Tributarias 8,100

85,860

ANEXO 07 GASTOS DE VENTAS

Comisiones a Vendedores 55,500

Gastos de Publicidad 3,200

58,700

ANEXO 08 GASTOS FINANCIEROS

Gastos por Cobranza Dudosa 1,440

Gastos por Intereses Financieros 1,250

2,690

ANEXO 09 INGRESOS FINANCIEROS

Ingresos por Intereses 450

Ingresos por Alquileres 2,800

Ingresos Extraordinarios 6,300

9,550


CASO Nº 03

La empresa industrial «CAMBIO S.A.C.», muestra la siguiente información:

1. El Patrimonio Neto, según balance al 31 de Diciembre del 2009 fue:

Capital Social ..................................................................................S/. 10’000,000

Capital adicional .......................................................................................100,000

Acciones de inversión.............................................................................1’000,000

Resultados acumulados............................................................................150,000

Reserva Legal .............................................................................................15,000

Reserva estatutaria .....................................................................................30,000

Resultado del ejercicio después de impuestos y participaciones.............850,000

2. El 30 de Mayo del 2010 se capitalizan los siguientes conceptos:

Utilidades...................................................................................................220,000

Aportes en efectivo de los socios .............................................................110,000

3. El 6 de Agosto del 2010 los Accionistas donaron a la empresa la

cantidad de S/. 100,000.

4. La empresa al cerrar sus libros al 31 de Diciembre del 2010 obtuvo los

siguientes resultados:

Utilidad Neta............................................................................................1’350,000

Revaluación voluntaria de activos fijos .....................................................500,000

Reserva Estatutaria 5%

5. La empresa cuenta con 21 trabajadores.

6. En la Junta General de accionistas del 02 de Enero del 2010 se acordó

distribuir dividendos por S/. 40,000 y efectuar una Reserva especial por

S/.10,000.

Nota: Asuma que no hay adiciones tributarias.

Se Pide:

1. Elabore el cuadro de distribución de utilidades.

2. Elabore el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.


SOLUCION

1. Cuadro de distribución de utilidades

“CAMBIO S.A.C.”

Al 31 de Diciembre 2010

Utilidad comercial............................................................1’350,000

Adición tributaria............................................................................0

Utilidad tributaria..............................................................1’350,000

10% Participación de trabajadores..................................(135,000)

Utilidad después de participación....................................1215,000

Impuesto a la Renta 30%.................................................(364,500)

Utilidad después del impuesto...........................................850,500

10% Reserva Legal............................................................(85,050)

Utilidad después de Impuesto a la Renta..........................765,450

5% Reserva estatutaria .....................................................(38,273)

Utilidad después de Reserva estatutaria ..........................727,177

Reserva especial ..............................................................(10,000)

Utilidad a distribuir..............................................................717,177

Dividendos ........................................................................(40,000)

Utilidad después de dividendos ........................................677,177


“CAMBIO S.A.”Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

(Notas 1 y 2)Por los años terminados al 31 de Diciembre del año 2009


Capital

Acciones de

Inversión

Capital

Adicional

Resultados

No Realiza

dos

Reserva

Legal

Reserva

Estatutaria

Reserva

Especial

Resultados

Acumulados

Resultado del Ejercici

o

TOTAL

Saldos al 31.12.2009

10’000,000

1’000,000

100,000

15,00030,00

0150,000 850,000

141’45,000

Capitalización de utilidades

220,000

(220,000)

-0-

Aportes de Capital 110,00

0110,000

Donación 100,0

00100,000

Excedente de revaluación

500,000

500,000

Utilidad del ejercicio

1’350,000

1’350,000

Reservas 85,05038,27

3(123,32

3)-0-

Participación de Trabajadores

(135,000)

(135,000)

Impuesto a la (364,50 (364,50


Renta 0) 0)Pago de Dividendos

(40,000) (40,000)

Resultados Acumulados

1’307,177

1’307,177

-0-

Reserva Especial 10,000, (10,000)Saldo al 31.12.2010

10’330,000

1’000,000

200,000

500,000

100,050

68,273 10,0001’457,1

77- 0 -

13’665,500

Nota: El presente estado financiero ha sido elaborado una columna adicional denominada resultado del ejercicio, con la finalidad de mostrar las variaciones que ha tenido esta cuenta y su incidencia en el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.


CASO Nº 04

La empresa comercial «CANTORAL S.A.A.», se dedica a la venta de herramientas

para la minería, le presenta la siguiente información:

Saldos al 31.12.2010

Disponible en Efectivo S/. 5,000

Reclamos a Terceros (Corriente) 3,000Ingresos Diferidos (neto) 6,000Ventas Netas (Crédito) 420,000Entregas a Rendir Cuenta [Corriente) 4,000Anticipos de Clientes 11,000Seguros Contratados por Anticipado 3,000Facturas por Cobrar (Corriente) 110,000Garantías Recibidas por Alquiler Maquinaria 4,500Mercaderías 30,000Gastos de Administración 10,000Obligaciones Financieras (No Corriente) 7,000Inversiones en Subsidiarias (No Corriente) 5,000Letras por Pagar a Proveedores (Corriente) 8,000Multas Ministerio de Trabajo 2,500Maquinarias 80,000Alquileres Cobrados 3,500Capital Social (Valor Nominal c/a S/. 10) 10,000Anticipos a Proveedores por Mercaderías 8,000Impuesto a la Renta del Periodo 26,000Donaciones Recibidas 14,500Depreciación Acumulada 32,000Depósitos en Cuenta Corriente de la Empresa 60,000Crédito Mercantil 130,000Utilidad Neta del Periodo ¿?Presupuesto de Efectivo Diario 1,750

INFORMACIÓN ADICIONAL DEL AÑO 20101. Compras de mercaderías del año 2010, al crédito S/.60.0002. Existencia Inicial de mercaderías S/. 10,0003. Valor de cotización en la Bolsa de Valores al 31.12.10, de Acción de

CANTORAL S.A.A, es S/. 3604. Tasa promedio de interés mensual pagado a los proveedores es; 3,4,5%

mensual5. Factor de Desarrollo 4%6. Las otras cuentas por pagar e ingresos diferidos no generan intereses

financieros.


Se pide:

1. Elabore el balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas según CONASEV.

2. Determine el Ciclo Económico Neto – CEN.3. Determine el Costo Promedio de Capital.4. Si los productos que se venden cada uno tienen un valor de compra de

S/.600, cual sería el Precio de Venta considerando el Costo Promedio de Capital.

5. Determine el Índice Financiero de Liquidez: Razón de Posición Defensiva.

Solución

1. Elaboración del Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas.

a. BALANCE GENERAL CANTORAL S.A.A.Balance General

Al 31 de Diciembre del año 2010(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVOS S/. PASIVOS Y PATRIMONIO S/.

Activos Corrientes Pasivos Corrientes

Efectivo y equivalentes de Efectivo 65,000 Cuentas por Pagar

Comerciales 8,000

Cuentas por Cobrar Comerciales110,000 Otras Cuentas por Pagar

155,000

Otras Cuentas por Cobrar 7,000

Existencias 38,000 Total Pasivos Corrientes

23,500

Gastos Contratados por Anticipado 3,000 Pasivos No Corrientes

Total Activo Corrientes 223,000 Obligaciones Financieras 7,000

Activos No Corrientes Ingresos Diferidos (neto) 6,000

Inversiones Financieras 5,000 Total Pasivos No Corrientes

13,000

Inmuebles, Maquinarias y Equipo (neto) 48,000

Total Pasivos 36,500

Crédito Mercantil 130,000 Patrimonio Neto


Total Activos No Corrientes183,000 Capital Social

10,000

Capital Adicional 14,500

Resultados Acumulados

34,500

Total Patrimonio Neto 369,500

Total Activos 406,000 Total Pasivos y Patrimonio

Neto 406,000

b. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

CANTORAL S.A.A.Estado de Ganancias y Pérdidas

Por el año terminado

Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010


2010S/.

Ventas Netas (ingresos operacionales) 420,000

Total de Ingresos Brutos 420,000

Costo de ventas (Operacionales) (40,000)

Total Costos Operacionales (40,000)

Utilidad Bruta 380,000

Gastos de Administración (10,000)

Otros Ingresos

• Otros Gastos 3,500

Utilidad Operativa (2,500)

Resultado antes de

Participaciones y del Impuesto a la Renta 371,000


Utilidad Neta del Ejercicio 34,5000


* Según la NIC 1, párrafo 87, las partidas extraordinarias (Multas), se

consideran como otros gastos.

En nuestro caso las cargas excepcionales cuyo importe es S/. 2,500 se

presentan como otros gastos.


Anexos 1. Efectivo y Equivalentes de Efectivo

Dinero en Efectivo S/. 5,000

Deposito en Bancos 60,000

Total 65,000

2. Otras Cuentas Por Cobrar

Reclamos a Terceros S/. 3,000

Entregas a Rendir Cuenta 4,000

Total 7,000

3. Existencias

Mercaderías S/. 30,000

Anticipo a Proveedores 8,000

Total 38,000

4. Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto)

Maquinaria S/. 80,000

Depreciación Acumulada (32,000)

Total 48,000

5. Otras Cuentas por Pagar

Anticipos de Clientes S/. 11,000

Garantías Recibidas 4,500

Total 15,500

6. Capital Adicional

Donaciones Recibidas S/ 14,500

7. Utilidad Nata del Ejercicio

Del Estado de Ganancias y Pérdidas S/. 345,000

8. Costo de Ventas

Inventario Inicial Mercaderías S/. 10,000

Compras del Período 60,000

Inventario Final Mercaderías (30,000)

Costo de Ventas S/. 40,000


CASO PRÁCTICO Nº___

Al 1º de Abril del 2010, la Empresa "MAM S.A.", dedicada a la fabricación y

comercialización de cables eléctricos, cuenta con el siguiente patrimonio:

Caja y blancos S/. 40,000

Existencias S/. 32,000

Edificios S/. 100,000

Equipos S/. 10,000

maquinas S/. 20,000

Depreciación S/. 52,000

Cuentas por pagas diversas S/. 50,000

Capital S/. 100,000

Durante el ejercicio 2010 realiza las siguientes operaciones:

a. En Abril vende los cables eléctricos que tenía en sus almacenes, por importe

de S/. 112,000 más I.G.V.

En el momento de la venta, cobra S/. 95,200 el resto lo cobrará en Mayo.

b. En Abril compra mercadería a la Empresa "Omega". El costo de esta

adquisición asciende a S/. 60,000 que pagará en mayo.

c. En Junio devuelve S/.7000 de una deuda contraída con una entidad

financiera.

d. En Julio compra una máquina por S/, 45,000 En esa fecha abona S/. 10,000

y se compromete a satisfacer S/. 8,710 en los siguientes meses.

e. Durante el año abona sueldos y salarios por un importe de S/. 1,200 y

energía eléctrica por S/. 450.

Para las operaciones anteriores se debe de tener en cuenta el cargo por el ITF

de 0.08%.

Se pide:

Realizar las operaciones correspondientes del Ejercicio 2010 de la Empresa

"MAM S.A."

Elabore el Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas según

CONASEV.

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