NIA 510

Contratos iniciales de auditoría, saldos inicialesiniciales

NORMAS INTERNACIONALES DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN “NAI”

1. Introducción

2. Que son saldos de apertura

Agenda

3. Procedimientos de auditoría

4. Saldos de apertura con errores

Introducción

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecernormas y proporcionar lineamientos respecto de los saldos de aperturacuando los estados financieros son auditados por primera vez ocuando los estados financieros del periodo anterior fueron auditados por otroauditor.

Esta NIA debería también considerarse de modo que el auditor se hagaconsciente de las contingencias y compromisos existentes al principio delconsciente de las contingencias y compromisos existentes al principio delperiodo.

Introducción

Para trabajos de auditoría iniciales, el auditor deberá obtener evidenciasuficiente y apropiada de auditoría de que:

Los saldos de apertura no contengan

representaciones erróneas que de manera

importante afecten los estados financieros del periodo actual.

Los saldos de cierre del periodo anterior han sido pasados correctamente alperiodo actual o, cuando sea

apropiado, han sido reexpresados.

financieros del periodo actual.

Las políticas contables apropiadas son aplicadas consistentemente o que los

cambios en políticas contables han sido contabilizados en forma apropiada y

revelados en forma adecuada

Que son saldos de apertura?

Corresponde a aquellos saldos de cuenta que existen al principio del periodo.Los saldos de apertura se basan en los saldos de cierre del periodo anterior yreflejan los efectos de:

Transacciones de periodos anteriores

Políticas contables aplicadas en el

periodo anterior

En un trabajo inicial de auditoría, el auditor no habrá obtenido previamenteevidencia de auditoría que soporte dichos saldos de apertura.

Procedimientos de auditoría

La suficiencia y propiedad de la evidencia de auditoría que el auditor necesitaráobtener respecto de los saldos de apertura depende de asuntos como::

Las políticas contables seguidas por la entidad

Si los estados financieros del periodo anterior fueron auditados, y de ser así, si el dictamen del auditor fue modificado.y de ser así, si el dictamen del auditor fue modificado.

La naturaleza de las cuentas y el riesgo de representaciones erróneas relativas en los estados financieros del periodo actual

La importancia relativa de los saldos de apertura relativa a los estados financieros del periodo actual

Procedimientos de auditoría

Políticas contables

El auditor necesitará considerar si los saldosde apertura reflejan la aplicación de políticascontables apropiadas y que esas políticas sonaplicadas consistentemente en los estadosfinancieros del periodo actual. Cuando haycambios en las políticas contables, el auditordeberá considerar si son apropiadas

Auditoría anterior

Cuando los estados financieros del periodo anteriorfueron auditados por otro auditor, el auditoractual puede estar en posibilidad deobtener evidencia suficiente y apropiada derespecto de los saldos de apertura al revisar lospapeles de trabajo del auditor antecesor. Si eldictamen del auditor del periodo anteriorfue modificado, el auditor debería prestarespecial atención en el periodo actual alasunto que generó tal modificación.

Procedimientos de auditoría

Auditoría anterior

Cuando los estados financieros del periodo anteriorno fueron auditados o cuando el auditor no puedeestar satisfecho con la revisión solo de los papelesde trabajo, deberá realizar otrosprocedimientos tales como procedimientossustantivos analíticos y detallados.

Informe con Salvedad ó

abstención de opinión

Saldos de apertura con errores

Informar a la administración

Informar al anterior auditor

Con autorización de la administración.

Ejercicio

Usted es contratado en marzo del año 2013 como revisor fiscal de la Compañía ABC para el año quetermina el 31 de diciembre de 2013. Considerando que en el año 2012, los estados financieros fueronauditados por otro auditor, indique cuales serian las acciones que usted realizaría al momento derevisar los saldos iniciales, teniendo en cuenta las siguientes situaciones:

� La compañía tiene una inversión en una subordinada domiciliada en Eslovenia (80%). Dichainversión se encuentra contabilizada al costo histórico al 31 de diciembre de 2012. Dichacompañía no es auditada por nadie.

� La compañía tiene como política contable no reconocer ninguna provisión sobre sus inventarios,puesto que considera que no se ven afectados por obsolescencia.

� La compañía no capitaliza los CIF en los inventarios, puesto que solo componen el costo de losmismos la mano de obra directa y las materias primas.

� La compañía deprecia sus activos así: Edificaciones (30 años), Maquinaria y Equipo (14 años),Plantaciones (18 años). Fiscalmente la compañía utiliza las vidas útiles permitidas legalmente.

� La compañía no tiene contabilizadas provisiones contingentes de ningún tipo, sin embargo,usted fue informado de algunos problemas con la DIAN en materia de precios de transferencia.

� La Compañía no tiene registrado situación de control en la Cámara de Comercio sobre lacompañía en Eslovenia.

• En una revisión de los EEFF del año 2012, observó que las siguientes cuentas presentan un saldosignificativo y usted no cuenta con los papeles de trabajo del anterior auditor:

� Inventarios de Materias Primas y ProductoTerminado

� Ingresos no operacionales originados enoperaciones de cobertura.

� Valorizaciones de activos fijos � Ingresos por diferencia en cambio

� Inversiones en títulos de renta fija � Cargos diferidos

� Obligaciones financieras � Si bien las cuentas x cobrar son significativas,no se evidencia provisión de cartera

Ejercicio

• Indicar para cada situación descrita lo que usted haría como auditor detallando: Procedimiento de auditoria a desarrollar, tipo de procedimiento, técnica utilizada, aserciones que se cubren.

• Concluir para cada procedimiento el impacto que puede tener para efectos de la opinión de auditoría del año 2013.

Se pide:

• El dictamen sobre los estados financieros incluye dos salvedades: 1- Por el no pago de la seguridadsocial de 3 de sus empleados . 2 – Por que la compañía registro el impuesto al patrimonio del año 2012contra revalorización del patrimonio y no constituyo el pasivo por los 3 años faltantes.

Francisco Vasco Consulting S.A.S. agradece su atención

Francisco Vasco

agradece su atención