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Resumen del cdigo de tica de los contadores pblicosEl cdigo de tica profesional es aplicable a los Contadores Pblicos inscritos en el Consejo deVigilancia de la Profesin de Contadura Pblica y Auditora, sean personas naturales opersonas jurdicas, tanto en el ejercicio independiente o cuando actencomo funcionarios oempleados de instituciones pblicas o privadas. Comprendetambin a los contadores pblicosque, adems, ejerzan otra profesin, dicho cdigo se rige por principios que los contadorespblicos deben de cumplir los cuales son: Independencia de criterio, Calidad profesional de losservicios, Preparacin y calidad del profesional, Responsabilidad personal, Secreto profesional,Rechazar tareas que no cumplan con la moral, Lealtad, Retribucin econmica, Respeto a loscolegas y a la profesin, Dignificacin profesional, Difusin de conocimientos tcnicos. Elalcance de esta norma se refiere a Los Contadores Pblicos y/o las Firmas deben regir suconducta de acuerdo al contenido de este cdigo, lo cual se considera bsico, porque sereconoce la existencia de otras normas de carcter legal y moral, los contadores pblicos tienela responsabilidad de expresar un juicio profesional que sirva de base a terceros para tomardecisiones, este deber aclarar la relacin que guarda ante quien contrata sus servicios. Lasopiniones, informes y documentos que presente el Contador Pblico debern contener laexpresin de su juicio fundado en elementos objetivos, sin ocultar o desvirtuar los hechos demanera que puedan inducir a error. Los informes de cualquier tipo que emita el ContadorPblico con su firma, debern ser el resultado de un trabajo practicado por l o por algncolaborador bajo su supervisin.El Contador Pblico deber mantener el secreto profesional y solo podr consultar o cambiarimpresiones con otros colegas en cuestiones de criterio o de doctrina, pero nunca deberproporcionar datos que identifiquen a las personas o negocios de que se trate, a menos quesea con el consentimiento de los interesados. El Contador Pblico deber tener capacidadtcnica y no deber utilizar sus conocimientos profesionales en tareas que no cumplan con lamoral.La retribucin econmica debe estar acorde a la importancia de labores a desarrollar, tiempoque se destine y el grado de especializacin requerida. La independencia de criterio es muyimportante El Contador Pblico debe informar a sus clientes o socios cualquier relacinsignificativa que tenga con personas, entidades, productos o servicios, que pudiera implicar unconflicto de intereses y, por ende, el deterioro de su independencia, sobre la cual el cliente o elsocio esperar ser informado.

Rosa cndida Torres MarroqunResumen de la NIA 200El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas y darlineamientos sobre el objetivo y los principios generales que gobiernan una auditora de estadosfinancieros. Tambin describe la responsabilidad de la administracin por la preparacin ypresentacin de los estados, financieros y por la identificacin del marco de referencia deinformacin financiera que se ha de usar para preparar los estados financieros, al cual serefiere la NIA como el marco de referencia de informacin financiera aplicable.Suficiencia de evidencia de auditora es la medida de la cantidad de evidencia de auditora. Lacantidad de la evidencia de auditora que se necesita es afectada por la valoracin del auditorde los riesgos de representacin errnea de importancia relativa y tambin por la calidad dedicha evidencia de auditoraObjetivo de una auditora de estados financieros

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El objetivo de una auditora de estados financieros es facilitar al auditor expresar una opinin sobre si los estados financieros estn preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdocon un marco de referencia de informacin financiera aplicable.

Una auditora de estados financieros es un trabajo para atestiguar, segn se define en el Marcode Referencia Internacional para Trabajos para Atestiguar.

El marco de referencia define y describe los elementos y objetivos de un trabajo paraatestiguar. Las NIA aplican el marco de referencia en el contexto de una auditora de estadosfinancieros y contienen los principios bsicos y procedimientos esenciales, junto con loslineamientos relativos, para aplicarse en esa auditora.

Requisitos ticos relativos a una auditora de estados financieros

El auditor deber cumplir con los requisitos ticos relevantes relativos a los trabajos deauditora.. Cuando el auditor expresa una opinin sobe si los estados financieros estnpresentados razonablemente, respecto de todo lo importante, o si presentan un punto de vistaverdadero y razonable, las representaciones errneas tambin incluyen los ajustes de montos,clasificaciones, presentacin o revelaciones que, a juicio del auditor, son necesarios para quelos estados financieros se presenten razonablemente, respecto de todo lo importante, opresenten un punto de vista verdadero y razonable.

Rosa Cndida Torres Marroqun

Resumen NIA 210 El compromiso de la auditoria

El propsito de esta Norma Internacional de auditora (NIA) es establecer normas y darlineamientos sobre: El acuerdo de los trminos del trabajo con el cliente; y La respuesta del auditor a una peticinde un cliente para cambiar los trminos de un trabajo por otro que brinda un nivel ms bajo decertidumbreEl auditor y el cliente debern acordar los trminos del trabajo. Los trminos convenidosnecesitaran ser registrados en una carta compromiso de auditora u otra forma apropiada decontrato.Presentacin de la carta de compromiso: Conviene a los intereses tanto del cliente como delauditor que el auditor enve una carta compromiso, preferiblemente antes del inicio del trabajo,para ayudar a evitar malos entendidos respecto del trabajo. La carta compromiso documenta yconfirma la aceptacin del nombramiento por parte del auditor, el objetivo y alcance de laauditora, el grado de las responsabilidades del auditor hacia el cliente y la forma decualesquier informes.En las auditoras recurrentes, el auditor deber considerar si las circunstancias requieren quelos trminos del trabajo sean revisados y si hay necesidad de recordarle al cliente los trminosexistentes del trabajo.

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El auditor puede decidir no mandar una nueva carta compromiso cada periodo. Sin embargo,los siguientes factores pueden hacer apropiado el mandar una nueva carta: Cualquieraindicacin de que el cliente malentiende el objetivo y alcance de la auditora. Cualesquiertrminos del trabajo revisados o especiales. Un cambio reciente de alta gerencia, consejo dedirectores, o propiedad. Un cambio importante en la naturaleza o tamao del negocio delcliente. El propsito de la carta compromiso es informar al auditado sobre la naturaleza del trabajo yclarificar las responsabilidades de la parte involucrada. La legislacin y reglamentos quegobiernan las operaciones de las auditoras del sector pblico generalmente ordenan elnombramiento de un auditor del sector pblico y puede no ser una prctica comn el uso decartas compromiso de auditora. No obstante, puede ser til a ambas partes, una carta queexponga la naturaleza del trabajo o que reconozca un trabajo no indicado en el mandatolegislativo. Los auditores del sector pblico tienen que considerar seriamente la emisin decartas compromiso de auditora cuando se hagan cargo de una auditora.

Rosa Cndida Torres MarroqunResumen NIA 220.Control de calidad para la auditoria de estados financieros.

El propsito de esta NIA es establecer reglas y guas de procedimiento para el control de lacalidad del trabajo de auditora.Las polticas y procedimientos de control de calidad deben ser implementadas tanto al nivel dela firma de auditora como respecto de un trabajo de auditora en particular.En esta NIA, los siguientes trminos tienen los significados que se les atribuyen a continuacin:a) Socio del trabajo: el socio u otra persona de la firma que es responsable del trabajo deauditora y su desempeo, as como del informe del auditor que se emiten en nombre de lafirma, y quien, cuando se requiere, tiene la autoridad apropiada de un organismo profesionallegab) Revisor del control de calidad del trabajo: un socio, otra persona de la firma, persona externacon calificaciones adecuadas, o un equipo compuesto por estas personas, con experiencia yautoridad suficientes apropiadas para evaluar de una manera objetiva, antes de que se emita elinforme del auditor, los juicios importantes que haya hecho el equipo del trabajoc) Equipo del trabajo: todo el personal que desempea un trabajo de auditora, incluyendocualesquier expertos contratados por la firma en conexin con ese trabajo de auditora.Respecto de las firmas profesionales, las polticas y procedimientos tienen que estar diseadaspara asegurar que todas las auditoras se conducen de acuerdo con las NIA o, en su caso, conlas normas locales aplicables. Aspectos clave tratados, son: requerimientos profesionales;habilidades y competencia; asignacin del personal adecuado; delegacin; consultas;aceptacin y retencin de clientes; monitoreo del cumplimiento y adecuada comunicacin delas polticas y prcticas establecidas.En el nivel de una auditora individual, temas clave que trata esta NIA, son: la direccin delcompromiso; la supervisin adecuada y la revisin del trabajo, que incluye la revisinconcurrente por parte de profesionales no involucrados en el compromiso especfico.

Rosa Cndida Torres Marroqun.Resumen NIA 230. Documentacin de auditora.

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El propsito de esta (NIA) es establecer, normas y proporcionar lineamientos sobre ladocumentacin de la auditora. El apndice da una lista, de otras NIA que contienen requisitosy lineamientos para documentacin especfica por materia. Las leyes o regulaciones puedenestablecer requisitos de documentacin adicionalLa NIA 230 expresa que el auditor debe documentar las materias que son importantes en laprovisin de elementos de juicio para respaldar tanto la opinin del auditor como el debidocumplimiento de las normas de auditora. Los papeles de trabajo pueden estar en la forma depapeles propiamente dichos, pelculas, medios electrnicos u otro tipo de almacenamiento dedatos.Documentacin de auditora: significa el registro de procedimientos de auditoradesempeados, la evidencia de auditora relevante obtenida y las conclusiones a las que llegueel auditor (a veces tambin se usan trminos como "papeles de trabajo")Auditor con experiencia: significa una persona (ya sea interna o externa a la firma) que tiene unentendimiento razonable de: i) los procesos de auditora; ) las NIA y los requisitos legales y deregulacin aplicables; iii) el entorno del negocio en el que opera la entidad, y iv) asuntos deauditora e informacin financiera relevantes para la industria de la entidadLa documentacin de auditora puede registrarse en papel o en forma electrnica u otrosmedios. Incluye, por ejemplo, programas de auditora, anlisis, memorandos de asuntos,resmenes de asuntos importantes, cartas de confirmacin y representacin, listas deverificacin, y correspondencia (incluyendo correo electrnico) concernientes a asuntosimportantes. Si se considera apropiado, pueden incluirse sumarios o copias de los registros dela entidad, por ejemplo, contratos y acuerdos importantes y especficos, como parte de ladocumentacin de auditora. Sin embargo, sta no es un sustituto de los registros contables dela entidad. La documentacin de auditora para un trabajo especfico se resume en un archivode la auditora.La norma que se comenta trata sobre la forma y contenido de los papeles de trabajo; suconfidencialidad; la custodia segura de tales papeles; la retencin de ellos por parte del auditory, finalmente, la propiedad de los papeles reconocida al auditor.

Rosa Cndida Torres Marroqun.Resumen NIA 240. Responsabilidad de considerar el fraude en una auditoria de estados financieros.

Esta NIA establece normas sobre la responsabilidad del auditor respecto de la existencia defraude y error en los estados contables sometidos a su examen.La norma destaca que el auditor debe considerar el riesgo de la existencia de erroressignificativos y fraude en los estados contables, cuando planea la auditora, ejecuta losprocedimientos necesarios para tal fin y rinde el informe respectivo.La norma distingue los fraudes de los errores e incluye sus caractersticas. Asimismo, destacala responsabilidad primaria de la direccin del ente por la prevencin y deteccin de los fraudesy errores que pudieran existir.La NIA que se comenta, se ocupa de destacar las limitaciones inherentes a una auditorarespecto de obtener absoluta seguridad de detectar fraudes y errores an cuando la auditorahaya sido eficientemente planeada y eficazmente ejecutados los procedimientos de acuerdocon las NIA. Por ello, la opinin del auditor se emite en un marco de razonable seguridad y no

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de certeza.La norma hace un anlisis detallado del riesgo de la auditora (dar una opinin equivocadasobre los estados contables sujetos a examen) y de sus componentes: el riesgo inherente, elriesgo de control y el riesgo de deteccin, explicando cada uno de ellos e indicando que actituddebe asumir el auditor frente a ellos.Tambin la norma hace un anlisis de los procedimientos que debe cumplir el auditor cuandoexisten circunstancias que indican una posible distorsin de los estados contables y, enparticular, cuando la distorsin se debe a un posible fraude. Adems de los procedimientosrequeridos, la norma establece los efectos que pueden tener esas distorsiones en el informedel auditor.Finalmente, otras cuestiones tratadas en la NIA 240 se refieren a la documentacin en lospapeles de trabajo del auditor de los factores de riesgo de fraude o error detectados; losprocedimientos ejecutados en conexin con ellos; las representaciones de la direccin quedebe obtener; las comunicaciones de los hallazgos de fraude o error a la direccin; lascomunicaciones de debilidades importantes de control interno; las cuestiones que se suscitan siel auditor no fuera capaz de completar el trabajo; la comunicacin al auditor sucesor propuestoy otros temas relacionados.

Rosa Cndida Torres Marroqun.

Resumen NIA 250. Consideracin de leyes y reglamentos en una auditoria de estados financieros.

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas yproporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor considerar las leyes yreglamentos en una auditora de estados financieros.Cuando el auditor planifique y ejecute los procedimientos de auditora y b) en la evaluacin ycomunicacin de los resultados de su trabajo, debe reconocer que el incumplimiento por partede la entidad de las leyes y regulaciones pueden afectar significativamente los estadoscontables sujetos a examen.Cuando planea y desempea procedimientos de auditora y cuando evala y reporta losresultados consecuentes, el auditor deber reconocer que el incumplimiento por parte de laentidad con leyes y reglamentos puede afectar sustancialmente a los estados financierosA su vez, la norma expresa la responsabilidad de la direccin del ente por el cumplimiento delas leyes y reglamentos, pero destaca la obligacin del auditor de considerar la actitud de laorganizacin frente a esas regulaciones y el riesgo involucrado. En orden al plan de auditora,el auditor debe obtener una comprensin general de la estructura legal y reglamentaria a la queest sujeta tanto la entidad como el ramo de actividades en la que acta y cmo ella cumplecon ese marco.Luego de comprender la estructura legal, el auditor debe ejecutar procedimientos de auditorapara identificar instancias de incumplimiento y determinar de que modo ellas afectan a losestados contables sujetos a examen. La norma requiere tambin que el auditor obtenga unarepresentacin escrita de la direccin sobre la revelacin de cualquier incumplimiento que ellatenga noticia y que deba ser considerado en la preparacin de estados contables.Finalmente, la norma trata de los procedimientos por seguir cuando se detectanincumplimientos; las comunicaciones al respecto por hacer a la direccin, a los usuarios de losestados contables y, en su caso, a las autoridades. Tambin trata de la necesidad en ciertos

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casos del retiro del auditor del compromiso de trabajo asumido.Rosa Cndida Torres Marroqun.

Resumen NIA 260. Comunicaciones de asuntos de auditora con los encargados del gobierno corporativo.

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas yproporcionar lineamientos, sobre la comunicacin de asuntos de auditora que surgen de laauditora de los estados financieros entre el auditor y los encargados del gobierno corporativode una entidad.El auditor deber comunicar los asuntos de auditora de inters del mando que surjan de laauditora de los estados financieros a aquellos encargados del mando de una entidad El auditordeber determinar las personas relevantes que estn a cargo de! Gobierno corporativo y conquienes se comunican los asuntos de auditora e inters del gobierno corporativo. Las estructuras de gobierno corporativo varan de un pas a otro reflejando antecedentesculturales y legales. Por ejemplo, en algunos pases, la funcin de supervisin y la funcin deadministracin estn legalmente separadas en rganos diferentes, tales como un consejo desupervisin (total o principalmente no ejecutivo) y un consejo de administracin (ejecutivo). Enotros pases, ambas funciones son responsabilidad legal de un consejo unitario, aunque puedahaber un comit de auditora que ayude a dicho consejo en sus responsabilidades del gobiernocorporativo con respecto a informacin financiera.Cuando la estructura del gobierno corporativo de la entidad no est bien definida, o losencargados del mando no estn claramente identificados por las circunstancias del trabajo, opor la legislacin, el auditor llega a un acuerdo con la entidad respecto a con quin se han decomunicar los asuntos de auditora de inters del mandoEsta norma establece las guas para determinar las materias que el auditor debe comunicar alas autoridades del ente y que surgen de su trabajo de auditora. A su vez, indica la oportunidady la forma en que tales cuestiones deben ser comunicadas y la debida confidencialidad quedebe guardar respecto de los hallazgos de auditora

Rosa Cndida Torres Marroqun.

Resumen NIA 300. Planeacin de una auditoria de estados financieros.

Esta NIA se enmarca en el contexto de auditoras recurrentes. Adems, los asuntos que elAuditor considera en los trabajos iniciales de auditora.El auditor deber planear la auditora de modo que el trabajo se desempee de una maneraefectiva.Planear una auditora implica establecer la estrategia general de auditora para el

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trabajo y desarrollar un plan de auditora, para reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo.La planeacin involucra al socio del trabajo y a otros miembros clave del equipo para ganar desu experiencia y clara percepcin y para enriquecer la efectividad y eficiencia del proceso deplaneacin,la planeacin adecuada ayuda a asegurar que se dedique la atencin apropiada areas importantes de la auditora, que se identifiquen los potenciales problemas y se resuelvanoportunamente, as como que el trabajo de auditora se organice y administre de maneraapropiada para que se desempee de una forma efectiva y eficiente.La norma regula las guas para el planeamiento efectivo de un trabajo recurrente y distingue losaspectos que debe considerar en una primera auditora. En rigor se trata del plan general, de ladebida documentacin de ese plan y de las materias que deben ser consideradas por elauditor. Incluye el programa de auditora en el que se determina el alcance, la naturaleza y laoportunidad de las pruebas de auditora, sobre bases dinmicas. Esto quiere decir, que estsujeto a cambios en la medida de los hallazgos del auditor.El auditor deber desempear las siguientes actividades al principio del trabajo actual deauditora: Desempear procedimientos respecto de la continuacin de las relaciones con elcliente y del trabajo especfico de auditora (ver NIA 220. Control de calidad para auditoras deinformacin financiera histrica, para lineamientos adicionales).La estrategia general de auditora fija el alcance, oportunidad y direccin del trabajo, y gua eldesarrollo del plan de auditora ms detallado.

Rosa Cndida Torres Marroqun.

Resumen NIA 315.Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluacin de los riesgos de representacinerrnea de importancia relativa.El auditor debe obtener una comprensin de la entidad y de su ambiente incluido el controlinterno que sea suficiente para identificar y evaluar los riesgos de errores significativos en losestados contables debido a fraudes o simplemente errores y que sea suficiente para disear yejecutar los procedimientos de auditora apropiados.Identificacin y Evaluacin de los Riesgos de Error Material mediante el entendimiento de laEntidad y su entorno. Respecto de algunos riesgos, el auditor puede juzgar que no es posible ofactible obtener suficiente ni apropiada evidencia de auditora, solo mediante la aplicacin deprocedimientos sustantivos. Los controles de la entidad sobre esos riesgos son relevantes a laauditora y el auditor deber obtener un entendimiento de ellos

Si el riesgo implica transacciones importantes que estn fuera del curso normal de losnegocios para la entidad, o que, de algn modo parezcan ser inusuales

El grado de subjetividad en la medicin de la informacin financiera relacionada con el riesgo

Riesgos para los que los procedimientos sustantivos por si solos no proporcionan suficiente niapropiada evidencia de auditora. S el riesgo est relacionado con recientes e importanteseventos econmicos, contables o de otro tipo y por lo tanto requiere atencin especfica

Documentacin

Identificacin de los riesgos de error material. Si la entidad tiene auditora interna, se deber

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obtener entendimiento de lo siguiente:

Los elementos claves del entendimiento obtenido respecto a cada uno de los aspectos de laentidad y su entorno y de cada uno de los componentes del control interno; las fuentes deinformacin de as que se obtuvo el entendimiento y los procedimientos de evaluacin delriesgo realizados

Los riesgos identificados y los controles relacionados sobre los cuales el auditor ha obtenido unentendimiento .Las reuniones entre el equipo del trabajo y las conclusiones importantes que sehayan alcanzado.

Rosa Cndida Torres Marroqun.

Resumen NIA 320. Importancia relativa de la auditoria.

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas yproporcionar lineamientos sobre el concepto de importancia relativa y su relacin con el riesgode auditora.El auditor deber considerar la importancia relativa y su relacin con el riesgo de auditoracuando conduzca una auditora.El objetivo de una auditora de estados financieros es hacer posible al auditor expresar unaopinin sobre si los estados financieros estn preparados, respecto de todo lo importante, deacuerdo con un marco de referencia para informacin financiera aplicable.El auditor cuando conduce una auditora debe considerar la significacin relativa y susrelaciones con el riesgo de auditora. La norma define el concepto de significacin en formasimilar a la contabilidad y se refiere al objetivo de la auditora que es permitirle al auditorexpresar una opinin acerca de si los estados contables estn libres de errores significativos.La norma provee guas para la determinacin de la significacin, su relacin con el riesgo deauditora y la evaluacin de los efectos de los errores. Asimismo, se refiere al efecto que loserrores significativos tienen en el informe del auditor.El auditor necesita considerar la posibilidad de representaciones errneas de cantidadesrelativamente pequeas que, acumulativamente podran tener un efecto importante sobre losestados financieros.El auditor considera la importancia relativa tanto al nivel global; del estado financiero como enrelacin a saldos de cuentas paniculares, ciases de transacciones v revelaciones.Al planear la auditora, el auditor considera qu pudiera hacer que los estados financieros serepresentaran de una manera errnea de importancia relativa. El entendimiento del auditor dela entidad y su entorno establece un marco de referencia dentro del cual el auditor planea laauditora y ejerce el juicio profesional para evaluar los riesgos de representacin errnea deimportancia relativa de los estados financieros y responder a dichos riesgos durante laauditora.La evaluacin del auditor de importancia relativa y riesgo de auditora puede ser diferente en elmomento de planear inicialmente el trabajo que en el momento de evaluar los resultados deprocedimientos de auditora.

Rosa Cndida Torres Marroqun.Resumen NIA 330.

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Procedimientos del auditor en respuesta a los riesgos evaluados.

Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la responsabilidad del auditor de planear eimplementar respuestas a los riesgos de representacin errnea de importancia relativaidentificados y evaluados por el auditor, de acuerdo con la NIA 3151 en una auditora deestados financieros El objetivo del auditor es obtener suficiente evidencia apropiada de auditora respecto a losriesgos evaluados de representacin errnea de importancia relativa, mediante la planeacin eimplementacin de respuestas apropiadas a dichos riesgos Procedimiento sustantivo. Un procedimiento de auditora diseado para detectarrepresentaciones errneas de importancia relativa a nivel aseveracin. Los procedimientossustantivos comprenden i) Pruebas de detalles (de clases de transacciones, saldos de cuentas, y re-velaciones); y ii) Procedimientos analticos sustantivos Pruebas de controles. Un procedimiento de auditora diseado para evaluar la efectividadoperativa de los controles para prevenir, o detectar y corregir, representaciones errneas deimportancia relativa a nivel aseveracin. El auditor deber disear y desempear pruebas de controles para obtener suficiente evidenciaapropiada de auditora en cuanto a la efectividad operativa de los controles relevantes si: a) La evaluacin del auditor de los riesgos de representacin errnea de importancia relativa anivel aseveracin incluye una expectativa de que los controlaLa norma establece las guas para responder en forma global a la evaluacin de los riesgos deerrores significativos en los estados contables a travs de la aplicacin de los procedimientosde auditora. Estos procedimientos de auditora estn dirigidos para responder a los riesgos enel nivel de las afirmaciones contenidas en los estados contables. Incluyen pruebas de controlesque mitiguen los riesgos evaluados y, en su caso, la determinacin de naturaleza extensin yoportunidad de la aplicacin de los procedimientos sustantivos adecuados. Finalmente, lanorma incluye elementos para evaluar la suficiencia de los elementos de juicio obtenidos yexpresa de qu modo deben documentarse en papeles de trabajo los resultados de losprocedimientos aplicados.

Rosa Cndida Torres Marroqun.

Resumen NIA 500.Evidencia de auditora.Evidencia de auditora es la informacin obtenida por el auditor para llegar a las conclusionessobre las que se basa la opinin de auditora. La evidencia de auditora comprenderdocumentos fuente y registros contables subyacentes a los estados financieros e informacincorroborativa de otras fuentes.

"Pruebas de control" pruebas realizadas para obtener evidencia de auditora sobre laadecuacin del diseo y operacin efectiva de los sistemas de contabilidad y de control interno.

"Procedimientos Sustantivos" pruebas realizadas para obtener evidencia de auditora paradetectar representaciones errneas de importancia relativa en los estados financieros, y son dedos tipos:

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Pruebas de detalle de transacciones y balances y procedimientos analticos, evidenciasuficiente y apropiada de auditora. La suficiencia y la propiedad estn interrelacionadas yaplican a la evidencia de auditora obtenida tanto de las pruebas de control como de losprocedimientos sustantivos. La suficiencia es la medida de la cantidad de evidencia deauditora; la propiedad es la medida de la calidad de evidencia de auditora y su relevancia parauna particular aseveracin y su confiabilidad. El auditor encuentra necesario confiar enevidencia de auditora que es persuasiva y no conclusiva y a menudo buscar evidencia deauditora de diferentes fuentes o de una naturaleza diferente para soportar la mismaaseveracin.

El juicio del auditor respecto de qu es evidencia suficiente apropiada de auditora esinfluenciado por factores como:

La evaluacin del auditor de la naturaleza y nivel del riesgo inherente tanto a nivel de losestados financieros como a nivel del saldo de la cuenta o clase de transacciones.

Naturaleza de los sistemas de contabilidad y de control interno y la evaluacin del riesgo decontrol. Importancia relativa de la partida que se examina. El auditor planea y desempea procedimientos sustantivos que respondan a la evaluacinrelacionada de los riesgos de representacin errnea de importancia relativa que incluyan losresultados de pruebas de controles si las hay.

Rosa cndida Torres Marroqun.Resumen NIA 505.Confirmaciones externas.

La norma seala que el auditor debe determinar si el uso de confirmaciones externas esnecesario para obtener elementos de juicio vlidos y suficientes para respaldar las afirmacionescontenidas en los estados contables. Para ello debe considerar la significacin de las partidaspor confirmar, su evaluacin de los riegos inherente y de control y el modo en que otrosprocedimientos de auditora planeados pueden reducir el riesgo de error en las afirmaciones delos estados contables a un nivel bajo que sea aceptable. La norma es suficientemente detallada para tratar y explicar: las relaciones entre lasconfirmaciones y la evaluacin que hace el auditor de los riesgos inherentes y de control; qutipo de afirmaciones pueden ser confirmadas externamente; cmo se disean los pedidos deconfirmacin; el uso de confirmaciones positivas y negativas; los pedidos de la gerencia sobreno enviar confirmaciones y sus efectos; las caractersticas que debe poseer quien responde alos pedidos; el proceso de confirmacin propiamente dicho; la evaluacin de los resultados deese proceso y, finalmente, la posibilidad de utilizar confirmaciones a una fecha anterior a la decierre del ejercicio.Un auditor puede utilizar solicitudes de confirmaciones externas positivas y negativas o unacombinacin de ambas.Una solicitud de confirmacin externa pide al consultado que conteste a todos los casos alauditor, ya sea indicando el acuerdo del participante con la informacin dada. O pidiendo alconsultado que llene la informacin.Cuando el auditor busca confirmar ciertos saldos u otra informacin y la administracin pide al

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auditor que no la haga, el auditor deber considerar si hay fundamentos validos para estapeticin y deber obtener evidencia para soportar la validez de las solicitudes de laadministracin. Si el auditor no acepta la validez de la peticin de la administracin y se leimpide llevar a cabo las confirmaciones, ha habido una limitacin en el alcance del trabajo delauditor deber presentar al posible impacto del dictamen.

Rosa Cndida Torres Marroqun.

Resumen NIA 520.

Procedimientos analticos.

El propsito de esta Norma es establecer dar los lineamientos sobre la aplicacin deprocedimientos analticos durante una auditora. El auditor debe aplicar estos procedimientospara tener un conocimiento global de la entidad y del entorno, al final de la auditoria. Losprocedimientos pueden aplicarse como procedimientos sustantivos. El trmino procedimientosanalticos se refiere a evaluaciones de informacin financiera hechas por un estudio derelaciones plausibles entre datos tanto financieros como no financieros. Tambin abarcan lainvestigacin de fluctuaciones y relaciones identificadas que son inconsistentes con otrainformacin relevante o se apartan de una manera importante de los montos pronosticados.

Naturaleza y propsito de los procedimientos analticos

Se debe comparar la informacin financiera, por ejemplo: comparar la informacin con perodosanteriores, presupuestos o pronsticos, informacin de las industrias similares en cuentascomo cobros o ventas de un perodo. Los procedimientos analticos tambin incluyenconsideracin de relaciones: entre elementos de informacin financiera basado en experiencia,entre informacin financiera e informacin no financiera relevante. Para lo anterior se puedenutilizar diversos mtodos, pueden ser simples o tcnicas estadsticas avanzadas.Losprocedimientos analticos se usan para: evaluar el riesgo para obtener un entendimiento de laentidad y su entorno, como procedimientos sustantivos para reducir el riesgo de representacinerrnea de importancia relativa o como una revisin general de los estados financieros al finalde la auditora.

Procedimientos analticos como procedimientos sustantivos: El auditor disea y desempeaprocedimientos sustantivos que respondan a la evaluacin relacionada del riesgo derepresentacin errnea de importancia relativa a nivel aseveracin. Los procedimientossustantivos del auditor a nivel aseveracin. Pueden derivarse de las pruebas de detalles, deprocedimientos analticos sustantivos. La evaluacin del riesgo de representacin errnea deimportancia relativa. El auditor considera el entendimiento de la entidad y su control Interno, eirnportancia relativa y la probabilidad de representacin errnea de las partidas implicadas, y lanaturaleza de la aseveracin, para determinar si los procedimientos analticos sustantivos sonadecuados

Rosa cndida Torres Marroqun.Resumen NIA 530.Muestreo en auditorias.El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas yproporcionar lineamientos, sobre el uso de procedimientos de muestreo en la auditora y otros

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medios de seleccin de partidas para reunir evidencia en la auditora.Al disear los procedimientos de auditora, el auditor deber determinar los medios apropiadospara seleccionar las partidas sujetas a prueba a fin de reunir suficiente evidencia apropiada deauditora para cumplir los objetivos de los procedimientos de auditora."Muestreo en la auditora" (muestreo) implica la aplicacin de procedimientos de auditora amenos de 100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta o clase de transaccionesde tal manera que todas las unidades del muestreo tengan una oportunidad de seleccin.Universo" significa el conjunto total de datos de los que se selecciona una muestra y sobre loscuales el auditor desea extraer conclusiones. Por ejemplo, todas las partidas en el saldo de unacuenta o de una clase de transacciones constituyen un universo.El "riesgo en el muestreo" surge de la posibilidad de que la conclusin del auditor, basada enuna muestra pueda ser diferente de la conclusin alcanzada si todo el universo se sometiera almismo procedimiento de auditora.El riesgo no proveniente de la muestral surge de factores que causan que el auditor llegue auna conclusin errnea por cualquiera razn no relacionada al tamao de la muestra. Porejemplo, ordinariamente, el auditor encuentra necesario apoyarse en evidencia de auditoraque es persuasiva mas que conclusiva, el auditor podra usar procedimientos inapropiados, o elauditor podra mal interpretar la evidencia y dejar de reconocer un error.Unidad de muestreo" significa las partidas individuales que constituyen un universo.Estratificacin es el proceso de dividir un universo en sub-universos. Cada uno de los cuales esun grupo de unidades de muestreo que tienen caractersticas similares.

Rosa cndida Torres Marroqun.

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RESUMENES DE LAS NIA'S ( ROSA CANDIDA TORRES MARROQUIN)