Anlisis del comportamiento de los costos y de la relacin Costo - Volumen - Utilidad Costo variable Costo fijo Costo mixto Margen y razn de contribucin (contribucin marginal) Punto de equilibrio Efectos de cambios en costos fijos , variables y precio en el punto de equilibrio Utilidades meta Grfica de costo-volumen-utilidad (pto. Equilibrio) Grfica de volumen-utilidad Consideraciones en la mezcla de ventas Margen de seguridad Apalancamiento de operacin

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Costos VariablesGrfica Costo Variable Total Total Costos$300,000$250,000$200,000$150,000$100,000 $50,000102030

0Grfica Costo Variable Unitario

$20$15$10$50Cost por Unidad102030

Unidades Costo Costo Producidas Total por UnidadUnidades Producidas (miles)Unidades Producidas (miles) 5,000 $10 10,000 10 15,000 10 20,000 10 25,000 10 30,000 10 $ 50,000 100,000 150,000 200,000 250,000 300,000

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Costos Fijos0

$150,000$125,000$100,000$75,000$50,000 $25,000100200300

$1.50$1.25$1.00$.75$.50 $.251002003000Total CostosCost por UnidadUnidades Producidas (miles)Unidades Producidas (miles)Grfica Costo Fijo Total Grfica Costo Fijo Unitario50,000 $75,000 100,000 75,000 150,000 75,000 200,000 75,000 250,000 75,000 300,000 75,000 $1.50 .75 .50 .38 .30 .25 Unidades Costo Costo Producidas Total por Unidad

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Costos MixtosGrfica de Costos Mixtos TotalesTotal Costos0Total Horas Mquina (miles)

$40,000$35,000$30,000$25,000$20,000$15,000$10,000 $5,00010203040Para llevar a cabo un anlisis gerencial de los costos mixtos, es necesario separarlos en sus componentes variables y fijos.Los costos mixtos tambin son conocidos como: costos semivariables costos semifijos.

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Costos Mixtos: Mtodo de mximos y mnimosCostos actuales incurridos

Junio1,000$45,550Julio1,50052,000Agosto2,10061,500Septiembre1,80057,500Octubre75041,250 Unidades Costos producidas totalesDiferencia en costos totalesDiferencia en produccinMximosMnimo DiferenciaNiveles mximos y mnimosNivel mximoNivel mnimo Unidades Costos producidas totales2,100 61,500750 41,2501,350 20,25020,2501,350= $15

$61,500 ($15 x 2,100 unid) = $ 30,000

$41,250 ($15 x 750 unid) = $ 30,000

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Estado de resultados: Contribucin MarginalVentas Ventas ++Ventas (50,000 unid.) Costos variables Contribucin marginal Costos fijos Ingresos por operaciones $1,000,000 600,000 $400,000 300,000 $100,000$ 20 $ 12 $ 8 100%60%40%

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Clculo del punto de equilibrio

Ventas ( ? unid. ) ? $ 20 100%Costos variables ? 12 60%Contribucin marginal 300,000 $ 8 40%Costos fijos 300,000Ingresos por operaciones 0Total Por Unidad PorcentajeEn el punto de equilibrio: los costos fijos y la contribucin marginal son iguales. Ventas Punto de equilibrio$300,000 / $8 (CMU) = 37,500$300,000 / 40% (RCM) = $750,00037,500Los Ingresos son iguales a los costosLos ingreso por operaciones son igual a ceroUnidadesMonto Dividir entre cualquiera: $8 por unidad 40%750,000450,000

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Efectos de cambios en costos variables, fijos y precio en el punto de equilibrioPunto deequilibrioCostovariableunitarioPunto deequilibrioCostovariableunitarioPunto deequilibrioCostosfijosPunto deequilibrioCostosfijosPunto deequilibrioPrecioPunto deequilibrioPrecio

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Determinacin de Utilidades MetaVentasPlaneadas

Ventas ( ? unid.) ? $ 20 100%Costos variables ? 12 60%Contribucin marginal 500,000 $ 8 40%Costos fijos 300,000Ingresos por operaciones 200,000Total Por Unidad Porcentaje Dividir entre cualquiera: $8 por unidad 40%UnidadesMonto($300,000 + $200,000) / $8 = 62,500 62,500($300,000 + $200,000) / 40% = $1,250,000 1,250,000750,000

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Grfica de costo-volumen-utilidad (pto. Equilibrio)Ventas y Costos ($miles)0Unidades de ventas (miles)Punto de EquilibrioPrecio de venta unitario $ 50Costo variable unitario 30Contribucin marginal unit. $ 20

Costos fijos totales $100,00012345678910$500$450$400$350$300$250$200$150$100$ 50

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Grfica de Volumen-UtilidadUtilidad (perdida) operativa $miles

$100$75$50$25$ 0$(25)$(50)$(75)$(100) Ventas (10,000 unidades x $50) $500,000 Costos variables (10,000 unid. x $30) 300,000

Contribucin marginal (10,000 unid.x $20) $200,000 Costos Fijos 100,000

Utilidad Operativa $100,000

Unidades de ventas (miles)12345678910UtilidadoperativaPerdidaoperativa

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Consideraciones en la mezcla de ventasVentas Costos variables Contribucin marginal Contribucin marginal de la lnea de Productos Ventas en unidades Punto de equilibrio Productos ABCostos fijos totalesContribucin x Prods. Mezcla de ventasContribucin x prod. Total contribucin x prods.80% 20%$16 $ 9+=$25= 8,000 UnidadesProducto A unidadesProducto B unidades6,4001,600

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Margen de seguridadMargen deseguridadVentas Vtas en pto de equil. Margen de seguridad (A/B) Diferencia$ 250,000200,00010,0008,000$ 50,000 20%2,000

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Apalancamiento de operacin El apalancamiento de operacin es una medida para la mezcla relativa entre los costos variables y los costos fijos.Apalancamientode operacinVentas Costos variables Contribucin marginal Costos fijos Utilidad operativa $400,000300,000$100,000$400,000300,000$100,00050,000$50,00080,000$20,000Apalancamiento de operacin (A/B)52

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Mtodos del Costeo Absorbente y Costeo Variable o DirectoUsado para elaborar reportes financieros externos Incluye materiales directos, mano de obra directa, gastos indirectos variables y gastos indirectos fijos como parte del costo total de produccin

Usado para la planeacin y para la toma de decisiones internos No incluye los gastos indirectos fijos como parte del costo total de produccin Costeo Absorbente Costeo Variable Directo

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Comparacin del Costeo Absorbente con el Costeo Variable o DirectoCosteo Variable DirectoCosteo AbsorbenteMaterialesDirectosGtos. Ind.FijosM de ODirectaGtos. Ind.Variables

Costo de ProduccinCosto de ProduccinCosto del Periodo

?

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Ventas Ctos. Var. de prods. vendidosMargen de produccin Gtos. Var. de ventas y administracinContribucin marginal Costos Fijos:Costos fijos de produccin Gastos fijos de venta y administracinIngreso de operaciones Ventas Costo de los productos vendidos Utilidad bruta Gastos de venta y administracin Ingreso de operaciones Unidades Producidas Igual a Unidades Vendidas(15,000 x $50) $ 750,000 (15,000 x $25) 375,000 $ 375,00075,000 $ 300,000

$ 150,000 50,000 200,000 $ 100,000(15,000 x $50) $ 750,000 (15,000 x $35) 525,000 $ 225,000 125,000 $ 100,000

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Edo. de Resultados Mtodo de Costeo VariableVentas Costo variable de los productos vendidos:Ctos.Var. prod. producidos Menos inventario final Costos variables de los prod. vendidosMargen de produccin Gastos variables de ventas y administracinContribucin Marginal Costos Fijos:Costos fijos de produccin Costos fijos de ventas y administracinIngreso de operaciones Unidades Producidas Exceden Unidades Vendidas(12,000 x $50) $ 600,000 (15,000 x $25) $375,000 (3,000 x $25) 75,000 300,000 $ 300,000 60,000 $ 240,000

$ 150,000 50,000 200,000 $ 40,000

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Edo. de Resultados Mtodo de Costeo AbsorbenteVentas Costo de los productos vendidos:Costos de los prod. manuf. Menos inventario final Costo de los productos vendidosUtilidad Bruta Gastos de vanta y admon. Ingreso de operaciones Unidades Producidas Exceden Unidades Vendidas(12,000 x $50) $ 600,000 (15,000 x $35) $525,000 (3,000 x $35) 105,000 420,000 $ 180,000 110,000 $ 70,000

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Ventas Costos variables de los productos vendidos:Inventario inicial Ctos.Var. prod. producidos Margen de produccin Gastos variables de administracin y ventasContribucin marginal Costos fijos:Costos fijos de produccin Costos fijos de ventas y administracinIngreso de operaciones Unidades Producidas Menores a las Unidades VendidasEdo. de Resultados Mtodo de Costeo Variable(15,000 x $50) $ 750,000

(5,000 x $25) $ 125,000 (10,000 x $25) 250,000 375,000 $ 375,000 75,000 $ 300,000

$ 150,000 50,000 200,000 $ 100,000

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Ventas Costo de los productos vendidos:Inventario inicial Costo de los prod. producidos Utilidad bruta Gastos de venta y administracinIngreso de operaciones Unidades Producidas Menores a las Unidades VendidasEdo. de Resultados Mtodo de Costeo Absorbente(15,000 x $50) $ 750,000

(5,000 x $35) $ 175,000 (10,000 x $40) 400,000 575,000 $ 175,000 125,000 $ 50,000

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Efectos del Costeo en el Ingreso por Operaciones Mismo Ingreso por Operaciones

En el Costeo Variable el Ingreso por Operaciones es Menor que en el Costeo AbsorbenteEl Ingreso por Operaciones en el Costeo Variable es Mayor que en el Costeo AbsorbenteUnidades producidas:

Igual a las Unidades Vendidas

Mayores a las Unidades VendidasMenores a las Unidades Vendidas

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Ventas$80,000$80,000Costo variable prod. vendidos9,6009,600Margen de Produccin$70,400$70,400Gastos variables de ventas:Gastos de promociones $22,000 $19,000Comisiones s/ventas14,00011,000 Total$36,000$30,000Contribucin marginal$34,400$40,400Razn de contribucin marginal 43%50.5%Anlisis de Rentabilidad - Ventas por TerritorioCamelot Fragrance CompanyContribucin Marginal - Ventas por TerritorioPor el mes que termina el 31 de Marzo del 2002TerritorioTerritorio NorteSur

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Ventas$90,000$70,000Costo variable prod. vendidos 10,8008,400Margen de Produccin $79,200$61,600Gastos variables de ventas: Gastos de promociones $ 27,000 $14,000 Comisiones s/ventas 18,0007,000 Total$45,000$21,000Contribucin marginal $34,200$40,600Razn de contribucin marginal 38% 58% Anlisis de Rentabilidad - Portafolio de ProductosGwenevereLancelotCamelot Fragrance CompanyContribucin Marginal - Ventas por ProductoPor el mes que termina el 31 de Marzo del 2002

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Ventas$20,000$20,000$40,000$80,000Costo variable prod. vendidos 2,4002,4004,8009,600Margen de Produccin $17,600$17,600$35,200$70,400Gastos variables de ventas:Gastos de promociones $ 5,000 $ 5,000$12,000$22,000 Comisiones s/ventas 3,0003,0008,00014,000$ 8,000$ 8,000$20,000$36,000Contribucin marginal $ 9,600$ 9,600$15,200$34,400Razn de contribucin marginal 48% 48%38%43%Mezcla de ventas (% vtas. Lancelot)50% 50%0%25%Anlisis de Rentabilidad - por Vendedor InezTomBethRodriquezGingerWilliamsTotalCamelot Fragrance CompanyContribucin Marginal - Ventas por VendedorPor el mes que termina el 31 de Marzo del 2002

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