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Fernando Rada Barona.

3. NECESIDADES

DE AUDITORIA

AUDITORIA ADMINISTRATIVA

LEY 1314 DE 2009

Art. 5o.- De las normas de aseguramiento deinformación. Para los propósitos de esta Ley, seentiende por normas de aseguramiento de información elsistema compuesto por principios, conceptos, técnicas,interpretaciones y guías, que regulanlas calidades personales, el comportamiento, la ejecucióndel trabajo y los informes de un trabajo de aseguramientode información. Tales normas se componen de normaséticas, normas de control de calidad de los trabajos,normas de auditoria de información financiera histórica,normas de revisión de información financiera histórica ynormas de aseguramiento de información distinta de la

anterior.

Paragrafo 1: El Gobierno Nacional podrá expedir normasde auditoría integral aplicables a los casos en quehubiere que practicar sobre las operaciones de un mismoente diferentes auditorías.

Paragrafo 2: Los servicios de aseguramiento de lainformación financiera de que trata este artículo, seancontratados con personas jurídicas o naturales, deberánser prestados bajo la dirección y responsabilidad decontadores públicos.

MARCO REGULATORIO

Estándares Internacionales de auditoria adoptados en Colombia

DECRETO 0302 DE 2915

NAI - Normas de aseguramiento de información

Auditoria y revisión información histórica

Trabajos de aseguramientos diferentes de auditoria información histórica

Las Normas internaciones trabajo de revisión

Control de calidad

Normas internacionales de Auditoría (NlA), (200 hasta el 810).

Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar NITA en español e IASE (3000 al 3402).

Normas Internacionales de Trabajos de RevisiónNITR en español y ISRE (2400 – 2410).

Normas Internacionales de Control de Calidad (NICC) en español e ISQC

CODIGO DE ETICA PROFESIONAL DE LA CONTADURIA

Es decir que entre las Normas Internacionales de Aseguramiento, encontramos las Normas Internacionales de Auditoría cuyo propósito es dar lineamientos o fijar guías sobre los objetivos y fundamentos por los cuales se debe regir un auditor o grupoauditor al momento de hacer la revisión, o valga la redundancia la auditoría a los estados financieros.En total son 36 estándares, algunos de los más importantes son:

¿Qué se entiende por estándares internacionales de auditoría y aseguramiento?

1. NIA 200 –Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las NIA.

2. NIA 210 –Acuerdo de términos del encargo de auditoría.3. NIA 220 –Control de calidad de la auditoría de estados

financieros.4. NIA 230 –Documentación de auditoría.5. NIA 240 –Responsabilidades del auditor en la auditoría de

estados financieros con respecto al fraude.6. NIA 250 –Consideración de las disposiciones legales y

reglamentarias de la auditoría de estados financieros.7. NIA 260 –Comunicación con los responsables del gobierno

de la entidad.8. NIA 265 –Comunicación de las diferencias en el control

interno a los responsables del gobierno y a la Dirección de la entidad.

9. NIA 300 –Planificación de la auditoría de estados financieros.

10. NIA 315 –Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el

conocimiento de la entidad y de su entorno.11. NIA 320 –Importancia relativa o materialidad

en la planificación y ejecución de la auditoría.12. NIA 330 –Respuestas del auditor a los riesgos

valorados.13. NIA 402 –Consideraciones de auditorías

relativas a una entidad que utiliza una organización de servicios.

14. NIA 450 –Evaluación de las incorreciones identificadas durante la realización de la auditoría.

Principios Generales y Responsabilidad.

Evaluación de Riesgo y Respuesta a losRiesgos Evaluados.

MARCO REGULATORIO


15. NIA 500 –Evidencia en la auditoría.16. NIA 501 –Evidencia de auditoría –Consideraciones

específicas para determinadas áreas.17. NIA 505 –Confirmaciones externas.18. NIA 510 –Encargos iniciales de auditoría –Saldos de

apertura.19. NIA 520 –Procedimientos analíticos.20. NIA 530 –Muestreo de auditoría.21. NIA 540 –Auditoría de estimaciones contables incluidas las

de valor razonable, y de la información relacionada con revelar.

22. NIA 550 –Partes vinculadas.23. NIA 560 –Hechos posteriores al cierre.24. NIA 570 –Empresa en funcionamiento.25. NIA 580 –Manifestaciones escritas.

26. NIA 600 –Consideraciones de estados financieros de grupos (incluido el trabajo de los auditores de los componentes).

27. NIA 610 –Utilización del trabajo de los auditores internos.28. NIA 620 –Utilización del trabajo de un experto del auditor.

Evidencia de Auditoría

Uso del trabajo de otros

MARCO REGULATORIO

34. NIA 800 – Consideraciones Especiales –Auditorías de Estados Financieros Preparados de conformidad con un Marco de Información con fines específicos.

35. NIA 805 –Consideraciones especiales –Auditorías de un solo estado financieros o de un elemento, cuenta o partida específicos de un estado financiero.

36. NIA 810 –Encargos para informar sobre estados financieros resumidos.


29. NIA 700 –Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los estados financieros.

30. NIA 705 –Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente.

31. NIA 706 –Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitidos por un auditor independiente.

32. NIA 710 –Información comparativa –Cifras correspondientes de períodos anteriores y estados financieros comparativos.

33. NIA 720 –Responsabilidad del auditor con respecto a otra información incluida en los documentos que contienen los estados financieros auditados.

Conclusiones y dictamen deAuditoría.

Áreas especializadas

MARCO REGULATORIO

Auditoría por su área de aplicación - “Objetivos”:• Auditoría Financiera• Auditoría Gubernamental• Auditoría de Gestión – Operativa –

Administrativa• Auditoría Tributaria• Auditoría de Cumplimiento Legal Auditoría

de Control Interno Auditoría Económico• Auditoría Social Auditoría de Sistemas

Auditoría Integral

CLASIFICACIÓN DE LOS PRINCIPALES TIPOS DE AUDITORÍA

Auditoría por su lugar de aplicación “Relación laboral”:

• Auditoría externa

• Auditoría interna


Auditorías en áreas específicas:• Auditoría de la Calidad• Auditoría Forense• Auditoría de Gestión del Talento Humano• Auditoría de Gestión Ambiental• Auditoría Ergonómica• Auditoría Informática• Auditoría de la Seguridad de Sistemas

Computacionales• Auditoría al Área Médica• Auditoría al Desarrollo de Obras y

Construcciones


AUDITORÍA INTERNA

Es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consultoría,concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de unaorganización.

Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoquesistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de losprocesos de la gestión de riesgos, control y gobierno corporativo.

El objetivo final es contar con un informe o Dictamen interno sobre lasactividades de toda la empresa, que permita diagnosticar la actuaciónadministrativa, operacional y funcional de empleados y funcionarios de lasáreas que se auditan.

AUDITORÍA FINANCIERA

Examen de información por un tercero, independiente, distinto al que lopreparó, con la intención de establecer su razonabilidad, presentando losresultados del examen a través de su opinión.

El objetivo de una auditoría de estados financieros es hacer posibleal auditor expresar una opinión acerca de sí los estados financierosestán preparados, en todos sus aspectos significativos, de conformidadcon un marco de referencia de información financiera.

AUDITORÍA OPERACIONAL

Es la revisión exhaustiva, sistemática y específica que se realizaa las actividades de una empresa, con el fin de evaluar suexistencia, suficiencia, eficacia, eficiencia y el correctodesarrollo de sus operaciones, cualesquiera que éstas sean,tanto en el establecimiento y cumplimiento de los métodos,técnicas y procedimientos de trabajo necesarios para eldesarrollo de sus operaciones, en coordinación con los recursosdisponibles, como en las normas, políticas, lineamientos ycapacitación que regulan el buen funcionamiento de la empresa.

AUDITORÍA DE GESTIÓN

Es el examen que se efectúa a una entidad por un profesionalexterno e independiente, con el propósito de evaluar laeficiencia de la gestión en relación con los objetivos generales;su eficacia como organización y su actuación y posicionamientodesde el punto de vista competitivo, con el propósito de emitirun informe sobre la situación global de la misma y la actuaciónde la dirección.

GESTIÓN: Es la actuación de la dirección y abarca larazonabilidad de las políticas y objetivos propuestos, los mediosestablecidos para su implementación y los mecanismos decontrol que permitan el seguimiento de los resultadosobtenidos.

AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

Es la revisión sistemática y exhaustiva que se realiza a la actividadadministrativa de una empresa, en cuanto a su organización, lasrelaciones entre sus integrantes y e4l cumplimiento de lasfunciones y actividades que regulan sus operaciones.

Su propósito es evaluar tanto el desempeño administrativo de lasáreas de la empresa, como la planeación y control de losprocedimientos de operación, y los métodos y técnicas de trabajoestablecidos en la institución, incluyendo la observación de lasnormas, políticas y reglamentos que regulan el uso de todos susrecursos.

AUDITORÍA INTEGRAL

La auditoría integral es un modelo de cobertura de control global dela gestión de un ente, incluido su entorno.

Examen crítico de las actividades, operaciones y hechoseconómicos, incluidos sus procesos integrantes, realizados por unente económico cualquiera sea su ámbito, mediante la utilización deun conjunto estructurado de procesos que tienen como objetivo laevaluación sistemática y permanente del ente económico en suuniverso, para obtener y valorar evidencias, formarse un juiciosobre las aserciones verificables y los hallazgos obtenidos,conforme a parámetros y criterios existentes.

AUDITORÍA INFORMÁTICA

La auditoría informática es un proceso llevado a cabopor profesionales especialmente capacitados para elefecto, y que consiste en recoger, agrupar y evaluarevidencias para determinar si un sistema de informaciónsalvaguarda el activo empresarial, mantiene la integridadde los datos, lleva a cabo eficazmente los fines de laorganización, utiliza eficientemente los recursos, ycumple con las leyes y regulaciones establecidas.Permiten detectar de forma sistemática el uso de losrecursos y los flujos de información dentro de unaorganización y determinar qué información es críticapara el cumplimiento de su misión y objetivos,identificando necesidades, duplicidades, costes, valor ybarreras, que obstaculizan flujos de informacióneficientes.

¿QUIEN LA DEBE REALIZAR?

Cuando ya se ha decidido el realizar el estudio, es cuando surge lainterrogante sobre quién es el profesional más indicado para realizar laAuditoría Administrativa. Si partimos de que la realización de este tipo deAuditoría es trabajo en equipo y requiere la intervención de una serie detécnicas, las cuales son aplicadas por especialistas de varios campos:

Economistas, Administración de Empresas, Ingeniero de procesos, elpropio Contador Público, etc.

Todos estos profesionales pueden emprender este tipo de Auditoríasiempre y cuando cuenten con la experiencia y los conocimientosgenerales sobre las técnicas que intervienen en ella. Sin embargo, esindudable que el Contador Público es uno de los profesionales másadecuados para desarrollar una Auditoría Administrativa, principalmentecuando ha actuado como profesional independiente, ya que al estar encontacto directo con muchos y muy variados problemas en diferentes tiposde empresas le da una valiosa experiencia que le es de suma utilidad en laAuditoría Administrativa. No obstante, el Contador Público que se dediquea esta rama de la Auditoría, deberá complementar su experiencia ypreparación académica con conocimientos y un perfil apropiado.

� La auditoria es parte del proceso administrativo y forma parte primordial como medio decontrol y cambio.

� Decimos como medio de control ya que se utiliza en la etapa de Control y es unatécnica estratégica utilizada para determinar la eficacia de los procesos administrativosutilizados en la organización de tal manera que nos muestra el estado en el que seencuentra nuestro organización y toda la estructura que la compone.

� Todo esto mediante un análisis completo de toda la organización

� También se le dice medio de cambio ya que con los resultados obtenidos el auditorelabora un dictamen con sugerencias para la organización las cuales son para corregiralgún error o proceso que sea necesario para el funcionamiento de la organización.

� Entonces decimos que la auditoria se ubica en el proceso de control como medida deseguridad para garantizar el efectivo funcionamiento de la organización y si en su casoes necesario para corregir algún defecto o error tanto en procesos como en lainformación además de todo esto con la auditoria se analiza el estado actual de laorganización y que tan lejos se encuentra de lo que quiere ser..

LA AUDITORIA DENTRO DEL PROCESO ADMINISTRATIVO

CONTABLE VS. OPERATIVA

Auditoria contableAuditoria Operativa

Auditor Externo

Dictamen Profesional

Estados financieros

Examen de estados financieros

Sujeto

Objeto

Tareas

ConclusiónInforme de

recomendaciones

Revisión de la gestión del ente

Otras informaciones Del funcionamiento del ente

Consultor Externo oEn relación de dependencia

INTERNA VS. EXTERNA

Auditoria interna Auditoria externa

Empleado

El trabajo es continuo yprofundo

Menos Amplio o relativo

Laboral

El ente auditado

Mejorar al ente auditado

Ejecutante Profesional independiente

Grado independiente Amplio

ResponsabilidadProfesional y

además civil y penal

Continuidad e intensidad

Es periódico, con intervalosY busca probar razonabilidad

Beneficiario de la tarea

El publico en General

Objetivo finalEmitir un informe de Estados Financieros

CUALIDADES PROFESIONALES

Las cualidades profesionales que se requierende un auditor independiente son las de unapersona con educación y experiencianecesaria para actuar como tal. No incluyenlas de una persona entrenada o calificada paraactuar en el campo de otra profesión uOcupación.

En cumplimiento de las normas de auditoríaGeneralmente aceptadas, el auditorindependiente debe usar su criterio paradeterminar cuáles procedimientos de auditoríason necesarios de acuerdo a lascircunstancias para proporcionar una baserazonable que respalde su opinión. Serequiere que su juicio sea el que correspondea un profesional calificado.

MARCO GENERAL

PROCESO DE AUDITORIA

Es un examen objetivo

Es un examen sistemático

Es un examen profesional

Examina operaciones

Por cuanto analiza los hechos ocurridos,descartando cualquier practicidad de supuestos

Por cuanto su ejecución obedece a procesoscientíficamente diseñados

Por cuanto lo realizan profesionales en auditoria ocontadurías publica, pudiendo también serefectuada por profesionales en áreas afines

Es decir que la auditoria examina operacionesfinancieras y/o administrativas que han sidoejecutadas por la entidad sujeta a examen

AUDITORIA

AUDITOR

Control Interno del Ente

Procedimientos

ENFOQUE

RiesgosDetectados

ENFOQUE DE AUDITORIA

Experiencia del Auditor

Oportunidad

Alcance

TipoSe

definen

ETAPAS

Secuencia

Planeamiento Ejecución Conclusión

PROCESO DE UNA AUDITORIA

ANALISIS DEL RIESGO GENERAL

PLANEACION

- DETERMINACIONDE: AREAS, PROCESOS, OPERACIO -NES O

- ANALISIS DEL FLUJO DE TRAN -SACCIONES.

ANALISIS DEL RIESGO

ESPECIFICO

- PRUEBAS DE AUDITORIA; CUM-PLIMIENTOSUSTANTIVAS.

EVALUACION

FINAL

INFORMES

EJECUCIONTODO PROCESO SE SOPORTA EN LA PLANEACION

Y

LA PLANEACION SE BASA EN LA TEORIA DEL RIESGO

INFORME

Diagrama General del Enfoque de Auditoría

Realizar Actividades Posteriores al Trabajo

Concluir e Informar

Ejecutar el Plan de Auditoría

Desarrollar el Plan de Auditoría

Realizar la Planeación Preliminar

Realizar Actividades Previas al Trabajo

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

SELECCIONAR EL EQUIPO DE TRABAJO

ESTABLECER TERMINOS DE TRABAJO YREQUERIMIENTOS DE SERVICIO DEL

CLIENTE

GERENCIAEN EL TRABAJODE AUDITORIAACTIVIDADES A

EJECUTARPREVIAS AL TRABAJO

Diagrama Especifico del Enfoque de Auditoría

HACER

LA

PLANEACION

PRELIMINAR

ENTENDER EL NEGOCIO DEL CLIENTEENTENDER EL AMBIENTE DE CONTROL

ENTENDER EL PROCESO CONTABLEREALIZAR PROCEDIMIENTOS ANALITICOS PRELIMINARESDETERMINAR LA IMPORTANCIA RELATIVA PLANEADA

PREPARAR Y COMUNICAR EL PLAN DE SERVICIO AL CLIENTE

Diagrama Especifico del Enfoque de Auditoría

EL ENTORNO EN LA EMPRESA

ENTORNO PROXIMO

ENTORNO MEDIO

ENTORNO GENERAL

•ACREEDORES

•PROVEEDORES•COMPETIDORES

•CLIENTES

•CAMBIOS TECNOLOGICOS

•SUMINISTRO DE INSUMOS

•INFLACION

•P.I.B.

•LA SEGURIDAD •TENDENCIA DEMOGRAFICA

•SOCIO-CULTURAL

.LEGAL

•POLITICO

•MEDIOAMBIENTE

• ENTIDADES REGULADORAS

•POLITICASECTORIAL

LA EMPRESA

1. PROPIETARIOS:1.1. QUIENES SON LIDERES DE LOS PROCESO?1.2. QUE IMPACTO TENDRIA ESTO EN LA AUDITORIA.1.3. IDENTIFICACION DE GRUPOS DOMINANTES?

2. PRODUCTOS Y MERCADOS

2.1. CUALES SON LOS PRODUCTOS DEL PROCESOPRINCIPALES PARTICIPACIONDERIVADOS CARACTERISTICAS

2.2. CONFORMACION O ESTRUCTURA DE SU COSTO DE VENTAS.MATERIALES X %MANO DE OBRA Y% 100%C.I.F. Z %

CONOCIMIENTO DEL PROCESO

2.3. CUALES SON SUS MERCADOS Y CARACTERISTICAS

2.4. CUAL ES LA PARTICIPACION EN EL MERCADO2.5. VARIACION DE SU PARTICIPACION EN EL MERCADO EN LOS ULTIMOS AÑOS.2.6. CAUSAS DE ESTA VARIACION.2.7. ESTABILIDAD TECNOLOGICA

3. MERCADEO Y VENTAS

3.1. ZONAS DE INFLUENCIA

3.2. ATENCION AL MERCADO3.3. ESTRATEGIAS DE COMPETENCIA SERVICIO

PRECIOCALIDADVELOCIDAD


4. ASPECTOS PATRIMONIALES Y FINANCIEROS:

4.1. COMO COMPARAN LAS ESTADISTICAS O INFORMACION FINANCIERA.

CON EL PROMEDIO DEL SECTOR INDUSTRIACON EL PROMEDIO DEL MEDIO

CRITERIO DE MEDICION4.2. POR QUE?4.3. OBJETIVOS FINANCIEROS4.4. ESTRUCTURA FINANCIERA


5. SISTEMAS DE INFORMACION

5.1. DE ESTADISTICAS DE LA INDUSTRIA O SECTOR

5.2. DE ESTADISTICAS DE LA EMPRESA5.3. INDICADORES DE GESTION5.4. CONTABILIDAD FINANCIERA5.5. CONTABILIDAD PRESUPUESTAL

6. AMBIENTE P.E.D.

6.1. EN HATWARE

6.2. EN SOFTWARE6.3. COMPLEJIDAD


7. AMBIENTE DE CONTROL

7.1. ACTITUD DE LA GERENCIA O LA ALTA DIRECCION HACIA LOS CONTROLES.

7.2. ACTITUD DE LOS MANDOS MEDIOS Y BAJOS HACIA LOS CONTROLES.7.3. EXISTENCIA DE PUNTOS “TABU” PARA EL CONTROL.

8. MANUALES DE INDUSTRIA

8.1. EN QUE CLASE DE AMBIENTE COMPETITIVO OPERA?

8.2. CUALES SON LOS PROBLEMAS ACTUALES DEL SECTOR O INDUSTRIA8.3. CUALES SON LOS ULTIMOS PROBLEMAS CONTABLE PRESUPUESTALES Y

AUDITORIA.


9. EL PERSONAL

9.1. ESTADISTICAS DE PERSONAL

9.2. ESTILO DE DIRECCION9.3. CLIMA ORGANIZACIONAL9.4. PERFIL PSICOLOGICO Y SOCIAL9.5. METODOS DE SELECCION Y CONTRATACION9.6. POLITICAS DE INDUCCION Y CAPACITACION9.7. EXISTENCIA DE MITOS Y LEYENDAS


10. CONOCIMIENTO PLANTA

10.1 PARA TOMAR UNA VISION CONCRETA DE LAS

OPERACIONES Y CONTROLES AL NEGOCIO.10.2 OBSERVACION DE LAS CONDICIONES DE LA PLANTA

Y EQUIPO.10.3 CONOCIMIENTO DEL PROCESO DE OPERACION

(PRODUCCION).10.4 CONDICIONES GENERALES DE CONSERVACION Y

CUSTODIA DE EQUIPOS. INSTALACIONES Y EXISTENCIAS DE INVENTARIOS.


o PERSONAL.o ESTADOS FINANCIEROS PERIODO ANTERIOR.o EJECUCION PRESUPUESTAL.o PERFIL DEL PROCESSO.o MANUALES DE INDUSTRIA.o RECORRIDO DEL PROCESO.o PAPELES DE TRABAJO DEL PERIODO ANTERIOR.o LEGAJO CONTINUO DE AUDITORIA (EXPEDIENTE

PERMANENTE).

FUENTES A RECURRIR PARA OBTENER INFORMACION SOBRE EL PROCESO

REVISION DEL FLUJO DE TRANSACCIONES EL ESTUDIO DETALLADO

IDENTIFICAR Y DOCUMENTAR LOS PROCEDIMIENTOS DE PROCESAMIENTO

IDENTIFICAR FILTRAR Y DOCUMEN-TAR LAS TECNICAS DECONTROL

LA AUDITORIA COMO UNA FORMA DE CONTROL

Control :Proceso de ejercitar una influenciadirectiva(que las actividades del sistemase realicen de modo tal que se alcancenlos objetivos predefinidos) o restrictiva(evitar que las actividades de un sistemaproduzcan resultados no deseados)sobre las actividades de un objeto,organismo o sistema.

TIPOS DE CONTROL

� Correctivos: determinan los desvíos yun informe a quien deben actuar sobreestos.

Ej.: Control de calidad.

� No Correctivos: no suponen lamedición e información de los desvíos.

Ej.: Control por separación defunciones.

CONTROL INTERNO

Conjunto de normas yprocesos, ordenados yorganizados en forma dered con el propósito dealcanzar los objetivospara los cuales se creo laorganización.

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

�Protección de los activos.

�Eficiencia administrativa.

�Información.

�Adecuación del personal.

QUE ASEGURA EL CONTROL INTERNO

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