4. ajustes contables estudiantes (1).pdf

7/25/2019 4. Ajustes Contables ESTUDIANTES (1).pdf

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Msc. William Nuez D.

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COMPETENCIA:

El estudiante debe tener la capacidpara procesar reportes contables cinformacin confiable aplicando ucontabilidad a base devengado.


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ASIENTO DE AJUSTES:

Se denominan asientos de ajuste conjunto de operaciones o transaccionpracticadas peridicamente en uempresa, aplicando la base devengado con lafinalidadde determi

razonablemente las variaciopatrimoniales y los resultados obtenidosesta.


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OBJETIVOS:

1. Determinar los resultados obtenidos e

empresa aplicando la base de contabdel devengado.

2. Determinar la situacin patrimonifinanciera de una empresa a determinada fecha, incluyendo opera

de devengamiento.3. Verificar y corregir (cuando correspon

exactitud de las partidas registradas.


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CARACTERISTICAS:

Las principales caractersticas que identificalos asientos de ajuste son:

Se preparan sobre la base del deveng(Las que competen a un ejercicio sin enconsiderar si fueron cobradas o pagadas)

Se incorporan operaciones pendientes adeterminada fecha.


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Se efectan regularizacionesde saldos en cuentas que a determinada fecha no son co(Es decir pueden estar en menos o ms, tambin exponer saldos deformados).

Se preparan peridicamente (Recomenincorporar en la contabilidad mensualmente)

Se preparan en comprobantes de diario tra(Porque no existe movimiento de fondos).

Se reconocen operaciones emergentes aplicacin de disposiciones jurdicas (tributsociales).


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Relacin y aplicacin de normas contables

Los asientos de ajuste como cualquier otra

de registros contables, necesariamente destar acordes con normas de contabemitidas en el pas de origen.

Tales pronunciamientos son de aplic

obligatoria.


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ASIENTOSDE AJUSTES

Los que se efectan al finalizar un periodocontable, con el fin de actualizar todas

las cuentas.

IngresosAcumulados

GastosAcumulados

Gasto

Diferido

Actualizacinde Activos y

Pasivos

Depreciacinde Activos

Fijos

Provisin deCuentas

Incobrables

Inventarios


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Cuenta Caja:

Es preciso practicar una operacin que recibenombre de arqueo de caja.

Expresa la existencia en efectivo.

Es necesario comprobar la veracidad de dicsaldo si corresponde al numerario que existe en

caja.

NOTA: Los Arqueos de Caja sonsorpresivos, nodebe informar al cajero que se le va a practiun arqueo.


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Control interno sobre el efectivo

Los objetivos de un eficaz sistema de cinterno sobre el efectivo se pueden resumdos:

1. Salvaguardar el efectivo

2. Lograr una contabilidad ms precisa


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OBJETIVOS:

Se deben dictar polticas por escrito que determiprocedimientos de recaudacin, custodia y desemdel efectivo, as:

Segregar las funciones financieras, especialmeque se refieren a la recaudacin del efectivregistro contable.

Conseguir que el efectivo recaudado durante eldepositado, a ms tardar, el siguiente da, enintacta.

Exigir que todo desembolso se haga a travs de cgirado a nombre del beneficiario, y para el libraconsten por lo menos la firma de dos funciautorizados.


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Arqueo de caja.

Entendemos por arqueo de caja el recuenmaterial del dinero en efectivo.

Al terminar el ejercicio, se pueden presentarcasos:

1)Que el valor del arqueo coincidacon el salde la cuenta de Caja.

No es necesario hacer ajustes, puesto quehay diferencia.


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2) Que el valor del arqueo sea menor quecuenta de Caja; esta diferencia es un faltan

Puede tener un origen en:

Operaciones no reportadas por el cajero.

Cantidades dispuestas por el cajero o pagadde ms.


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Faltante no reportado por el cajero.

El valor del faltante por operacionereportadas se abona en la cuenta de Cajacarga en las cuentas que procedan en caso.


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Ejemplo:

El faltante en caja por $ 5.000.00 se debe al pagde una letra de cambio que, por esa mismcantidad, no report el cajero. (Explicar con T)

El Asiento de AJUSTE sera:


16Saldo de Caja, segn el mayor $ 200.000

Existencia en Efectivo y otros, segn arqueo 195.000

FALTANTE DE CAJA $ 5.000

Documentos por Pagar $ 5.000Caja ..... $ 5.000


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Faltante por cantidades dispuestas porcajero o pagadas de ms.

Se abona en la cuenta de Caja y se carga encuenta personal del cajero para asentar

obligacin que tiene de pagar dicho faltante.Ejemplo:

El asiento de ajuste sera:


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Saldo de Caja, segn el mayor o reporte caja $ 35.0

Existencia en Efectivo, segn arqueo 33.0

FALTANTE DE CAJA $ 2.0

Deudores Diversos (Nombre Cajero) $ 2.000Caja ..... $ 2.000


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3)Que el valor del arqueo sea mayorque lade Caja; esta es unsobrante.

Puede ser por las siguientes razones:

Cobros no reportadas por el cajero. Cantidades cobradas dems por el cajero


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Sobrante por operaciones no reportadasel cajero.

El valor del sobrante por operacionesreportadas se carga en la cuenta de Cajaabona en las cuentas que proceden, en ccaso.


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Ejemplo:

El sobrante en caja por $ 15.000.00 se debe aventa de mercancas de ltimo momento$8.000,00 y al cobro de una letra de cambiovalor de $ 7.000.00 no reportados por el cajero

El AJUSTE para registrar las operacionesreportadas, es el siguiente:


20 Saldo de Caja, segn el mayor o reporte caja $ 30.0


SOBRANTE DE CAJA $ 15.0

Caja . $ 15.000Ventas . 8.000Doc. x Cobrar .. 7.000


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Sobrante por cantidades cobradas de mpor el cajero.

Cuando no se logre determinar el origensobrante, su valor se debe considerar como

utilidad.Ejemplo:

ElASIENTO DE AJUSTEpara registrar el sobrante


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Saldo de Caja, segn el mayor o reporte caja $ 8.0


SOBRANTE DE CAJA $ 2

Caja . $ 20Otros Ingresos $ 20(Sobrante de Caja)


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EJEMPLOS DE ARQUEOS DE CAJA

En Contabilidad Financiera: Excel, Diapositivas de clases, EjercicContabilidad.


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AJUSTE DE LA CUENTA DE BANCOS

Cuenta Bancos.

El saldo de la cuenta representa el valorefectivo depositado en distintas instituciobancarias; sin embargo, hay ocasiones en dicho saldo no coincide con el valor deestados de cuenta de los bancos que mane

los fondos de la empresa.


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Ventajas de mantener Valores en los Bancos:

La entrega del efectivo a los bancos constituye una seficaz costumbre, puesto que stos disponensofisticados medios de seguridad y, sobre todo, garala integridad del depsito.

Al tomar la decisin de abrir una cuenta bancardeben considerar las siguientes ventajas:

Sirve como medio de control interno.

Evita la posible sustraccin de dinero.

Mantiene saldos en ahorros o cuentas corrientegeneran una renta financiera

Tiene acceso a servicios bancarios, como pagservicios bsicos, impuestos, aportes al IESS, ustarjetas de crdito, cajeros automticos, etc.

Brinda la posibilidad de contratar prstamos banca


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Motivos de diferencias entre Saldos contables yestado de cuentas:

a)Qu existan cheques expedidos a

cobradospor las personas a quienes se d

b) Que la diferencia sea por valores qbanco aumentaen nuestra cuenta.

c) Que la diferencia sea por prestaciservicios que el banco descuentade ncuenta de cheques.


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Cheques expedidos an no cobrados.

Cuando el saldo de la cuenta de Banccoincida con el valor de los estados de cupor existir cheques expedidos que an ncobrado las personas a quienes se dieron,necesario hacer ajustes, puesto que, cobrados, el saldo queda correcto.


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Valores que el Banco aumenta en nuestra c

Pueden provenir de:

Intereses de inversiones a plazo fijo,

Intereses por los valores que mantendepositados en la cuenta,

Bonificacin improcedente de cocobrada por cheques devueltos por fafondos, etc.

El valor que el banco nos aumenta, secargar en la cuenta de Bancos y abonar enIngresos Extraordinarios u Otros Ingresos.


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Prestacin de servicios que el banco descu


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qde nuestra cuenta.

Razones por lo que el banco nos descuenta

Por cobranza de documentos,

Situacin de fondos, Manejo de cuenta de cheques,

Libramiento de cheques sin fondos,

Impresin de chequeras especiales,

Alquiler de cajas de seguridad, etc.

El valor del Banco se carga en la cuenGastos Extraordinario u Otros Gastoscorresponda y abonar en la de Bancos.


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El ajuste para registrar el cargo por situacfondos e IVA, es el siguiente:


31 El Saldo de la cuenta Bancos, segn el Mayor. $Saldo segn estado de cuentas del Banco.

Cargo por situacin de fondos 869,57Prestacin de servicios 130,43 $

Otros Gastos ....... $1.000,00- Situacin de fondos . 869,57- Prestacin de servicios 130,43

Bancos ... $ 1.00

BancosS) 180.000 1.000

179.000Saldo


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EJEMPLOS DE CONCILIACION BANCARIA.

En Contabilidad Financiera: Excel, Diapositivas de clases, EjercicContabilidad.


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Uno de los activos ms grandes en las Empre

ventas al por menor o al por mayor es el Inventamercancas.

Las ventas de estas mercancas con preciencima del costo es la fuente principal de ingre


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AJUSTES DE LA CUENTA DE ALMACN

Cuenta de Almacn.

El saldo de la cuenta de Almacn constitexistencia de mercancas.

Dicho saldo no siempre coincide con el vainventario fsico.


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Los motivos son los siguientes:

Que haya mercancas en malas condicpor ejemplo, rotas, pasadas, picadas, etc

Que haya mermas de mercancas; esto sucuando la mercanca se despacha por pmedida, y tambin cuando ella es suscede volatilizarse.

Que haya sin justificacin faltantemercancas.


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El asiento de ajuste, por los conceptos antese hace con abono en la cuenta de Alm

para dar salida a la mercanca que ya no ese encuentra en malas condiciones; conen la de Gastos de Ventas cuando el falta

justifique como normal.

O en Deudores diversos cuando se compque el almacenista es el responsable.


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Ejemplo:


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Para saber las causas que originaron dicho falt

se compar la existencia de las diferentes unidcon la de las subcuentas del Mayor acorrespondiente, procedimiento por medio de lose descubri:

1) Que en el inventario fsico no se tomarocuenta mercancas en malas condiciones p

valor de $ 1.200.2) Que hubo mermas por $ 300.

3) Que faltaron mercaderas sin justificacin$4.500.


38 El Saldo de la cuenta Almacn, segn el Mayor. $ 126.Existencia de Inventarios segn Inventario Fsico. 120.

Faltante $ 6.

Los ajustes para registrar los conceptos anteriores, s


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siguientes:


391) Gastos de Venta. $ 1.200,00

Inventarios ................ 1.200,00

2) Gastos de Venta. $ 300.00Inventarios . 300,00

3) Deudores Diversos.. $ 4.500,00(Nombre Bodeguero)

Inventarios . 4.500,00

InventariosS) 126.000 1.200

300Saldo Real 120.000 4.500

6.000

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