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SOLUCIONARIO TEMA 5- INTRODUCCIN AL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AADIDO. (I VA) ACTIVIDAD DE APLICACIN N 1 Localiza en la pgina web de la Agencia tributaria, www.aeat.es la legislacin vigente sobre el Impuesto sobre el Valor Aadido. Respuesta Libre. ACTIVIDAD DE APLICACIN N 2 De las siguientes operaciones, determinar aquellas que se consideran Hecho Imponible y aquellas que estn Exentas a efectos del Impuesto sobre el Valor Aadido.

1.- Una empresa cuya actividad es la fabricacin de neveras, vende parte de su mobilia- rio de oficina. 2. - Una empresa que paga el recibo del telfono. 3.- Recibo de Hospitalizacin. 4.- Recibo del colegio. 5.- Un empresario adquiere a un empresario alemn un coche para uso empresarial.

PROPUESTA DE SOLUCIN:

1.- Una empresa cuya actividad es la fabricacin de neveras, vende parte de su mobiliario de oficina. HECHO IMPONIBLE. 2.- Una empresa que paga el recibo del telfono. HECHO IMPONIBLE. 3.- Recibo de Hospitalizacin. EXENTA. 4.- Recibo del colegio. EXENTA. 5.- Un empresario adquiere a un empresario alemn un coche para uso empresarial. HECHO IMPONIBLE.

ACTIVIDAD DE APLICACIN N 3 Determina quin es el Sujeto Pasivo del IVA en los siguientes supuestos: 1.- Empresario hotelero que prepara una cena de gala, para la entrega de un premio literario.

2.- Un particular que contrata un seguro de automvil con la empresa SEGURES.

3.- Supermercado XXX que reparte a domicilio a una urbanizacin privada de 10 vecinos. PROPUESTA DE SOLUCIN. 1.-EMPRESARIO HOTELERO. 2.-SEGURES. 3.-SUPERMERCADO XXX.

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ACTIVIDAD DE APLICACIN N 4 La empresa LUZ compra una furgoneta para el reparto de sus mercancas, en las siguientes condiciones: - Precio: 12.000 euros. - Transporte: 100 euros. - Impuesto Especial determinados Medios de transporte: 264 euros. - Descuento: 10%. SE PIDE: Determinar la Base Imponible del IVA PROPUESTA DE SOLUCIN: Valor de la Furgoneta: 12.000 euros. Portes: 100 euros. Impuesto Especial: 264 euros. Descuento: euros BASE IMPONIBLE: 11.164 euros. ACTIVIDAD DE APLICACIN N 5 Anota en el libro Mayor las operaciones de la empresa XXX. PROPUESTA DE SOLUCIN:

DEBE (570) Caja , euros HABER

1.160 580

DEBE (472) HP IVA Soportado HABER

160 80

DEBE (407) Anticipo a Provedores HABER

1.000

.................

1.000

DEBE (600) Compra de mercaderas HABER

1.500

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ACTIVIDAD DE APLICACIN N 6 Clasifica atendiendo al tipo del IVA, los siguientes elementos:

- Tetinas anatmicas y chupetes. - Pan integral de centeno - Cacahuetes tostados con sal. - Sellos de correos. - Casas prefabricadas de madera. - Menestra de verdura congelada. - Peridico sin suplementos. - Flores artificiales de plstico. - Viviendas de proteccin oficial en rgimen especial.

PROPUESTA DE SOLUCIN: TIPO GENERAL (16%):

- Tetinas anatmicas y chupetes. - Flores artificiales de plstico.

TIPO REDUCIDO (7%): - Pan integral de centeno - Cacahuetes tostados con sal. - Sellos de correos. Exento si es moneda de pago y 7% si son usados

para coleccin. - Casas prefabricadas de madera.

TIPO SUPERREDUCIDO (4%):

- Menestra de verdura congelada. - Peridico sin suplementos. - Viviendas de proteccin oficial en rgimen especial.

ACTIVIDAD DE APLICACIN N 7 La empresa EL MARTES compra mercaderas por valor de 3.400 , tipo impositivo 7%. La compra se paga a los 10 das. El da del pago el proveedor le concede un descuento por volumen de compras del 2%. SE PIDE: Contabilizar las operaciones anteriores. PROPUESTA DE SOLUCIN: DEBE HABER

3.400 (600) Compra de mercaderas. 238(472) HP IVA Soportado a (400) Proveedores 3.638 Cuando realiza la compra.

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DEBE HABER

3.638 (400) Proveedores a (765) Descuento s/.compras por pronto pago 72,76

a (472) HP IVA Soportado 5,10 a Caja, 3.560,14

Cuando 10 das ms tarde realiza el pago, el importe del IVA Soportado se calcula aplicando el 7% sobre el importe de Descuento sobre compras por pronto pago

ACTIVIDADA DE APLICACIN N 8 La empresa EL MARTES vende mercaderas por valor de 2.000 , tipo impositivo 7%. La venta se cobra en efectivo. SE PIDE: Contabilizar las operaciones anteriores. PROPUESTA DE SOLUCIN: DEBE HABER

2.140 (570)Caja, a (700) Venta de mercaderas 2.000 a (477) H.P.IVA Repercutido 140 Cuando realiza la venta al contado.

ACTIVIDAD DE APLICACIN N 9 Con los datos de la Actividad de Aplicacin n 7 y n 8, liquidar el IVA con la Hacienda Pblica. PROPUESTA DE SOLUCIN. En primer lugar realizamos el traspaso al Libro Mayor de las cuentas necesarias para la liquidacin.

DEBE (472) HP IVA SOPORTADO HABER DEBE (477) HP IVA REPERCUTIDO HABER

238 Saldo Deudor:

232,90

5,10

140 Saldo Acreedor: 140

Anotamos la liquidacin del IVA en el Libro Diario:

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DEBE HABER

140,00 (477) HP IVA Repercutido 92,90 (4700) HP Deudora por IVA a (472) HP IVA Soportado 232,90 La empresa EL MARTES ha cobrado (IVA Repercutido) menos IVA del que ha pagado (IVA Soportado), por lo tanto la diferencia se la tendr que compensar (o devolver) la Hacienda Pblica.

Y por ltimo el Libro Mayor quedar as: - La cuenta (472) Hacienda Pblica IVA Soportado, queda saldada. - La cuenta (477) Hacienda Pblica IVA Repercutido, queda saldada. - La cuenta (4700) H.P. Deudora por IVA, con un saldo deudor de 92,90 . EJERCICIOS EJERCICIO N 1 Indicar de las siguientes operaciones cules estn sujetas al IVA y cules estn exentas. De las operaciones sujetas indicar el tipo de gravamen. - Compra de un ordenador personal. - Compra de sellos de correos para coleccionar. - Compra de sellos de correos para la correspondencia. - Recibo de la luz. - Recibo del agua. - Recibo del telfono. - Recibo del Gas Natural. - Seguro del camin. - Recibo de la suscripcin al peridico diario. - Pago del alquiler de la fbrica. - Pago de la matrcula de la universidad de un trabajador. PROPUESTA DE SOLUCIN:

OPERACIONES SUJETA NO SUJETA TIPO DE IVA - Compra de un ordenador personal. - Compra de sellos de correos para coleccionar. - Compra de sellos de correos para la

correspondencia. - Recibo de la luz. - Recibo del agua. - Recibo del telfono. - Recibo del Gas Natural. - Seguro del camin. - Recibo de la suscripcin al peridico diario. - Pago del alquiler de la fbrica. - Pago de la matrcula de la universidad de un

trabajador.

SUJETA SUJETA NO SUJETA SUJETA SUJETA SUJETA SUJETA SUJETA SUJETA NO SUJETA

16% 7% 16% 7% 16% 16% 4% 16%

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EJERCICIO N 2. La empresa MAR compra mercaderas por 7.000 . El transporte asciende a 200 y es a su cargo. El proveedor concede un descuento fuera de factura, por volumen de compra por importe de 300 . Posteriormente la empresa MAR vende esta mercanca por 9.000 . El cliente acuerda su pago en 90 das, pero a los 5 das, el cliente anticipa el pago obteniendo un descuento por pronto pago por importe de 250 euros. Tipo impositivo: 7%. Al cierre del trimestre, la empresa liquida con Hacienda el IVA del peridico. PROPUESTA DE SOLUCIN: DEBE HABER

7.200 (600) Compra de mercaderas. 504(472) HP IVA Soportado a (400) Proveedores 7.704 Cuando realiza la compra.

DEBE HABER

321 (400) Proveedores a (608) Rappels sobre compras 300

a (472) HP IVA Soportado 21

Rappels sobre compras (descuento por volumen de compras), hay que descontar el IVA soportado, que corresponde al Rappels (7 % s/. 300).

DEBE HABER 9.630 (430) Clientes

a (700) Venta de mercaderas 9.000 a (477) H.P. IVA Repercutido 630

Por la venta de mercaderas a cobrar en 90 das.

DEBE HABER

9.362,50 (570) Caja, 250,00 (665) Descuento s/.Vtas por pronto pago. 17,50 (477) HP IVA Repercutido

a ( 430) Clientes 9.630,00 Por el cobro de la venta anticipadamente se le aplica un descuento por pronto pago. DEBE (472) HP IVA SOPORTADO HABER DEBE (477) HP IVA REPERCUTIDO HABER

504 Saldo Deudor: 483

21

17,50

630 Saldo Acreedor: 612,50

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Anotamos la liquidacin del IVA en el Libro Diario:

DEBE HABER

612,50 (477) HP IVA Repercutido a (472) HP IVA Soportado 483,00 a (4750) HP Acreedora por IVA 129,50

La empresa MAR ha cobrado (IVA Repercutido) ms IVA del que ha pagado (IVA Soportado), por lo tanto la diferencia la tendr que ingresar a la Hacienda Pblica.

Y por ltimo el Libro Mayor quedar as: - La cuenta (472) Hacienda Pblica IVA Soportado, queda saldada. - La cuenta (477) Hacienda Pblica IVA Repercutido, queda saldada. - La cuenta (4750) H.P. Acreedora por IVA, con un saldo acreedor de 129,50 .

EJERCICIO N 3. La empresa MONTE ha contratado servicios de transporte por un total de 3.200 , a pagar a 90 das. Adelanta el pago 60 das, por lo que obtiene un descuento por pronto pago por 230 . MONTE, Compra un ordenador para informatizar la gestin administrativa, por 1.000 ms IVA, paga al contado. MONTE, presta servicios de asesoramiento financiero por importe de 2.000 , concediendo un descuento fuera de factura por volumen de negocio del 10% de la facturacin. Tipo impositivo: 16% Al cierre del trimestre liquida con Hacienda el IVA del periodo. PROPUESTA DE SOLUCIN: DEBE HABER

3.200 (624) Transportes. 512(472) HP IVA Soportado a (410) Acreedores 3.712 Por el servicio de tte.

DEBE HABER

3.712 (410) Acreedores a (609) Dev. de compras y op. similares 230,00

a (472) HP IVA Soportado 36,80 a (570 Caja, 3.445,20

El descuento lo contabilizamos en la (609) Dev. de compras y operaciones similares, ya que no es un descuento sobre compras propiamente dicho.

DEBE HABER 1.000 (227) Equipos para procesos de informacin 160 (472) HP IVA Soportado a (570) Caja, 1.160 Por la compra de un ordenador.

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DEBE HABER 2.320 (430) Clientes

a (705) Prestacin de servicios 2.000 a (477) H.P. IVA Repercutido 320

Por la prestacin de servicios.

DEBE HABER

200,00 (708) Rappels sobre ventas 32,00 (477) HP IVA Repercutido

a ( 430) Clientes 232,00 Por la aplicacin del descuento por volumen de compra al cliente.

DEBE (472) HP IVA SOPORTADO HABER DEBE (477) HP IVA REPERCUTIDO HABER

512 160

Saldo Deudor: 635,20

36,8

32

320 Saldo Acreedor: 288

Anotamos la liquidacin del IVA en el Libro Diario:

DEBE HABER

288,00 (477) HP IVA Repercutido 347,20(4700) HP deudora por IVA a (472) HP IVA Soportado 635,20 La empresa MAR ha cobrado (IVA Repercutido) menos IVA del que ha pagado (IVA Soportado), por lo tanto la diferencia se la tendr que compensar (o devolver) la Hacienda Pblica.

Y por ltimo el Libro Mayor quedar as: - La cuenta (472) Hacienda Pblica IVA Soportado, queda saldada. - La cuenta (477) Hacienda Pblica IVA Repercutido, queda saldada. - La cuenta (4700) H.P. Deudora por IVA, con un saldo deudor de 347,20 .

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